Анализ деятельности Сберегательного банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

сберегательный банк учет доходность

Преддипломная практика является обязательным элементом основной образовательной программы высшего профессионального образования.

Организация практики направлена на обеспечение непрерывности и последовательности овладения студентами профессиональной деятельности в соответствии с требованиями к уровню подготовки выпускника, предъявляемыми Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования. На этом этапе завершается формирование квалифицированного специалиста, способного решать сложные задачи.

Преддипломная практика осуществлялось на базе предприятия ОАО «Сберегательный банк России» в период с 9 февраля 2008 г. по 19 апреля 2008 г.

Сберегательный Банк Российской Федерации - старейший банк страны и единственный банк, сохранивший свою структуру после распада СССР, сохранивший специализацию и лидерство на розничном рынке банковских услуг, активно расширяющий свое присутствие на других секторах рынка. Сберегательный банк является самым надежным и финансово-устойчивым, что подтверждается доверием клиентов.

Целью прохождения преддипломной практики являлось обобщение знаний и навыков, полученных за время обучения в вузе по специальности, а также сбор, анализ и обобщение материалов для выполнения индивидуального задания и написания выпускной квалификационной работы по теме «Доходы и расходы: организация бухгалтерского учета и отчетности».

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) изучить и провести сбор необходимой первичной и отчётной документации;

2) дать общую характеристику деятельности предприятия;

3) отразить в отчёте порядок бухгалтерского и налогового учёта доходов и расходов;

4) провести анализ отчетности о доходах и расходах;

5) предложить пути повышения доходности деятельности банка.

При написании данной работы использовались следующие методы исследования: сбор и анализ необходимой документации и научной литературы, беседы с руководителями практики, расчет финансовых показателей.

Информативной основой исследования являются работы российских специалистов в области бухгалтерского и налогового учета; материалы научных конференций; периодической печати, данные бухгалтерского учета и отчетности ОАО «Сберегательный банк России».

В ходе исследования использовались общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдение, обследование, комплексной оценки, аналитические процедуры и др.

1. Общая экономическая характеристика Сберегательного банка России

Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (именуемый в дальнейшем как Банк) (открытое акционерное общество), является кредитной организацией. Учредителем банка является Центральный банк Российской Федерации. Банк является юридическим лицом, действует на основании устава (см. приложение 1) и законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока его деятельности.

Сведения об акционерном коммерческом Сберегательном банке

Полное наименование организации: Акционерный коммерческий «Сберегательный банк» Российской Федерации.

Сокращённое наименование организации: ОАО «Сбербанк».

Организационно-правовая форма: частная.

Юридический адрес: 462420, Оренбургская область, город Орск, ул. Чернышева 7-а.

Почтовый адрес: 462420, Оренбургская область, город Орск, ул. Чернышева 7-а.

Дата государственной регистрации - 20 июня 1991 г., основной государственный регистрационный №1027700132195, ИНН/КПП 7707083893/775001001.

Цель и предмет деятельности Банка

Банк является коммерческой организацией, основной целью деятельности которой является получение прибыли при осуществлении деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе при осуществлении банковских операций.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Банк осуществляет следующие основные операции:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе банковских корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) куплю и продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдачу банковских гарантий;

9) переводы денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Банк вправе осуществлять обслуживание экспортно-импортных операций клиентов с применением различных финансовых инструментов, принятых в международной банковской практике.

Банк осуществляет операции с платежными картами в соответствии с действующим законодательством РФ и в порядке, предусмотренном Банком России.

Банк помимо банковских операций осуществляет следующие сделки:

1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4) операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6) лизинговые операции;

7) оказание консультационных и информационных услуг.

Банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уставный капитал Сбербанка

Уставный капитал банка сформирован в сумме 67760844000 рублей. Уставный капитал банка равен общей сумме номинальной стоимости акций банка, приобретенных акционерами. Банком размещено 21586948000 обыкновенных акций, номинальной стоимостью 3 рубля и 1000000000 привилегированных акций номинальной стоимостью 3 рубля.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от уставного капитала банка. Банк вправе размещать обыкновенные акции дополнительно к размещенным акциям. Предельное количество объявленных обыкновенных акций составляет 7413052000 штук номинальной стоимостью 3 рубля.

