Анализ финансовой устойчивости банка

Размещено на http://allbest.ru/

Размещено на http://allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Финансовое состояние банка

1.1 Понятие и критерии, определяющие финансовое состояние банка

1.2 Информационная база финансового состояния банка

1.3 Методы оценки финансового состояния банка

2. Анализ динамики, структуры активов, пассивов и источников собственных средств коммерческого банка на примере АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

2.1 Краткая характеристика АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

2.2 Анализ динамики активов, пассивов и источников собственных средств АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

2.3 Анализ структуры активов, пассивов и источников собственных средств АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Каждый из субъектов рынка: Центральный банк, коммерческие банки, другие кредитные и финансовые учреждения, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица преследуют собственные цели при анализе финансового состояния банков. Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надежности функционирующего банка. Так, без углубленного анализа финансового состояния коммерческих банков ЦБ РФ не сможет обеспечить как контрольные и регулирующие функции, так и надежность банковской системы в целом. На основе оценки деятельности коммерческого банка его клиенты - предприятия и население стремятся выбрать наиболее надежный банк и определить целесообразность и перспективы дальнейших с ним взаимоотношений.

Экономическая работа в банке наряду с определением класса кредитоспособности предприятий-клиентов банка, проведением анализа состояния учета и отчетности, состояния заключенных договоров обязательно включает анализ финансового состояния банка, на основе которого осуществляются:

принятие управленческих решений;

координация деятельности различных подразделений и служб;

объективная оценка результатов деятельности и перспектив развития;

определение надежности и финансовой устойчивости банка-партнера, клиента, корреспондента.

Для устойчивого функционирования банковской системы, защиты интересов вкладчиков и кредиторов необходимо проводить оценку финансового состояния банков. Цель оценки - обеспечить качественное управление развитием всех важнейших экономических и финансовых параметров жизнедеятельности банка, таких, как структура его пассивов и активов; капитал и платежный оборот (собственные и привлеченные средства); прибыльность операций; риски портфеля финансовых инструментов; внутрибанковское ценообразование и эффективность работы подразделений банка.

Различные подходы Центрального банка РФ, независимых экспертов и аналитических отделов самих банков к анализу финансового состояния объясняются различными целевыми установками, использованием разных методов оценки, и, соответственно, набором показателей их характеризующих.

Банк России проводит работу по определению состояния банков, которая основывается на официальной отчетности и установленных экономических нормативах деятельности банков. При анализе нормативов выявляется насколько значения, указанные в бухгалтерской отчетности, соответствуют истинному финансовому состоянию банка. Порядок расчета осуществляется согласно Инструкции №1 ЦБ РФ от 01.10.97 г. «О порядке регулирования деятельности банков». Кроме того, Центральный Банк Российской Федерации разработал рекомендации по определению критериев степени проблемности банков. К первой категории относятся финансово стабильные коммерческие банки, ко второй - проблемные.

Финансовый анализ направлен на изучение финансового состояния банка, использования его финансовых ресурсов.

Данная работа посвящена анализу таких показателей, характеризующих финансовое состояние кредитной организации, как финансовая отчетность его деятельности.

Целью исследования является проведение анализа динамики и структуры активов и источников собственных средств АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

Объектом исследования является АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

Предметом исследования является финансовая отчетность деятельности АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

В соответствии с целью работы поставлены и решены следующие задачи:

проанализировать теоретический материал, дать определение понятию и критериям, определяющим финансовое состояние банка, а так же его информационной базы;

раскрыть методы проведения оценки финансового состояния коммерческого банка;

дать характеристику, исследуемому объекту;

проанализировать динамику и структуру активов АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО);

проанализировать структуру источников собственных средств АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО).

Теоретической базой исследования являются работы Г.Н. Щербаковой, Буевича С.Ю., Батраковой Л.Г. и др., Положение ЦБ № 302-П от 27.03.2007, Указание ЦБ РФ № 2332 от 19.11.2009 г., методика анализа финансового состояния банка ЦБ РФ.

Методологической базой исследования являются методы описания теоретических вопросов, анализа бухгалтерской отчетности, динамического анализа, сравнительного анализа.

1. Финансовое состояние банка

1.1 Понятие и критерии, определяющие финансовое состояние банка

Под финансовым состоянием понимается способность банка финансировать свою деятельность. Финансовое состояние - комплексное понятие. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования банка, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности банка в условиях рыночной экономики.

