Банкоский контроль

48

Введение

В современных условиях рыночной экономики каждый хозяйствующий субъект, в том числе и коммерческий банк, стремится максимизировать свою прибыль и свести до минимума вероятность потерь, что в значительной степени возможно благодаря организации эффективного процесса управления банковской деятельностью, составной частью которого является внешний и внутренний контроль. Формирование современной российской банковской системы происходило в весьма короткие сроки и совпало с периодом глубокого общеэкономического кризиса, сильнейшей инфляции в стране, что не могло не отразиться на ее состоянии.

Чрезвычайно бурный рост числа банков в течение ограниченного промежутка времени проходил в условиях острого дефицита квалифицированных банковских специалистов (особенно руководителей и главных бухгалтеров) прежде всего для управления отдельно взятым банком, что вело к снижению требовательности к профессиональной подготовке банковских кадров. Это не могло не сказаться негативно на качестве управления кредитными организациями, а в конечном счете на уровне выполнения банками своих функций.

Кроме того, в обстановке общей криминализации страны банковская сфера, которая всегда была привлекательной для мошенников, превратилась в предмет повышенного интереса со стороны разных категорий преступников.

Параллельно с формированием банковской системы в ее современном виде происходило становление и совершенствование с учетом отечественной практики и мирового опыта правовой системы регулирования деятельности коммерческих банков.

Под влиянием экономического кризиса текущее состояние банковской отрасли в России характеризуется процессами снижения качества активов, трудностями в формировании ресурсной базы, что актуализировало вопросы по защите интересов инвесторов и сберегателей. Происходящие качественные и количественные изменения в современном банковском бизнесе требуют повышенного внимания со стороны органов регулирования.

Мероприятия, проводимые Банком России, направлены на приближение банковского регулирования к общепринятым международным стандартам, тем не менее, процесс трансформации еще не завершен.

В связи с этим все большую актуальность приобретают проблемы, связанные как с оптимизацией внешнего надзора за деятельностью кредитных организаций, так и с совершенствованием механизмов внутреннего контроля. Значение эффективной организации внешнего и внутреннего контроля для коммерческих банков очевидно и подтверждается разнообразием применяемых видов контроля.

В совокупности данная ситуация определила необходимость проведения анализа видов и форм внутреннего и внешнего банковского контроля и надзора в России.

Цель настоящей курсовой работы: анализ видов и форм внутреннего и внешнего банковского контроля и надзора в России.

Объект исследования: банковская система Российской Федерации.

Предмет исследования: виды и формы банковского контроля.

Задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты банковского контроля;

- проанализировать действующую практику в области внешнего и внутреннего контроля за деятельностью банков;

- разработать рекомендации по совершенствованию банковского контроля.

Методы исследования: исторический (ретроспективный); анализ правовой литературы, в том числе законодательных и нормативных актов РФ.

1. Теоретические аспекты банковского контроля

1.1 Понятие и сущность банковского контроля

В административном праве контроль рассматривается, как»… система наблюдения и проверок процесса функционирования объекта с целью устранения отклонений от заданных параметров» (4). Как отмечают А.П. Алехин и А.А. Кармолицкий,»… Контроль заключается в установлении соответствия фактической деятельности правовым предписаниям и заданиям… контроль выступает элементом управленческого цикла, стадией процесса управления» (5). Таким образом, контроль - это система мер прямого воздействия, реализуемых в целях соблюдения законов, нормативных актов и иных регулирующих правил и установлений, подразумевающих наблюдение и коррекцию деятельности субъекта, находящегося в подчинении контролирующего органа. При осуществлении контроля необходимые к соблюдению законы и нормативные акты дополняются иными правилами, регламентами и установлениями, которые вправе создавать для своих подчиненных субъектов орган контроля.

Понятие «банковский контроль» расшифровывается авторами по-разному.

Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. определяют банковский контроль, как контроль со стороны центрального банка за деятельностью коммерческих банков.

С.И. Лукаш, Л.А. Малютина считают, что банковский контроль - контроль, который осуществляют банки за хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и граждан в процессе выполнения банковских операций. Помимо контроля за деятельностью и финансовым состоянием клиентов в процессе их обслуживания банки осуществляют внутренний контроль, ревизии, проверки. Эта работа призвана не только отразить состояние учетной и контрольной работы в банке, но и наметить перспективы ее совершенствования.

О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева под банковским контролем понимают осуществление банками контрольных функций, связанных с их основной деятельностью: кредитованием, проведением расчетных, валютных, кассовых, фондовых и других операций, предоставление различного рода услуг - трастовых, лизинговых, факторинговых и др.

По сути, банковский контроль - составная часть банковского менеджмента, способствующая повышению эффективности организации банковской деятельности, снижению уровня банковского риска.

1.2 Система внешнего банковского контроля и надзора

Банк России в своей деятельности по банковскому регулированию и банковскому надзору руководствуется положениями главы X «Банковское регулирование и банковский надзор» Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее - Закон о Банке России), а также соответствующими положениями Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (далее - Закон о банках) и Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (далее - Закон о страховании вкладов).

При этом Банк России ставит во главу угла достижение целей банковского регулирования и надзора, определенных ст. 56 Закона о Банке России, а именно: поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации и защиту интересов кредиторов и вкладчиков.