Органами управления банка являются: Общее собрание акционеров, Наблюдательный совет Банка, коллегиальный исполнительный орган - Правление Банка, единоличный исполнительный орган - Президент, Председатель Правления Банка.

Акционерами банка могут быть юридические и физические лица, в том числе иностранные, в соответствии с законодательством РФ. Не менее 50% голосующих акций плюс одна голосующая акция сбербанка принадлежит Центральному банку России.

Учетная политика организации

Руководствуясь Положением по бухгалтерскому учёту, утверждённым приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. №60н в ОАО Сберегательный банк разработана учетная политика на 2008-2009 гг. и утверждена приказом №01-529 от 04.02.2008 г. (см. приложение 2), в которой закреплены необходимые положения для целей бухгалтерского учета.

На сегодняшний день определен только общий порядок производства бухгалтерских записей.

Учетная политика призвана решить следующие вопросы:

- своевременное и правильное составление первичных документов;

- предоставление первичных документов в бухгалтерию в сроки, установленные графиком документооборота;

- своевременное оприходование ценностей, а также их списание;

- своевременное проведение периодических инвентаризаций денежных средств, расчетов, материальных ценностей;

- обеспечение сохранности и правильного использования оргтехники по функциональной принадлежности в отделах;

- своевременная сверка данных бухучета с данными оперативного учета у материально ответственных лиц;

- обеспечение условий для хранения денежных средств и денежных документов;

- создание постоянно действующих комиссий для списания основных средств и других товарно-материальных ценностей и т.д.

Учетная политика ОАО «Сберегательный банк» применяется последовательно от одного отчетного года к другому. Контроль за ее исполнением возложен на главного бухгалтера.

2. Организация бухгалтерского учета

В соответствии со статьей 57 Федерального закона Российской Федерации №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского «учета» и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами.

Центральный аппарат и филиалы Сбербанка России ежедневно формируют и выводят на печать баланс кредитной организации (см. приложение 3), оборотную ведомость по счетам кредитной организации, ведомости вновь открытых и закрытых счетов.

Годовой бухгалтерский отчет за период, начинающийся 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года, составляется в срок не позднее 10 мая нового года.

В бухгалтерском «учете» отражаются в качестве событий после отчетной даты (СПОД) факты деятельности, которые происходят в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета и могут оказать существенное влияние на финансовое состояние Сбербанка России на отчетную дату.

Организация бухгалтерской работы и документооборота

В соответствии с Федеральным законом РФ о бухгалтерском учёте и на основании правил бухгалтерского учёта, установленных банком России, банк разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учётной информации при совершении бухгалтерских операций на ЭВМ автоматически обеспечивается одновременное отражение сумм по дебету и кредиту лицевых счетов и во взаимосвязанных регистрах.

Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого, независимо от того, в каких структурных подразделениях эти работники состоят. В эту категорию входят работники, занятые приёмом, оформлением, контролем расчётно-денежных и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учёта, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.

Организация работы аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения.

Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы подлежат оформлению и отражению по счетам банка в тот же день. Документы, поступившие в не операционное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день.

Оплата денежно-расчётных документов производится в пределах наличия средств на счёте плательщика на начало дня и по возможности с учётом поступления средств текущим днём или в пределах суммы «овердрафта», определённой договором.

Клиент обязан указывать в тексте платёжных (расчётных) документов (см. приложение 4), а также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа.

Чеки и платёжные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата фактического их предъявления в банк.

Убытки, возникшие впоследствии оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию, или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.

Кассовые операции совершаются с соблюдением требований Банка России.

Кассовый журнал по расходу и приходу составляется бухгалтерским работником на соответствующих бланках в двух экземплярах (см. приложение 5). При ведении бухгалтерского учёта с применением ЭВМ для информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения, либо при незначительном объёме операций, одновременно все листы кассового журнала после сверки оборотов с кассой.

