Бухгалтерский баланс

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВО «Кемеровский государственный университет»

Представительство г. Прокопьевск

Курсовая работа

По дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет

2018



Содержание

1. Задание

2. Журнал хозяйственных операций

3. Расчетная часть

4. Сальдо-оборотная ведомость

Список использованной литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5



1. Задание

Составить бухгалтерский баланс на 1.12 и 1.01, форму № 2 на 1.01.

Амортизация основных средств начисляется линейным способом.

Учет приобретения и заготовления материалов проводится по учетным ценам.

Списание товарно-материальных ценностей в производство осуществляется по средней себестоимости.

Исходные данные:

Таблица 1 - Ведомость остатков по счетам синтетического учета ЗАО «Хлеб» на 1 декабря 2009 года

Наименование	Сумма, тыс. руб.
Основные средства	4225,0
Амортизация основных средств	579,4
Материалы	92,5
НДС по приобретенным ценностям	40,0
Готовая продукция	119,55
Касса	5,0
Расчетный счет	40489,59
Задолженность поставщикам и подрядчикам	248,0
Задолженность покупателей и заказчиков	73,04
Задолженность по налогам и сборам	181,72
Задолженность органам социального страхования и обеспечения	25,0
Задолженность персоналу по оплате труда	80,0
Задолженность подотчетных лиц	18,2
Задолженность по краткосрочным кредитам	598,56
Уставный капитал	43050,0
Нераспределенная прибыль прошлых лет	300,2

Расшифровка по счетам:



Таблица 2 - Счет 01

Наименование	Год выпуска	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Срок полезного использования	Амортизационная группа
Здание управления	1999	1000	25
Здание цеха	1998	500	25
Здание склада	1998	500	25
Растойный шкаф	1998	50	14
Печь хлебопекарная	1998	160	10
Тестомешалка	1999	905	18
Тестоделитель	1999	880	16
Весы	1998	50	15
Вычислительная техника	2000	35	7
Упаковочная линия	1998	25	5
Автомобиль «Газель»	2001	120	10
Итого:		4225

Таблица 3 - Счет 10

Наименование	Количество, т.	Цена за 1 т., тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.
Мука пшеничная	10	3,0	30,0
Мука ржаная	8	4,0	32,0
Хлебопекарные дрожжи	0,5	10,0	5,0
Соль поваренная	0,007	2,0	0,14
Прочие			4,0
Итого по учетным ценам			71,14
Итого по фактической стоимости			92,5

Таблица 4 - Счет 43

Наименование	Количество, т.	Цена за 1 т., руб.	Отпускная цена с учетом НДС за 1 т., руб.	Себестоимость, руб.
Хлеб ржаной	5,0	12 250		49 000
Хлеб пшеничный	8,5	10 400		70 550
Итого				119 550



Таблица 5 - Счет 60

Наименование	№ счета	Сумма, тыс. руб.
«Энергосбыт»	120	50
ОАО «Мелькорм»	134	101
ЗАО «Лига»	152	97
Итого:		248

Таблица 6 - Счет 62

Дата образован. задолжен-ности	№ наклад-ной	Наименование	Задолженность за продукцию тыс. руб.	Сумма НДС, тыс. руб.	Всего, тыс. руб.
5.11	9	ЧП Иванов	35,2	3,52	38,72
16.11	20	ООО Искра	10,0	1,0	11,0
25.11	27	ЧП Петров	9,2	0,92	10,12
30.11	67	ЧП Сидоров	12,0	1,2	13,2
Итого:			66,4	6,64	73,04

Таблица 7 - Счет 71

ФИО	Должность	Дата образован. задолженности	Сумма, тыс. руб.
Нестерова Г.И.	Директор	30.11	8,2
Захаров С.П.	Зам. директора	28.11	9,5
Иванов П.П.	Экспедитор	29.11	0,5
Итого:			18,2

Таблица 8 - Выписка из документов по начислению заработной платы за декабрь, рабочих дней 24. АУП

