Учет денежных средств в ЗАО "Селен"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства - ограниченный ресурс, поэтому важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления денежными потоками. Цель такого управления - поддержание оптимального остатка денежных средств путем обеспечения сбалансированности их поступления и расходования. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации достичь поставленной цели можно, лишь опираясь на теоретические и методические разработки в области управления денежными потоками, которое включает в себя и их анализ как одну из важнейших функций управления.

Денежные средства организации - это наиболее подвижные и легко реализуемые активы, носят массовый характер применения и наиболее уязвимы с точки зрения различного рода нарушений и злоупотреблений.

Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности организации имеет своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет расчетных операций. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесцениванием денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

Поэтому рациональная система бухгалтерского учета денежных средств предполагает точный, полный, своевременный учет денежных средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины и пр. Любое предприятие в процессе осуществления текущей финансово - хозяйственной деятельности вступает со своими партнерами в расчетные отношения. При этом оно может являться как покупателем, так и продавцом товара, что с одной стороны подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой стороны - обязательств покупателя перед этим предприятием в отношении приобретенного товара. Кроме того, любое предприятие связано расчетными отношениями с налоговыми инспекциями, внебюджетными фондами, фондами социального страхования и прочими структурами.

Цель дипломной работы - совершенствование организации учета денежных средств и их использования с целью повышения качества информации, формируемой для внутренних пользователей в ЗАО «Селен».

Поставленная цель достигается посредством поэтапного решения следующих задач:

рассмотреть особенности деятельности ЗАО «Селен»;

рассмотреть организацию бухгалтерского учета денежных средств в ЗАО «Селен»;

провести аудит денежных средств на исследуемом предприятии;

выявить недостатки учета денежных средств в ЗАО «Селен», предложить вариант их устранения и разработать предложения по совершенствованию данного участка бухгалтерского учета.

Объектом исследования в дипломной работе является закрытое акционерное общество «Селен».

В работе используется материалы за 2009 год ЗАО «Селен».

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «СЕЛЕН»

1.1Краткая характеристика ЗАО «Селен»

ЗАО «Селен» является закрытым акционерным обществом, который основан в 1999г.

Учредителями ЗАО «Селен» являются физические лица - граждане Российской Федерации. Основным учредительным документом ЗАО «Селен» является устав.

ЗАО «Селен» работает на рынке осветительного оборудования - современного образца и классифицируется как промышленное предприятие.

Основным видом продукции ЗАО «Селен» являются точечные светильники и осветительное оборудование с люминесцентными лампами, предприятие также оказывает услуги по их ремонту.

В 2007 года был осуществлен ремонт основных цехов и их оснащение необходимым оборудованием: револьверно-долбежным прессом, механическими прессами и гибочными прессами с компьютеризированным управлением, покрасочной линией.

Для обеспечения энергонезависимости предприятия были проведены работы по монтажу новой кабельной линии и собственной электроподстанции с использованием дизельных генераторов. Проведены работы по оборудованию участка упаковочных материалов, что обеспечило независимость предприятия от перебоев с поставкой тары, позволило расширить количество типоразмеров упаковочной тары, и, как результат, снизить конечную себестоимость продукции. В июле 2001г. была выпущена первая продукция, изготовленная на новом оборудовании.

Схема организационной структуры управления ЗАО «Селен» представлена в приложении А.

В состав ЗАО «Селен» входят следующие производственные подразделения, службы и отделы:

Основное производство - это основной цех на производстве, в нем осуществляется изготовление всех составляющих деталей продукции, которую выпускает предприятие, а именно: раскрой рулонов металла, сверление деталей, сварные работы, подготовка материалов для сборки изделий;

Сборочный цех - здесь осуществляется сборка выпускаемых изделий в строгом соответствии с требованиями, которые предъявляются к готовой продукции, и производится упаковка изделий в тару, выпускаемую на собственном оборудовании;

Автотранспортный цех - отвечает за удовлетворение потребностей всего производства по транспортировке, межцеховое перемещение крупногабаритных изделий и доставку готовой продукции заказчикам;

Ремонтно-механический цех - осуществляет техническое обслуживание и текущий ремонт производственного инструмента. На ремонт и техническое обслуживание производственного оборудования предприятием заключены договора со специализированными компаниями. В этом же цехе осуществляется гарантийный ремонт светильников;

Складское хозяйство - предназначено для хранения готовой продукции, полуфабрикатов, комплектующих и других расходных материалов. В состав складского хозяйства входит: склад для хранения готовой продукции, склад для хранения полуфабрикатов, склад для хранения лакокрасочных материалов, промежуточные склады.

Технический отдел - занимается разработкой конструкторско-технологической и нормативной документации на изделия, отслеживает своевременную сертификацию продукции в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Отдел технического контроля - осуществляет контроль за качеством выпускаемой продукции и входной контроль качества приобретаемых товаров.

Финансово-экономическая служба- решает вопросы ценообразования и нормирования труда, проводит анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

Бухгалтерия - осуществляет учет производственных и иных затрат, формирует отчетность, производит расчеты по начислению заработной платы работникам предприятия, расчеты с поставщиками и потребителями продукции, работает с банком и налоговыми службами.

Отдел материально-технического обеспечения занимается своевременным снабжением предприятия сырьем, материалами, фурнитурой, инструментом, в целом, всем необходимым для эффективной и бесперебойной работы.

