Наименование формы

Назначение и характеристика

Бухгалтерский баланс

(форма №1)

Это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Отчета о финансовых результатах

одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. В отчете отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

Отчет об изменениях капитала (форма №3)

обязательный документ финансовой отчетности, отражающий движение средств собственного капитала, а также содержащий информацию о величине нераспределенной прибыли (убытка) и доле акций предприятия. Собственники малого бизнеса, имеющие право не вести аудит, и некоммерческие субъекты могут не составлять этот отчет и исключить его из финансовой отчетности.

Отчет о движении денежных средств (форма №4)

отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в отчётном периоде, прямо или косвенно отражая денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода

Отчет о целевом использовании средств

представляет собой систематизированные сведения о том, какие средства были получены по членским либо добровольным взносам, включая остаток этого капитала на счету, на тот временной промежуток, который именуется отчетным.

Код

строки

Наименование

Содержание

Активы

Раздел I - Внеоборотные активы

1110

Нематериальные активы

Указывается остаточная стоимость , получения, как разность между учетной стоимостью НМА (дебет 04 «Нематериальные активы») и начисленной амортизацией (кредит 05 «Амортизация нематериальных активов»), здесь не учитываются данные из стр. 1120

1120

Результаты исследований и разработок

Данные по завершенным научно-исследовательским разработкам, работам (НИОКР), данные для этой статьи берутся из сч.04 «Нематериальные активы», субсчет «НИОКР»

1130 - 1140

Нематериальные и материальные поисковые

активы

Данные по поиску, разведке месторождений полезных ископаемых, а также по используемому при этом оборудованию.

1150

Основные средства

Указывается также остаточная стоимость, полученная как разность между учетной стоимостью ОС (дебет сч.01 «Основные средства») и начисленной амортизацией (кредит сч.02 «Амортизация»)

1160

Доходные вложения в материальные ценности

Данные по основным средствам ,учитываемым на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», определяются также по остаточной стоимости.

1170

Финансовые вложения

Указываются финансовые вложения организации сроком более 12 месяцев (складываются из дебета 58 «Финансовые вложения» и дебета «Специальные счета в банках», субсчет «Депозиты»).

1180

Отложенные налоговые активы

Берется сальдо счета 09 «»Отложенные налоговые активы»

1190

Прочие внеоборотные активы

Указываются все остальные внеоборотные активы, которые не были отражены в предыдущих статьях.

1100

Итого по разделу I

Суммируются значения строк 1110 - 1190.

Раздел II - Оборотные активы

1210

Запасы

Учитываются все материально-производственные запасы, имеющиеся у предприятия (берутся данные касающиеся материалов, сырья: сч.10 «Материалы», сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; касающиеся производства: сч. 20 «Основное производство», сч. 21 «Полуфабрикаты собственного производства», сч. 23 «Вспомогательное производство», сч. 28 «Брак в производстве», сч.29 «Обслуживающиеся производства и хозяйства»; касающиеся товаров и готовой продукции: сч.41 «Товары», сч. 42 «Торговая наценка», сч.43 «Готовая продукция», сч.44 «Расходы на продажу», сч.45 «Товары отгруженные», а также сч.97 «Расходы будущих периодов» )

1220

НДС по приобретенным ценностям

Указывается сальдо счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», то есть тот НДС, который был предъявлен поставщиками, но не принят к вычету.

1230

Дебиторская задолженность

Сумма задолженности контрагентов перед организацией, данные со счетов, на которых учитываются взаимоотношения с различными контрагентами: поставщиками (сч.60), покупателями (сч.62), персоналом (сч.70, 71, 73), налоговой инспекцией и ПФ (68 и 69), учредителями (75), прочими контрагентами (76).

1240

Финансовые вложения

Вложения сроком менее 12 месяцев

1250

Денежные средства и денежные эквиваленты

Все средства предприятия в рублях (сальдо счетов 50 и 51), валюте (сальдо счета 52), чеки, аккредитивы (сальдо сч.55 по субсчетам «Чеки», «Аккредитивы»).

