Анализ активов Сбербанка РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Активы коммерческого банка

1.1 Активные операции коммерческого банка

Сегодня банки рассматривают свои портфели активов и пассивов как единое целое, которое определяет роль совокупного портфеля банка в достижении его основных целей - высокой прибыли и допустимого уровня риска. Совместное управление активами и пассивами дает банку возможности и инструменты для защиты депозитов и займов от воздействий колебаний рынка, а также средства для формирования портфелей активов, которые способствуют реализации целей банка. Суть управления активами и пассивами заключается в формировании стратегий и осуществлении мероприятий, которые приводят структуру баланса банка в соответствие с его стратегическими программами. Обычно основная цель управления активами и пассивами состоит в максимизации и (или) стабилизации величины маржи банка при приемлемом уровне риска.

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых для получения доходов в будущем. В общем случае основные виды активных операций (основные направления деятельности банковских работников), обеспечивающие банку получение доходов, следующие [22; 206]:

кредитные (ссудные) -- операции выдачи заемщикам денег в качестве банковского кредита. Кредитные операции, в ходе которых банки покупают (учитывают) векселя или принимают их в залог, принято называть учетно-ссудными;

фондовые -- операции вложения банком собственных средств и/или средств клиентов (как правило, по их распоряжениям) в ценные бумаги на организованном и неорганизованном биржевом рынке;

расчетные (расчетно-платежные) -- в основном операции зачисления средств на счета клиентов и оплаты со счетов их обязательств перед другими лицами. Данные операции являются активными (предполагающими размещение денег банка) в том смысле, что для своевременного проведения платежей по собственным и клиентским обязательствам банку необходимо часть средств постоянно держать на корреспондентских счетах в Центральном банке, других банках, расчетных (клиринговых) центрах;

инвестиционные -- операции вложения банком своих средств в акции и паи (т.е. в уставные капиталы) других юридических лиц в целях совместной хозяйственно-коммерческой деятельности, рассчитанной на получение прибыли в форме дивидендов;

комиссионные и гарантийные.

Часть активных операций банка как операций размещения его средств (подчас безальтернативного), абсолютно необходимых как общие условия его нормального стабильного функционирования, заведомо не приносит доходов (на этом основании данные средства некорректно именуют «неработающими активами»). Имеются в виду главным образом: [22; 207]

наличные деньги в хранилище и операционных кассах банка, большинство операций с наличностью;

деньги, депонированные в ЦБ в качестве обязательных резервов;

остатки средств на основном корреспондентском счете банка в ЦБ, иногда -- на корреспондентских счетах в других банках; средства в расчетных центрах;

беспроцентные кредиты (если такие выдавались) или кредиты пролонгированные, когда проценты за них не платятся;

капитальные вложения в основные средства и др.

Из вышеизложенного следует, что активные банковские операции - это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.

1.2 Структура и управление банковскими активами

Размещение и использование банком имеющихся в его распоряжении ресурсов отражается в бухгалтерском балансе (на активных счетах) как активы банка.

Рис. 1 Схема структуры активов баланса

Активные операции банка разнородны как по экономическому содержанию, так и с точки зрения их качества (возможных результатов для банка). Количественные соотношения между разными по качеству активами (вложениями средств) или, что то же самое, доли разных групп активов в их общем балансовом итоге называют структурой активов. Такая структура может быть рациональной (целесообразной, оправданной) или нерациональной, эффективной (обеспечивающей приемлемый уровень доходности и прибыльности операций) или неэффективной. Судить об этом принято по: [15; 65]

степени диверсификации активов, структуре активов, в том числе по объемам или долям «хороших» (обеспеченных, надежных) и «плохих» (высокорисковых, критических, необеспеченных, сомнительных, безнадежных с точки зрения возврата) активов;

степени ликвидности разных групп активов;

тому, в какой мере банк соблюдает золотое правило соответствия структуры активов структуре пассивов (по объемам и срокам привлеченных и размещенных средств).

И так активы - средства, на которых основывается ведение хозяйственной (уставной) деятельности банка.

Следовательно, из вышеперечисленного, активами являются: [15; 70]

денежные средства и драгоценные металлы;

ценные бумаги (приобретенные) и финансовые вложения;

депозитные размещения;

кредиты предоставленные;

учтенные векселя;

дебиторская задолженность;

имущество банка (основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, хозяйственные материалы)

расходы банка.

По сроку размещения некоторые активы подразделяются:

1. до востребования;

2. на срок до 30 дней;

3. на срок от 31 до 90 дней;

4. на срок от 91 до 180 дней;

5. на срок от 181 дня до 1 года;

6. на срок от 1 года до 3 лет;

7. на срок свыше 3 лет.

Также структуру активов по сроку размещения можно представить следующим образом: краткосрочные, долгосрочные, просроченные.

Процесс управления активами складывается непосредственно из сбалансированного управления средствами исходя из трех основных показателей:

доходность

ликвидность

степень риска

каждый, из которых может иметь приоритетное значение в зависимости от существующих стратегических задач банка.

Для осуществления операционной деятельности, связанной с привлечением денежных средств и их размещением в условиях рыночной неопределенности будущего спроса и поступлений наличных средств за определенный период, банку нужны средства в их ликвидной форме, т.е. такие активы, которые могли бы быть легко и быстро превращены в наличные деньги с небольшим риском потерь или вообще без него.

Таким образом, ликвидность коммерческого банка - это возможность использовать его активы в качестве наличных денежных средств или быстро превращать их в таковые.

Коммерческий банк считается ликвидным, если суммы его наличных средств и других ликвидных активов, а также возможности быстро мобилизовать средства из других источников достаточны для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств. Кроме того, ликвидный резерв необходим для удовлетворения практически любых непредвиденных финансовых нужд: заключения выгодных сделок по кредиту или инвестированию; на компенсирование сезонных и непредвиденных колебаний спроса на кредит, восполнение средств при неожиданном изъятии вкладов и т. д.