Работа по совершенствованию банковского регулирования и банковского надзора осуществляется также в соответствии с поручениями Президента Российской Федерации.

В области лицензирования деятельности кредитных организаций хотелось бы отметить, что за последние годы в сфере регулирования капитализации банков Банк России реализовал комплекс мер, направленных на решение двух задач:

- во-первых, создание благоприятных условий для привлечения капитала в первую очередь с открытых рынков и от добросовестных стратегических инвесторов;

- во-вторых, укрепление контроля за происхождением капитала и финансовым состоянием лиц, оказывающих влияние на деятельность банка.

Банк России предложил деловому сообществу и реализовал в рамках своей компетенции комплекс мер, включая разработку нормативной базы, направленной на содействие капитализации банковского сектора.

В последнее время большое внимание уделяется такому аспекту деятельности Банка России, как вывод с рынка кредитных организаций, нарушающих банковское законодательство и одновременно проводящих операции, имеющие очевидные признаки сомнительности и фиктивности.

В настоящее время регулирование концентрации кредитного риска осуществляется на основании ст. 62 Закона о Банке России, предусматривающей право Банка России устанавливать обязательные нормативы деятельности кредитных организаций, в том числе нормативы максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (часть 3 ст. 62 Закона), максимального размера крупных кредитных рисков (часть 4 ст. 62), максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией (банковской группой) своим участникам (акционерам), а также ст. ст. 64, 65 и 71 Закона о Банке России, устанавливающих предельные значения указанных обязательных нормативов.

Система регулирования кредитного риска в силу законодательных ограничений не в полной мере соответствует международной практике, обобщенной в документе Базельского комитета по банковскому надзору (БКБН) «Основополагающие принципы эффективного банковского надзора» (далее - Принципы банковского надзора), которые рассматривают создание эффективного механизма регулирования рисков, принимаемых кредитными организациями при осуществлении операций и сделок кредитного характера со связанными с ними лицами.

Что касается риска ликвидности, то в соответствии со ст. ст. 62 и 68 Закона о Банке России, регулирование надзорным органом рисков ликвидности кредитных организаций осуществляется путем использования обязательных нормативов ликвидности (для банков это - нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности), определяемых как соотношение активов и пассивов с учетом их сроков, сумм и типов.

Имеющийся у Банка России опыт регулирования и анализа рисков ликвидности, а также изучение международной надзорной практики по данному вопросу свидетельствуют о необходимости совершенствования соответствующих подходов. Основным направлением развития системы регулирования и надзора в сфере ликвидности является ориентация на использование концепции денежных потоков и на оценку состояния систем управления рисками ликвидности в кредитных организациях.

Другим актуальным направлением развития системы регулирования и надзора за кредитными рисками является ориентация на оценку качества управления ими в кредитных организациях.

Стратегия развития банковского сектора показывает, что совершенствование подходов кредитных организаций к построению систем корпоративного управления является одним из решающих факторов роста показателей деятельности банковского сектора, а также важным элементом реформирования банковского дела в России.

Применение Банком России профессионального суждения при осуществлении банковского надзора основывается на положениях части 4 ст. 72 Закона о Банке России, в соответствии с которой Банк России, его территориальные учреждения и уполномоченные представители проводят оценку активов и пассивов кредитной организации на основании методик оценки, устанавливаемых нормативными актами Банка России.

Реализация надзорным органом профессионального суждения осуществляется в соответствии с положениями нормативных документов Банка России - Инструкцией от 16 января 2004 г. №110-И «Об обязательных нормативах банков» (далее - Инструкция №110-И), положением от 26.03.2004 №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», положением от 20.03.2006 №283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам».

Во исполнение требований ст. 77 Закона о Банке России и рамках координации профессиональных суждений в последние годы широко используется процедура публичных обсуждений проектов нормативных актов Банка России по вопросам банковского регулирования и надзора.

1.3 Система внутреннего контроля в банке

Внутренний контроль в кредитной организации может быть определен как процесс, который осуществляется членами совета директоров (наблюдательного совета), правления и другими должностными лицами для достижения поставленных целей. Эти цели можно классифицировать по следующим направлениям: действенность и эффективность деятельности; достоверность представляемой отчетности; соблюдение требований применяемых законодательных и нормативных актов.

Организация системы внутрибанковского контроля является актуальной задачей, которая во многом определяет возможность стабильного развития каждой кредитной организации и банковской системы в целом. Важными документами, определяющими порядок организации системы внутреннего контроля в банках, являются не только Положение Банка России №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» и внутреннее положение, действующее в каждом коммерческом банке, но и документы Базельского комитета по банковскому надзору «Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях», «Основополагающие принципы эффективного банковского надзора» и др.

Организация системы внутреннего контроля в общем случае находится под воздействием ряда факторов:

- отношение руководства к системе внутреннего контроля;

- размеры, оргструктура, масштабы и виды деятельности кредитной организации;

- цели и задачи системы внутреннего контроля;

- степень механизации и компьютеризации деятельности кредитной организации;

- ресурсное обеспечение;

- уровень компетентности кадрового состава.