1260

Прочие оборотные активы

Указываются все остальные оборотные активы, которые не отразились в предыдущих строках.

1200

Итого по разделу II

Сумма значений строк 1210 - 1260.

1600

Баланс

Суммируются данные строк 1100, 1200.

Пассивы

Раздел III - Капитал и резервы

1310

Уставный капитал

Кредитовое сальдо сч.80 «Уставный капитал»

1320

Собственные акции

Дебетовое сальдо сч.81 «Собственные акции (доли)»

1340

Переоценка внеоборотных активов

Если организация проводила переоценку нематериальных активов и основных средств, то здесь указывается сумма, на которую увеличилась стоимость внеоборотных активов (кредитовое сальдо сч.83 «Добавочный капитал»)

1350

Добавочный капитал

без переоценки

Кредитовое сальдо сч.83 за вычетом сумм, указанных в строке 1340.

1360

Резервный капитал

Если организация создает резервный капитал из нераспределенной прибыли, то эти данные отражаются в данной строке (дебет 82 «Резервный капитал»)

1370

Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)

Данные берутся со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

1300

Итого по разделу III

Сумма значений строк 1310 - 1370.

Раздел IV - Долгосрочные обязательства

1410

Заемные средства

Кредиты организации сроком более 1 года (кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»)

1420

Отложенные налоговые обязательства

Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»

1430

Оценочные обязательства

Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов,» срок исполнения этих обязательств свыше 1 года.

1450

Прочие обязательства

Указываются все не отраженные выше обязательства сроком более 1 года.

1400

Итого по разделу IV

Сумма значений строк 1410 - 1450.

Раздел V - Краткосрочные обязательства

1510

Заемные средства

Кредиты сроком менее 1 года (кредит 66), а также долгосрочные кредиты, срок погашения которых меньше 1 года (кредит 67).

1520

Кредиторская задолженность

Задолженность перед поставщиками (счет 60), покупателями (62), персоналом (70, 71, 73), бюджетом (68 и 69), учредителями (75), прочими контрагентами (76), сроком менее 1 года.

1530

Доходы будущих периодов

Данные счета 98 «Доходы будущих периодов» (кредитовое сальдо).

1540

Оценочные обязательства

Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения менее 1 года.

1550

Прочие обязательства

Указываются все остальные краткосрочные обязательства сроком менее 1 года, не отраженные выше.

1500

Итого по разделу V

Сумма строк 1510 - 1550.

1600

Баланс

Сумма значений строк 1400, 1500.

Код

строки

Наименование

Содержание

2110

Выручка

Сумма выручки за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ (то есть выручка от основных видов деятельности предприятия) за вычетом НДС, данные берутся из счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минут дебет 90.3)

2120

Себестоимость

Данные также берутся из дебета 90 «Продажи», но нужно исключить коммерческие расходы на продажу, к которым относятся все затраты за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы, которые выделены в отельные строки формы №2

2100

Валовая прибыль (убыток)

Разница между строками 2110 и 2120

2210

Коммерческие расходы

К ним относятся расходы от основного вида деятельности за вычетом транспортно-заготовительных, данные берутся из дебета счета 44, эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90.

2220

Управленческие

расходы

Связанные с управлением организацией (административные, аренда, затраты на содержание персонала, налоги). Для этой строки данные берутся из счета 26 «Общехозяйственные расходы», эти же данные фигурируют по дебету сч.90 в составе себестоимости.

2200

Прибыль (убыток)

от продаж

Определяется по формуле: стр.2100-стр.2210-стр.2220.

2310

Доходы от других организаций

Если организация вкладывает свои средства в уставные капиталы других предприятий, получает какие-то дивиденды, процент прибыли, то эти доходы учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и их следует отразить в данной строке формы №2

2320

Проценты к получению

Указываются проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению. Эти данные также можно взять из кредита 91.

2330

Проценты к уплате

Указываются по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета 91.