Итак, банк считается ликвидным, если суммы его денежных средств, которые банк имеет возможность быстро мобилизовать из иных источников, позволяют своевременно выполнять обязательства по пассиву. Необходимо подчеркнуть, что в целях поддержания своей стабильности банк должен иметь определенный ликвидный резерв для выполнения непредвиденных обязательств, появление которых может быть вызвано изменением состояния денежного рынка, финансового положения клиента или банка партнера.

На ликвидность баланса банка влияет структура его активов: чем больше доля первоклассных ликвидных средств в общей сумме активов, тем выше ликвидность банка. Активы банка по степени их ликвидности можно разделить на три группы: [16; 403]

1. Ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности, или первоклассные ликвидные средства. В их числе - касса, средства на корсчете, первоклассные векселя и государственные ценные бумаги.

2. Ликвидные средства в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства. Речь идет о кредитах и других платежах в пользу банка со сроками исполнения в ближайшие 30 дней, условно реализуемых ценных бумагах, зарегистрированных на бирже (как и участие в других предприятиях и банках), и других ценностях (включая нематериальные активы).

3. Неликвидные активы - это просроченные кредиты и ненадежные долги, здания и сооружения, принадлежащие банку и относящиеся к основным фондам.

В международной банковской практике самой ликвидной частью активов считается кассовая наличность, под которой понимаются не только деньги в кассе, но и денежные средства, находящиеся на текущем счету данного кредитного института в Центральном банке. Ликвидными статьями в странах рыночной экономики считаются первоклассные краткосрочные коммерческие векселя, которые банк может переучесть в Центральном банке, ценные бумаги, гарантированные государством. Менее ликвидными являются банковские инвестиции в долгосрочные ценные бумаги, так как их реализация за короткий срок не всегда возможна. Как трудноликвидные активы рассматриваются долгосрочные ссуды и вложения в недвижимость.

Устанавливая рациональную структуру активов банк должен выполнять требования к ликвидности, а, следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочно ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов, и выполнять нормативы мгновенной, текущей степени долгосрочной ликвидности.

Норматив мгновенной ликвидности рассчитывается как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме его обязательств по счетам до востребования.

Норматив текущей ликвидности представляет собой отношение суммы ликвидных активов кредитной организации к сумме ее обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней.

Норматив долгосрочной ликвидности определяется как отношение выданных банком кредитов сроком погашения свыше года к капиталу кредитной организации и обязательствам свыше года. Выше названные нормативы применяются в процессе управления активами.

Понятие ликвидность коммерческого банка означает возможность банка своевременно и полно обеспечить выполнение своих долговых и финансовых обязательств перед всеми контрагентами, что определяется наличием достаточного собственного капитала банка, оптимальным размещением и величиной средств по статьям актива и пассива баланса с учетом соответствующих сроков.

Таким образом, ликвидность коммерческого банка базируется на постоянном поддержании объективно необходимого соотношения между тремя ее составляющими - собственным капиталом банка, привлеченными и размещенными им средствами путем оперативного управления их структурными элементами. Так вот нас как раз интересует управление третьей составляющей.

В мировой банковской практике управление ликвидностью осуществляется посредством ряда методов, которым, в частности, относятся метод общего фонда средств и метод распределения активов.

Сущность первого метода заключается в том, что в процессе управления активами все виды ресурсов, а это вклады и остатки средств на счетах до востребования, срочные вклады и депозиты, уставный капитал и резервы, объединяются в совокупный фонд ресурсов коммерческого банка. Далее средства этого совокупного фонда распределяются между теми видами активов, которые с позиции банка являются наиболее приемлемыми с точки зрения прибыльности. При этом обязательным условием является соблюдение адекватного уровня ликвидности средств, вложенных в соответствующие активы, т.е. всегда должно поддерживаться равновесие "прибыльность-ликвидность".

При использовании метода распределения активов, или метода конверсии средств, учитывается зависимость ликвидных средств от источников, привлеченных банком средств и устанавливается определенное соотношение между соответствующими видами активов и пассивов.

В соответствии с этим методом определяется несколько центров ликвидности, которые еще иначе называют "банками внутри банка". В частности, такими центрами являются: вклады до востребования, срочные вклады и депозиты, уставный капитал и резервы. Из каждого такого центра средства могут размещаться только в определенные виды активов, с тем расчетом, чтоб обеспечить их соответствующие прибыльность и ликвидность. Основным достоинством метода распределения активов по сравнению с методом общего фонда средств считается то, что на основе расчета он позволяет более точно установить долю высоколиквидных активов и за счет ее уменьшения вложить дополнительные ресурсы в высокодоходные активы - ссуды предприятиям и организациям.

В определенной мере в части кредитных операций метод распределения активов рекомендован ЦБ России коммерческим банкам для использования на практике. В соответствии с предложенными рекомендациями коммерческие банки должны постоянно поддерживать определенные соотношения между привлеченными средствами в разрезе таких источников как вклады, депозиты, межбанковские кредиты, собственные средства, средства на счетах до востребования и размещенными средствами в краткосрочные и долгосрочные ссуды банка. При этом учитываются конкретные сроки, на которые привлечены и размещены средства.

В отдельных случаях, когда уровень ликвидности коммерческого банка существенно снижается, и он не может самостоятельно решить возникшие временные проблемы, связанные с выполнением своих обязательств перед своими клиентами, соответствующую экономическую помощь ему оказывает ЦБ России, который главным образом осуществляет надзор за его деятельностью, состоянием ликвидности, финансовым положением с использованием как экономических, так и административных методов управления.

