Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Процедура регистрации и лицензирования при учреждении кредитной организации

1.1 Порядок регистрации кредитной организации

1.2 Виды банковских лицензий и порядок ликвидации кредитной организации

1.3 Открытие (закрытие) подразделений (филиалов) кредитной организации

1.4 Реорганизация кредитной организации

1.5 Отзыв лицензии на право осуществления банковских операций

2. Учет операций по формированию уставного капитала

2.1 Характеристика счетов, используемых для формирования уставного капитала кредитных организаций

2.2 Учет операций по формированию уставного капитала

2.2.1 Порядок учета уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью

2.2.2 Учет операций по увеличению уставного капитала кредитной организации

2.2.3Учет операций по уменьшению уставного капитала кредитной организации

2.2.4 Формирование и учёт резервного фонда банка

3. Анализ состояния банковской системы России за 2010 год

Заключение

Приложение

Библиографический список

Введение

Кредитные организации аккумулируют и мобилизуют денежный капитал, осуществляют посредничество в кредите, проверяют расчеты и платежи в хозяйстве, организуют выпуск и размещение ценных бумаг, оказывают консультационные услуги.

Банки подлежат государственной регистрации в соответствии с инструкцией Банка России от 02.04.2010 г. № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» после чего они приобретают статус юридического лица.

Кредитная организация - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального Банка Российской Федерации (Банка России), а также в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» имеет право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

Привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;

Размещение указанных средств от своего имени и за свой счёт на условиях возвратности, платности, срочности;

Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Она получает право осуществлять банковские операции с момента получения лицензии выдаваемой Банком России. В ней указываются банковские операции, на осуществление которых данная кредитная организация имеет право, а также валюта проведения этих операций. Лицензия выдаётся без ограничения сроков её действия.

Учредителями банка могут быть лица, участие которых в деятельности банка не запрещено действующим законодательством.

Можно сделать вывод, что неотъемлемой частью банковского регулирования является государственная регистрация и лицензирование банковской деятельности кредитных организаций.

Деятельность коммерческого банка начинается с образования уставного капитала. Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов её участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы её кредиторов. Банк России устанавливает норматив минимального размера уставного капитала вновь регистрируемой кредитной организации.

Вклад - собственность учредителей, вносимый в уставный капитал банка в виде зданий, сооружений, оборудования, других материальных ценностей, денежными средствами в рублях и иностранной валюте.

Увеличение или уменьшение уставного капитала может производиться только в установленном законом порядке и считается правомерным после регистрации в Центральном Банке Российской Федерации.

Целью данной работы является рассмотрение следующих аспектов:

1. Процедура регистрации и лицензирования при учреждении кредитной организации;

2. Порядок формирования и учёт уставного капитала кредитных организаций, которые созданы в форме общества с ограниченной ответственностью.

Ряд задач, которые были поставлены для написания курсовой работы:

рассмотреть виды лицензий, выдаваемые при создании кредитной организации, при расширении её деятельности;

перечислить виды операций, которые может осуществлять кредитные организации на основании лицензии;

проанализировать порядок формирования, учёт уставного капитала, его уменьшение и увеличение.

Данная курсовая работа состоит из трех глав. Первая глава посвящена предмету банковские операции, где рассматривается порядок проведения государственной регистрации и лицензирования кредитных организаций. Данная глава включает в себя: порядок проведения государственной регистрации и лицензирования кредитных организаций, виды лицензий, выдаваемые банком для расширения своей деятельности, основание для отзыва лицензии на осуществление банковских операций, а также формирование уставного капитала.

Вторая глава посвящена дисциплине «Учёт в банках», где представлен учёт операций по формированию уставного капитала. Далее рассматривается порядок учёта уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью. Также рассматривается порядок учёта уменьшения и увеличения уставного капитала кредитной организации.

В третьей главе анализируется банковская система России за 20010 год.

Теоретической и информационной базой для написания курсовой работы послужило: учебник/ под ред. Г.Н.Белоглазовой. Деньги. Кредит. Банки. «Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» в ред.от 03.02.96 № 17-ФЗ с изменениями и дополнениями. Положение Банка России от 26.03.2007 г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с изменениями и дополнениями. Инструкция Банка России от 02.04.2010 г. № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» с изменениями и дополнениями.

