Состав и формирование бухгалтерской отчетности малого предприятия ООО "ВипТранс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства РФ

Вятская государственная сельскохозяйственная академия

Э к о н о м и ч е с к и й ф а к у л ь т е т

Кафедра Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Курсовая работа

По дисциплине: Бухгалтерская финансовая отчетность

Тема: Состав и формирование бухгалтерской отчетности малого предприятия ООО «ВипТранс»

Выполнил(а): Осипова А.Г.

Заочная форма обучения (2-е высшее)

Специальность (направление)_Бухгалтерский учет, анализ и аудит 5 курс

Киров, 2015 г.



Содержание

Введение

1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности малого предприятия

1.1 Нормативно-правовое регулирование и теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности в РФ

1.2 Нормативно-правовое регулирование формирования бухгалтерской отчетности малого предприятия

2. Краткая характеристика ООО «ВипТранс»

3. Состав и структура, порядок формирования бухгалтерской отчетности малого предприятия в ООО «ВипТранс»

3.1 Анализ внутренних нормативных актов

3.2 Подготовительная работа перед формированием бухгалтерской отчетности

3.3 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса

3.4 Порядок формирования показателей отчета о финансовых результатах

3.5 Рекомендации по составлению отчетности малых предприятий

Заключение

Литература

Приложения



Введение

В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Тема курсовой актуальна тем, что для любого предприятия составление бухгалтерской (финансовой) отчетности является важной процедурой. Цель данной работы - рассмотреть основы бухгалтерской отчетности и порядок составления основных форм отчетности. В соответствии с выбранной целью нами были сформулированы и решены следующие основные задачи:

1. Основы бухгалтерской финансовой отчетности.

2. Порядок составления и предоставления финансовой отчетности предприятия

Объект исследования - ООО «Виптранс».

При написании работы были использованы различные библиографические издания, законодательные и нормативно-правовые акты.



1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности малого предприятия

1.1 Нормативно-правовое регулирование и теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности в РФ

Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса. В соответствии с учетной моделью, основывающейся на выполнении задачи предоставления информации, необходимой для принятия экономически обоснованных управленческих и деловых решений, бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, полученных на основе данных учета, характеризующих имущественное и финансовое положение организации (предприятия) и результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц, удобных для восприятия информации всеми пользователями.

Бухгалтерскую отчетность организаций классифицируют по трем основным признакам: периодичности составления; объему сведений, содержащихся в отчетности; степени обобщения отчетных данных.

В зависимости от охватываемого периода деятельности организации различают промежуточную и годовую отчетность. Промежуточной считается отчетность, составленная на внутригодовую дату (месячная, квартальная). Месячная и квартальная отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчет по итогам за год является годовым отчетом. При этом согласно ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ отчетным годом для всех организаций считается календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций является период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, разрешается считать первым отчетным годом период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года.

По объему содержащихся сведений в отчетности выделяют внутреннюю и внешнюю отчетность. При этом внутренняя отчетность включает информацию о работе какого-либо подразделения организации. Составление внутренней отчетности вызывается необходимостью осуществления контроля за работой своих структурных подразделений. Внешняя отчетность характеризует деятельность организации в целом и является источником информации для внешних пользователей, заинтересованных в сведениях о характере деятельности, доходности, имущественном положении.

По степени обобщения отчетных данных различают: первичные отчеты, составленные непосредственно организациями, и сводные (консолидированные), составленные вышестоящими или материнскими организациями (компаниями, фирмами) на основе первичных отчетов.

Бухгалтерская отчетность как источник информации о деятельности организации используется, прежде всего, для управления ее экономикой и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и анализ показателей отчетности дают возможность выявлять недостатки в работе и определять пути их устранения.

Обобщенная информация о деятельности организации используется различными заинтересованными пользователями для принятия определенных деловых решений. Исходя из интересов информационных потребностей пользователей бухгалтерской отчетности, их можно разделить на две категории: внутренние пользователи отчетности; внешние пользователи отчетности.

К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся руководители организации и структурных подразделений всех уровней, которые по данным отчетности выявляют потребности в финансовых ресурсах, оценивают правильность и эффективность принятых инвестиционных решений, определяют основные направления политики дивидендов, осуществляют прогнозные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов и т. д.

К внешним пользователям бухгалтерской информации о деятельности организации относятся те, которые находятся вне организации, но имеют или хотели бы иметь в ней финансовую заинтересованность. Среди них акционеры и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики и покупатели, государственные органы и др. По данным бухгалтерской отчетности внешние пользователи информации получают возможность:

1) принять решение о доверии к организации как партнеру и целесообразности ведения с ней дел;

2) определить условия кредитования и возможности возврата кредита;

3) оценить ее способность выплачивать дивиденды;

4) проверить правильность расчета налогов;

5) судить о надежности деловых связей, суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, и т. д.

