Анализ финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Анализ финансовой отчетности - один из главных видов экономического анализа - представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Цель данной контрольной работы заключается в анализе финансовой отчетности на основании форм годовой финансовой отчетности условного предприятия.

Задачами контрольной работы будут являться:

- провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности;

- проанализировать динамику состава и структуру активов и пассивов организации;

- провести анализ состава, структуру и динамику обязательств предприятия; актив бухгалтерский отчетность обязательство

- рассчитать величину чистых активов организации за 2014 и 2013 гг., оценить динамику этого показателя;

- оценить эффективность использования оборотных активов, рассчитать показатели оборачиваемости, определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости;

- охарактеризовать состав и движение собственного капитала, рассчитать коэффициенты поступления и выбытия капитала за 2014год;

- рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств на начало и конец периода 2014 года.

Задание 1

Проведем счётную проверку в целях установления достоверности отчётных данных в приложении А для выявления и устранения приписок и разного рода ошибок, недопущения неправильного использования средств, с аналогичными показателями представленных в других формах отчетности.

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Счетная проверка показала, что допущены следующие ошибки:

1. В форме № 2 Отчета о финансовых результатах, величина чистой прибыли за 2015 год составила 1 575 тыс.руб., эта же сумма должна быть отражена в отчете об изменения капитала по строке «Чистая прибыль», тогда величина нераспределенной прибыли на 31 декабря 2015 года, будет составлять 51 492 тыс. руб.

2. В пояснениях к бухгалтерскому балансу по строке «Нематериальные активы» на начало 2014 года указана первоначальная стоимость 1982тыс. руб. и амортизация 1 651 тыс.руб., таким образом остаточная стоимость равна 331 тыс. руб., но в бухгалтерском балансе по той же строке ошибочно отражена сумма 330 тыс. руб.

3. В форме №4 по строке «Результат движения денежных средств от текущей деятельности» значение 266 950 тыс.руб. должно быть со знаком «минус». По строке «Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности» должно быть 264 810 тыс.руб. По строке «Результат движения денежных средств за отчетный период» -7 903 тыс.руб. По строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» - 9 238 тыс.руб.

Проведя взаимоувязку аналогичных показателей в разных формах бухгалтерской отчетности, можно подвести итог, что:

1. показатель за 2015 г. нераспределенной прибыли в бухгалтерском балансе не соответствуют показателю за аналогичный период в пояснениях к бухгалтерскому балансу;

2. показатель за 2013 г. нематериальных активов в бухгалтерском балансе разнится с аналогичным показателем в пояснении к бухгалтерскому балансу на 1 тыс.руб.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализируем динамику состава и структуру активов и пассивов организации.

Таблица 2.1

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

В ОАО «Х» в отчетном году валюта баланса составила 2 332 565 тыс. руб., что в сравнении с прошлым годом на 647 090 тыс. руб. больше. на такое увеличение повлияли все статьи баланса.

Раздел внеоборотные активы в отчетном году увеличился на 312818 тыс. руб.,(143,78%) в сравнении с предыдущим годом. Увеличение произошло за счет таких статей как: основные средства и финансовые вложения, сумма которых увеличилась на 237722 тыс. руб., темп прироста 137,36%, и 62346 тыс. руб. ( 387,21%), соответственно. Статья отложенные налоговые активы приросла на сумму 5869,00 тыс. руб., и прочие внеоборотные активы по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 5072 тыс. руб. Уменьшение в первом разделе актива баланса прослеживается только по статье нематериальные активы, темп снижения составил 21,72%.

Во втором разделе актива баланса увеличение наблюдается по всем строкам, наибольший удельный вес прироста пришлось на статью дебиторская задолженность, она составила 134858 тыс. руб., запасы увеличились на 82860 тыс. руб., темп прироста составил 118,58 %, НДС по приобретенным ценностям в отчетном году составил 9329 тыс. руб., что на 217 тыс. руб. больше, чем в предыдущем. Значительный прирост наблюдается по статьям финансовые вложения и денежные средства, темпы их прироста составили 368,63% и 691,76% соответственно, это говорит о том, что предприятие укрепляет свое финансовое состояние.

В пассиве баланса третий раздел капитал и резервы увеличился на 1 609 тыс. руб., увеличение произошло за счет статьи резервный капитал, темп прироста составил 104,46 % (122 тыс. руб.), и нераспределенной прибыли 1575 тыс. руб., также произошло и снижение такой статьи как, добавочный капитал на 88 тыс. руб.