1. Процедура регистрации и лицензирования при учреждении кредитной организации

Все создаваемые в Российской Федерации кредитные организации как юридические лица подлежат обязательной государственной регистрации. Для того чтобы получить право заниматься банковской деятельностью, они должны получить лицензию на осуществление банковских операций. Государственная регистрация кредитных организаций и лицензирование их деятельности - важнейшая составная часть системы банковского регулирования во всех рыночных странах. Посредством регистрации и лицензирования регулируется допуск различных организаций к операциям на финансовом рынке. Особенно жесткие требования предъявляются к тем организациям, которые выходят на кредитный рынок, т.е. к банкам. Практически во всех странах требуется особая регистрация создаваемого банка и получение разрешения на его открытие(лицензии). Целью регистрации и лицензирования является предотвращение выхода на рынок финансово неустойчивых, подверженных высоким рискам организации с сомнительной репутацией учредителей.

В процессе регистрации и лицензирования подтверждаются:

- правомочность учредителей банка на его создание (правомочность «выхода на рынок»), в том числе отсутствие по отношению к учредителям установленного законодательством запрета на участие в кредитной организации;

- наличие у учредителей достаточных капиталов для обеспечения устойчивой работы банка;

- квалификация и деловая репутация руководителей будущего банка.

В Российской Федерации государственную регистрацию кредитных организаций осуществляет Банк России, он ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций. Банк России выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций и ведет реестр выданных лицензий.[5, с 69]

Для государственной регистрации кредитной организации и выдачи лицензии на осуществление банковских операций ее учредители не позднее чем через месяц после подписания учредительного договора должны предоставить в Банк России следующие документы :

1.Заявление с ходатайством о государственной регистрации и выдаче лицензии на имя руководителя Банка России с приложением бизнес-плана кредитной организации.

2.Учредительный договор, который должен быть подписан всеми учредителями кредитной организации с указанием их местонахождения, почтового адреса и банковских реквизитов.

3.Устав кредитной организации, утвержденный общим собранием учредителей.

4.Бизнес - план утвержденный собранием учредителей и протокол общего собрания учредителей.

5.Свидетельство об уплате государственной пошлины (сбора) за регистрацию кредитной организации.

6.Данные об учредителях - юридических лицах.

7.Документы, подтверждающие источники происхождения средств, вносимых учредителями - физическими лицами в уставный капитал кредитной организации.

8.Анкеты кандидатов на должности руководителей исполнительных органов, главного бухгалтера и его заместителя.

9.Список руководителей кредитной организации.

1.1.Порядок регистрации кредитной организации

Кредитные организации приобретают статус юридического лица с момента их государственной регистрации. Процедура регистрации кредитной организации включает в себя основные этапы.

1. Учредители кредитной организации до подписания договора создании направляют в Банк России запрос о предварительном согласовании предполагаемых полного официального и сокращенного наименований кредитной организации. Банк России в течение трех рабочих дней после получения запроса направляет в адрес учредителей кредитной организации и в адрес территориального учреждения Банка России телеграмму, подтверждающую предварительное согласование предполагаемых наименований кредитной организации.

2. Учредители для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии на осуществление банковских операций направляют в территориальное учреждение Банка России все необходимые документы.

3. Территориальное учреждение Банка России выдает учредителям кредитной организации письменное подтверждение получения от них документов. При наличии замечаний по представленным документам, а также при отсутствии полного комплекта документов территориальное учреждение Банка России возвращает их учредителям с письменным заключением. Исправленные и повторно представленные в территориальное учреждение Банка России документы считаются вновь поступившими и рассматриваются в установленном порядке. При отсутствии замечаний территориальное учреждение Банка России направляет в Банк России положительное заключение с приложением подлинных документов, на которых должны стоять необходимые отметки и согласование территориально учреждения Банка России. Заключение должно содержать полную информацию, на основании которой был сделан вывод о возможности государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций. Заключение должно содержать данные о сроках рассмотрения документов, оценку бизнес-плана, информацию о соответствии здания и т.д.

4. Банк России рассматривает полученные документы и принимает решение о возможности государственной регистрации кредитной организации в срок, не превышающий шести месяцев с даты представления всех предусмотренных настоящим Федеральным законом документов.(закон) При принятии положительного решения о государственной регистрации кредитной организации и подписании свидетельства о государственной регистрации кредитной организации Банк России не позднее рабочего дня, следующего за днем подписания свидетельства о государственной регистрации:

- ставит на титульном листе каждого из представленных экземпляров учредительных документов кредитной организации штамп с указанием даты государственной регистрации и ее регистрационного номера;

- вносит сведения о государственной регистрации кредитной организации в Книгу государственной регистрации кредитных организаций;

- направляет учредителям сообщение о государственной регистрации кредитной организации;

- направляет в территориальное учреждение Банка России по два экземпляра свидетельства о государственной регистрации и ее учредительных документов.

Сообщение о государственной регистрации кредитной организации публикуется в «Вестнике Банка России».

