Активні операції комерційних банків

Для зменшення кредитних ризиків. Правління АППБ'АВАЛЬ" постійно проводило заходи для вдосконалення кредитної роботи, оптимізації структури та підвищення ефективності кредитного портфелю. Це дало вагомі результати у вигляді зменшення частки пролонгованих та безнадійних кредитів. Впроваджена така форма кредитування, як овердрафт. Особливістю року було збільшення частки довгострокових кредитів, спрямованих на розширення виробництва.

Всього впродовж року юридичним особам було надано кредитів на суму понад 900 млн. грн.

Торік банк продовжував співпрацю з міжнародним фінансово-кредитними установами з питань залучення кредитних ресурсів. Пріоритет надавався пошуку валютних ресурсів з рівнем відсоткової ставки, яка є значно нижчою, ніж загальноринкова.

Головним у цій роботі залишалася співпраця з Європейським Банком Реконструкції та Розвитку (ЄБРР) відносно довгострокового кредитування українських товаровиробників. У рамках програми ЄБРР АППБ “АВАЛЬ” надав кредитів на загальну суму 19 млн. дол. США. Вони були спрямовані на розвиток власного виробництва, його технічне переобладнання, поповнення обігових коштів українських підприємств.

Таблиця 2.3. Доходи та витрати АППБ “АВАЛЬ" за 1999 рік

Найменування статей доходів та витрат	Сума у тис.грн.	% співвідношення
ДОХІД 1 .Відсоткові доходи 2. Комісійні доходи 3. Відсоткові доходи за цінними паперами 4 .Результат від торговельних операцій 5. Інші доходи Сукупні доходи	240413,1 76179,5 64133,8 24213,0 8143,7 413 083,1	58% 18% 16% 6% 2% 100 %
ВИТРАТИ 1 .Відсоткові витрати 2. Інші банківські операційні витрати 3. Комісійні витрати 4. Інші небанківські операційні витрати 5 .Відрахування в резерви 6.Податок на прибуток Сукупні витрати	179174,7 13 243,6 12813,7 138053,8 38 443,0 11541,1 393 269,9	46% 3% 3% 35% 10% 3% 100 %
Прибуток	19813,2	-

Значно розширилася фінансова допомога малому бізнесу за рахунок коштів кредитної лінії Німецько-Українського фонду. Обсяг наданих за цим проектом кредитів становив 17 млн. німецьких марок.

Слід зазначити, що минулого року банк внесено до попереднього складу банків-учасників для обслуговування кредитної лінії Світового банку на структурну перебудову вугільної галузі та кредитної лінії ЄБРР для фінансування мікро- та малого бізнесу.

Одним з пріоритетних напрямків здійснення активних операцій 1999 року були операції на міжбанківському ринку України. На основі кількарічного досвіду банк мав змогу значно розширити загальний обсяг цих операцій. Так, прибуток по міжбанківських кредитах становив 6,5 млн. грн.. Загальнорічні обсяги міжбанківських операцій дорівнювали 385 млн. грн., 633,6 млн. дол. США, 3 млрд. російських рублів.

Відчутно підвищилася прибутковість конверсійних операцій на фінансовому ринку. Упродовж року було укладено 3 872 угоди, загальним обсягом понад 330 млн. дол. США, 34 млн. нім. марок та 746 млн. російських рублів. Прибуток від конверсійних операцій становив 3,4 млн. грн.

На ринку неторгових .операцій обсяг продажу готівкових коштів становив 650 млн. дол. США, що на 30 млн. дол. США більше порівняно з 1998 роком.

У 1999 році АППБ “АВАЛЬ” був одним з найбільших та найактивніших операторів на ринку цінних паперів. Станом на 01.01.2000. вкладення в державні облігації становили близько 181 млн. грн. У структурі "чистих" активів їхня питома вага - 17%.

Внаслідок конверсії, яку було запропоновано Урядом та НБУ короткострокові облігації, які належали АППБ “АВАЛЬ", були замінені на довгострокові (на загальну суму понад 142млн.грн.).

Це, безумовно, негативно вплинуло на показники ліквідності банку, особливо в довгостроковій перспективі. Але, в той же час сформований портфель облігацій дає змогу:

* одержувати прибуток за рахунок отримання відсотків і погашення облігацій;

* працювати на міжбанківському ринку, використовуючи державні цінні папери під заставу.

Упродовж 1999 року банк продовжував виконувати заявки на купівлю-продаж ОВДП від фізичних та юридичних осіб - резидентів та нерезидентів.

Упродовж 1999 року АППБ'АВАЛЬ" активно працював з одним із найбільш розповсюджених видів цінних паперів-векселями українських емітентів.

Станом на 01.01.2000р. загальна сума інвестицій у векселі становить 25810894,62 грн. Банком надавався весь спектр операцій з використанням векселів: кредитування клієнтів шляхом врахування векселів, надання вексельних поручительств (авалю за векселями), операцій доміциляції, інкасування, надання кредитів під заставу векселів, проведення операцій за дорученням клієнтів та надання всебічних консультацій.

АППБ “АВАЛЬ" відіграє важливу роль у зменшенні заборгованості підприємств, установ та організацій по внесках на обов'язкове державне пенсійне страхування. Як уповноважений банк Пенсійного фонду України по вексельному оформленню відповідної заборгованості та завдяки розгалуженій мережі установ, АППБ'АВАЛЬ" вдалося погасити заборгованість перед Пенсійним фондом України на суму 57,3 млн.грн.

2.2 Економічне обґрунтування, порядок та методика надання кредитів в Стрийському відділенні АІШБ''АВАЛЬ"

Відділ активно-пасивних операцій Стрийського відділення АППБ "АВАЛЬ" здійснює свою діяльність у відповідності з Положенням НБУ "Про кредитування", затвердженого Постановою Правління НБУ № 246 від 28.09.95 року; Положеннями АППБ “АВАЛЬ": "Про кредитування юридичних та фізичних осіб", "Про кредитний комітет АППБ “АВАЛЬ", "Про порядок кредитування фізичних осіб системи АППБ “АВАЛЬ", керуючими та інструктивними матеріалами Національного банку України та АППБ'АВАЛЬ", технологічною картою операцій по кредитуванню юридичних та фізичних осіб-резидентів України.

Розглянемо процес надання та супроводження кредиту до повного погашення у Стрийському відділенні АППБ “АВАЛЬ", який складається з декількох етапів (в подальшому, Стрийське відділення АППБ “АВАЛЬ” -Банк).

І-ий етап-попередній (попередня бесіда з потенційним "Позичальником").

В ході попередньої бесіди компетентні особи (Керуючий Банку, або заступник Керуючого Банку, який здійснює керівництво і координацію по відношенню до кредитування, або начальник відділу активно-пасивних операцій Банку):

* виявляють суть проекту, який пропонується для кредитування, термін кредиту, попередню процентну ставку і забезпечення по кредиту, що пропонується;

* співставляють отримані вихідні дані з кредитною політикою Банку, визначеною Кредитним Комітетом Банку;

* у випадку невідповідності вихідних даних кредитній політиці Банку, дають відмову потенційному Позичальникові;

* у випадку відповідності вихідних даних кредитній політиці Банку, визначають структурний підрозділ, який буде проводити подальшу роботу з Позичальником.

2-й етап-підготовчий (підготовка економістом документів для розгляду питання про надання кредиту на Кредитний Комітет Банку).

а) Збір повного пакету документів на кредит.

Економіст вимагає від Позичальника надання повного пакету документів на кредит, а саме:

* письмове клопотання на видачу кредиту;

* заявку на кредит;

* копію установчих документів, засвідчених нотаріусом, копію свідоцтва про державну реєстрацію;

* відбиток печатки і зразки підписів, теж завірені нотаріусом;

* баланс і форму №2 підприємства на початок поточного року і на останню звітну дату;

* розшифровку основних засобів (на останню звітну дату) вказавши балансову вартість, рік випуску, зносу, коротку технічну характеристику;

* розшифровку спеціальних фондів, якщо такі існують

* розшифровку кредиторської та дебіторської заборгованості (на останню звітну дату) вказавши суму, дату виникнення, дату погашення, та причину виникнення заборгованості;

* бізнес-план проекту, який кредитується, або техніко-економічне обґрунтування ефективності проекту докладно вказавши витрати, графік використання і повернення кредиту, а також сплати відсотків;

* копії документів (рахунок-фактуру) на купівлю і реалізацію продукції (послуг) по угоді, яка здійснюється;

* документи, які характеризують джерела погашення кредитних коштів і відсотків по кредиту (контракти, договори, рахунки-фактури і т.д.);

* перелік майна, яке передається під заставу, вказавши показники: балансову вартість, рік випуску або будівництва, місце знаходження, коротку характеристику;

* документи, які посвідчують право власності позичальника на предмет застави (документи на придбання власності, приватизацію, технічні паспорти автотранспортних засобів і т.п.);

* справку БТІ, а також з державної нотаріальної контори про те, що предмет застави вільний від яких-небудь зобов'язань (якщо заставою являється нерухомість);

* експертну оцінку майна, яке передається в заставу, проведену незалежним експертом;

* документи про страхування предмету застави;

* рішення вищого органу підприємства про дозвіл на отримання кредиту та передачу в заставу майна;

* договір оренди (офісів, складів);

* ліцензії, дозволи на певний вид діяльності;

* копії паспортів керівників підприємства і головного бухгалтера. б) Отримання вичерпної інформації від "Позичальника'. В процесі ознайомлення з наданим пакетом документів, економіст проводить бесіду з Позичальником (його уповноваженим представником), або направляє йому письмовий запит, метою якого є отримання відповіді на наступні запитання: Дані про позичальника:

* основна інформація про підприємство (засновники, структура, продукція, послуги, ринок збуту, наявність філій, дочірніх підприємств);

* інформація про кількість і місцезнаходження розрахункових і валютних рахунків;

* інформація про кредити в інших банках (погашені, непогашені);

* власність і менеджмент (форма і структура власності, досвід і кваліфікація керівників);

* об'єми виробництва і реалізації товарів, послуг ;

* основні споживачі товарів, послуг, канали збуту, конкуренти;

* основні постачальники товарів, послуг;

* фінансові показники (виручка, затрати, активи, пасиви, структура дебіторської і кредиторської заборгованості, показники платоспроможності і фінансової стійкості фірми - Позичальника);

* оперативні і стратегічні плани розвитку фірми-Позичальника.

Інформація про кредит:

* розрахунок розміру кредиту;

* прогноз потреби у фінансових ресурсах;

* графік і джерела погашення кредиту (як прямі, так і резервні);

* альтернативні варіанти забезпечення по кредиту.

Для фізичних осіб:

* лист Позичальника, в якому вказується сума кредиту, термін, мета, вид забезпечення (для не працівників банку).

У ході підетапів а) і б) економіст попередньо оцінює сильні і слабкі сторони проекту, що пропонується для кредитування і у випадку значної степені ризику для Банку, має право поставити питання перед керівництвом про доцільність продовження роботи з Позичальником.

У випадку, якщо не можливо дати однозначну відповідь про доцільність продовження подальшої роботи з Позичальником, питання виноситься на Кредитний Комітет Банку, де приймається рішення про відмову у видачі кредиту, або про подальшу роботу з Позичальником.

в) Робота з юридичним управлінням Банку.

Зібравши, повний пакет документів на видачу кредиту, економіст передає їх для отримання заключення юридичного відділу, де має бути відображено наступні основні моменти:

* перевірка повноважень "Позичальника" у відповідності зі статутними документами;

* необхідні ліцензії, розширення та інші документи, для здійснення "Позичальником" діяльності, на яку береться кредит у відповідності з діючим законодавством України;

* відповідність поданих на оплату контрактів діючому законодавству України;

* повнота і правильність документів по забезпеченню кредитів;

* рекомендації по внесенню додаткових пунктів в кредитний договір;

* висновок про доцільність видачі кредиту. г) Робота зі службою безпеки Банку.

Після отримання заключення від юридичного управління, економіст передає документи службі безпеки Банку для отримання заключення, де повинні бути відображеними наступні основні моменти:

* перевірка справжності наданих Позичальником реєстраційних документів *(Свідоцтво про реєстрацію. Статут, Установчий договір і інші);

* інформація про засновників та керівних осіб Позичальника (чи є такі в наявності, чи мають ще які-небудь фірми, чи проходили по яких-небудь кримінальних справах);

* чи є у Позичальника які-небудь структурні підрозділи - дочірні підприємства, філії;

* інформація про "ділову репутацію" Позичальника і зв'язки у діловому світі;

* інформація по раніше отриманих Позичальником кредитах і вчасному їх погашенні та сплаті відсотків;

* висновок

При необхідності, перевірка юридичного відділу і служби безпеки Банку може здійснюватися паралельно. д) Оцінка забезпечення по кредиту.

Оцінка майна, що пропонується в заставу у якості забезпечення по кредиту здійснюється незалежним експертом.

Також при визначенні об'ємів і вартості майна, що пропонується в якості забезпечення по кредиту слід брати до уваги рекомендації НБУ. е) Підготовка експертного заключення на Кредитний Комітеті Банку. Після детального вивчення документів, отримання заключення юридичного відділу, служби безпеки Банку, економіст готує експертне заключення для винесення питання про надання кредиту на Кредитний Комітет. Експертне заключення має включати в себе :

* короткий опис Позичальника;

* аналіз фінансового стану:

* аналіз обороту грошових коштів по поточних та валютних рахунках;

* аналіз основних показників діяльності фірми в динаміці (виручка, затрати, прибуток);

* розрахунок і аналіз показників платоспроможності і фінансової стійкості (коефіцієнт загальної ліквідності, коефіцієнт абсолютної (термінової) ліквідності, коефіцієнт фінансової незалежності, коефіцієнт маневреності власних коштів) фірми;

* аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості (дата виникнення, за що, дата погашення, реальність погашення);

* аналіз можливих джерел погашення кредитної заборгованості;

* аналіз ефективності проекту, що кредитується;

* аналіз забезпечення кредиту з точки зору його ліквідності і впливу його. розміру на формування страхового резерву;

* аналіз можливості виправлення недоліків, викладених в заключеннях юридичного відділу і служби безпеки;

* висновок про можливість або недоцільність видачі кредиту.

На основі підготовлених заключень, питання про видачу кредиту, виноситься на розгляд Кредитного Комітету Банку. 3-ій етап-оформлення та видача кредиту.

Рішення Кредитного Комітету про видачу (відмову) кредиту оформляється Протоколом Кредитного Комітету. Рішення Кредитного

Комітету являється правомірним тоді, коли присутні 2/3 його загального складу. Рішення приймається простою більшістю голосів. При розподілі голосів порівну, вирішальним рахується голос Голови Кредитного Комітету.

Після позитивного вирішення питання про надання кредиту Кредитним Комітетом Стрийського відділення АППБ “АВАЛЬ” повний пакет документів передається для погодження у Львівську обласну дирекцію AППБ “ABAЛ”, якщо ж сума кредиту перевищує 200000 грн., тоді документи передаються для погодження в Головну контору АППЕ^АВАЛЬ". а) Підготовка і підписання кредитного договору.

Після отримання копії Протоколу Кредитного Комітету Банку, Кредитного Комітету ЛОД АППБ “АВАЛЬ", а у разі необхідності Кредитного Комітету АППБ'АВАЛЬ", з рішенням про надання кредиту, економіст, разом з робітником юридичного відділу підготовляє кредитний договір у 3-х екземплярах.

б) Підготовка і підписання договору (~іь) по забезпеченню кредиту. Момент підписання договору (-ів) по забезпеченню повернення кредитних коштів регулюється умовами кредитного договору. У випадку необхідності нотаріального посвідчення договорів по забезпеченню кредиту, договір готує нотаріус.

Оформлення договорів застави здійснюється у відповідності з Положеннями Закону України "Про заставу". Страхування заставного майна Позичальник має право здійснювати в будь-якій страховій компанії, з якими Банк має договірні відносини.

в)Відкриття позичкового рахунку і рахунку відсотків. Позичкові рахунки і рахунки нарахованих процентів відкриваються у відповідності з "Планом рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України", затвердженим постановою Правління НБУ № 388 від 21.11.97 р. '' в залежності від категорії Позичальника, від мети направлення кредитних коштів і терміну кредиту. При необхідності, Позичальнику може бути відкрито рахунок доходів майбутніх періодів.

По кредитних договорах в іноземній валюті додатково відкривається для кожного Позичальника індивідуальний рахунок №3800 ("Позиція банку відносно іноземної валюти і банківських металів") для відображення валютної позиції Банку по здійсненню щомісячного нарахування процентних доходів по кредитах в іноземній валюті. ' г) Списання кредитних коштів. Списання кредитних коштів може здійснюватись наступним чином:

* з розрахункового рахунку по реквізитах договорів, контрактів, розрахункових документів та ін.;

* на розрахунковий рахунок Позичальника в Банку;

* на розрахунковий рахунок Позичальника в іншому банку;

* на транзитні рахунки в Банку;

* з позичкового рахунку видача готівки при кредитуванні фізичних осіб.

Порядок списання кредитних коштів визначається умовами кредитного договору. При підготовці документів на перерахування кредитних коштів економіст зобов'язаний перевірити:

* наявність необхідних первинних документів (контрактів, рахунків, накладних та ін.);

* відповідність суми перерахування умовам кредитного договору;

* відповідність призначення платежу, вказаного в платіжному дорученні, об'єкту кредитування по договору;

* відповідність реквізитів утримувача коштів реквізитам, які вказані в первинному документі.

У випадку перерахування кредитних коштів з позичкового рахунку по цільовому призначенню Позичальник надає платіжне доручення (за підписом і печаткою Позичальника) на перерахування кредитних коштів з позичкового рахунку по необхідних йому реквізитах. При цьому здійснюється проводка:

Дт 2040 - 2075 - Кт рахунку кінцевого отримувача.

У випадку перерахування кредитних коштів на розрахунковий рахунок Позичальника в Банку, Позичальник надає лист-заявку з вказанням необхідної суми кредитних коштів і їх цільовим призначенням. При цьому здійснюється проводка:

Дт 2040 - 2075 - Кт 2600 (р/р Позичальника).

У випадку перерахування кредитних коштів на розрахунковий рахунок Позичальника в іншому банку. Позичальник надає лист-заявку з вказанням' необхідної суми кредитних коштів і їх цільове призначення. При цьому здійснюється проводка:

Дт 2040-2075 - Кт 2600 (р/р Позичальника).

Перерахування кредитних коштів на транзитні рахунки Банку застосовується в наступних випадках:

* кредитні кошти призначаються для купівлі іноземної валюти для розрахунків по зовнішньоекономічних контрактах (тільки при наявності у Позичальника валютного, розрахункового або поточного рахунків в Банку);

* при акредитивній формі розрахунків (для блокування коштів);

* для здійснення конверсії однієї іноземної валюти в іншу.

е) Операції по позабалансових рахунках . При виникненні нового кредитного договору економіст зобов'язаний оприходувати на позабалансові рахунки:

9819(А) "Інші цінності і документи: кредитний договір як 1 шт. При цьому здійснюється проводка: Дт 9819-Кт 9910!

9031/2(П) "Прості гарантії, отримані від клієнтів, крім Уряду України: договори поруки у вартісному вираженні. При цьому здійснюється проводка: Дт9900-Кт9031.

9500(П) "Застава, по якій предмет застави залишається у Заставодавця: договори застави у вартісному вираженні, предмет застави по якому залишається у Заставодавця. При цьому здійснюється проводка: Дт9900-Кт9500). 9501(П) "Застава, по якому предмет застави передається Банку": договори застави у вартісному вираженні, предмету застави по якому передається Банкові. При цьому здійснюється проводка: Дт 9900-Кт 9501.

Позабалансовий облік заставного майна ведеться в розрізі кожного клієнта. При здійсненні остаточного розрахунку по кредиту, економіст виписує розпорядження операційному відділу про зняття з позабалансових рахунків:

*кредитний договір Дт 9910-Кт 9819;

*договори поруки / гарантії Дт 9031-Кт 9900;

*договори застави Дт 9500-9501 - Кт 9900. 4-ий етап - супроводження кредиту,

Економіст здійснює контроль за виконанням Позичальником умов кредитного договору, цільовим використанням кредитних коштів, своєчасним і повним погашенням кредиту та процентів. При цьому, економіст на протязі всього терміну дії кредитного договору підтримує ділові контакти з Позичальником, проводить перевірки фінансового стану Позичальника, цільового використання кредитних коштів, збереження забезпечення.

У випадку надання Позичальникові валютного кредиту, грошові кошти по якому перераховані за кордон, економіст зобов'язаний виконувати функції агента валютного контролю, по дотриманню Позичальником 90-денного терміну по розрахунках за експортно-імпортні операції. І .До настання терміну повернення по кредитному договору. контроль за цільовим використанням.

Економіст зобов'язаний своєчасно вимагати від Позичальника документи, які підтверджують цільове використання кредитних коштів. Даними документами виступають:

державні митні декларації;

накладні (прихідні, розхідні, податкові, залізнодорожні та інші);

акти виконаних робіт, наданих послуг;

інші документи.

контроль за збереженням забезпечення.

Економіст зобов'язаний контролювати термін закінчення договорів по забезпеченню кредиту. Це стосується такого виду забезпечення, як гарантія і договір поруки. При прийнятті рішення про продовження терміну виконання зобов'язань, забезпеченого такими договорами економіст має заключити нові договори, або продовжити термін дії даного договору, якщо інше не< передбачене умовами договору.

У випадках, коли предмет застави потребує постійного контролю за збереженням зі сторони Банку, економіст їде на місце зберігання закладеного майна.

в)Аналіз фінансового стану Позичальника.

Оцінку фінансового стану Позичальника економіст зобов'язаний проводити не рідше ніж 1 раз в квартал. Оцінка фінансового стану проводиться на основі форм бухобліку, оборотів по р/р, та іншої документації, наданої Позичальником на вимогу економіста.

контроль за нарахуванням та сплатою %.

Нарахування процентів за користування кредитом, на основі рішення Правління АППБ “АВАЛЬ" від 03.11.97 року, здійснюється по методу факт/факт і виконується ЗО/ЗІ числа поточного місяця.

Нарахування процентів здійснюється підрозділом внутрібанківської бухгалтерії у відповідності з "Правилами бухобліку процентних і комісійних доходів і витрат банків", затверджених постановою Правління НБУ від 25.09.97 р, № 316. При цьому здійснюється проводка: Дт 2048-2218 - Кт 602-604,3800).

Економіст контролює правильність сум, нарахованих процентів по відомості нарахованих процентів, підготовленої підрозділом внутрібанківської бухгалтерії.

В залежності від умов договору, економіст, не пізніше 5 робочих днів до настання терміну сплати процентів, повинен повідомити Позичальника про суму процентів, яка підлягає сплаті. У випадку, якщо у Позичальника є об'єктивні причини неможливості сплати відсотків в термін, він зобов'язанний надати в Банк (за 3 дні до настання терміну) документи, що підтверджують даний факт і лист перенести термін сплати процентів, на основі якого економіст готує додаткову угоду до кредитного договору.

У випадку, якщо у Позичальника немає об'єктивних причин для несплати процентів, економіст зобов'язаний на протязі трьох днів з моменту настання терміну сплати процентів:

перенести суму нарахованих процентів на рахунок прострочених процентів;

підготовити службову записку на ім'я начальника юридичного відділу з проханням виставити Позичальникові Претензію. При цьому економіст додає розрахунок суми заборгованості. При цьому здійснюється проводка: Дт(2049-2219) - Кт (2048-2218).

У випадку, якщо Позичальник має заборгованість по несплачених відсотках, прострочену більше 30-ти днів, і перевірка фінансового стану показує проблематичність виконання Позичальником зобов'язань по кредитному договору (повернення основного боргу та сплати процентів), економіст готує службову записку на Кредитний Комітет з питанням про визнання Позичальника сумнівним дебітором.

У випадку, якщо Кредитний Комітет признає Позичальника сумнівним дебітором, економіст готує розпорядження на сторнування нарахованих доходів Дт (6024-6043) - Кт (2048-2218) і їх винесення на позабалансовий рахунок №9601 "Не сплачені клієнтами доходи'. Подальший облік і нарахування процентів здійснюється на позабалансовому рахунку. При цьому здійснюється проводка: Дт 9601 -Кт 9910.

При наявності простроченої заборгованості по процентах при поступленні коштів від Позичальника на погашення заборгованості по кредиту, в першу чергу погашається заборгованість по процентах. Якщо облік процентів по Позичальнику ведеться на поза балансі, грошові кошти перераховуються Позичальником на рахунок доходів банку, відкритого індивідуально на клієнта, при цьому економіст дає розпорядження про зняття з позабалансового рахунку суми процентів, що поступила Дт 9910-Кт 9601. 2. Після настання початкового терміну повернення по кредитному договору .

а) Пролонгація кредиту.

У випадку, якщо Позичальник не має можливості погасити заборгованість по кредиту в термін, він зобов'язаний за 15 днів 'до настання терміну погашення надати в Банк лист з проханням про пролонгацію кредитного договору, де повинні бути відображені наступні моменти:

* об'єктивні причини, по яких Позичальник не може вернути кредит в термін;

* термін, на обхідний Позичальникові для погашення кредиту;

* економічне обґрунтування терміну пролонгації.

