Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "Ойл-Трейд"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Раздел 1

1.1 Характеристика предприятия

1.2 Юридический статус предприятия

1.3 Цель и предмет деятельности предприятия

1.4 Характеристика учетного аппарата организации

1.5 Характеристика бухгалтерского учета и компьютерных программ, применяемых на предприятии

Раздел 2

2.1 Учет кассовых операций

2.2 Учет денежных средств на расчетном счете

2.3 Учет поступления и расходов материальных и производственных запасов

2.4 Учет труда и заработной платы

2.5 Учет расчетов с подотчетными лицами

2.6 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.7 Формирование финансовых результатов

Заключение

Литература

Введение

Учебная практика закрепляет все теоретические знания, полученные в процессе обучения. Так же является важнейшей составляющей учебного процесса. Основная цель учебной практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, не ясные из теоретического курса становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:

Дать организационно-экономическую характеристику предприятия, проанализировать ведение бухгалтерского и организационного учета предприятия, сделать выводы и предложить методы усовершенствования бухгалтерского и организационного учета.

Объектам отчета по учебной практике является ООО «Ойл-Трейд».

Предметом изучения - организация бухгалтерского учета данной организации.

При прохождении учебной практики использовались нормативные и законодательные акты.

Раздел 1.

1.1 Характеристика предприятия

Нефтяная промышленность занимает важное место как в российском топливно-энергетическом комплексе, так и в экономике страны в целом.

ООО «Ойл-Трейд», стремится достичь не только высоких производственных и финансовых показателей, но и внести вклад в развитие и процветание страны, в улучшение условий жизни ее граждан.

Компания разделяет положения Социальной хартии российского бизнеса и считает, что:

· достижение высоких экономических и социальных результатов в долгосрочной перспективе возможно только на основе соблюдения разумного баланса интересов, государства, работников, поставщиков и потребителей, общественных институтов и других заинтересованных сторон;

· важнейшее условие экономического и социального благополучия страны - формирование солидарной ответственности государства, бизнеса и гражданина, в основе которой соблюдение гражданских прав и свобод, равенство возможностей, уважение человеческого достоинства и приоритет закона;

· благодаря сбалансированной и результативной социальной политике снижаются предпринимательские риски, укрепляется конкурентоспособность компаний, повышается эффективность деятельности персонала и лояльность потребителей, повышается репутация бизнес - сообщества в целом.

ООО « Ойл-Трейд» основана в 2000 г. по адресу: Алтайский край, г. Барнаул, ул. Весенняя 21.

Учредителем, а так же директором предприятия является Крохин Олег Иванович.

Штат сотрудников составляет 20человек.

Предприятие занимается реализацией ГСМ. в г. Барнаул имеет 4 заправочных точки.

Штат сотрудников состоит из: Директора, гл. Бухгалтера, бухгалтера, кассира, коммерческого директора, менеджеров.

Вся финансовая отчетность на предприятии ведется в соответствии с Законодательством РФ

ООО «Ойл-Трейд» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке.

Контроль за деятельностью ООО «Ойл-Трейд» ведется при помощи аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые проводятся по инициативе руководства организации, так же проводятся проверки другими уполномоченными органами (налоговые органы, КРУ).

Руководство бухгалтерским отделом осуществляется главным бухгалтером.

Главный бухгалтер назначается на должность руководителем предприятия на основании приказа, в подчинении у него бухгалтер и кассир.

Отделом продаж руководит коммерческий директор.

1.2 Юридический статус организации

Организационно-правовая форма общества - Общество с ограниченной ответственностью является юридическим лицом.

Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность с ГК РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственность».

Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный счет и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места назначения Общества, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Учредителем организации является гражданин РФ Крохин Олег Иванович

Организация может иметь дочернее и зависимые общество с правами юридического лица, как на территории РФ, так и за ее пределами.

1.3 Цель и предмет деятельности предприятия

-Основной целью деятельности организации является реализация продукции с целью получения прибыли.

-Торговая, торгово-посредническая, закупочная и сбыточная деятельность по виду товара :ГСМ.

1.4 Характеристика учетного аппарата организации

Бухгалтерский учет в ООО «Ойл-Трейд» отделом бухгалтерии, как отдельным структурным подразделением возглавляемым главным бухгалтером.

Численность бухгалтерии составляет 4 человека включая главного бухгалтера.