Банк России имеет право отказать в государственной регистрации кредитной организации по основаниям, указанным в статье 16 Федерального закона «О банках и банковской деятельности». К таким основаниям относятся:

1) несоответствие кандидатов, предлагаемых на должности руководителя кредитной организации, главного бухгалтера кредитной организации и его заместителей, квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

2) неудовлетворительное финансовое положение учредителей кредитной организации или неисполнение ими своих обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами за последние три года;

3) несоответствие документов, поданных в Банк России для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии на осуществление банковских операций, требованиям федеральных законов.

4) несоответствие деловой репутации кандидатов на должности членов совета директоров (наблюдательного совета) квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и нормативными актами Банка России, наличие у них судимости за совершение преступления в сфере экономики.

Решение об отказе в государственной регистрации кредитной организации и выдаче ей лицензии на осуществление банковских операций сообщается учредителям кредитной организации в письменной форме и должно быть мотивировано.

Отказ в государственной регистрации кредитной организации и выдаче ей лицензии на осуществление банковских операций, непринятие Банком России в установленный срок соответствующего решения могут быть обжалованы в арбитражный суд.

5. Территориальное учреждение Банка России, получив свидетельство о регистрации кредитной организации и зарегистрированные учредительные документы:

- направляет учредителям уведомление о государственной регистрации кредитной организации с указанием реквизитов корреспондентского счета;

- вносит сведения о регистрации новой кредитной организации в реестр кредитных организаций;

- выдает один экземпляр свидетельства о государственной регистрации кредитной организации и по одному экземпляру ее учредительных документов;

6. Учредители кредитной организации должны оплатить сто процентов ее уставного капитала в течение одного месяца после получения уведомления о государственной регистрации кредитной организации.

7. Территориальное учреждение Банка России на основании документов, полученных от кредитной организации, в срок, не превышающий 10 дней с даты их получения, проверяет правомерность оплаты уставного капитала. [1]

Требования, предъявляемые к учредителям кредитной организации.

1.Учредителями кредитной организации могут быть юридические и (или) физические лица, участие которых в кредитной организации не запрещено федеральными законами.

Учредители банка не имеют права выходить из состава участников банка в течение первых трех лет со дня его государственной регистрации.

2.Учредитель кредитной организации - юридическое лицо должен иметь устойчивое финансовое положение, достаточно собственных средств для внесения в уставный капитал кредитной организации, осуществлять деятельность в течение не менее трех лет, выполнять обязательства перед федеральным бюджетом, бюджетом соответствующего субъекта Российской Федерации и соответствующим местным бюджетом за последние три года.

1.2 Виды банковских лицензий и порядок ликвидации кредитной организации

регистрация лицензия банк резерв

Банковская лицензия - это специальное разрешение Банка России на ведение банковской деятельности в форме официального документа бессрочного характера действия, удостоверяющего с соблюдением установленной формы (реквизитов) право банка проводить указанные в нем банковские и другие операции.[8, с 125]

Минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемого банка на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме 180 миллионов рублей. [1]

Подтверждение своевременной и правомерной оплаты 100 процентов уставного капитала кредитной организации (а также регистрация отчета об итогах первого выпуска акций кредитной организации в форме акционерного общества) является основанием для выдачи ей лицензии на осуществление банковских операций.[2]

Созданному путем учреждения банку могут быть выданы лицензии следующих видов:

1. Лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц).

2. Лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц).

3. Лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов. Данная лицензия может быть выдана банку одновременно с лицензией, указанной в пункте 2.

4. Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях.

Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях может быть выдана банку одновременно с лицензией, указанной в пункте 1.

5. Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте. Лицензия может быть выдана банку одновременно с лицензией, указанной в пункте 2.

Лицензии, выдаваемые для расширения деятельности банка:

1. Лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте(без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц). При наличии данной лицензии банк вправе устанавливать корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков.

2. Лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов. Лицензия может быть выдана банку одновременно с лицензией на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте( без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц)

3. Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях. Лицензия может быть выдана банку, с даты государственной регистрации которого прошло не менее двух лет. При рассмотрении вопроса о выдаче банку данной лицензии в нем проводиться проверка на соответствие требованиям к участию в системе страхования вкладов.

4. Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте. Лицензия может быть выдана банку, с даты государственной регистрации которого прошло не менее двух лет, а также при наличии лицензии на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц), или одновременно с ней. При рассмотрении вопроса о выдачи банку данной лицензии в нем проводится проверка на соответствие требованиям к участию в системе страхования вкладов.

5. Генеральная лицензия. Лицензия может быть выдана банку:

- с даты государственной регистрации которого прошло не менее двух лет;

- имеющему лицензии на осуществление всех банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте;

- выполняющему установленные нормативными актами Банка России.