В разделе обязательства, пассива баланса по всем статьям наблюдается лишь прирост, а именно: статья долгосрочные обязательства в отчетном периоду по сравнению с прошлым увеличилась на 164164 тыс. руб., также увеличились и краткосрочные обязательства на 481317 тыс. руб., что составило 5,16 %. Заемные средства в предыдущем году составляли 661133 тыс. руб., в отчетном году их прирост составил 38148 тыс. руб. На 443169 тыс. руб. увеличилась кредиторская задолженность.

В целом в пассиве баланса преобладают обязательства (73,85 %), что на 9,95 % больше чем в предыдущем периоде, это свидетельствует о том, что предприятие для осуществления своей деятельности в большей степени использует привлеченный капитал.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса проанализируем состав, структуру и динамику обязательств организации.

Таблица 3.1

Анализ состава, структуры и динамики обязательств ОАО «Х»

Обязательства ОАО «Х» в отчетном году составили 1 722 486 тыс. руб., темп роста составил 159,93 %. На увеличение темпа роста оказало влияние увеличение обязательств в целом с 1 077 055 тыс. руб. до 1 722 486 тыс. руб. Данное повышение произошло главным образом за счет увеличения краткосрочной кредиторской задолженности на 443 169 тыс. руб., это говорит о снижении способности предприятия рассчитываться по своим обязательствам. Вместе с тем наблюдается увеличение и долгосрочных кредитов и займов на 150 269 тыс. руб., темп прироста составил 248,11 %.

По данным бухгалтерского баланса видно, что организация имеет большой объем обязательств, но в структуре актива имеются тенденции к снижению долгосрочной и краткосрочной задолженности.

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса рассчитаем величину чистых активов организации за 2014 и 2013 гг., оценим динамику этого показателя.

Таблица 4.1

Расчет чистых активов организации

Стоимость чистых активов за 2014 год:

1 685 475 - 1 076 840 = 608 635 тыс. руб.

Стоимость чистых активов за 2013 год:

1 616 348 - 1 026 803 = 589 545 тыс. руб.

Стоимость чистых активов на конец отчетного периода 2014 года возросла на 19 090 тыс. руб. и составила 608 635 тыс. руб., это говорит о том, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом предприятие увеличило собственный капитал, и повысило финансовую независимость.

Доля чистых активов за 2013 год

589 545/1 616 348 = 0,36

Доля чистых активов на 2014 год

608 635/1 685 475 = 0,36

Доля чистых активов в величине активов равна, что говорит о том, что предприятие стабильно в своем финансовом положении за данный период.

Задание 5

По данным бухгалтерской отчетности оценим эффективность использования оборотных активов, рассчитаем показатели оборачиваемости, определим влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициентов оборачиваемости.

Таблица 5.1

Расчет эффективности использования оборотных активов

Среднегодовые остатки оборотных средств равны: (оборотные активы на начало периода + оборотные активы на конец периода)/2

Среднегодовые остатки оборотных активов на 2014 год:

(1 078 212+971 010) / 2 = 1 024 611 тыс. руб.

Среднегодовые остатки оборотных активов на 2015 год:

(971 010 + 1 305 282) / 2 = 1 138 146 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

Коб за 2014 год = 2 444 018/1 024 611 = 2,385

Коб за 2015 год = 2 652 274/1 138 146 = 2,330

Влияние объема продаж на коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

2,589 - 2,385 = 0,204;

Влияние среднегодовой стоимости оборотных активов на коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

2,330 - 2,589 = - 0,259

Выручка в отчетном году составила 2 652 274 тыс. руб., что на 208 256 тыс. руб. больше чем в предыдущем.

Среднегодовые остатки оборотных активов за предыдущий год составили 1 024 611 тыс. руб., а в отчетном году 1 138 146 тыс. руб., т. е 2015 по сравнению с 2014 годом увеличились на 113 535 тыс. руб.

В анализируемом периоде произошло замедление оборачиваемости оборотных активов. Так, коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился с 2,385 до 2,030 раза и, соответственно, период оборота оборотных активов возрос до 5 дней.

Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предшествующего периода составляет 2,589. На изменение коэффициента оборачиваемости влияет два фактора: объема продаж и среднегодовые остатки оборотных активов, которые составили 0,204 и -0,259 соответственно. Совокупность влияния двух факторов на изменение оборачиваемости составляет - 0,055.

Задание 6

По данным отчета об изменениях капитала охарактеризуем состав и движение собственного капитала. Рассчитаем коэффициенты поступления и выбытия капитала. (2014 год)

Таблица 6.1

Анализ состава и движения собственного капитала за 2014 год

Коэффициент поступления собственного капитала (СК) показывает, какую часть собственного капитала от имеющегося на конец отчетного периода составляют вновь поступившие в его счет средства:

K поступления СК = Поступивший СК / СК на конец периода

Собственный капитал организации состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, и нераспределенной прибыли. основную долю занимают уставный капитал и резервный капитал, они составили 500 000 тыс. руб. и 55 815 тыс. руб. соответственно.

На конец года произошло увеличение нераспределенной прибыли на 18 063 тыс. руб., темп прироста составил 156, 71 % и резервного капитала на 1 027 тыс. руб., темп прироста составил 160,02 %, эти данные говорят о том, что предприятие ведет эффективную деятельность.

Задание 7

По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах рассчитаем коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств на начало и конец периода.

Таблица 7.1

Анализ наличия, движения и структуры основных средств за 2014 год

К обновления = (стоимость поступивших ОС / стоимость ОС на конец периода)*100%.

К обн = 289 817/996 574 *100% = 29,08%

К выбытия = (стоимость выбывших ОС / стоимость ОС на начало периода)*100%.

К выб = 30 948/443 848*100% = 6,97%

К прироста = (стоимость поступивших ОС - стоимость выбывших ОС / стоимость ОС на начало периода)*100%.

К пр = 289 817-30948/443848*100% = 58,32%

К износа на начало периода = (накопленная амортизация / первоначальная стоимость ОС на начало периода)*100%.

К из нп = 293 830/737 678*100% = 39,83%

К износа на конец периода = (накопленная амортизация / первоначальная стоимость ОС на конец периода)*100%.

К из кп = 360 271/996 547*100% = 36,15%

К годности на начало периода = (остаточная стоимость ОС / первоначальная стоимость ОС на начало периода)*100%.

К гд нп = 443 848/737 678 *100% = 60,17%

К годности на конец периода = (остаточная стоимость ОС / первоначальная стоимость ОС на конец периода)*100%.

К гд кп = 636 276/ 996 547 *100% = 63,85%

Коэффициент обновления 29,08% превышает коэффициент выбытия 6,97%, это говорит о том, что предприятие проводит работу по обновлению основных средств. Состояние основных средств можно оценить как хорошее, потому что значения годности 60,17% на начало периода и 63,85% на конец периода, превышают значения коэффициентов износа 39,83% на начало периода 36,15% на конец периода. Также присутствует положительная динамика коэффициента годности, что говорит о незначительном снижении доли изношенной части основных средств.

Заключение

В результате работы были реализованы цель и поставленные задачи.

Был проведен анализ финансовой отчетности на основании форм годовой отчетности Открытого акционерного общества «Х».

Проведена счетная проверка бухгалтерской отчетности, в ходе проверки выявлено, что допущены ошибки в отчете об изменениях капитала и отчете о движении денежных средств.

Была проанализирована динамика состава и структуры активов и пассивов организации. По данным бухгалтерского баланса видно, что у организации имеется большой объем обязательств, но в структуре актива имеются тенденции к снижению долгосрочной и краткосрочной задолженности.

Произведен расчет величины чистых активов организации, оценена динамика. Стоимость чистых активов на конец отчетного года возросла, что свидетельствует о наращении собственного капитала организации. В свою очередь это повышает финансовую независимость организации, увеличивает ее рыночную стоимость.

Также в работе была оценена эффективность использования оборотных активов, рассчитаны показатели оборачиваемости. В анализируемом периоде произошло замедление оборачиваемости оборотных активов. Так, коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился с 2,385 до 2,030 раза и, соответственно.

По данным отчета об изменениях капитала были охарактеризованы состав и движение собственного капитала, рассчитаны коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала, и сделан вывод, что предприятие ведет эффективную деятельность.

По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах рассчитаны коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств на начало и конец периода, их абсолютные значения говорят о том, что организация следит за основными средствами.

Список использованных источников

1. Кирьянова З.В. Анализ финансовой отчетности: учебник для бакалавров / З. В. Кирьянова, Е. И. Седова. 2-е изд.; испр. и доп. М.: Юрайт, 2012. 428 с.

2. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО: учебник / Н. С. Пласкова. М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2015. 272 с.

3. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации: учеб.пособие / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. 3-е изд.; перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 583 с. (ЭБС Онлайн).

4. Компания «Консультант Плюс»: [официальный сайт]. URL: http://www.consultant.ru.

Размещено на Allbest.ru