Следовательно, количественные соотношения между разными по качеству активами (вложениями средств) или, что то же самое, доли разных групп активов в их общем балансовом итоге называют структурой активов. Такая структура может быть рациональной (целесообразной, оправданной) или нерациональной, эффективной (обеспечивающей приемлемый уровень доходности и прибыльности операций) или неэффективной.

2. Управление активными операциями коммерческого банка

2.1 Анализ активов банка

Сберегательный Банк Российской Федерации - старейший банк страны и единственный банк, сохранивший свою структуру после распада СССР.

Основная деятельность Сберегательного Банка Российской Федерации:

- Расчетно-кассовое обслуживание. Основной функцией операционных работников является обслуживание клиентов, заключающееся в приёме от предприятий, организаций, кооперативов, обществ и отдельных лиц платёжных документов на списание с их счетов денежных средств; приёме и выдаче расчётных чеков и последующем зачислении по ним денег на счета клиентов; проведении операций по аккредитивам, консультировании клиентов по вопросам правильного заполнения платёжных документов, по тем или иным формам расчётов, по вопросам зачисления или списания средств.

- Предлагает услуги по кредитованию юридических и физических лиц. Данная услуга является одной из основных активных операций банка, которая рассматривается как инструмент комплексного подхода к обслуживанию клиента банка.

- Операции с ценными бумагами;

- Предлагает предприятиям (организациям) перейти на начисление и выплату зарплаты, прочих доходов сотрудников с помощью банковских карт;

- Предлагает для юридических лиц и частных предпринимателей следующие услуги по работе с иностранной валютой:

- открытие и обслуживание валютных счетов резидентов и нерезидентов;

- международные расчёты в системе S.W.I.F.T., обеспечивающие быстроту и надёжность в реализации внешнеторговых сделок;

- кредитование в иностранной валюте - это финансирование внешнеторговых операций, международных проектов и других сфер бизнеса;

- размещение свободных средств в депозиты на выгодных для клиентов условиях, депозиты в Сбербанке России - это надёжная и безопасная форма размещения средств;

- покупка и продажа свободно и ограниченно конвертируемой иностранной валюты;

- осуществление биржевых операций с иностранной валютой по поручениям клиентов;

- выполнение конвертаций любых видов иностранной валюты;

- приём и выдача наличной валюты на командировочные расходы.

- Проведение документарных операций. Сложившиеся отношения Сбербанка России с большинством первоклассных иностранных банков откроют много уникальных возможностей в этой сфере международных расчётов.

- Осуществление операций с дорожными чеками. Дорожные чеки являются удобной и безопасной формой размещения средств во время туристических и деловых поездок.

- Продажа памятных монет из золота, серебра, платины.

- Консультационная помощь в области валютного законодательства и валютного регулирования в Российской Федерации.

Предлагает услуги по инкассации и доставке наличных денежных средств:

- доставка денежной наличности на предприятие производится по предварительной заявке;

- инкассация наличной выручки предприятия осуществляется на основании заключённого договора между банком и предприятием в соответствии с тарифами банка.

Качество активов банка - чрезвычайно подвижный параметр, в силу чего его необходимо постоянно анализировать и оценивать. При этом анализироваться должны: [21; 105]

- динамика объемов и качественный состав активов баланса, в том числе: активов производительных (прежде всего операции с клиентами); активов непроизводительных; затрат на собственные нужды (капитализированные активы, внутри банковские денежные активы, нематериальные активы, отвлеченные за счет прибыли средства, расходы и убытки);

- динамика объема и состава привлеченных средств;

- динамика объема и состава собственных средств.

Такой анализ позволяет выявить важные тенденции в жизни банка (в разрезе укрупненных статей его баланса) и определить:

- за счет каких операций возросла или уменьшилась прибыльность (убыточность);

- оценить изменение собственного капитала и иммобилизованных активов;

- проследить рост (снижение) привлеченных средств; выявить необходимость изменения (сохранения) приоритетов и способов деятельности банка.

Для дальнейшего изложения все активы и пассивы банка разделим на ряд категорий, определяемых видом ресурсов и особенностями расчета трансфертных показателей. [2; 110]

Излагаемый подход к анализу оптимизации соотношения прибыльности и ликвидности банка основан на том, что в процессе управления ликвидностью необходимо соблюдать определенные соотношения в активах и пассивах или метод закрепления отдельных статей пассивов за определенными статьями активов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива баланса определяются целями проводимой аналитической работы. По этому принципу строится агрегированный баланс банка (Приложение 1), определяется качество активов и структура пассивов и строится оценка ликвидности.

Рассматривая статью пассива, основным источником ресурсов любого банка являются привлеченные средства-брутто, которые равны в периоде 2000г. - 511189367 и 2001г. - 679753315 тыс. руб., дефицит привлечения - 168563948 тыс. руб. Вычитая из привлеченных средств-брутто (О2+О4+О8) сумму отвлеченных средств (а19), получаем размер привлеченных средств-нетто, равный 510751399 и 678828932 тыс. руб., соответственно в периоде 2000 и 2001гг. Эти средства являются реальным платным привлеченным ресурсом банка, и вложение их может приносить доход.

Рост привлеченных средств банка связан с увеличением:

- вкладов до востребования в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 35,32%, а в 2002 году на 42,32%;

- срочных обязательств банка, очень большой скачек по сравнению с 2001 годом на 62,73%, это произошло из-за роста распространения банковских векселей, сертификатов и банковских карт;

- прочих обязательств в 2001 году на 91,66%, а в 2002 году обязательства снизились на 1,72%.