Отдел сбыта (служба маркетинга) - на этот отдел возложены обязанности по изучению рынка сбыта, осуществлению рекламы выпускаемых изделий, организации и участию в выставках, реализации продукции, организация дилерской сети.

Контрольно-ревизионная служба осуществляет проверку достоверности отчетных данных, выявляет нарушения в учетном процессе, определяет причины и виновников нарушений

Отдел сбыта (служба маркетинга) - на этот отдел возложены обязанности по изучению рынка сбыта, осуществлению рекламы выпускаемых изделий, организации и участию в выставках, реализации продукции, организация дилерской сети.

Контрольно-ревизионная служба осуществляет проверку достоверности отчетных данных, выявляет нарушения в учетном процессе, определяет причины и виновников нарушений.

Юридическая служба осуществляет проверку правильности оформления договоров, отстаивает интересы компании в суде и других инстанциях.

Бухгалтерский учёт в ЗАО «Селен» ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

1.2 Организация бухгалтерского учета в ЗАО «Селен»

Для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в ЗАО «Селен» создан отдел бухгалтерии во главе с главным бухгалтером. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в ЗАО «Селен», своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет исполнительный орган общества. Структура бухгалтерского аппарата ЗАО «Селен» представлена на рисунке 2.

Главный бухгалтер
	Заместитель главного бухгалтера
Материальная группа			Касса
Группа учёта оплаты труда
Производственно-калькуляционная группа
Группа учёта готовой продукции
Общая группа

Рисунок 1- Структура бухгалтерского аппарата ЗАО «Селен»

В состав бухгалтерии ЗАО «Селен» входят следующие группы:

- материальная группа, отвечающая за учёт приобретения материальных ценностей, поступления, расходования. В этой же группе ведется учёт основных средств;

- группа учёта оплаты труда, осуществляющая учёт затрат труда рабочих, исчисление заработной платы рабочих, контроль за использованием оплаты труда, учёт всех расчётов с работниками структурного подразделения, бюджетом и другими ведомствами, связанными с оплатой труда;

- производственно - калькуляционная группа, отвечает за ведение учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Это самая многочисленная группа бухгалтерии ЗАО «Селен», так как учёт затрат на производство самый трудоёмкий участок бухгалтерской работы. Она состоит из 5 человек.

- группа учёта готовой продукции, несет ответственность за ведение учёта готовой продукции на складах и её реализацией;

- общая группа, несет ответственность за ведение остальных операций.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для каждого работника организации.

Главный бухгалтер подписывает документы, связанные с приемом и выдачей денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, расчетные и денежные обязательства. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению. Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение записей в учетных регистрах, составление отчетности.

Бухгалтерский учет в ЗАО «Селен» ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н, действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и рабочим Планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности Общества и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н, а также положением «Об организации бухгалтерского учета деятельности ЗАО «Селен» на 2009 год», утвержденным директором общества. В Положении об учетной политике ЗАО «Селен» последовательно раскрыты все основные аспекты учетной политики - организационно-структурный, нормативно-методический, технический.

1.3 Автоматизация бухгалтерского учета в ЗАО «Селен»

В ЗАО «Селен» обработка бухгалтерской информации полностью автоматизирована. Бухгалтерский учет ведется с использованием программы «1С: бухгалтерия 8.0». В программе «1С: бухгалтерия 8.0» обеспечивается формирование необходимых платежных документов: приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, денежных чеков, объявлений на взнос наличными.

Сведения о кассовых операциях вводятся в информационную базу «1С: бухгалтерия 8.0» кассовыми документами -- приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами.

Для регистрации движения денежных средств по кассовым документам (приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру) в форме документа должна быть проставлена отметка "Оплачено". Дату оплаты специально указывать не требуется, поскольку для кассовых документов дата оплаты должна совпадать с датой документа.

Денежные документы ЗАО «Селен» могут быть сформированы на основании имеющихся заявок на расходование денежных средств и планируемых поступлений денежных средств, при этом ранее введенная информация автоматически переносится в новый денежный документ.

Если в экранной форме расходного кассового документа проставить флажок "Отразить в оперативном учете", то соответствующие денежные средства будут автоматически зарезервированы в кассе предприятия. Это полезная возможность в случае, когда денежные средства для расходного кассового ордера не были заранее зарезервированы заявкой на расходование денежных средств.

Кассовый документ может быть сформирован сотрудником бухгалтерии ЗАО «Селен». Этот же сотрудник распечатывает кассовый документ в бумажном виде, оформляет нужным образом и передает в кассу организации. Но он не проводит документ, поскольку не произошло фактической оплаты, то есть кассовый документ означает лишь намерение изменить состояние денежных средств. После фактической оплаты по документу кассир ЗАО «Селен» проводит документ -- только после этого в информационной базе регистрируется фактическое движение денежных средств.

В программе «1С: бухгалтерия 8.0» автоматически формируется кассовая книга.

В отдельный вид касс предприятия выделены денежные ящики контрольно-кассовых машин (ККМ), используемых при розничной торговле.

Операции передачи денежных средств между основной кассой предприятия и денежным ящиком ККМ оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами

Прикладное решение программы «1С: бухгалтерия 8.0» автоматизирует следующие функции:

оформление и печать банковских документов (платежных поручений, платежных требований и др.);

регистрация прихода и расхода денежных средств на банковских счетах;

контроль за состоянием банковских счетов;

анализ движения безналичных денежных средств на банковских счетах предприятия.

