Комплексный анализ деятельности банка на примере ОАО "МДМ Банк"

Содержание

Введение

Глава 1 Теоретические основы комплексного анализа. Деятельности коммерческого банка

1.1 Сущность и содержание комплексного анализа деятельности банка

1.2 Информационно-правовое обеспечение и организационные основы комплексного анализа в банках

1.3 Система основных показателей комплексного анализа банковской деятельности

Глава 2 Комплексный анализ деятельности коммерческого банка

2.1 Характеристика хозяйственно-финансовой деятельности коммерческого банка

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности банка

2.3 Оценка финансовой устойчивости банка

2.4 Анализ рентабельности банка

Глава 3 Пути совершенствования деятельности коммерческого банка

3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию деятельности коммерческого банка

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий

Заключение

Список использованных информационных источников

Приложения



Введение

Одним из важнейших компонентов развития российского финансового рынка, укрепления рыночных основ экономики и ее интеграции в мировое финансовое сообщество является глубокое и всестороннее реформирование отечественной банковской системы. Кредитная система страны переходит на качественно новый этап функционирования, характеризующийся ужесточением конкуренции, норм государственного регулирования и надзора, повышением требований к уровню капитализации и качеству капитала, усилением взаимодействия с реальным сектором экономики, увеличением в структуре услуг небанковских продуктов, ростом общего уровня риска деятельности. Преобразования в банковском секторе экономики происходят на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в стране (рост производства товаров и услуг, увеличение реальных доходов населения, повышение инвестиционной активности), создающих, с одной стороны, надежную основу для расширения масштабов деятельности кредитных организаций и повышения эффективности использования ресурсов, а с другой стороны, определяющих основные цели и задачи их реформирования. Одной из таких задач является совершенствование подходов к построению систем корпоративного управления и внутреннего контроля в банках, что в свою очередь не осуществимо без внедрения современных методов комплексного анализа их деятельности.

Комплексный анализ сопровождает выполнение всех банковских операций, пронизывает все этапы управления, позволяет оценить эффективность проводимой финансово-кредитной политики, обосновать варианты управленческих решений и спрогнозировать их результаты. Особое значение в современных условиях приобретает комплексный анализ результатов деятельности банка с точки зрения их соответствия стратегии развития кредитной организации, интересам государства, акционеров, менеджеров и других связанных групп. Комплексный анализ проводится, прежде всего, для полного раскрытия исходного финансово-экономического потенциала деятельности коммерческого банка; выявления влияния факторов на формирование финансовых результатов его деятельности, а также оценки эффективности использования полученных результатов в соответствии с поставленными стратегическими целями развития данного хозяйствующего субъекта. В ходе анализа внимание акцентируется не на отдельной группе полученных результатов, а на всей их совокупности в неразрывной связи.

В разработку теоретических и организационно-методических положений финансово-экономического анализа в банковской сфере деятельности значительный вклад внесли российские и зарубежные ученые. Ведущее место принадлежит работам Л.Г. Батраковой, В.В. Иванова, В.В.Киселева, И.В. Ларионовой, Ю.С. Масленченкова, Г.С. Пановой, Е.Г.Потоцкой, К.К. Садвакасова, Л.Р. Смирновой, Г.Г. Фетисова, В.Е.Черкасова, Г.Н. Щербаковой, Е.Б. Ширинской, Э. Гилл, Р. Коттер, Д.МакНотон, М. Миллер, Ф. Модильяни, П.С. Роуз, Э. Рид, Д.Ф. Синки, Ч.Т.Хорнгрен, У. Шарп и др. Кроме того, значительное влияние на становление и развитие теоретико-методологических основ анализа деятельности кредитных организаций оказали исследования таких российских ученых в области бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита хозяйствующих субъектов как М.И. Баканов, С. Б. Барнгольц, О. Н. Волкова, Л. Т. Гиляровская, Л. В. Донцова, Ю. А. Данилевский, Д. А. Ендовицкий, О. В. Ефимова, Н.П. Любушкин, М.В. Мельник, Н.А. Никифорова, В.Ф. Палий, В. И. Подольский, Г. В. Савицкая, Р.С. Сайфулин, А.Д. Шеремет и др. Дипломная работа выполнена с использованием данных трудов.

В связи с тем, что филиал ОАО «МДМ Банк» в г.Ставрополе не составляет сводную финансовую (бухгалтерскую) отчетность, расчеты основных показателей в отчете по преддипломной практике выполнены на материалах головного офиса ОАО «МДМ Банк».

Целью дипломной работы является проведение анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка, на примере ОАО «МДМ Банк».