2340

Прочие доходы

Указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту сч.91, за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету сч.91 и не учтенных ранее (2310 м 2320)

2350

Прочие расходы

Указываются все прочие расходы, отраженные по дебету сч.91, за вычетом данных строки 2330.

2300

Прибыль (убыток)

до налогообложения

Рассчитывается по формуле: стр.2200+стр.2310+стр.2320 - стр.2330+стр.2340-стр.2350.

2410

Текущий налог на прибыль

Налог на прибыль за тот отчетный период, за который составляется отчет о финансовых результатах (форма №2), сформированный на сч.68 «Налоги и сборы».

2421

Постоянные налоговые обязательства

Если при определении налога на прибыль возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникшая разница (согласно ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной разницы на ставку налога на прибыль даст величину налога, которая приведет к увеличение уплаты налога на прибыль в бюджет. Эта величина налога, на которую увеличится (или уменьшится) платеж в бюджет из-за расхождений бухгалтерского и налогового учета, и будет являться постоянным налоговым обязательством, отражается он на сч.99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать в данной графе, можно определить как разность дебета и кредита этого субсчета.

2430

2450

Отложенные налоговые обязательства, активы

Если организация учитывает доходы или расходы по бухучету в одном отчетном периоде, а под налогообложение эти доходы или расходы попадают в последующих отчетных периодах, то эти доходы (расходы) называются по ПБУ 18/02 временной разницей, а величина налога на прибыль на эти доходы (расходы) - отложенными налоговыми обязательствами (активами). Данные для этих строк берутся либо из счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (кредитовый оборот минус дебетовый оборот), либо из счета 09 «Отложенные налоговые активы» (дебетовый оборот минут кредитовый оборот).

2460

Прочее

В данной строке отчета о финансовых результатах (форма №2) указывается информация по прочим суммам, оказывающим влияние на прибыль организации (пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль).

2400

Чистая прибыль (убыток)

Определяется по формуле: стр.2300 - стр.2410 +/ - стр.2430 +/ - стр.2450 - стр.2460

2510

Результат от переоценки

Строка в форме 2 заполняется только в том случае, если отчет о прибылях и убытках составляется по результатам календарного года, в этой строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (уценка и дооценка).

2520

Результат от прочих операций

Здесь могут быть отражены все те данные, которые еще не были учтены ранее по предыдущим строкам в отчете о прибылях и убытках.

2500

Финансовый результат периода

Определяется по формуле: стр.2400 +/ - стр.2510 + / - стр.2520

2900

2910

Базовая / разводненная прибыль (убыток) на

акцию

Заполняется только для акционерного общества.

Код

строки

Наименование

Содержание

3100

Размер капитала предшествующего периода

Определяется по формуле: Добавочный капитал" - Строка 1350 "Добавочный капитал (без

переоценки)

3200

Размер капитала базового периода

"Величинакапитала на 31 декабря

предыдущего года", графа

"Резервный капитал"

3300

Размер капитала отчетного периода

"Величинакапитала на 31 декабря

отчетного года", графа

"Итого"

Код

строки

Наименование

Содержание

4110

Поступления от денежных потокахвсего

вносятся данные об общей сумме поступивших денежных средств, которая затем разбрасывается по ниже лежащим тематическим строкам

4120

Платежи всего

указывается общая сумма по произведенным в отчетный период платежам: оплате налогов и взносов в пенсионные фонды, заработной плате, перечислениях подрядчикам и поставщикам и т.д.

4100

Сальдо текущих операций

вносится показатель сальдо от текущих операций (т.е. сумма «входящих» финансов за минусом произведенных расходов).

4210

Денежные потоки от инвестиционных операций

вписывается «всего поступлений», в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т.д.

Код

строки

Наименование

Содержание

6100

Остаток средств на начало отчетного периода

Указывается сумма денежных фондов, оставшаяся у организации на конец предыдущего и перенесенная на начало текущего периода. Эта величина находится на Кт счета 86 «Целевое финансирование». В этот показатель также включается прибыль, полученная НКО от ведения предпринимательской деятельности

6210

Поступило средств

Отражает всю сумму финансовых поступлений за отчетный год, в том числе вступительные и целевые взносы, добровольные пожертвования, прибыль от приносящей доход деятельности, государственное финансирование, деньги, вырученные от продажи имущества.

