Учет иностранной валюты

СОДЕРЖАНИЕ

Глава I Организация учета средств в иностранной валюте

1.1 Закон о валютном регулировании и валютном контроле в Российской Федерации

1.2 Валютное регулирование

1.3 Лицензирование деятельности банков для совершения операций в иностранной валюте

1.4 Документы по оформлению валютных операций

1.5 Учет расчетов с по покупке и продаже иностранной валюты

1.6 Валютная позиция

1.7 Валютный риск

Глава II. Валютные операции коммерческих банков

2.1 Классификация банковских валютных операций

2.2 Операции по привлечению и размещению валютных средств

2.3 Открытие и ведение валютных счетов клиентуры

2.4 Неторговые операции коммерческого банка

2.5 Конверсионные операции

2.6 Арбитражные сделки

2.7 Операции по международным расчетам, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг

Проводки

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Под совокупностью валютных операций понимают совокупность двух понятий -- валютного механизма и валютных отношений. Под валютным механизмом понимаются правовые нормы и институты, представляющие их на национальном и международном уровнях. Под валютными отношениями понимают повседневные связи, в которые вступают частные лица, фирмы, банки на валютных и денежных рынках с целью осуществления международных расчетов, кредитных и валютных операций.

Валютные операции играют все более важную и самостоятельную роль в мирохозяйственных связях, так как идет углубленная интеграции экономик промышленно-развитых стран.

Главной целью курсовой работы является раскрытие основных видов валютных операций и отражение проводок, связанных с их учетом.

Глава I ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА СРЕДСТВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

1.1 Закон о валютном регулировании и валютном контроле в Российской Федерации

Принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями. Ответственность за нарушения валютного законодательства определяется инструкцией от 15 июня 2004г., №117-И «О порядке предоставления резидентом и нерезидентом, уполномоченным банком документов и информации, при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Однако эта инструкция определяет лишь основные положения регулирования валютной сферы. В связи с этим большое значение имеют нормативные акты в области валютного регулирования, разрабатываемые ЦБ РФ.

По действующему законодательству все валютные операции должны осуществляться только через Центральный банк РФ или уполномоченные банки -- банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии ЦБ РФ на проведение валютных операций.

Для того чтобы раскрыть сущность и содержание понятия “валютные операции”, необходимо дать определение ключевым терминам данной темы.

1.2 Валютное регулирование

Покупка и продажа иностранной валюты в Российской Федерации производится через уполномоченные банки. Сделки купли - продажи иностранной валюты могут осуществляться непосредственно между уполномоченными банками, а также через валютные биржи, действующие в порядке и на условиях, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации. Покупка и продажа иностранной валюты, минуя уполномоченные банки, не допускается. Купленная резидентами на внутреннем валютном рынке иностранная валюта подлежит обязательному зачислению на валютные счета клиентов для расходования на указанные цели.

Центральный банк Российской Федерации в целях регулирования внутреннего валютного рынка Российской Федерации может устанавливать предел отклонения курса покупки иностранной валюты от курса ее продажи (в настоящее время на ММВБ установлено предельное отклонение курса валюты от курса предыдущих торгов в размере 10 процентов), а также проводить операции по покупке и продаже иностранной валюты.

Центральный банк Российской Федерации является основным органом валютного регулирования в Российской Федерации. Центральный банк Российской Федерации в рамках валютного законодательства :

· определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте;

· издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации резидентами и нерезидентами;

· проводит все виды валютных операций;

· выполняет другие функции, предусмотренные валютным законодательством РФ.

1.3 Лицензирование деятельности банков для совершения операций в иностранной валюте

Банк России выдает в соответствии с законом "О валютном регулировании и валютном контроле" лицензии на осуществление коммерческими банками операций в иностранной валюте в РФ и за границей на основании ходатайства банка в зависимости от готовности банка к их проведению.

Лицензии разделяются на :

- разовые - дают право на проведение конкретной банковской операции в иностранной валюте;

- внутренние - дают право на совершение коммерческими банками полного или ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте на территории РФ;

- расширенные - дают право на совершение коммерческими банками полного или ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте на территории РФ с правом открытия ограниченного числа счетов в иностранных банках;

- генеральные - дают право на совершение коммерческими банками полного или ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте, как на территории РФ, так и за границей.