Главный бухгалтер отвечает за правильное ведение бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством. Он формирует учетную политику организации, отвечает за ведение всех видов учета, подготовку и ведение всех видов учета, подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности.

Он же несет ответственность за соответствие отчетности нормам действующего законодательства.

Бухгалтер ведет блок вопросов связанных с реализацией услуг, составлением отчетов и начислением налогов.

Так же отвечает за правильность учета расчетов с дебиторами, ведения книги продаж и учета выданных счетов-фактур, начисления налога на прибыль, НДС, налога на имущество.

Осуществляет учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, с командировочными и подотчетными лицами, курирует кассовые операции, ведет учет движения по расчетному счету.

Так же он отвечает за правильность учета расчетов с кредиторами за оказанные услуги, ведет журнал полученных счетов-фактур и книги покупок, ведет учет основных средств, составляет статистическую отчетность.

Бухгалтер по расчетам отвечает за правильность начисления заработной платы, налогов на заработную плату, выдачу справок по заработной плате, отвечает за составление отчетов по ФСС, налоговых деклараций по ЕСН, обязательному страхованию, страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний и сдачу их в налоговые органы, Пенсионный Фонд и ФСС, формирует регламентные операции в налоговом учете по оплате труда и налогов с ФОТ.

Кассир осуществляет прием оплаты за товар, выдает денежные средства в подотчет и кредиторам, выдает заработную плату и отвечает за составление первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

Каждый из бухгалтеров осуществляет проверку и правильность оформления первичных документов своего направления согласно графика, составляет статистическую отчетность.

Согласно стандартам интегрированной системы менеджмента имеется положение о службе главного бухгалтера и должностные инструкции каждого работника службы бухгалтерии.

Для эффективного выполнения своих функциональных обязанностей работники бухгалтерии имеют все нормативные документы, относящиеся к их участку работы, постоянно повышают свой профессиональный уровень, изучают и применяют в работе все новые методы бухгалтерского учета, обладают навыками работы на компьютере, в том числе с программами 1C: Предприятие, Windows, Excel, Консультант плюс, Интернет, электронная почта и др.

Обязательным условием является постоянное повышение квалификации бухгалтеров, поскольку бухучет сегодня- та сфера, которая меняется и дополняется практически ежедневно. Поэтому сотрудники бухгалтерии регулярно проводят семинары по актуальным вопросам своей деятельности.

В соответствии с утвержденными планами организуется работа по обучению и повышению квалификации работников службы главного бухгалтера, а так же аттестация их рабочих мест.

1.5 Характеристика бухгалтерского учета и компьютерных программ, применяемых в предприятии

В ООО «Ойл-Трейд» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета с элементами автоматизации. Журналы-ордера формируются применяемой программой «1С:Предприятие» версии 7.7 в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ойл-Трейд».

Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами. Первичные сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а так же расчеты бухгалтерии. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ. Для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, в предприятии действуют разработанные и утвержденные законом «О бухгалтерском учете», формы первичных учетных документов.

Для обеспечения составления своевременной бухгалтерской отчетности потребителям и оформления и движения первичных документов и бухгалтерских регистров, передача информации для отражения в бухгалтерском учете применяется утвержденный график документооборота.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов

И передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, так же достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица составившие и подписавшие эти документы. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждается приказом по Предприятию и согласованию с главным бухгалтером. Кроме того, руководители подразделений имеют право подписи документов согласно их должностным функциональным обязанностям.

Обработка учетной информации осуществляется с применением компьютерной техники на базе автоматизированной бухгалтерской программы «1С: предприятие».

Используется справочно-правовая программа «Консультант Плюс», которая еженедельно пополняется новыми нормативными актами РФ и РТ, консультация специалистов Минфина РФ, ФНС РФ и аудиторских фирм по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности на Предприятии проводится инвентаризация имущественных обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждается наличие, состояние и оценка. Инвентаризация проводится в соответствии Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным приказом Минфина РФ от 13.06.1995г №49 (ред. От 08.11.10).

Сроки проведения инвентаризации устанавливаются приказом генерального директора Предприятия. Порядок проведения инвентаризации определяется генеральным директором Предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

- При передаче имущества в аренду, выкупе а так же при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия,

- при смене материально ответственных лиц,

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества,

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций.