6310

Расходы на целевые мероприятия

Социальные и благотворительные программы, семинары, конференции и иные мероприятия

6320

Расходы на содержание аппарата управления

К ним относят оплату труда, выплаты, не связанные с ФОТ, компенсацию командировочных затрат, издержки на содержание зданий, сооружений, помещений, ремонт основных фондов и прочее. Эти затраты списываются за счет осуществления основной деятельности некоммерческой организации.

6330

Приобретение ОС, инвентаря и иного имущества

Здесь отмечаются затраты учреждения на покупку, техническое переоснащение, реконструкцию, обновление ОС.

6350

Прочие

Финансовые издержки по дебету счета 86 «Целевое финансирование», не вошедшие в другие группировки.

6400

Остаток средств на конец отчетного года

Отражает величину неиспользованных денег на конец текущего (предыдущего) периода. Если по результатам финансово-хозяйственной деятельности НКО расходная часть превышает доходную, фактическое несоответствие заносится в круглые скобки, и ответственный бухгалтер составляет пояснительную записку.

Критерий

Характеристика критерия

Требования к формированию бухгалтерского баланса

Бухгалтерская отчетность предприятия должна соответствовать следующим требованиям:

1. Достоверность. В бухгалтерской отчетности должна быть отражена достоверная информация о финансовом положении предприятия, финансовых результатах ее деятельности и движении денег за отчетный период.

2. Полезность. Сведения, представленные в бухгалтерской отчетности, считаются полезными, если они в соответствии с пп. 6.1, 6.5.1 Концепции являются: уместными (п. 6.2 Концепции); надежными (пп. 6.3, 6.3.1 Концепции); сравнимыми (п. 6.4 Концепции); своевременными (п. 6.5.1 Концепции).

3. Полнота информации. Бухгалтерская отчетность должна полностью раскрывать информацию о финансовом положении предприятия, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

4. Существенность. Бухгалтерский баланс составляется на основе существенных показателей. Бухгалтерский показатель считается существенным, если его отсутствие влияет на трудовую деятельность заинтересованных лиц, которые принимают экономические решения на основе бухгалтерской отчетности.

5. Нейтральность. При правильном формировании бухгалтерской отчетности предприятие обеспечивает нейтральность бухгалтерской информации, то есть исключает получение односторонней выгоды одним из заинтересованных лиц.

6. Последовательность. При грамотном подходе предприятие постоянно ведет бухгалтерскую отчетность по определенной форме и содержанию - от одного календарного года к другому.

Как свести бухгалтерский баланс: реформация

Реформация бухгалтерского баланса считается серьезным этапом бухгалтерской деятельности. От того, как правильно проведена реформация, зависит величина итогового результата хозяйственной деятельности предприятия, а также достоверность годовой отчетности. Целью деятельности любого предприятия считается извлечение прибыли. Для выявления суммы финансового результата предприятия бухгалтеры проводят преобразование бухгалтерского баланса - реформацию.

Порядок проведения реформации бухгалтерского баланса: методика

Бухгалтеры подводят итоги работы предприятия в целях выявления годового финансового результата на 31 декабря. В законе № 402 - ФЗ (п. 1 ст. 15) установлено, что 31 декабря является для годового бухгалтерского баланса отчетной датой.

1. Подготовительный этап реформации. Перед составлением годовой отчетности бухгалтер должен убедиться в правильности всех записей, после подобной проверки можно проводить инвентаризацию имущества и обязательств фирмы. Все найденные расхождения бухгалтер своевременно документирует и отражает соответствующими записями.

