Главная
Коллекция "Otherreferats"
Банковское, биржевое дело и страхование
Анализ операций с ценными бумагами
Анализ операций с ценными бумагами
Сущность операций с ценными бумагами на примере "Сберегательного банка". Общая характеристика Сбербанка России. Особенности отражения операций с ценными бумагами в РСБО и МСФО. Проблемы учета и анализа операций коммерческого банка с ценными бумагами.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.10.2010 |
| Размер файла | 47,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
По МСФО кредитные требования, поскольку являются финансовыми активами, могут быть отнесены к одной из четырех категорий финансовых активов. При первоначальном отражении в учете кредитные требования оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты по сделке. Если кредитная организация предоставляет кредитные требования денежными средствами, то первоначальная стоимость кредитных требований определяется как сумма, предоставленная заемщику плюс затраты по данной сделке.
В российском учете выданные кредиты отражаются на соответствующих счетах в номинальной сумме (в сумме, предоставленной заемщику).
Дальнейшая оценка кредитных требований по МСФО осуществляется в зависимости от классификации кредитных требований в ту или иную категорию финансовых активов.
В российской практике ссудная и приравненная к ссудной задолженность отражаются на соответствующих счетах в номинальной сумме.
Резервы на возможные потери по кредитным требованиям по МСФО подразделяются на общие и специальные. Общие резервы создается на покрытие тех потерь, которые потенциально присутствуют в кредитном портфеле, но еще не были выявлены. Специальные резервы создаются под сомнительную и безнадежную задолженность. Анализ заемщика осуществляется с нескольких позиций: анализ финансового состояния; анализ кредитной истории; анализ качества задолженности.
При классификации кредитных требований значительная роль отводится решениям руководства банков.
В российском учете критерии классификации ссудной и приравненной к ссудной задолженности определены в нормативных документах ЦБ РФ.
В соответствие с МСФО приобретенные банком ценные бумаги могут быть классифицированы в одну из трех категорий. В основе классификации ценных бумаг лежит решение руководства кредитной организации о целях приобретения:
Категория 1 - финансовые активы, предназначенные для торговли.
Ценные бумаги рассматриваются в качестве «предназначенных для торговли», если они приобретены или созданы в основном в целях генерирования прибыли за счет краткосрочных колебаний цены;
Категория 2 - инвестиции, удерживаемые до погашения.
Инвестиции, удерживаемые до погашения, - это ценные бумаги с фиксированной или определяемой суммой выплат и фиксированным сроком погашения (например, долговые ценные бумаги и обязательные к погашению), в отношении которых банк имеет твердые намерения и возможность держать до погашения;
Категория 3 - финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, - это те финансовые активы, которые не являются торговыми и не будут удерживаться до погашения. Категория «имеющиеся в наличии для продажи» включает все долевые ценные бумаги, за исключением торговых ценных бумаг.
В соответствии с российской учетной практикой при классификации ценных в один из портфелей - торговый или инвестиционный - в первую очередь играют роль критерии, установленные Банком России, и только во вторую - мнение руководства банка. Так, в торговый портфель зачисляются только котируемые ценные бумаги, приобретенные с целью перепродажи в течение 180 календарных дней, а также котируемые и некотируемые ценных бумаги по операциям займа и операциям РЕПО, в случае их перепродажи в течение 180 дней; а в инвестиционный портфель зачисляются котируемые ценные бумаги, приобретенные с целью удержания свыше 180 календарных дней; ценные бумаги по операциям РЕПО (с обязательством обратной продажи в течение срока, превышающего 180 дней), а также некотируемые ценные бумаги.
При первоначальном отражении в учете по МСФО ценные бумаги оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты по сделке. Например, при покупке кредитной организацией ценных бумаг первоначальная стоимость этих ценных бумаг будет определяться как сумма уплаченных денежных средств плюс затраты по данной сделке.
В российском учете ценные бумаги, находящиеся в торговом портфеле, при первоначальном отражении оцениваются по рыночной стоимости, а ценные бумаги, находящиеся в инвестиционном портфеле, - по фактическим затратам. При этом затраты по сделкам на приобретение как торговых, так и инвестиционных ценных бумаг отражаются на специальном счете до момента реализации ценных бумаг или, если это установлено нормативными документами Банка России, до окончания отчетного периода.
Дальнейшая оценка ценных бумаг по МСФО осуществляется в зависимости от классификации ценных бумаг в ту или иную категорию: «ценные бумаги, предназначенные для продажи» и «ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» - по справедливой стоимости, «инвестиции, удерживаемые до погашения» - по амортизированным затратам.
В российской практике ценные бумаги, находящиеся в торговом портфеле, оцениваются по рыночной стоимости, а ценные бумаги, находящиеся в инвестиционном портфеле, - не переоцениваются.
Согласно МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» под производным финансовым инструментом подразумевается финансовый инструмент,
1) стоимость которого меняется в результате изменения базисного индекса цен или ставок;
2) для приобретения которого небольшие или нулевые первоначальные вложения (или вложения, которые существенно меньше, чем требуется для приобретения базисного инструмента);
3) расчеты по которому осуществляются в будущем. При этом базисным активом могут выступать не только ценные бумаги, иностранная валюта и драгоценные металлы, как определено Банком России, но также и другие виды активов.
Производные финансовые инструменты относятся к категории финансовых активов «Активы, предназначенные для торговли».
Для определения ожидаемых финансовых результатов от производных финансовых инструментов осуществляется расчет дисконтированной стоимости условных требований и дисконтированной стоимости условных обязательств по сделке с учетом эффективной процентной ставки в той валюте, в которой выражено требование или обязательство по срочной сделке, и количества дней до даты валютирования по срочной сделке.
В случае превышения дисконтированной стоимости условных требований над дисконтированной стоимостью условных обязательств Банка по сделке, возникшая разница отражается на балансовых счетах по учету требований по операциям с производными финансовыми инструментами в корреспонденции с соответствующими счетами по учету доходов Банка по данным операциям.
В случае превышения дисконтированной стоимости условных обязательств над дисконтированной стоимостью условных требований Банка по сделке, возникшая разница отражается на балансовых счетах по учету обязательств по операциям с производными финансовыми инструментами в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расходов Банка по данным операциям.
В соответствии с российской учетной практикой доходы (расходы) по срочным сделкам в бухгалтерском учете формируются по кассовому методу.
1.4 Проблемы учета и анализа операций коммерческого банка с ценными бумагами
Основная проблема учета и анализа операций коммерческого банка с ценными бумагами является переход кредитных организаций на ведение учета и составление отчетности по МСФО можно сделать предположение о следующих последствиях:
Снижение роли Центрального банка в регламентировании порядка ведения банками бухгалтерского учета отдельных операций, а также в подходах к оценке отдельных статей активов и пассивов;
Повышение «прозрачности» кредитных организаций;
Ухудшение финансовых результатов и размера собственных средств средних и мелких банков;
Сближение бухгалтерского и налогового учетов;
Увеличение расходов коммерческих банков на обучение своих специалистов, на модернизацию автоматизированных банковских систем и, возможно, на проведение аудиторских проверок;
Увеличение расходов аудиторских фирм на обучение своих специалистов.
Важно отметить, что в настоящее время не определено, во-первых, какие аудиторские фирмы будут иметь право осуществлять аудиторские проверки кредитных организаций по МСФО; во-вторых, будет ли необходимость в переподготовке банковских аудиторов и будут ли организованы соответствующие курсы; в-третьих, будут ли иметь право осуществлять аудиторские проверки аудиторы, имеющие международные аттестаты аудиторов (например, АССА).
Трудности, связанные с организацией процесса анализа такие как скудость методической базы, и, самое главное, отсутствие полноценной и исчерпывающей информации в значительной степени определили выбор именно тех методических разработок, которые предлагаются к использованию в системе "Анализ баланса коммерческого банка". Здесь в качестве исходной информации принимается публикуемая отчетность (балансовый отчет по счетам II-го порядка), а в качестве методической поддержки - адаптированная к отечественным условиям широко применяемая на Западе система группировки счетов CAMEL и частичное использование методики расчета экономических нормативов в соответствии с инструкцией №1 "О порядке регулирования деятельности кредитных организаций" ЦБ РФ.
Имея ввиду, что балансовый отчет по счетам II-го порядка это, в достаточной мере, приблизительная информация о финансовом состоянии, разработчики предложили рассматривать формируемые системой выводы как "сигнальные флажки", обращающие внимание на те или иные "слабые" стороны анализируемого банка. Используя, к примеру, методику расчета аналитических коэффициентов, созданную на основе рейтинговой системы CAMEL и выявляющую количественные взаимосвязи между различными разделами и группами счетов (в том числе однородными по своему экономическому содержанию), активов и пассивов, предпринимается попытка оценить достаточность капитала, качество активов, уровень финансовой стабильности и доходности анализируемого банка, его ликвидности и качества управления...Реализованная в среде WINDOWS система "Анализ баланса коммерческого банка", являясь полноценным WINDOWS-приложением, представляет из себя мощный инструмент аналитика, позволяющий:
· произвести дистанционный анализ финансового состояния банка-партнера;
· используя подборку балансов, проследить динамику развития банка (банков) по выбираемым показателям;
· составить рейтинги банков;
· выбрать оптимальный банк-партнер на рынке МБК.
· проанализировать собственный баланс с целью его оптимизации;
· используя возможность создания методик-приложений для системы "Анализа баланса коммерческого банка", производить качественный анализ по собственным методикам с генерацией отчетов и графиков.
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2005 г.)
2. Указание оперативного характера ЦБР от 25 декабря 2003 г. N 181-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности";
3. Письмо Минфина РФ от 8 июля 2003 г. N 28-01-20/1402/АП О составлении аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций (банковских/консолидированных групп);
4. Постановление Правительства РФ от 29 марта 2002 г. N 190 "О лицензировании аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 3 октября 2002 г.);
5. Письмо Минфина РФ от 21 марта 2002 г. N 28-05-01/374/АП О лицензировании аудиторской деятельности в области аудита кредитных организаций;
6. Указание ЦБР от 4 октября 2000 г. N 846-У "Об особенностях лицензирования деятельности аудиторских организаций, занимающихся банковским аудитом";
7. Концепция адаптации Правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, для применения в области банковского аудита (Публикуется в соответствии с решением Экспертного комитета при Центральном банке Российской Федерации по банковскому аудиту (Протокол N 1 от 12 марта 2001 г.));
8. Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (аудит кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковский аудит) (одобрена Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол N 14 от 26 июня 2003 г.) (утв. Минфином РФ от 18 июля 2003 г.);
9. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп. от 22 мая 2001 г., 6 августа, 17 сентября 2002 г., 19 сентября, 26 декабря 2003 г.). Раздел 22
10. Постановление Правительства РФ от 11 февраля 2002 г. N 135 "О лицензировании отдельных видов деятельности";
11. Кодекс этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 16 от 28 августа 2003 г.)
12. Суйц В.П., Ахмадбеков А.Н., Дубровина Т.А.: Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник - М.: ИНФА-М, 2000.
13. Андреев В.Д. Практический аудит / справочное пособие. - М.: Экономика, 2004 г.
14. Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка. - М.: Буквица, 2003 г.
15. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в банке. - М.: Финансы и статистика, 2004 г.
16. Под редакцией доктора экономических наук, профессора М.В. Мельник Аудит. - М.: Экономист 2004
17. Абрамов А.Е. «Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий» / М.: Экономика и финансы, 2004г.
18. Артеменко В.Г. «Финансовый анализ» / М.: Издательство «ДИС», 2003г.
19. Астахов В.П. «Анализ финансовой устойчивости фирмы» / М.: Ось, 2003г.
20. Баканов М.И., Шеремет А.Д. « Теория экономического анализа» / М.: Экономика и финансы, 2004г.
21. Баканов А.С. «Годовая отчетность коммерческой организации» / М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003г.
22. Балабанов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта» / М.: финансы и статистика, 2002г.
23. Бернстайн Л.А. « Анализ финансовой отчетности» / Пер. с англ. - М.: финансы и статистика, 2003г
24. Бука Л.Ф., Зайцева О.П. «Экономический анализ» / Новосибирск, 2003г.
25. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности» / М.: Дело и Сервис, 2004 г.
26. Иванов Г.П. «Антикризисное управление : от банкротства к финансовому оздоровлению» / М.: ЮНИТИ, 2001г.
27. Игошин Н.В. Инвестиции. Организация управления и финансирование: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004г.
28. Ковалев А.П. «Финансовый анализ» / М.: финансы и статистика, 2003г
29. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит / учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005 г.
Подобные документы
Основы организации операций с ценными бумагами. Профессиональные участники рынка ценных бумаг. Виды операций банка с ценными бумагами: дилерская; брокерская; деятельность по доверительному управлению; клиринговая. Учет операций с ценными бумагами.
реферат [25,7 K], добавлен 30.10.2010Теоретические основы анализа операций банка с ценными бумагами. Современное состояние рынка ценных бумаг и роль коммерческих банков на рынке. Определение проблем и направлений совершенствования операций банка с ценными бумагами АО "Россельхозбанк".
дипломная работа [995,0 K], добавлен 26.08.2017Классификация операций банка с ценными бумагами. Активные и пассивные операции коммерческого банка с ценными бумагами. Изучение эмиссии и обращения акций и облигаций банка на рынке ценных бумаг. Анализ депозитных и сберегательных сертификатов банка.
дипломная работа [288,7 K], добавлен 20.03.2013Понятие и характеристика инвестиционных операций с ценными бумагами и их роль в деятельности коммерческих банков. Портфель ценных бумаг коммерческого банка. Проблемы и перспективы развития инвестиционных операций коммерческих банков с ценными бумагами.
курсовая работа [49,5 K], добавлен 24.10.2008Классификация операций банка с ценными бумагами. Понятие и виды портфеля ценных бумаг, принципы и методы его формирования. Анализ структуры и динамики операций с ценными бумагами исследуемого банка. Пути оптимизации структуры портфеля ценных бумаг.
курсовая работа [379,9 K], добавлен 16.02.2016Правовая основа и этапы эмиссионных операций банка, их аудит. Проверка правильности выплаты дивидендов и отражения в бухгалтерском учете операций по выкупу акций. Цели аудита активных банковских операций с ценными бумагами и использования резерва.
контрольная работа [38,5 K], добавлен 12.08.2009Виды ценных бумаг и их основные характеристики. Порядок отражения бухгалтерских проводок по учету операций с ценными бумагами. Организация учета ценных бумаг в коммерческом банке. Анализ эффективности операций с ценными бумагами в АКБ "Мастер-Капитал".
дипломная работа [1,1 M], добавлен 28.07.2012Законодательное обеспечение деятельности банков с ценными бумагами. Операции ОАО "Белагропромбанк "с ценными бумагами по привлечению денежных средств, его инвестиционная деятельность. Перспективы и тенденции совершенствования операций с ценными бумагами.
курсовая работа [963,4 K], добавлен 08.10.2012Работа на финансовом рынке. Вычисление доходностей операций на рынке ГКО. Факторы, снижающие доходность операций с ценными бумагами. Кривая эффективной доходности. Процесс эффективности инвестиций в ценные бумаги. Каскадное обновление связанных полей.
курсовая работа [6,5 M], добавлен 22.06.2011Общая характеристика ценных бумаг и основные операции с ними. Лицензирование профессиональной деятельности крупнейших организаций Банком России. Деятельность коммерческих банков на рынке. Стандартами внутреннего учета операций с ценными бумагами.
контрольная работа [36,7 K], добавлен 05.02.2014