На наш взгляд, система внутреннего контроля кредитной организации, как неотъемлемая часть системы корпоративного управления, представляет собой совокупность взаимосвязанных действующих элементов (цель, предмет, объект, субъект, механизм), позволяющая объективно оценить эффективность и результативность финансовых операций кредитной организации, достоверность финансовой информации, соответствие этих операций и информации законодательству Российской Федерации и внутренним документам организации.

Таким образом, эффективный контроль может быть реализован только в системе внутреннего контроля посредством взаимодействия всех ее элементов.

Представим схематично организацию качественной системы внутреннего контроля (Приложение 1).

Рассмотрим основные элементы системы внутреннего контроля.

1. Цель системы

Основными целями функционирования системы внутреннего контроля кредитной организации являются:

1) обеспечение эффективности деятельности кредитной организации и ее развития;

2) своевременная адаптация кредитной организации к изменениям во внутренней и внешней среде;

3) обеспечение устойчивого положения организации на рынке в условиях конкуренции.

Достижение указанных целей системы внутреннего контроля обеспечивается решением следующих задач:

- соблюдение кредитной организацией требований законодательства и внутренних документов;

- соответствие деятельности кредитной организации утвержденной стратегии;

- должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для принятия эффективных управленческих решений;

- безошибочность регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций организации;

- достоверность, своевременность и полнота составления отчетности;

- рациональное и экономное использование всех видов ресурсов;

- соблюдение работниками организации установленных руководством требований, правил и процедур.

Эти и многие другие задачи обусловливают создание в организации качественной системы внутреннего контроля.

2. Предмет системы

Предметом системы внутреннего контроля является соответствие деятельности кредитной организации законодательству Российской Федерации и внутренним документам. Так, для эффективного осуществления деятельности кредитной организацией необходим непрерывный контроль за:

- соблюдением сотрудниками кредитной организации законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности;

- предупреждением конфликтов интересов;

- обеспечением надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.

3. Объекты системы

Объект системы внутреннего контроля, на наш взгляд, является «стержневым», базовым элементом, ради которого формируется данная система и посредством появления которого возможен вообще внутренний контроль в коммерческом банке. Под объектами системы внутреннего контроля понимается вся совокупность элементов системы коммерческого банка, попадающих в зону действия контроля.

К объектам системы внутреннего контроля относятся:

1) организация деятельности кредитной организации;

2) функционирование системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;

3) распределение полномочий при совершении банковских операций и других сделок;

4) управление информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечение информационной безопасности;

5) функционирование системы внутреннего контроля.

Организация системы внутреннего контроля банка предполагает охват контрольными процедурами всех без исключения сфер деятельности банка (тотальный контроль). Однако с точки зрения потенциального риска различные операции и сделки, проводимые банком, далеко не равнозначны. Риск возможных потерь колеблется от минимального, возникающего при проведении простейших операций, до риска утраты значительной части активов - при выборе ошибочной стратегии кредитования или при ошибках проведения инвестирования. Соответственно отличается и подход к внутреннему контролю: от создания простейших контрольных процедур в рамках бухгалтерского учета до применения сложных технологий оценки и управления риском с участием многих подразделений банка.

4. Субъекты системы

Субъекты системы - участники системы внутреннего контроля, кто главным образом проводит контроль и кто выполняет контрольную функцию («организующий» элемент).

К субъектам системы внутреннего контроля в кредитной организации можно отнести:

- органы управления кредитной организации;

- ревизионную комиссию (ревизор);

- главного бухгалтера и его заместителей;

- руководителя и главного бухгалтера филиала кредитной организации;

- подразделения и служащих, осуществляющих внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации.

Схема подотчетности субъектов системы внутреннего контроля кредитной организации представлена на рис. 2. (Приложение 2).

5. Механизм системы

Механизм системы внутреннего контроля в кредитной организации - «образующий» элемент системы, то есть то, посредством чего обеспечивается непосредственное проведение внутреннего контроля.

Элементами механизма системы являются:

- контрольная среда;

- регламентация;

- контрольные процедуры;

- мониторинг системы внутреннего контроля.

Контрольная среда - это фундамент для всех остальных элементов системы внутреннего контроля, обеспечивающий дисциплинированность сотрудников. Данное понятие характеризует общее отношение, осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры руководства банка, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.

Регламентация представляет собой систему нормативных документов, регулирующих деятельность банка, его подразделений и сотрудников. Она включает разработку, принятие и соблюдение нормативных документов

Контрольные процедуры - методы и правила, дополняющие элементы контрольной среды, разработанные администрацией для достижения стоящих перед банком целей. Это процесс взаимодействия и функционирования отдельных элементов системы внутреннего контроля. Контрольные процедуры направлены на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений, которые могут возникнуть при проведении операций.

Мониторинг системы внутреннего контроля предполагает осуществление на постоянной основе наблюдения за функционированием системы внутреннего контроля в целях выявления сбоев в ее работе, оценки степени ее соответствия задачам деятельности банка, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по ее совершенствованию. Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется руководством и служащими различных подразделений, включая подразделения, осуществляющие банковские операции и другие сделки и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности, а также службой внутреннего контроля.

Таким образом, можно говорить о наличии определенного множества взаимосвязанных элементов, представляющих собой организацию качественной системы внутреннего контроля, что в конечном счете определяет эффективность корпоративного управления кредитной организации.

2. Анализ действующей практики в области внешнего и внутреннего контроля за деятельностью банков

2.1 Оценка деятельности Банка России в области внешнего контроля

Банковский надзор, реализуемый Банком России по отношению к кредитным организациям, выступает одним из основных инструментов, направленных на обеспечение устойчивости банковской системы. В соответствии со Стратегией развития банковского сектора РФ на период до 2008 года предусматривалось внедрение международно признанных норм и международного опыта банковского надзора. Это предполагало существенное развитие Банком России содержательных (риск-ориентированных) подходов при осуществлении надзора и применение соответствующих мер надзорного реагирования. Данные меры должны были исходить, прежде всего, из содержания и реальной оценки рисков банковской деятельности с позиций их потенциального влияния на устойчивость кредитных организаций. С целью решения этой задачи Банком России были предприняты шаги, связанные с:

- повышением требований к качеству банковского капитала. При этом особое внимание обращалось на необходимость корректировки капитала в случае использования схем фиктивной капитализации, а также на предотвращение внедрения подобных схем;

- завершением работы по созданию системы раннего реагирования (системы предупреждения проблем), в основе которой лежит разработка модели развития ситуации в кредитной организации;

- совершенствованием банковского надзора за деятельностью кредитных организаций на консолидированной основе, включая анализ рисков, возникающих у кредитных организаций в рамках взаимоотношений с юридическими и физическими лицами, в том числе с некредитными организациями - участниками банковских групп и банковских холдингов;

- развитием механизмов дополнительного контроля за рисками, возникающими при кредитовании связанных с банком лиц, в частности, обязательного одобрения этих сделок советом директоров кредитной организации, недопустимости льготного кредитования связанных лиц и др.;

- предоставлением Банку России законодательно закрепленного права оценивать деятельность кредитных организаций и принимать в их отношении решения надзорного характера на основе профессиональной оценки качества их активов, размера обязательств и собственных средств (капитала), качества корпоративного управления, в том числе внутрибанковских систем управления и контроля за рисками, а также прозрачности структуры собственности;

- развитием международно признанного подхода, в соответствии с которым оценка качества ссуды на предмет возможных потерь от ее обесценения будет осуществляться кредитной организацией на основании всестороннего и объективного анализа всех фактов и обстоятельств, связанных с заемщиком и его деятельностью;

- продолжением работы по совершенствованию и оптимизации отчетности, представляемой кредитными организациями, в том числе сокращением количества форм отчетности и упрощением процедур отчетности кредитных организаций перед Банком России и другими органами надзора и контроля;

- более широким использованием в целях банковского надзора института кураторов кредитных организаций.

Все эти задачи были во многом решены в течение 2005-2008 гг.

Следует отметить, что наибольшее количество вопросов в банковском сообществе вызвало введение с 1 января 2008 г. института кураторов (Положение Банка России от 7 сентября 2007 г. №310-П «О кураторах кредитных организаций»). Представители финансовых кругов опасались, что «всевидящее око» Центрального банка будет постоянно присутствовать в банках и это, соответственно, осложнит жизнь банкирам, заставляя их работать в более жестких условиях. На практике деятельность кураторов Банка России носит, как правило, дистанционный характер. Основной их обязанностью является своевременная и точная оценка экономического положения закрепленной за ними кредитной организации. В том числе выявление нарушений (недостатков) в ее деятельности на возможно более ранних стадиях их появления, а также ситуаций, угрожающих законным интересам кредиторов и вкладчиков, стабильности банковского сектора региона и (или) стабильности банковской системы РФ.

Стратегией развития банковского сектора РФ до 2008 года предполагалось также изменение характера инспекционной деятельности Банка России, предусматривающее смещение акцента с проверки правильности совершения банковских операций на оценку рисков, возникающих в результате их совершения, внедрение профессиональной оценки как основы анализа качественных аспектов деятельности, финансового состояния и перспектив развития кредитных организаций (их филиалов). Первоначально такой подход вызвал бурную дискуссию в банковском сообществе, поскольку профессиональное суждение инспекторов Банка России зачастую расходится с собственными оценками банкиров положения дел в банке. Первые попытки профессиональных суждений при оценке финансового положения и устойчивости банка предпринимались Банком России в ходе проверки банков при вступлении ими в систему страхования вкладов в 2004 г. За прошедший с этого времени период Банком России был накоплен значительный опыт и проделана соответствующая работа по повышению профессионального уровня инспекторов. Это несколько уменьшило накал страстей в банковском сообществе при обсуждении вопроса объективности профессиональных суждений сотрудников Банка России.

Профессиональное суждение надзорных органов о финансовом положении и устойчивости банков с точки зрения принимаемых рисков - это международно признанный инструмент банковского надзора, предусмотренный Базелем II. Учитывая фактически свершившуюся интеграцию российских банков в мировую финансовую систему, даже несмотря на продолжающиеся протесты банкиров, невозможно избежать дальнейшего развития практики профессионального суждения в инспекционной деятельности Банка России.

Кроме того, Банк России показал свое стремление сделать прозрачными критерии вынесения профессиональных суждений, опубликовав в 2006-2008 гг. ряд методических рекомендаций по проверке таких важных вопросов банковской деятельности, как осуществление кредитных операций; формирование системы управления рисками; организация кассовой работы, операций с векселями, драгоценными металлами. Одной из важнейших задач на ближайшую перспективу является совершенствование процедуры ликвидации кредитных организаций, включая создание эффективного механизма реализации банковских активов ликвидируемых банков.

В 2005 г. Банк России провозгласил идею создания института корпоративного ликвидатора, предоставив соответствующие полномочия Агентству по страхованию вкладов. Банк России исходил из того, что Агентство в качестве органа, осуществляющего функцию страхования вкладов физических лиц, заинтересовано в выявлении признаков банкротства на ранней стадии возникновения проблем у банка. Использование института корпоративного ликвидатора, по мнению Банка России, в большей степени позволило бы сохранить активы ликвидируемых банков и в полной мере обеспечить интересы их кредиторов и вкладчиков. Однако в течение 2005-2008 гг. не было предпринято никаких практических мер по внедрению института корпоративного ликвидатора. В настоящее время процедуры ликвидации кредитных организаций по-прежнему проводятся конкурсными управляющими.

В последнее время усилилась роль Банка России по санированию проблемных кредитных организаций. Так, во время кризиса российской банковской системы 2008-2009 гг. Банк России оказывал помощь банкам, попавшим в сложное финансовое положение, путем поиска возможного инвестора. Именно им были найдены покупатели для крупных проблемных банков - «КИТ Финанс» (приобретен ОАО «РЖД»), «Связь-банк» (приобретен Внешэкономбанком), «Собинбанк» (приобретен «Газэнергопромбанком»).

В то же время планы Банка России по созданию института корпоративного ликвидатора, судя по всему, в настоящий период обретают второе дыхание. 20 октября 2008 г. первый вице-премьер Игорь Шувалов сообщил журналистам, что Агентство по страхованию вкладов наделят функцией по санированию банковской системы. В частности, Агентство будет иметь право приобретать банки, которые находятся «не в очень хорошем состоянии», обеспечивать им новый менеджмент или помогать существующему. Ранее премьер-министр РФ Владимир Путин поручил Министерству экономического развития и Министерству финансов совместно с Государственной Думой внести поправки в бюджет 2008 г., предусматривающие выделение госкорпорации «Агентство по страхованию вкладов» 200 млрд руб. для дополнительной капитализации банков. Источником этих средств определили свободные средства федерального бюджета, которые на начало 2008 г. составляли более 600 млрд рублей. Эти меры следует оценивать положительно, поскольку именно Агентство по страхованию вкладов заинтересовано в сохранении жизнеспособности кредитных организаций, вступивших в систему страхования вкладов.

Программным документом «Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2009 год и период 2010 и 2011 гг.» предусматривается, что в 2009-2011 гг. Банк России продолжит работу по следующим направлениям:

- обеспечение открытости деятельности кредитных организаций, в том числе прозрачности структуры собственности акционеров (участников);

- упрощение и удешевление процедур реорганизации, включая присоединение кредитных организаций, создание дополнительных условий для информирования широкого круга лиц о реорганизационных процедурах;

- оптимизация условий для развития сети банковского обслуживания населения, субъектов среднего и малого бизнеса;

- обеспечение противодействия допуску к участию в управлении кредитными организациями лиц, не обладающих необходимыми профессиональными качествами или имеющих сомнительную деловую репутацию, включая создание механизма оценки деловой репутации руководителей и владельцев кредитных организаций;

- рационализация механизмов контроля за приобретением инвесторами акций (долей) кредитных организаций.

Продолжится начатая в 2004 г. работа по реализации подходов, предложенных документом Базельского комитета по банковскому надзору «Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала: новые подходы. Уточненная версия» (Базель II).

При этом Банк России отмечает, что полноценная реализация подходов, предусмотренных Базелем II, невозможна без внесения существенных изменений в действующее российское законодательство. Они должны законодательно закрепить право органа надзора на реализацию метода содержательного (профессионального) суждения (компонент II) и существенно расширить перечень требований к публикуемой банками информации о капитале, рисках и системах управления рисками (компонент III).

При всей перспективности данного направления, следует отметить, что переход российского банковского сектора на требования Базеля II несет в себе как положительные, так и отрицательные моменты. Наиболее значимые положительные моменты заключаются в повышении устойчивости банков за счет внедрения более профессионального подхода к оценке банковских рисков, повышения прозрачности банковского бизнеса, увеличении капитала банков за счет снижения количественных требований к достаточности капитала (норматив H1 снижается с 10 до 8%), повышения качества инфраструктуры финансового сектора. В то же время имеются и ощутимые негативные моменты, связанные с внедрением Базеля II в нашей стране. Во-первых, это серьезные затраты на создание внутренних систем управления рисками и отчетности, в том числе на автоматизацию этих процессов, что в нынешних условиях обернется для кредитных организаций дополнительной нагрузкой. Во-вторых, требование повышения прозрачности банковского бизнеса и улучшения качества корпоративного управления создают дополнительную финансовую нагрузку на банки, что ведет к снижению их рентабельности. В-третьих, и это самое главное, до настоящего времени не созданы необходимые для успешной реализации Базеля II правовые условия. Так, например, одним из наиболее узких мест в регулировании российского финансового рынка является законодательство об обеспечении (залоге). На данной проблеме замыкается большая часть банковских продуктов: потребительское и ипотечное кредитование, секьюритизация активов, развитие рынка биржевых и внебиржевых деривативов, залог денежных средств, вопросы правового режима заложенного имущества при банкротстве, создание системы регистрации прав залога движимого имущества. Неэффективность и несоответствие российского законодательства о залоге (обеспечении) рыночным реалиям являются серьезным фактором, приводящим к увеличению рисков банковских операций, дестабилизации финансового рынка в целом и резкому снижению его конкурентоспособности в международном масштабе.

Также неразвитым является законодательство о потребительском кредитовании, в частности о правах кредитора при взыскании проблемной ссудной задолженности. Остаются неосвещенными законодательно важные вопросы, связанные с проведением операций секьюритизации, в том числе, регулирование залога субъективных прав, определение правового статуса специального эмитента, требуется совершенствование законодательства об уступке прав требования, введение института залога банковского счета и новых видов ценных бумаг, создание специального режима налогообложения сделок, введение института специального представителя владельцев долговых ценных бумаг (облигаций) и общего собрания их владельцев. Надо решить вопрос о статусе рейтинговых агентств и правовых последствиях присвоения ими кредитных рейтингов. Кроме того, отсутствует сам закон о секьюритизации, который должен установить правовой статус специального эмитента, дать общее определение сделки секьюритизации, которое в дальнейшем может быть использовано в налоговом праве.

Более того, мировой финансовый кризис показал, что даже применение «продвинутых» систем управления рисками и банковского надзора в западных банках не гарантирует бескризисного развития. Устойчивость банковской системы зависит не только от строгости требований к ней. Наоборот, иногда избыточная требовательность и стремление соответствовать «международным стандартам» могут нанести этой устойчивости большой ущерб. Именно поэтому переход на Базель 11 в российской банковской системе должен происходить, в первую очередь, с учетом национальных особенностей финансового и экономического секторов страны. В этой сфере более продуктивны плавность, гармония форм, дифференцированный подход и здравый смысл.

2.2 Анализ современных систем внутреннего контроля в банках

В соответствии с Законом о банках (часть 4 ст. 24) кредитные организации обязаны организовывать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций.

Обязательные для кредитных организаций правила организации внутреннего контроля устанавливаются Банком России (часть 1 ст. 57 Закона о Банке России). В число требований, которым должны удовлетворять банки для участия в системе страхования вкладов, установленных Законом о страховании вкладов (часть 4 ст. 44), входит группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками. Указанная группа включает в себя показатели прозрачности структуры собственности, организации системы управления рисками и внутреннего контроля.

В соответствии с законодательством состав показателей, методики их расчета и определения обобщающего показателя по ним установлены Указанием Банка России от 16.01.2004 №1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов». При этом критерии оценки показателей организации системы управления рисками и организации службы внутреннего контроля достаточно просты.

В соответствии с документом БКБН «Совершенствование корпоративного управления в банковских организациях» (февраль 2006 г.) корпоративное управление в банках подразумевает способ, с помощью которого совет директоров и менеджеры высшего звена осуществляют управление бизнесом, а именно: каким образом они ставят корпоративные цели; ведут ежедневный банковский бизнес; отвечают требованиям подотчетности перед своими акционерами и принимают во внимание интересы других признанных заинтересованных сторон (включая органы надзора, государство и вкладчиков); направляют корпоративные действия и поведение с расчетом на то, что банки будут функционировать безопасным и надежным образом и в соответствии с применимыми законами и подзаконными актами; защищают интересы вкладчиков.

Существенным элементом развития указанных компонентов организации деятельности является проведение кредитными организациями самооценки их состояния.

В целях систематизации установленных требований и наиболее надежных подходов к решению вопросов построения и обеспечения функционирования систем корпоративного управления рисками и внутреннего контроля кредитных организаций Банком России разрабатываются рекомендации по осуществлению банками такой самооценки.

В частности, изданы рекомендации по проведению кредитными организациями самооценки состояния корпоративного управления (письмо Банка России от 07.02.2007 №11-Т «О перечне вопросов для проведения кредитными организациями оценки состояния корпоративного управления»).

Одной из классификаций контроля, отражающей необходимость его осуществления на каждом уровне деятельности банка, является деление внутреннего контроля в зависимости от способа закрепления контрольных обязанностей на функциональный и специализированный.

Функциональный внутренний контроль подразумевает закрепление контрольных функций за сотрудником кредитной организации помимо его других обязанностей. В зависимости от того, какую позицию занимает субъект контроля относительно объекта контроля, можно в функциональном контроле выделить горизонтальный и вертикальный контроль. Горизонтальный контроль проводится специалистами, непосредственно участвующими в проведении банковских операций. Данный вид контроля встраивается в банковский процесс и становится его неотъемлемой частью, он обеспечивает соответствие банковского процесса установленным в кредитной организации требованиям.

Вертикальный контроль проводится руководством подразделений в отношении совершения подчиненными сотрудниками отдельных операций, а также результатов деятельности вверенного подразделения. Данный вид контроля может быть встроен в банковский процесс, а может протекать независимо от него.

Специализированный контроль осуществляется теми субъектами контроля, для которых эта деятельность является основной. Применительно к коммерческим банкам специализированный контроль осуществляют сотрудники службы внутреннего контроля; члены ревизионной комиссии; сотрудник, осуществляющий комплаенс-контроль; ответственный сотрудник по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и др. Целью их работы является выявление отклонений в деятельности отдельных подразделений банка от установленных нормативных требований и, как итог, оценка влияния данных отклонений на эффективность работы кредитной организации в целом. Отличительной особенностью специализированного контроля от функционального является то, что при проведении специализированного контроля соблюдается принцип независимости от проверяемой деятельности. Кроме того, данный вид контроля в основном применяется при проведении последующего контроля.

Современное управление коммерческими предприятиями предполагает оценку эффективности работы всех отделов и служб, даже тех, которые являются затратными и не приносят доход. Это напрямую относится к подразделениям, осуществляющим специализированный внутренний контроль в коммерческом банке, например, к службе внутреннего контроля. Несмотря на важность оценки эффективности, способы ее определения в настоящее время недостаточно разработаны. По нашему мнению, это объясняется трудностью расчета результатов контрольной деятельности в силу ее затратной специфики, отсутствием системы показателей эффективности.

Оценку эффективности специализированного внутреннего контроля, организованного в форме ревизии, проводят с использованием прямых показателей, основанных на расчете размеров выявленных недостач и хищений, сумм возмещения в сопоставлении с затратами на контроль.

В коммерческих организациях, а также в коммерческих банках специализированный внутренний контроль осуществляется преимущественно в форме внутреннего аудита, который ориентирован, в отличие от ревизии, не столько на выявление финансовых нарушений, сколько на выявление отклонений от заданных параметров деятельности кредитной организации.

Оценка специализированного контроля в коммерческих банках в основном сосредоточена на анализе деятельности службы внутреннего контроля.

Банк России излагает подходы к оценке службы внутреннего контроля в двух документах: Указание от 16.01.2004 №1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» (приложение 5) и Письмо от 24.03.2005 №47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях». Данные документы в основном посвящены оценке организации деятельности службы, поскольку позволяют определить соблюдение таких принципов деятельности службы внутреннего контроля, как постоянство, независимость, беспристрастность, профессиональная компетентность. Кроме того, оценивается выполнение утвержденного плана проверок, соответствие плана проверок характеру и масштабам деятельности кредитной организации, использование последующего контроля за устранением выявленных нарушений. В качестве показателя, характеризующего качество деятельности службы, используется факт выявления службой внутреннего контроля банка недостатков и нарушений, аналогичных устанавливаемым в ходе проверок, проводимых Банком России.

Полнота охвата проверками характеризует эффективность контроля с точки зрения обеспечения его адекватности масштабам и характеру деятельности банка. В контрольное поле регулярно должны попадать все подразделения и направления деятельности банка, несущие повышенный риск или имеющие высокий удельный вес в балансе банка.

Кроме того, при осуществлении проверки необходимо контролировать различные аспекты деятельности: качество бухгалтерского учета, соблюдение установленного уровня риска, выполнение нормативных и внутренних документов, правильность и своевременность составления внешней и внутренней отчетности, целесообразность проведения операций, устранение ранее выявленных ошибок и др.

Полноту охвата проверками могут также характеризовать: количество проверенных объектов контроля, объем проверенных средств, количество проведенных контрольных мероприятий, выбор методов контроля.

Выполнение плана проверок дополняет предыдущий показатель и характеризует активность службы внутреннего контроля.

Размеры выявленных недостач и хищений позволяют определить абсолютный эффект от проведения контрольных мероприятий. К косвенным показателям эффективности контроля можно отнести динамику результатов деятельности объекта контроля, которыми могут быть: прибыль, уровень риска, объем привлеченных (размещенных) ресурсов, показатели ликвидности, качество кредитного портфеля, размер и количество предъявленных штрафных санкций и др.

Цели внутреннего контроля:

- предотвращение ошибок и мошеннических действий;

- повышение эффективности использования денежных ресурсов;

- обеспечение соответствующих доходов и разумных расходов;

- обеспечение сохранности активов коммерческого банка.

При разработке эффективной системы внутреннего контроля преследуются следующие цели:

1. Обеспечение получения надежной информации. Для успешного руководства деятельностью структурного подразделения и банка в целом необходима надежная информация. Для принятия управленческих решений используется большой объем самых разнообразных сведений, поэтому важно иметь достоверные и необходимые (исчерпывающие) для каждой конкретной ситуации сведения.

2. Обеспечение сохранности активов и документов. Если денежные и материальные активы коммерческого банка не будут защищены адекватной системой контроля, то они могут быть потеряны навсегда, использованы неэффективно или не по целевому назначению, расхищены или случайно уничтожены. Это относится и к таким активам, как дебиторская задолженность, и важным документам (контракты, документы по залогу, гарантийные письма, обязательства и т.д.). Большие объемы информации, хранящиеся на компьютерных носителях, могут быть уничтожены или доступны злоумышленникам, если не принять должных мер к обеспечению их сохранности.

3. Обеспечение эффективности деятельности. Внутренний контроль необходим, чтобы избежать бесполезного дублирования и непроизводительных затрат в процессе деятельности банка и его филиалов.