2. Проведение реформации. После завершения вышеперечисленных процедур можно приступать к реформации. Так, бухгалтер списывает на счет 90/9 «Прибыль или убыток от продаж» сальдо счетов 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость» и 90/3 «НДС». В итоге закрывается счет 90, т. е. обнуляются его остатки. Те же действия бухгалтер производит со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». На указанных бухгалтерских счетах бухгалтер формирует конкретный финансовый результат - прибыль или убыток от обычной хозяйственной деятельности и иных операций.

3. Завершение реформации. Кроме условного расхода (дохода) по налогу на прибыль обособленно относят на счет 99 налоговые санкции, постоянные обязательства (ПНО) и активы (ПНА) по налогам, а также списывают отложенные обязательства (ОНО) и активы (ОНА) по налогам. От правильности ведения счета 99 зависит получение в итоге достоверного финансового результата. После закрытия счета 99 бухгалтер переносит полученный финансовый результат на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Формы построения бухгалтерского баланса для внутреннего использования

Контролерам баланс сдается по форме, утвержденной органами власти. Для внутренних пользователей применимы такие виды бухгалтерской информации, как:

сведения по оборотам за конкретный период (оборотный баланс);

данные учета, подтвержденные при проведении инвентаризации;

сведения, которые есть в регулирующих статьях (бухгалтерская информация об амортизации, резервах и т. д.);

бухгалтерский баланс по конкретному виду деятельности предприятия;

баланс, который составлен по полной или упрощенной форме;

бухгалтерский баланс, который может быть составлен по схеме: активы = капиталы и обязательства или капитал = активы - обязательства;

вступительный, разделительный, ликвидационный или объединительный баланс (зависит от того что произошло с предприятием)

Как составлять бухгалтерский баланс для контролирующих органов: техника и порядок

В полной форме баланса содержится весь список статей, которые бухгалтеры должны указывать в его конкретных разделах. Предприятие не указывает в балансе статьи, по которым у нее нет сведений, и, наоборот, дополняет разделы дополнительными статьями для повышения достоверности составляемой отчетности. Перед тем, как составить бухгалтерский баланс, бухгалтер организации самостоятельно решает, надо ли ему пользоваться подобной графой. В сокращенной форме баланса нет разделов и графы для примечаний. В этом случае бухгалтеры объединяют статьи - укрупняют финансовые сведения.

Основные правила, которые устанавливают порядок составления бухгалтерского баланса для формирования отчетности, отражены в ПБУ 4/99 приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010).

Согласно правилам техника составления бухгалтерского баланса заключается в следующем:

информационным источником для формирования бухгалтерского баланса являются сведения бухгалтерского учета;

бухгалтер должен отражать учетные данные в бухгалтерском балансе по правилам ПБУ при строгом соблюдении учетной политики предприятия;

данные бухгалтерского учета должны быть достоверны, в них должна быть отражена полная информация о деятельности предприятия;

компания, имеющая филиалы, ведет единый баланс по всему предприятию;

сведения, отраженные в бухгалтерском балансе, должны быть нейтральными, данные бухгалтерского баланса должны совпадать со сведениями предшествующих периодов;

бухгалтеры выделяют статьи в разделах бухгалтерского баланса, используя принцип существенности;

отчетный период для баланса - один календарный год;

пассивы и активы, которые бухгалтер отражает в балансе, бывают краткосрочными и долгосрочными (со сроком погашения менее и более одного года соответственно);

бухгалтеры не делают зачет между активными и пассивными статьями (кроме случаев, обозначенных в ПБУ);

экономисты оценивают имущество предприятия по чистой стоимости (за вычетом сведений из регулирующих статей);

проведение инвентаризации обязательно, поскольку ее данные подтверждают достоверность учетных показателей.

Как правильно заполнить статьи бухгалтерского баланса

При заполнении баланса бухгалтеры пользуются сведениями об остатках на бухгалтерских счетах на отчетную дату. Они отражают подобные остатки в соответствии с требованиями, которые нужно выполнить при составлении конкретного отчета.

При раскрытии информации о финансовом результате (прибыли или убытке) бухгалтеры составляют бухгалтерский баланс, включая в него полное число месяцев в календарном году. В большинстве случаев бухгалтеры указывают сведения в балансе в тысячах рублей.

