К вопросу о необходимости учета, анализа и аудита задолженностей организации и методах их оптимизации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Уфимский филиал

К вопросу о необходимости учета, анализа и аудита задолженностей организации и методах их оптимизации

Фархутдинова Альфия Маратовна, студент

Статья посвящена анализу необходимости учёта, анализа и аудита задолженностей организации, а также рассмотрены методы их оптимизации. В качестве нормативно-правовой базы при написании статьи автором был задействован Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Выявлено, что в настоящее время существует несколько направлений анализа дебиторской задолженности организации такие как инкассация дебиторской задолженности, рефинансирование долга и др. Автор приходит к выводу, что учитывая существующие задолженности руководство предприятия будет знать уровень доходности и его прибыльность, что позволит избежать принятия нерезультативных решений.

В любой деятельности необходимо вести учет, анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженности независимо от правовой формы организации, чтобы знать положения финансов, контролировать свои денежные потоки, удержать «на плаву» данную организацию.

Динамика изменения, совокупность и качество дебиторской и кредиторской задолженности оказывают большое влияние на финансовое состояние организации. Кроме того, значительное влияние на финансовое состояние организации оказывают период оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, также размеры их балансовых остатков [7].

Дебиторская и кредиторская задолженности являются нужными комплектующими элементами бухгалтерского баланса организации. Образуются они вследствие несовпадения сроков возникновения обязательств со сроками платежей по ним [7].

Учет необходим, чтобы знать сильные и слабые стороны организации, устойчивость ее финансов, а также перспектив в будущем. Главные вопросы учета задолженностей приведены ниже:

· сверка правильности заполнения первичных документов на отгрузку продукции, выполнение работ и оказание услуг;

· инвентаризация задолженностей и составление актов;

· ежедневный контроль фактов оплаты выставленных счетов;

· прогнозирование поступления денежных средств от дебиторов;

· контроль расходов;

· оценка реальной стоимости дебиторской и кредиторской задолженности;

· контроль безнадежных долгов;

· начисление штрафов, пеней за просрочку оплаты;

· оценка упущенной выгоды в связи с неиспользованием средств, замороженных в дебиторской задолженности [3].

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность ведется в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская -- на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» [1].

Организация, ведя задолженностей дебиторской и кредиторской, следит за состоянием денежных потоков и оттоков, узнает, какая задолженность существует на конец отчетного периода. Если у организации больше дебиторской задолженности, чем кредиторской, то это говорит о том, что необходимо будет искать и привлекать дополнительные источники финансирования, и что финансовой неустойчивости [6]. Если, наоборот, кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то это безусловно выгодно с точки зрения затрат на финансирование бизнеса, особенно в периоды роста цен, однако весьма рискованно с точки зрения возможности своевременно платить по обязательствам и вероятности возбуждения дела о банкротстве [4].

Исходя из этого необходимо:

· держать под наблюдением соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

· контролировать расчеты по просроченным задолженностям;

· по возможности ориентироваться на увеличение числа заказчиков с целью снижения риска неуплаты монопольным заказчикам [7]. Чтобы провести все эти операции важно провести анализ.

Анализ задолженностей организации позволяет определить ее позицию с точки зрения коммерческого кредитования, то есть установить, является ли организации нетто-заемщиком (превышение кредиторской задолженности) или нетто-кредитором (превышение дебиторской задолженности) [6].

Основная направленность анализа дебиторской задолженности -- поиски возможностей ускорения оборачиваемости, определение размеров и оценка динамики сомнительной задолженности, причин ее возникновения или роста [7]. аудит задолженность кредиторский дебиторский

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу [7].

Для того чтобы избежать превышения дебиторской задолженности, как говорилось ранее, необходимо провести оптимизацию этой задолженности.

Одним из направлений оптимизации процесса учета дебиторской задолженности является формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности. Она должна предусматривать конкретные сроки и формы напоминаний дебиторам о сроках платежей, возможности и условиях рефинансирование долга, условия, при которых может быть возбуждено дело о банкротстве несостоятельных дебиторов.

В настоящее время применяется такая форма управления дебиторской задолженностью, как рефинансирование долга. Рефинансирование долга представляет собой ускоренный перевод дебиторской задолженности в высоколиквидные активы. Данный процесс осуществляется, как правило, в форме факторинга, форфейтинга, учета векселей покупателей [3].

Есть и другие способы оптимизации управления дебиторской задолженностью:

1. знать подходит ли для своей организации предоставление кредита, честно, предоставление кредита не подходит для всех организаций. Например, если данная организация продает кексы в магазине, то она не будет совершать торговые кредиты. Организации, которые работают с дебиторской задолженностью, продукты или услуги они могут предоставить до оплаты;

2. знать свой риск и сколько организация может позволить себе продлить -- дело в том, в зависимости от продаж, при покупке запасов и других факторов, организация имеет определенный риск. Знать насколько может продлить кредит организация;

3. удостовериться в существовании административной способности, чтобы сделать это хорошо -- организовать кредитный отдел непросто. Это должно быть эффективно организовано, чтобы было сделано правильно. Надо удостовериться, что у данной организации есть кто-то из персонала, кто может контролировать это;

4. знать сколько операций у себя имеется и их стоимость -- если организация только, скажем, имеет одного покупателя, то предоставление кредита не может быть правильным для нее. Если покупатели не заплатят когда надо, то не будет денежных средств, поступающие в бизнес. Нужно убедиться, что количество и размер сделок подходят идеально для таких условий;

5. предупреждать последствий опоздавших выплат в начале -- обязательно предупреждать клиентов, что будет, если они платят с опозданием;

6. решить вознаграждать ранних плательщиков -- награждение людей, оплативших рано, что-то вроде управления дебиторской задолженностью. Это хорошая мотивация людей платить рано, также отличный способ сказать спасибо своим постоянным клиентам;

7. попросить банка рекомендацию -- если увидеть, как хорошо оплачивают свои ссуды клиенты и знать их финансовые отчетности, то можно будет иметь лучшее представление о положении их в финансовом отношении;

8. посмотреть на оценку кредитного риска -- при попытке проверить кредит клиента, все цифры могут быть подавляющими. Посмотреть на их рейтинг кредитного риска, это дает первый красный сигнал, если клиент является проблемной;

9. посмотреть возраст организации -- проверить, как долго организация работает в этом бизнесе. Чем больше историй они имеют как организация, тем стабильнее будет их финансы;

10. посмотреть на денежные потоки клиента -- один из самых простых способов понять финансовую пригодность клиента. Проверить их денежный поток, то есть посмотреть сколько денег поступает и сколько расходуется, можно получить хорошее представление о том, как клиенты управляют своими финансами;

11. отправлять счета клиентам через различные платформы -- некоторые клиенты лучше реагирую на определенные формы общения и трудно сказать, который из них действительно является наиболее эффективным. Поэтому никогда не нужно стесняться смешать все формы (электронная почта, звонок, почта и даже факс). Клиенты увидят напоминание, будь то через один путь или все;

12. выяснить, почему клиенты платят поздно -- если организация собирается получать платы вовремя, то необходимо выяснить, почему плательщики платят с опозданием. Необходимо полностью понять проблему, чтобы быть в состоянии решить его;

13. поставить себя на место своих клиентов -- всегда необходимо в первую очередь подходить к клиентам с их точки зрения, чтобы понять, как отнестись к просроченным платежам и что будет мотивировать платить вовремя;

14. рассмотреть страхование торгового кредита -- существует вариант защитить дебиторскую задолженность. Если существует очень большое количество задолженностей, то не нужно бояться застраховать их [2].

И кратко про аудит дебиторской и кредиторской задолженности. Аудит, связанный, но отдельная дисциплина, это процесс, при котором независимый аудитор анализирует финансовую отчетность организации, чтобы выразить свое мнение (с разумной, но не абсолютной уверенности) как к справедливости и соблюдения общепринятых принципов бухгалтерского учета, во всех существенных аспектах [4].

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности проводится для того чтобы все данные были достоверными и правильными.

В заключение, можно сказать, что все три операции необходимы при введении деятельности, так как учитывая задолженности мы будем знать уровень доходности организации и его прибыльность, либо, наоборот, не находится ли наша организация в критическом состоянии.

Список литературы

1. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

2. Бублик Н.Д., Зимина Г.А., Растегаева Ф.С., Шашкова Т.Н. Оценка рисков в бухгалтерском учете, аудите, анализе: монография. Уфа: Ватанг, 2012. 159 с.

3. Жатикова В.А. Основные направления оптимизации учета и анализа дебиторской задолженности / [Электронный ресурс] - Режим доступа. URL: https://docviewer.yandex.ru/?url=http%3A%2F%2FCyberLeninka.ru%2Farticle%2Fn%2Fosnovnye-napravleniya-optimizatsii-ucheta-i-analiza-debitorskoy-zadolzhennosti.pdf&name=osnovnye-napravleniya-optimizatsii-ucheta-i-analiza-debitorskoy-zadolzhennosti.pdf&lang=ru&c=58add8bdf44f&page=4.

4. Полюшко Ю.Н. Некоторые аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности компании / [Электронный ресурс] - Режим доступа. URL: https://docviewer.yandex.ru/?url=http%3A%2F%2FCyberLeninka.ru%2Farticle%2Fn%2Fnekotorye-aspekty-analiza-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-kompanii.pdf&name=nekotorye-aspekty-analiza-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-kompanii.pdf&lang=ru&c=58ab0c349f07&page=4.

5. Соколова И. А., Пономаренко А. А. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками. Управление кредиторской задолженностью [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы III Междунар. науч. конф. (г. Пермь, февраль 2014 г.). Пермь: Меркурий, 2014. С. 101-105.

6. Усманова А.М., Растегаева Ф.С. Аудит производственных предприятий // Актуальные вопросы экономических наук. 2013. № 33. С. 144-148.

7. Хасанова С.О., Брагина Т.Е. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Газпром газораспределение Уфа» // Nauka-rastudent.ru. 2014. No. 10 (10-2014) / [Электронный ресурс]. Режим доступа. URL: http://nauka-rastudent.ru/10/2047/.

Размещено на Allbest.ru