В связи с этим, основными задачами дипломной работы является: ознакомление с общей организационно-экономической характеристикой коммерческого банка, сущностью и содержанием комплексного анализа деятельности банка, анализ платежеспособности и ликвидности банка, оценка его финансовой устойчивости и рентабельности.

Объектом дипломной работы является ОАО «МДМ Банк».

Предметом дипломной работы является проведение комплексного анализа деятельности головного офиса ОАО «МДМ Банк» за последние три года.

Содержание дипломной работы включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников, приложения.

В работе были применены следующие методы исследования: экономико-статистические, анализа, метод сравнения, группировок, коэффициентный, графический.



Глава 1. Теоретически основы комплексного анализа деятельности коммерческого банка

1.1 Сущность и содержание комплексного анализа деятельности банка

Комплексный анализ коммерческого банка представляет собой совокупность финансового и экономического анализа деятельности банка. Проведение комплексного анализа может дать наиболее полное представление об эффективности деятельности банка.

Понятие «финансовый анализ» имеет довольно широкое толкование, причем как в отечественной, так и в зарубежной экономической теории нет единого мнения о его сути. В отечественной науке разработку его проблем осуществляют в основном ученые двух экономических наук: экономического анализа и финансового менеджмента.

В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. Управление ею немыслимо без анализа.

Содержание, место и роль финансового анализа в банковском бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений, связанной с производством услуг финансового характера, посредничеством между экономическими агентами; высокой степенью зависимости от клиентской базы; возможностью отсрочки неплатежеспособности по своим обязательствам путем повышения объемов заимствования.

Роль финансового анализа в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению финансового анализа в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды, суть которого состоит в изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, таких, как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов.

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому финансовый анализ является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений.

Финансовый анализ в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им.[10]

В тех случаях, когда оценка эффективности деятельности банка является ретроспективной, текущей или оперативной, финансовый анализ базируется как на данных бухгалтерского учета и отчетности, так и на другой экономической и финансовой информации.

При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками, капиталом и.т.д.) финансовый анализ представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.

Управление пассивами связано с анализом средств, не приносящих доходов; с изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций; с анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники его возмещения.

Многие виды управления активами банка, в частности управление кредитами, инвестициями, коммерческими операциями с недвижимостью, соответствуют видам банковской деятельности. Поэтому ее финансовые показатели являются индикаторами качества управления данными видами активов.

Итак, финансовый анализ как практика, как вид управления предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно - аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

Сущность финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают в совокупности содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.

Объектами финансового анализа в банке, прежде всего, могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния в банке; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций и т.д. (рис. 1). Известно, что одной из основных целей коммерческого банка, как любого другого хозяйствующего субъекта, является получение приемлемых для него финансовых результатов при соблюдении определенных ограничений. В свою очередь финансовое состояние - обобщающая, комплексная характеристика банка - отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений.

Рис. 1 Состав основных объектов финансового анализа в банке

Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для получения им желаемых результатов при поддержании одновременно необходимого уровня финансового состояния. Финансовый анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, т.е. его эффективность.[19]

Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими и отражается в основных показателях, характеризующих это состояние.

Поскольку финансовая деятельность в коммерческом банке является преобладающей, то экономический анализ здесь в значительной степени приобретает черты финансового, а финансовый анализ становится не просто элементом финансового управления, а его основой.

Финансовое управление немыслимо без анализа - будь то традиционное осуществление кредитных операций, проведение расчетов, привлечение денежных ресурсов или проведение таких видов деятельности и услуг, как лизинг, факторинг, трастовые, брокерские услуги и т.д. При этом следует иметь в виду, что если различные законодательные ограничения, ограждающие банковское дело от чрезмерных рисков, разрушительной конкуренции, лавинообразных банкротств, являются способами внешнего регулирования банковской деятельности, то такие неотъемлемые элементы управления как анализ, планирование, учет, контроль и внутренний аудит обеспечивают соответствующее ее внутреннее саморегулирование.

Огромное значение для анализа имеют приемы и методы, с помощью которых осуществляется последний. Более того, очень важно выделить основные направления исследования изучаемого объекта.

В то же время следует отметить, что к методам анализа деятельности банка, положенным в основу дистанционного надзора, относят:

ѕ структурный анализ отчетности (позволяющий определить удельные веса, относительные показатели);

ѕ метод группировки абсолютных показателей для расчета относительных показателей или исчисления финансовых коэффициентов;

ѕ нормативный метод (расчет экономических нормативов/коэффициентов, например, по методикам ЦБ РФ); метод оценки уровня показателей по сравнению с нормативами ЦБ РФ, по сравнению с базой (динамические сопоставления показателей), по отношению к уровню по группе сопоставимых банков.

