Главная
Коллекция "Otherreferats"
Бухгалтерский учет и аудит
Формирование показателей отчета о движении денежных средств и контроль за денежными потоками
Формирование показателей отчета о движении денежных средств и контроль за денежными потоками
Назначение и структура отчета о движении денежных средств. Варианты методики составления отчета. Методика анализа денежных потоков предприятия прямым методом. Мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.03.2018 |
| Размер файла | 266,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
56
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- Глава 1. Основные понятия и строение отчета о движении денежных средств
- 1.1 Назначение и структура отчета о движении денежных средств
- 1.2 Варианты методики составления отчета о движении денежных средств
- 1.3 Аналитические возможности отчет о движении денежных средств
- 1.4 Методика анализа денежных потоков предприятия прямым методом
- Глава 2. Характеристика экономического субъекта и его бухгалтерской службы
- 2.1 Характеристика ООО "РАЙПОТРЕБСОЮЗ"
- 2.2 Основные принципы и особенности ведения бухгалтерского учета
- Глава 3. Анализ финансового состояния деятельности экономического субъекта
- 3.1 Общий анализ бухгалтерского баланса ООО "РАЙПОТРЕБСОЮЗ"
- 3.2 Анализ структуры актива баланса
- 3.3 Анализ структуры пассива баланса
- 3.4 Общий анализ отчета о финансовых результатах ООО "РАЙПОТРЕБСОЮЗ"
- 3.5 Анализ структуры, состава и динамики показателей прибыли
- 3.6 Анализ движения денежных средств прямым методом
- 3.7 Структура притока денежных средств
- 3.8 Структура оттока денежных средств
- Глава 4. Разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта
- 4.1 Повышение прибыли экономического субъекта
- Заключение
- Список используемой литературы
- Приложения
- Приложение А
Введение
Актуальностью выбранной темы " Формирование показателей отчета о движении денежных средств и контроль за денежными потоками " на примере "Вельского Потребительского общества" является то, что наличие или отсутствие денег играет важную роль в организации для дальнейшего продолжения деятельности компании в качестве показателя финансового состояния и платежеспособности.
При осуществлении своей деятельности экономические субъекты вступают в экономические связи с поставщиками запасов (работ, услуг), клиентами, финансовыми, налоговыми органами, с социальным обеспечением и т.д. расчеты осуществляются между ними в денежной форме.
Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства.
Денежные средства являются ограниченным ресурсом, поэтому важным является создание в экономических субъектах механизма эффективного управления их движением, который способствовал бы обеспечению хозяйственных процессов необходимым уровнем денежных потоков и поддержанию оптимального остатка денежных средств путем регулирования сбалансированности их поступления и расходования. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации (внешней и внутренней) для создания такого механизма необходимо наличие аналитической информации о денежных потоках экономического субъекта и условиях их формирования.
Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что денежные средства как главный объект учета и анализа бухгалтерской деятельности предприятия порождают необходимость анализа их движения, сопоставления их оттока и притока за отчетный период на основе заполнения "Отчета о движении денежных средств".
Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, зависит от специфики производства и в не меньшей степени оно зависит от умения ими разумно распорядиться. Анализ движения денежных средств позволяет принимать квалифицированные управленческие решения, выявлять факторы и резервы повышения эффективности работы экономического субъекта.
Целью данной работы будет являться изучение структуры и содержания отчета о движении денежных средств и разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.
Основными задачами данной дипломной работы будет являться:
изучение назначения отчета,
изучение общей структуры отчета,
правила заполнения каждого раздела отчета
анализ движения денежных средств по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта
разработать мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта
Дипломная работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка литературы и приложений.
В ходе написания дипломной работы были изучены законодательные и нормативные акты по организации движения денежных средств, их бухгалтерского учета, налогообложения и отчетности, отчетные материалы ООО "РАЙПОТРЕБСОЮЗ" за 2013-2015 года.
Объектом анализа явилось общество с ограниченной ответственностью "РАЙПОТРЕБСОЮЗ", основными видами деятельности которого является розничная торговля.
Предметом исследования в работе явилась финансовая деятельность ООО "РАЙПОТРЕБСОЮЗ".
В проекте поэтапно рассмотрены теория и практика проведения финансового анализа, в который включены структурный анализ активов и пассивов, систематизация показателей финансового анализа (платежеспособность, деловая активность, рентабельность, ликвидность и устойчивость), а также в качестве инструмента совершенствования финансового анализа предложено внедрить экономическую информационную систему, позволяющую диагностировать финансовое состояние предприятия.