-при реорганизации или ликвидации организации,

-в других случаях предусмотренных законодательством РФ.

Помимо этого инвентаризация проводится перед составление годовой бухгалтерской отчетности: товарно-материальных ценностей один раз в год по состоянию на 01 октября, основных средств один раз в три года по состоянию на 01 ноября. Инвентаризация расчетных статей баланса и денежных средств проводится по состоянию на 31 декабря. Инвентаризация кассы проводится ежемесячно на 01 число месяца комиссией, утвержденной приказом по предприятию, подготовленным главным бухгалтером.

Работники бухгалтерской службы, ведущие учет материальных запасов, обязаны не реже одного раза в месяц осуществлять непосредственно в местах их хранения в присутствии заведующего складом (кладовщика) проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, записей (разносок) операций в регистрах складского учета, а так же полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерскую службу. Конкретные сроки проверок устанавливаются главным бухгалтером.

О результатах проверок и выявленных недостатках и нарушениях, а так же принятых мерах работники бухгалтерской службы, проводившие проверки, докладывают главному бухгалтеру. Главный бухгалтер, в свою очередь, информирует генерального директора предприятия о выявленных нарушениях.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью осуществляется Ревизионной комиссией предприятия, которая назначается в количестве трех человек Директором предприятия. В соответствии ФЗ от 30.12.2008г (ред. От 01.12.2014) «Об аудиторской деятельности».

Выбор аудитора производится Директором предприятия.

Заключение и отчет по результатам передаются собственнику.

Раздел 2

2.1 Учет кассовых операций

После оформления кассовых документов бухгалтер делает записи в кассовой книге. Второй экземпляр кассовой книги из под копирки называется отчетом кассира, к нему прикладываются все первичные документы в порядке их следования (приходные, расходные). На основании отчета кассира составляются учетные регистры. Журнал-ордер №1 машинограммы и т.д. для учета и наличия денежных средств предприятия используют активный счет 50(касса) сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств предприятия на начало и конец периода.

2. Оборот по дебету показывает суммы, выданные из кассы, кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в Журнале-ордере №1.

Основой для заполнения Журнала-ордера служит отчет кассира. В кассе предприятия могут хранить не только денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы являются бланками строгой отчетности, к денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, вексельные марки, марки государственных пошлин единые и проездные билеты и другие.

Бланки строгой отчетности - это трудовые книжки, вкладыши к ним, квитанции, путевые листы автотранспорта и другие аналогичные документы. Учитываются на счете 006 (бланки строгой отчетности). К счету касса могут быть открыты субсчета: 50/3- денежные документы

2.2 Учет денежных средств на расчетном счете

Денежные средства предприятий -совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относят также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства - единственный вид оборотных средств, обладающий абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Платежеспособность предприятия определяется сопоставлением уровня денежных средств и размером текущих обязательств предприятия. Кроме погашения обязательств, необходимы определенные запасы денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств., а так же для осуществления выгодных инвестиций. С другой стороны, излишние запасы приводят к замедлению оборота, снижению эффективности их использования, потерям вследствие инфляции. Таким образом, задача учета- сохранение повседневной платежеспособности предприятия и извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций.

Порядок открытия расчетного и других счетов в банке.

Основание открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение соответствующего договора и представление всех установленных документов. По ранее действующей Инструкции Госбанка СССР №28 счет открывался по разрешительной надписи уполномоченного должностного лица банка на заявлении на открытие счета.

Банк обязан идентифицировать не только своего клиента, то есть лицо, находящееся на обслуживании и совершающее банковские операции и иные сделки, но и установить и идентифицировать выгодоприобретателя, то есть лицо, к выгоде которого действует клиент, в частности, на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении банковских операций и иных сделок.

В целях идентификации клиента, установления и идентификации выгодоприобретателя кредитной организацией осуществляется сбор сведений и документов указанных выше, а так же документов, являющихся основанием совершения банковских операций и иных сделок, а так же другой необходимой информации и документов.

Инструкция обязывает банки располагать копиями документов, удостоверяющих личность идентифицируемого банком лица или личность которого необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу, документировать сведения, устанавливаемые банком при открытии банковских счетов, а так же систематически обновлять информацию о клиентах и выгодоприобретателях.

Документальное оформление операций по расчетному и другим счетам в банке

1. Учредительные документы (устав, учредительный договор)

2. Свидетельство о гос. Регистрации.

3. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

4. Лицензия (разрешения), выданные юр. лицу в установленном законодательством РФ порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида.

5. Документы подтверждающие полномочия лиц, которые будут распоряжаться денежными средствами на счете (как правило-руководителя организации и главного бухгалтера).

6. Документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица (например, Протокол об избрании руководителя).

7. Копии паспортов лиц, которые будут распоряжаться денежными средствами на счете, указанных в банковской карточке.

Документооборот по учету денежных средств в банке.

Банк предоставляет выписку к которой прикладываются платежные поручения, выписки обрабатываются бухгалтером и заносятся в журналы.

Учет денежных средств на расчетном счете ведется по счету 51(расчетный счет).

2.3 Учет поступления и расходов материальных и производственных запасов

На предприятии учет материальных и производственных запасов ведется на счете «10».

Поступление отражаются по Дебету счета, расходы по Кредиту.

Для организации учета поступлений и расхода производственных запасов используются следующие документы:

1. Накладная - используется при перевозке материалов.

2. Товарно-транспортная накладная - оформляется, если доставка осуществляется автотранспортом.

3. Доверенность - подтверждает право материально ответственного лица получения товара или материалов, если они получены вне склада покупателя.

4. Счет-фактура - составляется при совершении операций на реализации материалов, товаров, готовой продукции и д.р. имущества предприятий. Используется для начисления налога на добавленную стоимость.

Каждая операция оформляется счет-фактурой, регистрируется в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя. Счет-фактура составляется предприятием поставщиком на имя организации - покупателя в двух экземплярах: первый экземпляр не позднее 10 дней с даты отгрузки товара или предоплаты, передается покупателю и дает право на зачет сумм НДС в бюджет; второй экземпляр счет-фактуры остается у поставщика для регистрации в книге продаж и начисления налога НДС при реализации товара. В счет-фактуре не допускаются подчистки, и помарки исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.

Получаемые и выдаваемые счет-фактуры хранятся раздельно в течении 5-ти лет с даты их получения и выдачи.

5. Приходный ордер - этим документом оформляется принятые на склад материальные товары, готовая продукция. Приходный ордер оформляется на каждый вид сорт, наименование материальных ценностей, в соответствии с единицей измерения.

6. Инвентарная карточка- ведется на складе кладовщиком по каждому виду материальной ценности.

7. Требование - накладная - оформляет отпуск материалов со склада, составляется в двух экземплярах материально- ответственным лицом того участка с которого отпускаются ценности: первый экземпляр остается на складе с распиской получателя, второй экземпляр с распиской лица отпустившего ценности передается к получателю ценностей. По требованиям накладным отпуск ценностей производится внутри предприятия.

2.4 Учет труда и заработной платы

Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполняемой работы и максимальным пределом не ограничивается.

Основным документом, регулирующим отношения по начислению и выплате заработной платы работникам предприятия является Трудовой кодекс РФ.

Начисление и распределение основной заработной платы производится на основании первичных документов: табелей, рапортов, путевых листов и др.

Указанные документы ежемесячно группируются по направлениям затрат и по ним ежемесячно составляется ведомость распределения заработной платы.

Дополнительная заработная плата (оплата отпусков, и др.) начисляется на основании документов, подтверждающих право на оплату за не отработанное врем, по среднему заработку.

На выбор способа среднедневного (среднечасового) заработка в каждом конкретном случае влияют:

-назначение выплаты,

-продолжительность периода, принимаемого в качестве расчетного,

-продолжительность рабочей недели, принимаемой за нормальную при проведении расчетов,

-полнота отработки расчетного периода,

-факт начислений в расчетном периоде премий, вознаграждений, предусмотренных системными положениями,

-факт изменения тарифных ставок (окладов на предприятии).

Исчисление средней заработной платы

Для определения размера заработной платы установлен единый порядок ее исчисления, предусмотренный Трудовым кодексом РФ от 21.12.2001г (№197-ФЗ).

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

- Сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;

- Работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам- в размере не менее двойной дневной ставки;

- Работникам получающим месячный оклад- в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

Основанием для оплаты в выходной или праздничный день является талон на работу в выходной день, на основании которого заносится запись в табель учета рабочего времени.

Различают два вида заработной платы:

1. Основная - начисляется за отработанное время и выполнение работы.

2. Дополнительная - установленные законом выплаты за не отработанное время, включая время нетрудоспособности, оплату ежегодных трудовых и учебных отпусков, оплату за выполнение государственных обязанностей и др.

Кроме основной и дополнительной заработной платы, работнику по решению трудового коллектива могут начисляться и выплачиваться дополнительные суммы, называемые социальными выплатами.

Эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда, но прибавляются к совокупному доходу конкретного лица.

Удержания.

В настоящий момент по налогу на доходы физических лиц действует несколько ставок в зависимости от вида дохода.

1. 13% основная ставка

2. 35% ставка на доходы, полученные от выигрышей.

3. 30% на доходы, получаемые физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ.

4. 9% на доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием.

Аналитический учет расчетов с работниками предприятия.

Для определения общей суммы выплат за месяц необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать заработок за выработанную продукцию или услуги, добавить выплаты и доплаты и произвести удержания.

Документы обобщающие данные о причитающемся и подлежащем выплате заработке.

Выдачу заработной платы премий и других выплат осуществляют из кассы под расписку в платежных ведомостях. Многие организации для этой цели используют платежные банковские каточки оформленные на каждого сотрудника в банке обслуживающем предприятие.

В соответствии с действующем законом о труде заработок работникам выдается не реже одного раза в месяц. Для отдельных категорий работников могут быть установлены другие сроки выплат.

При выплате два раза в месяц может применяться авансовый и без авансовый порядок расчетов оплаты труда за первую половину месяца.

При авансовом порядке расчетов работникам выдают аванс за первую половину месяца, а окончательный расчет производят при выплате за вторую половину месяца.

Оформление типовой первичной документации по учету труда и заработной платы.

2.5 Учет расчетов с подотчетными лицами

При осуществлении хозяйственной деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные расходы.

Указанные денежные средства выдаются из кассы под отчет работникам организации, т. е. работники в последующем должны представить отчет об из расходованных суммах с приложением оправдательных документов.

Работники, получающие денежные средства под отчет, называются подотчетными лицами.

Выдача подотчетных сумм и представление отчетности по их использованию осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993 №40.

Основанием для выдачи подотчетных сумм являются приказы руководителя организации или командировочные удостоверения.

Подотчетные суммы выдаются работникам в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому лицу запрещается.

Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, в которых должно быть указано целевое назначение подотчетной суммы.

Расходование подотчетных сумм на иные, не указанные целине допускается.

По истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы, подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех оправдательных документов, подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств.

Авансовый отчет подается по установленной унифицированной форме № АО-1 «Авансовый отчет», проверяется бухгалтерией и утверждается руководителем организации.

На основании данных, отраженных в авансовом отчете, бухгалтерия списывает с подотчетного лица, фактически израсходованные денежные средства.

Выданные, ноне из расходованные подотчетным лицом суммы, подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером.

В случае перерасхода (когда работник истратил сумму, большую, чем полученный аванс) работнику выплачивается разница между фактически потраченной суммой и суммой аванса, что оформляется расходным кассовым ордером.

Учет расходов с подотчётными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выдача подотчетных сумм работникам отражается по дебету счета71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами учета затрат и учета приобретенных ценностей или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

При сдаче авансового отчета работник представил товарные и кассовые чеки, подтверждающие приобретение канцелярских товаров на сумму950 руб. Остаток в сумме50 руб. возвращен в кассу организации.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, переносятся с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В случае если работник отказывается своевременно возвратить остаток неизрасходованной подотчетной суммы, администрация организации может произвести его удержание из суммоплаты труда работника.

Не возвращенные в установленный срок подотчетные суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в случае, когда они могут быть сразу же удержаны из оплаты труда работника.

В случае когда не возвращенные в установленный срок подотчетные суммы не могут быть сразу же удержаны из оплаты труда работника, они предварительно списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»). Затем эти суммы удерживаются из заработной платы работника, что отражается записью по дебету счета70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»и кредиту счета 73.

При отправлении транспортного средства до24 часов включительно днем отъезда, а командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее -- последующие сутки.

Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем

Цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании.

Для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении применяется унифицированная форма № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении».

2.6 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и материальные ценности, а так же оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета 10, 11, 15 и др.

На счете 60 задолженность предприятия отражается в пределах сумм акцепта.

