Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Организация учета основных средств

1.2 Методика анализа основных средств

1.3 Организация учета основных средств в соответствии с МСФО

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО УК «ОКТЯБРЬСКАЯ»

2.1 Организационная характеристика ООО УК «Октябрьская»

2.2 Анализ финансового состояния ООО УК «Октябрьская»

2.3 Характеристика бухгалтерского учета в ООО УК «Октябрьская»

3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО УК «ОКТЯБРЬСКАЯ»

3.1 Организация учета основных средств в ООО УК «Октябрьская»

3.2 Учет амортизации в ООО УК «Октябрьская»

3.3 Анализ наличия и состояния основных средств в ООО УК «Октябрьская»

3.4 Анализ эффективности использования основных средств в ООО УК «Октябрьская»

3.5 Совершенствование учета и повышение эффективности использования основных средств ООО УК «Октябрьская»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

Раньше для российской экономики было присуще сочетание большого экономического потенциала с низкой его реализацией. Масштабность территории, большой демографический массив, огромная обеспеченность природными ресурсами, особенно полезными ископаемыми, с одной стороны, а с другой стороны - отставание в области технического прогресса и производительности труда, низкий, по сравнению с мировыми стандартами уровень жизни населения.

Можно сделать вывод, что для достижения высокого уровня жизни необходимо укреплять экономику, а фундаментом экономики является предприятие.

Главный признак предприятия - наличие в его собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленного имущества, иначе говоря основных средств. Благодаря им обеспечивается материально - техническая возможность функционирования предприятия, его экономическая самостоятельность и надежность. Предприятие без основных средств не может организовать какие-либо услуги и осуществлять свою деятельность.

В основных средствах используется преимущественно значительная материальная часть ресурсов общества.

Основными средствами предприятия являются материально - вещественные ценности, действующие в не изменяемой материальной форме на протяжении длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям.

Основные производственные средствами предприятия - это средства труда, которые, имеющие свою экономическую однородность, отличаются целевым назначением, сроком службы. В зависимости от характера участия основных средств, они подразделяются на производственные и непроизводственные основные средства.

Непроизводственные основные средства не оказывают прямого влияния на объем производства и рост производительности труда, их частое увеличение связано с улучшением благосостояния работников предприятия, с повышением материального уровня жизни, что, в итоге влияет на результаты деятельности предприятия.

Основные производственные средства - материально-техническая база общественного производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия, уровень технической вооруженности труда. Накопление основных средств и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества.

Объектом исследования данной работы является предприятие ООО УК «Октябрьская». Предметом исследования является учет и анализ основных средств.

Цель работы - рассмотреть бухгалтерский учет и анализ основных средств в ООО УК «Октябрьская». Были поставлены и решены следующие задачи:

- ознакомление с теоретическими основами учета и анализа основных средств предприятия;

- ознакомление с экономической характеристикой предприятия ООО УК «Октябрьская»;

- рассмотрение организации учета и выполнения анализа основных средств ООО УК «Октябрьская».

Практической базой исследования была использована информация о деятельности ООО УК «Октябрьская», его учет и отчетность за 2013-2015 года.

В данной работе использовались методы: наблюдение, табличные методы, аналитический.

Выпускная квалифицированная работа включает в себя введение, основную часть из 3 глав, заключение, список использованной литературы и приложения.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Организация учета основных средств

В большинстве компании в финансово-хозяйственной деятельности основные средства занимают одно из главных мест. От эффективного использования и состояния основных средств зависят качественные показатели деятельности хозяйствующего субъекта.

Согласно ПБУ «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) [1], основные средства - это имущество, которое используется предприятием в качестве средств труда более одного года или сдается в аренду и не предопределенный для последующей перепродажи. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Основные средства отображают в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости. В балансе отражают их остаточную стоимость.

Первоначальная стоимость основного средства - это сумма затрат на его создание или приобретение. Все находится в зависимости от того, как основное средство было приобретено:

- за деньги;

- в качестве вклада в уставный капитал;

- безвозмездно.

Основное средство возможно выполнены самой фирмой.

Пользуясь правилами бухгалтерского учёта в первоначальную стоимость основного средства, полученного за деньги, содержащие все расходы фирмы, относящиеся к этой покупке. Подобными расходами представлены:

- суммы, оплаченные продавцу основного средства (кроме НДС);

- невосполнимые налоги и госпошлина, оплаченные в связи с покупкой основного средства;

- стоимость строительных работ по договору подряда;

- сборы и таможенные пошлины;

- расходы на доставку основного средства;

- суммы, уплаченные за консультационные, информационные, посреднические услуги, относящиеся к покупке основного средства;

- проценты по кредитам, для покупки основного средства и начисленные до его оприходования на балансе фирмы;

- отрицательные суммовые разницы;

- другие затраты, также относящиеся к приобретению основного средства.

Основные средства, первоначальная стоимость которых не больше 40 000 рублей, спишут на затраты незамедлительно сразу же после их передачи в эксплуатацию. Следовательно, в балансе их стоимость отображают при условии - они прибывают на складе фирмы и не применяются. Иначе основные средства в бухгалтерском балансе не показывают.

Существуют основные признаки, по которым классифицируют основные средства:

1. По назначению (производственные, непроизводственные).

2. По принадлежности (арендованные, собственные).

3. По видам (сооружения, здания, жилища (кроме жилых), оборудование и машины, многолетнее насаждения, племенной, продуктивный и рабочий скот, транспортные средства, хозяйственный и производственный инвентарь, основные материальные фонды).

4. По мере использования (- на консервации, в эксплуатации, в ремонте, в стадии достройки, в резерве) [2,3].

