Кредитный портфель коммерческого банка

Содержание

1. Задание 1

2. Задание 2

Список используемой литературы

Задание 1

Аудит и оценка кредитного портфеля кредитных организаций. Типичные нарушения

Кредитный портфель коммерческого банка -- это совокупность требований банка к предоставленным займам. В состав кредитного портфеля банка входят:

- межбанковские кредиты;

- кредиты организациям и предприятиям;

- кредиты частным лицам.

Аудиторы для контроля и оценки кредитного портфеля должны в совершенстве владеть кредитными отношениями между банками и их клиентами.

В кредитных отношениях важно, как заемщики соблюдают кредитную дисциплину. Заемщики обязаны эффективно использовать займы, обеспечивать своевременное их погашение, систематически предоставлять банку бухгалтерские балансы и финансовую отчетность, что позволяет проверять обеспечение кредита. В случае нарушения кредитной дисциплины банк может применять экономические санкции.

Расширение кредитных операций может проводиться интенсивно с помощью кредитной экспансии, которая осуществляется внутри страны и на международном уровне на основе принятия системы мер денежно-кредитной политики государства. Кредитная экспансия направлена на регулирование экономики, ускорение темпов экономического роста. Она включает также снижение официальных ставок центральных банков и расширение лимитов на их учетные и ломбардные операции, изменение обязательных резервов или отмену обязательных резервов кредитных учреждений, покупку ценных бумаг на открытом рынке, расширение покупки у коммерческих банков иностранной валюты и снижение процентной ставки по этим операциям, снятие количественных ограничений на кредиты. Кредитная экспансия проводится в условиях экономического спада, когда необходимо активизировать конъюнктуру рынка, расширить объемы производства, увеличить занятость и т. п. К кредитной экспансии нередко прибегает НБУ на валютном рынке. В процессе проведения аудита необходимо рассчитать экономическую целесообразность и эффективность от кредитной экспансии в НБУ и коммерческих банках, деятельность которых исследуется.

Прежде чем приступить к оценке кредитного портфеля банка, аудитору необходимо установить виды кредитов, заемщиков, условия кредитного договора, по которому предоставлен заем, срок погашения его (причины непогашения) и др.

Далее аудитор проверяет, какие способы защиты применялись банком при предоставлении займа. В частности, к ним относятся: лимитирование кредитов, диверсификация кредитных вложений, кредитоспособность заемщика, достаточное и качественное обеспечение кредитов, оперативность взыскания долга, страхование кредитных операций.

Лимитирование кредитов -- способ установления суммы предельной задолженности займов конкретному заемщику.

Кредитная линия открывается при длительном и тесном сотрудничестве между банком и заемщиком. Она имеет определенные преимущества, как для банка, так и для клиента. Заемщик имеет возможность точно оценить перспективы развития своей деятельности, сократить накладные расходы и затраты времени на заключение кредитного договора. Банк имеет аналогичную выгоду. Открывая кредитную линию, банк независимо от ситуации на рынке кредитных капиталов обязуется предоставить кредит в полном соответствии с заключенным кредитным договором.

Диверсификация займов -- это распределение средств между разными заемщиками. Чем больше заемщиков будет привлекаться к временному пользованию кредитным капиталом банка, тем меньшим будет степень, а невозвращения долга, так как вероятность банкротства многих заемщиков значительно меньше, чем банкротство одного из них.

Оперативность взыскания долга -- обязанность банка поддерживать с заемщиком контакты в течение всего срока пользования им займом.

Страхование кредитных операций означает, что банки должны создать страховые фонды как на микро-, так и на макро уровне.

Следовательно, после проверки аналитического и синтетического бухгалтерского учета предоставленных кредитов банком, мер по защите кредитов от неуплаты их в сроки, предусмотренные кредитными договорами, аудитор приступает к оценке качества кредитного портфеля.