Банк, получивший генеральную, расширенную или внутреннюю лицензию на осуществление операций в иностранной валюте, в дальнейшем именуемый уполномоченным банком, выполняет функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов. Лицензии, выдаваемые Банком России, не являются основанием для осуществления коммерческими банками внешнеторговых операций любого вида, не относящихся непосредственно к банковской деятельности (примеры лицензий даны в Приложении №1).

1.4 Документы по оформлению валютных операций

В целях упорядочения документального оформления валютных операций ЦБ РФ утвердил Инструкцию от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», в которой для банков установлены состав документов, используемых участниками внутреннего валютного рынка, и требования по их оформлению. соответствии с Инструкцией от 15 июня 2004 г. № 117-И обязательными документами, используемыми уполномоченными банками при оформлении осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты, являются:

1. Справка об идентификации по видам валютных операции средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющаяся документом, подтверждающим совершение валютной операции Форма и порядок составления справки об идентификации по видам валютных операций утверждены в Приложении 1 к Инструкции от 15 июня 2004 г. № 117-И.

2. Паспорт сделки -- документ, который формируется во всех валютных операциях между резидентами и нерезидентами, заключающийся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях -- на основании разрешений, выданных Банком России';

3. Ведомость банковского контроля -- внутрибанковский документ по учету валютных операций клиента;

4. Документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные в п. 4 ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Пунктом 4 ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ предусмотрено, что в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля (уполномоченные банки) в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:

· документы, удостоверяющие личность физического лица;

· документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

· документы, удостоверяющие статус юридического лица, -- для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица -- для резидентов;

· свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

· документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

· документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

· уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

· регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;

· документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

· документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

· таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоч в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

· паспорт сделки.

Уполномоченные банки (агенты валютного контроля) вправо требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции. Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц -- нерезидентов, должны быть легализованы и установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.

Документы представляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции, а также в открытии счета в случае непредставления лицом необходимых документов, либо представления им недостоверных документов.

Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. И материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные агентом валютного контроля копии.

1.5 Учет расчетов с по покупке и продаже иностранной валюты

Учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке осуществляются на счетах «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» -- 47405 (пассивный) и 47406 (активный).

По кредиту счета 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты или поступившие в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.

По дебету счета 47405 проводятся суммы, перечисляемые на биржу, если обмен валюты будет проводиться через нее, в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетом биржи, если ее счет ведется в этой кредитной организации.

Покупка иностранной валюты или ее продажа отражаются проводками:

* Дебет корреспондентского счета

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты при поступлении сумм с биржи;

* Дебет счета биржи, если он ведется в этой кредитной
организации. Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Перечисление средств после покупки-продажи иностранной валюты на счета клиентов отражается проводкой:

Дебет счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

Кредит счетов:

· клиентов, если их счета ведутся в этой же кредитной организации; корреспондентского при перечислении средств в другие кредитные организации;

· учета доходов на сумму комиссии в пользу кредитной организации.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту и виду валюты.

Учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам осуществляется с использованием счетов «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» -- 47407 (пассивный) и 47408 (активный).

По кредиту счета 47407 проводятся суммы конвертации одной валюты в другую валюту в корреспонденции со счетами клиентов.

По дебету счета 47407 проводятся суммы валюты после конвертации в корреспонденции со счетами клиентов

Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет расчетов по конверсионным операциям, путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах. При проведении операций по курсу, отличному от курса, установленного Банком России, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.

Что касается срочных сделок, то при наступлении срока такой сделки числящиеся на внебалансовых счетах суммы отражаются на балансовых счетах.

Требования проводятся по дебету счета 47408, обязательства -- по кредиту счета 47407 в соответствующих финансовых инструментах. При этом производится оценка требований и обязательств в рублях исходя из установленных Банком России курсов валют и официальных цен на драгоценные металлы. В случае совершения сделок по курсам (ценам), отличным от курсов валют, установленных Банком России, официальных цен на драгоценные металлы возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с нормативными актами Банка России.

Удовлетворенные требования и исполненные обязательства отражаются в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и финансовому инструменту. Сделки покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки отражаются на балансовых счетах также, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется).

1.6 Валютная позиция

Валютная позиция-соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте. Различают закрытую валютную позицию (при равенстве) и открытую (при несовпадении сумм проданной и купленной валюты). Если обязательства превышают требования, валютная позиция считается короткой; если требования покупки валют превышают обязательства по ее продаже, возникает длинная валютная позиция. Размер валютной позиции зависит от целей банка: обеспечение международных расчетов клиента; проведение диверсификации своих валютных авуаров; спекуляция для получения курсовой разницы. Поддержание банком длинной или короткой валютной позиции в течение нескольких дней или недель считается валютной спекуляцией. Открытая валютная позиция связана с валютным риском. Поскольку в течение дня валютная позиция непрерывно изменяется, длинная валютная позиция становится короткой, и наоборот. Применение ЭВМ позволяет банкам постоянно контролировать состояние валютной позиции путем автоматизированной обработки валютных операций и получать в реальном времени данные о соотношении требований и обязательств по каждой валюте. Банк оценивает содержащийся в валютной позиции валютный риск и возможные результаты в случае ее закрытия по курсу дня. Эта оценка осложняется тем, что валютная позиция формируется в ходе не только наличных (спот), но и срочных валютных операций, совершённых в разное время по разным курсам. При длинной валютной позиции банк снижает котировку соответствующей валюты, чтобы привлечь покупателей, при короткой может повысить курс для привлечения продавцов этой валюты. Для оценки возможного результата закрытия валютной позиции производится пересчет сумм длинной и короткой валютной позицией либо в национальную валюту, либо вначале в иностранной (например, в доллары), а затем в национальную валюту. К концу рабочего дня банки закрывают открытые валютной позиции. В ряде стран государство лимитирует открытую валютную позицию во избежание возможных банкротств банка.

1.7 Валютный риск

Поскольку в последнее время для отечественных предпринимателей все большую актуальность приобретает учет валютного риска, рассмотрим данный вид экономического риска более подробно.

Валютный риск - это вероятность финансовых потерь в результате изменения курса валют, которое может произойти в период между заключением контракта и фактическим производством расчетов по нему. Валютный курс, устанавливаемый с учетом покупательной способности валют, весьма подвижен.

Среди основных факторов, влияющих на курс валют, нужно выделить состояние платежного баланса, уровень инфляции, межотраслевую миграцию краткосрочных капиталов. В целом на движение валютных курсов оказывает воздействие соотношение спроса и предложения каждой валюты. Помимо экономических, на валютный курс влияют политические факторы.

В свою очередь валютный курс оказывает серьезное воздействие на внешнеэкономическую деятельность страны, являясь одной из предпосылок эквивалентности международного обмена. Тот или иной его уровень в значительной мере влияет на экспортную конкурентоспособность страны на мировых рынках. Заниженный валютный курс позволяет получить дополнительные выгоды при экспорте и способствует притоку иностранного капитала, одновременно дестимулируя импорт. Противоположная экономическая ситуация возникает при завышенном курсе валюты (снижается эффективность экспорта и растет эффективность импорта).

Значительные непредвиденные колебания, отрыв валютного курса от соотношений покупательной способности усиливают напряженность в валютно-финансовой сфере, нарушают нормальный международный обмен.

Валютный риск включает в себя три разновидности:

экономический риск;

риск перевода;

риск сделок.

Экономический риск для предпринимательской фирмы состоит в том, что стоимость ее активов и пассивов может меняться в большую или меньшую сторону (в национальной валюте) из-за будущих изменений валютного курса. Это также относится к инвесторам, зарубежные инвестиции которых - акции или долговые обязательства - приносят доход в иностранной валюте.

Риск перевода имеет бухгалтерскую природу и связан с различиями в учете активов и пассивов фирмы в иностранной валюте. В том случае, если происходит падение курса иностранной валюты, в которой выражены активы фирмы, стоимость этих активов уменьшается.

Следует иметь в виду, что риск перевода представляет собой бухгалтерский эффект, но мало или совсем не отражает экономический риск сделки. Более важным с экономической точки зрения является риск сделки, который рассматривает влияние изменения валютного курса на будущий поток платежей, а следовательно, на будущую прибыльность предпринимательской фирмы в целом.

Риск сделок - это вероятность наличных валютных убытков по конкретным операциям в иностранной валюте. Риск сделок возникает из-за неопределенности стоимости в национальной валюте инвалютной сделки в будущем. Данный вид риска существует как при заключении торговых контрактов, так и при получении или предоставлении кредитов и состоит в возможности изменения величины поступления или платежей при пересчете в национальной валюте.

Кроме этого, следует различать валютные риски для импортера и валютные риски для экспортера. Риск для экспортера - это падение курса иностранной валюты с момента получения или подтверждения заказа до получения платежа и во время переговоров. Риск для импортера - это повышение курса валюты в отрезок времени между датой подтверждения заказа и днем платежа.

Таким образом, при заключении контрактов необходимо учитывать возможные изменения валютных курсов.

Глава II. ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

Валютными операциями считаются:

Ш Операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа используются иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте;

Ш Ввоз и пересылка в Россию (и обратно) валютных ценностей;

Иностранная валюта включает:

Денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; средства на счетах в денежных или расчетных единицах.

К валютным ценностям относятся:

I. иностранная валюта;

II. ценные бумаги в иностранной валюте -- платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

III. драгоценные металлы -- золото, серебро, платина и металлы платиновой группы в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий;

IV. природные драгоценные камни.

Валюта в РФ включает:

I. находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банкнот ЦБ РФ и монеты;

II. средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в РФ;

III. средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и ЦБ РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства;

IV. ценные бумаги в валюте Российской Федерации -- платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в рублях.

V. Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

2.1 Классификация банковских валютных операций

Классификация банковских валютных операций может осуществляться как по критериям, общим для всех банковских операций (пассивные, активные операции), так и по особым классификационным признакам, свойственным только валютным операциям. Основополагающий вариант классификации валютных операций вытекает из закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле". Он состоит в следующем: все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на:

Ш текущие валютные операции;

Ш валютные операции, связанные с движением капитала.

В настоящее время более широкое значение приобрели текущие валютные операции. При этом отсрочка платежа предоставляется на минимальный срок. Ограниченный круг валютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается большими рисками при их осуществлении, а также более сложным оформлением (получение разрешения ЦБ РФ на данные операции). Необходимо уточнить, что все валютные операции тесно взаимосвязаны, поэтому очень сложно четко классифицировать все операции с иностранной валютой. Кроме того, операции могут быть отнесены к нескольким основным видам валютных операций.

К текущим валютным операциям относятся:

I. переводы в РФ и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

II. получение и представление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

III. переводы в РФ и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

IV. переводы неторгового характера в РФ из страны (зарплаты, пенсии, алименты и т. д.)

Валютные операции, связанные с движением капитала включают:

II. прямые инвестиции, т. е. вложения в уставной капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

III. портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;

IV. переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество;

V. предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;

VI. предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

все иные валютные операции, не являющиеся текущими.

2.2 Операции по привлечению и размещению валютных средств

Эти операции включают в себя следующие виды:

а. привлечение депозитов:

I. физических лиц;

II. юридических лиц, в том числе межбанковские депозиты;

б. выдача кредитов:

I. физическим лицам;

II. юридическим лицам;

2.3. Открытие и ведение валютных счетов клиентуры

Данная операция включает в себя следующие виды:

Ш открытие валютных счетов юридическим и физическим лицам;

Ш начисление процентов по остаткам на счетах;

Ш предоставление овердрафтов (особым клиентам по решению руководства банка);

Ш предоставление выписок по мере совершения операции;

Ш оформление архива счета за любой промежуток времени;

Ш выполнение операций по распоряжению клиентов относительно средств на их валютных счетах;

Ш контроль за экспортно-импортными операциями.

2.4.Неторговые операции коммерческого банка

К неторговым операциям относят операции по обслуживанию клиентов, не связанных с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов банка движением капитала.

Уполномоченные банка могут совершать следующие операции неторгового характера:

Ш покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

Ш инкассо иностранной валюты и платежных документов в валюте;

Ш осуществлять выпуск и обслуживание пластиковых карт клиентов банка;

Ш производить покупку (оплату) дорожных чеков иностранных банков;

Ш оплату денежных аккредитивов и выставление аналогичных аккредитивов.

Неторговые операции получили распространение для предоставления клиентам более широкого спектра банковских услуг, что играет немаловажную роль в конкурентной борьбе коммерческих банков за привлечение клиентуры. Без операций, а именно осуществления переводов за границу, оплаты и выставление аккредитивов, покупки дорожных чеков, практически невозможна повседневная работа с клиентами.

Операции покупки и продажи наличной валюты являются одной из основных операций неторгового характера. Деятельность обменных пунктов коммерческих банков служит рекламой, средством привлечения клиентов в банк и, самое главное, приносит реальный доход коммерческому банку.

Установление корреспондентских отношений с иностранными банками

Эта операция является необходимым условием проведения банком международных расчетов. Принятие решения об установлении корреспондентских отношений с тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности в обслуживании регулярных экспортно-импортных операций клиентуры. Для осуществления международных расчетов банк открывает в иностранных банках и у себя корреспондентские счета "Ностро" и "Лорро". Счет "Ностро" -- это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет "Лорро" -- это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.

2.5 Конверсионные операции

Конверсионные операции представляют собой сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты (в том числе с ограниченной конверсией) против наличных и безналичных рублей Российской Федерации.

Сделка "спот" -- это операция, осуществляемая по согласованному сегодня курсу, когда одна валюта используется для покупки другой валюты со сроком окончательного расчета на второй рабочий день, не считая дня заключения сделки.

Операция "форвард" (срочные сделки) -- это контракт, который заключается в натоящий момент времени по покупке одной валюты в обмен на другую по обусловленному курсу, с совершением сделки в определенный день в будущем. В свою очередь операция "форвард" подразделяется на:

делки с "аутрайдером" -- с условием поставки валюты на определенную дату;

сделки с "опционом" -- с условием нефиксированной даты поставки валюты.

Сделка "своп" представляет собой валютные операции, сочетающие покупку или продажу валюты на условиях наличной сделки "спот" с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу "форвард". Сделки "своп" включают в себя несколько разновидностей:

сделка "репорт" -- продажа иностранной валюты на условиях "спот" с одновременной ее покупкой на условиях "форвард";

сделка "дерепорт" -- покупка иностранной валюты на условиях "спот" и одновременная продажа ее на условиях "форвард".

2.6 Арбитражные сделки

Валютный арбитраж совершается с целью извлечения прибыли на разнице курсов валют на рынках разных стран или в разных регионах одной большой страны, такой как Россия, где курсы на различных биржах колеблются до 30 пунктов (такой арбитраж называется - пространственным) или на изменении валютного курса во времени (именуется - временной арбитраж). Необходимым условием его проведения является свободная обратимость валют. Предпосылкой служит несовпадение курсов.

В силу того что продажа и покупка валюты на разных рынках происходит практически одновременно, особенно с развитием ЭВМ и современных средств связи, пространственный арбитраж практически не связан с валютными рисками. Арбитражная операция может проводиться не только с двумя, но и с несколькими валютами. сравнительно небольшой размер прибыли, как правило, компенсируется большими размерами сумм сделок и быстротой оборачиваемости капитала.

Главной целью временного арбитража является использование разницы курсов валют во времени . В связи с тем что с развитием ЭВМ и современных средств связи, увеличением объема операций различия в курсах валют на разных рынках стали возникать реже, пространственный арбитраж утратил свое значение. В результате распространения системы плавающих валютных курсов роль временного арбитража, наоборот, возросла.

Другой вид арбитража - процентный - предполагает получение прибыли на разнице в процентных ставках на различных рынках ссудных капиталов. При проведении процентного арбитража необходимо учитывать не только разницу в процентных ставках, но и размер премии, так как прибыль от разницы в процентных ставках должна покрыть потерю от уплаты премии при совершении операции "форвард". В современных условиях валютный арбитраж уступает место процентному.

Для проведения валютного арбитража необходимы огромные суммы, вследствие того что современные средства информации и развитие сети банков выравнивают валютный курс на разных рынках. Одновременно с этим все еще существует разница в процентных ставках из-за несогласованности национальных политик в области процентных ставок и нестабильности валют, хотя процессы интеграции на рынке ссудных капиталов усиливаются.

2.7 Операции по международным расчетам, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг

Во внешней торговле применяются такие формы расчетов, как документарный аккредитив, документарное инкассо, банковский перевод.

Документарный аккредитив -- это обязательство банка, открывшего аккредитив (банка-эмитента) по просьбе своего клиента-приказодателя (импортера), производить платежи в пользу экспортера (беницифиара) против документов, указанных в аккредитиве.

При расчетах по экспорту в форме документарного аккредитива иностранный банк открывает его у себя по поручению фирмы-экспортера и посылает банку об этом аккредитивное письмо, в котором указывается вид аккредитива и порядок выплат по нему. На каждый аккредитив открывается досье.

В расчетах по форме документарного инкассо банк-эмитент принимает на себя обязательство предъявить предоставленные доверителем документы плательщику (импортеру) для акцепта и получения денег.

При применении банковских переводов в расчетах вся валютная выручка зачисляется на транзитные счета в уполномоченных банках. После поступления ее на транзитный валютный счет в поручении о переводе поступившей суммы или части ее на текущий счет указывается и продажа части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке в порядке обязательной продажи.

ПРОВОДКИ

Покупка иностранной валюты за рубли за счет средств клиента банка

Содержание операции	Дебет	Кредит
Учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, поступивших от клиентов для покупки иностранной валюты	40702(П)	47405(П)
Учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, перечисленных валютной бирже для покупки иностранной валюты по договору с клиентом банка	47405(П)	30102(A)
Учтены суммы безналичной иностранной валюты, приобретенной по договору с клиентом банка	30114.840	47405.840(П)
Учтены суммы приобретенной безналичной иностранной валюты, перечисленной на специальный транзитный валютный счет клиента банка	47405.840(П)	40702.840(П)-
В составе доходов банка учтены суммы комиссии, полученные по договору с клиентом на покупку для него иностранной валюты	47405.840(П)	70103(П)
Учтены для обратной продажи на валютном рынке суммы депонированной иностранной валюты, ранее зачисленной после ее покупки на специальный транзитный валютный счет, но не использованной по назначению в установленный срок	40702.840(П)	47405.840(П)

Покупка валюты у клиента банка за счет собственных средств (внутри банка)

Содержание операции	Дебет	Кредит
С клиентом банка заключен договор на покупку у него безналичной иностранной валюты по курсу выше, чем официальный курс	47408(A)	47405(П)
На расчетный счет клиента зачислена сумма безналичных рублевых средств за приобретенную у нею безналичную иностранную валюту	47405(П)	40702(П)
Учтена сумма приобретенной безналичной иностранной валюты	47406(A)	47408(A)
С текущего валютного счета клиента списывается сумма проданной им безналичной иностранной валюты	40702.840(П)	47406(A)
На расходы банка отнесена сумма курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом	70205(A)	47406(A)

Покупка валюты у не клиентов банка за счет собственных средств (между банком и клиентом)

Содержание операции	Дебет	Кредит
С не клиентом банка, не имеющим расчетного счета в банке, заключен договор на покупку у него безналичной иностранной валюты по курсу выше, чем официальный курс	47408(A)	47405(П)
С рублевого корреспондентского счета банка списаны денежные средства, перечисленные продавцу безналичной иностранной валюты	47405(П)	30102(A)
Учтена сумма приобретенной безналичной иностранной валюты	47406(A)	47408(A)
На валютный корреспондентский счет банка зачислена сумма приобретенной безналичной иностранной валюты	30114.840(A) 30110.840(A)	47406(A)
На расходы банка отнесена сумма курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом	70205(A)	47406(A)

Операции банка на валютной бирже

Содержание операции	Дебет	Кредит
Покупка валюты за счет собственных средств на валютной бирже по курсу выше, чем официальный курс
Безналичные рублевые средства перечислены на счет биржи	47408(A)	47403(П)
Перечисленные рублевые денежные средства списаны с корреспондентского счета банка	47403(П)	30102(A)
Учтена сумма приобретенной безналичной иностранной валюты	47403.840(П)	47408.840(A)
Сумма приобретенной безналичной иностранной валюты зачислена на валютный корреспондентский счет банка	30114.840(A), 30110.840(A)	47403.840(П)
На расходы банка отнесена сумма курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом	70205(A)	47408(A)
На расходы банка отнесена сумма комиссии по операциям на бирже	70205(A)	47408(A)
Продажа валюты за счет собственных средств на валютной бирже по курсу продажи выше, чем официальный курс
Сумма продаваемой безналичной иностранной валюты перечислена на счет биржи	47408(A)	47403(П)
Списание суммы продаваемой безналичной иностранной валюты с валютного корреспондентского счета банка	47403(П)	30114.840(A), 30110.840(A)
Учтена сумма безналичных рублевых средств за проданную безналичную иностранную валюту	47404(A)	47408(A)
Полученные безналичные рублевые денежные средства зачислены на корреспондентский счет банка	30102(A)	47404(A)
В состав доходов банка отнесена сумма курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом	47408(A)	70103(П)
На расходы банка отнесена сумма комиссии по операциям на бирже	70205(A)	47408(A)
Учтена сумма проданной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу ниже официального курса	30102(A)	30114.840(A), 30110.840(A)
Учтена сумма расходов в виде реализованной курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом	70205(A)	30114.840(A), 30110.840(A)
Покупка валюты (учет покупателя)
Учтена сумма приобретенной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу ниже официального курса	30114.840(A), 30110.840(A)	30102(A)
Учтена сумма полученного дохода в виде реализованной курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом	30114.840(A), 30110.840(A)	70103(П)
Учтена сумма приобретенной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу выше официального курса	30114.840(A), 30110.840(A)	30102(A)
Учтена сумма расходов в виде реализованной курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом	70205(A)	30102(A)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Перейдя на рыночные отношения, экономика страны потребовала кардинальных изменений. Особенно в денежной и валютной системах. Либерализация цен и демонополизация внешней торговли повлекли за собой изменение валютного регулирования, установления курсов валют, отношений между субъектами валютного рынка. Причиной резкого падения курса рубля послужило снятие валютных ограничений и жестко фиксированного курса. Валютные операции тесно связаны с темпами роста производства, развитием торговли и международных связей.

На данный момент валютные операции России по многим показателям находится на уровне стран “третьего” мира. Несовершенны рычаги валютного регулирования, неустойчивы внешние связи. Трудность нынешнего этапа заключается в противоречивости любых мер по стабилизации валютных отношений и трудности прогноза результатов этих мер. Так, повышение курса рубля является стабилизирующей мерой, но эта стабилизация искусственна, требует больших валютных ресурсов и приводит к кризису производства, денежной системы и к стагфляции экономики в целом. Однако и снижение курса влечет за собой немало проблем: резкое увеличение денежной массы, гиперинфляцию т. п.

Однако определенная база для преобразований валютных операций уже создана: система валютного контроля и лицензирования банков, система резервирования валюты, меры по защите национальной валюты, имеются определенные рычаги воздействия на установление курса рубля. Кроме того Россия вступила в Международный валютный фонд и Международную ассоциацию развития, что влияет на упрощение международных расчетов и процедуры проведения валютных операций.

Однако две трети валютных поступлений остается в зарубежных банках из-за криминализации нашей экономики в этой сфере. Отталкивает и политика Центробанка, направленная в последнее время не на упрочение рубля, а на увеличение прибыльности собственных валютных спекуляций.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что валютные операции неотделимы от денежно-кредитной системы, от производства и системы внешнеэкономических отношений. Поэтому все противоречия нашей экономики в этой сфере сказываются и на валютных отношениях. Валютное регулирование позволит решить лишь некоторые проблемы (расчетно-кредитные операции на международном рынке, отношения с нерезидентами и зарубежными банками и т. д.), но регулирование основных валютных показателей возможно лишь при комплексном реформировании экономики.

Список литературы

1. Инструкция ЦБ РФ №1 от 1.10.97 г. “О порядке регулирования деятельности кредитных организаций”. Инструкция ЦБ РФ №1 от 1.10.97 г.

2. Капаева Татьяна Ивановна «Учет в банках» М.: ФОРУМ - ИНФРА - М, 2006.

3. М. Бурда, Ч. Виплош. “Макроэкономика. Европейский текст”. С.-Петербург, 2006 г.

4. “Международные валютно-кредитные и финансовые отношения” //Под редакцией Красавиной Л. Н. Москва, “Финансы и статистика”, 2005 г.

5. “Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений” //Под редакцией Круглова В. В. Москва, “Инфра-М”, 2003 г.

6. Хасбулатов Р. И. “Мировая экономика”. Москва, “Инсан”, 2001 г.