Требования к размеру собственных средств(капитала).

Наличие лицензии на осуществление банковских операций с драгоценными металлами не является обязательным условием для получения Генеральной лицензии.

При рассмотрении вопроса о выдаче банку Генеральной лицензии в нем проводится комплексная проверка в порядке, установленном нормативными актами Банка России, или принимаются во внимание результаты комплексной проверки, если она была завершена не ранее чем за три месяца до представления ходатайства о выдаче данной лицензии в территориальное учреждение Банка России. [2]

Банки, как и любые коммерческие организации - юридические лица, могут быть ликвидированы по следующим основаниям:

- вследствие признания его несостоятельным (банкротом);

- по решению его учредителей (участников);

- по решению суда.[7, с 24]

Ликвидация банков осуществляется ликвидационной комиссией, в состав которой входят участники банка, кредиторы банка, должностные лица исполнительного органа банка. При принудительной ликвидации банка арбитражным судом назначается ликвидатор, который осуществляет ликвидацию. При объявлении банка банкротом по решению арбитражного суда его ликвидация осуществляется в порядке конкурсного производства конкурсным управляющим, назначаемым арбитражным судом.

Ликвидация кредитной организации считается завершенной с момента аннулирования записи о регистрации кредитной организации в Книге государственной регистрации кредитных организаций.

1.3 Открытие (закрытие) подразделений (филиалов) кредитной организации

Филиал банка - обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации и осуществляющее от ее имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией Банка России, выданной кредитной организации.

Представительство банка - банковское учреждение в иностранном государстве, не производящее конкретных финансовых операций, аккредитуемое с целью изучения возможного рынка и защиты интересов своей материнской компании и ее клиентуры.

Филиалы и представительства кредитной организации не являются юридическими лицами и осуществляют свою деятельность на основании положений, утверждаемых создавшей их кредитной организацией.[1]

Кредитные организации, открывающие филиалы, должны:

- соблюдать требования федерального законодательства и нормативных актов Банка России;

- являться в течении последних шести месяцев финансово устойчивыми;

- располагать помещением для размещения филиала;

- представить для согласования на должности руководителей и главных бухгалтеров филиалов кандидатуры, отвечающие квалификационным требованиям, предъявляемым Банком России в соответствии с федеральными законами.

Процедура открытия филиала состоит в следующем. Кредитная организация направляет уведомление об открытии филиала в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, к которому должны быть приложены подлинные экземпляры положения о филиале, анкеты и автобиографии кандидатов на должности руководителей и главного бухгалтера филиала, копии платежного документа об оплате сбора за открытие филиала. Число филиалов, которое может открыть банк, формально ничем не лимитируется.

Территориальное учреждение Банка России по месту открытия филиала в двухнедельный срок с момента получения уведомления рассматривает представленные документы, согласовывает кандидатуры руководителей и главного бухгалтера филиала, дает заключение о соответствии помещения, в котором располагается филиал, требованиям Банка России. По результатам рассмотрения указанных документов оно направляет свое заключение в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации. Кредитная организация, в отношении которой не установлен запрет на открытие филиалов, вправе открыть филиал, письменно уведомив об этот территориальное учреждение Банка России, осуществляющие надзор за деятельностью кредитной организации, и территориальное учреждение Банка России по месту открытия филиала.

Это территориальное учреждение при условии соответствия положения о филиале требованиям федеральных законов, нормативных актов Банка России, уставу и лицензии кредитной организации, согласовывает положение о филиале, делает на титульном листе положения соответствующую запись и в течении одного месяца со дня получения уведомления кредитной организации направляет в Банк России заключение об открытии кредитной организацией филиала, к которому прилагается копия платежного документа об оплате сбора за открытие филиала.

Банк России после получения заключения территориального учреждения Банка России об открытии кредитной организацией филиала в течении десяти рабочих дней присваивает филиалу порядковый номер, вносит сведения о филиале в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и сообщает об этом кредитной организации и территориальным учреждениям Банка России.

Филиал кредитной организации вправе начать осуществление деятельности с даты внесения записи о нем в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и присвоения ему порядкового номера.

Кредитная организация открывает на территории Российской Федерации филиалы и представительства с момента уведомления Банка России. В уведомлении указываются почтовый адрес филиала (представительства), его полномочия и функции, сведения о руководителях, масштабы и характер планируемых операций, а также представляются оттиск его печати и образцы подписей его руководителей.

Внутренним структурным подразделением кредитной организации (ее филиала) является ее (его) подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации (ее филиала) и осуществляющее от ее имени банковские операции, перечень которых установлен нормативными актами Банка России, в рамках лицензии Банка России, выданной кредитной организации (положения о филиале кредитной организации).