Для обеспечения устойчивости банковской системы Центральный банк РФ Инструкцией № 1 ”О порядке регулирования деятельности банков” от 01.10.97г. устанавливает ряд экономических нормативов, т.е. определённых коэффициентов с заданным уровнем. В основу Инструкции ЦБ РФ № 1 были положены рекомендации Базельского комитета по разработке экономических нормативов деятельности коммерческих банков.[8]

Экономические нормативы рассчитываются коммерческими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат для контроля за их деятельностью не только со стороны ЦБ РФ, но и для целей внутреннего аудита.

Посредством экономических нормативов регулируется, во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации; во-вторых, ликвидность баланса; в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций кредитной организации; в-четвёртых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом. Расчеты выполнения экономических нормативов все коммерческие банки должны производить ежемесячно. Такой подход является основой для управления ликвидностью самим коммерческим банком, а также для внешнего аудита и анализа его деятельности.

Для соблюдения указанных экономических нормативов в кредитных организациях создаётся система анализа и контроля. Подобной работой занимается группа аналитиков, которой разрабатываются специальные методики анализа.

Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям:

ѕ сравнение фактических значений показателя с нормативным;

ѕ рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

ѕ выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его предельным значением.

На втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его нормативному уровню.

Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации.

На следующем этапе проводится пофакторный анализ существенных отклонений. При устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы выявить причины отклонений.

Главный вывод, который можно сделать на основании вышеизложенного, касается оценки надежности коммерческого банка в целом. Различные показатели и нормативы могут быть полезны для оценки деятельности банков и ее регулирования. Однако отсутствуют достаточные основания предпочтительности применения какого-либо одного норматива для оценки и регулирования ликвидности банка.

Экономический анализ деятельности банка начинается с предварительного этапа, в рамках которого происходит подготовка первичных баз данных к дальнейшей аналитической работе. Производятся структурирование отдельных частей банковского баланса, группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями анализа. После этого осуществляется проверка соответствия отдельных групп пассива и актива баланса по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов банка. Затем производится расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа банковской деятельности. В заключение предварительного этапа анализа определяются массивы иллюстрируемой информации и формы наглядного изображения материала (таблицы, графики и т.д.).

На аналитическом этапе анализа описываются полученные расчетные данные, и готовится заключение по итогам аналитической работы. На заключительном этапе работы могут привлекаться различные эксперты для оценки результатов экономического анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка.

К числу наиболее распространенных приемов анализа относится метод группировки, позволяющий путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. В ходе анализа применяются группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов, расходов и прибыли. Статьи могут быть также сгруппированы по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню доходности (по активу) и стоимости (по пассиву) и т.д.

Использование метода сравнения необходимо, чтобы определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на ликвидность банка и прибыльность его операций, а также выявить резервы повышения доходности последних.

Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными статьями, разделами или группами статей баланса (параллельно могут также использоваться методы группировки и сравнения). Таким образом, определяется удельный вес конкретной статьи (или групп статей) в общем объеме актива (пассива) либо в соответствующем разделе. Активные (пассивные) балансовые счета могут сопоставляться как с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, так и с противоположными счетами по пассиву (активу), сгруппированными по общим экономическим контрагентам: либо единым срокам или видам операций. Выбор тех или иных методов анализа определяется целями проводимой аналитической работы. В зависимости от целей аналитической работы находятся и виды анализа банковского баланса.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостный.

Функциональный анализ баланса позволяет выявить особенности деятельности коммерческого банка, его возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами банковской системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование проводится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, а также доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. В результате функционального анализа определяется возможность повышения ликвидности банка и прибыльности его операций путем исключения из их числа тех, которые имеют низкую доходность и чрезмерную рискованность, а также путем поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых для банка операций. Одновременно выясняется степень надежности и конкурентоспособности исследуемого коммерческого банка.

Структурный анализ проводится по видам банковских операций. Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка.

Операционно-стоимостный анализ сводится к определению рентабельности операций банка не только на базе сопоставления доходов по активным и расходов по пассивным операциям, но и с учетом стоимости их обработки, а также затрат на оказание бесплатных услуг.

Исходя из периодичности проведения, анализ балансов, может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, годовой и т.д.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков. Примером тематического анализа является анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т.д.

Исходя из целей и характера исследования, различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ. Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления коммерческим банком каких-либо операций. К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получения достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Перспективный анализ необходим для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

Таким образом, можно сделать вывод, что для российских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения эффективных методов анализа финансового состояния банков, соответствующих условиям местного рынка. Экономический анализ деятельности банка включает: оценку состояния и результатов деятельности банка на момент проведения анализа; сравнение с предыдущим периодом и сравнение с результатами работы других банков.

