Міжбанківські розрахунки

1

9

Облік міжбанківських розрахунків

Національний банк України починає обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку тільки після підписання спільного акта про функціональну готовність комерційного банку до роботи через кореспондентський рахунок.

Усі міжбанківські розрахунки здійснюються через систему електронних платежів (СЕП), на підставі електронних розрахункових документів шляхом списання та зарахування через консолідований кореспондентський рахунок.

Національний банк має право отримувати від комерційного банку всю звітність та вимагати необхідну інформацію як від банку в цілому, так і від його окремих установ; установлювати регламент обслуговування кореспондентського рахунку; вимагати відповідності технології обробки платежів у програмній системі банку потребам СЕП, сумісності програмно-технічних та організаційних засобів комерційного банку з цією системою; здійснювати безспірне списання (стягнення) коштів із консолідованого кореспондентського рахунку комерційного банку у випадках, передбачених чинним законодавством України.

Водночас Національний банк України зобов'язаний виконувати всі умови угоди, забезпечуючи своєчасну і якісне здійснення міжбанківських розрахунків; касове обслуговування за дорученням КБ, включаючи підкріплення операційних кас готівкою; збереження доручених йому грошових коштів комерційного банку. Крім цього, НБУ зобов'язаний щоденно надавати виписку з рахунку та контролювати проходження електронних розрахунків документів і надавати інформацію про це на вимогу комерційного банку, підтримувати належний стан програмного забезпечення та нормативно-довідкової бази СЕП і своєчасно передавати комерційному банку інформацію про їх зміни тощо.

Повне коло обов'язків за угодою визначається і для комерційного банку. Так, комерційний банк має: забезпечувати чітке здійснення міжбанківських розрахунків через кореспондентський рахунок з дотриманням правил, установлених Національним банком; виконувати вимоги національного банку щодо сумісності та надійності програмно-технічних та організаційних засобів, форм і порядку надання інформації; своєчасно подавати звітність та всю необхідну інформацію.

Функціонування СЕП забезпечуються взаємодією між учасниками міжбанківських розрахунків, регіональними розрахунковими палатами (РРП) та Центральною розрахунковою палатою (ЦРП).

Учасниками системи міжбанківських розрахунків можуть бути:

а) на рівні РРП: регіональні управління Національного банку та комерційні банки;

б) на рівні ЦРП: РРП, управління Національного банку по м. Києву і Київській області; операційне управління і головне управління НБУ; комерційні банки та їх філії.

Після відкриття комерційному банку кореспондентського рахунку, регіональне управління Національного банку надсилає НБУ повну інформацію про комерційний банк. Всі реквізити комерційного банку заносять до бази даних “Довідник комерційних банків України”.

Програмно-технологічна структура СЕП включає: програмно-технологічні комплекси СЕП, електронну пошту Національного банку; засоби захисту інформації.

Програмно-технічні комплекси відповідають трьом рівням програмно-технологічної структури СЕП.

На рівні банків - учасників СЕП комплекс АРМ-НБУ забезпечує обмін електронними розрахунковими документами, іншою інформацією між САБ (система автоматизації банку) та РРП і її захист.

Рівень РРП обслуговується програмно-технічним комплексом АРМ-2, який виконує обмін електронними розрахунковими документами між РРП і банками - учасниками СЕП, забезпечує ведення технічних рахунків банку і передачу результатів на кінець робочого дня до САБ регіонального управління НБУ, а також обмін ЦРП контрольною інформацією.

Рівень ЦРП обслуговується АРМ-1, який забезпечує перевірку правильності та узгодженості функціонування РРП. Звітна інформація надається регіональному управлінню НБУ.

Кожен програмно-технічний комплекс (АРМ-НБУ, АРМ-2, АРМ-1) забезпечує захист системи від несанкціонованого втручання.

У СЕП здійснюється приймання, передача електронних розрахункових документів, підтвердження по їх отримання (квитування), ведення технічних рахунків учасників СЕП та надання інформації про стан міжбанківських розрахунків.

Обробка електронних розрахункових документів відбувається в порядку черговості надходження до системи. Єдиним джерелом надходження електронних розрахункових документів в СЕП є САБ.

На початку робочого дня РРП отримують від відповідних регіональних управлінь Національного банку інформацію про стан рахунків і надають цю інформацію власникам рахунків (комерційним банкам).

Відправлені та отримані електронні розрахункові документи відображаються на технічних рахунках банків у РРП. Інформація про стан цих рахунків надається учасникам розрахунків протягом дня з періодичністю, що визначається діючою технологією СЕП.

Початкові платежі від банків приймаються лише у межах поточної суми на технічному рахунку.

Наприкінці дня результати розрахунків за поточний робочий день відображаються на коррахунках комерційного банку в регіональних управліннях НБУ.

Банк-одержувач електронні розрахункові документи для кожного клієнта формує у вигляді паперового документа “Реєстр електронних розрахункових документів”.

Реєстр замінює паперові документи, що підтверджують зарахування коштів на рахунок клієнта і видається як додаток до виписки, тому він завіряється підписом уповноваженої особи та штампом банку.

Центральна та регіональні розрахункові палати функціонують на базі існуючої системи бухгалтерського обліку та звітності НБУ.