Платежные документы могут быть сформированы на основании хранящихся в базе заявок на расходование денежных средств и планируемых поступлений денежных средств. При этом ранее введенная информация будет автоматически перенесена в новый документ.

Первичная запись платежных документов в информационную базу означает регистрацию намерений на изменения состояния безналичных денежных средств. Если в экранной форме документа проставить флажок "Отразить в оперативном учете", то необходимые денежные средства будут отражены в информационной базе как зарезервированные.

Фактическое движение денежных средств регистрируется простановкой флажка "Оплачено" в экранной форме документа. После этого могут быть сформированы соответствующие проводки в бухгалтерском и налоговом учете.

Основанием для регистрации фактической оплаты является выписка с расчетного счета, полученная из банка. Подсистема предоставляет инструмент ускорения регистрации выписки с расчетного счета.

Дальнейшее ускорение работы с платежными документами ЗАО «Селен» обеспечивается средствами взаимодействия с банковскими программами типа "Клиент банка".

Конфигурация автоматизирует работу как с рублевыми, так и с валютными счетами.

Специальный механизм обмена информацией "Клиент банка" позволяет:

формировать платежные документы в информационной базе, затем выгружать их в программу типа "Клиент банка" для передачи в банк по электронным каналам связи;

загружать в базу из программы типа "Клиент банка" информацию, поступившую из банка об операциях по расчетным счетам организации.

Обмен данными между конфигурацией и программой типа "Клиент банка" осуществляется через файл обмена специального формата.

Для отправки платежных документов подготовленные в конфигурации данные выгружаются в файл обмена. Программа типа "Клиент банка" этот файл читает и обрабатывает. Результат обработки передается по телекоммуникационным каналам в банк.

Для получения банковских выписок программой типа "Клиент банка" инициируется прием данных из банка и формирование файла обмена. Затем этот файл читается и обрабатывается. Для передачи платежных документов в банк часто применяются системы дистанционного банковского обслуживания, в том числе и системы класса "Банк - Клиент". Один из модулей этой системы (модуль "Клиент Банка") устанавливается на рабочем месте бухгалтера техническими специалистами банка.

Система "1С: Предприятие" позволяет ЗАО «Селен» подготавливать и учитывать платежные документы. Чтобы исключить повторный ввод платежных документов в модуль "Клиент Банка", в системе "1С: Предприятие" предусмотрен обмен данными с указанным модулем.

Передача данных в коммерческий банк осуществляется ЗАО «Селен» в два этапа. На первом этапе ЗАО «Селен» подготавливает платежные документы в системе "1С: Предприятие" и формирует текстовый файл. На втором этапе с помощью программы "Клиент банка" этот текстовый файл читается и обрабатывается, а результат обработки передается по телекоммуникационным каналам в модуль "Банк".

В системе программ "1С: Предприятие" реализованы механизмы обмена данными о суммах заработной платы, начисляемых на карточные счета сотрудников, а также данными, необходимыми для открытия карточных счетов.

Таким образом, эффективный контроль за денежными потоками, формирование оперативной и достоверной информации, регулирование взаиморасчетов -- неотъемлемое условие благополучного существования ЗАО «Селен». "1С: Бухгалтерия 8.0" содержит подсистему учета денежных средств предприятия, которая обеспечивает формирование денежных документов -- платежных поручений, платежных ордеров, кассовых ордеров. Исходящие документы безналичных денежных платежей могут быть сформированы как в печатном, так и в электронном виде. Обеспечено взаимодействие со специализированными банковскими программами типа "Клиент банка". Кассовая книга формируется автоматически. Предусмотрена возможность денежных расчетов банковскими картами, в иностранных валютах, обмена валюты. Предусмотрена возможность аналитического учета по статьям денежных средств. При использовании этой аналитики автоматически заполняется форма № 4 "Отчет о движении денежных средств".

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «СЕЛЕН»

2.1 Учет кассовых операций в ЗАО «Селен»

учет денежный кассовый

Прием наличных денег от физических и юридических лиц производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники на основании Федерального закона от 22 марта 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Первичными кассовыми документами являются приходные и расходные кассовые ордера, оформленные в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. №40. Кроме того, все поступления и выдачи наличных денег регистрируются в кассовой книге, записи в которой делаются кассиром сразу же после совершения операции. Регистры финансового учета денежных потоков содержат дополнительную аналитическую информацию, например ФИО подотчетных лиц, получивших денежные средства и сдавших в кассу остатки неизрасходованных подотчетных сумм, номера накладных, оплаченных через кассу предприятия, и т.п.

Наличные денежные средства ЗАО «Селен» хранятся в кассе. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

На предприятии установлены три контрольно-кассовые машины:

- в столовой (для учета выручки при расчетах с физическими лицами);

- на складе отгрузки (для расчетов с юридическими и физическими лицами за отгруженную готовую продукцию);

- в центральной кассе, (при помощи нее ведутся расчеты по разным операциям).

Контрольно-кассовые машины зарегистрирована в налоговых органах, имеется договор с техническим центром на ее ремонт и обслуживание.

Перед началом работы кассир получает от старшего кассира ключи от кассовой кабины и привода машины, разменные монеты и купюры. Представитель администрации снимает вместе с кассиром-операционистом показания контрольных счетчиков, сверяет их с записями в Книге операциониста за предыдущий день, убеждается в их соответствии и занести их в книгу на текущий день, оформляет начало контрольной ленты.