Целью анализа является обобщение его результатов и подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.

Основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность.

Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько этапов, отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивам обрабатываемой информации и времени проведения.

Основными направлениями комплексного анализа деятельности коммерческого банка являются анализ ликвидности банка, оценка финансовой устойчивости банка и анализ рентабельности банка.

Экономические нормативы рассчитываются коммерческими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат для контроля за их деятельностью не только со стороны ЦБ РФ, но и для целей внутреннего аудита.[39]

Односторонность и ограниченное значение каждого из нормативов свидетельствует о целесообразности использования для оценки и регулирования ликвидности совокупности таких нормативов.

Таким образом, при проведении анализа деятельности коммерческого банка определяют уровень показателей, затем выявляют основные тенденции в его развитии и, наконец, сравнивают полученные данные с другими банками.

Таким образом, можно сделать вывод, что комплексный анализ коммерческого банка представляет собой совокупность финансового и экономического анализа деятельности банка. Проведение комплексного анализа может дать наиболее полное представление об эффективности деятельности банка. Основными направлениями комплексного анализа деятельности коммерческого банка являются анализ ликвидности банка, оценка финансовой устойчивости банка и анализ рентабельности банка.

1.2 Информационно-правовое обеспечение и организационные основы комплексного анализа в банках

Для того чтобы дать обоснованную оценку положения дел в коммерческом банке необходимо располагать достаточной и реальной информацией о его деятельности. Основными требованиями, предъявляемыми в настоящее время к анализируемой информации, являются: достоверность, полнота, непрерывность, сопоставляемость.

Говоря об информационных потоках, характеризующих деятельность банка, следует отметить, что в большинстве случаев анализ кредитного учреждения строится из разного рода отчетных данных, формируемых и направляемых банком в различные инстанции и разнообразным контрагентам. При этом субъектами анализа выступают сами банки, Центральный банк РФ, как основной надзорный орган, независимые аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты, учредители и акционеры, рейтинговые агентства, налоговые органы статистики, средства массовой информации.

Информационной базой комплексного анализа в коммерческом банке является вся система информации, используемая в финансовом управлении. Формирование информационной базы комплексного анализа должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации.

К внешним источникам информации относятся:

ѕ Высшие органы государственной власти и управления (Государственная Дума, Совет Федерации, Правительство РФ);

ѕ Центральный банк;

ѕ Банки, банковские союзы и ассоциации;

ѕ Другие финансовые институты;

ѕ Внешнеэкономический комплекс России;

ѕ Международные финансовые институты;

ѕ Зарубежные инвесторы и кредиторы;

ѕ Финансовые отчеты заемщиков, другие сведения об их деятельности;

ѕ Научные публикации и статистические материалы об экономическом состоянии страны и других государств, о положении дел на фондовых и других валютных рынках в мировой банковской системе.

Основным источниками, получаемыми от высших органов государственной власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, а также другие нормативные и законодательные акты.

Информационные источники генерируются Центральным банком и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими банками, составляемая ими отчетности, а также включает сведения о состоянии финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов); информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов.

Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе в целом. Здесь наиболее важна информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по рублевым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности банков, а также о финансовом положении банков-клиентов и банков корреспондентов.

Другие финансовые институты оказывают непосредственное влияния на условия функционирования коммерческих банков, поскольку операции с основными инструментами рынка являются не только одним из важнейших источников, но и блоками их финансового конструирования, осуществляемого в целях защиты от процентных рисков, средством поддержания необходимого уровня ликвидности.

Весьма значительно влияние внешнеэкономического комплекса и коммерческих банков России друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внешнеэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней торговли, методах ее регулирования и.т.д.

Ведущую роль играют международные финансовые институты - МВФ, ЕБРР, Лондонский и Парижский клубы международных кредитов, крупные зарубежные инвесторы и страны-кредиторы.

Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источником получения информации для проведения комплексного анализа в банках являются многочисленные публикации материалов проводимых финансовых исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансовые положения России.

Источники внутренней информации:

ѕ Учредительные документы;

ѕ Внутренние нормативные документы, регламентирующие правила и процедуры принятия управленческих решений, совершения сделок и операций; ѕ Бизнес-планы; ѕ Эмиссионные проспекты и отчеты об эмиссии ценных бумаг; ѕ Данные бухгалтерского учета; ѕ Информация, имеющаяся в электронных базах данных; ѕ Материалы системы внутреннего контроля и аудита; ѕ Материалы проверок, осуществляемых внешними аудиторами; ѕ Кредитные и другие договоры, документы по реализации сделок и операций;

Огромный объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения анализа в банках содержится в официальных отчетах банков. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости от конкретных форм ее установления в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.

