Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство морского и речного транспорта

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Государственный университет морского и речного флота

имени адмирала С.О. Макарова»

(ФГБОУ ВО «ГУМРФ имени адмирала С.О. Макарова»)

Кафедра экономики водного транспорта

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»

на тему:

«Анализ бухгалтерской финансовой отчетности»

Выполнил студен группы Э-5-5 В.М. Броян

Направление обучения Экономика

Проверил проф, д.э.н., М.Г. Григорян

Санкт-Петербург

2016



Содержание

Введение

1. Исходные данные для выполнения курсовой работы

2. Анализ бухгалтерского баланса

2.1 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

2.2 Анализ текущей ликвидности

2.3 Анализ платежеспособности

2.4 Анализ финансовой устойчивости

2.5 Показатели деловой активности предприятия

3. Анализ отчета о финансовых результатах

3.1 Динамика факторов, повлиявших на величину чистой прибыли (непокрытого убытка)

3.2 Оценка эффективности деятельности на основе коэффициентов рентабельности

Пояснительная записка



Введение

Целью данной курсовой на тему «Анализ бухгалтерской финансовой отчетности» работы является оценка финансового положения и финансовых результатов деятельности коммерческой организации на основе информации, содержащейся в основных формах ее бухгалтерской отчетности.

Непосредственными практическими задачами курсовой работы являются:

- выполнение расчетов ключевых параметров, дающих объективную и наиболее достоверную картину прошлого и текущего финансового состояния и финансовых результатов деятельности транспортной организации;

- составление пояснительной записки по проведенному анализу бухгалтерской отчетности, содержащей обобщение полученных результатов и формулирование выводов, а также прогнозирование будущей деятельности организации.

Индивидуальный буквенно-числовой код курсовой работы - 3106.



1. Исходные данные для выполнения курсовой работы

Отчет о финансовых результатах

за		20		г.	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
Дата (год, месяц, число)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
1.Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	197031	174130
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(148310)	(140310)
Валовая прибыль	030	48721	34000
Управленческие расходы	040	(32059)	(24095)
Прибыль (убыток) от продаж	050	16662	9905
2.Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	060	26010	19356
Прочие расходы	070	(28103)	(20630)
Прибыль (убыток) до налогообложения	080	14569	8631
Текущий налог на прибыль	090	(3161)	(1863)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	100	11408	6768

Бухгалтерский баланс

на		20		г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	120	111
Основные средства	120	153310	159310
Незавершенное строительство	130	9401	11531
Итого по разделу I	140	162831	170952
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	3203	6861
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	3100	6831
затраты в незавершенном производстве	212	-	30
расходы будущих периодов	213	103	120
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	175	1471
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	230	1753	4607
в том числе:
покупатели и заказчики	231	40418	46103
авансы выданные	232	1700	4531
прочие дебиторы	233	53	76
Краткосрочные финансовые вложения	240	2783	5741
Денежные средства	250	1132	2263
Итого по разделу II	260	9046	20943
БАЛАНС	300	171876	191895
Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	170911	170911
Добавочный капитал	420	6900	6931
Резервный капитал	430	419	660
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	440	13408	10768
Итого по разделу III	450	191638	189270
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	9310	6003
Кредиторская задолженность: в том числе:	520	10668	24508
поставщики и подрядчики	521	8366	19100
задолженность перед персоналом организации	522	680	1603
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	523	321	655
задолженность по налогам и сборам	524	1301	3150
векселя к уплате	525	-	7000
авансы полученные	526	-	10500
Доходы будущих периодов	530	13	36
Резервы предстоящих расходов	540	13	16
Итого по разделу V	550	20004	30536
БАЛАНС	600	211642	219806



2. Анализ бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса предполагает составление аналитического (агрегированного) баланса, в котором активы сгруппированы по признаку ликвидности, а пассивы по срочности погашения обстоятельств.