Выделяют такие методы оценки основных средств, как: восстановительная стоимость, первоначальная стоимость, первоначальная стоимость с учетом износа, ликвидационная стоимость, восстановительная стоимость с учетом износа, справедливая стоимость, рыночная стоимость.

Восстановительная стоимость возникает в период переоценки основных средств. Производят переоценку основных средств, с целью того, чтобы повысить стоимость объектов, полученных прежде. Следует точно фиксировать все решения о переоценке основных средств в учетной политике.

Первоначальная (балансовая) стоимость отражает фактические затраты на приобретение основных средств. К фактическим затратам относятся:

- таможенные сборы и пошлины;

- суммы, которые уплачиваются по договорам подряда за проведение подрядных работ;

- суммы за консультационные, а также информационные услуги;

- суммы затрат, на строительство объекта;

- суммы невозмещаемых налогов;

- проценты, которые начислены по заемным средствам до времени постановки объекта на баланс;

- суммы, которые уплачены посредническими организациями;

- оценочная стоимость, определяемая при безвозмездном поступлении объектов;

- стоимость объектов по ценам поставщиков;

- договорная стоимость объектов, которые внесены учредителями [4, 5, 6].

Основными нормативными документами, регулирующими учет основных средств представлены:

1. ПБУ№6/01 «Учет основных средств» (ред. От 16.05.16)

2. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002).

Первичным документом является акт приема-передачи основных средств формы ОС-1. Этот акт составляет комиссия, которая была назначена руководителем и создан приказ, но и руководителю нужно утвердить акт. Делая упор на утвержденный акт, в бухгалтерии появляется инвентарная карточка. Карточки регистрируются в описи и им выделяют порядковый номер. Они лежат на хранении в картотеке, в период эксплуатации.

Синтетический учет основных средств - это обобщение информации о наличии и движении основных средств, находящихся в эксплуатации. Синтетический учет проводится в денежной оценке.

Кредитовый оборот - это все поступления на счет. Дебетовый оборот отражает все расходы. Балансовая стоимость объектов в эксплуатации в отчетном месяце отражена в журнал-ордер №16 [7, 8, 9, 10].

Амортизация основных средств - это регулярное уменьшение первоначальной стоимости на протяжении всего периода использования.

Амортизация начисляется несколькими способами:

- способом уменьшаемого остатка;

- способом списания стоимости по сумме лет срока полезного использования объекта;

- линейным способом;

- способом списания стоимости, пропорционально объему работ либо продукции.

Предприятие обязано прописать в учетной политике, какой способ расчет амортизации был выбран [11, 12, 13].

1. Способ уменьшенного остатка. При данном способе сумма амортизационных отчислений за год принимается исходя из остаточной стоимости объекта норм амортизационных отчислений и коэффициента ускорения.

2. Способ списания стоимости по сумме лет срока полезного использования объекта. При данном способе сумму амортизационных отчислений определяют исходя из годового соотношения, балансовой стоимости.

3. Линейный способ. При применении данного способа сумма амортизации начисляется на основе балансовой стоимости объекта и нормы амортизационных отчислений.

?а_(год)=балансовая стоимость*норма а(%) (1.1)

Исходя из срока полезного использования объекта, рассчитывается норма амортизации.

?а_(мес)=?а_(год)/12 (1.2)

Норма амортизации = 100/срок полезного использования. Начисление амортизации производится до 100% балансовой стоимости объекта.

?а_(мес)=?а_{нанач.мес.}+?а_{пообъек.введ.вэксп.впр.мес.}+?а_{пооб.выб.изэкспл.впр.мес.} (1.3)

4. Способ списания стоимости, пропорционально объему работ либо продукции. При данном способе сумму амортизационных отчислений необходимо определять из соотношения изначальной стоимости основных средств и предполагаемого объема производства за все время их службы, а еще из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде.

Когда объект основных средств, списывают в результате его продажи, то выручку от продажи нужно принимать к бухгалтерскому учету в сумме, которая была решена обеими сторонами в договоре. Списание основного средства с баланса оформляется актом на списание объектов. Когда происходит ликвидация основных средств, сведения с акта отражаются в инвентарной карточке. А затем карточку забирают из картотеки. В дальнейшем бухгалтер должен подсчитать финансовый результат от выбытия данного объекта основного средства. Прибыль или убыток в данном случае является финансовым результатом.

Рассмотрим причины, когда процесс инвентаризации будет обязательным:

1. Проведение смены материально ответственного лица. В данном случае инвентаризация производится в день смены ответственного лица.

2. В случае стихийных бедствий, пожара, и других чрезвычайных происшествий.

3. При проведении реорганизации предприятия.

4. При выявлении случаев хищения, злоупотребления и порчи имущества.

Для проведения инвентаризации главный бухгалтер должен проверить первичную учетную документацию. После материально ответственные лица в письменной форме заверяют, что все приходные и расходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию. Принятые объекты оприходованы, а выбывшие списаны [14].

Результаты инвентаризации записываются в инвентаризационные описи в письменной форме от руки или средствами вычислительной техники в разрезе каждого наименования объекта, где в обязательном порядке указывается их инвентарный номер [15].

Эффективность эксплуатации основных средств в основном зависит от организации бухгалтерского учета, потому что в системе бухгалтерского учета создается часть информации, которая важна для принятия управленческих решений. Это данные о наличии и техническом состоянии объектов основных средств, приобретенные во время инвентаризации.

1.2 Методика анализа основных средств

Одной из главных задач предприятия, является анализ основных средств. Анализ дает возможность увидеть недочеты и ошибки, совершаемые в процессе производства предприятия. От анализа основных средств зависят темпы роста и качество изготовления выпускаемой продукции предприятия. Основными целями основных средств являются:

- определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами;

- уровень использования по обобщающим и частным показателям;

- установить причины изменения;

- рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции;

- изучить степень использования производственной мощности предприятия;

- выявить резервы повышения эффективности использования основных средств [16, 17].

Анализ основных средств необходимо начинать с анализа наличия основных средств предприятия, а также их структуры и движения. Все собранные данные о наличии, движении и структуре основных средств необходимо заносить в таблицы [18, 19, 20].

При анализе основных средств одним из главных показателей является среднегодовая стоимость основных средств. Эта стоимость может быть рассчитана следующим образом:

Ф_ср= Ф_пер + (Ф_вв*Ч_м) / 12 - Ф_л*(12-М) / 12, (1.4)

где Фср - среднегодовая стоимость основных средств;

Ф_пер - первоначальная (балансовая) стоимость основных средств;

Ч_м - число месяцев функционирования введенных основных средств;

Ф_вв - стоимость введенных основных средств;

М - количество месяцев функционирования выбывших основных средств;

Фл - ликвидационная стоимость [21].

Так же можно использовать хронологический метод расчета стоимости основных средств:

Фср= (Ѕ *Ф1+Ф2+Ф3+….Фi-1+ Ѕ *Фi ) / ( n -1 ) (1.5)

где n - число периодов ( месяцев, кварталов и т.п.);

Фi - стоимость основных средств в i-ом периоде.

Характеристика основных средств, в основном формируется за счет таких показателей как:

- коэффициент обновления. Данный показатель дает обобщенную стоимостную оценку прироста основных фондов за определенный срок и отображает процент новых основных средств среди имеющихся по завершению отчетного периода. С целью вычисления данного коэффициента используем формулу:

К_об = Стоимость _{поступив.} ОС / Стоимость _{на конец пер.} ОС (1.6)

- коэффициент выбытия. Этот показатель, дает представление о той части основных средств, имеющихся на начало года у организации, которая выбыла из эксплуатации за время отчетного периода:

К_выб = Стоимость _выбыв. ОС / Стоимость_{на нач. периода} ОС (1.7)

- коэффициент замены. Такой показатель характеризует долю вновь вводимых основных средств, которая была направлена на замену выбывающих основных средств:

К_зам = Стоимость _выбыв. ОС / Стоимость _{поступив.}ОС (1.8)

- коэффициент годности основных средств. Данный показатель показывает процент неизношенных основных средств:

К_г = Остаточная _стоим. ОС / Первоначальная _стоим. ОС (1.9)

- коэффициент износа основных средств. Показатель характеризует долю стоимости основных средств, которая была списана на затраты организации в предшествующих периодах:

К_изн = Сумма _{накопл.} Амортизации / Первоначальная _стоим. ОС (1.10)

- фондоотдача. Это экономический показатель, который показывает, какой объем продукции приходится на единицу основных средств, и в зависимости от этого определяется степень их использования или эффективность.

(1.11)

где Q - объем произведенной продукции за год, руб;

- среднегодовая стоимость основных средств, руб. [22, 23, 24].

- фондоёмкость - это экономический показатель, обратный показателю фондоотдача, который показывает стоимость основных производственных фондов, которые приходятся на одну денежную единицу выпущенной предприятием продукции:

(1.12)

- рентабельность - это относительная величина, выраженная в процентах и описывающая эффективность применения в производстве ресурсов овеществленного труда или текущих издержек производства:

(1.13)

где ЧП - чистая прибыль, руб.

- производительность труда - один из важнейших экономических показателей, описывающий эффективность затрат труда в материальном производстве как отдельного работника, так и коллектива предприятия в целом.

(1.14)

где ЧР - численность рабочих, чел.

После завершения анализа обобщающих показателей необходимо более подробно изучить степень использования производственных мощностей организации, отдельных видов оборудования и машин [25].

Среди множества показателей, с помощью которых производится оценка использования мощностей производства, выделяют:

- показатель экстенсивной загрузки:

К_экст = Тф. / Тпл. (1.15)

- показатель интенсивной загрузки:

К_интен = ВПф. / ВПпл. (1.16)

- коэффициент интегральной загрузки:

J = К_экст * К_интен (1.17)

Мы рассмотрели основные задачи анализа использования основных средств:

- характеристика степени обеспеченности как структурных подразделений организации и предприятия в целом, основными средствами;

- выяснение степени применения производственных мощностей предприятия;

- степень использования основных средств по показателям, частным и обобщающим;

- выяснение причин их появления;

- выявление резервов, необходимых для повышения эффективности применения основных средств;

- расчет воздействия использования основных средств на объем производства продукции, рентабельность и т.п..

Были рассмотрены этапы анализа основных средств. Анализ структуры и движения основных средств организации, анализ основных показателей использования основных средств. Благодаря проведению анализа, совершается выявление факторов, которые влияют на результаты деятельности организации и в частности на эффективность использования основных средств.

1.3 Организация учета основных средств в соответствии с МСФО

Большинство компаний и организаций в настоящее время испытывают необходимость в создании финансовой отчетности по нескольким стандартам, а именно по двум. Не смотря на то, что РБСУ в течение последних лет очень сблизились с МСФО, но как и раньше остались различия с МСФО, которые трудно устранимы. Отсюда вытекает проблема с которой встречаются множество предприятий - дополнительные затрат на ведение учета или изменение вида готовой отчетности. Восприятие главных отличий между РСБУ и МСФО, позволяет решить данную проблему, уменьшить расходы и предельно сблизить бухучет с МСФО. В нынешних реалиях существенно увеличивается значимость контроля и учета за рациональным применением ОС. Вследствие, этого в учете каждого предприятия большую роль придают созданию учета ОС.

Так же нужно отметить то, что для сближения с МСФО принят Общероссийский классификатор ОФ, который был утвержден Постановлением Госкомстата РФ от 26.12.94 г. № 359. Поэтому с данным постановлением все ОФ имеет разделение на так называемые материальные и нематериальные ОФ. Первые имеют разделение по использованию, принадлежности, отраслям, а так же видам [26, 27].

Различные вопросы учета ОС в РСБУ главным образом отображены в ПБУ 6/01 «Учёт основных средств», ПБУ 15/02 «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», а также, в методических указаниях по учёту основных средств (утв. пр. МФ №91н от 21 ноября 2003 г.). Вышеперечисленные документы были написаны в рамках программы связанной с реформой учёта МСФО. Данные документы выполнены по международным стандартам и нормам поэтому они имеют множество одинаковых положений с ними. Но так же имеются и существенные различия. Отличия бухгалтерского учета нашей страны с международным обуславливает разные способы и подходы к учету ОС между РСБУ и МСФО.

Бухгалтерский учет в России в первую очередь нацелен на получение полной и правдивой информации о том, чем занимается предприятие, а так же о финансовом положении предприятия. Эта информация требуется внутренним и внешним пользователям.

Бухгалтерский учет нужен для контроля за, соблюдением законодательства РФ во время различных хозяйственных операций, а так же необходимостью их выполнения и т.д. А по международным нормам бухучет направлен на предоставление пользователям различной информации, такой как финансовое положение, результаты деятельности и денежных потоков предприятия, которая полезна с точки зрения принятия экономических решений.

Целью МСФО не является представление различных операций с юридической стороны. Но цели МСФО имеют направленность на их экономическую сущность. Существуют так же и отличия в учете ОФ в МСФО и РСБУ [28, 29].

Основные отличия российских и международных правил учёта ОФ перечислены ниже [30, 31, 32].

1. Амортизируемая стоимость. В ПБУ ей является первоначальная стоимость, а в МСФО - разница первоначальной стоимости и ликвидационной.

2. Цена приобретения ОС. В МСФО цена является дисконтированной, кроме нескольких случаев, например, имеет место отсрочка платежа, а в ПБУ цена является номинальной.

3. Изменение первоначальной стоимости. Изменение стоимости не допускается в ПБУ, кроме тех случаев, когда выполняется реконструкция или же модернизация. В МСФО себестоимость сформирована в любой момент.

4. Ликвидационные и восстановительные затраты. В международных стандартах и нормах данные затраты включаются в первоначальную стоимость, а в России они не учитываются.

5. Изменение параметров амортизации. Анализ данных параметров не предусматривается в российских стандартах, но в свою очередь он необходим в международных.

6. Уценка ниже первоначальной стоимости. В ПБУ она оказывает непосредственное действие на прибыль, которая не распределена, а в МСФО ее уже причисляют на текущие финансовые итоги.

7. Обесценивание. Удешевление основных средств не предусматривается в ПБУ, но с точки зрения норм МСФО оно расценивается и проверяется на ряду с амортизацией.

8. Принятие к учету. Воздействие на многие пункты учета в ПБУ, в МСФО - не применяется.

9. Стоимость ОС, а в частности их видов. В ПБУ первоначальной стоимостью называют реальные затраты на покупку, изготовление, помимо налогов на добавочную стоимость, а так же и других налогов. Сумма, которая оплачивается по договорам с поставщиками, а так же средства за доставку и пусконаладочные работы; денежные средства, которые платят организациям по проведенному строительству в соответствии с договором; суммы за консультационные или информационные услуги; таможенные пошлины; налоги, которые не возмещаются и т.д.

По вышеизложенному можно сделать вывод, что по МСФО и РСБУ учет основных средств отличается по таким признакам как:

- цена приобретения;

- ликвидационные и восстановительные затраты;

- амортизируемая стоимость;

- изменение стоимости (первоначальной);

- изменение амортизационных параметров;

- уценка ниже начальной стоимости;

- потеря ценности;

- постановление на учет;

- определение видов стоимости основных средств.

В итоге можно сказать, что основными средствами признаются объекты, которые используются свыше 1 года без перепродажи, как в производственной, так и административной деятельности. Произвели ознакомление с различными видами оценки, такими как оценка по балансовой, восстановительной и остаточной стоимости.

Впоследствии рассмотрения определения анализируемого объекта, мы рассмотрели учет приемки и выбытия, а так же учет износа и их способы.

Во время изучения методики анализа использования основных средств, мы рассмотрели главные задачи, которые ставятся при определении обеспеченности предприятия основными средствами. Помимо этого был рассмотрен вопрос уровня их обобщения, а так же разделения по частным показателям. Особое внимание было уделено оценке влияния основных средств на устойчивость и прибыльность предприятия.

Заключительным этапов в изучении теоретической части поставленной нам задачи стало обнаружение и выявление различий МСФО и РСБУ в учете основных средств.

Вести контроль за сохранностью средств является важной задачей каждого предприятия. Из этого следует, что нужно проводить регулярный просмотр бухгалтерских документов и изучать нормативные акты, которые действуют в данной отрасли.



2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО УК "ОКТЯБРЬСКАЯ"

2.1 Организационная характеристика ООО УК «Октябрьская»

основной средство анализ эффективность

Полное официальное наименование управления - Общество с ограниченной ответственностью Управляющая компания "Октябрьская" образована 28 мая 2007 года, находящаяся по адресу: Архангельская обл., Устьянский район, п. Октябрьский, ул. Комсомольская, д.5, пом.1. Жилищно-коммунальная сфера затрагивает интересы большинства граждан. Сегодня нужен эффективный и удобный механизм информационного обмена по вопросам, относящимся к коммунальной отрасли. Стремясь к результату, они стараются создать универсальную информационную площадку, которая поможет удовлетворить существующий спрос на общую и специальную информацию в сфере ЖКХ. Основные виды деятельности - управление эксплуатацией жилого фонда.