Отражение сведений по определенным строкам баланса должно обуславливаться определенными требованиями. В соответствии с этими требованиями бухгалтер:

отражает в балансе сведения о стоимости основных и арендованных средств, а также НМА за вычетом амортизации;

вносит в строки бухгалтерского баланса сведения по НИОКР, поисковым материальным активам (ПМА) и НМА только при наличии подобных активов. При этом бухгалтер отражает ПМА за вычетом амортизации;

разделяет сведения о финансовых вложениях (предоставленных другим компаниям займах, денежных банковских вложениях, депозитах, вкладах в другие предприятия, ценные бумаги) на долгосрочные и краткосрочные и указывает в различных разделах актива. Экономист отражает подобные суммы за вычетом образованного резерва под обесценение финансовых вложений;

указывает отложенные активы (ОНА) и обязательства (ОНО) по налогам в строках бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы» и «Долгосрочные обязательства» соответственно, если применяется ПБУ 18/02;

уменьшает сведения о запасах (остатках по счетам товаров, готовой продукции и т. д.) на сумму образованного резерва под обесценение ТМЦ и показатель торговой наценки, если экономист учитывает товарную продукцию с ней;

отражает развернуто в активе и пассиве бухгалтерского баланса дебиторскую и кредиторскую задолженности. В подобной ситуации экономист уменьшает дебиторскую задолженность на сумму образованного резерва по сомнительному долгу и сумму соответствующих финансовых вложений;

отражает в балансе НДС по авансам согласно учетной политике предприятия;

указывает различные денежные средства в общей сумме заминусом депозитов, отраженных по строкам финансовых вложений;

разделяет сумму добавочного капитала на две строки. Это зависит от того, был образован добавочный капитал при переоценке имущества или нет;

формирует финансовый результат в годовом бухгалтерском балансе - итог деятельности предприятия за год (после реформации бухгалтерского баланса). В промежуточной отчетности бухгалтер формирует финансовый результат из двух цифр: финансового результата предыдущих лет и текущего периода. При этом финансовый результат может быть ниже 0;

разделяет сведения по займам на краткосрочные и долгосрочные пассивные обязательства и отражает их в различных разделах бухгалтерского пассива, но начисленные суммы процентов по долгосрочному займу указывает в строке о краткосрочных задолженностях;

разделяет оценочные обязательства на долгосрочные, краткосрочные и отражает их в различных разделах пассива. Оценочными обязательствами при этом считаются суммы образованных резервов под предстоящие расходы;

включает в доходы будущих периодов деньги, выделенные на целевое финансирование;

бухгалтер вносит в строку «иные активы или обязательства» данные об активах и обязательствах, которые не были отражены в иных строках конкретного раздела, или сведения, которые компания решила отразить в бухгалтерском балансе обособленно.

Если бухгалтер составляет сокращенную (упрощенную) форму баланса, то он соединяет несколько статей, которые выделены в полной форме. Перед тем, как сделать бухгалтерский баланс, бухгалтер выполняет такие действия:

по статьям «Внеоборотные материальные активы (ВМА)» суммирует величину ОС и сумму незавершенных капитальных вложений;

в статье «Финансовые активы, НМА и иные внеоборотные активы» суммирует стоимость нематериальных активов, НИОКР, незавершенных финансовых вложений в НМА, долгосрочных финансовых вложений и отложенных активов по налогам (ОНА);

в статье «Финансовые и иные оборотные активы» суммирует краткосрочные финансовые вложения, НДС по приобретенным материальным ценностям и дебиторскую задолженность;

в строке «Капитал и резервы» объединяет информацию о капиталах предприятия, собственных приобретенных акциях фирмы, переоценке имущества предприятия и нераспределенных прибылях организации (непокрытом убытке);

в строке «Иные долгосрочные обязательства» складывает сумму отложенных обязательств по налогам (ОНА) с величиной долгосрочного оценочного обязательства;

в статье «Иные краткосрочные обязательства» указывает размер доходов будущих лет и величину оценочного краткосрочного обязательства.

При формировании статей бухгалтерского баланса бухгалтер берет с определенных бухгалтерских счетов сведения об остатках, имеющихся на отчетную дату.

Как сделать полную форму баланса: схема

При формировании полной формы бухгалтеского баланса экономист распределяет остатки по следующим бухгалтерским счетам:

для строки «НМА» берется итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05. На счете 04 не указывается информация, которая попадает в статью «Результаты научных разработок и различных исследований», а на счете 05 - сумма, которая не относится к поисковым НМА;

в строке «Результаты научных разработок и различных исследований» указываются сведения о расходах на НИОКР, которые отражены в остатке на счете 04;

в статьях «Поисковые НМА» и «ПМА» показываются расходы на добычу природных ископаемых со счета 08 за вычетом касающихся этих активов амортизации, которая учитывается на счетах 02 и 05;

в статье «ОС» бухгалтер указывает сумму в виде разницы остатков по счетам 01 и 02. При этом на счете 02 не учитываются суммы, которые показывают величину амортизации ПМА и доходных вложений в материальные ценности. К полученной разнице остатков бухгалтер прибавляет сумму расходов на капитальные вложения, которая учтена на счетах 07 и 08 (кроме сумм, попадающих в строки «Поисковые НМА» и «ПМА»);

в статье «Доходные финансовые вложения в материальные ценности» показывается разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одинаковых объектов;

для строки «Финансовые вложения» во внеоборотных активах экономист указывает долгосрочные суммы (со сроком погашения более одного года) на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (по займам, которые выданы сотрудникам). Полученные суммы бухгалтер снижает на величину резервов по долгосрочным денежным вложениям (счет 59);

в строке «ОНА» указывается остаток по счету 09;

в строке «Запасы» приводится сумма остатков по счетам 10, 11 (исключая резерв, который учтен на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (минусуя счет 42, если предприятие ведет учет конкретной товарной продукции с наценкой), 43-46, 97;

в строке «НДС по приобретенным ценностям» указывается сальдо по счету 19;

в статью «Дебиторская задолженность» вписываются остатки по Дт счетов 60, 62 (при этом исключается резерв, указанный на счете 63), 66-71, 73 (кроме сумм, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;

в статье «Финансовые вложения» раздела оборотных активов указываются сведения о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее одного года) на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (займы, полученные сотрудниками предприятия). Эти суммы бухгалтер снижает на величину резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);

в статье «Денежные средства и эквиваленты» указывается сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме депозитов), 57;

для статьи «Уставный капитал» берется сальдо по счету 80;

в статье «Собственные акции, которые выкуплены у акционеров» указывается остаток по счету 81;

в статье «Переоценка внеоборотных активов» суммируются остатки со счета 83, которые относятся к ОС и НМА;

в статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формируются сведения об остатках на счете 83 за вычетом сумм, которые относятся к ОС и НМА;

для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;

в статье «Нераспределенная прибыль» годового баланса указывается сальдо по счету 84. При формировании промежуточной отчетности складываются два остатка: по счетам 84 (результат предыдущих лет) и 99 (результат текущего периода в отчетном году);

в статье «Займы» раздела «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 указывают долгосрочную (с оставшимся сроком погашения более одного года) задолженность по кредитным и заемным средствам. Бухгалтер учитывает проценты по долгосрочным займам, которые были начислены, в краткосрочной задолженности;

в статье «Отложенные обязательства по налогам (ОНО)» указывается сальдо по счету 77;

в статье «Оценочные обязательства» раздела «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выделяется величина долгосрочных резервов, срок применения которых превышает одного года;

для статьи «Займы» раздела «Краткосрочные обязательства» складываются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным займам, которые учтены в остатках на счете 67, и долги по долгосрочным кредитным и заемным средствам (счет 67), которые на момент формирования бухгалтерского отчета стали краткосрочными (до погашения задолженности осталось менее одного года);