При здійсненні міжбанківських розрахунків застосовуються рахунки, які передбачені у Плані рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України:

1410 “Овердрафт за рахунками комерційних банків” у розрізі аналітичних рахунків:

“Овердрафт за кореспондентським рахунком комерційного банку”;

“Овердрафт за транзитним рахунком для сум, які не були підтвердженні банком-одержувачем”;

2631 “Транзитний рахунок для сум, які не були підтверджені одержувачем коштів - установою Національно банку України”;

2632 “Транзитний рахунок регіону для непідтверджених сум”;

2633 “Внутрішній транзитний рахунок АРМ-2 СЕП”;

2800 “Рахунки регіональних управлінь Національного банку України для внутрішньобанківських розрахунків”;

3200 “Кореспондентські рахунки банків-резидентів”;

3206 “Транзитний рахунок для сум, які не були підтвердженні банком - одержувачем коштів”;

4631 “Транзитний рахунок для сум, які не були підтвердженні одержувачем коштів - установою Національного банку України”;

4632 “Транзитний рахунок регіону для непідтверджених сум”;

4633 “Внутрішній транзитний рахунок АРМ-2 СЕП”;

4800 “Рахунки регіональний управлінь Національного банку України для внутрішньобанківських розрахунків”;

8040 “Технічні рахунки установ Національного банку України в Розрахунковій палаті (активно-пасивний)”.

8041 “Технічний рахунок АРМ-2 (активно-пасивний)”.

Треба чітко уяснити, що міжбанківські розрахунки проводяться через кореспондентські рахунки комерційних банків, які відкриті у відповідному регіональному управлінні НБУ.

Розглянемо схему можливих бухгалтерських проведень при розрахунках у межах регіону. Так, до комерційного банку поступило платіжне доручення клієнта щодо перерахування коштів за матеріальні цінності на поточний рахунок постачальника, який відкритий в іншому комерційному банку. Платник і отримувач знаходяться в одному регіоні.

У комерційному банку-платнику виконується бухгалтерське проведення:

Дебет - рахунок клієнта (2600).

Кредит - кореспондентський рахунок клієнта банку (1200).

У регіональному управлінні Національного банку проводиться операція списання коштів з кореспондентського рахунку банку-платника.

Перш, ніж перерахована сума, що списана з кореспондентського рахунку банку-платника буде зарахована на поточний рахунок одержувача в банку-одержувачі, в регіональних розрахункових палатах (регіону платника і регіону одержувача) пройде складна обробка документів за внутрішньою схемою бухгалтерського обліку міжбанківських розрахунків СЕП, побудованої з використанням внутрішніх технологічних рахунків.

Записи на рахунках бухгалтерського обліку в системі міжбанківських розрахунків проводяться відповідно до пакета розрахункових документів у СЕП (сукупності розрахункових документів як дебетових, так і кредитових).

Файл А - пакет початкових розрахункових документів, у якому містяться електронні розрахункові документи від банку - відправника пакета.

Файл Т - квитанція на файл А.

Файл В - пакет відповідних розрахункових документів, у якому містяться розрахункові документи, спрямовані банку - одержувачу пакета.

Файл S - квитанція на файл В.

Файл С - пакет міжрегіональних розрахункових документів, у який включені всі електронні розрахункові документи від банків, що обслуговуються в іншому регіоні.

Файл R - квитанція на файл С.

Всі квитанції містять результати перевірки і свідчать про те, чи відповідний пакет прийнятий до обробки, чи ні.

Викладене свідчить про складну технологічну обробку документів у системі СЕП. Тому так важливо при взаємодії КБ і регіональних управлінь Національного банку дотримуватись всіх вимог щодо обслуговування кореспондентського рахунку, які зазначені в угоді, підписаній між ними. Не менш важливо є дотримання комерційними банками положень нормативних документів НБУ при виконанні всіх операцій.

Задача 1

Вказати кореспондуючі рахунки по операціях, пов'язаних з інспекцією грошової виручки.

Задача 2

Протягом операційного дня в прибуткову касу надійшла готівка грошей

виручка з реалізації від юридичних осіб - 5000 грн.

з коррахунку на поповнення каси -130000 грн.

невикористаний залишок від підзвітної особи - 50 грн.

як погашення позички працівникам банку - 1000 грн.

як прибуткування надлишку у касі за результатами ревізії - 35 грн..

Відобразити в обліку операції.

Розв'язок

виручка з реалізації від юридичних осіб - 5000 грн.

Д-т №1001 Банкноти та монета в касі банку - 5000 грн.

К-т №2600 Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності - 5000 грн.

з коррахунку на поповнення каси - 130000 грн.

Д-т №1001 Банкноти та монета в касі банку - 130000 грн.

К-т №1200 Кореспондентський рахунок у НБУ - 130000 грн.

невикористаний залишок від підзвітної особи - 50 грн.

Д-т №1001 Банкноти та монета в касі банку - 50 грн.

К-т №3551 Аванси працівникам банку на господарські витрати - 50 грн.

як погашення позички працівникам банку - 1000 грн.

Д-т №1001 Банкноти та монета в касі банку - 1000 грн.

К-т №2202 Інші короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби - 1000 грн.

як прибуткування надлишку у касі за результатами ревізії - 35 грн..

Д-т №1001 Банкноти та монета в касі банку - 35 грн.

К-т №680 Непередбачені доходи - 35 грн.

Список використаної літератури

Інструкція про міжбанківські розрахунки в Україні, затверджена постановою Правління НБУ від 27.12.99 за № 621 зі змінами і доповненнями.

Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджені Постановою Правління НБУ від 18.06.2003 року за № 255.

План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ № 338 від 21.11.1997р. зі змінами і доповненнями.

Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України. - К.: КНЕУ, 2001.

“Облік та аудит у комерційних банках” / За ред. А.М. Герасимовича. - Львів: “Фенікс”, 1999 рік.