Внешние пользователи бухгалтерской отчетности, не имея доступа к бухгалтерским документам и учетным регистрам, для принятия деловых решений используют только обобщенные данные, приведенные в отчетности. Для того чтобы они могли читать и понимать эту отчетность, она должна быть составлена по определенным правилам.

Бухгалтерская отчетность в настоящее время регламентируется и регулируется следующими документами:

1. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;

2. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утверждено Приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н;

4. Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07 2010 г. N 66н.

Документы, регулирующие отдельные вопросы бухгалтерской отчетности:

ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», утверждено Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 г. № 56н;

ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (с изм. и доп.);

ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (с изм. и доп.);

ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», утверждено Приказом Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н (с изм. и доп.);

ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам», утверждено Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 № 143н.Основными нормативно-правовыми актами, регламентирующими деятельность малых предприятий в РФ, являются:

1. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями);

2. Налоговый кодекс РФ ч. 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ и ч. 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30.03., 09.07.1999 г., 02.01., 05.08., 29.12.2000 г., 24.03., 30.05., 6, 7, 08.08., 27, 29.11., 28, 29, 30, 31.12.2001 г., 29.05., 24, 25.07., 24, 27, 31.12. 2002 г., 6, 22, 28.05., 6, 23, 30.06., 07.07., 11.11., 8, 23.12.2003 г., 05.04., 29, 30.06., 20, 28, 29.07., 18, 20, 22.08., 04.10.2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21 июля 2005г.);

3. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64н.

1.2 Нормативно-правовое регулирование формирования бухгалтерской отчетности малого предприятия

Рассматривая отчетность малых предприятий, необходимо определить, при каких условиях предприятие будет иметь статус малого предприятия. В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» под субъектами малого предпринимательства следует понимать коммерческие организации, в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает: в промышленности - 100, в строительстве - 100, на транспорте - 100, в сельском хозяйстве - 60, в научно-технической сфере - 60, в оптовой торговле - 50, в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30, в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

При превышении указанной численности малое предприятие лишается льготы на период, в котором произошло превышение, и на последующие три месяца. При осуществлении нескольких видов деятельности лимит численности устанавливается по тому виду деятельности, доля которого является наибольшей в объеме выручки или в годовом объеме прибыли.

Кроме того, еще одним критерием отнесения организации к малому предприятию является доля участия в уставном капитале. Предприятие может считаться малым только в том случае, если в его уставном капитале:

доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 %;

доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющихся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 %.

Малые предприятия, имеющие показатели, соответствующие вышеперечисленным критериям, можно разделить на две группы:

1) со среднесписочной численностью свыше 15 человек;

2) со среднесписочной численностью до 15 человек (рассматриваются в данной работе).

Средняя численность работников малого предприятия определяется с учетном всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

Малые предприятия первой группы (со среднесписочной численностью свыше 15 человек) в соответствии с Типовыми рекомендациями могут вести учет с применением регистров журнально-ордерной формы (что предполагает ведение бухгалтерского учета в накопительных и группировочных ведомостях и журналах-ордерах, данные которых затем переносятся в главную книгу) с использованием типового Плана счетов бухгалтерского учета или по упрощенной форме с использованием сокращенного рабочего Плана счетов бухгалтерского учета, приведенного в Типовых рекомендациях.

Применение упрощенной формы учета рекомендовано малым предприятиям с простым технологическим процессом производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и имеющим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более 100 операций в месяц).

Малое предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета из утвержденных соответствующими органами, исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, численности работников. Так, малым предприятиям, занятым в материальной сфере производства, рекомендуется использовать регистры, предусмотренные в журнально-ордерной форме счетоводства. Малые предприятия, занятые торговлей и иной посреднической деятельностью, могут использовать регистры из упрощенной формы бухгалтерского учета, при необходимости применяя отдельные регистры для учета определенных ценностей, преобладающих в их деятельности (товарно-материальных запасов, финансовых активов и т. п.), из единой журнально-ордерной формы счетоводства.

Малые предприятия с численностью работающих до 15 человек независимо от вида осуществляемой деятельности могут применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Причем малые предприятия имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысит суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не попадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов РФ установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.



2. Краткая характеристика ООО «ВипТранс»

Объектом исследования выступает ООО «Виптранс». Основным видом деятельности ООО «Виптранс» является:

- организация перевозок грузов (Приложение 1).