При этом основным информационным источником финансового анализа являются данные аналитического учета, бухгалтерской и финансовой отчетности.

В состав годового отчета коммерческого банка входят следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости; отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли; расчет резерва на возможные потери по ссудам; пояснительная записка. Бухгалтерский баланс коммерческого банка - основной документ, используемый для оценки его финансового состояния.

К числу не только главных, но и доступных лишь определенному кругу работников самого банка информационных источников финансового анализа необходимо отнести систему информации, накапливаемую на счетах бухгалтерского учета, порядок ведения которого регламентируется сегодня Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории России №61, утвержденным приказом БР от 18 июня 1997 года № 02-263 и осуществляется на основе нового Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, введенного приказом ЦБ РФ от 31.10.96 №02-399 и вступившего в действие с 01.01.98. Эти нормативные документы являются с одной стороны, информационным источником финансового анализа, а с другой - правовой и методологической основой организации бухгалтерского учета и анализа.

Высокий уровень оснащенности большинства российских коммерческих банков современными средствами автоматизации позволил в последние годы полностью автоматизировать операционный день банка; работу по приему и выдаче вкладов населения; совершение операций по всему кругу основных направлений деятельности банка; составление отчетности; накопление большого объема справочной информации. Однако при всем многообразии программных продуктов сегодня отсутствуют таковые для проведения не только комплексного анализа в коммерческом банке, но и по отдельным блокам аналитических задач. Главная причина этого состоит в недооценке роли комплексного анализа в управлении коммерческим банками и как следствие - в отсутствии методологического и методического обеспечения автоматизированного решения этих задач.

Основные документы Центрального банка РФ, составляющие нормативно-правовое обеспечение комплексного анализа деятельности коммерческого банка:

ѕ Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 1996 г. №17-ФЗ с изменениями и дополнениями;

ѕ Инструкция ЦБ РФ от 1 января 2004 г. №110-И «Об обязательных нормативах банков»;

ѕ Письмо Банка России от 4 сентября 2002 г. № 15-5-3/1393 «О методике анализа финансового состояния банка»;

ѕ Положение ЦБ РФ от 30 июля 2002 г. № 191-П "О консолидированной отчетности";

ѕ Положение от 10.02.2003 года № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» и др. [9]

Реализация основных задач комплексного анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и прежде всего формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения способов их практического решения.

Правильная организация комплексного анализа исключает дублирование работ различными службами и исполнителями (если это не предусмотрено контрольной функцией управления специально); способствует постановке наиболее актуальных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.

Основополагающими принципами анализа являются: научность подходов, системность, комплексность, объективность, конкретность, точность, плановость, оперативность.

Разные виды финансового анализа требуют соответствующей организации их проведения. В то же время организация всех видов анализа включает в себя, как правило, и стандартные этапы:

- определение объектов и субъектов анализа;

- выбор организационных форм проведения анализа;

- планирование аналитической работы;

- распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа;

- методическое и информационное обеспечение аналитической работы;

- оформление и изучение результатов анализа;

- реализация предложений по результатам анализа.[47]

Любой анализ, независимо от целей и объектов исследования, включает в себя ряд этапов, объединенных логическими переходами и выполняющих специфические задачи. Главная особенность построения этапов - их логическая взаимосвязь, которая предполагает движение от начального этапа к конечному, от более простого к более сложному. Каждый предыдущий этап является основой, базой следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего (Рис.2).

В противном случае всякий анализ теряет свой смысл. Именно поэтому является очевидным, что качество анализа, его результаты зависят от правильности определения приоритетов на каждом из этапов.

Подготовительный этап является определяющим для дальнейшего анализа и в полной мере определяет его качество и полноту. Его специфика заключается в постановке задачи и определении цели исследования.

Следующим аспектом является определение круга специалистов, способных заняться изучением данной проблемы, правильное распределение и закрепление за ними вопросов, требующих изучения. В этом случае большую роль играют профессионализм специалиста, его навыки, чутье, практический подход к оценке того или иного явления.



Рис. 2 Этапы анализа деятельности коммерческого банка

Следующий блок вопросов этого этапа - подготовка и отбор информации. Эта работа должна вестись по двум направлениям: внутреннему (использование разнообразной внутрибанковской информации) и внешнему (использование внешних источников информации). На этом этапе должны быть задействованы все владеющие или соприкасающиеся с рассматриваемым вопросом структурные подразделения банка, в том числе и информационно-аналитическая служба. Из имеющейся информации необходимо уже на предварительном этапе отобрать наиболее характерную для данного вопроса. Одновременно проводится «ревизия» программного обеспечения, изучаются возможности встроить конкретную задачу к имеющимся программным продуктам с целью максимального сокращения времени на ее обработку. Важный момент - разработка макета итогового табличного и графического материала с целью достижения наибольшей наглядности, а следовательно, и информированности аналитика.