Информационной базой для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности явилась финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия за 2013-2015 гг.
отчет движение денежное средство
Глава 1. Основные понятия и строение отчета о движении денежных средств
1.1 Назначение и структура отчета о движении денежных средств
Цель составления отчёта о движении денежных средств состоит в предоставлении необходимой информации широкому кругу внешних пользователей. Пользователи финансовой отчетности предполагают получить ограниченные по объему, но полезные, информационно насыщенные данные о состоянии и движении денежного капитала экономические субъекты, которые в сочетании с показателями других форм отчетности: отражают масштабы денежного оборота экономического субъекта, раскрывают обстоятельства того, как исполнены обязательства экономического субъекта перед собственниками, позволяют установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью субъекта, позволяют контролировать процесс обслуживания долговых обязательств и создания необходимых резервов по погашению основной суммы долга.
Данные, содержащиеся в отчете о движении средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах информацией о способности экономического субъекта привлекать и использовать денежные средства.
Начиная с отчетности за 2011 год изменились формы бухгалтерской отчетности, а кроме этого приказом от 02.02.2011 № 11н Минфин России утвердил новое ПБУ 23/2011 Отчет о движении денежных средств. Впервые в российской практике появился стандарт о том, как отражать денежные средства и их потоки в отчете о движении денежных средств. Стандарт в основном направлен на более детальное раскрытие принципов классификации денежных потоков, в нем даны более детальные пояснения и определения.
Отчет о движении денежных средств (далее - ОДДС) является одной из обязательных форм финансовой отчетности экономического субъекта. Он дает возможность пользователю оценить способность активов компании генерировать денежные средства при осуществлении хозяйственных операций, что является одним из важнейших критериев при анализе успешности и стабильности ее работы. Цель формирования ОДДС - дать пользователям информацию об источниках притока денежных средств и направлениях их расходования, остатках средств на счете, то есть о фактически произошедших событиях, причем данные за период только суммируются на конкретную отчетную дату и какая-либо корректировка не предполагается. Традиционными пользователями этого отчета являются банки, у которых происходит кредитование фирмы, а также кредиторы, которые продают фирме активы (работы, услуги) с последующей оплатой.
Отчет о движении денежных средств - ценный источник информации для анализа фактических потоков денежных средств. В отличие от "бухгалтерских" показателей, типа выручки или прибыли, которые сильно зависят от правил учета, движение денежных средств позволяет инвесторам точней определить, на что экономический субъект расходует денежные средства и какую отдачу можно ожидать от вложений в него.
В отличие от Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средств составляют не все экономические субъекты, ведущие бухгалтерский учет. Кроме того, ОДДС относится к годовым формам бухгалтерской отчетности, т.е. формам, которые законодательство требует подготавливать только по итогам года (хотя экономические субъекты могут, по своему усмотрению, составлять отчет и внутри года - ежемесячно или ежеквартально).
Формат ОДДС, который экономические субъекты должны составлять с 2011 года утвержден приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. По сравнению с форматом отчета, применявшимся до 2011 года изменения, на первый взгляд, произошли незначительные. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности, заканчивалась в прежней форме показателем "Чистые денежные средства" по текущей (инвестиционной, финансовой) деятельности. Показатель рассчитывался как разность между поступлением и оттоком.
В новой предложенной форме изменено название итоговой строки, она называется "Результат движения денежных средств" по соответствующему виду деятельности. Помимо этого в конце отчета показывается общий "Результат движения денежных средств за отчетный период" путем сложения всех потоков. Затем указывается "Остаток денежных средств на начало отчетного периода", в прежней форме с этой строки начинался отчет. Затем путем сложения результата движения денег за период и остатка на начало периода получают значение строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода". Остальные изменения касаются детальных расшифровок составляющих денежного потока по каждому из видов деятельности.
И вот приказом от 02.02.2011 № 11н Минфин России утвердил новое ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" (далее по тексту - ПБУ 23). Приказ зарегистрирован в Минюсте России 29.03.2011 № 20336.
ПБУ 23 вводится в действие начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год. Поэтому при заполнении новой формы ОДДС экономическим субъектом следует руководствоваться новым стандартом (п.1 ПБУ 23). Конечно, это относится к случаям, когда составление, представление или публикация ОДДС обязательны в силу требований законодательства. Если же экономический субъект решил добровольно представлять пользователям ОДДС, то он должен также применять ПБУ 23.
Данное ПБУ не применяется при составлении внутренней отчетности, отчетности для наблюдения или для специальных целей.