Оценка качества кредитного портфеля

В результате изложенной проверки аудитор должен подтвердить качество кредитного портфеля банка и размер кредитных рисков банка.

Кредитные риски - потери банка в результате не возврата заемщиком основной суммы долга и процентов по нему.

Кредитный риск может быть связан как с невозможностью своевременного возврата основного долга и процентов по нему по вине заемщика вследствие его неплатежеспособности или недобросовестности, так и с назначением кредита, типом заемщика по форме собственности (государственное предприятие, частное, кооператив, АО и т. д.), отраслевой принадлежностью, наличием и видами гарантий по ссудам и надежностью самих гарантов, оценкой выполнения ранее данных обязательств по кредитам банка, перспективами дальнейшего развития заемщика.

Кредитный риск оценивается по каждой отдельно выданной банком ссуде при выдаче кредита и на каждую отчетную дату.

Обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде ликвидного залога, реальная стоимость которого равна ссудной задолженности или превосходит ее, либо имеющая банковскую гарантию, гарантию Правительства Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, либо застрахованная в установленном порядке ссуда.

Недостаточно обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая частичное обеспечение (по стоимости не менее 60% от размера ссуды), но его реальная стоимость или способность его реализации сомнительны.

Необеспеченная ссуда - ссуда, не имеющая обеспечения либо реальная стоимость обеспечения составляет менее 60% от размера ссуды.

К 1 группе риска "Стандартные ссуды" относятся ссуды, по которым своевременно и в полном объеме погашается основной долг, включая ссуды, пролонгированные в установленном порядке, но не более двух раз, а также просроченные до 30 дней обеспеченные ссуды. Под стандартные ссуды коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам в размере не менее 2% от величины выданных ссуд.

Ко 2 группе риска "Нестандартные ссуды" относятся просроченные до 30 дней недостаточно обеспеченные ссуды, а также просроченные от 30 до 60 дней обеспеченные ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по нестандартным ссудам в размере 5% от величины выданных ссуд.

К 3 группе риска "Сомнительные ссуды" относятся просроченные до 30 дней необеспеченные ссуды, просроченные от 30 до 60 дней недостаточно обеспеченные ссуды, а также просроченные от 60 до 180 дней обеспеченные ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по сомнительным ссудам в размере 30% от величины выданных ссуд.

К 4 группе риска "Опасные ссуды" относятся просроченные от 30 до 60 дней необеспеченные ссуды, а также просроченные от 60 до 180 дней недостаточно обеспеченные ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по опасным ссудам в размере 75% от величины выданных ссуд.

К 5 группе риска "Безнадежные ссуды" относятся просроченные от 60 до 180 дней необеспеченные ссуды и все ссуды, просроченные свыше 180 дней. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по таким ссудам в размере 100% от величины выданных ссуд.

По результатам оценки кредитного портфеля банка составляется специальная записка с подтверждением или не подтверждением качества кредитного портфеля банка; его объема; качества отчетности и бухгалтерского учета; правильности классифицирования ссуд и прогноза резерва потерь по кредитам; достаточности созданных фактических резервов; количества и качества пролонгированных, просроченных ссуд, ссуд не клиентам банка, ссуд, выданных за счет централизованных ресурсов ЦБ РФ; порядка выдачи и погашения ссуд; оформления кредитного досье и договоров залога, страхования, гарантийных писем, а также с присвоением соответствующего рейтинга кредитному портфелю банка.

Типичные нарушения. Встречающиеся нарушения в работе коммерческих банков в проведении ссудных операций можно условно объединить в три группы:

1. Нарушения законодательных документов;

2. Нарушения нормативных документов ЦБ РФ;

3. Другие виды нарушений, которые не вписываются в рамки нормативных документов и законов.