Рассматривая в динамике агрегаты О2 и О4 (в периоде 2000г. - 502670996 тыс. руб. и в периоде 2001г. - 663427310 тыс. руб.), можно сделать вывод об увеличении «объема выручки» от банковской деятельности, так как привлеченные платные средства по экономическому содержанию представляют собой выручку от продажи банковских продуктов и услуг.

Следовательно, банк уделяет внимание созданию привлекательных конкурентоспособных продуктов:

- кредитование коммерческих и производственных программ;

- кредитование внешнеторговых операций, в том числе использование аккредитивной формы расчёта;

- кредитование с применением векселей Сбербанка РФ;

- овердрафтное кредитование счёта клиента;

- предоставление банковских гарантий.

Так как произошел рост пассивных операций банка, то и увеличились активы банка. Активы баланса выросли в 1,39 раза. Доля производительных активов (А6 + А10) увеличилась с 49% до 53%, а доля непроизводительных прочих активов (А15) выросла с 5% до 9,58%.

Однако увеличение актива банка произошло не по всем его статьям, в рассматриваемых периодах. Снизились кассовые активы, так в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 48,7%, зато очень резко возросли активы по операциям с ценными бумагами, т.е. банк очень успешно работает на фондовом рынке и извлекает из этих операций хорошую прибыль. Так в 2002 году по сравнению с 2001 годам рост актива ценных бумаг составил 6039,33%.

Банк расширил свою кредитную политику, об этом говорит рост актива банка по ссудам в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 52,09%, а в 2002 году на 39,5%.

Все выше перечисленное указывает на то, что банк управляет структурным риском портфеля привлеченных платных средств, обеспечивает текущую ликвидность.

В целом, существующая структура баланса обеспечивает банку умеренный процентного риска и стабильность при изменении рыночных ставок. Отмеченные результаты были достигнуты в основном за счёт принятия целенаправленных мер по увеличению привлекательности долгосрочных вкладов и сокращению доли онкольных обязательств перед населением, составляющих существенную часть пассивов банка.

В условиях рынка анализ активов банка является наиболее актуальным, так как на основе выводов этого анализа разрабатываются предложения по управлению кредитными ресурсами и осуществляются мероприятия по эффективному, рациональному и наименее рискованному размещению ресурсов.

Таблица 1

Анализ активов банка

Определение показателя	Годы	Отклонения к 2000г.	Отклонения к 2001г.
	2000г.	2001г.	2002г.	абс.	%	абс.	%
К1=Доходные активы/Активы	0.50	0.55	0.80	0.05	10.00	0.25	45.45
К2=Доходные активы /Платные пассивы	0.55	0.64	0.91	0.09	16.36	0.27	42.19
К3=Ссуды/ Обязательства	0.53	0.60	0.59	0.07	13.21	-0.01	-1.67
К4=Банковские займы/Банковские ссуды	0	0	0	0	0	0	0
К5=Ссуды/Капитал	6.30	4.30	4.94	-2.00	-31.75	0.64	14.88
К6=Просроченныессуды/Ссуды	0.02	0.01	0.01	-0.01	-50.00	0	0
К7=Резервы на ссуды/Ссуды	0.01	0.09	0.05	0.08	800	-0.04	-44.44

Коэффициенты, приведённые в таблице 1, свидетельствуют об осторожной кредитной политики банка. Причиной такой политики является неудовлетворительное управление собственным и заемным капиталом банка, отсутствие управления структурным риском пассивных операций банка. В результате банк не имеет в структуре привлеченных средств ресурсов, определенных по объемам и срокам одновременно, что и приводит к сжатию активных операций из-за непредсказуемости поведения привлеченных платных ресурсов.

Как видно по расчетам, значительное изменение коэффициентов произошло в 2002 году. Коэффициент К1, характеризующий отношение доходный активов к активам банка, вырос в 2002 году на 0,25, следовательно, доля доходообразующих активов банка увеличилась. Это связано с тем, что увеличились средства на корреспондентских счетах на 373509 тыс. рублей, инвестиции на 10994139 тыс. рублей. В следствии с данными изменениями в составе доходных активов произошло изменение коэффициента К2, показывающего отношение доходных активов к платным пассивам банка, так в 2002 году он вырос на 0,27. Коэффициент К3 снизился по отношению к 2001 году в 2002 году на 0,01, так как произошли адекватные изменения как по ссудным операциям, увеличение на 39,5%, так и по обязательствам банка, рост на 42,38%. Отношение ссуды к капиталу, коэффициент К5, снизилось в 2001 году на 2,0 , а в 2002 году на 0,64 , это связано с тем, что в 2001 году произошло увеличение уставного капитала банка на 33,32 %, а в 2002 году наблюдается уменьшение дополнительного капитала на 12,44 %. Колебание коэффициента К7, рост в 2001 году на 0,04 , в 2002 году снижение на 0,05 связано с изменением резерва на ссуды. Так в 2001 году резервы на ссуды увеличились на 1596,31 %, а в 2002 году снизились на 16,02%.

Доля просроченных ссуд в ссудном портфеле банка очень мала, что говорит о строгой оценке платежеспособности клиента, коэффициент К6 уменьшился в 2001 году на 0,01 и остался неизменным в 2002 году.

Как показывают данные таблицы 2 не все расчетные коэффициенты анализа активов банка находятся в пределах допустимых нормативных значений.

