Анализ использования материальных ресурсов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Производство любого вида продукции (работ, услуг) связано с использованием материальных ресурсов. Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов является важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния.

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Поэтому тема анализа использования материальных ресурсов и влияние их на финансовое состояние предприятия очень важна и актуальна для изучения.

Задачами анализа использования материальных ресурсов является определение уровня обеспеченности хозяйствующего субъекта необходимыми материальными ресурсами по видам, сортам, маркам, качеству и срокам поставок и анализ уровня материалоемкости продукции в динамике. Также требуется изучить действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции и выявить потери вследствие вынужденных замен материалов, простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия материалов. Оценить влияние организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимость продукции.

Источниками информации анализа обеспеченности хозяйствующих субъектов материальными ресурсами служат данные:

- бизнес-плана;

- данные оперативно-технического и бухгалтерского учета;

- сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов;

- форма № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)».

Цель анализа материальных ресурсов состоит в повышении эффективности производства за счет рационального использования ресурсов.

1. Общая часть

1.1 Анализ использования материальных ресурсов в производстве

Анализ использования норм и затрат материалов и других ресурсов является одним из основных вопросов анализа производства. Изучая изменение норм затрат материальных ресурсов, следует учитывать что главные причины, которые обуславливают постепенное их снижение следующие:

конструктивные улучшения изделий, в том числе упрощение;

усовершенствование технологий производства;

повторное использование отходов производства;

корректировка рецептур;

уменьшение части конечного брака продукции;

изменение качества материалов (сырья), которые используются в процессе изготовления продукции;

другие.

Во время анализа следует оценить обоснованность самих норм, своевременность их пересмотра. Современное нормативное хозяйство это важное условие для экономного использования ресурсов. Поэтому анализ качества норм и способов их формирования помогает избежать затрат ресурсов и тем самым облегчает эффективность работы предприятия.

При проведении анализа очень часто встречаются факты замены материалов. Замену осуществляют с целью удешевления себестоимости продукции, повышения надежности изделий, улучшения их внешнего вида и др. Но в большинстве случаев имеет место так называемые вынужденные замены, которые не всегда санкционируются высшим руководством. Эти замены или обусловлены отсутствием некоторых материалов в общем или в определенный период, или вызваны удешевлением производства любой ценой. Такие изменения имеют импульсивный характер и недостаточно обоснованы, вследствие чего они ухудшают качество производимой продукции, репутацию фирмы. Поэтому при большом количестве замен материалов, следует в целом негативно оценивать такое состояние использования ресурсов и организацию управления на предприятии.

Основными резервами увеличения объема выпуска за счет использования материальных ресурсов в производстве являются: применение совершенной технологии производства; использование качественных видов материальных ресурсов; уменьшение потерь материальных ресурсов во время хранения и перевозки; недопущение непроизводительных затрат (брака); сокращение отходов производства; повышение уровня квалификации персонала, и т.п.

обобщающим показателям относятся материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

1.2 Анализ обобщающих показателей

Обобщающими показателями эффективности использования материальных ресурсов являются: материалоотдача, материалоемкость, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов, прибыль на рубль материальных затрат.

Наряду с обобщающими показателями анализируются частные показатели материалоемкости, рассчитываемые по отдельным видам материальных ресурсов: сырьеемкость, металлоемкость, энергоемкость, емкость покупных материалов, полуфабрикатов и т.д.

Материалоемкость, или удельный расход материала на продукцию. Он представляет собой отношение расхода материалов к объему изготовленной продукции. Этот показатель должен снижаться за счет совершенствования конструкции изделий и уменьшения отходов материалов в процессе производства;

коэффициент выхода продукции из потребленных материалов, или материалоотдача. Это обратный показатель.

Коэффициент раскроя материала, который показывает, насколько рационально произведен раскрой данного материала. Он определяется делением суммы масс (объемов, площадей или длин) всех заготовок, получаемых из данного материала, на массу (объем, площадь или длину) исходного материала.

Формула абсолютной материалоемкости

Абсолютная материалоемкость показывает норму расхода материалов на одно изделие (Np), чистый вес изделия (Оч) и степень использования материалов:

Формула структурной материалоемкости

Структурная материалоемкость показывает долю конкретных видов материалов в общей материалоемкости изделий. Структурную материалоемкость можно представить в виде уравнения:

где n -- количество видов материалов, м_i - удельный вес определенного i-го материала в составе общей материалоемкости.

Удельная материалоемкость -- это структурная материалоемкость, приведенная к определенной натуральной единице измерения изделий определенного типа.

В процессе анализа изучается уровень и динамика показателя материалоемкости продукции. Для этого используются данные формы № 5-з. Определяют причины изменения показателей материалоемкости и материалоотдачи. Определяют влияние показателей на объем производства продукции.

Основным аналитическим показателем, характеризующим использование материалов в производстве, является:

- материалоемкость всей товарной продукции;

- материалоемкость отдельных изделий.

Расчет и анализ частных показателей материалоемкости позволяет выявить структуру материальных затрат, уровень материалоемкости отдельных видов материальных ресурсов, установить резервы снижения материалоемкости продукции.

Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава материальных ресурсов и доли каждого вида ресурса в формировании себестоимости и стоимости продукции. В ходе анализа выявляются возможности совершенствования структуры материальных затрат путем применения новых прогрессивных видов материалов, использования заменителей (металлокерамики и т.п.).

Анализ материалоемкости осуществляется следующим образом:

- рассчитывается материалоемкость товарной продукции по плану, по отчету, определяется отклонение, дается оценка изменения.

- анализируется изменение материалоемкости по отдельным элементам затрат.

- определяется влияние изменения факторов «норм» (количества расходуемых материалов на единицу продукции) и цен на материалоемкость продукции.

- анализируется изменение материалоемкости важнейших видов изделий.

- определяется влияние эффективного использования материальных ресурсов на изменение объема выпуска.

Для расчета анализируемых показателей привлекаются форма № 5-з, данные бухгалтерского учета по материалам, калькуляции важнейших видов изделий.

На изменение материалоемкости продукции оказывают влияние факторы, зависящие и не зависящие от усилий работы данного предприятия.

Изменение материалоемкости всей продукции и отдельных изделий может быть вызвано разными факторами. Материалоемкость всей товарной продукции зависит от:

- изменения структуры и ассортимента выпускаемой продукции;

- изменения цен и тарифов на материальные ресурсы;

- изменения материалоемкости отдельных изделий (удельный расход сырья);

- изменения цен на готовую продукцию.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов в производстве определяется путем сравнения фактического процента полезного использования материальных ресурсов к плановому.

%МЗ = (МЗ_ф/MЗ_пл) * 100% (5)

Снижение данного показателя свидетельствует о неэффективном использовании материальных ресурсов.

Абсолютная величина перерасхода или экономии определяется как разность между фактическим расходом материальных ресурсов и плановым, пересчитанным на фактический выпуск продукции.

1.3 Финансовый результат

Финансовый результат - конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, выражается в форме прибыли (дохода) или убытка.

Балансовая прибыль (убыток) - складывается из прибыли (убытка) от реализации, причитающихся к получению процентов за вычетом подлежащих к уплате, подлежащих к получению доходов по акциям и от участия в совместной деятельности, прочих доходов за вычетом прочих расходов.

Прибыль (убыток) от реализации определяется на счете 90 «Продажи» и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Активно-пассивный счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

На субсчете 90-1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым признана выручка.

На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 организуется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет можно вести по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Сферой предпринимательской деятельности является продажа товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг, и доходы от этой деятельности признаются выручкой от продажи продукции и товаров, поступлениями, связанными с выполнением работ, оказанием услуг, т.е. доходами от обычных видов деятельности.

В частности, это выручка от продажи:

1. Готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства.

2. Работ и услуг промышленного и непромышленного характера.

3. Покупных изделий (приобретенных для комплектации).

4. Строительных, монтажных, проектно-изыскательских, геологоразведочных, НИОКР.

5. Товаров.

6. Услуг по перевозке грузов и пассажиров, услуг связи.

7. Транспортно-экспедиционных и погрузочно-разгрузочных операций.

По отдельным видам операций организации могут определить самостоятельно, являются ли поступления от них выручкой или они относятся к прочим поступлениям. К числу таких видов операций относятся:

§ предоставление организациями за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды;

§ предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

§ участие в уставных капиталах других организаций.

Сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается в учете на момент ее признания.

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) предприятие имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод предприятия (данная уверенность имеется в случае, когда предприятие получило в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива);

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от предприятия к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и др. активов, полученных в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в учете признается кредиторская задолженность, а не выручка.

На момент признания выручки в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

Д 62 К 90.

Сумма себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, относящаяся к признанной сумме выручки, списывается:

Д 90 К 20, 23, 41, 43, 45.

В случае, когда в соответствии с учетной политикой расходы управленческого и коммерческого характера признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности, они в качестве условно-постоянных подлежат списанию:

Д 90 К 26, 44.

Одновременно в учете отражается сумма налогов и сборов, обязательства по уплате которых возникают у предприятия в момент признания выручки от продаж (НДС, акцизы):

Д 90 К 68, 76.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Со склада отпущены материалы в производство	56524	20	10
2 2.1 2.2 2.3 2.4	Начислено сторонним организациям за: проведение техн. обсл. производственного оборудования сторонней организацией НДС арендный платёж за краткосрочную аренду грузового автомобиля, используемого для перевозки мебели НДС	11 500 2 070 25500 4590	20 19 20 19	76 76 76 76
3	За январь начислена амортизация ОС организации	43 366 125 394	20 26	02 02
4	Начислена амортизация НМА организации	12 871	20	05
5 5.1 5.2 5.3	Начислена заработная плата рабочим основного производства организации НДФЛ ОСС Удержания	51736 7910 15521 1 200	20 70 20 70	70 68 69 73
6 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6	Акцептованы счета сторонних организаций за: паровое отопление НДС электроэнергию НДС охрану территорий и помещения в ночное время НДС	17700 3 186 17 200 3 096 12700 2 286	25 19 25 19 25 19	76 76 76 76 76 76
7 7.1 7.2 7.3 7.4	Начислена заработная плата администрации организации Начислена премия администрации организации НДФЛ ОСС Алименты	57691 20000 8554 23076 3725	26 84 70 26 70	70 70 68 69 76
8	Подотчётное лицо сдало авансовый отчёт по командировке	80000	26	71
9 9.1	С расчётного счёта организации перечислены денежные средства для заправки автотранспорта на специальный счёт Денежные средства перечислены поставщику	550 000 550 000	55 76	51 55
10	С расчётного счёта организации перечислены деньги за приобретение авиабилетов	109 000	76	51
11	Авиабилеты оприходованы	47 000	50	76
12	Для поездки в командировку работнику выданы авиабилеты на сумму	47 000	71	50
13 13.1	На основании авансового отчёта стоимость билетов списана с подотчетного лица На расчётный счёт возвращён остаток со стоимости билетов	47 000 62 000	26 51	71 76
14	При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе	2 400	94	10
15	50% суммы недостачи удержать с материально ответственного лица (Петренко)	1 200	73	94
16	Остаток недостачи погасить за счёт прибыли организации	1 200	99	94
17	Начислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным ранее для приобретения основных средств (19% годовых)	40 000	91	67
18	С расчётного счёта организации перечислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным для приобретения оборотных средств	40 000	67	51
19	На складе организации оприходованы ДСП, полученные от поставщика	505 000	10	60
20	НДС по поступившим ДСП	90 900	19	60
21	Организация получила краткосрочный кредит, поступивший на специальный счёт в банке, для оплаты приобретённых оборотных средств - ДСП	595 900	55	66
22	За счёт средств полученного кредита оплачена поставщику стоимость ДСП	495 900	60	55
23	Предъявлена претензия поставщику по качеству поступивших ДСП на сумму	65 000	76	60
24	Отразить начисление НДС в бюджет по возвращенным материалам	11 700 11 700	68 76	19 68
25	Поставщик признал претензию и вернул деньги за материалы на расчётный счёт организации	76 700	51	76
26.1 26.2	В организацию поступили основные средства НДС	80 000 14400	08 19	60 60
27 27.1 27.2	С расчётного счёта организации перечислены деньги поставщику за поставленные основные средства Составлен акт ввода в эксплуатацию основных средств «Входной НДС» по поступившим основным средствам	94400 80000 14400	60 01 68	51 08 19
28	С расчётного счёта организации перечислены деньги в банк для приобретения акций	95000	76	51
29	Поступили акции на сумму	95000	58	76
30	3 января на расчётный счёт организации поступили дивиденды по акциям за прошедший год в размере 45% годовых	42750	51	91
31	На расчётный счёт организации поступили внереализационные доходы (пеня и штрафы от покупателей за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию)	30000	51	91
32	На расчётный счёт организации поступили операционные доходы (процент по остатку денежных средств на расчётном счёте)	20 000	51	91
33	С расчётного счёта организация оплатила внереализационные расходы (штраф поставщику за несвоевременную оплату за поступившие товары)	6 000	76	51
34	С расчётного счёта списаны деньги на рассчётно-кассовое обслуживание	8 000	26	51
31 января изготовленная продукция по фактической себестоимости оприходована на складе готовой продукции
35.1 35.2	Списана сумма общехозяйственных и общепроизводственных затрат на себестоимость Списать продукцию на склад по себестоимости	47 600 323 868 605679	20 20 43	25 26 20
31 января произведённая в организации продукция реализована покупателю
36 36.1 36.2 36.3	Продукция реализована Продукция списана по себестоимости НДС Финансовый результат	926811 605679 141378 179 754	62 90 90 90	90 43 68 99
37	31 января на расчетный счёт поступили деньги за реализованную продукцию	926811	51	62
38	С расчётного счёта организации оплачены долги сторонним организациям	99828	76	51
39	С расчетного счёта организации получены деньги в кассу для выдачи заработной платы за декабрь	109427	50	51
40	Из кассы выплачена заработная плата за декабрь	109427	70	50
41	Часть чистой прибыли организации использована для начисления дивидендов учредителям организации (10% от суммы прибыли)	3570	99	75
42	Из суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход (9%)	321	75	68
43	Списывается сальдо внереализационных доходов и расходов (аналитический учёт по видам)	142857	99	91
44	Списывается сумма НДС, принимаемая к зачёту (сумму определить)	80028	68	19
45	Отразить начисление налогов из прибыли, предусмотренных законодательством	7139	99	68
46	Отразить перечисление в бюджет налога на имущество	195607	91	68