В процессе работы кассир-операционист осуществляет операции ввода сумм. Определяет общую сумму покупки для каждого покупателя, получает денежные средства и выдает ему чек. После закрытия предприятия кассир-операционист подготавливает денежную выручку, составляет кассовый отчет и сдает выручку по приходному кассовому ордеру вместе с отчетом старшему кассиру, который снимает показания контрольных счетчиков и вынимает из кассовой машины контрольную ленту. Оприходование наличных денежных средств в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам - от кассира-операциониста за проданный за день товар, при снятии наличных денежных средств с расчетного счета в банке, возврат неиспользованных авансов от работников.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, на основании которых в конце рабочего дня выписывается расходный ордер. Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером предприятия или его заместителем. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Предприятие ежедневно сдает выручку на расчетный счет в банк, а также выдает денежные средства под отчет и в виде заработной платы. Все приходные и расходные кассовые ордера учитываются в журнале регистрации и записываются в кассовую книгу.

Возврат подотчетных сумм и операции по возврату задолженности по заработной плате ведется без применения контрольно-кассовой машины на том основании, что данные операции не являются выручкой от продажи товаров или услуг. Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Факт приема денег подтверждается квитанцией к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или его заместителя и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Максимальный объем разового платежа наличными покупателями-предприятиями в кассу составляет 100 000 руб.

Наличные деньги, полученные в банках, расходуются на цели, указанные в чеке, в основном на расчеты с поставщиками, на командировки.

В кассовой книге имеют место подчистки, исправления, которые в дальнейшем оговариваются и закрепляются подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся кассиром не сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру. В течение двух-трех дней кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Контроль за заполнением кассовой книги возложен на бухгалтера, ведущего участок по счету 50 «Касса». Контролирующим банком ЗАО «Челиндбанк» установлен лимит наличных денег в сумме 20 000 рублей, который согласован с руководителем. Сверх установленного лимита остатки наличных денег в кассе сдаются в банк в сроки, согласованные с обслуживающим банком, при этом используются инкассовые услуги банка.

ЗАО «Селен» пользуется правом использовать денежную выручку, по согласованию с обслуживающим банком на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку товаров.

Заработная плата работников с сентября 2006 года организована выдачей через банкомат, который установлен на предприятии. Работникам выдана международная банковская карта «VISA Electron». Обслуживающий банк ЗАО «Челиндбанк».

В дни выдачи заработной платы кассир выдает общественным кассирам авансом необходимую для выдачи работникам сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Ревизия в кассе осуществляется и в момент ухода кассира в очередной отпуск. По результатам ревизии оформляется акт, в котором отражаются суммы недостачи или излишков. Руководитель предприятия рассматривает результаты проверки и принимает решение относительно фактического наличия и книжного остатка денег.

К счету 50 «Касса» на предприятии открыты субсчета:

- 50.1 - Касса организации (в рублях);

- 50.3 - Денежные документы (в рублях).

Основные бухгалтерские записи по учету наличных денежных средств в кассе ЗАО «Селен» представлены таблица 1.

Таблица 1 - Бухгалтерские записи по учету наличных денежных средств

Хозяйственные операции	Сумма (руб.)	Дт	Кт
Получено по чеку с р/счета на заработную плату за 2-ю половину февраля	98000	50	51
Выдано в подотчет на командировку	5000	71	50
Выдана материальная помощь по семейным обстоятельствам	1500	70	50
Получено от ЗАО «Гриф» за аренду помещения через Смирнову О.В. за 2 квартал	9000	50	76
Получено от И.Ф. Грачева возврат неизрасходованных подотчетных сумм	360	50	71
Синицына С.М. внесла недостачу по складу МПЗ	440	50	73
Получена выручка от Воробьевой А.М. за реализацию готовой продукции	32600	50	90/1
Получена по чеку с расчетного счета депонированная зарплата	2300	50	51
Выданы отпускные за очередной отпуск Синицыной С.М.	3600	70	50
Выдано поставщикам за материалы ЗАО «Прогресс» через Волкова О.С.	56700	60	50
Получена оплата за проданные МПЗ через «ЧП Зайцева С.С.»	42300	50	62
Выявлены излишки в кассе	230	50	91/1
Сдан в банк по объявлению сверх лимитный остаток	47750	51	50

Одним из методов контроля за сохранностью денежных средств в кассе предприятия является инвентаризация.

Инвентаризация наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 04 октября 1993 года № 18. Комиссией, назначенной приказом руководителя ЗАО «Селен», в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения, и расходные кассовые ордера, приложенные к отчету кассира. Этот отчет служит основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и не списанных в расход денег. В процессе инвентаризации кассы осуществляют проверку кассовой книги по следующим основным направлениям: правильность ведения кассовой книги, арифметический контроль сумм по приходу и расходу и правильности подсчетов итогов страниц книги, а также переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую; своевременность и документальную обоснованность записей в кассовой книге.

При инвентаризации кассы также контролируют: соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе; целевое использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке; наличия фактов не соответствия даты совершения операции и отражения даты совершения операции и отражения ее в расходном кассовом ордере; обоснованность записей в кассовых ордерах; своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств по не отданной заработной плате. Результаты инвентаризации оформляются актом на оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании.