Таблица 2

Нормативные и расчетные коэффициенты анализа активов банка

Коэффициент	Оптимальное значение коэффициента	Расчетное значение коэффициента	Экономическое значение коэффициента
		2000 г.	2001 г.	2002 г.
К1	0,75-0,85	0,50	0,55	0,80	Удельный вес доходообразующих активов в составе активов
К2	1,0	0,55	0,64	0,91	Отношение доходных активов к платным ресурсам
К3	0,7(агрессивная политика) 0,6 (осторожная политика)	0,53	0,60	0,56	Агрессивную или осторожную кредитную политику банка; при агрессивной политике верхний предел - 0,78 , далее - неоправданно опасная деятельность; при осторожной кредитной политике нижний предел - 0,53; ниже возможность убытков
К4	1,0 заемщик, 1,0 кредитор	0	0	0	Возможность проведения агрессивной или осторожной кредитной политики банка; если банк - заемщик, то допускается К3=0,6; если банк - кредитор, то допускается значение К3=0,7
К5	8,0	6,30	4,30	4,94	Рискованность ссудной политики: значение выше 8,0 свидетельствует о недостаточности капитала или об агрессивной кредитной политике банка
К6	0,04	0,02	0,01	0,01	Удельный вес просроченных ссуд в ссудном портфеле банка
К7	0,04	0,01	0,09	0,05	Резервы на покрытие убытков по ссудам; не менее величины К6

Коэффициент К1 в 2000 году меньше нормативного значения на 0,25 , а в 2001 году на 0,2 , это говорит о том, что величина доходных активов в составе активов банка не соответствовала оптимальным значениям. Состояние доходных активов в 2002 году изменилось в лучшую сторону, коэффициент К2 вырос на 0,27 по отношению к 2001 году, но это не позволило банку вывести данный показатель на уровень нормативного значения, отклонение от нормы на 0,09, так как для банка очень важен показатель отношения доходных активов к платным ресурсам, поскольку доходные активы могут не обеспечить необходимого уровня для выполнения обязательств по платным пассивам. Остальные коэффициенты, характеризующие активы банка, равны нормативным значениям - это свидетельствует о том, что банк выполняет требования Федерального закона РФ «О центральном банке РФ» Центрального Банка об обязательных нормативах деятельности банка, что обеспечивает условия устойчивого функционирования. Следовательно, структура и размер активов банка имеют оптимальные значения для обеспечения стабильных доходов.

Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики направлений вложений и источников средств коммерческого банка за отчетные (сравниваемые) периоды. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: [21; 120]

- абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало и на конец отчетного (сравниваемых) периода (периодов);

- удельные веса статей в валюте баланса на начало и на конец отчетного (сравниваемых) периода (периодов);

- изменения в абсолютных величинах;

- изменения в удельных весах;

- изменения в процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);

- изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений - показатель динамики структурных изменений).

Сравнительный аналитический баланс примечателен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного аналитического баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния коммерческого банка. Сравнительный аналитический баланс фактически включает в себя показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто.

Баланс активов банка состоит из трех частей:

- активы, не приносящие доход;

- активы, приносящие доход;

- иммобилизованные активы.

Баланс пассивов банка состоит из двух частей:

- собственные средства-брутто;

- привлеченные средства.

Отдельной строкой за балансом представлены собственные средства-нетто банка. Представляемая структура баланса позволяет:

- выделить отдельные активные и пассивные виды операций и дать оценку их значимости в структуре пассивов и активов;

- проследить движение остатков по отдельным балансовым счетам;

- определить степень изменения масштабов конкретных видов банковских операций;

- определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на устойчивость, доходность, прибыльность и ликвидность операций банка;

- выделить собственные и привлеченные ресурсы банка;

- выделить доходные, ликвидные и иммобилизованные активы;

- распределить привлекаемые в виде депозитов средства клиентов по срочности.

Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать выводы о том, через какие источники в основном осуществляется приток денежных средств, и в какие активы эти денежные средства, в основном, вложены.

На основе сравнительного аналитического баланса осуществляется анализ динамики:

- достаточности капитала банка;

- уровня иммобилизации собственных средств;

- уровня собственных средств-брутто и нетто;

- величины и структуры обязательств банка, в том числе:

- соотношение капитала и обязательств;

- структура привлеченных ресурсов;

- остатки на счетах клиентов (счета до востребования);

- структура собственных средств-брутто и нетто;

- активность привлечения денежных средств;

- величины и структуры активных операций банка (иммобилизации собственных средств;

ликвидных активов;

- ссудных операций; капитализированных активов и имущества).

Согласно данным сравнительного аналитического баланса (Приложение 2) активы банка увеличились в 2001 году на 39,89% по отношению к 2000 году, а в 2002 году на 39,82% по отношению к 2001 году. Это связано с ростом вложений в ценные бумаги, как для перепродажи, так и в долгосрочные. Значительный скачок данных операций наблюдается в 2002 году, так чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи выросли на 6039,33%. Данный показатель вырос вследствие того, что предприятия рассчитывались друг с другом посредством векселей, и для того, чтобы получить деньги до срока погашения, продавали их банку с дисконтом. Как следствие, при росте объёмов на рынке ценных бумаг, у банка в 2002 году вырос резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги и доли на 77,83%.

Однако доля активов, не приносящих доход, в 2002 году снизилась по сравнению с 2001 годом, это говорит о том, что банк управляет платной ресурсной базой.

Выбрав работу с клиентами в качестве главного приоритета деятельности и сосредоточив усилия на наращивании объёмов продаж банковских продуктов и услуг на основе существенного улучшения качества обслуживания населения и юридических лиц. Вклады населения по-прежнему остаются основой ресурсной базы Сбербанка, их объём увеличился в 2001году на 43,48%, а в 2002году на 41,72% и превысил 693,0 млрд. рублей.

Следуя тенденциям рынка, банк в августе 2002 года, после снижения Банком России ставки рефинансирования, снизил ставки по вкладам населения, что не отразилось на темпах роста ресурсной базы, у банка выросли выпущенные долговые обязательства на 91,05%.

В 2002 году вырос интерес к ценным бумагам Сбербанка, в результате их доля в привлеченных средствах банка выросла с 4,3 до 5,7 %, а объем привлеченных средств достиг 54,8 млрд. рублей.

Банк управляет структурным риском портфеля привлеченных платных ресурсов. Основной объем привлеченных ресурсов Сбербанк, в анализируемые периоды, размещал на кредитном рынке. Кредитный портфель банка за 2001 год увеличился, а за 2002год вырос в 1,4 раза.

Основу кредитного портфеля составляют вложения в реальный сектор экономики. Являясь универсальным коммерческим банком, Сбербанк РФ предоставляет кредиты корпоративным клиентам всех отраслей народного хозяйства. Также создаются универсальные кредитные продукты:

- кредитование коммерческих и производственных программ;

- кредитование внешнеторговых операций, в том числе использование аккредитивной формы расчёта;

- кредитование с применением векселей Сбербанка РФ;

- овердрафтное кредитование счёта клиента;

- предоставление банковских гарантий.

Банк значительно увеличил свои основные средства и вложения в нематериальные активы, так в 2001 году они выросли на 173,98%, а в 2002 году на 10,35%. Это связано с увеличением объёма работ на рынке пластиковых карт (закупка дополнительного оборудования, банкоматов), модернизацией электронно-вычислительного оборудования, со строительством новых офисов для структурных подразделений банка.

Рост объёма активов связан с ростом прибыльности работы банка. Прибыль увеличилась в 2001 году на 32,05%, а в2002 году в 1,6 раза.

Основной статьёй расходов Сбербанка РФ являются процентные выплаты по вкладам населения, которые увеличились в 2002 году на 14,4 млрд. рублей. Их доля в совокупных расходах банка возросла по сравнению с 2001 годом и составила 41,9%.

Их анализа баланса Сбербанка РФ можно сделать следующие выводы:

- основной источник доходов - кредитные операции;

- вторым по величине источником доходов являются операции с ценными бумагами;

- высокий коэффициент использования привлечённых ресурсов.

Оценка активов и пассивов банка показала, что банк успешно реагирует на экономические и политические изменения, происходящие во внешней среде, и удерживает соответствующие коэффициенты в пределах нормативных значений.

2.2 Сущность и управление ликвидностью активов

Управленческий подход к оценке ликвидности, что подразумевает наличие:

- органа (органов), ответственного за разработку и проведение соответствующей политики, принятие решений по управлению ликвидностью; за обеспечение эффективного управления ликвидностью и организацию контроля за состоянием ликвидности и выполнением соответствующих решений;

- четкого разделения между руководящими органами и подразделениями банка полномочий и ответственности по управлению ликвидностью;

- формализованного описания процедур определения рациональной потребности банка в ликвидных средствах, включая определение избытка/дефицита ликвидности и предельно допустимых значений избытка/дефицита ликвидности;

- порядка анализа состояния мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности, причин невыполнения обязательных нормативов и определения мер, обеспечивающих доведение показателей как минимум до нормативных значений;

- требований к организации управления активами и обязательствами с точки зрения управления ликвидностью. Проведение анализа состояния требований (особенно с просроченными сроками) и обязательств (особенно при наличии угрозы досрочного предъявления);

- процедур принятия решений при возникновении конфликта интересов между ликвидностью и прибыльностью банка, возникающего, в том числе из-за низкой доходности ликвидных активов либо высокой стоимости ресурсов;

- порядка составления краткосрочного прогноза ликвидности;

- порядка анализа состояния ликвидности с использованием сценариев негативного для банка развития событий, связанных с состоянием рынка, положением должников, кредиторов, иными обстоятельствами;

- процедур восстановления ликвидности банка, в том числе процедур принятия решений о мобилизации ликвидных активов, привлечении дополнительных ресурсов на случай возникновения дефицита ликвидности. Банк должен иметь, в частности, сценарий, рассчитанный на наихудшие условия осуществления деятельности, и план мер поддержания ликвидности в таких условиях. [21; 150]

Основные элементы политики оценки и управления ликвидностью банка в иностранной валюте должны определять как минимум:

- порядок оценки влияния операций в валюте, проводимых банком, на состояние его текущей и перспективной ликвидности;

- порядок анализа состояния ликвидности в валюте с использованием сценариев негативного для банка развития событий;

- предельные значения коэффициентов дефицита ликвидности по всем валютам и в каждой валюте в отдельности.

Положения, определяющие обязательное наличие системы сбора и анализа информации о состоянии ликвидности банка. Указанная система может быть частью информационной системы управления деятельностью банка в целом и должна обеспечивать предоставление точных и своевременных данных о состоянии требований и обязательств.

Перечень и содержание периодической информации, представляемой органами и подразделениями банка, участвующими в управлении ликвидностью, включая вопросы контроля за ее состоянием. Указанная информация должна быть достаточной для адекватной оценки ликвидной позиции банка в целом и по отдельным направлениям его деятельности.

Периодический обзор состояния ликвидности, основанный на сопоставлении краткосрочных прогнозов о состоянии ликвидности и данных отчетности. Такой обзор может рассматриваться как источник информации для внесения корректив в систему управления ликвидностью. Публичное раскрытие банком достоверной информации о состоянии своей ликвидности в целом о своей деятельности является важным элементом управления ликвидностью, так как оказывает позитивное влияние на мнение участников рынка и соответственно на устойчивость банка.