4. Обеспечение соблюдения законов и положений. Благодаря системе внутреннего контроля у высшего руководства коммерческого банка существует достаточная степень уверенности в том, что специалисты правильно выполняют свои должностные обязанности, руководствуясь действующими нормативными актами.

Современная система внутреннего контроля и оценка риска контроля в коммерческом банке базируется на четырех основополагающих концепциях, а именно:

1. Ответственность администрации. Руководство банка (Совет директоров и Правление), а не аудитор должно устанавливать систему внутреннего контроля и обеспечивать ее функционирование в банке. Эта концепция находится в полном соответствии с требованием, согласно которому администрация, а не аудитор несет ответственность за подготовку финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

2. Достаточная степень уверенности. Банк должен разработать такую систему внутреннего контроля, которая могла бы дать пусть неполную, но хотя бы достаточную уверенность в том, что финансовая отчетность представлена объективно. Система внутреннего контроля разрабатывается с учетом потенциальных затрат и выгод от использования контроля (цена контроля никогда не должна превышать стоимости контролируемой собственности).

3. Присущие ограничения. Система внутреннего контроля в коммерческом банке не будет эффективной, если при создании не учтены особенности будущего ее практического применения. Эффективность системы внутреннего контроля зависит от уровня компетентности и честности банковских специалистов, занятых в этой области.

4. Форма обработки информации. Эта концепция контроля за обработкой информации не делает различий в том, что учет ведется вручную или с использованием компьютерных программ. Цель контроля в обоих случаях остается одной и той же - правильная обработка достоверной информации.

Работа по осуществлению внутреннего контроля может быть логически построена в двух направлениях:

1. Старое, более традиционное направление, когда существуют специальные группы контроля (последующего контроля), например проверка ежедневной отчетности, счетов, сделок, операций и т.д. (система последующего контроля имеет место в настоящее время во многих банках и работает независимо от деятельности внутреннего аудита и отличается от него тем, что скрупулезно проверяет все без исключения документы). Традиционные группы контроля могут быть децентрализованы таким образом, когда каждый отдел, нуждающийся в специальном внимании со стороны контролера, имеет свою собственную группу контроля или она может быть централизована в одну группу.

2. Наиболее современным путем мышления и построения внутреннего контроля является вовлечение практически всех сотрудников в использование приемов внутреннего контроля во всех основных процессах деятельности коммерческого банка. В этом случае задачи внутреннего контроля являются элементарными частями нормальной ежедневной активности структурного подразделения. Преимущества и выгода такого направления организации системы внутреннего контроля состоят в следующем: меньше бюрократии, больше оперативности и экономически целесообразно, отделы и управления банка лучше функционируют, и в них четко выражена ответственность каждого специалиста, принявшего участие в совершении конкретной операции. Такое направление в организации системы внутреннего контроля имеет и свои трудности: более сложно организовать, особенно на начальном этапе; требует очень детального описания и своевременного обновления процедур; требуется постоянное обучение и повышение квалификации всех специалистов. Тем не менее это перспективный, наиболее эффективный и лучший путь усиления системы внутреннего контроля в коммерческом банке.

Внутренний контроль и его цели обусловливают весьма специфические методы контроля:

1. Организационный контроль включает в себя заявления о цели деятельности структурного подразделения банка, полномочиях и ответственности его руководства и рядовых специалистов. Этот контроль находит свое отражение в организационной структуре, исключающей дублирование, двойное подчинение, неэффективное использование финансовых и трудовых ресурсов. Дополнительно организационный контроль определяет круг обязанностей, включая их распределение между всеми сотрудниками в соответствии с их должностными инструкциями.

2. Операционный контроль охватывает планирование, составление смет и бюджетов, функционирование информационных систем, обеспечение необходимой технической и инструктивной документацией, в том числе политиками, положениями и процедурами, упорядочение записей по регистрации платежных и иных документов в банке.

3. Контроль за банковским персоналом включает в себя строгое соблюдение установленного порядка по отбору, найму и перемещению подходящего персонала; по профессиональной ориентации, обучению и аттестации специалистов; по надзору за соблюдением сотрудниками утвержденного режима работы, правил внутреннего распорядка, сохранения конфиденциальной информации.

4. Периодический обзор представляет собой один из методов контроля, связанный с изучением работы отдельных сотрудников, внутренний обзор деятельности отдельных структурных подразделений или выполнения какой-то конкретной операции, а также внешний обзор, проводимый внутренними аудиторами.

Таким образом, внутренний контроль - это целостная корпоративная культура и меры индивидуального контроля, предпринимаемые каждым служащим коммерческого банка, и поэтому аудитор (хоть внешний, хоть внутренний) в своей деятельности, в первую очередь, оценивает эффективность системы внутреннего контроля. В связи с этим характер, сроки выполнения и объем работы, выполняемой аудитором в целях получения представления о системе внутреннего контроля, могут изменяться в соответствии с: масштабом деятельности коммерческого банка и сложностью его организационной структуры; компьютерной оснащенностью и характером документирования; применяемыми формами внутреннего контроля; результатом ранее сделанной аудиторской оценки неотъемлемого риска в деятельности банка.