Кредитоспособным банк является при наличии у него предпосылок для получения кредита и способности своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счет собственных ресурсов.

За счет доходов банк не только погашает свои обязательства перед бюджетом, страховыми компаниями и другими предприятиями, но и инвестирует средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины чистого дохода, но и его уровня относительно вложенного капитала или затрат банка, т.е. доходности. Но следует иметь в виду, что высокая доходность связана с высоким риском, а это означает, что вместо дохода банк может понести значительные убытки и даже стать неплатёжеспособным.

Таким образом, финансовая устойчивость банка - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие банка на основе роста доходов и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

На финансовую устойчивость банка влияет огромное многообразие факторов таких, как:

положение банка на рынке;

его потенциал в деловом сотрудничестве;

степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

наличие неплатежеспособных дебиторов;

эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность банка своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Чем выше устойчивость банка, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Финансовое состояние банка зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет нa финансовое положение банка. Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность, как основная часть хозяйственной деятельности, направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Финансовое состояние банков оценивается по трем критериям: масштаб операций, динамика развития, а также качество структуры баланса. Итоговый рейтинг рассчитывается путем взвешенного суммирования оценок по отдельным критериям:

Качество структуры баланса анализируется по следующим разделам: качество активов, качество заемного капитала, достаточность собственного капитала, ликвидность и прибыльность. Каждый раздел представляет собой группу показателей. По каждому показателю рассчитывается его средневзвешенное и прогнозное значение. Каждый показатель с точки зрения оптимальности имеет свою область ожидаемых значений и в зависимости от соответствия этим ожиданиям оценивается от 0 до 1.

Каждый показатель имеет свой вес (весовой коэффициент) в группе. Итоговая оценка качества структуры активов и пассивов, является взвешенной суммой оценок коэффициентов. Так как все оценки принадлежат отрезку (0; 1), то и итоговая оценка качества структуры активов и пассивов банка будет находиться в этом же отрезке.

Оценка динамики развития подразумевает анализ основных показателей деятельности банка (чистые активы, собственный капитал, иммобилизованные активы). Оценивая банк по данному критерию, учитывается не только количественный рост активов и капитала, чем больше, тем лучше, но и качество роста. Если темпы роста иммобилизованной части активов выше темпов роста части активов, участвующей в производительном обороте, и при этом уровень иммобилизации капитала превышает 50%, то общий рост чистых активов следует оценивать отрицательно. Оценка темпов роста банка может принимать значения в интервале от -1 до 1.

Масштаб операций. Оценка по данному критерию присваивается банкам в зависимости от величины их валюты баланса и капитала. Считается, что крупные банки более устойчивы и надежны по сравнению с мелкими. Совокупность банков разделяется на пять групп: очень крупные, крупные, средние, мелкие и не классифицируемая группа. Метод прямого сравнения показателей масштаба операций неэффективен в случае большого разрыва между лидерами и аутсайдерами. Поэтому каждая группа банков оценивается в своем интервале: очень крупные (системообразующие) банки оценка равна 1; крупные оцениваются в интервале 0,8 - 1; средние оцениваются в интервале 0,55 - 0,8, мелкие оцениваются в интервале 0,2 - 0,55, не классифицируемая группа оценивается в интервале 0 - 0,2. В зависимости от принадлежности к той или иной группе величина активов и капитала банка оценивается от 0 до 1.

Итоговая рейтинговая оценка (Р) определяется по формуле:

Р = М * 0,25 + Д * 0,25 + СБ * 0,5

М - оценка масштаба операций;

Д - оценка динамики развития;

СБ - оценка качества структуры баланса.

Оценка рассчитывается как среднее значение оценок качества активов, заемного капитала, достаточности собственного капитала, ликвидности и прибыльности. Между тем, финансовое состояние банка, а точнее информация о нем, может прямо отразится на привлечении новых клиентов и удержании имеющихся.

1.2 Информационная база финансового состояния банка

финансовый коммерческий банк актив

Для того, чтобы дать обоснованную оценку положения дел в коммерческом банке необходимо располагать достаточной и реальной информацией о его деятельности. Основными требованиями, предъявляемыми в настоящее время к анализируемой информации, являются: достоверность, полнота, непрерывность, сопоставляемость.

Говоря об информационных потоках, характеризующих деятельность банка, следует отметить, что в большинстве случаев анализ кредитного учреждения строится из разного рода отчетных данных, формируемых и направляемых банком в различные инстанции и разнообразным контрагентам. При этом субъектами анализа выступают сами банки, Центральный банк РФ, как основной надзорный орган, независимые аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты, учредители и акционеры, рейтинговые агентства, налоговые органы статистики, средства массовой информации.

Информационной базой финансового анализа в коммерческом банке является вся система информации, используемая в финансовом управлении. Формирование информационной базы финансового анализа должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации.

Основным источниками, получаемыми от высших органов государственной власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, а также другие нормативные и законодательные акты.

Другая группа информационных источников генерируются Центральным банком и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими банками, составляемая ими отчетности, а также включает сведения о состоянии финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов);информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов.

Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе в целом. Здесь наиболее важна информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по рублевым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности банков, а также о финансовом положении банков- клиентов и банков корреспондентов.

Другие финансовые институты оказывают непосредственное влияния на условия функционирования коммерческих банков, поскольку операции с основными инструментами рынка являются не только одним из важнейших источников, но и блоками их финансового конструирования, осуществляемого в целях защиты от процентных рисков, средством поддержания необходимого уровня ликвидности.

Весьма значительно влияние внешнеэкономического комплекса и коммерческих банков России друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внешнеэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней торговли, методах ее регулирования и.т.д.

Ведущую роль играют международные финансовые институты -МВФ, ЕБРР, Лондонский и Парижский клубы международных кредитов, крупные зарубежные инвесторы и страны- кредиторы.

Финансовое состояние кредитного учреждения прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информации, используемых при проведении финансового анализа.

Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источником получения информации для проведения финансового анализа в банках являются многочисленные публикации материалов проводимых финансовых исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансовые положения России.

Огромный объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения анализа в банках содержится в официальных отчетах банков. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости от конкретных форм ее установления в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.

При этом основным информационным источником финансового анализа являются данные аналитического учета, бухгалтерской и финансовой отчетности.

В состав годового отчета коммерческого банка входят следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости; отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли; расчет резерва на возможные потери по ссудам; пояснительная записка. Бухгалтерский баланс коммерческого банка - основной документ, используемый для оценки его финансового состояния. К числу не только главных, но и доступных лишь определенному кругу работников самого банка информационных источников финансового анализа необходимо отнести систему информации, накапливаемую на счетах бухгалтерского учета, порядок ведения которого регламентируется сегодня Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории России №61, утвержденным приказом БР от 18 июня 1997 года № 02-263 и осуществляется на основе нового Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, введенного приказом ЦБ РФ от 31.10.96 №02-399 и вступившего в действие с 01.01.98. Эти нормативные документы являются с одной стороны, информационным источником финансового анализа, а с другой - правовой и методологической основой организации бухгалтерского учета и анализа.

Высокий уровень оснащенности большинства российских коммерческих банков современными средствами автоматизации позволил в последние годы полностью автоматизировать операционный день банка; работу по приему и выдаче вкладов населения; совершение операций по всему кругу основных направлений деятельности банка; составление отчетности; накопление большого объема справочной информации. Однако при всем многообразии программных продуктов сегодня отсутствуют таковые для проведения не только комплексного анализа в коммерческом банке, но и по отдельным блокам аналитических задач. Главная причина этого состоит в недооценке роли финансового анализа в управлении коммерческим банками и как следствие- в отсутствии методологического и методического обеспечения автоматизированного решения этих задач.

1.3 Методы оценки финансового состояния банка

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.

Анализ проводится с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" и основан на:

- использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

- изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

- сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков.

Система показателей сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

1. Структурный анализ балансового отчета.

2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.

3. Анализ достаточности капитала.

4. Анализ кредитного риска.

5. Анализ рыночного риска.

6. Анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический пакет содержит данные аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:

оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф.101);

информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97г. №1 "О порядке регулирования деятельности банков" (с изменениями и дополнениями) и отдельных элементах расчета обязательных нормативов (ф.135);

отчет о прибылях и убытках (ф.102);

расчет резерва на возможные потери по ссудам (ф.115);

сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф.125);

данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (ф.126);

расчет собственных средств (капитала) кредитной организации (ф.134);

сводный отчет о размере рыночного риска (ф.153),

сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф.302);

сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);

сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603);

отчет об открытой валютной позиции (ф.634);

а также данных инспекционных и аудиторских проверок банков.

В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей рассчитывается в ходе исследования. Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка.

Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.

В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

Значение метода группировок в анализе трудно переоценить. С его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования. Например, использование функциональной группировки статей банковского баланса по видам источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу "очищения" статей баланса от "грязных" брутто-показателей.

В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска и т.д.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа называют межбанковским сравнительным анализом.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны Банка России. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Другим методом наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения компьютерных технологий.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования - метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные - всех последующих факторов.

Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Необходимо помнить, что величина количественного влияния фактора зависит от порядка подстановки факторов. В связи с этим при построении аналитической формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее - качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по степени обобщения: чем более высокая степень обобщения, тем ближе к началу формулы должен стоять фактор.

Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

Итак, финансовый анализ в коммерческом банке - это система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им. Он выступает не только как комплексный анализ оценки достигнутых результатов деятельности, но и как инструмент финансового прогнозирования и моделирования деятельности, метод изучения и оценки выбранных направлений. Это используется при составлении и оценке основных разделов бизнес-плана, прогнозного баланса, отчета о прибылях и убытках, прогнозировании движения денежных средств и других показателей банковской деятельности и банковских продуктов.

2. Анализ динамики, структуры активов, пассивов и источников собственных средств коммерческого банка на примере АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

2.1 Краткая характеристика АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

Акционерный Коммерческий Банк «Хакасский Республиканский Банк - Банк Хакасии» (открытое акционерное общество) зарегистрирован Центральным Банком Российской Федерации 21 декабря 1998 года.

Уставный капитал банка составляет 295.9 млн. руб., чистые активы на 01.04.2011 г. - 3 млрд. 359 млн. 688 тыс. руб.

АКБ «Банк Хакасии» (ОАО) имеет Генеральную лицензию №3334 от 02.06.2006 г.

АКБ «Банк Хакасии» (ОАО) - универсальное кредитное учреждение, оказывающее полный спектр банковских услуг. Взвешенное динамичное развитие позволяет на протяжении 12 лет занимать устойчивые позиции на территории Республики Хакасия и юга Красноярского края.

АКБ «Банк Хакасии» (ОАО) - крупнейший самостоятельный банк Республики Хакасия по величине чистых активов. Основными видами деятельности являются корпоративные и розничные услуги, проекты по стимулированию экономики региона и доступности банковских продуктов населению.

Основные цели: содействие развитию экономики Республики Хакасия и получение прибыли.

Сеть подразделений Банка насчитывает 25 подразделений, в том числе 1 филиал и охватывает около 90% населенных пунктов Республики Хакасия и юга Красноярского края.

АКБ «Банк Хакасии» (ОАО) один из первых российских банков вошедший в систему страхования вкладов физических лиц. Номер банка по реестру - 60.

Кроме того, АКБ «Банк Хакасии» (ОАО):

- уполномоченный Банк Правительства Республики Хакасия;

- член Ассоциации региональных банков «Россия»;

- участник межбанковской платежной системы «Золотая корона»;

- член системы страхования вкладов.

- аффилированный член международной платежной системы MasterCard под спонсорством АРЧЕ.

Банку доверяют свои сбережения более 27 тысяч вкладчиков, предпочитают осуществлять расчетно-кассовое обслуживание более 6 тысяч корпоративных клиентов.

Кредитный портфель формируют более 11 тысяч розничных и около 450 корпоративных заемщиков.

Общее количество эмитированных дебетовых пластиковых карт системы «Золотая корона» превышает 65 тысяч.

Сеть банкоматов и иных терминалов обслуживания по состоянию на 01.04.11 г. состоит из 44 банкоматов, 37 торговых и 38 кассовых терминалов, 56 терминалов самообслуживания по приему платежей от населения (Cash-терминал). По данным «РБК-Рейтинг» АКБ «Банк Хакасии» (ОАО) по состоянию на 1 января 2011 года занимает 396 позицию по величине чистых активов и 355 позицию по величине кредитного портфеля.

2.2 Анализ структуры и динамики пассивов и активов АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

Баланс коммерческого банка - это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе - размещенные средства или обязательства банку.

Пассивные операции характеризуют источники средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах.

Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.

Стабильно высокую долю в пассивах занимают средства клиентов, от 94,1% до 96,4%. В том числе доля вкладов населения составляет от 50,8% на 1.01.2008 г. до 58,4% на 1.01.2010 г. В западной практике такие источники средств называют «сердцевинными депозитами», они достаточно устойчивы, так как, в отличии, например, от межбанковского кредита, внезапного и значительного оттока депозитов не происходит даже в кризисных условиях. В долгосрочной перспективе, с позиции устойчивости коммерческого банка, преобладание средств клиентов можно считать конкурентным преимуществом банка.

Для начала проведем анализ структуры статей пассивов баланса АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО), для этого составим таблицу № 1

Таблица №1 Структура пассивов АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

показатели	на 01.01.2008	на 01.01.2009	на 01.01.2010
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ	0	0	44 200	2,4	0	0
Средства кредитных организаций	37 768	2,1	214 721	11,9	34 523	1,5
Средства клиентов (некредитных организаций)	1 629588	94,1	1 514262	83,9	2 118443	96,4
Вклады физических лиц	879 863	50,8	931 501	51,6	1 283547	58,4
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	0	0	0	0	0	0
Выпущенные долговые обязательства	49 072	2,8	72	0,0	12	0,0
Прочие обязательства	14 080	0,8	29 237	1,6	40 585	1,8
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям	680	0,03	1 279	0,0	3 132	0,1
Всего обязательств	1 731188	100	1 803771	100	2 196695	100

Следует отметить, что банк вообще не привлекает средства Банка России, а доля средств кредитных организаций (межбанковский кредит) составляет лишь чуть больше 1,5%. С одной стороны, это говорит о независимости банка от капризного рынка межбанковских кредитов, с другой стороны, возможно, характеризует сложность выхода на этот рынок для небольшого регионального банка.

Таблица №2 Структура активов АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

№	Наименование статей бухгалтерского баланса	Данные баланса, тыс. рублей	Структура, %
		на 01.01. 2008	на 01.01. 2009	на 01.01. 2010	на 01.01. 2008	на 01.01. 2009	на 01.01. 2010
1	Денежные средства	79 545	167 883	196 023	3,7	7,6	7,5
2	Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	248 141	128 783	178 969	11,6	5,8	6,8
2.1	Обязательные резервы	19 955	2 147	13 814	0,9	0,0	0,5
3	Средства в кредитных организациях	115 677	129 914	94 253	5,4	5,8	3,6
4	Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	10 050	9 493	58 444	0,4	0,4	2,2
5	Чистая ссудная задолженность	1 562242	1 635945	1 893286	73,0	74,1	72,7
8	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	98 995	102 562	110 955	4,6	4,6	4,2
9	Прочие активы	22 810	31 180	71 102	1,0	1,4	2,7
10	Всего активов	2 137460	2 205760	2 603032	100	100	100

Наибольшую долю активов составляет чистая ссудная задолженность, где доля выданных кредитов на 01.01.2010 г. составляет 1 893 286 тыс. руб., что на 331 044 тыс. руб. больше, чем на 01.01.2008г., а так же денежные средства, рост которых составил 7,5% (с 79 545 тыс. руб. до 196 023 тыс. руб.) за анализируемый период. Доля почти всех остальных статей баланса снижается при их абсолютном росте. Банк занимается инвестиционной деятельностью, на балансе есть вложений в инвестиционные ценные бумаги оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, которые с 01.01.2008г. по 01.01.2010г. выросли в 5раз (на 43 394 тыс. руб.).

Таким образом, АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО) занимается не только традиционной банковской деятельностью - привлекает средства на депозиты, и выдает кредиты, но и делает инвестиции в ценные бумаги.

Далее проведем анализ динамики активов и пассивов АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО), для этого составим таблицу.

В целом Акционерный Коммерческий Банк "Хакасский республиканский банк - Банк Хакасии" (ОАО) демонстрировал положительную динамику своего развития в период с 2008 по 2010 г.г., итог баланса вырос в 1,2 раза.

Основные источники роста - средства клиентов (некредитных организаций), которые увеличились на 488 мл. рублей или в 1,2 раза; в том числе вклады физических лиц, рост которых в абсолютном выражении составил 403 млн. рублей, а в относительном выражении составил 1,4 раза; средства участников остались прежними, в 1,2 раза (6 млн. рублей) выросли резервные фонды.

Проанализировав динамику активов и пассивов банка можно сделать вывод, что источники средств росли преимущественно за счет средств клиентов и вкладов физических лиц. Привлеченные средства направлялись на кредитование, так, чистая ссудная задолженность за анализируемый период увеличилась на 331 044 тыс.руб., или на 21,1%, а так же в чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

2.3 Анализ структуры источников собственных средств АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

Анализ структуры и динамики собственных средств банка проведем на основе годового баланса за 2008-2010 гг.. В таблице №3 представлена структура собственных средств, в таблице №4 приведены показатели динамики.

Таблица № 3 Структура источников собственных средств АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

№	Наименование статей бухгалтерского баланса	Сумма, тыс.руб.	Структура, %
		01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
19	Средства акционеров (участников)	295900	295900	295900	72,8	73,6	72,8
22	Резервный фонд	27 860	31719	34691	6,8	7,8	8,5
24	Переоценка основных средств	42551	45551	43256	10,4	11,3	10,6
25	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	1378	2091	18845	0,3	0,5	4,6
26	Неиспользованная прибыль (убыток) прошлых лет	38583	29728	13645	9,4	7,3	3,3
27	Всего источников собственных средств	406272	401989	406337	100	100	100

Из таблицы №3 видно, что средства участников общества остались прежними как в абсолютном, так и в относительном выражении. К 1 января 2010 г. средства участников составляли почти 73%. Заметную долю в структуре источников собственных средств составляет стоимость основных средств, она увеличилась в результате переоценки с 10,4% до 10,6%. Растет доля прибыли прошлых лет, остающейся в распоряжении кредитной организации, за 2 года она увеличилась с 0,3% до 4,6%. Прибыль отчетного периода достаточно стабильна, в среднем ее уровень составляет 6,6%.

Таблица №4 Динамика источников собственных средств АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО)

№	Наименование статей бухгалтерского баланса	Темпы роста цепные, %	Темпы роста базисные, %	Абсолютные приросты, тыс.руб.
		2009/ 2008	2010/ 2009	2009/ 2008	2010/ 2008	2009/ 2008	2010/ 2008
20	Средства акционеров (участников)	100	100	100	100	0	0
23	Резервный фонд	113,8	109,3	113,8	124,5	3 859	6 831
24	Переоценка основных средств	100	101,6	100	101,6	3 000	705
25	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	151,7	901,2	151,7	1367,5	713	17 467
26	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	77,0	45,5	77,0	35,3	-8 855	- 24 938
27	Всего источников собственных средств	98,9	101,0	98,9	100,0	-4 283	65

Из таблицы №4 видно, что средства участников за 2 года остались неизменными, нет роста, но и нет отрицательной динамики. Это основной источник пополнения средств. Банк полностью удовлетворяет текущим требованиям Банка России по достаточности капитала.

В результате переоценки стоимость основных средств увеличилась на 705 млн.руб. Темпы роста прибыли не замедляются и по-прежнему остаются очень высокими.

Итак, проанализировав структуру и динамику всех статей баланса за рассматриваемый период 2008 - 2010 г.г. можно сделать вывод, что АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО) один из перспективных банков на рынке Республики Хакасия, имеющий положительные тенденции своего развития и отвечающий всем требованиям ЦБ РФ.

Заключение

Финансовая устойчивость банка - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие банка на основе роста доходов и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Финансовое состояние банка зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Финансовая деятельность, как основная часть хозяйственной деятельности, направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Рассмотрев методы оценки финансового состояния банка пришли к выводу, что финансовый анализ в коммерческом банке - это система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им. Он выступает не только как комплексный анализ оценки достигнутых результатов деятельности, но и как инструмент финансового прогнозирования и моделирования деятельности, метод изучения и оценки выбранных направлений. Это используется при составлении и оценке основных разделов бизнес-плана, прогнозного баланса, отчета о прибылях и убытках, прогнозировании движения денежных средств и других показателей банковской деятельности и банковских продуктов.

Исходя из характеристики исследуемого объекта видно, что АКБ «Банк Хакасии» (ОАО) - универсальное кредитное учреждение, оказывающее полный спектр банковских услуг. Взвешенное динамичное развитие позволяет на протяжении 12 лет занимать устойчивые позиции на территории Республики Хакасия и юга Красноярского края. АКБ «Банк Хакасии» (ОАО) пользуется доверием своих клиентов, что подтверждается немалыми цифрами, в банке более 27 тысяч вкладчиков и эта цифра непрерывно растет.

Наибольшую долю активов составляет чистая ссудная задолженность, где доля выданных кредитов на 01.01.2010 г. составляет 1 893 286 тыс. руб., что на 331 044 тыс. руб. больше, чем на 01.01.2008г., а так же денежные средства, рост которых составил 7,5% (с 79 545 тыс. руб. до 196 023 тыс. руб.) за анализируемый период. Доля почти всех остальных статей баланса снижается при их абсолютном росте. Банк занимается инвестиционной деятельностью, на балансе есть вложений в инвестиционные ценные бумаги оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, которые с 01.01.2008г. по 01.01.2010г. выросли в 5раз (на 43 394 тыс. руб.).

Таким образом, АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО) занимается не только традиционной банковской деятельностью - привлекает средства на депозиты, и выдает кредиты, но и делает инвестиции в ценные бумаги.

Анализ динамики и структуры активов АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО) показал положительную динамику своего развития в период с 2008 по 2010 г.г., итог баланса вырос в 1,2 раза. Основные источники роста - средства клиентов (некредитных организаций), которые увеличились на 488 мл. рублей или в 1,2 раза; в том числе вклады физических лиц, рост которых в абсолютном выражении составил 403 млн. рублей, а в относительном выражении составил 1,4 раза; средства участников остались прежними, в 1,2 раза (6 млн. рублей) выросли резервные фонды.

Проанализировав динамику активов и пассивов банка можно сделать вывод, что источники средств росли преимущественно за счет средств клиентов и вкладов физических лиц. Привлеченные средства направлялись на кредитование, так, чистая ссудная задолженность за анализируемый период увеличилась на 331 044 тыс.руб., или на 21,1%, а так же в чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Исходя из анализа структуры источников собственных средств АКБ «Хакасский Республиканский Банк-Банк Хакасии» (ОАО) видно, что Банк полностью удовлетворяет текущим требованиям Банка России по достаточности капитала.

Список используемой литературы

1. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 582 с.

2. Батракова Л.Г. Анализ процентной политики коммерческого банка: Учебное пособие. - М.: Логос, 2007. - 152 с.

3. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: 2008. - 400 с.

4. Бор М.З., Пятенко В.В. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование. - М.: ИКЦ "ДИС", 2007. - 288 с.

5. Давыдова Л.В., Кулькова С.В. Теоретические аспекты проблемы финансовой стабильности коммерческих банков // Финансы. - 2007. - № 2 (170). - С.2-5.

6. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для ВУЗов / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; под ред. Е.Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 447 с.

7. Ильясов С.М. О сущности и основных факторах устойчивости банковской системы // Деньги и кредит.- 2006.-№2.-С.45-48

8. Садвакасов К.К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. - М.: Издательство "Ось-89", 2008. - 160 с.

9. Структура и отдельные показатели деятельности кредитных организаций - http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/fin32.htm

10. Федеральный закон Российской Федерации "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 № 395-1 (с изменениями и доп. от 01.01.2010).

11. Финансовые показатели деятельности кредитных организаций - http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/fin33.htm

12. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп., - М.: "Перспектива", 2006. - 656 с.

13. Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 256 с.

14. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка финансовой банковской деятельности. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 512 с.

15. Положение ЦБ РФ 26.03.2007 № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ".

16. Указание ЦБ РФ от 04.09.2009 г. "О методике анализа финансового состояния банка"

17. Указание ЦБ РФ от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ".

18. Указание ЦБ РФ от 30.04.2008 г. №2005-У (ред. от 05.08.2009) "Об оценке экономического положения банков".

19. Клуб банковских аналитиков, URL: http://www.bankclub.ru/materials-condition.htm, «Методика оценки финансового состояния банка»

20. Информационный портал, URL: http://www.banki.ru/, статья «Самые востребованные банковские услуги» от 20.05.2009

21. Информационный портал, URL: http://www.banki.ru/, статья «Основные критерии выбора обслуживающего банка в кризис» от 20.07.2009

22. Информационный портал, http://www.bbest.ru/banks/ekosnjvi/kritoprfinsost/

23. Официальный сайт ЦБ РФ, www.cbr.ru

24. Официальный сайт, http://www.bankrh.ru/content/view/3/20/

25. Каталог статей и учебных пособий "JourClub", http://www.jourclub.ru/

26. База консалтинговых компаний, http://www.cfin.ru/base/

27. ВЕДА - электронная библиотека, http://www.lib.ua-ru.net/katalog/8.html

Размещено на Allbest.ru