Направление расходных кассовых документов (см. приложение 6) контролёром в кассу для оплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку, в котором указывается номер чека или ордера, сумма, подпись контролёра, расписка кассира в приёме чека или ордера.

Документооборот по приходным кассовым операциям на основании приходных кассовых ордеров (см. приложение 7) должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производилась только фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приёма денег.

При приёме денег от работников банка для зачисления на счёт внутрибанковского значения приходной кассовый ордер выписывается в трёх экземплярах, из которых один - это объявление на взнос наличными, второй - квитанция, третий - ордер.

Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам, а также по счетам, передаваемым в другой банк, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель.

Неиспользованные расчётные чеки при наличии остатка на счёте по учёту задепонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником.

По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке.

Порядок сверки дня

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть проверены на основании первичных документов.

После завершения операционного дня оператором расчётного центра формируются бухгалтерские журналы отделений, которые рассылаются утром следующего дня до 10 часов и используются работником, занимающимся сверкой мемориальных документов за предыдущий день.

Бухгалтерские документы вместе с лентами подсчёта брошюруются по полкам в порядке возрастания пачек. Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам, не учитываемым в книгах кладовой, подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами по балансовым счетам после мемориальных документов в порядке возрастания номеров внебалансовых счетов, сначала по приходу, затем по расходу каждого счёта. Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с бухгалтерским журналом и оборотно - сальдовой ведомостью.

В отдельные сшивы помещаются кассовые документы с кассовыми журналами, документы по видам граждан, по кредитам индивидуальных заёмщиков, иностранной валюте, по хозяйственным и другим операциям банка.

На лицевой стороне обложки папки, сброшюрованных документов, помещается текст с содержанием.

Порядок ведения кассовых операций

Совокупность всех наличных денег, находящихся в банке, называют совокупной кассой банка. Сюда входят: валютная касса, контролёр, вечерняя касса, приходная касса, расходная касса.

Банк обязан принимать от физических и юридических лиц для зачисления на счета аккредитивы или обменивать денежные знаки, имеющие повреждения.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим ценностей, главным, старшим кассиром и другими кассовыми работниками банка, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности.

По решению руководителя банка операции с ценностями могут осуществляться группами материально ответственных лиц, с которыми заключается договор о полной ответственности.

Приём денежной наличности в приходную кассу банка производится по объявлению на взнос наличными.

При расхождении между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, кассовый работник перечёркивает первоначальный приходный документ, на обороте проставляет сумму фактически принятых денег, достоинства, серии, номера и сумму принятых на экспертизу сомнительных денежных знаков, подпись и возвращает операционному работнику. Вновь заполненное объявление на взнос наличными операционный работник проверяет, вносит исправления в кассовый журнал по приходу и на сомнительные денежные знаки оформляет квитанцию.

В конце операционного дня на основании приходных составляется справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день.

Приём денежной наличности от организаций в специальных мешках, кейсах и в других средствах для упаковки денег, имеющих несъёмные приспособления для их опломбирования (сумки), с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня банками производится вечерними кассами. Принятые деньги должны быть зачислены на соответствующие счета банка не позднее следующего рабочего дня.

Приём денежной наличности от организаций - владельцев счетов в приходную кассу кредитной организации производятся по объявлению на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий объявлений, ордера, квитанций.

Приём и выдача денежной наличности гражданами, а также сотрудниками банка производится по приходным и расходным кассовым ордерам.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчёт, с суммами денег, имеющихся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приёму денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям.

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

После сверки кассовых оборотов за день, заведующий кассой записывает в книгу учёта денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе банка, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

После сводки кассы заведующий кассой передаёт кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

Банкноты сортируются по достоинствам и годам образца, монеты по достоинствам.

Каждые 100 листов банкнот одного достоинства формируются в корешки и обвёртываются, в зависимости от способа упаковки пачки, крестообразной или кольцевой поперечной бандеролью.

Каждые 100 корешков одного достоинства формируются в полную пачку по 1000 листов. Также корешки одного достоинства, из которых нельзя сформировать полные пачки, упаковываются в неполные пачки.

Монеты рассортировываются кассовыми работниками по достоинствам в полные и неполные мешки. Максимальная сумма вложения в один мешок составляет для монет достоинством: 1 коп. - 10 руб., 5 коп. - 100 руб., 10 коп. - 250 руб., 50 коп. - 1000 руб., 1 руб. - 1500 руб., 2 руб. - 2000 руб., 5 руб. - 5000 руб.

Организация и порядок ведения валютных операций

В обменном пункте совершаются следующие операции: покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли; покупка и продажа платёжных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платёжных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту; приём для направления на инкассо иностранной валюты и платёжных документов в иностранной валюте; приём на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платёжных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение; выдача наличной иностранной валюты и (или) наличных рублей по кредитным и дебитным картам, а также приём наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащих для расчёта по кредитным и дебитным картам; обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную валюту другого иностранного государства; размен платёжного денежного знака иностранного государства на платёжные знаки того же иностранного государства; замена платёжного знака иностранного государства на платёжный денежный знак того же иностранного государства; покупка платёжного знака иностранного государства за наличные рубли.

Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и платёжных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс - курс, обмена (конверсии) наличной иностранной валюты устанавливается банком самостоятельно.

За совершение валютно-обменных операций банк взимает комиссионное вознаграждение по покупки - 5 руб. комиссии, по продаже - 1% от суммы рублей (налог в федеральный бюджет) и 5 руб. комиссии.

Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам справок, выписываемых на бланках строгой отчётности «Справка ф. №0406007».

Все операции обменных пунктов подлежат отражению в балансе банка тем же днём, в котором они были совершены.

Синтетический учёт ведётся в рублях. При этом иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на текущую дату.

Банк обеспечивает обменный пункт валютой до начала его работы в соответствии с утверждённым режимом работы обменного пункта авансом в наличных рублях и в наличной иностранной валютой в размере установленного обменному пункту лимита аванса, а также бланками платёжных документов, бланками срочной отчётности «Справка ф. №0406007».

Выдача аванса производится по расходным внебалансовым ордерам. Операции по покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются реестром наличной иностранной валюты, купленной за наличные рубли.

Операции по покупке платёжных документов в иностранной валюте за наличные рубли оформляются реестром платёжных документов в иностранной валюте, купленной за наличные рубли.

Операции по продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляется реестром наличной иностранной валюты, проданной за наличные рубли.

Операции по продаже платёжных документов в иностранной валюте за наличные рубли оформляется реестром платёжных документов в иностранной валюте, проданных за наличные рубли.

В конце операционного дня кассир обменного пункта подсчитывает по всем реестром итоговые данные по номинальной стоимости в разрезе видов наличной иностранной валюты и платёжных документов в иностранной валюте и фактическом наличии ценностей.

Кассир обменного пункта после сверки составляет справку о ежедневных остатках ценностей по форме.

Особенности учета и отчетности доходов и расходов

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете по методу начисления, в том периоде, к которому они относятся.

В состав доходов центрального аппарата и филиалов Сбербанка России, учитываемых на балансовом счете 706 «Финансовый результат текущего года» включаются: доходы от банковских операций и других сделок; операционные доходы; прочие доходы.

К доходам от банковских операций и других сделок относятся:

- процентные доходы (счет 70601);

- другие доходы от банковских операций и других сделок (счет 70601).

К операционным доходам относятся:

- доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки (счет 70601);

- доходы от участия в капитале других организаций (счет 70601);

- положительная переоценка ценных бумаг (счет 70602), средств в иностранной валюте (счет70603), драгоценных металлов (счет 70604);

- доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (счет №70605);

- другие операционные доходы (счет 70601).

К прочим доходам относятся:

- штрафы, пени, неустойки (счет 70601);

- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году (счет 70601);

- другие доходы, относимые к прочим (счет 70601).