Выявленные излишки денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации бухгалтерской проводкой:

- Дебет 50 «Касса» кредит 91/1 «Прочие доходы».

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица и оформляется следующей записью:

- Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50 «касса»;

- Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Изучение действующей практики учета денежных средств на ЗАО «Селен» позволяет сделать следующие выводы. В целом действующую систему организации учета денежных средств можно признать удовлетворительной. Учет ведется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету. Однако действующая система организации учета имеет как свои преимущества, так и свои недостатки, ликвидация которых позволит повысить надежность и аналитичность действующей системы учета денежных средств. Таким образом, учет кассовых операций в ЗАО «Селен» ведется с целью обеспечить возможность определения в любой момент наличия денег в кассе, не прибегая к их пересчету, следить за динамикой остатков денежных средств в кассе, их ежедневным приходом и расходом по целевому назначению.

2.2 Учет операций по расчетному счету в ЗАО «Селен»

Свободные денежные средства ЗАО «Селен» хранит на расчетном счете в банке. На расчетный счет денежные средства поступают в основном от взносов наличными из кассы, а также от реализации неиспользуемых основных средств. С расчетного счета деньги по платежным поручениям перечисляются поставщикам в оплату товаров и в виде авансов за продукцию. Банк один раз в три дня выдает предприятию выписки с расчетного счета, которые являются копией лицевого счета в банке.

Операции ЗАО «Селен» по расчетному счету осуществляются на основании его письменных распоряжений, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег - по объявлениям о взносе, получение наличных денег с расчетного счета - по денежным чекам, перечисление денег - по платежным поручениям. Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы. Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка. В соответствии со сложившейся практикой в большинстве банков операционный день устанавливается до 13 ч. Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день. Значительная часть расчетов ЗАО «Селен» с контрагентами осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк. Два раза в неделю банк представляет ЗАО «Селен» выписки с расчетного счета, перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные изучаемым предприятием. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах на изучаемом предприятии проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы ЗАО «Селен» для контроля за движением денежных средств, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

Организация учета безналичных расчетов ведется также в системе «1С: Предприятие». При этом налажена связь с банком в виде программы «Клиент-Банк», при помощи которой платежные поручения на перечисление денежных средств электронно передаются в обслуживающий банк. Платежные поручения, которые формируются первоначально для передачи в банк, при поступлении бумажных носителей с отметкой банка об оплате помечаются специальным значком и автоматически попадают в анализ счета 51 «Расчетный счет».

Поступление денежных средств на расчетный счет заполняется вручную на основании выписок банка. Использование вышеуказанной программы позволяет формировать Анализ счета 51 по датам, контрагентам, наименованиям банка. В последующем данные попадают автоматически в оборотный баланс и главную книгу.

Таблица 2 - Бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете

Хозяйственные операции	Сумма (руб.)	Дт	Кт
Получена выручка от ЗАО «Луч» за производственные запасы	74400	51	62
Зачислена выручка от ЗАО «Ритм» за готовую продукцию	148700	51	62
Перечислено типографии «Шрифт» за рекламные проспекты	32100	60	51
Перечислено ЗАО «Энерго» за электроэнергию за 2 квартал 2007 год	18500	60	51
Перечислено ЗАО «Химик» за поставку сырья	168200	60	51
Перечислено за ж/д тариф ЗАО «Железяка»	11300	60	51
Получена выручка за проданные ОС ЗАО «Фортуна»	83400	51	62
Получена сумма по выставленной претензии от ЗАО «Миг»	8700	51	76
Перечислен НДС в бюджет	88600	68	51
Перечислено ЗАО «Сбыт» за полученные инструменты	27400	60	51
Перечислено ЗАО «Метиз» за материалы	148200	60	51
Окончание таблицы 2
Хозяйственные операции	Сумма (руб.)	Дт	Кт
Перечислено ЗАО «ЖКХ №18» за коммунальные услуги за март 2005 года	13500	60	51
Поступила выручка за проданную готовую продукцию от ЗАО «Плутон»	258900	51	62
Выдана заработная плата для выдачи аванса	88000	50	51
Перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет	22000	68	51
Поступила выручка за готовые изделия от ЗАО «Фортуна»	175400	51	62
Перечислено за услуги по ремонту основных средств ЗАО «Стройбат»	22300	60	51
Поступила выручка от ЗАО «Миг» за готовую продукцию	183600	51	62
Ошибочно зачислена сумма ЗАО «Строймаш»	426200	51	76
Зачислена за хранение денежных средств сумма %	1300	51	91
Снята сумма за кассовое обслуживание	2200	91	51
Снята ошибочно зачисленная сумма АО «Строймаш»	426200	76	51
Получен краткосрочный кредит для приобретения МПЗ (на 6 месяцев по 18%)	200000	51	66

Платежное поручение является основным инструментом при расчетах по всем безналичным платежам, но наряду с этим имеет место применение пластиковой карты «VISA», которая обслуживается коммерческим банком ЗАО «Челиндбанк». Эта карта является расчетной и открыта на имя генерального директора, с помощью, которой он может распоряжаться деньгами на счете.

Движение денежных средств с использованием расчетных карт отражается следующими учетными записями, приведенными в таблице 3.