При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок к счету 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и К-ту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д-ту счета 60 и к-ту счетов учета денежных средств 51, 52, 55 или кредитов банка 66, 67.

Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а так же прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по Д-ту счета 60 с К-та счета учетов денежных средств 50, 51, 52 и др.

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его оприходования или выполненным работам (услугам) учитываются на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) так же отражаются на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

При журнально-ордерной форме учета расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которого в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №6.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету расчетов в порядке плановых платежей- по каждому поставщику и подрядчику.

Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособлено.

2.7 Формирование финансовых результатов

Учет финансовых результатов предприятия организуется на основан и ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Эти положения разработаны во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Доходы организации подразделяются на :

-доходы от обычных видов деятельности,

-операционные доходы,

-внереализационные расходы,

-прочие поступления.

К доходам от обычных видов деятельности относятся:

-выручка от продаж продукции.

- поступления, связанные с выполнением работ, оказанных услуг.

К операционным доходам относятся:

- доходы от предоставления за плату во время пользования своих активов,

-доходы от участия в уставных капиталах,

-проценты, полученные по займам, и др.

К внереализационным доходам относятся:

-штрафы, пени, неустойки полученные,

-активы, полученные безвозмездно,

-поступления в возмещение причиненных организации убытков,

-прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году,

-курсовые разницы.

-суммы кредиторской задолженности по которым истек срок исковой давности, и др.

Доходы от внереализационных операций уменьшаются на сумму расходов по этим операциям.

К внереализационным расходам так же относятся затраты по аннулированным производственным заказам, суммы уплаченных штрафов, пени, неустоек и др.

Отражение финансового результата на счетах бухгалтерского учета.

Финансовый результат (прибыль или убыток) текущего отчетного периода в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета отражается на отдельном синтетическом счете 99 "Прибыли и убытки".

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. При этом чистой прибылью называют сумму прибыли текущего отчетного периода за минусом налога на прибыль, причитающегося уплате в бюджет.

По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Таким образом, на счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

1. Прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи".

Сумма прибыли отражается записью -

Дебет 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99 "Прибыли и убытки".

На сумму убытка от продаж составляется проводка -

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж".

2. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" -

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Отрицательная разница между прочими доходами и прочими расходами фиксируется проводкой -

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

По дебету и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" фиксируются потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т. п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п..

Суммы начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются записью:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Варианты соотношения элементов финансового результата

Представленные выше схемы бухгалтерских записей по отражению финансового результата носят общий характер. Так, предприятие в текущем отчетном периоде может получить прибыль от продаж, но при этом иметь отрицательное сальдо прочих доходов и расходов, и наоборот. При этом в каждом конкретном случае финансовый результат от продаж может быть больше или меньше сальдо прочих доходов и расходов.

Таким образом, мы можем выделить три фактора, влияющих на величину и характер финансового результата предприятия за текущий год:

· финансовый результат от продаж;

· сальдо прочих доходов и расходов;

· соотношение сумм финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов.

Возможные варианты сочетания данных условий могут быть представлены в виде таблицы № 1:

Таблица 1 Варианты сочетания условий, влияющих на финансовый результат

Финансовый результат от продаж	Сальдо прочих доходов и расходов
	Прибыль	Убыток
Финансовый результат от продажи больше сальдо прочих доходов и расходов
Прибыль	Ситуация 1	Ситуация 3
Убыток	Ситуация 2	Ситуация 4
Финансовый результат от продажи меньше сальдо прочих доходов и расходов
Прибыль	Ситуация 5	Ситуация 7
Убыток	Ситуация 6	Ситуация 8

Рассмотрим каждую из перечисленных ситуаций.

В ситуации 1предприятие получает прибыль как по операциям продаж, так и в виде сальдо прочих доходов и расходов. Следовательно, соотношение финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов не имеет никакого значения для порядка отражения финансового результата (прибыли) в бухгалтерском учете.

На сумму прибыли от продаж составляется проводка:

Дебет 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Сумма положительного сальдо прочих доходов и расходов отражается записью:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Задолженность перед бюджетом на сумму начисленного налога на прибыль формируется так:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Величина чистой прибыли текущего отчетного года зафиксируется записью:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В ситуации 2финансовым результатом от продаж за текущий отчетный период является убыток. В ситуации 2 схема записей следующая:

Сумма убытка от продаж фиксируется проводкой:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж".