При цьому. Позичальник зобов'язаний це підтвердити документально. Економіст готує службову записку, в якій викладає свою точку зору по відношенні можливості пролонгації кредитного договору по даному Позичальникові і терміну пролонгації, на основі якої питання виноситься на Кредитний Комітет.

При необхідності, для прийняття рішення про пролонгацію кредиту, кредитна справа може бути передана юридичному відділу, яке дає своє заключення по подальшій роботі з Позичальником.

При наявності копії Протоколу Кредитного Комітету з рішенням про пролонгацію кредитного договору економіст зобов'язаний: .

підготовити розпорядження на відкриття рахунку пролонгованих позик;

підготовити розпорядження на перенесення заборгованості по кредиту з позичкового рахунку на рахунок пролонгованих позик;

підписати з Позичальником додатковий договір про пролонгацію кредитного договору.

Винесення кредиту на рахунок пролонгованих позик економіст здійснює, як правило. На наступний робочий день після закінчення терміну дії кредитного договору. При цьому здійснюється проводка: Дт (2046-2216) -Кт (2040-2214).

б) Винесення кредиту на рахунок прострочених позик. У випадку, якщо Позичальник до закінчення терміну дії кредитного договору не надав в Банк лист на пролонгацію, або Кредитний Комітет прийняв рішення не лонгувати кредитний договір, на наступний день після закінчення дії кредитного договору економіст зобов'язаний:

* підготовити розпорядження на відкриття рахунку прострочених позик;

* підготовити розпорядження на перенесення заборгованості по кредиту на рахунок прострочених позик: Дт (2047-2217)-Кт (2040-2214,2046-2216);

* підготовити службову записку на ім'я начальника юридичного відділу з проханням розпочати проти Позичальника претензійно-пошукову роботу.

При цьому економіст передає кредитну справу і додає розрахунок суми заборгованості по кредитному договору. в) Робота з простроченими кредитами.

Паралельно з діями юридичного відділу, економіст проводить роботу з Позичальником з метою пошуку джерел погашення заборгованості, після закінчення якої він пише своє заключення.

У випадку, якщо Позичальник є недобросовісним, робота з Позичальником доручається службі безпеки Банку. Кредитні справи по прострочених кредитах підлягають обов'язковій передачі юридичному відділу для отримання заключення юридичної служби з рекомендаціями про подальшу роботу з Позичальником. г)Робота з безнадійними кредитами.

У випадку, якщо у відповідності з Положенням "Про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат по кредитних операціях комерційних банків", затвердженого постановою Правління НБУ від 27.03.98р. №122 кредит відноситься до категорії безнадійного кредиту, то при наявності заключення економіста, який свідчить про відсутність у Позичальника джерел погашення кредитної заборгованості, економіст готує документи на Кредитний Комітет з питанням про закриття заборгованості за рахунок сформованого резерву для відшкодування можливих втрат по кредитних операціях.

При наявності позитивного рішення Кредитного Комітету економіст готує необхідні документи для Правління АППБ'АВАЛЬ" з метою прийняття рішення про закриття кредиту за рахунок вищезгаданого резерву. При цьому здійснюється проводка: Дт 2400-Кт 2047-2217.

У випадку закриття кредиту за рахунок резерву, заборгованість по кредиту виноситься на позабалансовий рахунок №9611 "Борги, які списані на збитки": Дт 9611-Кт 9910.

При цьому нараховані, але не отримані проценти по таких кредитах виносяться на позабалансовий рахунок №9601 "Не сплачені клієнтами доходи": Дт 9601-Кт 9910.

По закінченні терміну пошукової давності (3 роки) заборгованість по кредиту (основна і проценти) підлягають списанню.

5-ий етап-погашення кредиту.

При здійсненні контролю за перерахуванням коштів, які направляються на погашення кредиту, економіст керується інструкцією НБУ №7 "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України", затвердженої Постановою Правління НБУ від 02.08.96р. №204, а також Положенням "Про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат по кредитних операціях комерційних банків" , затверджених постановою Правління НБУ від 27.03.98 р. №122.

У всіх випадках, коли погашення кредиту здійснюється не безпосередньо Позичальником, договори, пов'язані з погашенням кредиту готуються і візуються юридичним відділом. Погашення кредиту може проводитися:

* безпосередньо Позичальником;

* за рахунок реалізації застави;

* "третіми '' особами;

* за рахунок іншого майна Позичальника, не оформленого як забезпечення ;

* за рахунок резерву Банку.

2.3 Облік кредитних операцій

Кредитні операції обліковуються за рахунками другого класу. Кредити поділяються на кредити в поточну діяльність та кредити в інвестиційну діяльність.

У Плані рахунків кредити в поточну діяльність обліковуються в такому розрізі:

* рахунки за овердрафтом;

* операції репо; враховані векселя;

* факторингові операції;

* кредити за внутрішніми торговельними операціями ;

* кредити за експортно-імпортними операціями, які, наприклад, включають: облік платіжних документів, виписаних експортерами; кредити постачальникам під контракти за експортом; кредити на вивчення іноземних ринків та на покриття витрат з складування експортних товарів; кредитування іноземних операцій у формі купівлі у експортера векселів, які акцептовані імпортером; кредити за документарними акредитивами, валютні кредити експортерам та імпортерам і під контракти за експортом та імпортом тощо;

* інші кредити в поточну діяльність.