Таблица 3 - Учетные записи по операциям, произведенным с использованием пластиковой карты

Дебет	Кредит	Содержание операций
76.5	51	Перечислены деньги для открытия карточного счета
71	76.5	Списаны денежные средства на подотчетное лицо
91.2	76.5	Отражена сумма комиссии банка
26	71	Отражены расходы за оказанные услуги

Применение безналичных расчетов на предприятии позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность. Финансовый учет операций по расчетным счетам в банке в ЗАО «Селен» ведется с целью осуществления контроля за поступлением средств и производством платежей. Ежемесячный учет начинается с учета и выверки остатка средств на расчетном счете, указанного в выписке банка, и ведется ежедневно. При расхождении данных по документам с данными выписки банка выявляются причины этих расхождений, ошибки исправляются и данные заносятся в регистр финансового учета.

2.3 Учет денежных средств на валютных счетах в ЗАО «СЕЛЕН»

Поскольку фирма осуществляет операции по приобретению импортных товаров, оплачивает услуги зарубежных фирм, направляет сотрудников в командировки за границу, у нее возникла необходимость открытия валютных счетов в ЗАО “Уралвнешторгбанке” и ЗАО “Челиндбанке”. На основании предоставленных документов банк произвел открытие ”Специального транзитного валютного счета”.

Для учета операций по движению средств на валютных счетах в бухгалтерии открыт счет 52 “Валютные счета”. На “Специальный транзитный валютный счет” поступают суммы в виде привлеченных кредитов. При необходимости приобретения валюты на командировочные расходы, оплаты счетов по выполнению обязательств по договорам - контрактам фирма оформляет заявку, поручение на приобретение валюты. Иностранная валюта, купленная на валютном рынке подлежит обязательному зачислению на “Специальный транзитный валютный счет”.

Для учета операций по движению средств на валютных счетах в бухгалтерии открыт счет 52 «Валютные счета». При необходимости приобретения валюты на командировочные расходы, оплаты счетов по выполнению обязательств по договорам - контрактам фирма оформляет заявку, поручение на приобретение валюты. Иностранная валюта, купленная на валютном рынке подлежит обязательному зачислению на «Специальный транзитный валютный счет».

Фирма производит операции только по покупке валюты, для хозяйственных нужд, при этом используется счет 57 «Переводы в пути».

Операции по перечислению денежных средств для покупки валюты отражаются бухгалтерской записью:

- Дебет счета 57 «Переводы в пути»;

- Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Приобретенная валюта зачисленная на валютный отражаются бухгалтерской записью:

- Дебет счета 52 «Валютные счета»;

- Кредит счета 57 «Переводы в пути».

Списание денежных средств, связанных с услугой банка, отражается бухгалтерской записью:

- Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»;

- Кредит счета 57 «Переводы в пути».

Погашение задолженности перед поставщиками отражается бухгалтерской записью:

- Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- Кредит счета 52 «Валютные счета».

Денежные средства, выданные в подотчет отражаются бухгалтерской записью:

- Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- Кредит счета 52 «Валютные счета».

Получив выписку банка, бухгалтер обрабатывает ее, то есть просматривает подборку всех документов, подтверждающие зачисление или снятие валюты, просматривает корреспонденцию счетов. Каждая хозяйственная операция отражается в двух оценках: в валюте платежа и его эквиваленте. Курс рубля по отношению к другим валютам постоянно меняется, поэтому ежемесячно производится пересчет, имеющегося остатка валютного кредита и текущим операциям по валютному счету, по курсу, действующему на последний день месяца. Расчет курсовой разницы производится автоматически, для этого в действующей программе учитывается курс доллара к рублю ежедневно, затем на последнюю дату бухгалтер вводит операцию по перерасчету валютных операций.

Таким образом, учет операций по валютным счетам аналогичен учету по операциям, совершающимся по расчетным счетам предприятия. При учете средств предприятия в валюте необходимо учитывать особенности ее учета. Например, в учете и отчетности отражается курсовая разница, возникающая по текущим расчетным операциям, когда курс рубля на дату расчета отличается от его курса на дату образования обязательства.

2.4 Совершенствование организации учета денежных средств в ЗАО «Селен»

На основе данных ЗАО «Селен», а также характеристики отражения и бухгалтерском учете потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, раскрывается некоторая запутанность при формировании информации о денежных потоках по направлениям деятельности, что создает сложности при составлении отчета о движении денежных средств. Это выражается в том, что на одном и том же счете фиксируются денежные потоки от разных направлений деятельности, при этом необходимо их четкое выделение, что возможно при организации аналитического учета по группе счетов:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 86 «Целевое финансирование»;

- 91 «Прочие доходы и расходы».