Прибыль в виде сальдо прочих доходов и расходов отражается в учете записью:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Сумма убытка текущего отчетного года как разница между убытком от продажи и положительным сальдо прочих доходов и расходов формируется так:

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Ситуация 3представляет собой сочетание выделенных условий, прямо противоположное ситуации 2, при сохранении условия о том, что финансовый результат от продажи превышает по величине сальдо прочих доходов и расходов, изменяется их соотношение - результатом от продаж становится прибыль, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой убыток. Отсюда финансовым результатом деятельности предприятия в текущем отчетном периоде становится прибыль. Названные условия предполагают следующую схему бухгалтерских записей:

Отражается сумма прибыли от продаж:

Дебет 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Фиксируется сумма убытка в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Начисляется задолженность бюджету на сумму налога на прибыль:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Отражается сумма чистой прибыли текущего отчетного года:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В ситуации 4, как и в ситуации 1, вариант соотношения финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов не является значимым, так как и финансовый результат от продаж, и разница между прочими доходами и расходами представляют собой убыток. Поэтому схема записей, отражающих формирование финансового результата, будет иметь следующий вид:

Отражается величина убытка от продаж:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж".

Фиксируется сумма убытка в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Отражается убыток текущего отчетного года как сумма убытков от продаж и превышения прочих расходов над прочими доходами:

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 99 "Прибыли и убытки".

В ситуации 5одинаковый характер финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов лишает значимости фактор превышения величины сальдо прочих доходов и расходов над прибылью от продаж. Поэтому порядок бухгалтерских записей по формированию финансового результата текущего отчетного года аналогичен ситуации 1.

В ситуации 6финансовым результатом от продаж является убыток, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой прибыль. При этом, т.к. величина сальдо прочих доходов и расходов по сумме больше убытка от продаж, общим финансовым результатом текущего года в этом случае будет прибыль. Поэтому схема бухгалтерских записей принимает следующий вид:

Отражается сумма убытка от продаж:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж".

Отражается сумма прибыли как сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Начисляется задолженность бюджету на сумму налога на прибыль:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Отражается сумма прибыли текущего отчетного года:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В ситуации 7, в противоположность ситуации 6, финансовым результатом от продаж является прибыль, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой убыток. При этом в силу действия условия превышения сальдо прочих доходов и расходов над прибылью от продаж, финансовым результатом деятельности предприятия в текущем отчетном году будет убыток. Схема бухгалтерских записей будет иметь следующий вид:

Отражается сумма прибыли от продаж:

Дебет 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Отражается убыток в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Отражается убыток как финансовый результат текущего отчетного года:

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 99 "Прибыли и убытки"

В ситуации 8одинаковый характер финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов (убыток) так же, как и в ситуациях 1, 4 и 5, лишает значимости условие о том, что финансовый результат от продажи по сумме меньше сальдо прочих доходов и расходов. Отсюда схема бухгалтерских записей по отражению финансового результата деятельности предприятия за текущий отчетный год будет аналогична ситуации 4.

Заключение

В ходе прохождения практики были рассмотрены основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия.

При этом приведены положения по совершенствованию учетной политики предприятия и некоторых моментов ведения бухгалтерского учета.

Учет затрат на предприятии в основном ведется в соответствии с существующими нормативными документами.

Разработать форму отчетности, которая бы предусматривала списание материалов в разрезе подразделений и учет рабочего времени по направлениям работы.

Тогда сумму материальных затрат и начисленную заработную плату предприятие будет относить к прямому признаку, а все прочие расходы- пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Внедрить современную систему управления потоками «Сбербанк Бизнес ОнЛайн».

Так же усовершенствовать программу ведения бухгалтерского учета, установить ее до версии «1 С Предприятие» версии 8»

Сделать более жесткий контроль над качеством материалов поступающих на Предприятие.

учет денежный поставщик финансовый

Литература

1. Федеральный государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования

2. Гост 7.1-2003.Библиографическая запись изд-во стандартов 2004.71с.

3. Налоговый кодекс РФ от 31.07.95 (№146-ФЗ (Ред. От 30.03.12) Собрание законодательств РФ 13.06.11г.

4. Трудовой кодекс РФ 21.12.01. №197-ФЗ

Размещено на Allbest.ru