Кредити в інвестиційну діяльність у Плані рахунків обліковуються за такими рахунками: '

* кредити на будівництво та освоєння землі;

* кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі;

* фінансовий лізинг.

Кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності. Рахунки суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом. 2000 А Рахунки суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом. Призначення рахунку: відображення дебетових залишків на поточних рахунках суб'єктів господарської діяльності і відкривається при укладенні договору про режим роботи поточного рахунку.

За дебетом рахунку проводяться суми дебетових залишків на поточних рахунках клієнтів. Дебетові залишки переносяться на цей рахунок автоматично при закритті операційного дня.

За кредитом рахунку проводяться суми, які повертаються на поточні рахунки при відкритті операційного дня. Проводки виконуються автоматично.

2008 А Нараховані доходи за овердрафтом. Призначення рахунку: облік нарахованих процентних доходах за овердрафтом. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони належать. За дебетом проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні. Кошти, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями репо.

2010 А Кошти, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями репо, призначення рахунку: облік коштів, наданих суб'єктам господарської діяльності за операціями репо, шляхом купівлі у них цінних паперів на певний період, з умовою зворотного їх викупу за заздалегідь обумовленою ціною.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, наданих в обмін на цінні папери, які є предметом операції репо.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли від клієнтів у день зворотної купівлі цінних паперів, а також суми, які перераховані на рахунки сумнівної заборгованості.

2018 А Нараховані доходи за коштами, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями репо.

Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за коштами, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями репо. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх сплаті. * Рахунки суб'єктів господарської діяльності за врахованими векселями. 2020 А Рахунки суб'єктів господарської діяльності за врахованими векселями.

Призначення рахунку: облік коштів, наданих за врахованими банком товарними векселями до настання їх строку платежу. За цими рахунками не обліковуються кошти, які надані у разі використання векселів як застави, а також у разі купівлі у експортера векселів, які акцептовані імпортером. За цими рахунками обліковуються також векселі в банках - кореспондентах. Векселі, куплені на вторинному ринку, обліковуються за рахунком № 3114 "Боргові цінні папери випущені не фінансовими підприємствами в портфелі банку на продаж" або № 3214 "Боргові цінні папери, випущені не фінансовими підприємствами, в портфелі банку на інвестиції".

За дебетом рахунку проводяться суми врахованих банком векселів до погашення, а також суми врахованих векселів, які відіслані на інкасо в банки-кореспонденти.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли при настанні строку платежу за векселем; суми, які надійшли від банків-кореспондентів на оплату врахованих векселів, а також суми, які перераховані на рахунки опротестованої (простроченої) і сумнівної заборгованості. 2027 А Опротестовані векселі суб'єктів господарської діяльності. Призначення рахунку: облік заборгованості за опротестованими векселями.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за наданими коштами за опротестованими векселями.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за опротестованими векселями, а також суми, які перераховані на рахунок сумнівної заборгованості.

2028 А Нараховані доходи за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за врахованими векселями. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні та суми, перераховані на рахунки прострочених платежів у разі несвоєчасного отримання.

2029 А Прострочені нараховані доходи за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих доходів за врахованими векселями.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних нарахованих доходів. Подальший облік списаних доходів здійснюється за позабалансовим рахунком №9601.

* Рахунки суб'єктів господарської діяльності за факторинговими операціями.

2030 А Рахунки суб'єктів господарської діяльності за факторинговими операціями.

Призначення рахунку: облік договірної вартості платіжних документів клієнтів, прийнятих банком згідно з договором факторингу. За цим рахунком не обліковуються прийняті банком для обліку платіжні документи за експортно-імпортними операціями клієнтів, які обліковуються за рахунками групи №205.

За дебетом рахунку проводяться суми, перераховані на рахунки постачальників.

За кредитом рахунку проводяться суми, сплачені покупцями, а також суми, перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.

2037 А Прострочена заборгованість суб'єктів господарської діяльності за факторинговими операціями,

Призначення рахунку: облік не погашеної в строк заборгованості за факторинговими операціями.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за оплаченими платіжними документами.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за факторинговими операціями, а також суми, перераховані на рахунок сумнівної заборгованості.

2038 А Нараховані доходи за факторинговими операціями із суб'єктами господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за факторинговими операціями. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні та суми, які перераховуються на рахунок прострочених нарахованих доходів у разі несвоєчасного отримання.

2039 А Прострочені нараховані доходи за факторинговими операціями із суб'єктами господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих доходів за факторинговими операціями.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих прострочених та списаних доходів. Подальший облік списаних доходів здійснюється за позабалансовим рахунком №9601.

* Кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торгівельними операціями.

2040 А Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торгівельними операціями.

2045 А Довгострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торгівельними операціями.

Призначення рахунку: облік короткострокових та довгострокових кредитів, наданих для фінансування руху товарів між етапами виготовлення і їх продажу кінцевому користувачу, витрат на перевантаження товарів у дорозі та зберігання на складах (посередницькі операції). За дебетом рахунків проводяться суми наданих кредитів. За кредитом рахунків проводяться суми погашення заборгованості за короткостроковими та довгостроковими кредитами, а також суми, перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої і сумнівної заборгованості.

2046 А Пролонгована заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торгівельними операціями.

Призначення рахунку: облік пролонгованих кредитів за внутрішніми -торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми пролонгованих кредитів за внутрішніми торгівельними операціями.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення пролонгованої заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.

2047 А Прострочена заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торгівельними операціями Призначення рахунку: облік не погашених у строк кредитів за

внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за кредитами за внутрішніми торгівельними операціями,

За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за кредитами, а також суми, які перераховані на рахунок сумнівної заборгованості.

2048 А Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торгівельними операціями.

Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за кредитами за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні та суми, які перераховуються на рахунок прострочених нарахованих доходів у разі несвоєчасного отримання.

2049 А Прострочені нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торгівельними операціями.

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих доходів за кредитами за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних доходів. Подальший облік списаних доходів здійснюється за позабалансовим рахунком №9601.

* Кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями.

2050 А Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями.

2055 А Довгострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями.

Призначення рахунків: облік короткострокових та довгострокових кредитів, наданих для здійснення операцій з експорту та імпорту товарів і послуг згідно з чинним законодавством. За цими рахунками не обліковуються кошти, надані банку на оплату рахунків-фактур, які були пред'явлені закордонними складами клієнтам банку за послуги із зберігання товарів до часу їх реалізації.

За дебетом рахунків проводяться суми наданих кредитів. За кредитом рахунків проводяться суми погашення заборгованості за отриманими кредитами, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2056 А Пролонгована заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями.

Призначення рахунку: облік пролонгованих кредитів за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми пролонгованих кредитів за експортно-імпортними операціями.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення пролонгованої заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.

2057 А Прострочена заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями.

Призначення рахунку: облік не погашених у строк кредитів за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за кредитами за експортно-імпортними операціями.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за кредитами, а також суми прострочених кредитів, які перераховані на рахунок сумнівної заборгованості.

2058 А Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями.

Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за кредитами за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні або перерахуванні на рахунок прострочених нарахованих доходів у разі несвоєчасного отримання.

2059 А Прострочені нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями.

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих доходів за кредитами за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних доходів. Подальший облік списаних доходів здійснюється за позабалансовим рахунком №9601.

* Інші кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності.

2061 А Кредити під платіжні картки, які надані суб'єктам господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік коштів, які надані суб'єктам господарської діяльності для здійснення розрахунків за товари та послуги за допомогою платіжних карток.

За дебетом рахунку проводяться суми, надані власнику карт-рахунку для здійснення розрахунків за товари та послуги за допомогою кредитних карток.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на погашення кредитів.

2062 А Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності.

Призначення рахунку: за цим рахунком обліковуються всі інші короткострокові кредити в поточну діяльність суб'єктам господарської діяльності, які не відображені за рахунками груп №№200-205, та рахунком №2061, у тому числі і суми авансів, які не оформлені кредитною угодою (наприклад, кредити, надані за директивою органів влади). За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів. За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2065 А Інші довгострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів у поточну діяльність, які не відображені за рахунками груп №№204-205.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих довгострокових кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2066 А Пролонгована заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік пролонгованих кредитів у поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми пролонгованих інших кредитів у поточну діяльність.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення пролонгованої заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.

2067 А Прострочена заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік інших кредитів у поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності, і непогашені у строк, що передбачений договором.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за іншими кредитами в поточну діяльність.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за іншими кредитами, а також суми прострочених кредитів, які перераховані на рахунок сумнівної заборгованості.

2068 А Нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за іншими кредитами в поточну діяльність суб'єктів господарської діяльності. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні або перерахуванні на рахунок прострочених нарахованих доходів у разі несвоєчасного отримання.

2069 А Прострочені нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих доходів за іншими кредитами в поточну діяльність суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих прострочених або списаних доходів. Подальший облік списаних доходів здійснюється за позабалансовим рахунком №9601. * Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності.

2070 А Короткострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб'єктам господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік короткострокових кредитів на будівництво та освоєння землі, які надані суб'єктам господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих короткострокових кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за короткостроковими кредитами на будівництво та освоєння землі, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2071 А Короткострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності,

Призначення рахунку: облік короткострокових кредитів на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих короткострокових кредитів на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2073 А Довгострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб'єктам господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів на будівництво та освоєння землі, які надані суб'єктам господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих довгострокових кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за довгостроковими кредитами на будівництво та освоєння землі, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2074 А Довгострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих довгострокових кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за довгостроковими кредитами на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2075 А Фінансовий лізинг, що наданий суб'єктам господарської діяльності.

Призначення рахунку: облік непогашеної заборгованості суб'єктів господарської діяльності за основними засобами, наданими у фінансовий лізинг.

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості за угодами фінансового лізингу на час їх укладення.

За кредитом рахунку проводяться суми платежів, які надійшли на погашення заборгованості за фінансовим лізингом, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.