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Кировская область, город Киров, ул. Воровского, д. 92, оф. 44.

Общество с ограниченной ответственностью «Виптранс» создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Организация руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом ООО «Виптранс» (Приложение 2). Данная организация создана в марте 2011г. Основной целью создания Общества является оказание услуг населению и осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли, расширение рынка услуг.

Права и обязанности юридического лица Общество приобрело с даты регистрации. Общество имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, счета в банке. Общество осуществляет свою деятельность самостоятельно на основе полного хозяйственного расчета и самофинансирования, всецело отвечает за результаты своей деятельности и выполнения обязательств перед заказчиками, бюджетом и банками.

Учредители этого общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Учредителями общества являются физические лица. ООО «Виптранс» является предприятием малого бизнеса.

На предприятии за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ответственность руководитель, а сам учет ведет назначенный им бухгалтер. ООО «Виптранс» не имеет бухгалтерской службы ввиду малого объема производства. Поэтому все функции такой службы выполняет бухгалтер. Бухгалтерский учет в ООО «Виптранс» ведется в соответствии с требованиями и допущениями, установленными ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н, со статьей 6 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г., а также в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.

На предприятии утвержден рабочий План Счетов (Приложение 3), разработанный в соответствии с приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94. Он является основным документом, которым должен руководствоваться бухгалтер при отнесении отдельных операций на счета.

В ООО «Виптранс» применяются типовые формы первичных учетных документов для оформления хозяйственных операций. Установлена журнально-ордерная форма регистрации хозяйственных операций.

Для ООО «Виптранс» организационная структура линейно-функциональная.

Эта система управления пред-приятием наиболее эффективна для ООО «Виптранс».

Директор
Бухгалтер

Менеджеры

Водитель

Рис. 1. Организационная структура ООО «Виптранс»

Директор (единоличный исполнительный орган) Общества пользуется правами и несет обязанности, предусмотренные для руководителей хозяйственных организаций, директор подотчетен Участнику Общества и контролируется таковым.

Единоличный исполнительный орган Общества (его директор):

без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

осуществляет иные полномочия по руководству деятельностью Общества.

Контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью Общества осуществляет Участник непосредственно или через лиц, им на то уполномоченных в соответствии с законодательством РФ.

Директор занимается кадрами (прием на работу, увольнение), заключает договора на оказание услуг, посещает выставки, конференции по обмену опытом, отвечает за поставку оборудования в случае его износа, технического старения. бухгалтерская отчетность нормативный финансовый

Бухгалтер:

осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;

формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;

выполняет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризацией, контроля за проведением хозяйственных операций;

организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств и др.;

обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг) и др.;

участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат и т.д.

Водитель проводят осмотр и производят ремонт автомобиля, принимает непосредственное участие в процессе перевозки грузов.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования.

Рассмотрим показатели комплексной оценки ресурсного обеспечения ООО «Виптранс» 2011-2013 гг. по данным Бухгалтерской (финансовой) отчетности (Приложение 4).

Таблица 1 - Показатели комплексной оценки ресурсного обеспечения ООО «Виптранс» 2011-2013 гг.

Показатели	Годы	Темп роста, %
	2011	2012	2013	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.
1	2	3	4	5	6
1. Ресурсы - всего, тыс. руб. в т. ч., а) cредняя сумма основных средств; б) средняя сумма оборотных средств; в) расходы на оплату труда	601 0 601 -	4111 3462 372 277	4120 2936 822 362	684,02 - 61,9 -	100,21 85 220,9 130,7
2. Выручка, тыс. руб.	-	8456	10778	-	127,5
3. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	-	283	207	-	73,1
4. Ресурсоотдача (2/1)	-	2,06	2,62	-	127,18
5. Ресурсорентабельность (3/1)	-	0,069	0,050	-	72,46

Из таблицы 1 видно, что объем деятельности, и соответственно, ресурсы на данном предприятии за 2013 г. возросли на 120,9 % и 30,7 % по сравнению с 2012 г.

За 2013 г. выручка от предоставления услуг возросла на
27,5%, где ресурсоотдача увеличились на 27,18 %, а ресурсорентабельность снизилась на 27,54 % по сравнению с 2012 г.

Проанализировав данную табл. 1, можно сделать вывод о том, что в 2011 г. предприятие нерентабельно.

Таким образом, за год организация не достигла положительных показателей эффективности производства и на сегодняшний день недостаточно успешно осуществляет свою деятельность.

Результаты производственной деятельности работников ООО «Виптранс» приведены в таблице 2.

Таблица 2 - Основные показатели деятельности ООО «Виптранс»

Показатели	2011	2012	2013	2013 в % к
				2011	2012
Выручка от реализации, тыс. руб.	0	8456	10778	-	127,46
Себестоимость, тыс. руб.	0	6089	7367	-	120,99
Валовая прибыль, тыс. руб.	0	2367	3411	-	144,11
Основные средства, тыс. руб.	0	3462	2936	-	84,8
Прибыль от продаж, тыс. руб.	0	670	818	-	122,09
Среднегодовая численность работников, чел.	4	5	7	175	140
Денежные средства предприятия	460	204	378	82,1	185,29

Анализируя основные показатели деятельности предприятия ООО «Виптранс» за 2011 - 2013 годы, приведенные в таблице 2 можно сказать, что:

- выручка от реализации в 2013 году по сравнению с 2012 годом возросла на 27,46%.

- себестоимость оказанных услуг в 2013 году по сравнению с 2012 годом возросла на 20,99%. Произошло увеличение за счет объемов оказанных транспортных услуг.

- валовая прибыль в 2013 году по сравнению с 2012 годом составила 144,11%.

- стоимость основных средств в 2013 году по сравнению с 2012 годом составила 84,8%.

- прибыль от продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом составила 122,9%. Произошел рост за счет увеличения оказанных услуг;

- среднегодовая численность работников в 2013 году по сравнению с 2011 годом составила 175%, в 2013 году по сравнению с 2012 годом составила 140%.

Результаты деятельности предприятия находят отражение в отчете о прибылях и убытках предприятия ООО «Виптранс».

Состав актива предприятия приведен в таблице 3.

Таблица 3 - Состав актива предприятия тыс. руб

Актив	2011	2012	2013	Отклонения (±) 2013 от 2011
Всего имущества в том числе: - основные средства и внеоборотные активы - оборотные активы из них: материальные средства денежные средства прочие оборотные активы	601 0 601 0 460 141	3834 3462 372 0 204 168	3758 2936 822 0 378 444	3157 2936 221 0 -82 303

Анализируя показатели актива баланса предприятия, приведенные в таблице 3 можно сказать, что происходит увеличение актива предприятия. Активы предприятия в 2013 году по сравнению с 201 годом увеличились на 3 157 000 рублей.

Основные средства и внеоборотные активы предприятия в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличились на 2 936 000 рублей. Оборотные активы предприятия в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличились на 221 000 рублей. Это связано с тем, что в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличились объемы оказываемых услуг.

Актив предприятия тесно связан с пассивом предприятия, что отражено в бухгалтерском балансе предприятия ООО «Виптранс».

Состав пассива предприятия приведены в таблице 4.

Таблица 4 - Состав пассива предприятия тыс. руб

Пассив	2011	2012	2013	Отклонения (±) 2011 от 2013
Всего источников имущества, в том числе: собственный капитал краткосрочные обязательства Заемный капитал, в том числе: займы и кредиты прочие обязательства	601 123 478 0 0 0	3834 289 722 2823 2823 0	3758 322 1030 2406 2406 0	3157 199 552 2406 - 2406 0

Анализируя показатели пассива баланса предприятия, приведенные в таблице 4 можно сказать, что в 2013 году по сравнению с 2011 годом:

- источники имущества предприятия увеличились на 3 157 000 рублей. Это связано с увеличением прибыли полученной в 2011 году;

- собственный капитал предприятия увеличился на 199 000 рублей. Это вызвано увеличением объемов оказываемых услуг и соответственно полученной прибыли;

- краткосрочные обязательства предприятия увеличились на 552 000 рублей;

- заемный капитал увеличился в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 2 406 000 рублей.

Основные затраты предприятия ООО «Виптранс»» приведены в таблице 5.

Таблица 5 - Основные затраты предприятия ООО «Виптранс» руб

Статьи затрат	2011	2012	2013
Всего затрат, в том числе:	-	13728	13500
заработная плата	-	277	362
коммерческие расходы	-	1144	1969
управленческие расходы	-	553	624
проценты к уплате	-	315	567
приобретение расходных материалов	-	10609	8528
прочие платежи	-	830	1450

Несмотря на ежегодный рост тарифов на потребляемую электро энергию и услуги связи, затраты предприятия ООО «Виптранс» в 2013 году относительно 2012 года уменьшились за счет увеличения объемов оказанных услуг и уменьшения приобретаемых расходных материалов.



3. Состав и структура, порядок формирования бухгалтерской отчетности малого предприятия в ООО «ВипТранс»

3.1 Анализ внутренних нормативных актов

Каждая компания должна иметь определенный набор правил, положений и инструкций, необходимых для эффективного ее функционирования. Они нужны для того, чтобы перевисти управление персоналом на автоматический" режим. Также проверяющие органы (прокуратура и трудовая инспекция) при проверке их запрашивают в первую очередь. Так как для проверяющих недостаточно, чтобы в организации фактически соблюдались трудовые права работников. Необходимо, чтобы это было документально оформлено. При этом обращают внимание не только на содержание трудовых актов, но и на грамотное их оформление.

Локальные нормативные акты (правила, положения, инструкции) определяют общие принципы работы организации, устанавливают режим труда и отдыха работников, должностные функции работников, систему оплаты труда и оценки персонала, основные права и обязанности сторон трудового договора.

Разрабатываются нормативные акты в соответствии с действующим трудовым законодательством, с учетом специфики и особенностей организации. При этом работодатель должен использовать возможности своих полномочий в полной мере, но не превышать их пределы.

Локальные нормативные акты, ухудшающие положение работников, по сравнению с установленным трудовым законодательством, не подлежат применению.

Первая сложность в разработке локальных нормативных актов состоит в том, что единого списка локальных нормативных актов в законодательстве не существует. Указания на тот или иной локальный нормативный акт разбросаны по различным статьям трудового законодательства.

Перечень локальных нормативных актов

1) обязательные локальные нормативные акты (названные в трудовом законодательстве)

1. Коллективный договор;

2. Структура и штатное расписание;

3. Правила внутреннего трудового распорядка;

4. Положение об оплате труда;

5. Положение о конфиденциальной информации (коммерческой тайне);

6. Положение о защите персональных данных;

7. Должностные инструкции;

8. График предоставления отпусков;

9. Антикоррупционная политика;

10. Кодекс этики и служебного поведения;

11. Положение о служебных командировках.

2) локальные нормативные акты рекомендательного характера (не названы в законодательстве, но необходимы в упрвлении)

1. Положение о структурных подразделениях.

2. Положение о поощрении персонала.

3. Положение об отпусках.

4. Положение об адаптации персонала.

5. Положение об аттестации персонала.

6. Положение о персонале.

7. Положение об организации обучения и повышении квалификации персонала.

и др.

3) документы, необходимые для организации кадрового делопроизводства:

1. Инструкция по ведению кадрового делопроизводства.

2. Табель форм первичных учетных документов по личному составу.

3. Регистрационные книги (журналы).

Однако не достаточно просто иметь документы по указанному списку. Важное условие - каждый документ должен обладать юридической силой. То есть его содержание, механизм разработки и утверждения не должны противоречить закону, а при оформлении все необходимые реквизиты должны быть в наличии.

Нормативные акты ООО «ВипТранс» в первую очередь представлены Уставом (приложение 2). Устав представляет собой учредительный документ, то есть документ, на основании которого действует юридическое лицо (ст. 52 ГК РФ). Так как ООО «Виптранс» создано единственным учредителем, Устав является единственным учредительным документом.

В Уставе определяется: наименование юридического лица, место его нахождения, порядок управления деятельностью юридического лица, а также содержатся другие сведения, предусмотренные законом для юридических лиц соответствующего вида. Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Предметом деятельности являются городские, пригородные, междугородние, международные перевозки грузов, транспортно-экспедиционное обслуживание юридических и физических лиц, ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств на коммерческой основе, посредническая закупочная деятельность, операции с объектами недвижимости и др.

В уставе Общества прописаны основные положения, цели и предмет деятельности, обозначен правовой статус общества, уставной капитал, права и обязанности участников и др. Размер уставного капитала ООО «Виптранс» равняется 10000 рублей. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет единоличный исполнительный орган - Директор. В документе обозначены его права и обязанности. Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации. Устав утвержден учредителем юридического лица.

Одним из документов ООО «Виптранс» является Учетная политика (Приложение 5). В ней прописано, что бухгалтерский учет ведется в полном объеме в связи с применением упрощенной систему налогообложения в соответствии с Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете":

При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) по себестоимости каждой единицы. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ. Установлены группы однородных объектов основных средств. Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода. Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается в бухгалтерском учете в обычном порядке. Налоговый учет организации ООО «Виптранс» вести в соответсвии с гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ. Прописаны ответственные лица.

В организации применяются различного рода методические инструкции - документы, определяющие унифицированные правила и методы выполнения определенных действий (функций), независимые от исполнителей.

В ООО «Виптранс» разработаны и другие внутренние документы: план мероприятий, расписания, графики, рабочие инструкции, должностные и производственные инструкции, утвержденные руководителем организации.

3.2 Подготовительная работа перед формированием бухгалтерской отчетности

Прежде чем составить бухгалтерский баланс следует:

- провести инвентаризацию имущества и задолженности фирмы;

- проверить исправления в учете, сделать исправления;

- отразит операции, которые произошли после 31 декабря отчетного года;

- провести реформацию баланса.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации обязательно для всех организаций независимо от их от их организационно-правовой формы и применяемых налоговых режимов.

Внесение исправлений в бухгалтерском балансе определено в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утверждено Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н (с изм. и доп.).

Выделяют ошибки:

1) ошибки текущего года,

2) существенные ошибки предшествующего года;

3) несущественные ошибки предшествующего года.

События после отчетной даты признаются фактами хозяйственной деятельности, которые могу оказать влияние на финансовое состояние движения денежных средств и на результаты, которые имеют место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

События после отчетной даты можно разделить на два вида:

- события, влияющие на финансовые результаты отчетного года;

- события, не влияющие на величину финансовых результатов отчетного года.

Первая группа событий отражается в отчете на 31 декабря отчетного года, а события второй группы раскрываются в пояснениях отчетности.

Реформация баланса - это списание прибыли и убытка, полученных организацией за отчетный год. Реформация проводится на 31 декабря отчетного года, после того как в учете буду отражены последние хозяйственные операции.

Реформация состоит из двух этапов: закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы, результаты деятельности (счета 90, 91). Закрытие счета 99 (прибыли, убытки), формирование нераспределенной прибыли.

Дт 84 Кт 99 - непокрытый убыток отчетного года.

Дт 99 Кт 84 - нераспределенная прибыль.

3.3 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса

Бухгалтерская отчетность содержит систему показателей, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность организации, благодаря укрупненной группировке объектов учета по видам, соответствующих их экономическому содержанию. Такие группы объектов учета составляют элементы бухгалтерской отчетности. Основными элементами, характеризующими состав имущества и источники его формирования, а также непосредственно относящиеся к измерению финансового положения предприятия, являются его активы, обязательства и собственный капитал (пассивы).

К элементам, характеризующим эффективность работы организации, относятся прибыли и убытки, а элементами, непосредственно относящимися к измерению прибыли, являются доходы и расходы. При составлении отчетности указанные элементы размещаются так, чтобы полученная отчетная информация была пригодна для пользователей при принятии экономических решений. В этой связи все элементы отражаются в соответствующих формах бухгалтерской отчетности.

Минимальный объем бухгалтерской отчетности определен Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». При этом состав промежуточной (месячной и квартальной) и годовой бухгалтерской отчетности различен.

В состав промежуточной отчетности включаются:

форма «Бухгалтерский баланс», содержащий показатели, характеризующие величину и состав активов, и источники их формирования (пассив) на отчетную дату. Это единый баланс организации, в котором отражаются операции по всем видам деятельности, осуществляемым ею;

форма «Отчет о прибылях и убытках», где приводятся данные по формированию финансовых результатов.

Организация вправе принять решение в интересах пользователей отчетной информации представлять промежуточную отчетность в объеме годовой бухгалтерской отчетности.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках;

отчет об изменениях капитала, отражающий данные о величине и движении капитала и его составляющих элементов: уставного (складочного) капитала организации; добавочного капитала; резервного капитала; нераспределенной прибыли;

отчет о движении денежных средств, содержащий показатели, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств;

приложение к бухгалтерскому балансу, где приводятся показатели, представляющие собой детализацию, имеющихся в бухгалтерском балансе данных либо содержащие качественную их сторону (движение дебиторской и кредиторской задолженности, расшифровку амортизируемого имущества, движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений и другие показатели);

пояснительная записка, где расшифровывается учетная политика организации, приводятся дополнительные данные о реальной оценке имущественного и финансового положения;

аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, по результатам обязательного аудита по законодательству РФ.

Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности «Отчет о целевом использовании полученных средств», содержащий данные об остатках, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов и прочих поступлений; расшифровки использования средств.

Для малых предприятий предусмотрены некоторые особенности в составе форм годовой бухгалтерской отчетности.

Малые предприятия, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку.

Если малые предприятия обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные для их заполнения.

Составленная бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о ее составе, и предоставляется соответствующим пользователям. Организации (кроме бюджетных) предоставляют в обязательном порядке годовую отчетность в следующие адреса:

1) учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества в соответствии с учредительными документами;

2) территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации;

3) органам, уполномоченным управлять государственным имуществом (государственные и муниципальные унитарные предприятия);

4) другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ (финансовые, налоговые, правоохранительные органы и др.).

Срок предоставления годовой бухгалтерской отчетности организациями в указанные адреса установлен в течение 90 дней по окончании года, а квартальной - в течение 30 дней по окончании квартала. Годовая отчетность должна предоставляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года. День представления организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате почтового ее отправления или дате фактической передачи по принадлежности.

Если малое предприятие уплачивает налоги и ведет учет по упрощенной системе, то бухгалтерскую отчетность оно не предоставляет. В этом случае по итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего к уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период. При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).

Анализ статей Бухгалтерского баланса

Нематериальные активы 1110 - это объекты долгосрочного пользования, неимеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход. Объекты нематериальных активов принимаются к учету по счету 04 по фактической стоимости, которая определяется в порядке ПБУ 14/2007.

По строке 1110 отражается остаточная стоимость нематериальных активов, определяется как разница между сальдо по счетам 0, 05 с учетом переоценки или обесценивания.

Результаты исследований и разработок 1120 - отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские работы, учитываемые на счете 04 нематериальные активы. В бухгалтерском учете - дебетовое сальдо по счету 04.

Материальные и нематериальные поисковые активы 1130, 1140 - введены приказом Минфина №124, раскрыты в ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2011 № 125н.

Основные средства 1150 - имущество, используемое более одного года.

Основные средства принимаются на счет 01 по первоначальной стоимости, которая определяется в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (с изм. и доп.). По строке 1150 бухгалтерского баланса отражается остаточная стоимость на отчетную дату, как разница счета 01 и 02. Если нет амортизации, о показывается первоначальная стоимость. В бухгалтерском балансе ООО «Виптранс» эта величина составляет 2936000 рублей.

Доходные вложения в материальные ценности 1160 - отражается материальная стоимость доходных вложений в материальные ценности на отчетную дату. В бухгалтерском учете дебитовое сальдо по счету 03 минус кредитовое сальдо 02 (без учета амортизации основных средств на счету 01).

Финансовые вложения 1170 - отражаются финансовые вложения сроком более одного года. Ним относятся: долговые ценные бумаги, векселя, акции, вклады от других организаций, займы, депозитные вклады и др. Финансовые вложения принимаются по начальной стоимости по счету 58, 55/3 и 73/1 минус дебетовое сальдо по счету 59.

Отложенные налоговые активы 1180. По этой строке отражается информация по отложенным налоговым активам, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утверждено Приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н (с изм. и доп.). Отложенные налоговые активы - дебет счета 09.

Прочие внеоборотные активы 1190 -отражены затраты на приобретение объектов, которые в последствии будут приняты в качестве объектов нематериальных активов или основных средств, стоимость оборудования, требующего монтажа и многое другое. Дебетовое сальдо счетов 08, 07, 97,01, 01/5, 15, 16, 60.

Итоговая строка раздела 1 - 1100, для ООО «Виптранс» составляет 2936000 рублей.

Запасы 1210 - включает в себя сырье, материалы (счет 10) и другие ценности (счета 11, 20, 43, 41, 45, 44). Сыре и материалы оцениваются по фактической стоимости в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утверждено Приказом Минфина РФ от 06.09.2001 № 44н (с изм. и доп.). Товары по счету 41 отражаются по приобретенной или продажной цене.

Налог на добавленную стоимость 1120 - отражает остаток сумм входного НДС, который предъявили организации к оплате при приобретении товаров, работ, услуг. При этом организация на конец отчетного периода не принимает их к вычету. Дебетовый остаток счета 19.

Дебиторская задолженность 1230 - отражает дебиторскую задолженность на отчетную дату. Состоит из задолженности покупателей и заказчиков, авансов выданных, задолженности подотчетных лиц, штрафов к получению и др. Дебетовое сальдо по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 минус кредитовое сальдо по счету 63. Для организации «Виптранс» этот показатель составляет 444000 рублей.

Финансовые вложения 1240 - по этой статье показаны вложения организации на срок менее одного года.

Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 - отражают имеющие в организации денежные средства в российской и иностранной валютах. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утверждено Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н (с изм. и доп.) выделяет в составе финансовых вложений: высоколиквидные активы и денежные средства, подверженные значительному риску изменения стоимости. В данную строку включают безналичные денежные средства на расчетных счетах в банках, наличные в кассе, денежные переводы в пути, денежные документы в кассе и др. Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76. Денежные средства нашей организации равны 378000 рублей.

Прочие оборотные активы 1260 - отражают прочие имеющиеся в организации оборотные активы: выполненные этапы по незавершенным работам (счет 46), стоимость недостающих испорченных материальных ценностей (счет 94) и др.

Итоговая строка раздела 2 1200 - в ООО «Виптранс» равняется 822000 рублей.

Уставной капитал 1310 - отражает сумму уставного, складочного капитала, зарегистрированную в учредительных документах. Сальдо счета 80. В нашей организации равняется 10000 рублей.

Собственные акции 1320 - дебетовое сальдо счета 81.

Переоценка внеоборотных активов 1340 - отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявленных по результатам переоценки. Сальдо кредитовое счета 83.

Добавочный капитал 1350 - отражает эмиссионный доход, курсовые разницы на этапе формирования уставного капитала.

Резервный капитал 1360 - кредит счета 82.

Нераспределенная прибыль 1370 - появляется в случае, если имеем нераспределенную прибыль (кредит счета 84), непокрытый убыток (дебит счета 84) раскрывается в круглых скобках. Нераспределенная прибыль ООО «Виптранс» равна 312000 рублей.

Итоговая строка раздела 3 - 1300 - равняется для нашей организации 322000 рублей.

Заемные средства 1410. Это займы, банковские кредиты, вексельные обязательства, сроком погашения более оного года. Заемные срдства ООО «Виптранс» составляют 2406000 рублей.

Отложенные налоговые обязательства - строка 1420 - счет 77.

Оценочные обязательства 1430 - отражают сумму оценочных обязательств, предполагаемый срок которых превышает 12 месяцев.

Прочие обязательства 1450 - долгосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, то есть сальдо кредитовое счета 60, перед покупателями по полученным авансам (сальдо кредитовое счета 62).

Итоговая строка по разделу 4 (1400) равняется 2406000 рублей.

Заемные средства 1510 - отражают денежные средства, срок погашения которых менее одного года. Кредит счета 66.

Кредиторская задолженность 1520. Кредиторы: поставщики и подрядчики (счет 60), внебюджетные фонды (счет 68), покупатели и заказчики по авансам полученным (кредит счета 62). Данная строка в нашей организации равняется 1030000 рублей.

Доходы будущих периодов 1530 - счет 96.

Оценочные обязательства 1540.

Прочие обязательства 1550 - кредит счета 86.

Итоговая строка раздела 5 - 1500 - в ООО «Виптранс» равна 1030000 рублей.

3.4 Порядок формирования показателей отчета о финансовых результатах

Конечный финансовый результат, характеризующий качество хозяйственной деятельности организации, выражается в бухгалтерском учете в показателе прибыли и или убытка, при определении которого за определенный период учитываются все доходы и расходы этого периода. Информация о формировании конечного финансового результата накапливается нарастающим итогом в течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки». Посредством противопоставления оборотов о доходах (кредит счета) и расходах (дебет счета) выявляется чистая прибыль (убыток) отчетного года. Такой подход принят для расчета прибыли (убытка) при составлении отчета о прибылях и убытках.

Порядок формирования показателей отчета о финансовых результатах определяется в ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (с изм. и доп.), ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (с изм. и доп.).В разделе 1 отчета о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы организации по обычным видам деятельности.

По статье «Выручка 2110 от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражается выручка от продажи готовой продукции (работ, услуг), являющаяся доходом от обычных видов деятельности. К обязательным платежам, подлежащим исключению из выручки при определении результата от продаж, помимо перечисленных, также относятся в частности, экспортные пошлины. В организации Виптранс выручка равняется 10778000 рулей.

По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» 2120 отражаются:

1) торговыми, снабженческо-сбытовыми и иными посредническими организациями - стоимость приобретения товаров, выручка от продажи которых показана по строке «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»;

2) профессиональными участниками рынка ценных бумаг - покупная стоимость ценных бумаг, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде;

3) остальными организациями - затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (без учета сумм, показанных по статье «Управленческие расходы»), относящиеся к проданной продукции (работам, услугам).

Если организация использует для учета выпущенной продукции счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», то разность между фактической производственной себестоимостью и нормативной (плановой) себестоимостью списывается в дебет счета 90 «Продажи» и отражается по строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» формы № 2: положительная разность увеличивает, а отрицательная - уменьшает сумму по данной строке.

Затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения по этой строке не показываются. В нашей организации показатель равен 7367000 рублей.

По строке «Валовая прибыль» 2100 отражается разность строк «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». Валовая прибыль составляет 3411000 рублей.