В связи с чем предлагается введение на указанных счетах аналитическою учета с применением субсчетов второго порядка для структурности отражения в бухгалтерском учете денежных потоков по разным направлениям деятельности на одних и тех же счетах:

- 60-10 «Расчеты с поставщиками оборотных активов» - отражение денежного пот ока от текущей деятельности;

- 60-11 «Расчеты с поставщиками внеоборотных активов» - отражение денежного потока от инвестиционной деятельности;

- 62-10 «Расчеты с покупателями-заказчиками и оборотных активов» - отражение денежного потока от текущей деятельности;

- 62-11 «Расчеты с покупателями-заказчиками внеоборотных активов» -отражение денежного потока от инвестиционной деятельности;

- 86-10 «Финансирование объектов оборотных активов» - отражение денежного потока от текущей деятельности;

- 86-11 «Финансирование объектов внеоборотных активов» - отражение денежного потока от инвестиционной деятельности;

- 91-10 «Выручка от реализации объектов внеоборотных активов» - отражение денежного потока от инвестиционной деятельности;

- 91-11 «Доходы от продажи долевых ценных бумаг сторонних субъектов» - отражение денежного потока от инвестиционной деятельности;

- 91-20 «Проценты за пользование долгосрочными кредитами» - отражение денежного потока от текущей деятельности;

- 91-21 «Проценты за пользование краткосрочными кредитами» - отражение денежного потока от текущей деятельности;

- 91-22 «Расходы, связанные с выбытием основных средств» - отражение денежного потока от инвестиционной деятельности;

- 91-30 «Финансовая помощь оказанная» - отражение денежного потока от финансовой деятельности.

Организация бухгалтерского учета в виде раздельного аналитического учета денежных потоков по направлениям деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой на отдельных счетах дает возможность для оперативного составления информации о денежных потоках хозяйствующего субъекта в форме отчета о движении денежных средств. Кроме того, введение аналитического учета позволит управленческому звену хозяйствующего субъекта отследить реальные денежные обороты за определенный период в разрезе пекущей, инвестиционной и финансовой деятельности для разработки и принятия эффективных управленческих решений. Таким образом, в результате исследования методологических основ раскрытия в бухгалтерском учете информации о движении денежных средств предлагается методология аналитического учета денежных потоков хозяйствующее субъекта по направлениям егo деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой для целей систематизации учетной информации о денежных потоках в разрезе направлений деятельности и оперативности подготовки отчетных данных о движении денежных потоков субъекта хозяйствования.

По результатам проведенного исследования выявлено, что учет кассовых операций в ЗАО «Селен» ведется с целью обеспечить возможность определения в любой момент наличия денег в кассе, следить за динамикой остатков денежных средств в кассе, их ежедневным приходом и расходом по целевому назначению. Первичными кассовыми документами являются приходные и расходные кассовые ордера, оформленные в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 года №40. Кроме того, все поступления и выдачи наличных денег регистрируются в кассовой книге, записи в которой делаются кассиром сразу же после совершения операции. Разработанные формы регистров позволит ЗАО «Селен» учитывать ежедневное движение денежных средств как по величине и источникам поступлений, так и по направлениям использования. На основании данных регистров в бухгалтерии предприятия рекомендуется составлять отчет о движении денежных средств по кассе (приложение А).

Форма регистрами финансового учета не дает информации, кому или от кого поступили денежные средства, однако она указывает, сколько средств и на какие цели было направлено или сколько и от кого предприятие их получило.

Исправить данный недостаток могут регистры оперативного финансового учета. При этом регистром сигнальной документации служит выписка банка.

На основании данных регистров в бухгалтерии ЗАО «Селен» рекомендуется составлять отчет о движении денежных средств по расчетному счету (приложение Б).

Формы отчетов применяются как регистры финансового учета денежных потоков, обладающие повышенной аналитичностью и информативностью по сравнению с журналами-ордерами №1 и №2 или заменяющими их субконто по счетам. Эти формы легко могут модифицироваться по сегментам, и даже по товарным группам, что расширяет сферу их применения, одновременно превращая их в регистры управленческого учета денежных потоков.

Несомненное достоинство данных регистров, позволяющее оперативно раскрывать информацию, как в целом по предприятию, так и в любом требуемом разрезе, при полной стыковке данных аналитического и синтетического учета, управленческого и финансового.

Таким образом, налаженная, хорошо организованная система оперативного финансового учета денежных потоков обеспечивает ежедневное получение необходимых сведений о финансовом состоянии предприятия. Используя эту систему и ее данные, финансовый отдел и управление предприятия всегда могут знать, какими суммами денежных средств в кассе, на расчетном счете и других счетах в банках оно располагает, какие и когда предстоят очередные платежи, какие поступления денежных средств ожидаются, каковы задержки поступлений платежей от покупателей и их причины, с какими контрагентами имеет смысл вести переговоры об оплате продукции и на какие предприятия и организации потребителей продукции.

3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «СЕЛЕН»

3.1 Цель, задачи, объекты и источники информации аудита денежных средств

Основной целью аудита денежных средств является выражение мнения о достоверности отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с движением денежных средств в кассе предприятия и на счетах в учреждениях банков.

В задачи аудита денежных средств входят:

ознакомление с условиями хранения наличных денег и обеспечение их сохранности;

изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций;

проверка соблюдения кассовой дисциплины, полноты и своевременности оприходования наличности в кассу;

соблюдение порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных в банке денежных средств;

соблюдение лимита кассовой наличности и установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами;

определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности отражения их в учете;

проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.

Основными источниками аудиторских доказательств при проведении аудита денежных средств являются, в первую очередь, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность.

Первичные документы включают:

1. Договор счета.

2. Выписки по расчетным счетам.

3. Платежные поручения.

4. Мемориальные ордера.

5. Платежные требования-поручения.

6. Приходные кассовые ордера.

7. Расходные кассовые ордера.

Регистры бухгалтерского учета включают:

1. Главную книгу.

2. Журналы-ордера N 1, 2, 3.

3. Ведомость N 2.

Отчетность включает:

- Бухгалтерский баланс ф. № 1

- Отчет о движении денежных средств ф. N 4.