Таблица 1. Аналитическая группировка статей баланса

№п/п	Группировка статей баланса	Порядок расчета по сторонам баланса	На начало периода	На конец периода	Абсол. отклон. ± ?	Относ. отклон. %	Доля в валюте баланса, %
							на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	АКТИВ
1.	Валюта баланса	300	171876	191895	20019	110,4	100	100
1.1	Оборотные активы, в т.ч.	260	9046	20943	11897	156,8	5,2	10,9
1.1.1	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	240+250	3915	8004	4089	204,4	2,2	4,17
1.1.2	Дебиторская задолженность	230	1753	4607	2854	262,8	1,01	2,4
1.1.3	Запасы	210+220	3378	8332	4954	246,6	1,96	4,3
1.2	Внеоборотные активы (основной кап.)	140	162831	170952	8121	104,9	94,7	89,0
	ПАССИВ
2.	Валюта баланса	600	211642	219806	8164	103,8	100	100
2.1	Собственный капитал	450-530+540	191638	189250	-2388	98,7	90,5	86,09
2.2	Заемный капитал в т.ч.	550-530-540	19978	30484	10506	152,5	9,4	13,8
2.2.1	Кредиторская задолженность	520	10668	24508	13840	229,7	5,04	11,1
2.2.2	Краткосрочные кредиты и займы	510	9310	6003	-3307	64,5	4,3	2,7

Таблица 2. Сравнительная динамика чистой прибыли, выручки и валюты баланса

Показатели	За предыдущий год тыс.руб.	За отчетный год тыс.руб.	Темпы роста %
1	2	3	4
Чистая прибыль	6768	11408	168,5
Выручка- нетто	174130	197031	113,1
Валюта баланса	171876	191895	111,6

Совокупные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 20019 тыс.руб.(или их темп роста по отношению к началу периода составил 110,4%). Увеличение активов предприятия произошло за счет повышения размера внеоборотных активов на 8121 тыс.руб. или на 104,9%, при одновременном росте объемов оборотных активов на 11897 тыс.руб. или на 156,8 %. Увеличение размеров имущества предприятия (т.е. внеоборотных и оборотных активов) свидетельствует о позитивном изменении баланса.

Прирост внеоборотных активов произошел преимущественно за счет роста объемов незавершенного строительства. Структура внеоборотных активов за анализируемый период значительно изменилась, хотя в то же время основная часть внеоборотных активов предприятия приходится на основные средства. Наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами и незавершенным строительством, что характеризует ориентацию предприятия на создания материальных условий расширения основной деятельности предприятия.

Оборотные активы существенно возросли за счет увеличения краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и запасов. Структура оборотных активов предприятия в составе имущества за анализируемый период оставалась довольно стабильной. Так наибольший удельный вес приходится неизменно на запасы. Увеличение объемов запасов может c одной стороны свидетельствовать о спаде активности предприятия, т.к. большие запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности, а с другой стороны причиной увеличения размера запасов может служить лишь увеличение их стоимости за счет количественных или инфляционных факторов.

Доля дебиторской задолженности в структуре имущества предприятия за анализируемый период возросла на 262,8 %. Увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объемов продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности показывает увеличение дебиторской задолженности над кредиторской ,что является признаком хорошего баланса с точки зрения повышения (роста) эффективности.

Основным источником формирования пассива предприятия в анализируемом периоде являются собственные средства, доля которых в балансе снизилась с 90,5% до 86,9%, доля заемных средств соответственно увеличилась с 9,4% до 13,8% что свидетельствует о возможной финансовой неустойчивости предприятия и о повышении степени зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Рост заемного капитала произошел преимущественно за счет увеличения размеров кредиторской задолженности на 13840 тыс. руб. (229,7%), что свидетельствует о возникновении новых обязательств предприятия перед другими кредиторами.