Возможные нарушения действующих законодательных документов (правовые ошибки):

1. Несоблюдение письменной формы договора;

2. Оформление кредитного договора без учета всех установленных требований;

3. Безакцентное списание средств со счета с нарушением очередности платежей;

4. Договор об ипотеке нотариально не удостоверен и не зарегистрирован в государственных органах;

5. Учет в качестве обеспечения договора залога, в котором отсутствуют сведения, индивидуально определяющие предмет залога;

6. Банк не требует от залогодателей предоставление выписок из книги записи залогов;

7. В качестве обеспечения заемщик предоставил банку право размещать свою рекламу в изданиях заемщика, имея в виду зачет стоимости рекламы в счет погашения денежных обязательств заемщика (что не может быть предметом залога);

8. В условиях кредитного договора не предусмотрена уплата процентов за пользование кредитом;

9. Ипотека здания осуществлена без одновременной ипотеки по тому же договору земельного участка;

10. В договоре залога не указаны размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом;

11. В договоре залога не указано, у какой из сторон находится заложенное имущество;

12. В кредитном досье отсутствуют документы, подтверждающие право собственности залогодателя на предмет залога;

13. В договоре поручительства отсутствует подпись главного бухгалтера поручителя;

14. Не подтверждено место нахождения заложенного имущества, отсутствует копия договора на право собственности помещения (здания);

15. Отсутствуют складские документы, подтверждающие принятие товара на хранение;

16. В соответствии с кредитным договором он вступает в силу с даты поступления денежных средств на счет банка, а не с даты его подписания (как требуется).

Если коммерческий банк в своей работе нарушал Гражданский кодекс и другие законы, то это может привести к серьезным потерям. В ряде случаев, когда заемщик не возвращает кредит и банк вынуждено обратиться в арбитражный суд за возмещением убытков, нарушение законодательства банком играет для него отрицательную и решающую роль. Как правило, судом при рассмотрении такого рода исков выносится решение о том, что документы не могут даже быть рассмотрены арбитражным судом, поскольку они не соответствуют Гражданскому кодексу или другим законам и не имеют юридической силы. Таким образом, банк остается беззащитным перед заемщиком и несет потери, которых можно было бы избежать.

Нарушения нормативных документов ЦБ РФ. Сотрудники коммерческих банков должны придавать нормативным документам ЦБ большое значение и хорошо их знать, так как при аудиторских проверках, проводимых Центральным банком, эти документы играют важную роль. Однако сотрудники коммерческих банков часто действуют в нарушение этих документов. Наиболее распространенные нарушения:

1. Оформление кредитного договора без учета всех установленных требований;

2. Отсутствие в банке утвержденных внутренних документов, регламентирующих порядок кредитования;

3. Отсутствие в банке утвержденных внутренних документов, регламентирующих порядок формирования и использования РВПС;

4. Отсутствие в банке разработанного порядка формирования кредитного досье;

5. Отсутствие в кредитном досье оценки финансового состояния заемщика, проводимой банком на постоянной основе;

6. Предоставление крупных кредитов без решения коллегиального исполнительного органа или кредитного комитета;

7. Предоставление денежных средств юридическому лицу минуя расчетный, текущий или корреспондентский счет;

8. Предоставление кредитов в иностранной валюте наличными денежными средствами;

9.Предоставление денежных средств без оформленного соответствующим образом распоряжения на предоставление денежных средств;

10. Учет ссудной задолженности на несоответствующих по срокам балансовых счетах;

11. Несвоевременный перенос просроченной задолженности на соответствующие счета по учету просроченной задолженности;

12. Учет на одном лицевом счете ссудной задолженности по нескольким кредитным договорам;

13. Отсутствие вне балансового учета открытия и использования кредитной линии, "овердрафта";

14. Отсутствие вне балансового учета полученного обеспечения по договорной стоимости;

15. Погашение задолженности в иностранной валюте наличными денежными средствами;

16. Погашение задолженности юридическим лицом наличными денежными средствами;

17. Списание непогашенной задолженности за счет РВПС не в соответствии с установленным ЦБ РФ порядком;

18. Непринятие банком достаточных мер для взыскания задолженности с заемщика;

19. Несвоевременное отражение в бухгалтерском учете начисленных процентов;

20. Начисление процентов на остаток средств на конец операционного дня;

21. Несвоевременный перенос начисленных процентов с балансовых на вне балансовые счета при отнесении ссудной задолженности ко второй и выше группам кредитного риска;

22. Несвоевременный перенос начисленных процентов с вне балансовых на балансовые счета при отнесении ссуды из второй и выше групп риска в первую;

23. Классификация как "обеспеченных" ссуд, в качестве обеспечения по которым выступают поручительства физических и юридических лиц, органов местного самоуправления, гарантия коммерческого банка-резидента со средним финансовым положением;

24. Отнесение ссуд к более низким группам риска, чем это вытекает из формализованных критериев без уведомления территориального учреждения Банка России или в случаях, когда это прямо запрещено;

25. Отнесение всей ссудной задолженности заемщика не к максимальной группе риска, присвоенной одному из кредитов;

26. Отнесение ссуды, предоставленной на погашение ранее выданной третьему лицу или процентов по ней, к I-IV группам риска;

27. Отнесение ссуды, образовавшейся в результате переоформления ссуд и/или задолженности по уплате процентов на основании договоров об отступном, уступки права требования, новации. в том числе в результате переоформления задолженности в векселя заемщика и/или третьих лиц, к I-II группам риска;

28. Несвоевременное формирование (уточнение) РВПС;

29. Ведение аналитического учета РВПС не в разрезе кредитных договоров;

30. Технико-экономическое обоснование кредитного проекта, помещенного в кредитное досье, носит формальный характер, так как в нем не указаны сроки окупаемости и уровень рентабельности;

31. В распоряжениях банках по начислению процентов не указан вид, размер процентной ставки и способ уплаты процентов;

32. Отсутствуют документы, подтверждающие рыночную стоимость предмета залога, а также степень его ликвидности на дату заключения залога.

Нарушение коммерческими банками нормативных документов Центрального банка РФ может привести к весьма серьезным последствиям для банка.

Замечания по работе кредитных организаций, которые не вписываются в рамки нормативных документов и законов. При проверке кредитных организаций аудитор должен обращать внимание не только на выполнение банком законов и нормативных документов Центрального банка, касающихся ссудных операций, но также и проверять правильность выполнения договоров заключенных между банком и заемщиком. К этим договорам относятся прежде всего кредитный договор и договор о залоге. Невыполнение банком каких-либо условий может привести к невыполнению этих договоров, а стало быть, может поставить под угрозу возврат средств.

Замечания, не связанные с нарушением нормативных документов:

1. Банком не было оценено финансовое состояние и деловая репутация поручителя;

2. Отсутствуют акты проверок наличия и состояния предмета залога;

3. В кредитном досье помещаются копии финансовой отчетности заемщиков без отметки ГНИ (С 20 мая 2004г. Федерация налоговая служба (Указ Президента №649));

4.В кредитном досье отсутствует акт осмотра и проверки технического состояния транспортного средства (автомобиля);

5. Транспортное средство, являющееся предметом залога, используется заемщиком, при этом отсутствует страховой полис, оформленный в пользу банка;

6. Отсутствует заключение кредитного отдела о возможности предоставления кредита;

7. Заключение кредитного отдела содержит только справочную информацию о заемщике и отсутствует анализ собранной информации.

Задание 2

Коммерческим банком выдавалась долгосрочная ссуда акционерному обществу на оплату целевого мероприятия. В бухгалтерском учете эта операция отражена записью Д 44604 К 40502.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон «об аудиторской деятельности» от 13 июля 2001;

2. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П., Лебедева Е.А. Аудит банков, - М., 2001;

3. Мамонова И.Д. Банковский надзор и аудит, 1995;

4. Смирнова Л.Р. Банковский аудит, -М, 2001;

5. Шеремет А.Д. Аудит, - М, 2003.