И наконец, должны быть отработаны организационные детали: заранее оговорены сроки проведения анализа. Форма заключительного документа, согласованы взаимоотношения различных подразделений, участвующих в анализе. Неурегулированность этих вопросов может несколько снизить качество и итоговый результат.

На предварительном этапе осуществляется информационная подготовка анализа. На начальном этапе весь объем информации по возможности проверяется на достоверность, полноту, производится ее вторичный отбор. Дальнейшая работа строится на проведении группировки показателей, комбинации нескольких видов данных с целью выявления закономерностей, структурирования информации.

Важным является расчет различных относительных и абсолютных показателей, динамика которых должна быть представлена в таблицах. Выбор показателей зависит от целей анализа и от имеющейся экономической базы. Обязательным условием и одновременно элементом творчества на данном этапе можно считать подготовку дополнительных данных для проведения сравнительного анализа на последующем этапе.

Аналитический этап наиболее сложный и творческий этап проведения анализа, который заключается в описании полученных данных и дополнительной информации. В зависимости от целей исследования анализ может включать изучение отдельных сторон деятельности банка (экспресс-анализ) или комплексный анализ, раскрывающий все основные аспекты деятельности кредитного учреждения. Описание результатов должно в максимальной степени отвечать поставленным перед аналитиком целям, быть полным и логически завершенным, подтверждаться цифровым или графическим материалом. Причем задача специалиста, проводящего исследование, - выбрать из всего объема имеющейся информации самую контрастную и самую существенную, наиболее четко и точно характеризующую изучаемый аспект. Чрезмерное переполнение аналитического материала цифровыми данными рассеивает внимание и снижает результат от восприятия такой информации. При наличии информации о банках-конкурентах целесообразно один из разделов исследования посвятить проблеме конкурентной позиции коммерческого банка, сравнить его деятельность по анализируемому направлению с показателями других банков.

Заключительный этап является логическим завершением предыдущего этапа. Результаты аналитического исследования окончательно оформляются, подводятся итоги, готовятся прогнозы и рекомендации. Одновременно дается оценка принятым решениям и уровню менеджмента коммерческого банка. Это достаточно сложный и ответственный этап, для дачи заключения ограничиться только рекомендациями специалистов структурных подразделений нельзя, на этом этапе следует подключить экспертный совет банка, который должен подготовить окончательный вариант рекомендаций, предварительно просчитав эффект от принимаемого решения на условном примере. [47]

Комплексный анализ в той или иной мере является содержанием деятельности большей части банковских специалистов. Реализация аналитических функций в кредитных организациях осуществляется через соответствующие структурные подразделения. Чаще всего аналитическая работа в банках организуется по смешанному принципу, т.е. создаются специальные структуры для проведения анализа и в основных структурных выделяются отделы, подотделы, секторы, группы специалистов, обязанностью которых является выполнение аналитических функций. При этом более высокий уровень специализации проведения аналитической работы, т.е. создание специальных аналитических подразделений, безусловно, позволяет существенно повысить его уровень.

Таким образом, можно сделать вывод, что информационной базой комплексного анализа в коммерческом банке является вся система информации, используемая в финансовом управлении. Формирование информационной базы комплексного анализа должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации.

Основными документами Центрального банка РФ, составляющими нормативно-правовое обеспечение комплексного анализа деятельности коммерческого банка являются:

ѕ Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 1996 г. №17-ФЗ с изменениями и дополнениями;

ѕ Инструкция ЦБ РФ от 1 января 2004 г. №110-И «Об обязательных нормативах банков»;

ѕ Письмо Банка России от 4 сентября 2002 г. № 15-5-3/1393 «О методике анализа финансового состояния банка»;

ѕ Положение ЦБ РФ от 30 июля 2002 г. № 191-П "О консолидированной отчетности";

ѕ Положение от 10 февраля 2003 года № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» и др.

Комплексный анализ включает в себя ряд этапов: подготовительный, предварительный, аналитический и заключительный. Каждый предыдущий этап является основой, базой следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего.



1.3 Система основных показателей комплексного анализа банковской деятельности

Объективная оценка финансового состояния банка - чрезвычайно сложная задача, в решении которой особое место занимает система показателей, комплексно характеризующих его деятельность. При этом к числу основных показателей финансового состояния в первую очередь относятся: показатели достаточности капитала, качества активов, рентабельности, ликвидности, уровня рисков (Рис. 3).