ФИО	Таб. №	Должность	Оклад, руб.	Отработано, дней	Количество иждивенцев	Совокупный доход с начала года
Нестерова Г.И.	008	Директор	5000	24	2	63000
Захаров С.П.	009	Зам. директора	4200	14	1	52000
Иванов П.П.	010	Экспедитор	2000	20	2	18000
Соколов А.П.	011	Гл. бухгалтер	4000	24	-	40000
Ильина С.С.	012	Кассир	1500	24	1	16000

Таблица 9 - Бригада 1

ФИО	Таб. №	Разряд	Часовая тарифная ставка	Отработано, часов	Кол-во иждивенцев	Совокупный доход с начала года	Стаж, лет
Фадин К.С.	2004	5	43	120	1	22000	3
Полищук Р.М.	2005	4	30	144	2	16000	2
Малахова С.А.	2006	6	52	144	2	60000	7

2. Журнал хозяйственных операций

Таблица 10 - Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь

Дата	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1.12	Удержан из заработной платы Иванова П.П. остаток неиспользованной подотчетной суммы	71	70	500
2.12	Приходный кассовый ордер № 1001 Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Захарова С.П.	50	71	9 500
2.12	Сдана на склад готовая продукция хлеб ржаной Хлеб пшеничный	43 43	20 20	441 930
3.12	Реализована продукция покупателю за наличный расчет: Хлеб ржаной 5 тн. Хлеб пшеничный 7 тн.	62 62	90.1 90.1	67375 80080
3.12	Выручка сдана на расчетный счет по объявлению на взнос наличными Списана себестоимость реализованной продукции Уменьшена задолженность по НДС	51 90.2 90.3	60 43 68	147455 107100 13405
5.12	Списаны командировочные расходы по авансовому отчету 15 Нестеровой Г.И.: - два билета на самолет 6000 руб. НДС - квитанция гостиницы 1600 руб., в. т.ч. НДС - суточные 6 дней	26 19 26 19 26	71 71 71 71 71	6000 1080 1356 244 600
5.12	Принята к вычету сумма НДС	68	19	1324
6.12	Акцептован счет от ОАО «Мелькорм»: - мука пшеничная 14 тн. по учетной стоимости 3,5 руб./кг. НДС - мука ржаная 12 тн. по учетной стоимости 3,7 руб./кг. НДС	10 19 10 19	60 60 60 60	49000 4900 44400 4440
6.12	Акцептован счет 145 от ООО «Груз» за доставку муки 4 720 руб., в т.ч. НДС	10 19	60 60	4000 720
6.12	Оприходована мука по приходному ордеру № 101(фактическая себестоимость)	10	60	97400
6.12	Принята к вычету сумма НДС	68	19	10060
7.12	Получено с расчетного счета по приходному кассовому ордеру № 1003 на выплату заработной платы за ноябрь	50	51	12 000
7.12	Приобретен автомобиль «Газель» (приложение 4)	08 19	60 60	150000 27000
7.12	На основании акта приемки-передачи 21 принят к учету автомобиль «Газель»	01	08	150000
7.12	Принята к вычету сумма НДС	68	19	27000
8.12	Выдана заработная плата за ноябрь по платежной ведомости № 19	70	50	10 500
8.12	Депонирована заработная плата	70	76.4	1500
9.12	Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50	1500
9.12	Отпущена мука в производство (приложение 5) Мука пшеничная 8т. *3 руб/кг Мука ржаная 10т.( 8т. *3 руб/кг 2т. *3,7 руб/кг.)	20 20	10 10	24000 39400
10.12	Списана, в связи с моральным износом упаковочная линия, сумма начисленной амортизации 21 тыс. руб. Списана первоначальная стоимость Списана сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость	01.выб 02 91.2	01 01.выб 01	25000 21000 4000
10.12	Выявлена недостача материалов на сумму 1 200 руб., рыночная стоимость 1 800 руб., акт инвентаризации МПЗ № 23, норма естественной убыли 3 %.	94 94	10 10	36 1164
10.12	Списана недостача в пределах нормы естественной убыли	20	94	36
11.12	Сумма недостачи отнесена на виновное лицо по решению руководителя и удержана из заработной платы	73.2 73.2 70	94 98.4 73.2	1164 600 1764
11.12	Разница между рыночной стоимостью и учетными ценами материалов отнесена на текущие доходы	98.4	91.1	600
11.12	Доначислена заработная плата Полищук Р.М., за разборку упаковочной линии	91.2	70	1 300
11.12	Начислены от заработной платы по разборке упаковочной линии (стр.взн, ОМС, ФСС)30%	91.2	69	390
13.12	Оприходованы запасные части, полученные в результате демонтажа упаковочной линии	10.5	91.1	10,0
13.12	Акцептован счет транспортной организации ООО «Перевозки» за вывоз лома от демонтажа упаковочной линии 1 200 руб., в т.ч. НДС	91.2 19	76 76	1017 183
13.12	Принята к вычету сумма НДС	68	19	183
13.12	Отражен финансовый результат от демонтажа упаковочной линии. Составить справку-расчет	99	91.9	6097
15.12	Приобретена упаковочная линия по счет-фактуре 98 от ЗАО «Прибор» за 118 тыс. руб., в т.ч. НДС	08 19	60 60	100000 18000
15.12	Акцептован счет 168 транспортной организации ООО «Груз» за доставку и монтаж упаковочной линии: стоимость услуг 10 тыс. руб., НДС 1,8 тыс. руб.	08 19	76 76	10000 1800
15.12	Принята к вычету сумма НДС	68	19	19800
15.12	Оприходована упаковочная линия по акту приемки-передачи 22	01	08	110000
15.12	Начислена амортизация по основным средствам предприятия Здания управления Остальные основные средства	26 20	02 02	3333 15434
16.12	Отпущено со склада в производство: Мука пшеничная 6 т.(2т.*3руб/кг и 4т. * 3,5руб/кг) Дрожжи 0,2 т.*10руб/кг.	20 20	10 10	20000 2000
16.12	Акцептован счет 207 от ЗАО «Алтаймука» на сумму 108,9 тыс. руб., в т.ч. НДС: - мука пшеничная 10 т.*3,9руб/кг. - мука ржаная 15 т. *4руб/кг.	10 19 10 19	60 60 60 60	39000 3900 60000 6000
16.12	Акцептован счет 173 от ООО «Груз» за доставку муки 10 620, в т.ч. НДС	10 19	76 76	9000 1620
16.12	Оприходована мука по фактической себестоимости	10	60	108000
16.12	Принята к вычету сумма НДС	68	19	11520
20.12	Погашена задолженность перед ООО «Груз» платежным поручением	76	51	10620
21.12	Расходный кассовый ордер № 1012 Выдано Соколову А.П. на хозяйственные нужды	71	50	4 000
25.12	Начислена заработная плата АУП за декабрь	26	70	14617
26.12	Начислена заработная плата бригаде № 1	20	70	16968
26.12	Начислено пособие по временной нетрудоспособности 10 дней Фадину К.С., доход за расчетный период 28 000 руб., количество отработанных дней 260.	20 69	70 70	936 2184
26.12	Начислены отпускные зам. директора за 10 дней, доход за расчетный период 68 000 руб., количество отработанных дней 260.	26	70	1927
26.12	Удержан НДФЛ	70	68	2320
26.12	Начислены от заработной платы работников АУП (стр.взн, ОМС, ФСС)30%	26	69	4385,1
26.12	Начислены от заработной платы работников бригады № 1(стр.взн, ОМС, ФСС)30%	20	69	5090,4
26.12	Принято по приходному ордеру 104 от ОАО «Мелькорм»: мука пшеничная 12 тн. по учетной стоимости 3,5 руб./кг. - НДС	10 19	76 76	3500 630
26.12	Акцептован счет 194 от ООО «Груз» за доставку муки 4 130 руб., в т.ч. НДС	10 19	76 76	3500 630
26.12	Оприходована мука по фактической себестоимости	10	60	45500
26.12	Принята к вычету сумма НДС	68	19	4830
27.12	Отпущено со склада в производство: Мука пшеничная 10 т.*3,5руб/кг. Прочие материалы на сумму 1300 руб.	20 20	10 10	35000 1300
28.12	Акцептован счет 208 от «Энергосбыт» за отопление и освещение цеха и заводоуправления 7 200 руб., в т.ч. НДС	26 19	60 60	6102 1098
28.12	Принята к вычету сумма НДС	68	19	1098
28.12	Акцептован счет 209 от «Энергосбыт» за электроэнергию для технологических целей 15 600 руб., в т.ч. НДС	20 19	60 60	13220 2380
28.12	Принята к вычету сумма НДС	68	19	2380
30.12	Списаны ОПР и ОХР на себестоимость	20	26	37720,1
30.12	Определен финансовый результат от реализации продукции	90.9	99.9	26950
30.12	Начислен налог на прибыль	99	68	5390
31.12	Проведена реформация баланса	99	84	15463
		90.1	90.9	147455
		90.9	90.2	107100
		90.9	90.3	13405
		91.1	91.9	610
		91.9	91.2	6707

3. Расчетная часть

1. Расчет амортизации основных средств линейным способом

Согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств" при линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Таблица 11 - Основные средства

Наименование	Год выпуска	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Срок полезного использования	Амортизационная группа
Здание управления	1999	1000	25	8
Здание цеха	1998	500	25	8
Здание склада	1998	500	25	8
Растойный шкаф	1998	50	14	6
Печь хлебопекарная	1998	160	10	5
Тестомешалка	1999	905	18	7
Тестоделитель	1999	880	16	7
Весы	1998	50	15	6
Вычислительная техника	2000	35	7	4
Упаковочная линия	1998	25	5	3
Автомобиль «Газель»	2001	120	10	5
Итого:		4225

1. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений здания управления:

Годовая норма амортизации = 100% / 25 = 4%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 1 000 000 * 4% = 40 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 40 000/12 = 3 333 руб.

2. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений здания цеха:

Годовая норма амортизации = 100% / 25 = 4%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 500 000 * 4% = 20 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 20 000/12 = 1 666 руб.

3. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений здания склада:

Годовая норма амортизации = 100% / 25 = 4%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 500 000 * 4% = 20 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 20 000/12 = 1 666 руб.

4. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений растойного шкафа:

Годовая сумма амортизационных отчислений = 50 000 * 7,14% = 3 570 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 3 570/12 = 297,5 руб.

5. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений хлебопекарной:

Годовая норма амортизации = 100% / 10 = 10%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 160 000 * 10 % = 16 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 16 000 /12 = 1 333 руб.

6. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений тестомешалки:

Годовая норма амортизации = 100% / 18 = 5,56 %

Годовая сумма амортизационных отчислений = 905 000 * 5,56% = 50 318 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 50 318 /12 = 4 193 руб.

7. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений тестоделителя:

Годовая норма амортизации = 100% / 16 = 6,25 %

Годовая сумма амортизационных отчислений = 880 000 * 6,25% = 55 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 55 000 /12 = 4 583 руб.

8. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений весов:

Годовая норма амортизации = 100% / 15 = 6,67 %

Годовая сумма амортизационных отчислений = 50 000 * 6,67% = 3 335 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 3 335 /12 = 278 руб.

9. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений вычислительной техники:

Годовая норма амортизации = 100% / 7 = 14,29%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 35 000 * 14,29%= 5 001,5 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 5 001,5/12 = 417 руб.

10. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений автомобиля "Газель":

Годовая норма амортизации = 100% / 10= 10%

Годовая сумма амортизационных отчислений = 120 000 * 10 % = 12 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в декабре = 12 000/12 = 1 000 руб.

2. Списание товарно-материальных ценностей в производство по методу ФИФО

Рассмотрим метод ФИФО на примере расчета списания со склада в производство муки пшеничной.

