Особенности проведения аудита инвентаризации дебиторской задолженности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Особенности проведения аудита инвентаризации дебиторской задолженности

Вовнянко Елена

Инвентаризация является неотъемлемой частью хозяйственной деятельности любого экономического субъекта. Именно она позволят выявить значимые ошибки в разделах бухгалтерского учета, что позволяет своевременно их исправить. Расчеты с различными дебиторами и кредиторами должны подвергаться инвентаризации. Проверка достоверности показателей дебиторской задолженности в отчетности предприятия помогает определить не только примерные сроки погашения сомнительных долгов, но и правильность составления операций по данному разделу учета. Но так как во время проведения инвентаризации тоже же могут возникнуть какие-либо ошибки, следует осуществлять аудит порядка проведения инвентаризации дебиторской задолженности. Целью аудита дебиторской задолженности является проверка законности возникновения дебиторской задолженности и своевременности ее погашения, правильности учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности.

Похожие материалы

Учетно-аналитические процедуры в управлении дебиторской задолженностью

Особенности применения МСА при аудите доходов и расходов организации

Современные механизмы формирования и реализации международных стандартов аудита

Инвентаризация -- важнейший элемент метода бухгалтерского учета

Бухгалтерский учёт как способ контроля над имуществом

В соответствии с приказом Минфина РФ N 49 от 13.06.1995 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств [4].

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Проведение инвентаризационного процесса для экономических субъектов обязательно:

при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

при смене материально ответственных лиц;

при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации[1].

В основном, обязанность определить сколько раз будет проведена инвентаризация в отчетном году, составить список инвентаризируемых при этом финансовых обязательств и имущества, а так же сроки, порядок и дата её проведения возлагается на руководителя предприятия. Перед тем как приступить к проведению инвентаризации, комиссии, осуществляющей этот процесс, необходимо получить все необходимые для этого данные, а именно, отчеты о передвижении денежных средств или материальных ценностей или документы, регламентирующие их приходы и расходы. Председатель комиссии согласует полученные документы с указанной датой до инвентаризации. Это в дальнейшем служит в бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным. Сведенья о наличии материальных ценностей или о финансовых обязательств содержится в инвентаризационных описях или актах. Комиссия при этом следит за достоверностью и содержанием информации в этих описях, правильность и своевременность их оформления. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица[2]. инвентаризация дебиторская задолженность

Материально ответственные лица несут ответственность за определенное имущество [5]. Они обязаны предоставить в бухгалтерию все документы, которые связаны с этим имуществом, и удостовериться в том, что все ценности, находящиеся под их ответственностью оприходованы или списаны, если они признаны выбывшими. К моменту начала проведения инвентаризации ответственные лица обязаны дать расписку о выполнении данных действий.

Далее инвентаризация оформляется. Пи этом, как правило, применяются специальные формы первичной учётной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств или формы, разработанные министерствами, ведомствами. После того, как инвентаризация была произведена, конечный итог оформляется актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок.

итоги документальной проверки, инвентаризационная комиссия должна установить:

правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Говоря о расчетах с различными дебиторами и кредиторами, следует отметить, что суммы, числящиеся на бухгалтерских счетах, тоже должны подвергаться проверки. Это очень важно для любого предприятия, поскольку все экономические субъекты ведут учет расчетов с покупателями и заказчиками. Проверка достоверности и обоснованности сумм, учитывающихся на счете 62 «Покупатели и заказчики», может помочь распознать вероятность того, что данные долги предприятия будут погашены, и выявить остаток дебиторской задолженности на момент проведение инвентаризации. Так же проведение инвентаризации способно обнаружить дебиторскую задолженность за товары или услуги, которые уже реализованы, но еще не оплачены.

Аудиторская проверка инвентаризации дебиторской задолженности проводится с целью определить действительно ли сумма дебиторской задолженности, учитывающаяся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, соответствует действительности. Аудит - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности [3].

Проверку расчетов с контрагентами экономического субъекта желательно начинать с анализа имущества инвентаризации или ее расчетов. Это позволит более детально проверить расчетные процессы, в которых обнаружены нарушения контроля, законности и достоверности процесса учета. Аудитор осуществляет проверку инвентаризации дебиторской задолженности в четыре этапа (таблица 1).

Таблица 1. Основные этапы аудиторской проверки инвентаризации дебиторской задолженности

Каждый из их этапов проведения аудиторской проверки инвентаризации дебиторской задолженности имеют важное значение. Аудитору необходимо проверить полученные источники информации на их соответствие с законодательной базой РФ. Основными такими источниками информации для проверки дебиторской задолженности являются: договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), накладные, счета-фактуры, акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупок, книга продаж, авансовые отчеты, учетные регистры по счетам 60, 62, 70, 71, главная книга, бухгалтерская отчетность, положение об учетной политике предприятия и другие.

Таким образом, не смотря на то, что аудит порядка проведения инвентаризации дебиторской задолженности не является обязательным, и проводится по усмотрению руководителя предприятия, его все же желательно осуществлять. Ведь не всегда расчеты при инвентаризации могут быть достоверны, а аудит, непосредственно, может не только обнаружить все ошибки, но и предоставить возможные варианты их устранения.

Список литературы

Российская ю Федерация. Законы. Налоговый ю Кодекс ю РФ. Часть ю первая ю [Текст]: федеральный ю закон ю ? 146 ю - ФЗ: принят ю ГД ю ФС ю 16 ю июля ю 1998 ю г.;

Российская ю Федерация. Законы. О ю бухгалтерском ю учёте ю [Текст]: федеральный ю закон ю ? 402 ю - ФЗ: принят ю ГД ю ФС ю 6 ю декабря ю 2011 ю г.;

Российская ю Федерация. Законы. Об ю аудиторской ю деятельности ю [Текст]: федеральный ю закон ю ? 307 ю от ю 30.12.2008 ю (ред. от ю 03.07.2016);

Российская ю Федерация. Приказ. Об ю утверждении ю Методических ю указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Текст]: № 49 принят Министерством Финансов РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010);

Ерохина Л.И. Особенности учета финансовых инструментов в соответствии с МСФО. [Текст]: учеб. пособие по спец. «Бух. учет, анализ и аудит»/ Ерохина Л. И., Васильчук О.И., Вестник СамГУПС. 2015г.

Размещено на Allbest.ru