Рис. 3. Система основных показателей анализа финансового состояния банка

Капитал банка включает в себя средства, внесенные его владельцами (акционерный капитал), резервы, фонды и нераспределенную прибыль. Норматив достаточности капитала определяется Инструкцией №1:



Н1=(К1/Ар+КРВ+КРС-Рц-Рк-Рд)*100%, (1)

где Ар-сумма активов банка, взвешенных с учетом риска;

КРВ - величина кредитного риска по инструментам, отражаемым по внебалансовым счетам;

КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам;

Рц - общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг;

Рк - резерв на возможные потери по ссудам, образованный под ссуды второй, третьей, четвертой категорий риска;

Рд - величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами;

Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается в зависимости от величины капитала банка на уровне 11% с 01.01.2000 г. для банков с капиталом до 5 млн. ЭКЮ (евро).[49]

Капитал банка, являясь одной из важнейших характеристик его финансового состояния используется как база для расчета других показателей финансового состояния, в частности экономических нормативов деятельности кредитных учреждений, таких как:

- максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6), который определяется соотношением совокупной суммы требований банка к заемщику или к группе заемщиков по кредитам, учтенным векселям, депозитам в драгметаллах, другим долговым обязательствам, а также забалансовых требований в денежной форме (Крз) к капиталу банка (К) (в процентах):

Н6=Крз/К*100% (2)



Максимально допустимое значение коэффициента устанавливается в размере 25%;

- максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7) рассчитывается как процентное соотношение совокупной величины крупного (более 5% капитала на одного заемщика) единичного кредита, выданного банком (Кскр), и его собственных средств (К):

Н7=Кскр/К*100% (3)

Совокупный размер крупных кредитов и займов с учетом 50% забалансовых требований не может превышать размер капитала банка более чем в 8 раз;

- максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8) представляет собой отношение величины вкладов, депозитов или полученных банком кредитов, гарантий и поручительств, остатков по счетам одного или связанных вкладчиков (Овкл) и капитал банка:

Н8=Овкл/К*100% (4)

Максимально допустимое значение - 25%;

- максимальный размер риска на оного заемщика - акционера (участника) (Н9) равен отношению суммы кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком одному своему участнику и взвешенных с учетом риска (Кра) и капиталу банка:

Н9=Кра/К*100% (5)

Совокупная величина кредитов и займов, выданных акционерам, не может быть более 20% капитала банка;

- максимальный размер кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим инсайдерам (Н10), рассчитывается как отношение совокупной суммы требований банка к инсайдеру или связанным с ним лицам (Крн) к величине капитала банка:

Н10=Крн/К*100% (6)

Допустимое значение - не более 2%;

- максимальный размер обязательств банка перед банками-нерезидентами и финансовыми организациями-нерезидентами (Н11.1) устанавливается как процентное соотношение величины обязательств банка перед банками-нерезидентами и финансовыми организациями - нерезидентами (Он) и капиталом банка:

Н11.1=Он/К*100% (7)

Максимально допустимое значение норматива - 400%;

- норматив использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридически лиц (Н12) устанавливается в форме процентного соотношения инвестируемых (Кин) и собственных средств банка:

Н12=Кин/К*100% (8)

Максимально допустимое значение норматива - 25%. При этом инвестиции в акции одного юридического лица (Н12.1) не могут превышать 10% капитала банка.

- норматив риска собственных вексельных обязательств (Н13) определяется как процентное соотношение выпущенных банком векселей акцептов, а также 50% забалансовых обязательств из индоссамента векселей, авалей и вексельного посредничества (ВО) к капиталу банка:

Н13=ВО/К*100% (9)

Максимальное значение -100%.

Следующей группой показателей, характеризующих финансовое состояние коммерческого банка и находящихся в непосредственной зависимости от величины его капитала, являются показатели качества его активов. Корректная оценка качества активов банка имеет важное значение при определении величины его капитала.

Оценка качества активов банка осуществляется на основе обобщающего показателя:

RAA=0*A1+0,1*A2+0,2*A3+0,5*A4+1,0*A5, (10)

где RAA - суммарные активы банка, взвешенные с учетом степени их риска;

A1, A2, A3, A4, A5 - активы пяти групп;

0; 0,1; 0,2; 0,5; 1,0 - коэффициенты соответствующей им степени рыночного и кредитного риска.

Для выживания банка в современных условиях, а также для эффективного управления, руководству коммерческого банка необходимо оценивать его реальное финансовое состояние, для чего проводится внутренний анализ.

Как известно, результатом менеджмента являются прибыль и рентабельность банка, ликвидность и платежеспособность, финансовая устойчивость и качество активов. Так, итогом эффективного управления банком, его деловой активности является стабильный и ритмичный рост прирост прибыли и, как следствие, собственного капитала. Однако прибыль зависит от качества активов, то есть объема активов, приносящих доход, уровня их доходности, объема и структуры привлеченных ресурсов и затрат на них, а также ликвидности. Причем, ликвидность и прибыльность банка - обратно пропорциональные показатели: при чрезмерных остатках денежных средств в кассах, на корреспондентских счетах прибыль минимальна и наоборот - при уменьшении остатков денежных средств и увеличении выданных кредитов, осуществлении инвестиций в другие операции прибыль увеличивается. Следовательно, сочетание максимальной прибыли и высокой ликвидности состоит в гибкости управления, соблюдения соотношения отдельных групп и статей пассивов и активов баланса, а все это приводит к финансовой устойчивости банка. Как видим, все финансовые показатели коммерческого банка взаимосвязаны, при этом их можно объединить в следующие три группы, характеризующие: прибыльность (доходность и затратность); ликвидность и платежеспособность; финансовую устойчивость.

1.3.1 Показатели прибыльности (доходности и затратности)

Прибыль банка слагается из двух компонентов: доходов и расходов. За счет доходов должны покрываться все расходы (операционные, административно-управленческие) и формироваться прибыль, направляемая на увеличение собственного капитала, создание резервов, уплату налогов, дивидендов. Прибыль банка зависит от структуры его ресурсов, дороговизны их формирования, от структуры размещения средств, с точки зрения их доходности (активные операции) и от величины рисковых операций. Низкая рентабельность может быть результатом либо консервативной кредитной политики банка, либо низких доходов по другим активным операциям, либо высоких процентов по депозитам и другим операциям по привлечению ресурсов банка. Таким образом, прибыль банка зависит от: оптимизации структуры доходов и расходов; объема вложений в активы, приносящие доход; степени ликвидности; наличия свободных, не работающих денежных средств; уровня банковского менеджмента; круга и объема выполняемых банковских операций. Для жизнеспособности банка необходимо, чтобы расходы и убытки от банковских операций покрывались за счет полученных доходов. Соотношение этих показателей называется коэффициентом дееспособности (К1.1) и определяется как отношение всех совокупных расходов (Р) и доходов (Д) банка:

К1.1=Р/Д (11)

Этот коэффициент можно рассчитывать и по отдельным видам доходов и расходов: операционным, процентным (в том числе ценным бумагам, кредитованию) и т.д., используя следующие формулы:

К1.2=ОР/ОД (12)

К1.3=ПР/ПД (13)

К1.4=НПР/НПД (14)

К1.5=Рцб/Дцб (15)

К1.6=Рво/Део (16)

где: ОР - операционные расходы;

ОД - операционные доходы;

ПР - процентные расходы;

НПР - непроцентные расходы

НПД- непроцентные доходы;

Рцб( Рво)-расходы по операциям с ценными бумагами (валютными операциям и др.);

Дцб(Дво)-доходы по операциям с ценными бумагами (валютным операциям и др.);



При анализе доходности определяется структура дохода, то есть доля дохода, полученного от каждого вида операций, в общей сумме валового дохода (ВД):

К1.7=ПД/ВД (17)

К1.8=НПД/ВД (18)

Коэффициенты доходности активов определяют эффективность активных банковских операций. Слишком высокие значения коэффициентов свидетельствуют о рискованности проводимых банком активных операций. Эти коэффициенты исчисляются следующим образом:

К1.9=ВД/А (19)

где А - средняя сумма активов;

Со средней суммой активов (А) можно сопоставить отдельные показатели дохода, рассчитав следующие коэффициенты:

К1.10=ПД/А (20)

К1.11=НД/А (21)

Коэффициенты доходности также исчисляются по отношению к средней сумме не всех активов, а активов, приносящих доход (Апд), как в целом, так и по отдельным видам операции:

К1.12=ВД/Ап (22)



К1.13=Дво/Аво, (23)

где: Ав - средняя сумма активов, вложенных в валютные операции.

Отношение валового дохода к собственному (Кс) и акционерному (Ка) капиталам показывает долю доходов, приходящуюся на рубль этих капиталов:

К1.14=ВД/Ка (24)

К1.15=ВД/Кс (25)

Проценты полученные (ПД) и уплаченные (ПР) являются основными статьями операционных доходов и расходов банка. Поэтому при анализе следует рассчитывать коэффициенты, характеризующие уровень процентных ставок по привлеченным средствам:

К1.16= ПР/КОпд, (26)

где КОпд- кредитовый оборот привлеченных доходов;

При определении среднего уровня уплаченных процентов (ПР) нужно исчислить следующие показатели: