Совершенствование операций коммерческого банка по обслуживанию внешнеэкономической деятельности организаций (на примере АКБ "Новокузнецкий муниципальный банк" ОАО)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Совершенствование операций коммерческого банка по обслуживанию внешнеэкономической деятельности организаций (на примере АКБ «Новокузнецкий муниципальный банк» ОАО)

СОДЕРЖАНИЕ

ОПРЕДЕЛЕНИЯ

ОБОЗНАЧЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ ФОРМ РАСЧЕТОВ

1.1 Международные формы расчетов

1.1.1 Корреспондентские отношения основа международных расчетов

1.1.2 Информационные системы международных расчетов

1.1.3 Международные формы расчетов

1.2 Наиболее используемые формы международных расчетов

1.2.1 Аккредитив, понятие и основные виды

1.2.2 Банковский перевод

2 ХАРАКТЕРИСТИКА АКБ «НОВОКУЗНЕЦКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ БАНК» ОАО

2.1 История развития АКБ «Новокузнецкий муниципальный банк» ОАО

2.2 Организационная структура АКБ «Новокузнецкий муниципальный банк» ОАО

2.3 Анализ деятельности АКБ «Новокузнецкий муниципальный банк» ОАО

2.3.1 Анализ финансовых показателей АКБ «Новокузнецкий муниципальный банк» ОАО

2.3.2 Использование аккредитива и банковского перевода в АКБ «Новокузнецкий муниципальный банк» ОАО

2.4 Анализ использования международных форм расчетов в АКБ «Новокузнецкий муниципальный банк» ОАО

2.4.1 Проведения аккредитивной сделки

2.4.2 Осуществление банковского перевода в АКБ НМБ ОАО

3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОПЕРАЦИЙ, ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В АКБ «НОВОКУЗНЕЦКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ БАНК» ОАО

3.1 Внедрение мероприятия

3.2 Рентабельность внедрения мероприятия

3.3 Эффективность внедрения мероприятий

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Заявитель (Applicant), импортер, плательщик - сторона, открывающая аккредитив (импортер)

Бенефициар (Beneficiary), экспортер, получатель - сторона, в пользу которой открывается аккредитив (экспортер)

Банк - Эмитент (Issuing Bank) - банк открывающий аккредитив и несущий обязательство по исполнению аккредитива в соответствии с его условиями

Авизующий банк (Advising Bank) - банк, передающий условия аккредитива бенефициару, без обязательств с его стороны (как правило - это банк бенефициара)

Подтверждающий банк (Confirming Bank) - банк, принимающий на себя обязательство, в дополнение к обязательству банка-эмитента, по исполнению аккредитива

Исполняющий банк (Nominated Bank) - банк, уполномоченный банком-эмитентом принять, проверить документы и исполнить аккредитив в соответствии с его условиями

Фрахтовщик - перевозчик, осуществляющий транспортировку груза

ОБОЗНАЧЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ

ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации

L/C - Letter of Credit - аккредитив

ЦБ РФ - Центральный банк Российской Федерации

АКБ НМБ ОАО - Акционерный коммерческий банк «Новокузнецкий муниципальный банк» открытое акционерное общество

Revocable L/C - отзывной аккредитив

Irrevocable L/C - безотзывный аккредитив

ФПГ - финансово-промышленная группа

ICC - Международная Торговая Палата

ТД - торговый дом

ВЭД - внешнеэкономическая деятельность

р/сч - расчетный счет

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время глобальный финансово-экономический кризис, разразившийся в августе 2007 года, обретает все большие масштабы и глубину. Нынешний кризис, охвативший и Россию, хорошо показывает состояние российской экономики, ее главные слабые места. Большая зависимость от экспорта энергоносителей и сырья, зависимость от импорта самых необходимых товаров, наглядно дает представление о влиянии внешнеэкономической деятельности на состояние российской экономики.

Внешнеэкономическая деятельность российских организаций является основой сегодняшней национальной экономики. Одним из ключевых элементов внешнеэкономической деятельности является банковское обслуживание. Банковская система - это основной элемент, привлекающий ликвидные средства в экономику России. В современной сложной экономической ситуации данный вид средств является основополагающим при выходе из кризисной ситуации.

Актуальность исследования обусловлена тем, что стратегией развития банковского сектора Российской Федерации на период с 2008 по 2010 год, принятой Правительством РФ и Центральным банком РФ, было предусмотрено формирование в среднесрочной перспективе банковской системы, способной: обеспечить предоставление универсального комплекса банковских услуг, создать дополнительный приток денежных средств в страну и поддержать развитие внешнеэкономической деятельности российских организаций, а также организовать банковское обслуживание российских экономических интересов в мировой экономике в кризисный период.

Успех участников международной торговой цепочки при заключении сделок купли-продажи во многом зависит именно от банковской составляющей. Большое значение имеют не только процесс создания документов и документооборота, но и выбранная форма расчетов, а так же безопасность и рентабельность этих расчетов.

Для контролирования кредитного риска и облегчения международной торговли межнациональные банки за долгие года выработали соответствующую комплексную систему. Эта система включает несколько форм расчетов. Наиболее используемыми из них являются аккредитив и банковский перевод.

Объектом исследования дипломной работы является акционерный коммерческий банк «Новокузнецкий муниципальный банк» открытое акционерное общество (АКБ «Новокузнецкий муниципальный банк» ОАО).

Предметом исследования являются операции коммерческих банков по обслуживанию внешнеэкономической деятельности организаций.

Цель дипломной работы - совершенствование операций коммерческого банка по обслуживанию внешнеэкономической деятельности организаций.

Задачи дипломной работы:

раскрыть понятие, содержание и значение международных форм расчетов;

проанализировать операции акционерного коммерческого банка «Новокузнецкий муниципальный банк» открытое акционерное общество по обслуживанию внешнеэкономической деятельности организаций

выявить проблемы и разработать мероприятия по совершенствованию операций, обслуживающих внешнеэкономическую деятельность

определить рентабельность и эффективность внедрения данных мероприятий.

Методологическую и теоретическую основу исследования составляют научные труды отечественных и зарубежных ученых по теории и практике управления внешнеэкономической деятельностью (ВЭД), банковскому делу, законодательно-нормативные документы, бухгалтерская и финансовая отчетность, учебные пособия и периодические издания.

В работе использованы методы системного, финансового, статистического анализа.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ ФОРМ РАСЧЕТОВ

внешнеэкономический обслуживание операция банк

1.1 Международные формы расчетов

1.1.1 Корреспондентские отношения основа международных расчетов

Международные расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим при осуществлении внешнеэкономической деятельности между государствами, юридическими и физическими лицами, находящимися на территории разных стран. Основными посредниками в международных расчетах являются банки, обеспечивающие межгосударственное движение денежных средств клиентов, участвующих во внешнеэкономической деятельности. Подавляющая часть международных платежей производится в порядке безналичных расчетов. Система международных расчетных операций использует так называемые корреспондентские связи с банками в других странах.

Корреспондентские отношения - традиционная форма банковских связей, используемая в основном при обслуживании внешней торговли и включающая в себя совокупность всех возможных форм сотрудничества между банками. Установление корреспондентских отношений между двумя банками предполагает заключение корреспондентского соглашения, что в свою очередь означает, что банки, обменявшись контрольными документами (альбомами образцов подписей лиц, уполномоченных подписывать банковскую документацию и ключом для идентификации телеграфной переписки), выполняют различные операции по поручению друг друга в пределах установленных друг другу лимитов на проведение тех или иных операций.

Корреспондентские связи банков обычно основываются на взаимном открытии банками специальных счетов, на которых хранятся определенные суммы средств. Размер этих средств зависит от масштаба межбанковских операций. За осуществление корреспондентских услуг банками обычно взимается комиссия.

Корреспондентское соглашение содержит в себе все условия и порядки, на основании которых будут строиться взаимоотношения банков. В рамках корреспондентского соглашения производятся акцепты тратт, аккредитивные операции, выплата переводов, выдача гарантий, инкассирование документов и т.п. Для удобства расчетов банки-корреспонденты открывают друг другу корреспондентские счета в различных валютах. Для торговых партнеров наличие корреспондентских отношений между банками экспортера и импортера имеет большое значение, поскольку позволяет осуществлять без задержек международные расчеты и избегать включения в них третьих банков (и тем самым избегать дополнительных расходов). Увеличение объемов международных банковских операций, расширение их видов при одновременном увеличении рисков по подобным операциям вызвали изменение традиционных взглядов на корреспондентские отношения. Если ранее банки отводили корреспондентским отношениям второстепенную, чисто техническую роль, то в настоящее время они рассматриваются банками как инструмент снижения рисков по операциям, важный источник получения дополнительной прибыли. Значение корреспондентских отношений возросло в связи с тем, что банки, выступая одновременно заемщиками и заимодавцами, сами являются крупнейшими потребителями банковских услуг.

Корреспондентские отношения устанавливаются, как правило, с банками тех стран, с которыми страна имеет дипломатические отношения. Они оформляются заключением межбанковского корреспондентского соглашения в форме двустороннего договора или обмена письмами. Поэтому корреспондентские отношения представляют собой договорные отношения между банками с целью осуществления платежей и расчетов по поручению друг друга, для осуществления, которых отечественный банк открывает в иностранных банках и у себя корреспондентские счета ностро и лоро Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учебник для вузов. Л.Е. Стровский, С.К. Казанцев, Е.А. Паршина и др., Под ред. проф. Л.Е. Стровского. [Текст] - М., ЮНИТИ. - 2006. - С. 123-127. Счета ностро открываются на имя своих банков-корреспондентов в иностранных банках. Это делается для предоставления услуг клиентам при осуществлении платежного оборота через имеющийся счет, что является основой сотрудничества между банками. Счета лоро открываются для иностранных банков-корреспондентов в отечественных банках.

В ряде случаев корреспондентские связи перерастают в сотрудничество на более солидной финансовой основе (на базе участия, в том числе взаимного, в капитале, на кредитных связях устойчивого характера и т.п.).

1.1.2 Информационные системы международных расчетов

Основой международных корреспондентских отношений являются системы, посредством которых банки осуществляют расчеты между собой.

В настоящее время широко распространены платежные системы осуществляющие расчеты на национальных и международных уровнях. Например, в США основными являются три клиринговые системы: Fedwire, CHIPS и ACH .

Fedwire - платежная система Федеральной Резервной Системы США, к которой подключены все американские банки. Feawire Funds Transfers является национальной расчетной системой США, работающей в режиме реального времени. В данной системе 9500 участников. Банки-участники имеют собственные коды (ABA, FW) идентифицирующие их в системе. Информацию об этих кодах можно найти на сайте: www.fedwiredirectory.frb.org. Объем операции осуществляемый этой системой составляет 2,1 трлн. USD в день.

ACH- Automated Clearing House, американская платежная система, включающая большинство банков США, используемая для массовых платежей на небольшие суммы: выплаты пенсий, зарплаты, страховые платежи, выплаты периодических платежей. В России данными переводами занимается Сберегательный банк РФ. Отличается минимальной информативностью, так как характер операций заранее известен и плательщику и получателю. Система допускает использование дебетовых платежных поручений (платежных требований). Переводы в пользу банков, подключенных к ACH, могут оформляться так же, как и переводы, предназначенные для Fedwire, однако такой способ оформления переводов обычно приводит к тому, что платежное поручение попадает на ручную доработку в американском банке-корреспонденте.

CHIPS - Clearing House Interbank Payment System, клиринговая система, включающая несколько десятков крупных банков, расположенных в Нью-Йорке. Принадлежит Нью-Йоркской Ассоциации расчетных палат (NYCHA), включает несколько десятков крупных банков, как американских, так и филиалов зарубежных банков, участников CHIPS (47 банков). 95 % операций приходится на CHAS, CITI, BONY, BofA, Wachovia, DB. CHIPS прежде всего используется для проведения международных расчетов в долларах США. Порядка 95 % всех международных переводов в долларах США в мире осуществляется через CHIPS - 1,4 трлн. USD в день. Подробную информацию о CHIPS и банках-участниках можно получить на сайте: www.chips.org.

В странах Европейского Союза существуют так же две основные клиринговые системы: TARGET и EBA.

TARGET - европейская расчетная система, представляющая собой объединение национальных расчетных систем стран ЕС, а так же Великобритании Дании и Швеции, в единую сеть. TARGET, по существу, представляет надстройку над национальными клиринговыми системами, обеспечивающую пересылку переводов из одной системы в другую с преобразованием при необходимости форматов платежных поручений в соответствии с требованиями каждой из этих систем. Расчеты по каждому переводу происходят индивидуально и считаются окончательными. Основное назначение TARGET - обработка межбанковских переводов на большие суммы, в том числе и на осуществляемые в рамках расчетов через EBA.

EBA (EURO1, STEP1, STEP2) - европейская клиринговая система, основанная на проведении расчетов в пределах лимитов, устанавливаемых друг на друга банками-участниками. В основу положен принцип индивидуальной обработки переводов при контроле лимитов платежных позиций, как отправителя, так и получателя. При нарушении, как дебетового лимита отправителя, так и кредитового лимита получателя перевод перемещается в очередь и проверяется после выполнения каждой операции, связанной с отправителем или получателем. До момента исполнения перевода он может быть отозван из очереди.

В последние годы в связи с усложнением международных банковских операций и развитием других форм “выхода” банков на внешний рынок значение корреспондентских связей несколько уменьшилось. Тем не менее, ведущие банки продолжают не только сохранять, но и развивать сеть своих корреспондентов по всему миру.

1.1.3 Международные формы расчетов

Под формой расчетов во внешней торговле понимают сложившиеся в международной коммерческой и банковской практике способы оформления, передачи и оплаты товарораспорядительных платежных документов. Дегтярева О.И., Полянова Т.Н., Саркисов С.В. Международные сделки: Учебное пособие. [Текст] - М.: Дело, 2005. - 450с.

Основными формами расчетов являются документарный аккредитив, инкассо с предварительным акцептом и банковский перевод. Международные расчеты при этом производятся только через банки, имеющие между собой корреспондентские отношения. При выборе форм расчетов учитывают вид товара, являющегося объектом внешнеторговой сделки (машины и оборудование, продовольствие, древесина, зерно и т.п.), наличие кредитного соглашения, платежеспособность и репутация контрагентов по внешнеэкономическим сделкам, определяющие характер компромисса между ними.

Выбор конкретной формы расчетов определяется по соглашению сторон и фиксируется во внешнеторговом контракте. Применяемые формы международных расчетов отличаются по доле участия коммерческих банков в их проведении:

- доля участия банков при банковском переводе является минимальной (выполнение платежного поручения клиента);

- более значительная доля присутствует при исполнении инкассового поручения (контроль за передачей, пересылкой товарораспределительных документов и выдачей их плательщику в соответствии с инструкциями доверителя);

- максимальная доля участия банков присутствует при работе с аккредитивом (предоставление бенефициару платежного обязательства, реализуемого при выполнении последним основных условий, содержащихся в аккредитиве) Гальперин В.Н, Гребенников П.И. и др. Макроэкономика. [Текст] - С.-Петербург: Университет экономики и финансов.- 2004. - 320с..

Дифференциация доли участия банков в осуществлении форм международных расчетов ведет к дифференциации обеспечения платежа для экспортера, являющимся минимальным при банковском переводе за отгруженные товары и максимальным при аккредитиве, который фактически выступает денежной гарантией оплаты отгруженного товара банку, открывающему аккредитив. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Международные расчеты: Учебное пособие. [Текст] - М.: Финансы и статистика. - 2005. - 412с.

Аккредитив, используемый в расчетах по внешнеторговым сделкам, представляет собой банковское обязательство, в силу которого банк-эмитент (открывающий аккредитив), действуя по приказу (поручению) и на основании инструкций своего клиента (импортера), должен произвести платеж третьему лицу (экспортеру-бенефициару) или оплатить либо акцептовать тратты, выставленные этим лицом, или дать полномочия другому банку осуществить такой платеж или оплатить, акцептовать либо негоциировать (купить или учесть) тратты против предусмотренных документов, если соблюдены все условия договора. Как видно, аккредитив открывается по указанию импортера в его банке (банк-эмитент). Условия снятия денег с аккредитива сообщаются банку экспортера. В каждом аккредитиве указываются срок его действия, сумма, перечень документов, представляемых для платежа по аккредитиву и перевода их в банк экспортера.

Инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся ему денежные средства от плательщика за отгруженные в его адрес товары (оказанные услуги) и зачисляет эти средства на счет клиента в банке. Существуют простое инкассо, при котором для получения платежа предъявляются только такие платежные документы, как векселя, чеки, квитанции или им подобные документации, а также документарное инкассо, когда инкассируются платежные документы, сопровождаемые торговой документацией, и инкассируются торговые документы без инкассации платежной документации.