Кредитные организации (их филиалы) вправе открывать внутренние структурные подразделения вне мест нахождения кредитных организаций (их филиалов) в формах и порядке, которые установлены нормативными актами Банка России.

Полномочие филиала кредитной организации на принятие решения об открытии внутреннего структурного подразделения должно быть предусмотрено положением о филиале кредитной организации.

Решение о закрытии филиала кредитной организации принимается органом управления кредитной организации, которого это право предоставлено уставом кредитной организации. Не позднее тридцати дней с даты принятия решения о закрытии филиала кредитная организация в письменной форме уведомляет об этом всех известных кредиторов закрываемого филиала. В уведомлении должно быть указано на ответственность кредитной организации по обязательствам перед кредиторами закрываемого филиала, сведения о номере корреспондентского счета кредитной организации на который перечисляются остатки средств со счетов закрываемого филиала.[1]

1.4 Реорганизация кредитной организации

Реорганизация кредитной организации может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.

Слияние - это объединение( как правило, добровольное) имущества и деятельности двух или нескольких банков с целью создания нового банка или поглощения этих банков одним из них. В случае создания нового банка остальные перестают существовать и распускаются. Акции нового банка распределяются пропорционально вкладам банках и их собственников. При этом новое руководство состоит из руководителей сливающихся банков. Капитал нового банка равен сумме активов слившихся банков. При слиянии коммерческих банков права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшей кредитной организации в соответствии с передаточным актом. Такое объединение приводит к расширению клиентов, банковских услуг, рынков сбыта банковских услуг, возможностей использования преимуществ, вытекающих из преимуществ крупного предприятия, банка.

Присоединение является разновидностью слияния, т.е. приобретение банком какого-либо кредитного института путем прямой покупки. К нему переходят права и обязанности присоединительного кредитного учреждения в соответствии с передаточным актом. Присоединение, как правило, осуществляется в условиях развития холдинговой компании, когда банк, выкупив определенный пакет акций (как правило, контрольный) присоединяет к себе банк, страховую, инвестиционную компанию, пенсионные фонды и т.д.

Противоположной формой присоединения выступает разделение кредитной организации, т.е. появление нескольких кредитных организаций на базе первой. Такая реорганизация осуществляется достаточно редко, в результате появляются несколько самостоятельных юридических лиц, обладающих определенной долей капитала в соответствии разделительным балансом. При разделении кредитной организации ее права и обязанности переходят к вновь возникшей кредитной организации в соответствии с разделительным балансом.

В середине XX века появляется новое направление в развитии банков - выделение из структуры банка определенных отделов. Развитие трастовой деятельности в отдельных банках начинает выходить за рамки отдельного вида операций. Преобладающее значение такой операции, которой уже тесны рамки отдела банка, привели к появлению трастовых компаний. Они становятся юридически самостоятельным кредитным институтом, но, как правило, остаются тесно связанными с банком и входят в банковский холдинг. Такая же ситуация складывается с лизинговыми и факторинговыми компаниями, которые выделились из лизинговых и факторинговых отделов коммерческих банков. При выделении из состава кредитной организации одного или нескольких кредитных организаций к каждой из них переходят права и обязанности реорганизованной кредитной организации в соответствии с разделительным балансом.

Преобразование - форма реорганизации банков, представляющая изменение организационно-правовой формы банка. В последние годы определилась тенденция к универсализации банков и банковской системы. Универсальные банки менее рискованны в силу диверсификации операций, более устойчивы и прибыльны. Результатом этого является преобразование некоторых специализированных банков в универсальные. Это происходит в результате получения дополнительной лицензии на проведение дополнительных банковских операций, изменения названия, выпуска новых акций. При преобразовании кредитной организации одного вида в кредитную организацию другого вида к вновь возникшей кредитной организации переходят права и обязанности реорганизованной кредитной организации в соответствии с передаточным актом. [7, с 20]

1.5 Отзыв лицензии на осуществление банковских операции

Банк России может отозвать лицензию на осуществление банковских операциях в случаях:

- установление недостоверных сведений, на основании которых выдана указанная лицензия;

- задержки начала осуществления банковских операций, предусмотренных этой лицензией, более чем на один год со дня ее выдачи;

- установление фактов существенной недостоверности отчетных данных;

- задержки более чем на 15 дней представления ежемесячной отчетности;

- осуществления, в том числе однократного, банковских операций, не предусмотренных указанной лицензией;

- неисполнение федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, а также нормативных актов Банка России;

- если в течение одного года к кредитной организации неоднократно применялись меры воздействия;

- неоднократного нарушения в течении одного года требований Федерального Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем»;

- неоднократного в течение одного года виновного неисполнения содержащихся в исполнительных документах судов, арбитражных судов требований о взыскании денежных средств со счетов клиентов кредитной организации при наличии денежных средств на счетах указанных лиц;

- наличие ходатайства временной администрации;

- неоднократное непредставление в установленный срок в Банк России обновленных сведений, необходимых для внесения изменений в единый государственный реестр юридических лиц, за исключением сведений о полученных лицензиях;

- неисполнение кредитной организацией, являющейся управляющим ипотечным покрытием, требований Федерального закона «Об ипотечных ценных бумагах», а также неустранение нарушений в установленные сроки, если в течении одного года к кредитной организации неоднократно применялись меры воздействия.