2. Экономическая часть

2.1 Журнал хозяйственных операций

В данной части курсовой работы будут рассмотрены хозяйственные операции, на основании которых заполнены формы первичной документации и формы бухгалтерской отчётности. На основе отчётов будет проведён анализ финансового состояния предприятия.

2.2 Расчётно-пояснительная записка

· Материалы:

Ст = Ц*n,

где Ст - стоимость материалов, переданных в производство, руб.,

Ц - цена за единицу, руб.,

n - количество материалов, переданных в производство.

ДСП ламинированное: 900*19=17100 руб.,

окантовка пластмассовая: 100*21=2100 руб.,

полкодержатели пластмассовые: 20*50=1000 руб.,

штангодержители: 50*8=400 руб.,

уплотнитель самоклеящийся: 50*18=900 руб.,

ручки для ящика выдвижного: 60*5=300 руб.,

шурупы с дюбелями: 4*6=24 руб.,

силикон: 500*2=1000 руб.,

комплект направляющих на ящики выдвижные: 350*5=1750 руб.,

штанги металлические: 420*4=1680руб.,

двери зеркальные: 10500*2=21000 руб.,

двери с ДСП 4800*1=4800руб.,

ДВП ламинированное: 500*6=3000 руб.,

уголки крепёжные: 30*16=480 руб.,

вешалки металлические выдвижные: 100*6=600 руб.

ИТОГО 56524 рублей.

· Амортизация:

- Линейный метод:

А=(1/С_ПИ*П_СТ)/12,

где А - сумма амортизации, руб.,

С_ПИ - срок полезного использования, лет,

П_СТ - первоначальная стоимость, руб.

деревообрабатывающий станок: (1/11*1560 000)/12=11817 руб.,

металлорежущий станок: (1/10*600000)/12=5000 руб.,

электрический перфоратор: (1/8*290000)/12=3021 руб.,

офисная мебель: (1/12*770000)/12=5345 руб.,

право пользования землёй: (1/30*686000)/12=1887 руб.

- Метод суммы чисел лет:

А=(П_СТ*К_Л/?_Л )/12,

где К_Л - период, на который производится расчёт, лет,

?_Л - сумма чисел лет, лет.

шлифовальный станок: (620000*8/36+620000*7/36)/12=21528руб.,

ПЭВМ: (1040000*6/21+1040000*5/21+1040000*4/21)/12=51587 руб.,

факс: (490000*7/28+490000*6/28)/12=18958руб.

- Метод уменьшаемого остатка:

А=((П_СТ-О_СТ)*1/С_ПИ*k_УС)/12,

где О_СТ - остаточная стоимость, руб.,

k_УС - коэффициент ускорения_.

копировальный аппарат: ((880000*1/8*2,5)+((880000-275000)*1/8*2,5)+

+((880000-275000-189063)*1/8*2,5))/12=49504 руб.,

технология раздвижных дверей: ((228000*1/10*2,5)+((228000-57000)* *1/10*2,5)+((228000-57000-42750)*1/10*2,5))/12=10984руб.

· Заработная плата персонала:

- Сергеев:

Оклад 14900 р.

Премия 14900*0,4=5960р.

Налоговая база 14900+5960-1400=19460 р.

Алименты 14900*0,25=3725р.

НДФЛ 19460*0,13=2530р.

Выплата19460 - 2530 - 3725 +1400 = 14605р.

- Андреев:

Оклад 15900р.

Премия 15900*0,4=6360 р.

налоговая база 15900+6360=22260р.

НДФЛ 22260*0,13=2894р.

Выплата 22260 - 2894 = 19366р.

- Смирнова:

Оклад 19200р.

Премия 19200*0,4=7680 р.

налоговая база 19200+7680-2800=24080 р.

НДФЛ 24080*0,13=3130 р.

Выплата 24080 - 3130 + 2800 = 23750р.

- Никитин:

Оклад 10100р.

Премия 10100*0,3=3030 р.

Больничный лист

средний дневной заработок (10100+3030)*22/670=431р.

пособие 431*11=4741р.

Отработанные дни 10100/22*11=5050р.

Премия 5050*0,3=1515р.

Налоговая база 4741 + 1515 +5050 = 11306р.

НДФЛ 11306*0,13=1470р.

Выплата11306 - 1470 = 9836 р.

- Сидоров:

Оклад 10300р.

Премия 10300*0,3=3090 р.

налоговая база 3090+10300=13390р.

НДФЛ 13390*0,13=1741р.

Выплата 13390-1741= 11649р.

- Петренко:

Оклад 10800р.

Премия 10800*0,3=3240р.

Удержания (недостача 2400р.) 2400*0,5=1200р.

Налоговая база 10800 +.3240 = 14040р.

НДФЛ 14040*0,13=1825р.

Выплата 14040 1825 -1200 = 11015р.

- Антонов:

Оклад 11700р.

Премия 11700*0,3=3510р.

Налоговая база 11700+3510=15210р.

НДФЛ 15210*0,13=1977р.

Выплата15210 - 1977 = 13233р.

- Бобров:

Оклад 13800р.

налоговая база 6900р.

НДФЛ 6900*0,13=897р.

Выплата 6900-897=6003р.

ИТОГО к выплате: 109 427руб.

НДФЛ: 14226 руб.

· Продажа и себестоимость (605679руб.):

- прибыль определяется по формуле

П=С*Р,

где П - прибыль, руб.,

- себестоимость, руб.,

Р - рентабельность, 30%.

605679*0,3=181704 руб.

- цена без НДС определяется по формуле

Ц_безНДС=П+С,

где Ц_безНДС - цена без НДС, руб.

605679+181704=787383 руб.

- НДС определяется по формуле

НДС= Ц_безНДС*18%,

где НДС - размер суммы НДС, руб.,

8% - тарифная ставка НДС, %.

787383*0,18=141729руб.

- отпускная цена определяется по формуле

Ц= Ц_безНДС +НДС,

где Ц - отпускная цена, руб.

787383+141729=929112руб.

· Налоговые сборы:

- налог на имущество = (стоимость, находящихся на балансе ОС + нововведенные ОС)*22%

(9060000 +80000)*0,022=195607руб.

- НДС принимаемый к зачёту в бюджет = сумма уплаченного НДС поставщикам - сумма, начисленного НДС покупателям

120528-40500=80028 руб.

2.3 Синтетические счета

Счёт №20 «Основное производство»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН	0
1	56524	35.3	605679
2.1	11500
2.2	25500
3	43366
4	12871
5.1	51736
5.3	15521
35.2	47600
35.1	341161
ОБ	605679	ОБ	605679
СК	0

Счёт№25«Общепроизводственные расходы»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН
6.1	17700	35.1	47600
6.2	17200
6.3	12700
ОБ	47600	ОБ	47600
СК	0

Счёт№26«Общехозяйственные расходы»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН
3	125394	35.2	341161
7.1	57691
7.4	23076
8	80000
13	47000
34	8000
ОБ	341161	ОБ	341161
СК	0

Счёт №01 «Основные средства»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН	9060000
27.1	80000
ОБ	80000	ОБ
СК	9140000

Счёт№02«Амортизация основных средств»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН	1040000
		3.1	43366
		3.2	125394
ОБ		ОБ	168760
		СК	1208760

Счёт №04 «Нематериальные активы»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН	1260000
ОБ		ОБ
СК	1260000

Счёт №05 «Амортизация нематериальных активов»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН	510000
		4	12871
ОБ		ОБ	12871
		СК	522871

Счёт №07 «Оборудование к установке»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН	330000
ОБ		ОБ
СК	330000

Счёт №08 «Вложения во внеоборотные активы»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН	680000
26	80000	27.1	80000
ОБ	80000	ОБ	80000
СК	680000

Счёт №10«Материалы»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН	14647000
19	505000	1	56524
		14.1	2400
ОБ	505000	ОБ	58924
СК	15093076

Счёт №19 «НДС»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН	380000
2.1	2070	24	11700
2.2	4590	27.2	14400
6.1	3186	39	80028
6.2	3096
6.3	2286
20	90900
26	14400
ОБ	120528	ОБ	106128
СК	394400

Счёт №43 «Готовая продукция»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН	300000
35.3	605679	36.2	605679
ОБ	605679	ОБ	605679
СК	300000

Счёт №50«Касса»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН	125000
11	47000	12	47000
39	102482	40	102482
ОБ	149482	ОБ	149482
СК	125000

Счёт №52 «Валютный счет»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН	5000000
ОБ		ОБ
СК	5000000

Счёт №51 «Расчётный счет»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН	179370000
13	62000	9	550000
25	76700	10	109000
30	42750	18	40000
31	30000	27	94400
32	20000	28	95000
37	919142	33	6000
		34	8000
		38	99828
		39	102482
ОБ	1150592	ОБ	1104710
СК	179415882

Счёт №55 «Специальные счета в банке»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН
9	550000	9	550000
21	595900	22	595900
ОБ	1145900	ОБ	1145900
СК	0

Счёт №58 «Финансовые вложения»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН	330000
29	95000
ОБ	95000	ОБ
СК	425000

Счёт №71 «Расчёты с подотчетными лицами»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
СН	100000
12	47000	8	80000
		13	47000
ОБ	47000	ОБ	127000
СК	20000

Счёт №80 «Уставный капитал»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН	80000000
ОБ		ОБ
		СК	80000000

Счёт №82 «Резервный капитал»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН	6817000
ОБ		ОБ
		СК	6817000

Счёт №83 «Добавочный капитал»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН	7807000
ОБ		ОБ
		СК	7807000

Счёт №84 «Нераспределенная прибыль»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН	78312000
7.2	20000
ОБ	20000	ОБ
		СК	78292000

Счёт №96 «Резервы предстоящих расходов»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН	3061000
ОБ		ОБ
		СК	3061000

Счёт №97 «Расходы будущих периодов»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН	-130000
ОБ		ОБ
		СК	-130000

Счёт №66 «Краткосрочные кредиты»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН	24200000
		21	595900
ОБ		ОБ	595900
		СК	24795900

Счёт №67 «Долгосрочные кредиты»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН	8000000
18	40000	17	40000
ОБ	40000	ОБ	40000
		СК	8000000

Счёт №68 «Расчеты по налогам и сборам»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН	28000
24	11700	5.2	7910
27.2	14400	7.3	8554
44	80028	24	11700
		36.3	140208
		42	321
		45	7139
		46	195607
ОБ	106128	ОБ	371439
		СК	293311

Счёт №69 «Расчеты по социальному страхованию»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН	190000
		5.2	15521
		7.3	23076
ОБ		ОБ	38597
		СК	228597

Счёт №70«Расчеты по оплате труда»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН	550000
5.2	7910	5.1	51736
5.4	1200	7.1	57691
7.3	8554	7.2	20000
7.5	3725
40	109427
ОБ	129427	ОБ	129427
		СК	550000

Счёт №73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН
15	1200	5.4	1200
ОБ	1200	ОБ	1200
		СК	0

Счёт №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН
22	595900	19	505000
27	94400	20	90900
		23	65000
		26	80000
		26	14400
ОБ	690300	ОБ	755300
		СК	65000

Счёт №76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН	1966000
9	550000	2.1	11500
10	109000	2.1	2070
23	65000	2.2	25500
24	11700	2.2	4590
28	95000	6.1	17700
33	6000	6.1	3186
38	99828	6.2	17200
		6.2	3096
		6.3	12700
		6.3	2286
		7.5	3725
		11	47000
		13	62000
		25	76700
		29	95000
ОБ	936528	ОБ	384253
		СК	1413725

Счёт №94 «Недостачи и потери»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН
14	2400	15	1200
		16	1200
ОБ	2400	ОБ	2400
		СК	0

Счёт №75 «Расчеты с учредителями»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН
42	321	41	3570
ОБ	21	ОБ	3570
		СК	249

Счёт №90 «Продажи»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН
36.1	605679	36	926811
36.2	109022
36.3	179754
ОБ	926811	ОБ	926811

Счёт №62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН
36	926811	37	926811
ОБ	926811	ОБ	926811
		СК	0

Счёт №99 «Прибыли и убытки»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН
16	1200	36.3	179754
41	3570
43	142857
45	7139
ОБ	154766	ОБ	179754
		СК	24988

Счёт №91 «Прочие доходы и расходы»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

	Сумма		Сумма
		СН
17	40000	30	42750
46	195607	31	30000
		32	20000
		43	142857
ОБ	235607	ОБ	235607