Таблица 3

Анализ ликвидности банка

Определение показателя	Годы	Отклонения к 2000г.	Отклонения к 2001г.
	2000г.	2001г.	2002г.	Абс.	%	абс.	%
К8=Кассовые активы/
онкольные
обязательства	0.55	0.46	0.17	-0.09	-16.36	-0.29	-63.04
К9=Кассовые активы/
онкольные и срочные
обязательства	0.51	0.44	0.16	-0.07	-13.73	-0.28	-63.64
К10=Портфель
ценных бумаг/
обязательства	0.01	0,00	0.13	-0.01	-100,00	0.13	0,00

Из данных таблицы 3 видно, что банк способен покрыть наиболее неустойчивые обязательства ликвидными средствами. Об этом указывает коэффициент К8, который определяется как отношение кассовых активов к обязательствам банка по вкладам, он снизился в 2001 году по отношению к 2000 году на 0,09, а в 2002 году на 0,29 по отношению к 2001 году. Это связано с тем, что банк снизил кассовые активы в 2002 году на 48,47%, а обязательства по вкладам возросли на 42,32%. Такая же ситуация складывается и в отношении коэффициента К9, который показывает отношение кассовых активов к обязательствам банка (срочные и вклады до востребования, корреспондентские счета и депозиты), он снизился в 2001 году на 0,07, а в 2002 году на 0,28.

Коэффициент К10 вырос в 2002 году на 0,13 в связи с ростом активных операций с ценными бумагами, которые увеличились в 2002 году на 123124652 тыс. руб. Однако у банка не высокий потенциальный запас ликвидности при использовании вторичных ликвидных ресурсов.

В целях контроля за состоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной и общей, а также по операциям с драгоценными металлами), которые определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и видов активов и пассивов, других факторов.

Таблица 4

Нормативные и расчетные коэффициенты анализа пассива банка.

Коэффициент	Оптимальное значение коэффициента	Расчетное значение коэффициента	Экономическое значение коэффициента
		2000 г.	2001 г.	2002 г.
К8	0,20-0,50	0,55	0,46	0,17	Степень покрытия наиболее неустойчивых обязательств ликвидными средствами
К9	0,05-0,30	0,51	0,44	0,16	Степень покрытия ликвидными средствами депозитов и вкладов; используется совместно с К8 для сглаживания возможных искажений структуры депозитов и вкладов; приоритетный коэффициент К8
К10	0,15-0,40	0,01	0,00	0,13	Потенциальный запас ликвидности при использовании вторичных ликвидных ресурсов; при К10=0,4 и К13=0,35 возникает риск убыточности; При К100,15 и К30,7 возникает риск ликвидности банковского портфеля.

Исходя из показателей таблицы 4, банку не всегда удаётся держать коэффициенты, характеризующие ликвидность, в пределах нормативных значений. Так коэффициент К8 в 2000 году превысил величину нормативного значения на 0,05, а коэффициент К9 на 0,01. Однако вследствие изменения объёма кассовых операций и обязательств банка, коэффициенты ликвидности стали соответствовать нормативным значениям, установленным Центральным банком РФ, для обеспечения устойчивого функционирования.

Контроль за соблюдением банками обязательных нормативов ликвидности возлагается на территориальные учреждения Банка России по месту открытия корреспондентского счета банка.

Контроль осуществляется на основании ежемесячных балансов банков, к которым прилагаются справки с расчетами фактических значений обязательных нормативов ликвидности и расшифровками отдельных балансовых счетов, подписанные руководителем банка и главным бухгалтером. По результатам рассмотрения ежемесячных балансов и справок в течение 10 дней после представления их в территориальное учреждение Банка России последнее составляет соответствующее заключение, которое рассматривается руководителем территориального учреждения Банка России с принятием соответствующего решения.

Банки в соответствии с законодательством несут ответственность за достоверное и правильное составление расчетов обязательных нормативов и расшифровок отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов. Территориальные учреждения Банка России имеют право осуществлять проверки банков по вопросам правильности и достоверности, представляемых банками сведений для расчетов обязательных нормативов.

Следующим уровнем анализа является оценка доходности, прибыльности банковской деятельности в целом. Количественная оценка основывается на системе финансовых показателей, вытекающих из модели формирования чистой прибыли банка (система показателей рентабельности, рассчитанных по различным элементам финансовых результатов, т. е. по чистому процентному доходу, текущему доходу, совокупному доходу, прибыли до налогообложения, чистой прибыли банка); качественная оценка - на анализе основных факторов и причин, вызвавших изменение прибыльности банковской деятельности, производится с учетом и на основе анализа собственного капитала и активов банка.

коммерческий банк актив ликвидность

Таблица 5

Анализ эффективности деятельности банка

Определение показателя	Годы	Отклонение к 2000 г.	Отклонение к 2001 г.
	2000	2001	2002	Абс.	%	Абс.	%
К19=Прибыль/Активы	0,14	0,14	0,20	0	0	+0,06	+42,85
К20=Прибыль/ Доход	2,00	2,00	0,80	0	0	-1,20	-60,00
К21=Доход/ Активы	13,00	11,00	24,43	-2,00	-15,38	+13,43	+122,09
К22=Прибыль/ Капитал	1,90	1,80	2,61	-0,10	-5,26	+0,81	+45,00
К23 Мультипликатор капитала	12,97	8,15	9,37	-4,82	-37,16	+1,22	+14,96

По данным таблицы 5 видно, что банк имеет не эффективную работу активов. Однако работа активов улучшилась в 2001 году и выросла на 0,06, это связано с успешной работой на рынке ценных бумаг. Поэтому и увеличился показатель доходов с каждого рубля активов К21, он вырос в 2001 году на 13,43.

Аналогичным образом, коэффициент К22 указывает на неэффективное использование банком своего капитала, однако в 2002 году ситуация изменилась в лучшую сторону, коэффициент К22 вырос на 0,81. Это связано с расширением банковских услуг по кредитам и увеличением фондов самого банка. Мультипликатор капитала указывает, что банк квалифицированно использует мультипликативный эффект капитала и непрофессионально управляет структурой заемного и собственного капитала.

Рассмотрим нормативные коэффициенты по анализу эффективности деятельности банка.

Сравнивая нормативные и расчетные значения коэффициентов оценки эффективности деятельности банка (см. табл. 6) можно сказать, что банк конкурентоспособен, эффективность банковской деятельности обеспечена за счет дешевой клиентской базы, операций на рынке ценных бумаг. Увеличение коэффициента К21 наблюдается в 2002 году, и он превышает нормативный показатель на 2,43. Это связано с тем, что выросли доходы банка, а уровень роста активов практически остался неизменным, так, в 2001 году активы выросли на 39,89%, а в 2002 году на 39,82%. Оптимизация структуры активов и пассивов обеспечивает банку сбалансированную ликвидность портфеля и оптимальные условия для получения максимально возможной прибыли.

Таблица 6

Нормативные и расчетные коэффициенты анализа эффективности деятельности банка

Коэффиц.	Оптимальное значение коэффициента	Расчетное значение коэффициента	Экономическое значение коэффициента
		2000 г.	2001 г.	2002 г.
К19	1,0-4,0	0,14	0,14	0,20	Эффективность работы активов
К20	8,0-20,0	2,00	2,00	0,80	Сколько прибыли получено с каждого рубля доходов
К21	14,0-22,0	13,00	11,00	24,43	Сколько доходов получено с каждого рубля активов
К22	15,0-40,0	1,90	1,80	2,61	Эффективность использования собственного капитала
К23	8-16 раз	12,97	8,15	9,37	Объем активов, который удается получить с каждого рубля собственного капитала

На основе вышеизложенного, можно сделать следующий вывод: банк успешно управляет своими средствами, вследствие чего, кассовые активы покрывают обязательства банка перед клиентами. Но имеется негативный момент, у банка не высокий потенциальный запас при использовании вторичных ликвидных ресурсов. Исходя из анализа эффективности деятельности банка, можно сказать, что банк является конкурентоспособным.

3. Принципы организации и новые пути повышения активных операций банка

3.1 Перспективы развития банка

Основной целью работы банка является повышение эффективности деятельности банка, и получение прибыли, обеспечивающей стабильную работу.

Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Одна их часть оценивает финансовое положение банка с позиций его краткосрочной перспективы (посредством анализа соответствующих финансовых коэффициентов - краткосрочной ликвидности, платежеспособности), другая - с позиций средне- и долгосрочного развития, определяемого структурой источников средств банка (собственного и заемного капитала), необходимых ему для осуществления эффективной деятельности в настоящем и будущем, а также качеством их размещения. Отдельные показатели (например, собственный капитал банка, накопленный им за время своего функционирования) оценивают финансовое состояние одновременно и с ретроспективных позиций. Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими и отражается в основных показателях, характеризующих это состояние.

Сталкиваясь с недостатком ресурсов в результате снижения темпов инфляции и, как следствие этого, с ростом величины процентных ставок, с появлением или ужесточением межбанковской конкуренции, банки стараются минимизировать затраты по приобретению средств, оптимизировать структуру своих пассивов, а также покупать ресурсы на финансовом рынке при появлении выгодных сделок или в целях поддержания своей ликвидности. В настоящее время отечественные банки находятся в крайне затруднительном положении при управлении своими пассивами. Ресурсная база их в части привлеченных средств (счетов и вкладов клиентов) резко сократилась после известных событий августа 1998 г. и остается сегодня очень узкой. Что же касается заемных инструментов (межбанковских кредитов, займов у ЦБ РФ, кратко- и среднесрочных ценных бумаг), то использование их тем более затруднено из-за кризиса межбанковского рынка и рынка ценных бумаг.

Проведенный анализ деятельности банка позволяет разработать дальнейший план действий по развитию банка, как на ближайшее время, так и на длительную перспективу, вырабатывать рекомендации по улучшению и совершенствованию работы. На основании проведенного анализа были выявлены отрицательные моменты в деятельности банка, эти отклонения не существенно влияют на эффективность работы банка, но их устранение приведет к наиболее лучшим финансовым результатам.

Причины, которые способствовали созданию такой ситуации можно разделить на внутренние и внешние.

Внутренние причины:

- нерациональная структура управления собственным капиталом;

- неэффективная стратегия и политика, выбранная руководством банка, отсутствие должного контроля над расходами и потерями банка;

- недостаточный профессионализм сотрудников банка;

- неудовлетворительное обеспечение информационной, финансовой и иной безопасности банка;

- возможность сбоев в компьютерных системах, потерь документов, несвоевременное и неверное проведение бухгалтерских проводок.

Внешние причины: политические, социальные, правовые, общеэкономические и финансовые, конкурентные, информационные.

На основе произведенного анализа и полученных результатов можно предложить ряд мероприятий, которые возможно следует провести для улучшения эффективности деятельности банка:

- предоставлять крупные и долгосрочные кредиты, инвестиции;

- привлечь в банк и закрепить на долгосрочную перспективу максимальное количество первоклассных клиентов;

- разработать новые инвестиционные проекты с использованием собственного капитала;

- в целях снижения рисков при размещении займов, на инвестиционные проекты в реальный сектор экономики, разработать совместные схемы с правительством, предусматривающие стопроцентное обеспечение инвестиционных кредитов;

- обеспечить сбалансированное состояние структуры активов и пассивов, внедрить современные методы управления ими;

- повысить удельный вес непроцентных доходов в структуре общих доходов Банка за счет развития услуг, предоставляемых клиентам;

- внедрить полнофункциональную систему управления рисками;

- совершенствование системы управления рисками;

- оперативное перераспределения ресурсов;

- увеличение объемов средств на расчетных и текущих счетах юридических лиц;

- повышение уровня краткосрочной ликвидности;