В состав расходов центрального аппарата и филиалов Сбербанка России, учитываемых на балансовом счете706 «Финансовый результат текущего года» включаются: расходы по банковским операциям и другим сделкам; операционные расходы; прочие расходы.

К расходам по банковским операциям и другим сделкам относятся:

- процентные расходы (счет 70606);

- другие расходы по банковским операциям (счет 70606).

К операционным расходам относятся:

- расходы по операциям с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки (счет 70606);

- отрицательная переоценка ценных бумаг (счет 70607), средств в иностранной валюте (счет70608), драгоценных металлов (счет 70609);

- расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (счет №70610);

- другие операционные расходы (счет 70606);

- расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации (счет 70606).

К прочим расходам относятся:

- штрафы, пени, неустойки (счет 70606);

- расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году (счет 70606);

- другие расходы, относимые к прочим (счет 70606).

Центральный аппарат и филиалы Сбербанка России составляют Отчет о прибылях и убытках (см. приложение 8). Отчет о прибылях и убытках ведется ежедневно нарастающим итогом с начала года. При формировании и хранении в электронном виде Отчет о прибылях и убытках распечатывается один раз в месяц по состоянию на 1-е числе месяца, следующего за отчетным.

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов «учета» доходов (счета 70601 -70605) и расходов (счета 70606-70610) переносятся на соответствующие счета по

«учету» Финансового результата прошлого года (счета 70701-70710).

В день составления годового бухгалтерского отчета остатки со счетов 70701-70710 переносятся на счет по «учету» прибыли (убытка) прошлого года (708). Порядок переноса определяется отдельными нормативными документами.

В целях равномерного отнесения затрат на расходы банка центральный аппарат и филиалы Сбербанка России формируют резервы предстоящих расходов (счет 60348) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и на выплату вознаграждений по итогам работы за год. Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов регулируется отдельными нормативными документами, являющимися приложением к «учетной политике».

За счет прибыли, формирующейся на уровне центрального аппарата Сбербанка России, производятся платежи в бюджет налога на прибыль (в том числе по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам).

Суммы причитающегося к уплате за отчетный период налога на прибыль начисляются и отражаются в бухгалтерском учете в периоде, следующем за отчетным, но не позднее сроков, установленных для уплаты налоговым законодательством.

Порядок использования прибыли, а также нераспределенной прибыли, отраженной по счету 108, регулируется законодательством РФ и отдельными нормативными документами Сбербанка России.

Особенности учета и оценки основных средств и нематериальных активов

Центральный аппарат и филиалы Сбербанка России производят:

- классификацию имущества, принятого к бухгалтерскому учету с 01.01.2003, на основные средства, нематериальные активы и материальные запасы согласно нормативным актам Банка России и «Учетной политике» Сбербанка России;

- ежемесячное начисление амортизации по объектам основных средств.

На балансе центрального аппарата и филиалов Сбербанка России капитальные вложения, основные средства, нематериальные активы, материальные запасы учитываются без налога на добавленную стоимость.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при осуществлении капитальных вложений, приобретении основных средств и нематериальных активов, материальных запасов выделяются на балансовом счете 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» датой поставки товарно-материальных ценностей или датой проведения расчетов, если расчеты с контрагентом осуществляются по договорам с последующей оплатой. Суммы НДС, уплаченные иностранным юридическим лицам при приобретении товаров (работ, услуг и нематериальных активов), должны быть выделены на счете 60310 датой проведения расчетов с иностранным юридическим лицом, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, вне зависимости от порядка оплаты (предварительной или последующей) по контракту.

С 01.01.2007 года лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств устанавливается в размере 20000 рублей. Объекты недвижимости, независимо от стоимости, учитываются в составе основных средств. Предметы стоимостью 20000 рублей (включительно) учитываются в составе основных средств.

Согласно, новому плану счетов источниками для финансирования приобретения нематериальных активов, оборудования являются средства фондов накопления - 91901, амортизация основных средств, нематериальных активов - 91902: кредиты, полученные от других кредитных организаций на капитальные вложения.