В соответствии с уставными задачами, данная организация создана для оказания услуг в области управления содержания и ремонта жилищного фонда. Обслуживаемый жилой фонд составляет 208 домов, информация о которых, согласно Стандарта о раскрытии информации опубликована на официальных сайтах сети Интернет (dvinaland.ru и reformagkh.ru).

Управляющая компания организует исполнение работ по содержанию фонда, выполняют работы по осмотру жилищного фонда, оценке его состояния, составляют и выполняют планы необходимых работ по текущему ремонту.

Все виды работ выполняются подрядными организациями. Основным подрядчиком является ООО «Устьянские тепловые сети», им выполняются работы по содержанию (вывоз твердых бытовых отходов и обслуживание инженерно - технических сетей) и ремонту жилищного фонда.

Еще одним крупным подрядчиком является ООО «Архангельскоблгаз», который выполняет обслуживание инженерно-технических сетей жилищного фонда.

Штатная численность - 7 ставок. Из них: генеральный директор, исполнительный директор, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир, юрист, паспортист, техник. Все штатные единицы являются административным персоналом, поэтому относятся к подразделению - Управление.

Основные показатели финансово - хозяйственной деятельности ООО Управляющая компания «Октябрьская» сведены в таблицу 2.1.

Таблица 2.1 - Основные показатели финансово - хозяйственной деятельности ООО Управляющая компания «Октябрьская» за 2013 - 2015 гг.

Показатели	Значение, тыс. руб.	Изменение 2015 г. к 2013 г.
	2013	2014	2015	абсол.	относит. %
1.Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	14 430	16 496	24 966	10 536	171,2
2.Себестоимость продукции, тыс.руб.	14 069	17 364	24 243	10 174	172,3
3.Валовая прибыль, тыс.руб.	361	868	723	362	200,3
4.Чистая прибыль, тыс.руб.	461	406	3 835	3 374	831,9
5.Общая стоимость имущества, тыс.руб.	6 065	5 979	8 954	2 889	147,6
6.Собственный капитал, тыс.руб.	1961	2 322	6 158	4 197	314,0
7.Дебиторская задолженность, тыс.руб.	4 339	4 364	5 594	1 255	128,9
8.Кредиторская задолженность,тыс.руб.	3 509	2 770	1 596	- 1 913	45,5
9.Стоимость основных средств, тыс.руб.	433	376	225	- 208	52,0
10.Фондоотдача, руб.руб	33,3	43,9	110,96	77,66	333,2
11.Фондоемкость руб.руб.	0,03	0,02	0,01	- 0,02	0,33
12.Фондовооруженность руб.чел.	61,9	53,7	32,1	- 29,8	51,9
13.Рентабельность, %	0,04	0,03	0,2	0,16	5
14.Среднесписочная численность персонала, чел.	7	7	7	0	0

Из данной таблицы 2.1, мы понимаем, что за отчетный период выручка от реализации на продукцию в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 71,2%. За исследуемый период наблюдается увеличение фондоотдачи основных средств, что в свою очередь ведет к снижению затрат основных средств, таким образом происходит повышение использования основных средств. Фондоемкость снизилась, с 0,03 в 2013 году, до 0,01 в 2015 году. Из-за изменения уровня фондоотдачи, изменяются уровни показателей рентабельности, в 2013 году он составлял 0,04, а в 2015 году 0,2. Уменьшение уровня фондовооруженности на 48,1%.

2.2 Анализ финансового состояния ООО УК «Октябрьская»

Анализ финансового состояния предприятия - это оценка и прогнозирование финансовой ситуации предприятия на базе его общедоступной финансовой отчетности (бухгалтерской отчетности).

Финансовое состояние предприятия определяет способность предприятия осуществлять и финансировать свою основную деятельность. Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые требуются для постоянного бесперебойного функционирования предприятия и эффективностью использования и размещения временно.

Цель анализа финансового состояния предприятия - вовремя установить и ликвидировать недостатки в финансовой деятельности предприятия, а также найти резервы для улучшения финансовой ситуации предприятия, роста эффективности его финансовой деятельности и платежеспособности.

Финансовая устойчивость - это независимость предприятия от внешней среды, прежде всего от кредиторов [33].

Следует начать с построения уплотненного аналитического баланса. Для этого необходима предварительная группировка активов и пассивов.

Рассмотрим таблицу, где:

- А1 - абсолютно ликвидные (немедленно реализуемые) активы,

- А2 - быстро реализуемые активы,

- А3 - медленно реализуемые активы,

- А4 - трудно реализуемые активы и неликвидное имущество;

- П1 - наиболее срочные обязательства,

- П2 - краткосрочные пассивы,

- П3 - долгосрочные пассивы,

- П4 - постоянные (устойчивые) пассивы. (таблица 2.2)

Таблица 2.2 - Сравнительный аналитический баланс ООО Управляющая компания «Октябрьская» за 2013 - 2015 гг.

Показатель	По годам, тыс. руб.	Динамика 2015 г. к 2013 г., %
	2013	2014	2015
1.А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)	779	582	1 521	195,2
2.А2 (дебиторская задолженность до 1 года)	4 339	4 364	5 594	128,9
3.А3 (дебиторская задолженность со сроком погашения более 1 года, запасы, НДС по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы)	516	646	1 604	310,8
4.А4 (основные средства и другие внеоборотные активы)	431	387	235	54,5
5.Итого активов	6 065	5 979	8 954	147,6
6.П1 (кредиторская задолженность)	3 509	2 770	1 596	45,4
7.П2 (краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы, подлежащие погашению в ближайшее время)	-	149	-	-
8.П3 (долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей)	1	-	-	-
9.П4 (капитал и резервы)	2 557	3 060	7 358	287,9
10.Итого пассивов	6 065	5 979	8 954	147,6

В данной таблице 2.2, мы наблюдаем, что абсолютно ликвидные активы увеличились на 95,2%, это свидетельствует об улучшении ликвидности и платежеспособности предприятия. Быстро реализуемые актиы увеличились на 28,9%. Также медленно реализуемые активы увеличились почти в 3 раза.

Однако трудно реализуемые активы уменьшились на 45,6%.

Наиболее срочные обязательства уменьшились на 54,6%, что говорит о возросшей способности предприятия своевременно расплачиваться по своим обязательствам. А постоянные пассивы увеличились почти в 2 раза.

Анализ имущественного положения предприятия включает в себя расчет основных финансовых характеристик предприятия, который отражен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Финансовые характеристики ООО Управляющая компания «Октябрьская» за 2015 год

Показатель	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Изменения
			абсол., тыс. руб.	относит., %
1.Общая стоимость имущества (валюта баланса)	5 979	8 954	2 975	149,8
2.Стоимость иммобилизованных средств (итог I раздела баланса)	387	235	- 152	60,7
3.Стоимость мобильных средств (итог II раздела баланса)	5 592	8 719	3 127	155,9
4.Стоимость материальных оборотных средств (запасы и НДС по приобретенным ценностям)	646	1 604	958	248,3
5.Величина собственных средств организации (итог III раздела баланса)	2 322	6 158	3 836	265,2
6.Величина заемных средств (сумма итогов IV и V разделов баланса)	3 657	2 796	- 861	76,5
7.Величина собственных средств в обороте (разность между итогами III и I разделами баланса)	1 935	5 923	3 988	306,0

Исследуя финансовые характеристики ООО УК «Октябрьская», мы видим, что общая стоимость имущества увеличилась на 49,8%, а стоимость иммобилизированных средств наоборот уменьшилась на39,3%, это говорит о том, что общее состояние ООО УК «Октябрьская» не совсем стабильное. На конец 2015 года наблюдается увеличение мобильных средств на 55,9%. Величина собственных средств увеличилась на 65,2%, по сравнению с началом года. Заемные средства уменьшились на 23,5%, это является хорошим фактором для финансового состояния предприятия. Величина собственных средств в обороте предприятия увеличилась на 3988 тыс.руб.

Важным этапом при анализе финансового состояния является анализ ликвидности баланса. Ликвидность баланса можно обозначить, как степень обеспеченности обязательств предприятия его имуществом. Другими словами, сколько рублей имущества приходится на один рубль долгов отражает ликвидность баланса [34].

Условием абсолютно ликвидного баланса является:

- ;

- ;

- ;

- .

Для ООО Управляющая компания «Октябрьский»:

-;

-;

-;

-

Баланс ООО УК «Октябрьская» в 2015 г. является почти ликвидным, так как выполняются все условия, кроме первого. Это говорит о том, что ООО УК «Октябрьская» в состоянии выполнять все свои финансовые обязательства в полном объеме в установленные сроки.

Текущая ликвидность баланса = . Для ООО УК «Октябрьская» текущая ликвидность баланса = тыс.руб. Перспективная ликвидность баланса тыс.руб. Данные показатели говорят нам о том, что на текущий момент баланс ООО УК «Октябрьская» ликвиден, и в перспективе измениться не должен.

Финансовая устойчивость предприятия - это независимость предприятия от внешней среды. Анализ финансовой устойчивости включает в себя расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости.

Далее проведем анализ обеспеченности запасов основными источниками формирования в ООО Управляющая компания «Октябрьская» на 2015 год, который представлен в таблице 2.4, где:

- А1 - общая величина запасов и затрат;

- А2 - собственные оборотные;

- А3 - собственные долгосрочные заемные источники;

- А4- основные источники формирования запасов;

- ?А2 - излишек или недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов;

- ?А3 - излишек или недостаток собственных долгосрочных заемных источников;

- ?А4 - излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов.(таблица2.4)



Таблица 2.4 - Обеспеченность запасов основными источниками формирования в ООО «Октябрьская» за 2015 г.

Показатель	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Изменения за год, тыс. руб.
1.А1	582	1 521	939
2.А2	4 364	5 594	1 230
3.А3	646	1 604	958
4.А4	387	235	- 152
5.?А2=А2-А1	3 782	4 073	291
6.?А3=А3-А1	64	83	19
7.?А4=А4-А1	- 195	- 1286	- 1 481
8.Трехкомпонентный показатель	(1,1,0)	(1,1,0)
Тип обеспеченности	Нормальная обеспеченность	Нормальная обеспеченность

В данной таблице мы видим, что у ООО УК «Октябрьская» не абсолютная финансовая устойчивость, так как ?А4<0, это говорит о том, что предприятие зависит от внешних кредиторов, от отсутствия неплатежей и причин их возникновения.

Затем необходимо перейти к расчету показателей рентабельности, так как они отражают покрытие затрат доходами и получение прибыли.

Рассчитаем показатели рентабельности ООО Управляющая компания «Октябрьская» за 2013 - 2015 гг. и проведем их в таблице 2.5

Таблица 2.5 - Показатели рентабельности ООО Управляющая компания «Октябрьская» за 2013 - 2015 гг.

Показатель	2013 г., %	2014 г., %	2015 г., %	Динамика 2015 г. к 2013 г., %
1.Рентабельность продаж	0,02	- 0,05	0,03	1,5
2.Общая рентабельность	0,04	0,03	0,2	5
3.Рентабельность собственного капитала	23,5	17,5	62,3	2,6

Рентабельность продаж за исследуемый период повысилась на 1,5%, общая рентабельность увеличилась на 5%, а рентабельность собственного капитала увеличилась на 2,6%. Повышение рентабельности основных средств означает повышение прибыльности предприятия, что благоприятно влияет на производителя и позволяет ему выделять денежные средства на модернизацию и расширение производства, повышать качество продукции и внедрять прогрессивные технологии, улучшать социальную сферу и прибегать к материальному стимулированию работников.

Исследуя данные по таблицам, мы видим, что выручка увеличилась в 2015 году по сравнению с 2013 годом. Также ликвидность и платежеспособность улучшилась. Стоимость имущества к 2015 году увеличилась, но состояние не совсем стабильное. Финансовой устойчивости у ООО УК «Октябрьская» не наблюдается. Рентабельность продаж увеличилась, что означает, что прибыльность предприятия повышается.

2.3 Характеристика бухгалтерского учета в ООО УК «Октябрьская»

Устав ООО УК «Октябрьская» гласит, что в обязанности Общества входит ведение бухгалтерского учета и предоставление финансовой отчетности в порядке, который установлен Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами Российской Федерации.

Главный бухгалтер, отвечает за ведение бухгалтерского учета в ООО УК «Октябрьская».

Главный бухгалтер обязан:

- осуществлять ведение бухгалтерского учета в ООО УК «Октябрьская» в полном соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402 - ФЗ, Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению (утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н) и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета;

- своевременно и полно представлять необходимую отчетность заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством;

- вести налоговый учет в соответствии с положениями гл.25 НК РФ;

- подготовить приказ о проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств в 2015 г.;

- постоянно обеспечивать сохранность учетных документов в соответствии с действующим законодательством.

Главный бухгалтер не имеет права нарушать договорную и финансовую дисциплину. Штатная численность - 7 ставок. Из них: генеральный директор, исполнительный директор, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир, юрист, паспортист, техник. Все штатные единицы являются административным персоналом, поэтому относятся к подразделению - Управление.

Бухгалтерский учет в ООО УК «Октябрьская» ведется бухгалтерией, во главе которого является главный бухгалтер. Задачами бухгалтерского учета являются:

- ведение бухгалтерского учета согласно «Положений по бухгалтерскому учету» с учетом изменений и дополнений;

- формирование полной, достоверной и своевременной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности ООО УК «Октябрьская»;

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных и финансовых ресурсов;

- обеспечение тождественности показателей бухгалтерского учета данным синтетического и аналитического учета.

Учетная политика ООО УК «Октябрьская» формируется исходя из установленных ПБУ и утверждается один раз в год. Она может дополняться распорядительными документами.



3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ООО УК "ОКТЯБРЬСКАЯ"

3.1 Организация учета основных средств в ООО УК «Октябрьская»

В большинстве случаях руководитель организации несет ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета, а так же за соблюдением законов при выполнении различных хозяйственных операций.

В организации с целью ведения бухгалтерского учета формируют учетную политику.

Совокупность способов бухгалтерского учета, таких как стоимостное измерение, наблюдение, текущая группировка и итоговое обобщение, являются учетной политикой организации. Ее формированием в организации занимается главный бухгалтер. В дальнейшем она должна быть утверждена распоряжением или приказом лица, который отвечает за организацию

Способы ведения бухгалтерского учета в ООО УК «Октябрьская» при формировании учетной политики, утверждаются директором ООО УК «Октябрьская».

Бухгалтерский учет ведется в ООО УК «Октябрьская» по единому плану бухгалтерских счетов, на единой методологической основе, в рублях и в копейках.

Организация учета основных средств в ООО УК «Октябрьская» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03. 2001г. №26N, (ред. 24.12.2010).

Учет бухгалтерского регистра формируется с помощью автоматизированного программного обеспечения применяемого для подобных организаций 1-С Бухгалтерия по требуемым формам.

Для точного ведения количества объектов, имеющихся в распоряжении, а так же для отслеживания их перемещения и выбытия организуется учет ОС ООО УК «Октябрьская». При проведении этого учета (инвентаризации) организация руководствуется: Приказом № 34н «Порядок проведения инвентаризации», №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Все имущество, а так же все виды обязательств организации подлежит инвентаризации независимо от вида и местонахождения.

Существует ряд условий, при которых должна проводиться инвентаризация:

- при выкупе-продаже или сдаче в аренду;

- в момент перед составлением годовой отчетности;

- при реорганизации предприятия;

- в чрезвычайной ситуации (пожар, стихийные катастрофы и бедствия);

- при изменении состава лиц несущих ответственность за организацию;

- в моменты установления хищения имущества;

- при смене руководителя или 50% членов организации.

В ООО УК «Октябрьская» при проведении инвентаризации создаются инвентаризационные комиссии, которые создаются на уровне дирекции и утверждаются директором компании.

В соответствии с постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 18 августа 1998 года №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» производиться оформление результатов инвентаризации.

По итогам инвентаризации все предложения по регулированию инвентаризационных расхождениях представляются директору, который в свою очередь выносит вердикт по данному предложению.

Результаты инвентаризации сводятся для того или иного месяца в котором проводилась инвентаризация в месячной отчетности, а по годовой отчетности - в годовом бухгалтерском отчете.

Выделяют три процесса движения, учета и выбытия основных средств:

1. Поступление основных средств.

2. Эксплуатация основных средств.

3. Выбытие основных средств.

Так же следует отметить, что предприятие на протяжении этих стадий сталкивается с различными проблемами, такими как человеческий фактор при отражении движения основных средств, разделение и правильно отражение в бухгалтерском и налоговом учете износа основных средств.

Одно из необходимых требований - контроль, требуется на стадии поступления и в момент эксплуатирования, а так же всесторонний контроль за определением затрат на модернизацию и уход, за наличием основных средств, а так же их сохранность, перерасчет и перераспределение с целью повышения эффективности использования и исчисления повышения резервов.

Следует отметить, что необходимо проявлять более качественный контроль со стороны бухгалтерии, для того что бы своевременно выделять налоги связанные с основными средствами и для обеспечения постоянного контроля над объектами, которые находятся в постоянном использовании.

К списанию с учета подлежат объекты основных средств, которые выбывают или не используются в процессе производства продукции или выполнения работ для управленческих нужд организации.

В случае продажи основные средства подлежат выбытию, а так же в случаях передачи (безвозмездной), морального и физического износа или ликвидации, стихийных бедствий.

Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре (данная операция производится в бухгалтерском учете на основании акта, утвержденного директором предприятия).

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отображаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, на который они приходятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежит зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

3.2 Учет амортизации в ООО УК «Октябрьская»

В данном предприятии начисление амортизации объектов основных средств выполняется линейным способом. Этот способ применяется в том случае, если предприятие имеет стабильное положение на рынке товаров и услуг. Расчет ведется равными долями за нормативный срок службы. При линейном способе расчета амортизации сумма начислений за 1 месяц находится путем умножения первоначальной стоимости объекта и соответствующей норме амортизации. Исходя из первоначальной стоимости или текущей стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, найденной на основании срока полезного использования этого объекта по классификатору, определяют срок полезного использования основных средств.

Большинство объектов, таких как приобретенные книги, брошюры и другие издания, стоимость которых меньше лимита за единицу, установленного законодательством, подлежат списанию по статье затраты на производство (расходы на продажу) по мере их отпуска в эксплуатацию или производство. Для того что бы обеспечить контроль над сохранностью и целостностью этих объектов на предприятии следует организовывать специальный контроль за их движением.

Амортизационные начисления по объектам, которые относятся к основным средствам, начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы в течение всего отчетного года.

В соответствии с установленными сроками полезного использования однородных групп определяют срок полезного использования объекта основных средств при вводе его в эксплуатацию при помощи классификатора.

Пересмотр сроков полезного использования объектов основных средств имеет место быть только в тех случаях, когда происходит улучшение принятых нормативных показателей объекта, которые в свою очередь могут быть вызваны проведением модернизации или реконструкции.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств производится с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Во время всего срока полезного использования объекта основных средств начисления амортизационных отчислений не прекращается, кроме тех случаев, когда он переводится на консервацию на срок более 3-х месяцев по решению директора, а так же на резервирование и период восстановления объекта продолжительность которого более 12 месяцев.

Так же следует отметить, что начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств, производить независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражать в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.

Использование счета 02 «Амортизация основных средств» применяется с целью систематизации данных при учете основных средств.

3.3 Анализ наличия и состояния основных средств в ООО УК «Октябрьская»

Вследствие того, что конъюнктура рынка не стабильна и постоянно меняется, есть необходимость правильного определения стратегии использования основных средств. Так же следует отметить, что анализ структуры основных средств необходим для оценки соотношения средств, относительно степени использования в производственном процессе [36].

Важным фактором повышения эффективности деятельности является анализ состояния и использования средств, поэтому он является одним из важных пунктов исследовательской работы ООО УК «Октябрьская». Рациональное использование средств вполне может поспособствовать повышению некоторых экономических показателей.

С помощью анализа состояния основных средств можно определить, как эффективность деятельности предприятия, так и продуктивность использования средств. Для этого вначале проводят сравнительный анализ экономических показателей эффективности, как за отчетный, так и за базисный периоды.

Основные задачи, которые решаются во время проведения данного анализа:

- расчет и оценка структуры, динамики средств;

- оценка показателей движения средств;

- характеристика состояния средств;

- расчет и оценка показателей использования средств.

Переходя к анализу средств, следует начинать его с изучения определения объема, структуры и динамики средств.

Структура средств, главным образом зависит от особенностей организации, то есть занимаемой ей отрасли. Наличие средств, следует определять либо на начало или конец периода либо в среднем за период.

Используемые при анализе исходные данные должны быть отображены в виде таблицы. Так же в этой таблице лежит расчет динамики и движения средств.

Динамика основных средств в ООО УК «Октябрьская» за период с 2013 по 2015 года отображена в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Динамика стоимости средств в ООО УК «Октябрьская» за 2013 - 2015 гг.

Наименования	Стоимость на конец года, тыс. руб.	Абсол. отклонение 2015 г. от 2013 г. тыс.руб.	Относит. отклонение 2015 г. от 2013 г. %
	2013	2014	2015
1	2	3	4	5	6
1.Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности)	820	1046	1138	318	127,9
2.Машины и оборудование (кроме офисного)	80	110	177	97	154,8
3.Транспортные средства	682	878	878	196	122,3
4.Другие виды основных средств	58	58	58	0	0
5.Всего основных средств	1640	2092	2251	611	127,1

Из данной таблицы следует, что на протяжении всего исследуемого периода, наибольшую долю основных средств в ООО УК «Октябрьская» транспортные средства и основные средства (без учета доходных вложение в материальные ценности). То есть, это основные механизмы, за счет которых ООО УК «Октябрьская» осуществляет свой рабочий процесс.

Как видно из таблицы 3.3, основные средства за анализируемый период возросли на 27,1%, что в суммовом выражении составило 611 тыс. руб. В первоочередном порядке данный прирост обеспечен за счет основных средств (без учета доходных вложений в материальные ценности). Данная группа средств увеличилась на 27,9%. Кроме того, имеют тенденцию к увеличению и транспортные средства, здесь прирост составил 22,3%, или на 196 тыс. руб. Что касается машин и оборудования, то к 2015 году данная группа возросла на 97 тыс. руб. или на 54,8%. За исследуемый период остались неизменными другие виды основных средств, а именно 58 тыс. руб.