В основе инкассовой формы расчетов лежит договоренность экспортера со своим банком, предусматривающая его обязательство передать товарораспорядительную документацию импортеру только при условии выплаты последним стоимости отгруженного товара либо договоренность об этом с банком, расположенным в стране импортера. В рамках этого соглашения существуют два типа сделок: “платеж против документов” и “акцепт против документов”. Передача банком документов импортеру производится после их оплаты или акцепта.

Банковские переводы осуществляются с помощью поручений, адресуемых одним банком другому, а также посредством банковских чеков или иных платежных документов. Платежное поручение представляет собой приказ банка, адресованный своему корреспонденту, о выплате определенной суммы денег по просьбе и за счет перевододателя иностранному получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения банку плательщика выплаченной им суммы. Платежные поручения направляются банками друг другу почтой, по телеграфу (телексу) либо с применением иных способов телекоммуникационной связи, потому что, как правило, это бывают разовые сделки или иного рода единовременные платежи. Расчеты посредством банковского перевода осуществляются поэтапно.

Последовательность операций при использовании банковского перевода состоит в следующем: 1 -- подписание контракта; 2 -- отгрузка товара; 3 -- документы передаются от фрахтовщика экспортеру; 4 -- документы передаются от экспортера импортеру (с этого момента импортер вступает во владение товаром); 5 -- импортер представляет в свой банк поручение (заявление) на перевод; 6 -- банк импортера осуществляет перевод валюты в банк экспортера, направляя ему платежное поручение по почте или телеграфу; 7 -- банк экспортера проверяет подлинность платежного поручения и зачисляет экспортную выручку бенефициару перевода -- экспортеру Кобахидзе Г.К. Расчеты по документарным аккредитивам и постфинансирование[Текст] // Международные банковские операции. 2005. - № 2. - с.23-24..

Такая форма расчетов используется как по экспортным, так и по импортным операциям. Для осуществления банковского перевода клиент банка должен иметь на балансовом счете необходимую для перевода сумму плюс комиссионные расходы, уплачиваемые банку. Клиент представляет в банк заявление на банковский перевод (вместе с заявлением перевододатель представляет в банк копию контракта с иностранным партнером), в котором он должен указать:

- сумму перевода иностранной валюты (цифрами и прописью). Если эта сумма выражена в валюте цены контракта, а платеж следует произвести в иной иностранной валюте, то перевододатель приводит точный курс перерасчета первой из них во вторую или способ его определения. Курсовая разница, возникающая при перерасчете валют, регулируется за счет перевододателя и отражается по тому же счету, что и основной платеж;

- полное и точное наименование переводополучателя (бенефициара) и его почтовый адрес;

- полное и точное наименование банка, клиентом которого является переводополучатель, номер его счета в этом банке;

- назначение платежа;

- номер и дату контракта с иностранным партнером.

Достоинством этой формы расчетов являются простота, скорость,
невысокая стоимость. Однако она имеет существенные недостатки, связанные с наличием риска одного из контрагентов при ее применении. Чаще всего эта форма расчетов используется в сочетании с другими.

1.2 Наиболее используемые формы международных расчетов

1.2.1 Аккредитив, понятие и основные виды

Для контролирования кредитного риска и облегчения международной торговли межнациональные банки за долгие года выработали соответствующую комплексную систему. Эта система включает несколько форм расчетов. Наиболее надежным из них является аккредитив.

Главными участниками работы аккредитивной системы являются импортер и экспортер, многонациональный банк, грузоотправитель и рынок международных краткосрочных капиталов, который и предоставляют другие банки, крупные корпорации, правительства и центральные банки.

Импортер, дающий поручение на открытие аккредитива, называется приказодателем (Applicant).

Банк, открывающий аккредитив (банк-эмитент), действует на основании инструкций приказодателя.

Экспортер - бенефициар (Beneficiary), поскольку это ему выгодно (he benefits).

А так же авизирующий банк, в задачу которого входит авизование (извещение) аккредитива экспортеру.

Аккредитив, используемый в расчетах по внешнеторговым сделкам, представляет собой банковское обязательство, в силу которого банк-эмитент (открывающий аккредитив), действуя по приказу (поручению) и на основании инструкций своего клиента (импортера), должен произвести платеж третьему лицу (экспортеру-бенефициару) или оплатить либо акцептовать тратты, выставленные этим лицом, или дать полномочия другому банку осуществить такой платеж или оплатить, акцептовать либо негоциировать (купить или учесть) тратты против предусмотренных документов, если соблюдены все условия договора.

В ГК РФ ст. 867, ч..1 описано, что при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Основные этапы при осуществлении сделки с помощью аккредитива (некоторые виды аккредитивов требуют несколько отличающейся процедуры):

1. После того, как покупатель и продавец согласуют между собой условия сделки, покупатель обращается в свой банк для открытия аккредитива в пользу продавца. (Покупатель должен иметь кредитную линию в своем банке или предоставить ему наличную сумму в размере аккредитива).

2. Банк покупателя (банк - выдающий аккредитив) осуществляет подготовку к выдаче аккредитива, включающего в себя все указания покупателя в отношении отгрузки товара продавцом и документации, предоставляемой продавцом.

3. Банк покупателя высылает аккредитив в корреспондирующий банк (банк-консультант) в стране продавца. Продавец может потребовать, чтобы в качестве банка-консультанта выступал какой-то определенный банк, или банк покупателя может выбрать на эту роль какой-то из связанных с ним банков в стране продавца (для простоты мы будем называть этот банк - банком продавца).