В пункте 4 ПБУ 23 установлено, что к данному отчету применяются общие требования к формам отчетности. Напомним, что такие требования установлены, в частности, пунктами 5-17 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность экономического субъекта".
В прежней форме ОДДС было указано, что в нем можно было приводить информацию о движении не только денежных средств, но и их эквивалентов. Однако определение термина денежных эквивалентов в российских стандартах отсутствовало. И многие компании использовали определение, данное в МСФО (IAS) 7.
И вот, в пункте 6 ПБУ 23 наконец-то дали определение денежных эквивалентов, информация о движении которых вместе с денежными средствами представляется в ОДДС. Под денежными эквивалентами понимаются краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.
Временным критерием эквивалента денежных средств МСФО (IAS) 7 предлагает считать трехмесячный срок погашения или иной аналогично короткий срок. Собственно косвенное подтверждение того, что российские компании могут ориентироваться на этот срок находится в подпункте з) пункта 9 ПБУ 23, где названы примеры текущих денежных потоков. Среди прочего в данном подпункте указано, что к таковым могут относиться денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
Экономический субъект должен самостоятельно установить и закрепить в учетной политике, какие именно финансовые вложения он будет включать в состав денежных эквивалентов, основываясь на определении их краткосрочности, ликвидности и подверженности незначительному риску изменения стоимости.
Инвестиции и акции других экономических субъектов не относятся к категории эквивалентов денежных средств, если только они приобретены с намерением перепродажи в ближайшее время (например, акции крупных компаний, приобретенные с целью спекуляций на их курсе). Обычно, эквиваленты денежных средств в большей степени предназначены для погашения краткосрочных обязательств (например, высоколиквидные векселя, которыми будет произведен расчет с поставщиком), нежели для инвестирования.
Примером денежных эквивалентов могут служить высоколиквидные векселя или облигации, вклады "до востребования" и краткосрочные банковские депозиты, которые открываются для управления денежными потоками организации с целью получения процентного дохода.
Важно, что в новом положении приводится много примеров классификации большинства видов доходов и расходов по конкретным видам деятельности.
Текущие денежные потоки формируются главным образом в ходе основной деятельности, создающей выручку экономического субъекта.
Денежные средства, возникающие в результате текущей деятельности, являются важнейшим показателем того, создает ли данная категория деятельности достаточно денежных средств для погашения кредитов, поддержания деятельности на существующем уровне производительности, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Анализ текущих потоков предыдущих периодов используется при прогнозировании будущих текущих потоков в увязке с прочей информацией.
Примерами, в частности, являются (п.9 ПБУ 23):
поступления от продаж покупателям (они отражаются по строке 4111 формы ОДДС, утвержденной приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н);
поступления от сдачи имущества в аренду, роялти, гонорары, комиссионные и другие доходы (строка 4112);
платежи поставщикам материалов, товаров, работ и услуг (строка 4121);
оплата труда работников, включая платежи в их пользу третьим лицам (строка 4122);
платежи налога на прибыль, если только они не увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью;
уплата процентов по долговым обязательствам (строка 4123), за исключением процентов, которые включаются в стоимость инвестиционных активов по правилам ПБУ 15/2008;
поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
Денежные потоки по инвестиционной деятельности связаны с движением внеоборотных средств и обеспечивают денежные поступления в будущем (п.7, 10 ПБУ 23).
Примерами таких потоков могут служить:
платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам экономического субъекта в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР или их продажу (строка 4221);
уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива по правилам ПБУ 15/2008;
платежи в связи с приобретением (продажей) акций (долей участия) в других экономических субъектах, долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), не относящихся к эквивалентам денежных средств (строка 4222);
предоставление займов другим лицам и их возврат;
дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других экономических субъектах (строка 4212);
поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (строка 4212).
Финансовая деятельность меняет величину и структуру собственного капитала экономического субъекта и его кредитов и займов. Такие потоки помогают кредиторам, акционером (участникам) прогнозировать будущие денежные потоки и потребности в привлечении заемных средств.
Примерами финансовых денежных потоков являются (п.11 ПБУ 23):
денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия (строка 4313);
платежи акционерам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников). Они отражаются по строке 4322;
поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и платежи в связи с их погашением;
получение (возврат) кредитов и займов от других лиц (строки 4311 и 4321).
Денежные потоки, которые не могут быть однозначно классифицированы, относятся к текущим.
Иногда может возникать необходимость разделения одной операции на несколько видов деятельности. Например, если при погашении кредита единой суммой уплачивается сумма долга и процентов, то суммы следует разделить для целей отражения в ОДДС. Погашение долга следует показать как финансовый поток, а проценты отнести к текущей деятельности (п.13 ПБУ 23).
В отличие от бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, в новой форме ОДДС нет графы "Пояснения", в которой делается отсылка к соответствующим пояснениям. В то же время, если к какому-либо показателю ОДДС экономический субъект будет представлять в отчетности дополнительные пояснения, то соответствующая статья отчета должна будет содержать ссылку на эти пояснения (п. 19 ПБУ 23). Статьи ОДДС следует взаимоувязывать с эквивалентными статьями в балансе (п.22 ПБУ 23).
Пункт 23 ПБУ требует раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности положения учетной политики, относящиеся к составлению ОДДС. Речь идет об изложении принципов, которыми компания руководствуется при разделении финансовых вложений и денежных эквивалентов, о пересчете в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, о принятии решения о свернутом представлении денежных потоков транзитного или массового характера. Также могут излагаться другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в ОДДС.
1.2 Варианты методики составления отчета о движении денежных средств
"Отчет о движении денежных средств" может быть представлен двумя методами:
1) прямым, базирующимся на раскрытии основных видов валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат;
2) косвенным, основанным на корректировке величины чистой прибыли или убытка до налогообложения за отчетный период в целях отражения эффекта, производимого не денежными операциями, любыми отсрочками, поступлениями или выплатами за прошлые или будущие отчетные периоды, возникающими в результате текущей деятельности, а также статьями доходов и расходов, связанными с движением денежных средств, от инвестиционной или финансовой деятельности.
В отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, все поступления и выплаты денежных средств отражаются полностью в суммах, поступивших и реально уплаченных наличными деньгами или путем денежных перечислений. При этом денежные потоки показываются по всем основным группам перечислений и платежей: поступление выручки от продажи продукции, работ, услуг; выплаты сотрудникам; оплата МПЗ и все виды прочих валовых поступлений и выплат.
Денежные средства, возникающие в результате текущей деятельности, являются важнейшим показателем того, создает ли данная категория деятельности достаточно денежных средств для погашения кредитов, поддержания деятельности на существующем уровне производительности, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Анализ текущих потоков предыдущих периодов используется при прогнозировании будущих текущих потоков в увязке с прочей информацией.
Примерами, в частности, являются (п.9 ПБУ 23):
· поступления от продаж покупателям (они отражаются по строке 4111 формы ОДДС, утвержденной приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н);
· поступления от сдачи имущества в аренду, роялти, гонорары, комиссионные и другие доходы (строка 4112);
· платежи поставщикам материалов, товаров, работ и услуг (строка 4121);
· оплата труда работников, включая платежи в их пользу третьим лицам (строка 4122);
· платежи налога на прибыль, если только они не увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью;
· уплата процентов по долговым обязательствам (строка 4123), за исключением процентов, которые включаются в стоимость инвестиционных активов по правилам ПБУ 15/2008;
· поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
· денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
Денежные потоки по инвестиционной деятельности связаны с движением внеоборотных средств и обеспечивают денежные поступления в будущем (п.7, 10 ПБУ 23).
Примерами таких потоков могут служить:
· платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР или их продажу (строка 4221);
· уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива по правилам ПБУ 15/2008;
· платежи в связи с приобретением (продажей) акций (долей участия) в других экономических субъектов, долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), не относящихся к эквивалентам денежных средств (строка 4222);
· предоставление займов другим лицам и их возврат;
· дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других экономических субъектах (строка 4212);
· поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (строка 4212).
· Финансовая деятельность меняет величину и структуру собственного капитала экономического субъекта и ее кредитов и займов. Такие потоки помогают кредиторам, акционером (участникам) прогнозировать будущие денежные потоки и потребности в привлечении заемных средств.
· Примерами финансовых денежных потоков являются (п.11 ПБУ 23):
· денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия (строка 4313);
· платежи акционерам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) экономического субъекта или их выходом из состава участников;
· уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников). Они отражаются по строке 4322;
· поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и платежи в связи с их погашением;
· получение (возврат) кредитов и займов от других лиц (строки 4311 и 4321).
Денежные потоки, которые не могут быть однозначно классифицированы, относятся к текущим.
Иногда может возникать необходимость разделения одной операции на несколько видов деятельности. Например, если при погашении кредита единой суммой уплачивается сумма долга и процентов, то суммы следует разделить для целей отражения в ОДДС. Погашение долга следует показать как финансовый поток, а проценты отнести к текущей деятельности (п.13 ПБУ 23).
Пункт 23 ПБУ требует раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности положения учетной политики, относящиеся к составлению ОДДС. Речь идет об изложении принципов, которыми компания руководствуется при разделении финансовых вложений и денежных эквивалентов, о пересчете в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, о принятии решения о свернутом представлении денежных потоков транзитного или массового характера. Также могут излагаться другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в ОДДС.
1.3 Аналитические возможности отчет о движении денежных средств
Основные понятия:
Поток денежных средств - поступление и расходование денежных средств.
Приток (отток) денежных средств - поступление (уменьшение) денежных средств в результате хозяйственной деятельности.
Чистые денежные средства - чистый прирост или уменьшение денежных средств за отчетный период.
Одним из условий финансового благополучия экономического субъекта является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально экономический субъект терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а так же с упущением возможности выгодного размещения денег.
Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности экономического субъекта за определенный период.
Отчет дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность экономического субъекта погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Отчет составляется по форме, где денежные средства сгруппированы по трем направлениям: текущей (хозяйственной), инвестиционной и финансовой сферам.
В сфере хозяйственной деятельности к поступлениям (притоку) относятся: оплата покупателями товаров и услуг, проценты и дивиденды, уплаченные другими экономическими субъектами, поступления от реализации внеоборотных активов. Отток денежных средств связан с выплатой заработной платы, процентов по займам, налогов, поставленной продукции и оказанных услуг.
Движение денежных средств от текущей деятельности связано с деятельностью компании, приносящей основной доход. Как правило, результаты этой деятельности отражаются в отчете о прибыли и убытках как выручка и расходы (себестоимость).
В инвестиционной сфере отражаются следующие изменения: реализация и покупка недвижимости, продажа и покупка ценных бумаг др. Предприятий, предоставление долгосрочных займов, поступление средств от погашения займов.
Инвестиционная деятельность направлена на создание ресурсов, обеспечивающих поступления денежных средств в долгосрочной перспективе.
Финансовая сфера включает такие операции, как: изменения в долгосрочных обязательствах и собственном капитале, продажу и покупку собственных акций, выпуск облигаций, выплату дивидендов, погашение своих долгосрочных обязательств.
задачами анализа денежных потоков организации являются:
оценка оптимальности объемов денежных потоков экономического субъекта;
оценка денежных потоков по видам хозяйственной деятельности;
оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;
оценка динамики потоков денежных средств;
выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков;
выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств;
разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств.
1.4 Методика анализа денежных потоков предприятия прямым методом
Денежный поток от текущей деятельности предприятия можно рассчитать прямым и косвенным методом.
Прямой метод анализа движения денежных средств проводится по данным отчета о движении денежных средств, составленным прямым методом.
По текущей (операционной) деятельности чистый денежный поток (ЧДП) прямым методом определяется следующим образом:
ЧДПТД = ВР + ПАВ + ППТД - ОТМЦ - ЗП - НП - ПВТД (1.1)
где:
ВР - выручка от реализации продукции и услуг;
ПАВ - полученные авансы от покупателей и заказчиков;
ППТД - сумма прочих поступлений от текущей (операционной) деятельности;
ОТМЦ - сумма средств, выплаченная за приобретенные товарно-материальные ценности;
ЗП - сумма выплаченной заработной платы персоналу экономического субъекта;
НП - сумма налоговых платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;
ПВТД - сумма прочих выплат в процессе текущей (операционной) деятельности.
Факторы изменения чистого денежного потока по текущей (операционной) деятельности, исчисленного прямым методом, показаны в таблице 1.4
При анализе денежных потоков происходит сравнение с предыдущими годами, рассчитываются абсолютное отклонение, темп роста показателей. При необходимости раздельно анализируют структуру притока и оттока денежных средств.
Таблица 1.4. Денежные потоки
|
Положительный денежный поток |
Отрицательный денежный поток |
|
|
Выручка от реализации продукции и услуг |
Оплата приобретенных товарно-материальных ценностей |
|
|
Авансы, полученные от заказчиков и покупателей |
Сумма выплаченной заработной платы работникам экономического субъекта и отчислений органам соцстраха |
|
|
Уменьшение дебиторской задолженности |
- Сумма налоговых платежей и сборов Отчисления в государственные внебюджетные фонды |
|
|
Прочие поступления от операционной деятельности |
-Краткосрочные финансовые вложения Выплата процентов по кредитам Прочие выплаты |
При анализе денежных потоков происходит сравнение с предыдущими годами, рассчитываются абсолютное отклонение, темп роста показателей. При необходимости раздельно анализируют структуру притока и оттока денежных средств.
Выделяют следующие достоинства прямого метода:
· отчёт, созданный по прямому методу, показывает основные источники притока и направления оттока денежных средств;
· даёт возможность делать оперативные выводы относительно наличия денежных средств для проведения платежей по различным текущим обязательствам;
· прослеживается непосредственная привязка к бюджету денежных поступлений и выплат;
· отображает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчётный период.
Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи между отчётом о финансовых результатах и движением денежных средств. В частности не показывает, почему возникает ситуация, когда прибыльный экономический субъект является неплатежеспособным (т.е. испытывает нехватку денежных средств для осуществления деятельности, расчетов с кредиторами).
Кроме того, крупные компании осуществляют очень много денежных переводов, поэтому без специального программного обеспечения классифицировать каждый платёжный документ пришлось бы вручную.
Анализ денежных потоков косвенным методом начинается не с выручки, а с корректировки чистой прибыли. Косвенный метод расчета и анализа денежных потоков более предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет объяснить причины расхождения между финансовыми результатами (прибыль, убыток) и свободными остатками денежной наличности.
Глава 2. Характеристика экономического субъекта и его бухгалтерской службы
2.1 Характеристика ООО "РАЙПОТРЕБСОЮЗ"
Вельское потребительское общество
ИНН 2907006030 КПП 290701001
Основной государственный регистрационный номер 1022901218548
Дата внесения записи 07.12.2002 года
Адрес: 165150, Архангельская область, город Вельск площадь Ленина дом 40 "А"
Банк: р/с 40703810404180100651 в Отделении №8637 СБЕРБАНКА РОССИИ г. Архангельск
к/с 30101810100000000601
БИК 041117601
Право подпись в договоре: Председатель Правления Вельского потребительского общества Медведев Алексей Арнольевич
Действует на основании: Устава ОКВЭД 70.20 (Сдача в наём собственного недвижимого имущества)
ДОПОЛНИТЕЛЬНО:
Вельское потребительское общество
ИНН 2907006030 КПП 290701001
Основной государственный регистрационный номер 1022901218548
Дата внесения записи 07.12.2002
Адрес: 165150, Архангельская область, город Вельск площадь Ленина дом 40 "А"
Банк: р/сч.40703810948020000011 в Архангельский РФ ОАО "Россельхоз Банк" г. Архангельск
к/сч.30101810000000000772
БИК 041117772
2.2 Основные принципы и особенности ведения бухгалтерского учета
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности ООО "РАЙПОТРЕБСОЮЗ" в отчетном году используется счет 99 "Прибыли и убытки", счет активно-пассивный. Хозяйственные операции отражают на счете 99 нарастающим итогом с начала года (кумулятивный принцип).
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчетного года списывается бухгалтерскими записями на счета бухгалтерского учета:
Д 99 "Прибыли и убытки"
К 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";
Сумма убытка отчетного года списывается бухгалтерскими записями на счета бухгалтерского учета:
Д 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
К 99 "Прибыли и убытки".
Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о финансовых результатах.
Формирование показателя осуществляется накопительным методом в течение отчетного года на счете 99 "Прибыли и убытки", по кредиту которого отражается прибыль, по дебету - убыток. Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения кредитового и дебетового оборотов счета, что позволяет при превышении суммы прибыли получить прирост имущества, при обратном соотношении - его уменьшение.
Финансовый результат формируется за счет двух источников - реализационного и прочего финансового результата.
Реализационный результат связан с выполнением операций, составляющих предмет деятельности экономического субъекта - это продажа продукции, товаров, сдача работ, выполнение услуг, передача в аренду объектов основных средств, вложения средств в уставные капиталы других организаций.
Он определяется на счете 90 "Продажи", по кредиту которого показывается выручка (без НДС, акцизов и т.п.) в ценах реализации, по дебету - фактическая себестоимость проданной продукции, товаров и т.п. Разница между суммой выручки и фактической себестоимостью представляет собой прибыль экономического субъекта и отражается по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки". Если результатом деятельности предприятия является убыток, то производится обратная запись. Реализационный финансовый результат определяется по окончании каждого отчетного периода.
Прочий финансовый результат включает прочие операционные и внереализационные доходы и расходы, отражаемые на счете 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету счета показываются расходы, по кредиту - доходы, а разница ежемесячно списывается на счет 99 "Прибыли и убытки". На сумму прибыли дебетуется счет 91 "Прочие доходы и расходы" и кредитуется счет 99 "Прибыли и убытки"; на сумму убытка делается обратная запись.
В течение отчетного года на счете 99 "Прибыли и убытки" отражаются платежи по налогу на прибыль. При этом авансовые платежи по налогу списываются с кредита счета 51 "Расчетные счета" в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". По итогам года в соответствии с произведенным расчетом сумма фактически причитающихся платежей списывается на дебет счета 99 "Прибыли и убытки" с кредита счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на прибыль" позволяет определить сумму задолженности перед бюджетом или сумму переплаты в бюджет. В первом случае погашение задолженности списывается с кредита счета 51 "Расчетные счета" в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Сумма переплаты обычно засчитывается в счет платежей следующих периодов, а в случае возврата она отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
В течение отчетного года информация о доходах и расходах экономического субъекта собирается на двух счетах: 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы". На счете 90 "Продажи" собираются доходы и расходы, связанные с обычным видом деятельности, а на счете 91 "Прочие доходы и расходы" собираются информация о прочих внереализационных доходах и расходах.
Рассмотрим более детально счет 90 "Продажи". Данный счет, как уже отмечалось выше, предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности экономического субъекта, а так же для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:
готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
работам и услугам промышленного характера;
работам и услугам непромышленного характера;
покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологи разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;
товарам;
услугам по перевозке грузов и пассажиров;
транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным ОП1 рациям;
услугам связи;
предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности экономического субъекта);
предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности экономического субъекта);
участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности экономического субъекта) и т.п.
Как правило, обычные виды деятельности указаны в уставе. Часто бывает, что в разделе "Виды деятельности" записано, что экономический субъект может осуществлять "любую деятельность, не запрещенную законодательством". В этом случае доходы считаются полученными от обычных видов деятельности, если экономический субъект получает те или иные доходы регулярно и их сумма превышает 5% от общей суммы выручки за отчетный период.
При признании в бухгалтерском учете сумму выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражают по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу",20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи". Если же в экономическом субъекте признают доходы по мере оплаты отгруженной продукции или же при реализации товаров через посредников (комиссионеров) списание расходов в дебет счета 90 "Продажи" производят со счета 45 "Товары отгруженные".
Например в экономических субъектах, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 "Продажи" отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"), а по дебету - плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разностей списываются в дебет счета 90 "Продажи" (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась данная продукция.
В экономических субъектах, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 "Продажи" отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету - их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 "Товары") с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка").
К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость;
90-4 "Акцизы";
90-9 "Прибыль / убыток от продаж".
На субсчете 90-1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые доходом от обычных видов деятельности.
На субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 "Выручка" признана выручка.
На субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).
На субсчете 90-4 "Акцизы" учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).
Экономические субъекты - плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 "Продажи" субсчет 90-5 "Экспортные пошлины" для учета сумм экспортных пошлин.
Субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы", 90-5 "Экспортные пошлины" производятся в накопительном порядке в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы", 90-5 "Экспортные пошлины" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж". Делается это следующим образом:
Кредитовое сальдо субсчета 90-1 "Выручка" закрывается бухгалтерской проводкой:
Д 90-1 "Выручка"
К 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" - закрыт субсчет 90-1 по окончании года.
Дебетовое сальдо субсчетов 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы", 90-5 "Экспортные пошлины" по окончании года закрываются бухгалтерскими записями:
Д 90-9 "Прибыль/убыток от продаж"
К 90-2 "Себестоимость продаж"
К 90-3 "Налог на добавленную стоимость"
К 90-4 "Акцизы"
К 90-5 "Экспортные пошлины".
В результате сделанных бухгалтерских записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 "Продажи" будут равны, следовательно, по состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 90 в целом и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.
Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления экономическим субъектом.
Учет прочих доходов и расходов
Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведется в экономических субъектах в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы экономического субъекта" и 10/99 "Расходы экономического субъекта". Для этого в соответствии с действующим планом счетов предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы", к которому могут быть открыты следующие субсчета:
1 "Прочие доходы";
2 "Прочие расходы";
9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемых доходами (кроме чрезвычайных), например, операционные доходы от сдачи имущества в аренду, от участия в совместной деятельности и др., а также внереализационные доходы - положительные курсовые разницы, безвозмездное получение активов и др.
На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы (кроме чрезвычайных), например, расходы по предоставлению за плату во временное владение и пользование активов организации, а также расходы, связанные с продажей и выбытием основных средств, и др.
На субсчете 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" выявляется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся в накопительном порядке в течение отчетного года.
Ежемесячно путем сопоставления дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Тем самым счет 91 "Прочие доходы и расходы" на отчетную дату закрывается и остатков не имеет. Иными словами, по окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы", закрываются внутренними записями и отражаются на субсчете 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:
поступления, связанные с представлением за плату во временное пользование активов экономического субъекта - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с представлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
прибыль, полученная по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам");
поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления от операций с тарой - в корреспонденции со Счетами учета тары и расчетов;
проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств экономического субъекта.
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с безвозмездным получением активов,
в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;
поступления в возмещение причиненных экономическому субъекту убытков
в корреспонденции со счетами учета расчетов;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;
курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
прочие доходы, признаваемые операционными или внереализационными.
По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других экономических субъектах, - в корреспонденции со счетами учета затрат;
остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых экономическим субъектом, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат;
расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;
проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых экономическому субъекту - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;
возмещение причиненных экономическому субъекту убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам в корреспонденции со счетами учета этих резервов;
суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;
курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;
прочие расходы, признаваемые операционными или внереализационными.
Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета по каждому виду доходов и расходов. При этом аналитический учет должен обеспечить получение финансового результата по каждой операции. Многообразные операции, связанные с операционными доходами и расходами, отражаются на счетах следующим образом. Типовые корреспонденции счетов приведены висточника автора:
прибыль (доходы), полученная от участия в совместной деятельности, -
Д-т сч.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"
К-т сч.91-1 "Прочие доходы";
поступления (доходы) от продажи основных средств:
1) на сумму доходов от продажи объекта -
Д-т сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т сч.91-1 "Прочие доходы";
2) на сумму начисления НДС -
Д-т сч.91-2 "Прочие расходы"
К-т сч.68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС";
3) на сумму списания амортизации по проданному объекту - Д-т сч.02 "Амортизация основных средств"
К-т сч.01 "Основные средства";
4) на сумму списания остаточной стоимости объекта - Д-т сч.91-2 "Прочие расходы"
К-т сч.01 "Основные средства";
5) на сумму прибыли от продажи объекта -
Д-т сч.91-9 "Сальдо прочих расходов и доходов"
К-т сч.99 "Прибыли и убытки";
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное владение и пользование активов экономического субъекта, если эта операция не является предметом деятельности экономического субъекта:
Подобные документы
Значение отчета о движении денежных средств для различных пользователей, его содержание и структура. Составление отчета прямым и косвенным методом. Взаимосвязь показателей отчета с формами годовой отчетности. Задачи управления денежными потоками.
курсовая работа [36,4 K], добавлен 25.04.2011Назначение отчета о движении денежных средств. Модели отчета о движении денежных средств в России и в соответствии с МСФО. Общая организация бухгалтерского учета. Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с другими формами отчетности.
курсовая работа [63,6 K], добавлен 04.12.2010Назначение и структура отчета о движении денежных средств, варианты методики составления. Характеристика ООО "Метком" и бухгалтерской службы. Рекомендации по улучшению системы управления денежными средствами предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [47,8 K], добавлен 05.12.2013Содержание отчета об изменениях капитала и его назначение. Выявление валовых потоков денег как платежных средств. Назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей. Варианты методик и техника составления отчета.
курсовая работа [91,9 K], добавлен 18.11.2015Анализ финансового состояния предприятия ООО "Светлый путь", особенностей движения и использования денежных средств. Порядок отражения денежных потоков организации. Содержание отчета о движении денежных средств, совершенствование методики их анализа.
дипломная работа [123,2 K], добавлен 11.05.2015Основные требования и порядок представления бухгалтерской отчетности. Назначение и структура отчета о движении денежных средств. Составление отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами. Включение отчета в финансовую отчетность.
курсовая работа [45,6 K], добавлен 18.12.2013Раскрытие теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. Назначение отчета. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности. Международная практика составления отчета.
курсовая работа [143,0 K], добавлен 07.12.2010Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами предоставляет ценную управленческую информацию. Структура отчета о движении денежных средств. Составление отчета прямым и косвенным методами. Анализ движения денежных средств ООО "Прима".
курсовая работа [54,0 K], добавлен 04.04.2008Определение назначения и структуры отчета о движении денежных средств. Описание моделей отчета о движении денежных средств в РФ, их сравнение с международными стандартами финансовой отчетности. Порядок составления отчетности о движении денежных средств.
курсовая работа [43,8 K], добавлен 24.10.2014Назначение и структура отчета о движении денежных средств на предприятии. Этапы формирования отчета о движении денежных средств. Анализ движения на базе финансовых показателей, по инвестиционной деятельности. Суммарное воздействие денежных потоков.
курсовая работа [474,2 K], добавлен 01.12.2012