Банк России обязан отозвать лицензию на осуществление банковских операций в случаях:

- если достаточность капитала кредитной организации становиться ниже 2 %;

- если размер собственных средств кредитной организации (кроме кредитной организации в течение первых двух лет со дня выдачи лицензии на осуществление банковских операций) ниже минимального значения уставного капитала, установленного на дату государственной регистрации кредитной организации;

- если кредитная организация не исполняет в срок требования Банка России о приведении в соответствие величины уставного капитала и размера собственных средств;

- если кредитная организация не способна удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение 14 дней с наступления даты их удовлетворения и исполнения. [10]

При внесудебной процедуре ликвидации банка учредители (участники) назначают ликвидационную комиссию. Ликвидационная комиссия проводит следующие мероприятия:

- помещает в печати объявление о ликвидации банка;

- решает вопрос о создании подразделений ликвидационной комиссии по месту расположения филиалов;

- выявляет всех кредиторов ликвидируемого банка и персонально уведомляет их о ликвидации банка;

- принимает меры к сохранению наличного имущества, в том числе путем востребования имущества, находящегося в обороте;

- осуществляет работу по выявлению и взысканию дебиторской задолженности в соответствии с действующим законодательством;

- принимает меры к реализации заложенного имущества по просроченным кредитам и исполнению иных форм обязательств третьих лиц (гарантия, поручительство, страховка) по указанным кредитам;

- оценивает имущество, имеющееся в наличии, составляет список активов и пассивов;

- рассматривает требования, заявленные кредиторами;

- составляет промежуточный баланс;

- при недостаточности у ликвидируемого банка денежных средств для удовлетворения требований кредиторов, осуществляет продажу с публичных торгов на аукционной основе имущества для удовлетворения признанных требований кредиторов;

- выплачивает кредиторам ликвидируемого банка денежные суммы по признанным требованиям;

- передает имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, учредителям (участникам), имеющим обязательственные права в отношении имущества этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами;

- составляет отчет, ликвидационный баланс и представляет указанные документы на утверждение учредителям (участникам) ликвидируемого банка, а затем на согласование в территориальное учреждение Центрального банка Российской Федерации.

2. Учет операций по формированию собственного капитала

Учет операций по формированию уставного капитала ведется на основании Положения Банка России от 26.03.2007 г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Уставный капитал- это организационно - правовая форма капитала, величина которого определяется учредительским договором о создании кредитной организации и закрепляется в его Уставе.

Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредитов.

Уставный капитал кредитной организации, создаваемой в форме акционерного общества, составляется из номинальной стоимости ее акций, приобретенных учредителями кредитной организации.

Уставный капитал кредитной организации, создаваемой в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью, составляется из номинальной стоимости долей ее учредителей.

Банк России устанавливает предельный размер имущественных (не денежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в не денежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала.

Не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации привлеченные денежные средства. В целях оценки средств, вносимых в оплату уставного капитала кредитной организации, Банк России вправе установить порядок и критерии оценки финансового положения ее учредителей (участников).

Для обеспечения устойчивости банков Банк России устанавливает минимальный размер уставного капитала.

Вклад в уставный капитал кредитной организации может быть в виде:

- денежных средств в валюте Российской Федерации;

- денежные средств в иностранной валюте;

- принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания (помещения), завершенного строительством (в том числе включающего встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация;

- принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности имущества в виде банкоматов и терминалов, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения.

Предельный размер имущества в виде банковских зданий (помещений) в уставный капитал создаваемой кредитной организацией не должен превышать 20 %.

В оплату уставного капитала не могут быть внесены:

- нематериальные активы;

- ценные бумаги;

- незавершенное производство;

Не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации привлеченные денежные средства, средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти.

2.1 Характеристика счетов, используемых для формирования уставного капитала кредитных организаций

При формировании уставного капитала в бухгалтерском учете используются балансовые счета №102 «Уставный капитал кредитных организаций» и счет № 105 «Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией».

На счете № 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете № 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - на счете № 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью". Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступления в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

- при возврате средств уставного капитала банка, созданного в форме ООО, выбывшими участниками - в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;

- при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом учета выкупленных банком собственных долей уставного капитала (акций).

На счете № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией», ведутся счета второго порядка: счет № 10501(А) «Собственные акции, выкупленные у акционеров», и счет № 10502 (А) «Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме ООО, выкупленные у участников».

По дебету счета № 105 проводятся суммы выкупленных долей ,(акций) участников без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с корсчетами, расчетными счетами клиентов, учета кассы (по физическим лицам).

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, при продаже банком выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции с корсчетами, расчетными счетами клиентов, учета кассы (физическим лицам).

В аналитическом учете в банках, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в банках, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью - один лицевой счет.

2.2 Учет операций по формированию собственного капитала

2.2.1 Порядок учета уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью

При формировании уставного капитала банка в форме ООО осуществляется следующие бухгалтерские проводки:

1.Принято решение об увеличении уставного капитала:

Дт 90602 (А) «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью (дополнительной) ответственностью»

Кт 99999 в аналитическом учете ведутся лицевые счета участников банка, не полностью оплативших приобретенные доли в уставном капитале.

2.Внесена наличная валюта Российской Федерации:

Дт 20202

Кт 10208 - наличных денежных средствах

Дт 99999

Кт 90602 - на сумму поступивших денежных средств в оплату ранее неоплаченной доли уставного капитала (ПРИЛОЖЕНИЕ 3)

3.Перечислены безналичные рублевые средства (если участник не является клиентом банка)

Дт 30102

Кт 10208 - для каждого участника учет ведется на отдельном лицевом счете

4.Перечислены безналичные рублевые средства (участник - клиент банка):

Дт 40501, 40601, 40602, 40603 с расчетного счета государственного предприятия

Кт 10208 - для участника учет ведется на отдельном лицевом счете

Дт 40702 - с расчетного счета коммерческой организации

Кт 10208

Дт 40802 - с расчетного счета физических лиц - предпринимателей

Кт 10208

Дт 42301- 42307 - с депозитного счета физических лиц (вклады граждан)

Кт 10208

Дт 99999

Кт 90602 - на сумму поступивших денежных средств в оплату ранее неоплаченной доли уставного капитала.

5.Внесена наличная иностранная валюта от физических лиц:

Дт 20202

Кт 10208 - номинальная стоимость акций (ПРИЛОЖЕНИЕ 4)

Дт 20202

Кт 10602 - на курсовую разницу

Дт 99999

Кт 90602

При поступлении наличной иностранной валюты, банк обязан в 3-х дневный срок сдать денежные средства для зачисления их на корсчет

Дт 30110

Кт 20202

Дт 99999

Кт 90602

2.2.2 Учет операций по увеличению уставного капитала кредитной организации

Наиболее приемлемым способом увеличения уставного капитала банка является капитализация собственных средств банка, так как в этом случае акционерам нет необходимости отвлекать из собственного оборота необходимые активы.

Учет уставного капитала ведется по лицевым счетам акционеров на номинальную стоимость акций. Эти средства приходуются в уставный капитал после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг без отражения на накопительном счете.

Дт 10602

Кт 10207

Кт 10602 - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью.

Капитализация средств, полученных в результате переоценке основных средств:

На сумму средств, полученных в результате проведенной по решениям Правительства Российской Федерации переоценки находящихся на балансе банка основных средств, а также средств от переоценки объектов основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам, в сумме, принимаемой в расчет величины собственных средств на дату оценки. Порядок ведения аналитического учета определяется банком.

Дт 10601 (П) - «Добавочный капитал»

Кт 10207 (П) - «Уставный капитал»

Кт 10602 (П) - «Эмиссионный доход»

Оплата акций путем капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов

Дивиденды используются на капитализацию по согласию акционеров и после удержания банком и перечисления в бюджет налогов.

Дт 60320 (П) - «Расчеты с акционерами по дивидендам»

Кт 60322 (П) - «Расчеты с прочими кредиторами» (ПРИЛОЖЕНИЕ 2)

В случае оплаты акций начисленных, но не выплаченных акционерам банка - эмитента дивидендов капитализируемая часть собственных средств банка - эмитента, направляемая на увеличение уставного капитала, зачисляется на накопительный счет.

Дт 30208

Кт 30102

После регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корсчет банка - эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал банка, созданного в форме акционерного общества.