учет операция журнал счет

Таблица 12 - Таблица расчетов по методу ФИФО

Наименование	Количество, т.	Цена за 1 т., тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.
Остаток материалов на складе на 01.12.
Мука пшеничная	10	3,0	30,0
Мука ржаная	8	4,0	32,0
Хлебопекарные дрожжи	0,5	10,0	5,0
Соль поваренная	0,007	2,0	0,14
Прочие			4,0
Поступление материалов:
1 партия от 06.12.
Мука пшеничная	14	3 500	49 000
Мука ржаная	12	3 700	44 400
2 партия от 16.12.
Мука пшеничная	10	3 900	39 000
Мука ржаная	15	4 000	60 000
3 партия от 26.12.20
Мука пшеничная	12	3 500	42 000
Списание материалов в производство:
1 партия от 09.12.20
Мука пшеничная	8	3 000	24 000
Мука ржаная, 10 т	8	4 000	39 400
	2	3 700
2 партия от 16.12.
Мука пшеничная, 6 т	2	3 000	20 000
	4	3 500
Дрожжи	0,2	10 000	2 000
3 партия от 27.12.2010
Мука пшеничная	10	3 500	35 000
Прочие материалы			1 300
Остаток на 31.12.
Мука пшеничная, 22 т	10	3 900	39 000
	12	3 500	42 000
Мука ржаная, 25 т.	10	3 700	37 000
	15	4 000	60 000
Дрожжи	0,3	10 000	3 000
Соль поваренная	0,007	2 000	14

3. Рассмотрим метод ФИФО на примере расчета списания со склада в производство муки.

Отпуск со склада в производство муки ржаной09 декабря года:

В соответствии с Требованием-накладной №107 необходимо отпустить со склада в производство 8 т. ржаной муки. Поскольку на начало месяца на складе осталось 10 т. ржаной муки по цене 3,0 руб. /кг, по методу ФИФО списание начнется именно с нее:

Мука ржаная (руб.) = 8 000* 3,0 руб. = 24 000 руб.

После списания на складе осталось еще 2 т. ржаной муки.

Допустим, потребуется еще 4т. муки

Мука ржаная (руб.) = 2 000 * 3,0 + 2, 0 * 3, 5 = 6 000 + 14 000 = 20 000

Таким образом вторая партия муки будет списываться по по цене второй партии.

Таким образом первая партия муки, поступившей 06.12.2010 была списана полностью, а вторая третья партия поступившей муки будет списываться в последующие месяцы.

Расчеты

Сдана на склад готовая продукция (приложение 3)

Д 43 К 20 мука рж.45кг по 9,80 руб. = 441 руб.

мука пшен.112кг по 8,30 руб. = 930 руб.

Итого: 1371 руб.

Реализована продукция покупателю за наличный расчет

Хлеб рж. - 5 тн.

Д 62 К 90.1 - 67375 руб. (5тн. х 13475руб.)

Д62 К 90.1 - 6125 руб. (5тн. х 1225 руб.)

Д90.2 К 43 - 49000 руб. (с/с)

Хлеб пшен. - 7 тн.

Д 62 К 90.1 - 80080 руб. (7тн. х 11440руб.)

Д62 К 90.1 - 6125 руб. (7тн. х 1040 руб.)

Д90.2 К 43 - 58100 руб. (с/с)

Итого: 107100 руб. (с/с списана)

Выручка сдана на расчетный счет по объявлению на взнос наличными

Д 50 К 62 - 147455 руб. (67375 руб. + 80080 руб.)

Списаны командировочные по авансовому отчету 15 Нестеровой Г. И.:

два билета на самолет: Д 26 К 71 - 6000 руб.,

НДС Д 19 К 71 - 1080 руб. (6000 руб. х 18%),

квитанция гостиницы: Д 26 К 71 - 1356руб. (1600руб. - 244 руб.),

НДС: Д 19 К 71 - 244 руб. (1600 руб. х 18/118),

суточный 6 дней: Д 26 К 71 - 600 руб. (6 дней по 100 руб.)

Акцептован счет от ОАО "Мелькорм"

Мука пшен. Д 10 К 60 - 49000 руб. (14000 руб. х 3,5 руб.)

Д 19 К 60 - 4900 руб. (49000 руб. х 10%)

Мука рж. Д 10 К 60 - 44400 руб. (12000 руб. х 3,2 руб.)

Д 19 К 60 - 4400 руб. (44400 руб. х 10%)

Акцептован счет 145 от ООО "Груз" за доставку муки

Д10 К 76 - 4000 (4720 руб. - 720 руб.)

Д19 К 76 - 720 руб. (4720 руб. х18/118)

Оприходована мука по приходному ордеру ь101

Д 10 К 60 - 97400 руб. (49000 руб. + 44400 руб.)

Приобретен автомобиль Газель (приложение 4)

Д 08 К 60 - 150000 руб.

Д 19 К 60 - 27000 руб.

Отпущена мука в производство (приложение 5)

Д 20 К 10 - 24000 руб. (мука пшен.)

Д 20 К 10 - 39400 руб. (мука рж.)

Списана, в связи с моральным износом упаковочная линия, сумма начисленной амортизации 21 000 руб.

Списана первоначальная стоимость Д 01в К 01 - 25000 руб.

Списана сумма начисленной амортизации Д 02 К 01в - 21000 руб.

Списана остаточная стоимость Д 91.2 К 01в - 4000 руб. (25000 руб. - 21000 руб.)

Выявлена недостача материалов на сумму 1 200 руб., рыночная стоимость 1 800 руб., акт инвентаризации МПЗ №23, норма естественной убыли 3%:

Д 94 К 10 - 1200 руб.

Д 20 К 94 - 36 руб. (1200 руб. х 3%) естественная убыль

Сумма недостачи отнесена на виновное лицо по решению руководителя и удержана из заработной платы

Д 73.2 К 94 - 1164 руб. (1200 руб. - 36 руб.)

Д 70 К 73.2 - 1164 руб.

Начислен страховые взносы от заработной платы по разборке упаковочной линии

Д 91.2 К 69 - 390 руб. (1300 руб. х 30%)

Акцептован счет транспортной организации ООО "Перевозки" за вывоз лома от демонтажа упаковочной линии

Д 91.2 К 76 - 1017 руб. (1200 руб. - 183 руб.)

Д 19 К 76 _ 183 руб. (1200 руб. х 18 /118)

Отражен финансовый результат от демонтажа упаковочной линии

Д 99 К 91.9 - 6097 руб. (сч.91.1 - сч.91.2)

Приобретена упаковочная линия по счет-фактуре 98 от ЗАО "Прибор"

Д 08 К 60 - 100000 руб. (118000 руб. - 18000 руб.)

Д19 К 60 - 18000 руб. (118000 руб. х 18/118)

Отпущено со склада в производство:

Мука пшеничная 6 т. - Д 20 К 10 - 20000 руб.

Дрожжи 0,2 т. Д 20 К 10 - 2000 руб.

Акцептован счет 207 от ЗАО "Алтаймука"

Мука пшеничная Д 10 К 60 - 39000 руб.

Д 19 К 60 - 3900 руб. (39000 руб. х 10%)

Мука ржаная Д 10 К 60 - 60000 руб.

Д 19 К 60 - 6000 руб. (60000 руб. х 10%)

Итого: Д 10 К 60 - 99000 руб. (108900 руб. - 9900 руб.)

Д 19 К 60 - 9900 руб. (108900 руб. х 10/110)

Акцептован счет 173 от ООО "Груз" за доставку муки

Д 10 К 76 - 9000 руб. (10620 руб. - 1620 руб.)

Д19 К 60 - 1620 руб. (10620 руб. х 18/118)

Принято по приходному ордеру от ОАО "Мелькорм"

Д 10 К 60 - 42000 руб. (12000 руб. х 3,5 руб.)

Д 19 К 60 - 4200 руб. (42000 руб. х 10%)

26.12 Акцептован счет 194 от ООО "Груз" за доставку муки

Д 10 К 76 - 3500 руб. (4130 руб. - 630 руб.)

Д 19 К 76 - 630 руб. (4130 руб. х 18/118)

Отпущено со склада в производство

Д 20 К 10 - 35000 руб. (10 т. х 3,5 руб.)

Д 20 К 10 - 1300 руб.

Акцептован счет 208 от "Энергосбыт" за отопление и освещение цеха и заводоуправления

Д26 К 60 - 6102 руб. (7200 руб. - 1098 руб.)

Д19 К 60 - 1098 руб. (7200 руб. х 18/118)

Акцептован счет 209 от "Энергосбыт" за электроэнергию для технологических целей

Д 25 К 60 - 13220 руб. (15600 руб. - 2380 руб.)