4. Банк продавца направляет аккредитив продавцу.

5. Продавец тщательно изучает все условия, выдвинутые покупателем в Аккредитиве. Если продавец не может выполнить одно или несколько условий, покупателя немедленно извещают об этом и просят внести изменения в аккредитив.

6. После окончательного согласования условий сделки продавец подготавливает товар и организует его отправку в соответствующий порт.

7. Продавец отгружает товары и получает коносамент и другие документы, которые он должен предоставить покупателю по условиям аккредитива. Иногда некоторые из этих документов бывает необходимо получить еще до отгрузки товара.

8. Продавец направляет документы в свой банк, сообщая о полном выполнении условий аккредитива. В число требуемых документов обычно входят коносамент, коммерческий инвойс, сертификат происхождения, иногда сертификат осмотра.

9. Банк продавца проверяет документы. Если они в порядке, их направляют в банк покупателя. Если аккредитив является безвозвратным и подтверждаемым, продавцу гарантируется оплата, со стороны его банка.

10. После того, как банк покупателя получит документы, он извещает об этом покупателя, который просматривает их. Если они в порядке, покупатель удостоверяет это своей подписью, производит платеж в банк и получает документы, которые обеспечивают держателю этих документов право собственности на товар.

11. Банк покупателя производит платеж банку продавца, который в свою очередь производит выплату продавцу.

Более наглядно данный процесс изображен на рисунке 1.

Рисунок 1 - Схема осуществления аккредитивной операции

В отношении аккредитивных сделок действует принцип: все участники работают с документами, а не с товарами или услугами, с которыми соотнесены документы. Поэтому в аккредитивных сделках критерием является только качество требуемых документов. В связи с этим обязательства банков по контролю не распространяются на адекватность проведения основной сделки между экспортером и импортером, качественную и количественную сторону поставок, истинность документов.

Задача банков заключается в том, чтобы с необходимой тщательностью проверять все документы и убеждаться в том, что они по своей внешней форме отвечают условиям аккредитива. Контрольные обязательства банков ограничиваются, таким образом, проверкой чисто формального соответствия документов условиям аккредитива. На первом плане при этом оказываются три критерия: проверка полноты набора документов, внешнее соответствие документов требованиям, отсутствие противоречий между документами.

В связи с проверкой документов надо учитывать особые требования, предъявляемые к банку-эмитенту в тот момент, когда к нему поступают документы от другого банка (авизующего) или от бенефициара. Если при получении документов банк-эмитент отмечает, что по внешней форме они не отвечают условиям аккредитива, он должен самостоятельно на основании документов решить, принять или отклонить документы. На проверку документов и решение об их приеме отводится определенное время (в Европе обычно несколько дней)3. Кобахидзе Г.К. Аккредитивы: вчера, сегодня, завтра [Текст] // Международные банковские операции. - 2005. - № 6. - с.22-25.. Если банк-эмитент решает отклонить документы, то сообщение об этом должно быть послано без задержки по сети телекоммуникации или (если такой возможности нет) любым другим путем доставлено тому банку, от которого получены документы, или бенефициару, если документы поступили непосредственно от него. В этом уведомлении должны быть названы все недоучеты, приведшие к отклонению документов со стороны банка-эмитента и в нем должно быть также указано, находятся ли документы в распоряжении лица (банка-ремитента или бенефициара), предоставившего их, или он их возвращает. Если банк-эмитент отклонится от этой модели поведения или фактически не оставит документы в распоряжении названных лиц для того, чтобы приказодатель мог ими воспользоваться, или же не отправит их назад, он не может заявлять претензию о том, что документы не соответствуют условиям аккредитива.

Существует ряд коммерческих аспектов аккредитивных сделок, таких как выгода, получаемая от аккредитива экспортером и импортером, а также риск, которому подвергаются партнеры.

Выгода для экспортера состоит в том, что банк платит указанную в аккредитиве сумму, независимо от покупателя, покупатель не может задержать оплату ни под каким предлогом, покупатель может обжаловать товары, но он должен это сделать отдельно от аккредитива, который дает экспортеру более весомое договорное положение по сделке, при аккредитиве устраняются задержки, которые могут произойти в посылаемых переводах банка, платежи по аккредитиву обычно производятся быстрее.

Выгода для импортера состоит в том, что, открывая аккредитив, импортер подтверждает свое прочное финансовое положение и может добиться более благоприятных платежных условий, товары будут поставлены в соответствии с условиями поставки, сформулированными в аккредитиве, покупатель получает достаточно быстро документы, которые он затребовал, покупатель может быть уверен, что он заплатит лишь в том случае, если документы совпадают во всех отношениях с условиями аккредитива Бровкова Е.Г., Продиус И.П. Формы расчетов: [Текст] - М.: МТ - Пресс. - 2007 - С. 129 - 132.

В то же время импортер рискует получить поставку не в полном соответствии с договором. Это он может подстраховать, потребовав, чтобы под аккредитив предоставлялся инспекционный сертификат от какой-либо независимой аудиторской фирмы из страны экспортера. У экспортера остается риск неполучения выплат под аккредитив, если открывающий банк (банк импортера) не в состоянии выплатить сумму в соответствии с документами. Такое может случиться, например, если в стране банка, открывающего аккредитив, возникли трудности с валютой. От этого экспортер может застраховаться, потребовав открытия аккредитива своим партнером по сделке. Этот аккредитив должен быть подтвержден одним из банков в стране экспортера. Такое подтверждение обосновывает обязательство подтверждающего банка самостоятельно произвести платеж, обещанный в аккредитиве. Подтверждающий банк должен платить и в том случае, если банк-эмитент не в состоянии сам заплатить или переводить указанную в документах сумму Кобахидзе Г.К. Расчеты по документарным аккредитивам и постфинансирование[Текст] // Международные банковские операции. 2005. - № 2. - с.23-24..