Дт 30102

Кт 30208

Одновременно зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал:

Дт 60322

Кт 10207, 10602

Капитализация прибыли предшествующих лет:

Дт 10801 и Дт 70801

Кт 10207 и Кт 10602

2.2.3Учет операций по уменьшению уставного капитала кредитной организации

Уставный капитал может быть уменьшен по следующим основаниям:

- по решению общего собрания участников (акционеров);

- по предписанию территориального учреждения Банка России, если на основании данных отчетности банка будет установлено, что величина капитала оказалась меньше установленного законодательством размера уставного капитала банка.

Уменьшение размера уставного капитала может быть произведено либо путем сокращения общего количества акций (долей) кредитной организации, либо уменьшением их номинальной стоимости. Уменьшение уставного капитала банка осуществляется в первую очередь за счет погашения принадлежащих банку акций (долей), выкупленных у акционеров (участников).

Кредитная организация, действующая в форме акционерного общества, уменьшает уставный капитал за счет погашения акций, учтенных на балансовом счете 10501 (А) «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

В случае уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций банк осуществляет выпуск акций с уменьшением номинальной стоимости.

Уменьшение уставного капитала банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, осуществляется за счет погашения долей, учтенных на балансовом счете 10502 (А) «Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников.

Все изменения, связанные с уменьшением величины уставного капитала банка, подлежат отражению по счетам бухгалтерского учета после внесения данных изменения в учредительные документы и их государственной регистрации.

Изменения в уставном капитале и фондах кредитной организации могут происходить в ходе мероприятий, связанных с конвертацией одних из видов акций в другие.

1.Конвертация привилегированных акций в обыкновенные или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа):

Дт 10207 - предъявленных к конвертации

Кт 60322 - по соответствующим лицевым счетам акционеров- владельцев акций, подлежащих конвертации.

Дт 60322

Кт 10207 - на номинальную стоимость акций, размещенных путем конвертации

Кт 10602 - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.

2.При реорганизации путем преобразования банка из общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество:

Дт 10208 - соответствующие лицевые счета участников

Кт 60322 - по соответствующим лицевым счетам акционеров.

Дт 60322- лицевые счета акционеров - владельцев долей, подлежащих конвертации

Кт 10207- соответствующие лицевые счета акционеров.

3.Уменьшение уставного капитала кредитной организации:

Уменьшение размера уставного капитала путем погашения собственных акций, выкупленных, приобретенных или поступивших в ее распоряжение, не полностью оплаченных:

Дт 10207

Кт 10501

4.Выкуплены у акционеров акции банка:

Дт 10501

Кт 30102, 20202, 40702 - по номинальной стоимости.

В аналитическом учете к счету 10501 ведется один лицевой счет с указанием количества и номинальной стоимости акций.

- по цене выше номинальной стоимости:

Дт 10501 - покупательная стоимость акций

Дт 70606 - сумма превышения покупной стоимости акций над номинальной

Кт 30102, 20202, 40702 - на номинальную стоимость акций

- по цене ниже номинальной стоимости:

Дт 10502 - номинальная стоимость акций

Кт 30102, 20202, 40702 - покупательная стоимость акций

Кт 70601 - сумма превышения номинальной стоимости акций над покупной ценой

2.2.4 Фоpмиpование и учет резервного фонда банка

Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно Устава банка. Обязательным является наличие резервного фонда.

Учёт резервного фонда ведется на счете (балансовый счет No 10701);

Порядок формирования и использования резервного фонда регулируется Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"

Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Счет открывается и ведется на балансе головного офиса банка.

В случае, если размер резервного фонда превышает установленный минимум, то, по решению собрания участников банка, средства, в части превышающей минимальный размер фонда могут быть капитализированы в уставный капитал.

3. Анализ состояния банковского сектора России за 2010 год

Активы банковской системы

В связи с кризисными явлениями в мировой экономике проблема стабильного и эффективного функционирования банковского сектора страны приобрела в последнее время еще большую актуальность. Одним из условий сохранения темпов роста экономики и производства конкурентоспособных товаров на внутреннем рынке, создания национального богатства, развития общества и повышения уровня жизни страны и каждого региона в отдельности является стабильная и эффективная деятельность банковского сектора. Данные опубликованные Росстатом России по итогам 2010 года подтверждают, что главное достижение российской экономики в 2010 году - это выход на положительную динамику практически всех ее показателей, что благоприятно отразилось на банковском секторе страны: банками был поставлен рекорд по размеру полученной прибыли (550 млрд. руб.).

По данным Министерство экономического развития РФ, за 2010 год активы банковского сектора увеличились на 14,9% (за декабрь - на 3,5%) до 33804,6 млрд. рублей. Собственные средства (капитал) кредитных организаций выросли на 2,4% (в декабре - на 1,5%) до 4732,3 млрд. рублей. Количество действующих кредитных организаций за прошедший год сократилось с 1058 до 1012. А на 1 июня 2011 года увеличилось на 63.