Д 19 К60 - 2380 руб. (15600 руб. х 18/118)

Начислен налог на прибыль

Д 99 К 68 - 5390 руб. (26950 руб. х 20%)

Реформация баланса

Д 99 К 84 - 15463 руб. (сумма К 99 - сумма Д 99)

4. Расчет заработной платы

Заработная плата АУП рассчитывается на основе данных таблицы 2

Таблица 13 - Выписка из документов по начислению заработной платы за декабрь, рабочих дней 24. АУП

ФИО	Таб. №	Должность	Оклад, руб.	Отработано, дней	Количество иждивенцев	Совокупный доход с начала года
Нестерова Г.И.	008	Директор	5000	24	2	63000
Захаров С.П.	009	Зам. директора	4200	14	1	52000
Иванов П.П.	010	Экспедитор	2000	20	2	18000
Соколов А.П.	011	Гл. бухгалтер	4000	24	-	40000
Ильина С.С.	012	Кассир	1500	24	1	16000

Поскольку рабочих дней было 24, то заработная плата начисляется следующим образом:

1. Нестерова Г.И. отработала 24 дня то ее заработная плата: З/п = 5 000 руб.

2. Захаров С.П. отработал 14 дней, то сначала необходимо рассчитать величину оклада за 1 отработанный день, для этого: З/п за 1 день = 4 200 /24 = 175 руб. /день. Затем необходимо полученную сумму умножить на количество отработанных дней: З/п = 175 руб. /день * 14 дн. = 2 450 руб.

3. З/п Иванова П.П. о: З/п за 1 день = 2000/24 = 83,33 руб. /день З/п = 83,33 руб. /день * 20 дн. = 1 667.00руб.

4. Заработная плата Соколова А.П. = 4 000 руб.

5. Заработная плата Ильной С.С. = 1 500 руб.

Таким образом работникам АУП в сумме начислена заработная плата 14 617,00 руб.

Для того чтобы выплатить заработную плату необходимо удержать сумму налога на доходы физических лиц (13%).

В соответствии со статьей 210 НК налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. В данном случае работникам предоставляется два вида налоговых вычетов:

1. На детей в размере 1 400 руб. на одного ребенка до достижения совокупного дохода 280 000 руб.

Рассчитаем сумму НДФЛ по каждому работнику АУП:

Нестерова Г. И.: НДФЛ = (5 000 - 2 800) * 13% = 286 руб.

Захаров С. П.: НДФЛ = (2 450 - 1 400) * 13% = 137,0 руб.

Иванов П. П.: НДФЛ = (1 667 - 2 800) = - 1133 руб., т.е. налогооблагаемого дохода нет;

Соколов А. П.: НДФЛ = 4 000 * 13% = 520 руб.

Ильина С. С.: НДФЛ = (1 500 - 1 400) * 13% = 13 руб.

НДФЛ в целом по АУП = 956,0 руб.

Бригада 1

ФИО	Таб. №	Разряд	Часовая тарифная ставка	Отработано, часов	Кол-во иждивенцев	Совокупный доход с начала года	Стаж, лет
Фадин К.С.	2004	5	43	120	1	22000	3
Полищук Р.М.	2005	4	30	144	2	16000	2
Малахова С.А.	2006	6	52	144	2	60000	7

Заработная плата работников бригады зависит от часовой тарифной ставки и количества отработанных часов:

Фадин К. С.: З/п = 43 * 120 = 5 160 руб.

Полищук Р. М.: З/п = 30 * 144 = 4 320 руб.

Малахова С. А.: З/п = 52 * 144 = 7 488 руб.

Рассчитаем сумму НДФЛ по каждому работнику:

Фадин К. С.: НДФЛ = (5 160 - 1 400) * 13% = 489 руб.

Полищук Р. М.: НДФЛ = (4 320 - 2 800) * 13% = 198 руб.

Малахова С. А.: НДФЛ = (7 488 - 2 800) * 13% = 609 руб.

5. Расчет пособия по временной нетрудоспособности

1. Определяем средний дневной заработок работника.

В соответствии с изменениями 2011 года, средний дневной заработок рассчитывается за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, путем деления суммы начисленного заработка на 730.

Средний дн. заработок = 28 000 / 730 = 38,36 руб. /дн.

2. Определяем величину пособия, умножая полученную сумму на коэффициент в зависимости от стажа.

Страховой стаж равен 3 года, что соответствует выплате 60% от величины пособия:

Сумма пособия = 38,36 * 60% * 10 дн. = 230,16 руб.

3. Сравниваем с суммой пособия рассчитанной исходя из МРОТ и берем максимальную.

Определим величину пособия по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ:

2018г. - 9489 руб.

Определяется средний дневной заработок из МРОТ.

Средний дн. заработок = 9489 * 24/730 = 311,96 руб. /дн.

Определяем сумму к выдаче, умножая количество календарных дней болезни на средний дневной заработок:

Сумма пособия = 311,96 * 10 дн. = 1 423,6 руб.

Сумма пособия, рассчитанная исходя из МРОТ больше, поэтому выплачиваться будет именно она.

4. Определяем источники выплаты пособия.

Пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период за счет средств Фонда Социального Страхования РФ.

Таким образом сумма пособия за счет средств работодателя составит:

Сумма пособия =142,36 * 3 = 427,08 руб.

За счет средств ФСС РФ:

Сумма пособия = 142,36 * 7 = 996,52 руб.

5. Расчет отпускных.

Отпускные = Сред. дн. заработок * кол-во дней отпуска

1. Рассчитаем средний дневной заработок путем деления суммы начисленной заработной платы за расчетный период на 12 месяцев и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дн. заработок = 68 000/12*29,4 = 192,74 руб. /дн.

2. Рассчитаем сумму отпускных:

Отпускные = 192,74 руб. /дн. * 10 дн = 1927,0 руб.

4. Сальдо-оборотная ведомость

Таблица 14 - Сальдо - оборотная ведомость

Счет	С-до начальное	Обороты за период	С-до конечное
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	4225000		285000	50000	4460000
02		579400	21000	18767		577167
08			260000	260000
10	92500		501810	122900	471410
19	40000		78195	78195	40000
20			211704,5	1371	210333,5
26			38320,1	38320,1
43	119550		1371	107100	13821
50	5000		21500	16000	10500
51	40489590		148955	22620	40615925
60		248000	-	978715		1226715
62	73040		147455	-	220495
66		598560	-	-		598560
68		181720	78195	21115		124640
69		25000	2184	9865,5		32681,5
70		80000	16084	38432		102348
71	18200		4500	18780	3920
73			1764	1764
76			10620	29250		18630
80		43050000				43050000
84		300200				315663
90.1				147455
90.2			107100
90.3			13405
90.9			26950
91.1				610
91.2			6707
91.9				6097
94
98
99			11487	26950
Итого	45062880	45062880	1994306,6	1994306,6	46046404,5	46046404,5

Бухгалтерский баланс и форма о прибылях и убытках в приложении 4,5



Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, с изменениями от 07.05.2003.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: Инфра - М, 2002 - 369 с.

4. Теория бухгалтерского учета, Учебный модуль/ М.А. Васильева, Кемеровский технологический институт пищевой промышленности. - Кемерово,2003.

5. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. №129-ФЗ

6. Безруких П.С. Бухгалтерский учет - М.: Бухгалтерский учет, 2004- 525 с.

7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002 - 476 с.

8. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет - М.: ПРОСПЕКТ, 2001 -392 с.

9. Глушков А.П. Бухгалтерский учет на современном предприятии - М.: ПРОСПЕКТ, 2004 - 692 с.

10. Шеремет А.Д. Управленческий учет - М.: ФБК - ПРЕСС, 1999 г. -512 с.

11. Керимов В.Э. Управленческий учет - М.: Изд-во Книготорговый центр «Маркетинг», 2001- 412 с.

12. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет - М.:ИКЦ «Март»,2001 -315 с.

13. Каморжданова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет - СПб.: Питер, 2002 - 268 с.

Размещено на Allbest.ru