На практике аккредитивная система имеет много разновидностей и сталкивается с некоторыми затруднениями. Остановимся на некоторых наиболее общих вариантах аккредитивах.

Отзывной аккредитив (Revocable L/C) может быть в любое время изменен или аннулирован банком-эмитентом по указанию приказодателя аккредитива даже без предварительного уведомления бенефициара. Отзывной аккредитив не образует никакого правового платежного обязательства банка. Только тогда, когда банк-эмитент или его банк-корреспондент произвел платеж по документам, отзыв аккредитива остается без юридической силы. Следовательно, отзывной аккредитив обычно не предоставляет бенефициару достаточного обеспечения. Он никогда не подтверждается банком-корреспондентом и может применяться в деловых отношениях между партнерами, которые известны друг другу как заслуживающие взаимного доверия. Сегодня отзывной аккредитив используется крайне редко. Поэтому следует обращать внимание на то, чтобы в поручении на открытие была четко указана форма аккредитива, поскольку, если отсутствует соответствующее обозначение, такой аккредитив всегда считается безотзывным Там же. С 21-22..

Унифицированные правила (о них будет сказано ниже) все же предусматривают два случая, когда банк-эмитент отзывного аккредитива «должен предоставить возмещение банку, уполномоченному им на осуществление платежа по предъявлении, акцепту или негоциации по отзывному аккредитиву, за любой платеж, акцепт или негоциацию, произведенную этим банком по получении им уведомления об изменении или аннуляции, против документов, которые по внешним признакам соответствуют условиям аккредитива», а также предоставит возмещение другому банку, «уполномоченному им на осуществление платежа с рассрочкой по отзывному аккредитиву», если этот банк произвел платеж против документов, соответствующих условиям аккредитива (или принял такие документы по аккредитиву), до получения от эмитента уведомления об изменении/аннуляции аккредитива.

Безотзывный аккредитив (Irrevocable L/C) дает бенефициару высокую степень уверенности, что его поставки или услуги будут оплачены, как только он выполнит условия аккредитива, который в случае, когда представлены все предусмотренные документы и соблюдены все его условия, составляет твердое обязательство платежа банка-эмитента. Преимущества использования безотзывного аккредитива для бенефициара неоспоримо, так как экспортер получает обязательство банка, а не просто обещание контрагента по контракту. Продавец прекрасно отдает себе отчет о том, что получит платеж по своему требованию, только если сам выполнит условия аккредитива, в частности представит в срок действия последнего перечисленные в нем документы. Банк со своей стороны является окончательно связанным - это означает, что даже в случае неисполнения в срок своих обязательств его клиентом, неспособным по той или иной причине произвести платеж в срок, банк не освобождается от данных обязательств инопродавцу.

Для изменения или аннулирования условий аккредитива при безотзывном аккредитиве требуется согласие как бенефициара, так и ответственных банков. Если продавец желает изменить или аннулировать отдельные условия аккредитива, то он должен потребовать от покупателя выдачи соответствующего поручения банку-эмитенту. Частичное принятие изменений, содержащихся в одном и том же извещении об изменении, не разрешается и, как следствие, не будет действительным.

Об открытии безотзывного аккредитива бенефициару сообщается через банк-корреспондент. Последнему банк-эмитент, исполняющий аккредитив, может лишь поручить авизовать аккредитив бенефициару либо подтвердить его. С точки зрения дополнительных обязательств безотзывные аккредитивы подразделяются на подтвержденные (Confirmed) и неподтвержденные (Unconfirmed).

При безотзывном неподтвержденном аккредитиве банк-корреспондент лишь авизует бенефициару открытие аккредитива. В этом случае он не принимает никакого обязательства платежа и, таким образом, не обязан производить его по документам, предоставленным бенефициаром.

Достаточно часто подтверждающие банки, страхуя себя от различных рисков, требуют при подтверждении немедленного перевода средств в покрытие предстоящих по аккредитиву платежей. Такие аккредитивы получили название покрытых аккредитивов.

Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка валютные средства (покрытие) в сумме аккредитива на срок действия обязательств банка-эмитента с условием возможности их использования для выплат по аккредитиву. Покрытие может предоставляться несколькими способами:

- путем кредитования суммой аккредитива корреспондентского счета исполняющего банка в банке-эмитенте или другом банке;

- путем предоставления исполняющему банку права списать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента в момент получения аккредитива на исполнение;

- посредством открытия банком-эмитентом страховых депозитов или депозитов покрытия в исполняющем банке Кобахидзе Г.К. Расчеты по документарным аккредитивам и постфинансирование[Текст] // Международные банковские операции. 2005. - № 2. - с.23-24..

Часто на практике банки стремятся уйти от покрытых аккредитивов и (вместо покрытия) выставляют подтвержденное рамбурсное обязательство, хотя за него в отличие от покрытия необходимо платить комиссию.

Использование покрытия приводит к фактическому замораживанию средств импортера на период от открытия аккредитива до выплаты средств по нему. При открытии покрытого безотзывного аккредитива банк импортера дебетует текущий счет своего клиента на сумму аккредитива и бронирует ее на особом счете с момента открытия аккредитива до срока истечения его действия. По истечении этого срока неиспользованная часть или вся неиспользованная сумма аккредитива восстанавливается на счет клиента. Импортер несет практически двойные расходы по аккредитиву, так как вынужден оплачивать комиссионные расходы банкам, при расчетах за товар, не говоря уже о заморозке средств на срок всей операции. В такой ситуации импортер старается избегать подтверждения аккредитивов, и при нормальных условиях внешнеторговых взаимоотношений подтверждение требуется экспортерам лишь в том случае, когда они не доверяют банку-эмитенту.

Существуют так же такие аккредитивы как:

Аккредитив с платежом по предъявлении (против документов). Немедленное получение суммы, указанной в документах, при предъявлении документов. Платеж наличными согласован.

Аккредитив, предусматривающий акцепт тратт бенефициара. Получение суммы, указанной в документах, по наступлении срока платежа. Срок платежа по векселю согласован. Возможно получение суммы за вычетом учетного процента (дисконта) по векселю после выдачи документов.

Аккредитив с рассрочкой платежа. Получение суммы, указанной в документах по наступлении срока платежа. Срок платежа (без векселя) согласован. Возможно получение суммы за вычетом учетного процента после подачи документов.

Аккредитив, предусматривающий негоциацию тратт бенефициара. Получение суммы в любом банке, т.е. не только в авизующем или конкретно определенном негоциирующем банке (при аккредитивах, в которых банк-эмитент определил негоциирующий банк; несвободная негоциация.

Аккредитив с окончательным расчетом. Перевод средств по поставленным изделиям и оказанным услугам за минусом заранее оговоренного процента, оплачиваемого отдельно, по прошествии времени, по получении банком-эмитентом от импортера документов, подтверждающих оплату или принятие к оплате.

Аккредитив с использованием счета-проформы. Предполагает расчет против предварительно согласованных и составленных документов (гарантии продавца о совершении отгрузки), подтверждающих, что товар будет отгружен.

Аккредитив с «красной оговоркой». Предполагает получение аванса.

Револьверный аккредитив. Использование в рамках установленных долей, которые возобновляются.

Аккредитив «стэнд-бай» (резервный аккредитив). Использование в качестве инструмента, имеющего сходство с гарантией. Кобахидзе Г.К. Аккредитивы: вчера, сегодня, завтра [Текст] // Международные банковские операции. - 2005. - № 6. - с.22-25.

Переводной аккредитив (трансферабельный). Обеспечение собственных поставщиков для целей оформления ими сделки с ограниченным использованием собственных средств. Предусмотрены возможности пользования аккредитивом сразу несколькими вторыми бенефициарами.

Транзитный аккредитив. Получение банком-эмитентом от банка-посредника авизо или подтверждения аккредитива.

Передаточный аккредитив. Содержит инструкции по рамбурсу или мандат через третий банк авизовать бенефициара напрямую или через названный банк для передачи без обязательств (в авизо отдельно указывается, что этим ограничивается роль третьего банка).

В расчетах в основном применяются два вида аккредитивов:

- документарные (товарные) аккредитивы, выплата с которых обусловлена предоставлением коммерческих документов;

- денежные (чистые) аккредитивы, выплата с которых не обусловлена предоставлением коммерческих документов.

Товарный Аккредитив - Documentary Letters of Credit (L/C) представляет собой выдаваемый банком документ, в котором говорится о готовности банка уплатить какому-либо лицу (продавцу/экспортеру) определенную сумму от имени покупателя (импортера) в том случае, если продавец выполнит определенные условия. Товарный аккредитив являются очень распространенным способом осуществления международных платежей, потому что в этом случае риски сделки делятся между покупателем и продавцом.

Процедура открытия аккредитива осуществляется в соответствии со стандартами, которые установлены правилами, изданными Международной Торговой Палатой (ICC). Эти правила называются "Универсальными правилами документированного аккредитива".

Операции с аккредитивами в РФ регулируются следующими нормативными документами.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая).

2. Унифицированные Правила ICC для Межбанковского Рамбурсирования по Документарным аккредитивам (URR 525).

3. Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (публикация Международной торговой палаты № 500).

4. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

6. Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».

7. Письмо ЦБ РФ от 24 августа 2004 г. № 36-3/1643 «О расчетах по аккредитиву».

8. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 15 января 1999 г. № 39 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с использованием аккредитивной и инкассовой форм расчетов».

9. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

К банковским правилам можно отнести Положения Банка России № 2-П, 222-П и 205-П. При этом следует отметить, что:

- Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов;

- Положение ЦБ РФ от 1 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» регулирует осуществление безналичных расчетов физическими лицами в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации по банковским счетам либо без открытия банковского счета.

Таким образом, сфера правового регулирования данных актов не распространяется на расчеты по аккредитивам с участием нерезидентов, которые, как правило, осуществляются в валюте, отличной от валюты РФ, и, как правило, за ее пределами.

Гражданский кодекс дает лишь общий понятийный аппарат (понятие, классификация и т.п.). Вся техническая регламентация расчетов по аккредитивам (документы и документооборот, основы бухгалтерского учета, порядок действия участников расчетов по аккредитивам и т.п.) содержится в Положениях № 2-П и 222-П. В условиях неприменимости Положений Банка России (для регулирования внешних расчетов) UCP 500 дает достаточно полную техническую регламентацию.

При проведении аккредитивных сделок существует ряд типичных проблем.

Основные проблемы, возникающие при проведении сделок с помощью аккредитива, связаны со способностью продавца выполнить свои обязательства в отношении покупателя, сформулированные в аккредитиве.

Продавец может счесть условия, указанные в аккредитиве, слишком сложными или невыполнимыми, и либо он попытается их выполнить и потерпит неудачу, либо попросит покупателя внести поправки в условия аккредитива. Поскольку аккредитив в большинстве случаев являются безотзывными, внести поправку в исходную формулировку аккредитива можно только после соответствующих переговоров и соглашений между покупателем и продавцом.

Стороны могут столкнуться с одной или несколькими проблемами из ниже перечисленных:

1. Указанный в аккредитиве график отгрузки не может быть выполнен.

2. Условия, касающиеся стоимости транспортировки, неприемлемы.

3. Цена за товар недостаточна, ввиду изменения обменного курса валют.

4.Количество заказанного товара не соответствует тому, которое предполагалось ранее.

5. Описание отгружаемого товара недостаточно или избыточно подробно.

6.Документы, перечисленные в аккредитиве, трудно или невозможно получить Дегтярева О.И., Полянова Т.Н., Саркисов С.В. Международные сделки: Учебное пособие. [Текст] - М.: Дело, 2005. - С. 213-215.

Даже в том случае, когда продавец принимает условия аккредитива, часто возникают проблемы при банковской проверке или проводке документов, предоставленных продавцом в соответствии с требованиями, указанными в аккредитиве.

Если, по мнению банка, документы не соответствуют перечню, имеющемуся в аккредитиве, банк может отказаться по ним платить. В некоторых случаях продавец может подкорректировать документы и предоставить их банку в указанные в аккредитиве сроки. Консультирующий банк может также попросить у банка, выдавшего аккредитив, разрешения на принятие документов, в которых были обнаружены несоответствия.

Аккредитивы выставляются банками на основании поручения или заявления (Приложение Б, Образец Б.1,Б.2) импортера (приказодателя по аккредитиву), которое фактически повторяет все условия раздела контракта, касающегося порядка платежей. Контракты оговаривают, в частности, следующее:

1. Наименование банка, в котором будет открыт аккредитив (предпочтение отдается банкам, являющимся корреспондентами уполномоченного банка);

2. Вид аккредитива;

3. Наименование авизующего и исполняющего банков;

4. Условия исполнения платежа (по предъявлении, платеж с рассрочкой, путем акцепта или негоциации и т.д.);

5. Перечень документов, против которых должен производиться платеж;

6. Сроки действия аккредитива;

7. Порядок взимания банковской комиссии;

8. Сроки отгрузки и пр. Соколова Ю.А., Масленников В.В., Николаев Д.В. Основные принципы организации и направления развития банковской системы России. [Текст]Иваново: Талка- 2006.- С. 56-62

Согласно международной практике экспортеру безотзывный, подтвержденный «домашним банком» аккредитив предоставляет наибольшие гарантии. Остающийся и после этого валютный риск может быть застрахован валютными срочными контрактами, если можно предвидеть срок (период) поступления платежа. Хотя даже если дата платежа не определена с самого начала, банки, участвующие в валютной операции, могут в большинстве случаев предложить выгодное решение.

Таким образом, банк, подтвердивший аккредитив, становится обязанным перед бенефициаром своевременно произвести обусловленные аккредитивом платежи. Подтверждающий банк принимает на себя те же обязательства, что и банк эмитент. То есть, в случае подтверждения аккредитива другим банком у экспортера появляется уверенность, что ему могут быть покрыты те риски, которые не обеспечены банком эмитентом.

Если экспортный аккредитив исполняется иностранным банком (против представления ему необходимых документов), получение платежа может затянуться на достаточно длительный период, связанный с почтовым пробегом документов. Соответственно при расчетах по импорту наиболее выгодно использовать аккредитивы, предусматривающие платеж в банке-эмитенте против поступающих от иностранного экспортера документов, что позволяет избежать возможного замораживания валютных средств для предстоящих платежей по аккредитивам организаций и банков на счетах в иностранных банках.

Аккредитивная форма расчетов наиболее выгодна экспортеру, так как представляет собой твердое и надежное обеспечение платежа, полученное обычно до начала отгрузки. Осуществление платежа по аккредитиву (если, конечно представленные документы соответствуют его условиям) не связано с согласием покупателя на оплату товара. Кроме того, экспортер имеет возможность получать платеж по аккредитиву максимально быстрым способом, в ряде случаев до прибытия товаров в пункт назначения. Наконец, бенефициар может получать под залог аккредитива льготный кредит банка, что особенно важно, если он является посредником.

Однако аккредитив - наиболее сложный метод расчета для экспортера, поскольку получение платежа связано с правильным оформлением документов и своевременным представлением их в банк. Предъявляя жесткие требования к оформлению документов с точки зрения соответствия их условиям аккредитива, банки защищают интересы импортеров, так как действуют на основании их инструкций.

Основные недостатки аккредитивной формы расчетов для контрагентов заключаются, во-первых, в определенных задержках пробега документов через банки и, во-вторых, в высокой стоимости аккредитива. За проведение операций (открытие, авизование, подтверждение, прием и проверку документов по аккредитиву и т.п.) банки взимают комиссию, зависящую от суммы аккредитива. Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 № 2-П [Электронный ресурс]: Система Консультант Плюс. - М.: OIM/RU, 2000. - Режим доступа: http://www.consultantplus.ru.- 10.05.2009.

Комиссия взыскивается банками на основании действующих банковских тарифов. При открытии аккредитива его приказодатель должен четко и конкретно указать, за чей счет должны быть оплачены расходы по аккредитиву (почтово-телеграфные расходы, комиссия за открытие, авизование, подтверждение аккредитива, платежная комиссия и др.): за счет приказодателя аккредитива или бенефициара. Это необходимо для того, чтобы сотрудник банка при начислении комиссии имел возможность отнести ее за счет той стороны, которая должна ее оплачивать согласно условиям контракта и аккредитива Гофман Н.Ф., Маховикова Г.А. Основы внешнеэкономической деятельности. [Текст] - СПб: Питер.- 2007. - С.- 156-159.