Система бухгалтерского учета в ООО "Вектор"

Во втором случае разница между обязательством материально-ответственного лица и суммой ущерба при оценке учетной стоимости утраченного товара учитывается:

Дебет 73/2 «Расчеты за материальный ущерб» / Кредит 91/1 «Прочие доходы»

Если с юридической точки зрения дебиторская и кредиторская задолженности, отраженные в бухгалтерском учете, представляют собой суммы обязательств по выплате денег или передаче имущества (выполнению работ, оказанию услуг), то с экономической точки зрения эти размеры отражают объем соответственно кредита, предоставленного и полученного предприятием.

С точки зрения экономики балансовый актив рассматривается как средство производства, а пассив как источник формирования этих средств. Любое отвлечение средств из оборота в пользу контрагентов на условиях их последующего возврата является займом, предоставленным этим лицам. Соответственно, любое получение денежных средств от контрагентов на условиях их последующего возврата является займом, который получила компания.

В конце каждого месяца бухгалтерские счета публикуются. По завершении проводки рассчитывается сумма дебетового оборота для каждого счета, которая должна быть равна дебетовому обороту, записанному на счете в соответствующей выписке.

Выявленные суммы дебетов по каждому счету суммируются, и их общая сумма должна быть равна общей сумме кредитного оборота счетов.

Дебетовые и кредитовые обороты по каждому соответствующему счету переносятся в ведомость оборота, которая рассчитывает остаток по каждому счету по состоянию на первый день месяца, следующего за отчетным месяцем.

Оборотная ведомость составляется на основании шахматной ведомости по форме № В-9 Приложение.

На основании заполненной оборотной ведомости бухгалтер малого предприятия составляет бухгалтерский баланс Форма №1 Приложение.

3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ РАЗЛИЧНЫХ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫБОРУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Система налогообложения предприятия, по сути, определяет стоимость владения бизнеса, поэтому ее выбор является ключевой задачей, которая должна решаться еще до этапа регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя.

В таблице 2 представлены краткие характеристики плюсов и минусов основных режимов налогообложения, применяемых в РФ в настоящее время.

Таблица 2 - Характеристика основных режимов налогообложения

Существуют две возможные схемы учета: «доход 6%» (УСН6) при уплате налога 6% на любой доход и «доход - расходы = 15%» (УСН15) при уплате налога 15% на разницу между доходами и Расходы.

UTII может использоваться в сочетании с USN или OSN для упрощения или оптимизации уплаты налогов на определенные виды деятельности.

Факторы, влияющие на выбор налогового режима.

Ключевым фактором, определяющим наиболее выгодную налоговую схему, является общая налоговая нагрузка, но в некоторых случаях другие компоненты могут играть существенную роль:

- стоимость и сложность бухгалтерского и налогового учета;

- необходимость оформления первичных документов;

- учет основных средств и методов их реализации;

- характер налогообложения дивидендов;

- с учетом затрат на заработную плату и безопасность работников.

- наличие и эффективность законных способов снижения налоговой нагрузки.

Как уже упоминалось ранее, с целью увеличения прибыли на собрании учредителей компании было принято решение о введении нового вида экономической деятельности (код ОКВЭД - 70.20 «Лизинг собственной недвижимости»), предусматривающего общий налог режим. При условии, компания имела право перейти на упрощенный налоговый режим.

Перед принятием решения о подаче «Заявки на переход к упрощенной системе налогообложения» по форме 26.2-1 проведен сравнительный анализ возможных объектов налогообложения - «Доходы», «Доходы за вычетом расходов» и общей системы Налогообложение, для определения наиболее экономически выгодного объекта налогообложения предприятия.

Расчеты основаны на расчетной сумме выручки от аренды собственных нежилых помещений. Расчетный период составляет месяц. Стоимость услуг для покупателя 1500тыс.руб. Расходы, связанные с предоставлением услуг (зарплата, аренда, телефон, канцтовары и т. Д.) 42,9 тыс. Руб. Руб., Взносы в ОПС - 2,1 тыс. Руб. ТЕРЕТЬ.

Объект налогообложения - доходы (6%).

Налоговой базой для исчисления налога будут все поступления от сдачи имущества в аренду, то есть всего 1500 тысяч. ТЕРЕТЬ. Расходы в этом случае не учитываются, за исключением взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), которые могут снизить единый налог. Но его можно уменьшить не более чем на 50%. Предполагается, что взносы составили 50 тыс. Руб. Сумма налога: 1500тыс.RUB. х 6% = 90тыс.руб. Сумма исчисленного налога уменьшается на взносы ОПС 90тыс.руб. - 2,1 тыс. Руб. = 87,9 тыс. Руб. Это сумма к уплате в бюджет за период. Чистая прибыль: 1455 - 87,9 = 1367,1 тыс. Руб.

Объект налогообложения - доходы за вычетом расходов (15%).

Для определения налоговой базы (то есть суммы, с которой будет учитываться налог) следует уменьшить сумму дохода (выручки) до 1500тыс.руб. сумма произведенных и оплаченных расходов. И только те, которые названы в статье 346.16 Налогового кодекса. Из доходов вычитаются расходы и отчисления в ОПС: 1500тыс.руб. - 42,9 тыс. Руб. - 2,1 тыс. Руб. = 1455тыс.руб. Это будет налоговой базой в этом случае. Далее налоговая база умножается на налоговую ставку 1455 тыс. Руб. х 15% = 218,25 тыс. руб. Это сумма, подлежащая уплате в бюджет за период. Чистая прибыль: 1455 - 218,25 = 1236,75 тыс. Руб.

Общая система налогообложения.

В рамках общей налоговой системы все налоги уплачиваются в полном объеме. Налоговой базой является прибыль предприятия (т. Е. Выручка - расходы). При этом общие налоговые расходы составляют 70,4 тыс. Руб. Отсюда сумма выручки 1500тыс.руб. Расходы на вычет 70,4 тыс. руб. Размер прибыли до налогообложения составит 1430тыс.руб. Тогда налог рассчитывается на прибыль: 1430 х 20% = 285,9 тыс. Руб. Чистая прибыль: 1429,5 - 285,9 = 1143,6 тыс. Руб.

Для наглядности примера, приведенные выше расчеты, объединены в таблице 3.

Таблица 3 - Сравнительный анализ возможных систем налогообложения ООО «Вектор»,руб.

Сравнительный анализ показал, что самый наиболее экономически выгодный вариант применения ООО «Вектор» (в отношении вновь вводимого вида деятельности) режимов налогообложения является УСН с объектом налогообложения «Доходы», по ставке 6%.

При различных видах деятельности объект налогообложения нужно выбирать разный, рассчитав наиболее выгодный для предприятия. Снижение налоговой нагрузки в реальных условиях -- всегда интересная и эксклюзивная задача.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Малый бизнес является неотъемлемой частью эффективной экономики. Во всех развитых индустриальных странах малый бизнес играет важную роль в экономической системе государства. Заполняя вакуум между громоздкими гигантами, малые предприятия в некотором смысле цементируют экономику, эксплуатируют пустые рыночные ниши и стимулируют деятельность крупных корпораций.

Предприятиям малого бизнеса поручены совершенно определенные функции, которые не выполняются или недостаточно выполняются другими хозяйствующими субъектами. Мелкие фирмы играют роль основы рыночной экономики, связывают все ее звенья. Эта функция малых предприятий предотвращает явление так называемой «лоскутной экономики», при которой изобилие одних товаров происходит наряду с дефицитом других. Другой важной функцией малых фирм является поддержание конкуренции, что обеспечивается их большим количеством, гибкостью и большей свободой ценовой политики. Малые предприятия ускоряют заполнение товарного рынка товарами, необходимыми потребителям, и внедрение простых научно-технических достижений.

Поскольку любая экономическая система несовершенна и на практике приходится сталкиваться с несовершенной конкуренцией, крупные компании стремятся монополизировать свою деятельность и установить контроль над рынком. В этих условиях существование малого бизнеса находится под угрозой. Действительность малого бизнеса и его выживание в рыночных условиях обусловлена ??следующим. Крупные корпорации часто считают невыгодным банкротить малые предприятия, поскольку они часто не представляют прямой угрозы их функционированию. Зачастую приобретение небольшой фирмы менее выгодно, чем деловое сотрудничество или даже помощь, поскольку в некоторых случаях малые предприятия являются поставщиками для более крупных организаций. Кроме того, есть разница в деятельности малых и крупных фирм. Например, малые предприятия предпочтительнее в области инновационных технологий, разработки принципиально новых товаров и услуг, то есть в тех случаях, когда направление деятельности сопряжено с серьезным риском. Немногие крупные корпорации готовы рисковать, вкладывая средства в непроверенные товары или услуги. Малые предприятия имеют абсолютное доминирование в ситуациях, когда нет необходимости в массовом производстве. Разделение труда между крупным и малым бизнесом может повысить общую рентабельность производства и тех, и других.

Сотрудничество малого бизнеса с крупным создает в первую очередь стабильный рынок сбыта, защищает от неожиданной конкуренции, позволяет специализировать деятельность внутри компании. С другой стороны, крупные корпорации освобождаются от ряда дорогостоящих функций, поскольку они получают необходимые элементы от малых предприятий. Еще один очень важный фактор - поддержка малого бизнеса со стороны государства. Благодаря полезности и важности малых предприятий в экономической системе страны, государство, как правило, оказывает всестороннюю поддержку малым предприятиям, стимулируя их развитие.