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость

Счёт	Начало периода	Обороты за период	Конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	9 060 000		80000		9140000
10	14 647 000		505000	58924	15093076
04	1 260 000				1260000
07	330 000				330000
19	380 000		120528	106128	394400
41	769 000				769000
43	300 000		605679	605679	300000
50	125 000		149482	149482	125000
52	5 000 000				5000000
08	680 000		80000	80000	680000
51	179 370 000		1150592	1104710	179415882
58	330 000		95000		425000
97	130 000				130000
20	0		605679	605679
25			47600	47600
26			341161	341161
55	0		1145900	1145900
94	0		2400	2400
02		1 040 000		168760		1208760
05		510 000		12871		522871
80		80 000 000				80000000
82		6 817 000				6817000
96		3 061 000				3061000
67		8 000 000	40000	40000		8000000
70		550 000	129427	129427		550000
71	100 000		47000	127000	20000
84		78 312 000	20000			78294120
68		28 000	106128	371439		293311
69		190 000		38597		228597
76		1 966 000	936528	384253		1413725
60		0	690300	755300		65000
73		0	1200	1200
62	0		926811	926811
66		24 200 000		595900		24795900
83		7 807 000				7807000
90			926811	926811
91			235607	235607
99			154766	179754		24988
75		0	321	3570		3249
Итого	212 481 000	212 481 000	8 760 656	8 760 656	213085528	213085528

2.5 Анализ деятельности предприятия «Престиж»

В качестве основного источника информации для финансового анализа выступает публичная бухгалтерская отчетность организации. Основные формы отчетности - Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках - дают возможность рассчитать все основные финансовые показатели и коэффициенты. Для более глубокого анализа можно использовать отчеты о движении денежных средств и капитала организации, которые составляются по итогам финансового года. Еще более детальный анализ отдельных аспектов деятельности предприятия, например, расчет точки безубыточности, требует исходных данных, лежащих за пределами отчетности (данные текущего бухгалтерского и производственного учета).

Активы предприятия - это все элементы хозяйственного богатства, которые могут быть использованы в экономической деятельности в качестве источника прибыли.

Пассивы предприятия - характеризуют обязательства, ответственность и долги предприятия и показывают, откуда взялись активы.

затраты материалоемкость бухгалтерский отчетность

Таблица 1

Анализ статей актива

Актив баланса	На начало периода	На конец периода	Абсолютное отклонение
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Имущество	210931000	100	211350727	100	419727	0
1.1 Иммобилизованные активы	9780000	4,63	9678369	4,57	-101631	-0,06
1.1.1 Нематериальные активы	750000	0,35	737129	0,34	-12871	-0,01
1.1.2 Основное производство	8020000	3,79	7931240	3,74	-88760	-0,05
1.1.3 Незавершенное производство	1010000	0,47	1010000	0,47	0	0
1.2 Оборотные активы	201151000	95,36	201672358	95,42	521358	0,06
1.2.1 Запасы	15846000	7,51	16292076	7,7	446076	0,19
1.2.2 НДС	330000	0,15	394400	0,18	64400	0,03
1.2.3 Дебиторская задолженность	100000	0,04	20000	0,01	-80000	-0,03
1.2.4 Финансовые вложения	380000	0,18	425000	0,2	45000	0,02
1.2.5 Денежные средства	184495000	87,46	184540882	87,3	45882	-0,16

Таблица 2

Анализ статей пассива

Пассив баланса	На начало периода	На конец периода	Абсолютное отклонение
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Источники формирования имущества	210931000	100	211350727	100	419727	0
1.1 Собственный капитал	172936000	81,98	172943108	81,82	7108	-0,16
1.1.1 Уставный капитал	80000000	37,92	80000000	37,8	0	-0,12
1.1.2 Резервный капитал	6817000	3,23	6817000	3,22	0	-0,01
1.1.3 Добавочный капитал	7807000	3,70	7807000	3,69	0	-0,01
1.1.4 Нераспределённая прибыль	78312000	37,12	78319108	37,05	7108	-0,07
1.2 Заемный капитал	37995000	18,01	38404370	18,17	409370	0,16
1.2.1 Долгосрочные обязательства	8000000	3,79	8000000	3,78	0	-0,01
1.2.2 Краткосрочные обязательства	27261000	12,92	27856900	13,17	595900	0,25
1.2.3 Кредиторская задолженность	2734000	1,29	2547470	1,20	-186530	-0,09
Соотношение собственных и заемных средств	4,55	4,55	4,5	4,5	-0,05	-0,05

На конец периода произошли изменения: активы и пассивы предприятия увеличились на 419727 рублей, активы за счёт оборотных активов (увеличение на 0,06%), пассивы за счёт заёмного капитала (увеличение на 0,16%), что говорит об укреплении и устойчивости финансового состояния предприятия.

Таблица 3

Показатели финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Формула	Уровень показателя
		На начало периода	На конец периода	Изменение +/-	Пороговое значение
k финансовой устойчивости предприятия	Общая сумма собственных источников/ Общий итог баланса	0,819	0,818	-0,001	0,5
k финансовой зависимости	Общая сумма заёмного капитала/ Общий итог баланса	0,180	0,181	0,001	0,5
k финансового риска	Общая сумма заёмных средств/ Общая сумма собственных источников	0,219	0,222	0,003	0,5

Финансовая устойчивость -- одна из характеристик соответствия структуры источников финансирования в структуре активов. Финансовая устойчивость определяется на основе соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия составу активов.

На конец года коэффициент финансового риска увеличился на 0,003, а коэффициент финансового риска - на 0,001, коэффициент финансовой устойчивости в обратную сторону уменьшилась на 0,001, это сообщает о нестабильной финансовой устойчивости предприятия.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и лицам, которые называются кредиторами.

Таблица 4

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

Виды задолженности	На начало периода	На конец периода	Отклонения
	рубль	%	рубль	%	рубль	%
1.Дебиторская задолженность	100000	100	20000	100	-80000	0
1.1Долгосрочная	100000	100	20000	100	-80000	0
1.2Краткосрочная	-	-	-	-	-	-
1.3Прочие	-	-	-	-	-	-
2.Кредиторская задолженность	34934000	100	35343370	100	409370	0
2.1Долгосрочные кредиты	8000000	22,9	8000000	22,6	0	-0,3
2.2Краткосрочные займы	24200000	69,3	24795900	70,1	595900	0,8
2.3Кредиторская задолженность:	2734000	7,8	2547470	7,2	-186530	-0,6
- Поставщики и подрядчики	1966000	5,6	1478475	4,2	-487525	-1,4
- В бюджет	28000	0,07	292232	0,8	264232	0,73
- Во внебюджетные фонды	190000	0,54	226763	0,64	198763	0,1
- По оплате труда	550000	1,56	550000	1,55	0	-0,01
- Прочие	-	-	-	-	-	-

Из данной таблицы видно, что предприятие способно самостоятельно расплачиваться по своим обязательствам и является финансово устойчивым, т.к. имеет заёмные средства.

Ликвидность предприятия -- это наличие возможности погашать задолженности предприятия в сжатые сроки. Степень ликвидности определяется отношением объема ликвидных средств, находящихся в распоряжении предприятия (актив баланса), к сумме имеющихся задолженностей (пассив баланса). Другими словами, ликвидность предприятия -- это показатель его финансовой стабильности.

Таблица 5

Анализ ликвидности предприятия

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежные излишки или недостачи
						На начало периода	На конец периода
Наиболее ликвидные активы	184825 000	184965882	Наиболее срочные обязательства	2734 000	2547470	182091000	182418412
Быстро реализуемые активы	-	-	Краткосрочные пассивы	27261 000	27860149	-27261000	-27860149
Медленно реализуемые активы	16096000	16686476	Долгосрочные пассивы	8000000	8000000	8096000	8686476
Трудно реализуемые активы	9880 000	9698369	Постоянные пассивы	172806 000	172943108	-162926000	-163244739
Баланс	210931 000	211350727	Баланс	210931 000	211350727

Таблица 6

Анализ показателей ликвидности

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение	Оптимальное значение
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	6,1	6	-0,1	0,2-0,5
2. Коэффициент промежуточной ликвидности	6,1	6	-0,1	0,5-0,7
3. Коэффициент общего покрытия и текущей ликвидности	6,7	6,6	-0,1	от 1 до 2

Из данных таблиц видно, что предприятие платежеспособно, но есть риск нестабильности, в следствии чего предприятие может нуждаться в привлечении кредиторов и инвесторов.

Заключение

Чтобы получить максимально возможную прибыль, предприятие должно контролировать формирование себестоимости изделий, подлежащих реализации.

Контроль происходит на всех этапах, но особенно - на стадии расхода производственных ресурсов на выпуск продукции. Цель его - не допустить нежелательных отклонений от установленных норм и стандартов.

Потреблённые в процессе производства сырьё, основные и вспомогательные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо, энергия включаются в состав материальных затрат.

К обобщающим показателям эффективности использования материалов в производстве относятся: материалоёмкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов и показатель прибыли на гривну затрат.

Эффективность использования оборотных средств означает ускорение их оборачиваемости и высвобождение из оборота, что является дополнительным источником финансирования прироста оборотных средств. Замедление оборачиваемости приводит к иммобилизации оборотных средств и возрастанию доли заёмного и привлечённого капитала в источниках финансирования.

Одним из элементов процесса управления оборотными средствами предприятия является нормирование. Незаполнение норматива приводит к перебоям в производстве и реализации продукции. Сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей отвлекают из оборота денежные средства и свидетельствуют о недостатках в материально-техническом обеспечении, неритмичности процессов производства и реализации продукции.

Необходимым условием совершенствования управления является коренная реконструкция его технической и информационной базы на базе автоматизированной системы учёта. Одной из важнейших задач является дальнейшее развитие и совершенствование информационных систем предприятий с использованием современных методов управления и технических средств.

Размещено на Allbest.ru