«Золотое правило экономики» - критерием деловой активности и эффективности деятельности предприятия является соотношение Тчп>Твыр>Твб, означающее, что экономический потенциал данного предприятия увеличился по сравнению с предыдущим периодом. Также данное соотношение означает, что прибыль возрастает более высокими темпами, чем объём продаж, что может свидетельствовать о сокращении себестоимости; а объём продаж увеличивается быстрее, чем активы предприятия, что доказывает эффективное использование ресурсов предприятия.

2.1 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Таблица 3. Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток (+/-)
						начало года	конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
Мобильные активы	А1. Наиболее ликвидные активы	8524	8004	П1. Наиболее срочные обязательства	10668	24508	-2144	-16504
	А2. Быстро реализуемые активы	1753	4607	П2. Краткосрочные кредиты и заемные средства	9310	6003	-7557	-1396
	А3. Медленно реализуемые активы	3275	8212	П3. Долгосрочные кредиты и заемные средства	26	52	3249	8160
	А4. Труднореализуемые активы	162934	341904	П4. Постоянные пассивы	191638	189270	-28704	152634
	А1+А2+А3+А4=ВБ	176486	362727	П1+П2+П3+П4=ВБ	211642	219833	-35156	142894

Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок обращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется система неравенств: А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.

По данным таблицы за анализируемый период можно сделать вывод, что ликвидность баланса организации в большей степени отличается от абсолютной, потому что не выполняются некоторые неравенства (А1 по отношению к П1 и А4 по отношению к П4) как на начало, так и на конец года. Прослеживается недостаток высоко ликвидных средств, т.е. денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств и постоянных пассивов. В то же время быстро реализуемых и медленно реализуемых активов больше, чем требуется для покрытия наиболее срочных обязательств. Данная диспропорция между наиболее ликвидными активами и наиболее срочными обязательствами к концу периода увеличивается, что приводит к снижению ликвидности, но в то же время и уменьшается, снижая постоянные пассивы.

Помимо того, что активов меньше, чем требуется, в них завышен удельный вес запасов, по сравнению с денежными средствами и дебиторской задолженностью, что приводит к отвлечении оборотных активов в дебиторскую задолженность, соответственно эти средства не могут использоваться предприятием для его нужд и значительно снижают его платежеспособность. Также увеличение удельного веса запасов может означать их накопление вследствие наличия неликвидов, сознательного накопления в связи с перебоями в снабжении, инфляционными процессами и другим причинам.

2.2 Анализ текущей ликвидности

Таблица 4. Оценка текущей ликвидности на основе коэффициентов

№ п/п	Показатели	Формула расчета по данным таблицы 6	На начало года	На конец года	Абс. отклон. ± ?	Рекомендуемое значение
1	2	3	4	5	6	7
1.	Коэффициент абсолютной ликвидности		2,3	0,26	-2,04	?0,2
2.	Коэффициент срочной ликвидности		0,5	0,4	-0,1	?1
3.	Коэффициент текущей ликвидности		0,67	0,68	0,01	?1-2

Расчет коэффициентов ликвидности подтверждает выводы, полученные в результате предварительной оценки ликвидности. Оценка коэффициентов ликвидности показала, что нарушены значения показателей абсолютной ликвидности на конец года.

Величина денежных средств в организации на начало года достаточна (2,3), а на конец года уже не соответствует рекомендуемому значению ?0,2 (а составляет 0,26%), для обеспечения нормативного значения коэффициента абсолютной ликвидности, соответственно снижается способность покрытия краткосрочных обязательств за счет финансовых вложений, денежных средств и эквивалентов.

Значение коэффициента промежуточного покрытия на начало года составляет 0,5%, уменьшаясь на конец года до 0,4%, но их величина как на начало, так и конец года находятся в пределах рекомендуемых значений, что говорит о способности покрытия краткосрочных обязательств в результате работы с дебиторами.

Коэффициент текущей ликвидности имеет негативную тенденцию снижения (0,67% на начало года и 0,68% на конец года), что говорит о снижении удельного веса оборотных активов в валюте баланса. Можно отметить о снижении способности покрытия краткосрочных обязательств текущими активами.

В целом, ликвидность организации отличается от абсолютной, но является достаточной. Можно отметить о снижении способности покрытия краткосрочных обязательств текущими активами.



2.3 Анализ платежеспособности

Таблица 5. Оценка платежеспособности

№ п/п	Показатели	Расчет по данным баланса, приведенного в курсовой работе	На начало года	На конец года	Абс. отклон. ± ?	Рекомендуемое значение
1	2	3	4	5	6	7
1.	Коэффициент маневренности функционирующего капитала		0,3	0,8	0,5	-
2.	Доля оборотных средств в активах		0,05	0,10	0,05	?0,5
3.	Коэффициент обеспеченности собственными средствами		3,18	0,87	-2,31	?0,1

Платежеспособность - это способность организации своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала (собственных оборотных средств) за анализируемый период увеличился с 0,3% на начало года до 0,8% на конец года, имея абсолютное отклонение равное 0,5%. Рост данного показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция увеличения средств, имеющих абсолютную ликвидность, т.е. та часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг.

Материальные запасы недостаточно покрыты собственными средствами и нуждаются в привлечении заемных, так как доля оборотных средств в активах за анализируемый период хоть и имела тенденцию незначительного увеличения с 0,05% на начало года и до 0,10% на конец года, но значения данных показателей составляют менее рекомендуемого значения ?0,5%.

Можно сказать о том, что происходит спад наличия у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными средствами имел спад на -2,31%, на начало года составляя 3,18%, а на конец анализируемого периода уже 0,87%, что соответствует рекомендуемому значению ?0,1%.

На основании данной таблицы, можно сделать вывод о том, что предприятие не является абсолютно платежеспособным.

2.4 Анализ финансовой устойчивости

Таблица 6. Оценка финансовой устойчивости

№ п/п	Показатели	Расчет по данным баланса, приведенного в курсовой работе	На начало года	На конец года	Абс. отклон. ± ?	Рекомендуемое значение
1	2	3	4	5	6	7
1.	Собственный капитал (СК)	450+530+540	191664	189322	-2342	-
2.	Заемный капитал (ЗК)	550-530-540	19978	30484	10506	-
3.	Коэффициент капитализации		0,1	6,2	6,1	?1,5
4.	Коэффициент финансовой независимости (автономии)		0,9	0,8	-0,1	0,4 - 0,6
5.	Коэффициент финансирования		9,5	6,2	-3,3	?0,7
6.	Коэффициент финансовой устойчивости		0,9	0,79	-0,11	?0,6
7.	Коэффициент обеспеченности собственными средствами		3,1	0,8	-2,3	-

Рассматривая анализируемый период собственный капитал предприятия на начало года составлял 191664 тыс. руб., на конец 189322 тыс.руб., имея абсолютное отклонение -2342 тыс.руб. и соответственно тенденцию снижения.

Заемный капитал на начало года составлял 19978 тыс. руб., на конец - 30484 тыс. руб., имея увеличения на 10506 тыс. руб.

На основании этих данных можно сделать вывод о том, что снижение доли собственных средств и увеличение заемных свидетельствует о возможной финансовой неустойчивости предприятия и о повышении степени зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Коэффициент капитализации на начало года составляет 0,1%, что соответствует рекомендуемому значению ?1,5, имея тенденцию увеличения на 6,1% и составляя 6,2% на конец года, что превышает рекомендуемое значение. Соответственно можно отметить о негативной тенденции соотношения заемного капитала к собственному.

Доля собственного капитала в валюте баланса достаточно низка, т.к. коэффициент финансовой независимости (автономии) превышает рекомендуемое значение как на начало, так и на конец года, но имеет положительную тенденцию, уменьшаясь на -0,1%.

Предприятие не имеет опасности неплатежеспособности и отказ в кредите за счет того, что коэффициент финансирования имеет положительные значения, превышая 0,7%, соответственно.

Коэффициент финансовой устойчивости имел снижение, но как на начало, так и на конец года показатели не ниже рекомендуемого значения, что говорит о достаточной финансовой устойчивости предприятия.

Можно отметить, что предприятие нуждается в привлечении заемных средств, т.к. коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет негативную тенденцию к снижению своих показателей.



2.5 Показатели деловой активности предприятия

Таблица 7. Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования

№ п/п	Показатели	Расчет по данным баланса, приведенного в курсовой работе	На начало года	На конец года	Абс. отклон. ± ?
1	2	3	4	5	6
1.	Общая величина собственных оборотных средств (СОС)	СК-140	28833	18370	-1046
2.	Функционирующий капитал (ФК)	(СК+долг.об.)-140	29179	18497	-10682
3.	Общая величина основных источников формирования запасов (ОВИ)	(СК+долг.об.+ 510)-140	38775	25158	-13617
4.	Величина запасов (З)	210	3203	6861	3658
5.	Обеспеченность источниками их формирования:	Х	Х	Х	Х
5.1	Собственными оборотными средствами	?СОС=СОС-З	25630	11509	-14121
5.2	Функционирующим капиталом	?ФК=ФК-З	25976	11636	-14340
5.3	Общей величиной источников формирования запасов	?ОВИ=ОВИ-З	35572	18297	-17275

бухгалтерский баланс эффективность предприятие

Таблица 8. Показатели деловой активности

№ п/п	Показатели	Расчет по данным баланса (Форма 1) и отчета о финансовых результатах (Форма 2), приведенных в курсовой работе	На начало года	На конец года	Абс. отклон. ± ?
1	2	3	4	5	6
1.	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (число кругооборотов), КобОА		21,7	8,3	-13,4
2.	Продолжительность одного оборота оборотных активов, сут.	360:КобОА	16,5	43,3	26,8
3.	Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств	1:КобОА	0,04	0,1	0,06
4.	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, КобДЗ		112,3	37,7	-74,6
5.	Период оборота дебиторской задолженности, сут.	360:КобДЗ	3,2	9,5	6,3
6.	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, КобКЗ		18,4	7,1	-11,3
7.	Период оборота кредиторской задолженности, сут.	360:КобКЗ	19,5	50,7	31,2

Анализируя общую величину собственных оборотных средств на начало и конец года, можно сказать о том, что происходит снижение развития деятельности предприятия.

При активном увеличении запасов у предприятие идет на спад как функционирующий капитал, так и основные источники формирования запасов, следовательно можно сделать вывод о том, что на анализируемом предприятии наблюдается недостаток общей величины основных источников формирования запасов.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает сколько раз в течение анализируемого времени произошел полные оборот всех денежных средств предприятия, имеет тенденцию снижения, соответственно износ основных элементов производственного процесса уменьшается.

Эффективность использования оборотных средств имеет негативную тенденцию, т.к. продолжительность одного оборота оборотных активов на конец года увеличилась на 48 суток.

Также негативную тенденцию имеет и коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств, увеличивая величину оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль реализованной продукции.

В отношении дебиторской задолженности в течении года предприятие снижает свою способность к ее погашению, увеличивая период ее оборота.

В отношении кредиторской задолженности предприятие также увеличивает период ее оборота, но снижает коэффициент оборачиваемости, соответственно увеличивая время погашения.



3. Анализ отчета о финансовых результатах

3.1 Динамика факторов, повлиявших на величину чистой прибыли (непокрытого убытка)

Таблица 9. Анализ динамики показателей «Отчета о финансовых результатах»

Показатели	За предыдущий год, тыс.руб. to	За отчетный год, тыс.руб. to	Прирост(± ?)
			Абсол. тыс. руб.	Относит %
1	2	3	4	5
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	174130	197031	22901	113,1
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	140310	148310	8000	105,7
3. Валовая прибыль	34000	48721	14721	143,2
4. Управленческие расходы	24095	32059	7964	133,05
5. Полная себестоимость (п.2+п.4)	164405	180369	15964	109,7
6. Прибыль (убыток) от продаж	9905	16662	6757	168,2
7. Прочие доходы	19356	26010	6654	134,3
8. Прочие расходы	20630	28103	7473	136,2
9. Сальдо прочих доходов и расходов (п.7-п.8)	-1274	-2093	-819	164,2
10. Прибыль (убыток) до налогообложения	8631	14569	5938	168,7
11. Текущий налог на прибыль	1863	3161	1298	169,6
12. Чистая прибыль (убыток)	6768	11408	4640	168,5

Таблица 10. Динамика и структура доходов, расходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия

Показатели	За предыдущий год, тыс.руб. tб	За отчетный год, тыс.руб. to	Абсол. прирост тыс. руб.	Доля в итоге, %	Прирост, взвешенный на структуру, тыс.руб.
				tб	to
1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы по всем видам деятельности, в том числе:	194307	223755	29448	100	100	29448
1.1 Доходы по обычным видам деятельности	174956	197659	22703	90.04	88.34	26014
1.2 Прочие доходы	19351	26096	6745	9.96	11.66	34
2. Расходы по всем видам деятельности всего, в том числе:	185347	208820	23473	100	100	23473
2.1 Расходы по обычным видам деятельности (полная себестоимость)	164691	180655	15964	88.86	86.51	20306
2.2 Прочие расходы	20656	28165	7509	11.14	13.49	3166
3. Валовая прибыль	34360	49063	14703	100	100	Х
4. Прибыль от продаж	10265	17004	6739	38.93	38.86	Х
5. Прибыль до налогообложения	8960	14935	5975	33.98	34.13	Х
6. Чистая прибыль	7145	11816	4671	27.1	27	Х

Рассматривая динамику показателей «Отчета о финансовых результатах» за анализируемый период можно отметить, что выручка от продаж имела относительный прирост на 22703 тыс. руб. (112,97%), а себестоимость реализованной продукции увеличилась на 8000 тыс. руб. (105,9%), следовательно, увеличение себестоимости меньше увеличения выручки свидетельствуют о том, что доля постоянных расходов в себестоимости уменьшилась. Валовая прибыль также имела увеличение в положительную сторону на 14703 тыс. руб. (142,79%).

Управленческие расходы увеличились на 7964 тыс. руб. (133,05%), что свидетельствует об общем увеличении расходов на управление и росте себестоимости продаж.

Прочие доходы за анализируемый период имели увеличение на 6745 тыс. руб. (134,85%), но их прирост составил менее, чем прирост прочих расходов предприятия в 7509 тыс. руб. (136,85%). Таким образом, можно отметить, что рост прочих расходов несколько опережает рост прочих доходов, что является отрицательным результатом, о чем свидетельствует сальдо прочих доходов и расходов.

Текущий налог на прибыль увеличился на 1304 тыс. руб. (171,84%). Рост этого показателя в динамике происходит, как правило ,при увеличении ставок налогообложения, в целом нежелательное, но необходимое и не зависящее от деятельности предприятия явление.

Прибыль данной организации имела тенденцию положительной динамики, в частности такие показатели как - прибыль от продаж увеличилась на 6739 тыс. руб. (165,65%), чистая прибыль предприятия также возросла на 4671 тыс. руб. (165,37%) и прибыль до налогообложения изменилась на 5975 тыс. руб. (166,68%), что говорит об эффективном использовании предприятием своих различных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых).

3.2 Оценка эффективности деятельности на основе коэффициентов рентабельности

Таблица 11. Оценка эффективности деятельности организации

№ п/п	Показатели	Расчет по данным баланса (Форма 1) и отчета о финансовых результатах (Форма 2), приведенных в курсовой работе	На начало года	На конец года	Абс. отклон. ± ?
1	2	3	4	5	6
1.	Рентабельность продаж, %		5,6	8,4	2,8
2.	Чистая рентабельность, %		3,8	5,7	1,9
3.	Экономическая рентабельность (рентабельность активов), %		3,9	5,9	2
4.	Рентабельность собственного капитала, %		3,5	6,03	2,52
5.	Валовая рентабельность, %		19,5	24,7	5,2
6.	Рентабельность продукции (затратоотдача), %		6,02	9,2	3,18
7.	Себестоимость единицы реализованной продукции, коп/руб		-0,94	-0,91	0,03

Рентабельность продаж отражает, что на единицу объема продаж приходится 5,6% прибыли на начало года, и 8,4% прибыли на конец года, что является безусловно положительной тенденцией увеличения (на 2,8% за год).

Чистая рентабельность возросла на 1,9%, соответственно прибыльность предприятия по созданию нормы чистой прибыли на 1 рубль реализованной продукции имеет положительную динамику.

Рентабельность собственного капитала увеличилась на 2,52%, соответственно собственник с рубля вложенных в предприятие средств получит на 2,52% больше, чем на начало года.

Показатель валовой рентабельности отражает об увеличении на 5,2% рублей валовой продукции создается на 1 рубль проданной и реализованной продукции.

Рентабельность продукции имела значительное увеличение, что говорит об увеличении величины прибыли на единицу полных затрат, и характеризует эффективность текущих затрат ресурсов на производство и продажу.

Себестоимость единицы реализованной продукции имеет тенденцию снижения на 0,03%, что безусловно является положительной динамикой деятельности предприятия и говорит об оптимальном использовании своих ресурсов.

В целом можно отметить, что все показатели рентабельности, рассмотренные в данной таблице, несут положительное значение, что говорит об эффективности деятельности предприятия.



Пояснительная записка

Обобщая основные полученные результаты по данному предприятию после проведения расчетов основных показателей - выполнение расчетов ключевых параметров, дающих объективную и наиболее достоверную картину прошлого и текущего финансового состояния и финансовых результатов деятельности транспортной организации за анализируемый рассматриваемый период, можно сказать о следующем.

Анализируя бухгалтерский баланс, можно отметить, что у предприятия наблюдается увеличение совокупных активов (за счет внеоборотных и оборотных), что характеризует позитивную тенденцию развития, но при этом существует и незначительное увеличение дебиторской задолженности. Говоря о пассиве баланса, можно отметить негативную сторону снижения собственных средств и увеличение зависимости предприятии от внешних источников и кредиторов, что может свидетельствовать о незначительной финансовой устойчивости предприятия.

Ликвидность баланса организации в большей степени отличается от абсолютной, т.к. прослеживается недостаток высоколиквидных средств, но является достаточной. Можно отметить о снижении способности покрытия краткосрочных обязательств текущими активами.

Предприятие не является абсолютно платежеспособным, т.к. имеется спад наличия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости фирмы, отражающихся в недостаточном покрытии материальных запасов. В то же время отмечается о маневренности функционирующего капитала.

Также предприятие не имеет опасности полной неплатежеспособности и отказов в кредитах за счет того, что коэффициент финансирования имеет положительные значения. Соответственно предприятие можно считать достаточно платежеспособным и устойчивым.

Анализируя показатели деловой активности предприятия, можно отметить о негативном снижении оборачиваемости оборотных активов и увеличении времени полного оборота активов, при более высокой загрузке оборотных средств.

В динамике показателей «Отчета о финансовых результатах» наблюдается позитивная тенденция увеличения выручки предприятия .но при этом и незначительном увеличении себестоимости продукции.

Говоря об эффективности деятельности предприятия можно отметить о положительной динамике увеличения показателей рентабельности предприятия, считая деятельность организации достаточно эффективной.

Для достижения абсолютной эффективности деятельности предприятия, рекомендуется:

- пересмотреть долю управленческих расходов, анализируя эффективность трудового состава фирмы,

- оптимизировать долю запасов продукции,

- направить действия на повышение собственных средств, для снижения зависимости от внешних источников и кредиторов.

Размещено на Allbest.ru