В последние годы малый бизнес постоянно сталкивается со многими трудностями, которые вынуждают его действовать в соответствии с ситуацией и зачастую вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или даже избегать их уплаты.

Предприятия малого бизнеса являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления субсидирования местных бюджетов, малый бизнес является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Специальный налоговый режим, установленный законодательством Российской Федерации в виде упрощенной налоговой системы, дает малым предприятиям возможность снизить налоговую нагрузку, упростить учет и отчетность, сократить документооборот.

Упрощенная налоговая система имеет ряд преимуществ перед общим режимом. Например, ряд налогов, таких как налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), НДС заменили единый налог с сохранением Обязательства по выплате страховых взносов в пенсионный фонд и выплате больничных в установленном порядке. Этот факт значительно упрощает налоговый учет и налоговую отчетность, так как обязательство вести налоговый учет и представление налоговой отчетности по каждому из вышеуказанных налогов в отдельности заменяется необходимостью осуществления этих действий только в отношении одного налога.

Другим важным фактом является упрощение учета для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Это упрощение заключается в том, что нет необходимости вести громоздкий учет с использованием различных выписок, регистров, журналов, заменяя его на учет с использованием Книги доходов и расходов, в которой процедура ведения учетных записей максимально упрощена. Это обстоятельство позволяет сэкономить на оплате услуг бухгалтера, приобретении канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, поскольку бухгалтерский учет по предлагаемой схеме может вести индивидуальный предприниматель, управляющий малым бизнесом или другое уполномоченное лицо, которое не иметь специальное образование или опыт работы без использования дорогостоящего компьютерного оборудования.

Несмотря на вышеперечисленные недостатки, положительные стороны USNO значительно облегчают работу налогоплательщиков в области налогообложения и бухгалтерского учета, что делает упрощенную систему налогообложения привлекательной для малого бизнеса.

Одним из положительных аспектов упрощенной системы налогообложения является возможность переноса убытков на последующие налоговые периоды.

Упрощенная система, действующая с 2003 года, предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что дает возможность учитывать особенности организации или индивидуального предпринимателя при прогнозировании налоговой нагрузки.

Выбор объекта налогообложения - это отдельный вопрос, который следует рассмотреть заранее, поскольку изменить его можно только через год, подав заявку в налоговый орган.

При изменении объекта налогообложения необходимо будет совершить ряд сделок в отношении основных средств и нематериальных активов.

Следует отметить, что какой бы объект налогообложения не был выбран, учет доходов и расходов должен вестись в соответствии с правилами главы 26.2 Налогового кодекса, а в некоторых случаях придется применять правила главы 25 Налоговый кодекс (подоходный налог).

Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы хозяйствующего субъекта.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 05.05.2014 №109-ФЗ).

2. Федеральный закон от 22.11.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 28.12.2013 №425-ФЗ).

3. Федеральный закон от 24.07.2016 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в редакции Федеральных законов от 28.12.2013 №396-ФЗ).

4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/1999» (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н).

5. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 №64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».

6. АНО «НИСИПП». Малый бизнес и государственная поддержка сектора [Электронный ресурс] // информационно-аналитический доклад. - М.: НИСИПП, 2016 - 5 с.

7. Болтунова Е.М. Бухгалтерское дело [Текст]: учебное пособие / Е.М. Болтунова, А.А. Навасардян. - М.: Юстицинформ, 2017. - 208 с.

8. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса [Текст]: учебное пособие / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова; под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2016. - 368 с.

9. Голанцева Ю. Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства [Электронный ресурс] / Ю. Голанцева // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2016. - №3.

10. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии [Текст]: учебное пособие / Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматулина; под ред. Д.А. Ендовицкого. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2016. - 256 с.

11. Костин С. «Большая» отчетность малых предприятий [Текст] / С. Костин // Финансовый директор. - 2017. - №69. - с. 32.

12. Ланина И.Б. Малый бизнес. Бухгалтерский и налоговый учет [Текст] / И.Б. Ланина // Справочник экономиста. - 2016. - №6. - с.106.

13. Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях [Текст]: учебник / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин - М.: Проспект, 2016. - 296 с.

14. Перова А.Е. Особенности организации налогового планирования на предприятиях малого бизнеса [Текст] / А.Е. Перова // Всё для бухгалтера. - 2017. - №11. - с. 34.

15. Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения [Электронный ресурс] / И.А. Феоктистов, Ф.Н. Филина // «РОСБУХ». - 2015г. - СПС «Консультант-плюс».

16. Рябцев С. Электронный документооборот для среднего и малого бизнеса: советы начинающим [Электронный ресурс] / С. Рябцев // Делопроизводство и документооборот на предприятии. - 2016. - №9.

17. Упрощенная система налогообложения [Электронный ресурс] // «Малая бухгалтерия». - 2017 г., №3 - СПС «Консультант плюс».

Размещено на Allbest.ru