При реализации основных фондов за плату банк списывает первоначальную стоимость предмета и фонд переоценки через счёт 61201 или 61202, и результат списания относит на доходы или расходы банка.

При поступлении основных средств в эксплуатацию оформляется акт о приеме-передаче объекта основных средств (см. приложение 9). Для дальнейшего учета и правильности начисления инвентаризации на каждый объект основных средств оформляется инвентарная карточка учета основных средств (см. приложение 10). При перемещении объекта основного средства из одного структурного подразделения в другое оформляется накладная на внутреннее перемещение основных средств (см. приложение 11). При выбытии объектов основных средств оформляется акт о списании групп объектов основных средств (см. приложение 12).

Особенности учета материалов, ценных бумаг и иных ценностей

Стоимость брошюр и справочников относится на расходы банка при передаче их в эксплуатацию. Стоимость книг относится на расходы банка при их выбытии. Документально-публицистические фильмы о деятельности Сбербанка России и его филиалов учитываются на балансовом счете 61010 «Издания» и относятся на расходы банка при передаче их в эксплуатацию.

Материалы, однократно используемые (потребляемые) для осуществления банковской деятельности, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей: упаковочные материалы, бумага, бланки, визитные карточки, бейджи, канцелярские товары, информационные стикеры, продукция рекламного характера (печатная, записанная на магнитных носителях и т.п.) относятся на расходы банка на основании документов, подтверждающих выдачу материальных ценностей со склада.

Остальные материальные запасы относятся на расходы на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально-ответственного лица об их использовании, актов передачи в эксплуатацию материальных запасов и т.п.

При приобретении и введении в эксплуатацию материалов оформляется акт передачи в эксплуатацию материальных запасов. При перемещении материальных ценностей со склада в структурные подразделения оформляется требование на отпуск материальных ценностей со склада.

Центральный аппарат и филиалы Сбербанка России осуществляют документооборот в соответствии с нормативными документами Центрального банка Российской Федерации, «Правилами документооборота и технологии обработки «учетной» информации в учреждениях Сбербанка России» от 04.11.2000 г. №304-2-р.

Ценные бумаги принимаются к «учету» на баланс филиалов и центрального аппарата Сбербанка России по фактическим затратам на приобретение. В фактические затраты на приобретение, кроме стоимости ценной бумаги по цене приобретения, определенной условиями договора (сделки), входят затраты по оплате услуг, связанных с приобретением ценной бумаги, а по процентным (купонным) ценным бумагам - также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.

3. Учет работы с персоналом

Бухгалтерский учёт в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

Должностные обязанности работников бухгалтерии закреплены должностными инструкциями, утвержденными управляющим Орского отделения Сбербанка.

Дисциплина труда и трудовой распорядок организации

Дисциплина труда - обязательное для всех работников подчинение правилам поведения, определенным в соответствии с настоящим Кодексом, иными законами, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, локальными нормативными актами организации.

Работодатель обязан в соответствии с настоящим Кодексом, законами, иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, трудовым договором создавать условия, необходимые для соблюдения работниками дисциплины труда.

Трудовой распорядок организации определяется правилами внутреннего трудового распорядка.

Правила внутреннего трудового распорядка организации - локальный нормативный акт организации, регламентирующий в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений в организации.

Для отдельных категорий работников действуют уставы и положения о дисциплине, утверждаемые Правительством Российской Федерации в соответствии с федеральными законами.

Поощрения за труд

Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.

Оплата труда устанавливается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. В соответствии с табелем учета рабочего времени производится начисление заработной платы в ведомости учета заработной платы.

Дисциплинарные взыскания

За совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания:

1) замечание;

2) выговор;

3) увольнение по соответствующим основаниям.

Федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине для отдельных категорий работников могут быть предусмотрены также и другие дисциплинарные взыскания.

Не допускается применение дисциплинарных взысканий, не предусмотренных федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине.

Размещено на Allbest.ru