Кроме перечисленных документов аудитор может использовать и другие источники доказательств:

- устные высказывания сотрудников и третьих лиц;

- сопоставление одних документов экономического субъекта с другими, а также сопоставление документов экономического субъекта с документами третьих лиц (банка и контрагентов);

результаты инвентаризации денежных средств.

3.2 Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета

Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудиторам следует подтвердить первоначальную оценку систем внутреннего контроля и бухгалтерского учёта этих операций. Одним из способов получения данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику (таблица 4).

Таблица 4 - Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учёта операций с денежными средствами

№ п/п	Содержание вопроса	Содержание ответа	Символ	Выводы аудитора
1	2	3	4	5
Внутренний контроль
1	Заключён ли договор о материальной ответственности с кассиром?	Имеется приказ и договор	У4	Приказ и договор отвечают установленным требованиям
2	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?	Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе	У4	Надлежащие условия хранения денежных средств
3	Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платёжных поручений?	Нет	У4	Риск контроля низкий
4	Регистрируются ли кассовые ордера и банковские платёжные документы в журналах регистрации	Журналы регистрации не ведутся	У1	Риск контроля высокий
5	Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах	На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления повторы номеров	У1	Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов
6	Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе?	Нет	У2	Слабый контроль. Необходимо провести внезапную проверку кассы
7	Как регулярно отчёты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются гл. бухгалтером?	Только в конце недели	У2	Ослаблен текущий контроль
8	Проводятся ли внезапные проверки кассы?	В отчётном году не проводились	У1	Риск контроля высокий
9	Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?	На расходных кассовых ордерах № 7, 25, 33 отсутствует подпись руководителя	У2	Слабый контроль. Следует выяснить достоверность документов
10	Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?	Выборочно, не регулярно	У1	Следует проверить полноту оприходования денежных средств
11	Соблюдается ли установленный лимит кассы?	Имеются случаи нарушения лимита	У1	Слабый контроль
12	Проверяется ли целевое использование средств, полученных в банке?	Не проверяется	У1	Нет фактического контроля
13	Имеют ли место случаи возврата неиспользованных подотчётных сумм?	В отчетном году такие случаи допускались два раза	У2	Следует провести сплошную проверку
14	Как регулярно проверяет гл. бухгалтер соответствие первичных банковских документов и учётных регистров	Еженедельно	У3	Контроль удовлетворительный
15	Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам

Подобные документы

• Учет и аудит денежных средств предприятия на примере ООО "СплавПром"

  Изучение системы организации бухгалтерского учета и аудита в организации. Определение порядка учета и аудита денежных средств на предприятии ООО "СплавПром". Особенности учета кассовых и расчетных операций. Совершенствование учета расчетов на фирме.
  
  дипломная работа [201,5 K], добавлен 25.05.2014
  

• Организация учета денежных средств на предприятии ООО "Аттик"

  Законно-нормативное регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Аттик". Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Ведения первичных документов; автоматизация учета.
  
  дипломная работа [129,9 K], добавлен 24.05.2015
  

• Бухгалтерский учет и аудит денежных средств

  Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств. Проведение аудита денежных средств на предприятии. Направления повышения эффективности деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [2,2 M], добавлен 28.10.2017
  

• Учет денежных средств на предприятии

  Характеристика бухгалтерского учета в организации. Синтетический и аналитический учет кассовых операций на предприятии. Анализ движения денежных средств в компании. Проведение операций по безналичному расчету. Инвентаризация наличных денег в кассе.
  
  курсовая работа [231,9 K], добавлен 13.07.2015
  

• Бухгалтерский учет наличных денежных средств (на примере ООО "Росс-Эль")

  Понятие кассовых операций и их учета. Потоки денежных средств. Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств. Учет денежных документов, переводов в пути, кассовых операций с применением кассовых аппаратов.
  
  курсовая работа [150,6 K], добавлен 16.05.2014
  

• Учет денежных средств предприятия

  Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств предприятия, задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств. Документальное сопровождение и учет операций на расчетном счете, учет кассовых операций.
  
  курсовая работа [1,8 M], добавлен 13.02.2011
  

• Бухгалтерский учет кассовых операций

  Нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств. Исследование порядка ведения кассовых операций в РФ. Анализ организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО "Техпромсервис". Документальное оформление кассовых операций.
  
  курсовая работа [46,4 K], добавлен 23.09.2012
  

• Методика и практика учета и аудита денежных средств

  Изучение понятия денежных средств. Общая характеристика нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств. Рассмотрение источников информации и методов проведения проверки операций по учету денежных средств на примере ООО "Наше дело".
  
  курсовая работа [646,0 K], добавлен 23.10.2014
  

• Теоретические основы бухгалтерского учёта и аудита денежных средств организации.

  Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Разработка направлений совершенствования учета движения денежных средств на примере ОАО "Молочная Благодать". Порядок инвентаризации денежных средств, документальное оформление их движения.
  
  курсовая работа [96,4 K], добавлен 14.04.2014
  

• Учет и анализ денежных средств

  Организация бухгалтерского учета денежных средств, находящихся на расчетных счетах. Журнал хозяйственных операций предприятия "Автоколонна № 1209". Корреспонденции счетов по учету кассовых операций. Организация бухгалтерского учета денежных средств.
  
  курсовая работа [306,8 K], добавлен 07.06.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам