Основы бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

бухгалтерский учет экономический

1 Организационно-экономическая характеристика хозяйствующего субъекта

2 Основы построения бухгалтерского учета предприятия

3 Учет капитала и резервов предприятия

4 Учет основных средств и нематериальных активов

5 Учет запасов и готовой продукции

6 Учет денежных средств

7 Учет обязательств

8 Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда

9 Учет доходов, расходов и финансовых результатов

10 Формирование финансовой отчетности

Список использованных источников

Приложения



1. Организационно-экономическая характеристика хозяйствующего субъекта

Производственная практика была пройдена мною в ТОО «PlatinumGroupINC» с 07.03.2021 по 26.03.2021 года в структурном подразделении-бухгалтерии. Основными целями являлись закрепление теоретических знаний и навыков, полученных за время обучения по специальности «Учет и аудит» и изучение особенностей организации бухгалтерского учета на предприятии.

Ознакомление с базой практики

Организация ТОО «PlatinumGroupINC» является коммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме товарищества с ограниченной ответственностью в соответствие с действующим законодательством Республики Казахстан. Была основана в 2020 году в г. Нур-Султан.

Товарищество с ограниченной ответственностью осуществляет свою деятельность на основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Закона Республики Казахстан, о «Товариществах с ограниченной или дополнительной ответственностью», закона республики Казахстан «О частном предпринимательстве» и своих учредительных документа Закон о «Товариществах с ограниченной или дополнительной ответственностью». Товарищество является субъектом малого предпринимательства по Законодательству Республики Казахстан, что означает среднегодовую численность работников не более 50 человек, со среднегодовой стоимостью активов за год не свыше 60000 месячного расчетного показателя, установленного Законом о Республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. см. Приложение 1. .



2. Основы построения бухгалтерского учета предприятия

Организация бухгалтерской работы

При создании ТОО «PlatinumGroupINC» была разработана бизнес-программа, в которой отражаются все стороны производственной и коммерческой деятельности предприятия, его финансовые результаты.

· Оценивание в данной организации ведется с использованием денежных и натуральных измерителей; Обобщенная информация передается контролирующим органам или руководителю предприятия исключительно при помощи денежных измерителей.

· Инвентаризация. Согласно учетной политике, организация проводит инвентаризацию до 10 числа месяца, следующего за предоставленным периодом.

· Калькуляция. Так как, ТОО «PlatinumGroupINC» осуществляет свою основную деятельность в сфере услуг, был выбран метод нормативной калькуляции, который в свою очередь является прогрессивным и позволяет осуществлять повседневный контроль уровня затрат.

· Бухгалтерские счета. Бухгалтерия ведется в соответствии с типовым план счетов бухгалтерского учета, утвержденном приказом Министра финансов Республики Казахстан

· Двойная запись;

· Бухгалтерская отчетность

Годовой отчет (100.00 форма) и ежеквартальные налоговые отчеты (200.00 и 300.00 формы) сдаются в Департамент государственных доходов по городу Астана

· Бухгалтерский баланс составляется ежегодно.



3. Учет денежных средств

Учет денежных средств и их эквивалентов

В процессе хозяйственной деятельности ТОО «PlatinumGroupINC» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги:ятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ТОО «PlatinumGroupINC» имеет кассу, и ведет отчет кассира. Ведение кассовых операций возложено на бугалтера, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, выдача - по расходным кассовым ордерам, которые регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных документов. см Приложения 5, 7 и 8.

Основными источниками информации по учету денежных средств являются:

- приходный кассовый ордер;

-расходный кассовый ордер;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

-кассовая книга;

-доверенность;

- журнал учета выданных доверенностей;

- расчетная ведомость;

-платежная ведомость;

- авансовый отчет.



Таблица1. Корреспонденция счетов по кассовым операциям в ТОО «PlatinumGroupINC»

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма(тг)
1	Поступление наличных с расчетного счета в кассу	1010	1030	500 000
2	Выданы из кассы денежные средства в под отчет	1251	1010	23000
3	Выдана из кассы зарплата работнику	3350	1010	157600

Учет операций по расчетному счету

ТОО «PlatinumGroupINC» имеет расчетный счет в тг в Филиал ДБ АО ЦеснаБанк: KZT KZ40914012203KZ016J1

Движение наличности на валютном счете внутри страны отражается на счете 1030.

По дебету счета 1030 отражаются поступления на валютный счет предприятия, а по кредиту - списание денежных средств.

Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами:

-Выписки банка

-платежные поручения

-инкассовые распоряжения

-платежные ордера и т.д.

На расчетные счета ТОО «PlatinumGroupINC» поступают выручка за реализованную продукцию (работ, услуг), ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т.п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д.

На основании первичных документов в учете делаются следующие проводки: «Выписка банка» и «Ведомость движения денежных средств»:



Таблица 2. Корреспонденция счетов по банковским операциям в ТОО «PlatinumGroupINC»

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма (тг)
1	Поступили денежные средства на р/с из кассы	1030	1010	25000
2	Погашена задолженность перед поставщиками	3310	1030	23500

4. Учет запасов и готовой продукции

Учет запасов регламентирован МСБУ 2 «Запасы» и методическими рекомендациями к нему.

Запасы ТОО «PlatinumGroupINC» включают:

-сырье, материалы

-покупные товары и комплектующие изделия

-конструкции и детали, тара и тарные материалы

-запасные части, прочие материалы, предназначенные для использования в коммерческой деятельности предприятия;

Параметры признания производственных запасов активами в ТОО «PlatinumGroupINC» полностью соответствуют принципам, установленным МСБУ 2 «Запасы».

Запасы в ТОО «PlatinumGroupINC» хранятся на складах. Запасы принимаются на хранение по приемным актам. Принятые материалы отражаются в карточке складского учета, заводимой для каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках складского учета осуществляются на основании первичных документов.

Все движения по запасам оформляется следующими документами:.

- Приходный ордер запасов;

- Акт приема материалов;

- Доверенность на получение запасов;

- Накладная.



Таблица 3. Корреспонденция счетов по запасам ТОО «PlatinumGroupINC»

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма (тг)
1	На основании приходного ордера оприходован на склад товар
	-поступление запасов	1330	3310	43650
	-принят к зачету НДС	1420	3310	5238
	-произведена оплата поставщику через расчетный счет	3310	1030	43650

5. Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства могут поступить на ТОО «PlatinumGroupINC» одним из следующих способов:

1. Получено безвозмездно от физических лиц

2. Получено безвозмездно от юридических лиц

3. Приобретение основных средств за плату

Поступление основных средств оформляют актом приемки-передачи по форме ОС-1. В соответствии с действующим законодательством основные средства отражаются в учете по стоимости приобретения. Бухгалтер закрепляет поступивший объект за материально ответственным лицом, при этом на этот объект открывают инвентарную карточку по форме ОС-6, присваивается инвентарный номер и вносят в список. Затем делается запись по синтетическим счетам 12 подраздела типового плана счетов.

На основании первичных документов в учете делаются следующие проводки:

Таблица 4. Корреспонденция счетов по основным средствам в ТОО «PlatinumGroupINC»

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма (тг)
1	Поступление основных средств в счет вклада в уставной капитал	2410	5110	465000
2	Безвозмездно получены основные средства	2410	6220	63770
3	Покупка основных средств у юридических лиц: -на сумму стоимости основных средств	2410	3310	84300

Амортизация основных средств

Основные средства, участвуя в процессе производства, под влиянием времени, воздействием сил природы и в процессе эксплуатации постепенно изнашиваются. Учет амортизации основных средств на ТОО «PlatinumGroupINC» ведется в соответствии с СБУ №6 и методическими рекомендациями к нему. В соответствии с данным стандартом организация применяет метод равномерного списания стоимости основных средств.

Понятие амортизации это стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы. Осуществляется этот процесс путем начисления износа, который учитывается в разделе «Износ основных средств».

6. Учет обязательств организации

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные виды работ. Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг поставщиками и подрядчиками производятся на основании заключенных Вашим предприятием договоров поставки, подряда, поручения, контрактации, энергоснабжения и других. В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, сумма и порядок расчетов (условия платежей).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете:

· 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (краткосрочные - если срок погашения в течение 12 месяцев);

· 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (если срок погашения превышает 12 месяцев);

· 1610 «Краткосрочные авансы выданные», где учитываются авансы, выданные под поставку активов, а также по оплате товаров, услуг, принятых по частичной готовности.

Задолженность ТОО «PlatinumGroupINC» поставщикам и подрядчикам отражается по кредиту счета 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетами: основных средств (нематериальных активов), производственных запасов, товаров, затрат на производство, административных расходов.

По кредиту счета 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» отражается:

- стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др., а также стоимость услуг по их доставке и переработке на стороне - в корреспонденции с соответствующими счетами учета ТМЗ, внеоборотных активов и др.;

- сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) - в корреспонденции со счетом 3130 «Налог на добавленную стоимость»;

Основанием для оформления операций по счету 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» могут являться следующие документы: акт приема-сдачи выполненных работ, оказанных услуг, подписанные обеими сторонами договора и заверенные печатями организаций (при наличии печати); счет-фактура, установленной законодательством формы; счет на оплату; товарно-транспортная накладная; приходные ордера и т. д.



Таблица 5. Корреспонденция счетов по операциям с поставщиками и подрядчиками в ТОО «PlatinumGroupINC»

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма (тг)
1	Поступили запасы: - по покупной стоимости - на сумму НДС	1310 1420	3310	84300 10116
2	Отражение расходов по покупке запасов:	7110	3310	84300
3	Оплата счетов поставщиков через кассу	3310	1010	84300

Учет займов банка и кредитов ТОО «PlatinumGroupINC»

Учет кредитов и займов ведется на следующих счетах:

3010- Краткосрочные кредиты и займы (сроком до 1 года);

4010- Долгосрочные кредиты и займы (сроком свыше 1 года).

Погашение задолженности отражается по дебету счетов 3010,4010. Учетной политикой предусматривается возможность получение займов от физических и юридических лиц в денежной и/или товарной формах в целях хозяйственного развития ТОО «PlatinumGroupINC».

Полученные кредиты и займы компания использует в предпринимательской деятельности.

Таблица 6. Корреспонденция счетов по операциям займов банка в ТОО «PlatinumGroupINC»

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма (тг)
1	Перечислен займ банка на расчетный банковский счет	1030	3010	300000
2	Погашение займа банка	3010	1030	300000

7. Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда

Учет труда и заработной платы

Информация о задолженности ТОО «PlatinumGroupINC» по оплате труда, начисленным суммам отпусков, процентам, начисленным кредитам (займам), прочие начисления группируется на счетах:

3350- Расчеты с персоналом по оплате труда

3390- Прочие

Труд работников оплачивается повременно, или по иным системам платы труда. Оплата может производиться за индивидуальные и (или) коллективные результаты труда. Система оплаты труда ТОО «PlatinumGroupINC» определяется трудовым договором или приказом руководителя предприятия.

Приказом руководителя уставлена простая повременная форма оплаты: работающему лицу устанавливается должностной оклад (тарифная ставка) согласно штатного расписания, который выплачивается ему полностью, если он отработал все дни месяца. В случае неполных рабочих дней оплата производится за фактически отработанное время. Ежегодный отпуск установлен в размере 18 календарных дней.

По кредиту счета 3350 отражаются:

Начисленные суммы заработной платы/отпусков работников.

Оборот по дебету счета 3350 отражает суммы, подлежащие удержанию с заработной платы работников:

1.Начисленные суммы 10% обязательных пенсионных отчислений со счетом 3220

2. В части удержания сумм подоходного налога с физических лиц в счетом 3120;

3. В части прочих сумм удержаний в корреспонденции со счетом;

4. В части возмещения работником материального ущерба, причиненного предприятию в корреспонденции со счетом 1254.

Таблица 7. Корреспонденция счетов по заработной плате в ТОО «PlatinumGroupINC»

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Начислена заработная плата работникам	7210	3350
3	Удержан из заработной платы индивидуальный подоходный налог	3350	3120
4	Начислено от фонда оплаты труда: -социальный налог(6%) -социальные отчисления(3.5%)	7210	3150 3220
5	Выдана заработная плата работникам	3350	1010

Пример расчета заработной платы в ТОО «PlatinumGroupINC»

Оклад=150 000тг.

ОПВ- 10% от 150000 = 15000 тенге

ИПН- От оклада отнимаем пенсионный взнос, отнимаем минимальную заработную плату (МЗП), и от полученной суммы берем 10%. Получается 0,1*(150000 - 15000 - 42500) = 9250 тенге

СО- 3.5% от 100000 за минусом пенсионного взноса, получается 0.015*(150000 - 15000) = 4725 тенге

СН- 9.5% от (100000 минус пенсионный взнос и минус ВОСМ), и от полученного процента отнимаем СО, получается 0.095(150000 - 15000 - 1500) - 4725 = 7957,5 тенге

ООСМС- 2% от оклада, получается 0.02*150000 = 3000 тенге

ВОСМС- 1% от оклада, получается 0.01*150000 = 1500 т

Учет отчислений в бюджет

Обороты по кредиту данных счетов отражает информацию о кредиторской задолженности ТОО «PlatinumGroupINC» бюджету по выплачиваемым налогам, при этом составляются следующие проводки:

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Начисление заработной платы	7210	3350
2	Начисление индивидуального подоходного налога	3350	3120
3	Отчисления от фонда оплаты труда: -социальный налог -социальное страхование -медицинское страхование	7210 3350 3350	3150 3220 3223



8. Учет капитала и резервов предприятия

В структуре капитала ТОО «PlatinumGroupINC» присутствуют следующие формы организации капитала: уставный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход. Для обеспечения деятельности ТОО «PlatinumGroupINC» за счет вклада участника образуется уставный капитал в размере 100 000 тенге, с последующим его увеличением, либо уменьшением в процессе хозяйственной деятельности.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала в Типовом плане счетов бухгалтерского учета (Утвержденного приказом министерством финансов Республики Казахстан от 23.05.2007 № 185) предназначен подраздел 5000 «Уставный капитал».

Кредитовое сальдо счета 5110 отражает величину уставного капитала, объявленного в учредительном договоре и уставе предприятия. На основании акта и учредительного договора бухгалтерией производятся записи:

Таблица №8. Корреспонденция счетов по уставному капиталу в ТОО «PlatinumGroupINC»

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма (тг)
1	Внесение вкладов учредителями в уставный капитал в виде: -основных средств -товарно-материальных ценностей -денег	2410 1310,1330,1350 1010,1030	5110	85600 25300 500000
2	Произведены отчисления в резервный капитал	5110	5410	94200

В бухгалтерском учете компании отражена величина уставного капитала, зарегистрированная в уставе ТОО «PlatinumGroupINC», как вклад учредителя в размере 100 000 тенге в натуральной форме в виде основных средств (производственное здание и программное обеспечение). Доля учредителя в имуществе товарищества составляет 100%.

В соответствии с законодательством, резервный капитал может быть направлен на увеличение уставного капитала.

Резервный капитал также может быть использован в случае отсутствия или недостаточности дохода отчетного периода на указанные цели. При этом составляются следующие проводки:

Таблица 9. Корреспонденция счетов по резервному капиталу в ТОО «PlatinumGroupINC»

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Формирование резервного капитала	5110	5410
2	Увеличение балансовой стоимости основных средств в результате произведенной переоценки	2410	5420
3	Корректировка накопленного износа по результатам дооценки основных средств	5420	2420

9. Учет доходов, расходов и финансовых результатов

Учет доходов

Доход - это увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде.

Доходы от основной деятельности учитываются на пассивном счете 6010. По кредиту счета 6010 отражают стоимость реализованной продукции, работ, услуг в корреспонденции со счетом 1210, также отражается стоимость возвращенных товаров, активов и т.д

В состав доходов от неосновной деятельности включаются доходы, полученные:

- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие санкции;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы, полученные в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток, как безнадежной к получению;

- положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

-и прочие доходы предприятия.

Информация о прочих доходах отражается на счете 6280 "Прочие доходы"

В конце года производится закрытие счетов данного раздела.

Таблица 10. Корреспонденция счетов по доходам ТОО «PlatinumGroupINC»

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма (тг)
1	Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)	1010,1030	6010	127800
2	Безвозмездное поступление материальных и прочих запасов от юридических и физических лиц	1350,1330	6220	27300
3	Оприходование неучтенных основных средств, товаров и материалов, выявленных при инвентаризации	2410,1310	6280	2850
4	Списание невостребованной суммы кредиторской задолженности (в том числе по истечении срока исковой давности) поставщикам, дочерним, ассоциированным и совместным организациям	3310,4110	6280	33657
5	Закрытие в конце отчетного периода счетов дохода	6010,6220,6280	5610	188607

Учет расходов

Расходы компании, непосредственно связанные с реализацией товаров отражают на счете 7110.

Стоимость расходов, связанных с реализацией отражаются в корреспонденции со счетами:

По учету денежных средств - на сумму оплаты;

По учету ТМЗ - на стоимость их использования.

Таблица 11. Корреспонденция счетов по расходам ТОО «PlatinumGroupINC»

	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма (тг)
1	Отражение себестоимости реализованной продукции и оказанных услуг	7010	1320	75377
2	Стоимость материалов, израсходованных в процессе реализации продукции	7110	1310,1350	9815
3	Начисление амортизации по основным средствам управленческого и общехозяйственного назначения	7210	2420	28637
4	Расходы, связанные с выбытием основных средств	7410	2410	6870
5	Закрытие в конце отчетного периода счетов расходов	5610	7010,7110,7210,7410	120699

10. Формирование финансовой отчетности

Финансовая отчетность -- система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

В финансовую отчетность ТОО «PlatinumGroupINC» входит:

· 1.Бухгалтерский баланс -- форма № 1.

· 2.Отчет о прибылях и убытках-- форма № 2.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

2.1. Отчет об изменениях капитала -- форма № 3.

2.2. Отчет о движении денежных средств -- форма № 4.

2.3. Приложение к бухгалтерскому балансу -- форма № 5.

2.4. Пояснительная записка. См Приложения 2, 3 и 4

· 3. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

По данным финансовой отчетности рассчитывается финансовый результат

Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж положительная, то организация в отчетном месяце получила прибыль. Эту сумму бухгалтер отражает заключительными оборотами по дебету счета 5510 и кредиту 5520 «Прибыли и убытки».

Если разница отрицательная, то организация в отчетном месяце получила убытки. Эту сумму бухгалтер предприятия отражает заключительными оборотами месяца по кредиту субсчета 5520 и дебету счета 5510 «Прибыли и убытки».

Таблица 12. Корреспонденция счетов по итоговой прибыли ТОО «PlatinumGroupINC»

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма (тг)
1	Отражение доходов	6010,6280	5610	188607
2	Отражение нанесенных расходов	5610	7010,7210,7470	120699
3	Отражение итоговых сумм	5610	5510	67908



Заключение

В период прохождения профессиональной практики с_____ в ТОО «PlatinumGroupINC » мной были достигнуты следующие цели:

· Изучила организационную структуру, учетную политику предприятия, документацию по планированию деятельности, деятельность финансовой службы

· Приобрела навыки работы с программой 1С

· Принимала участие в подготовке документов

· Ознакомилась с направлениями и особенностями хозяйственной деятельности и постановкой бухгалтерского учета в ТОО «PlatinumGroupINC»

· изучена краткая характеристика организации;

· изучено формирование учетной политики в целях бухгалтерского учета;

· изучено формирование учетной политики в целях налогообложения.

Результатом прохождения практики стало написание данного отчета.

В ходе выполнения отчета по практике были сформулированы следующие выводы:

Бухгалтерский учет в ТОО «PlatinumGroupINC» ведется на основе данных аналитических и синтетических счетов. Синтетические счета не дают детальной характеристики имущества или источников, учитываемых на счете.

Оценивая учетную политику ТОО «PlatinumGroupINC», следует отметить, что учетная политика составлена грамотно и в полной мере отражает финансово-хозяйственную деятельность организации, что существенно влияет на оценку и принятие объективного решения заинтересованными пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Однако, по результатам анализа и оценки учетной политики PlatinumGroupINC на 2020 г. выявлены следующие недостатки:

· отсутствуют обязательные приложения к учетной политике, такие как график документооборота;

· не установлен порядок хранения бухгалтерских документов;

· учетной политикой не зафиксирован порядок изменения стоимости основных средств.



Список использованных источников

1. Закон о труде в Республике Казахстан от 10.12.1999. № 493 - (ЗРК)

2. Дюсембаев К.Ш. «Анализ финансового положения предприятий. «Экономика». 1998. - 294с.

3. Кеулимжаев К.К. "Финансовый учет на предприятии": Алматы: Экономика, 2003г.

4. Документы по отбору персонала TOO «PlatinumGroupINC».

5. Документы по маркетингу и рекламной ориентации предприятия TOO «PlatinumGroupINC»

6. Документы анализа структуры прибыли организации TOO «PlatinumGroupINC»

7. Организационные документы. TOO «PlatinumGroupINC»

Размещено на Allbest.ru