Учет задолженности на предприятии

В целях обеспечения наиболее точного расчета среднего периода погашения кредиторской задолженности (Т_кз) целесообразно использовать следующую формулу:

Т_кз =, где (3.15)

П - продолжительность анализируемого периода, дни

СрОКЗ - средние остатки кредиторской задолженности, руб.

ОбП - оборот за период, руб.

Где под оборотом понимается величина погашения обязательств за анализируемый период по соответствующим счетам и субсчетам кредиторской задолженности (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты по авансам полученным» в составе «Расчетов с покупателями и подрядчиками» и др.)

При этом в наиболее упрощенном виде величину среднего остатка по видам краткосрочных обязательств можно рассчитать по данным баланса так:

, где (3.16)

ОКЗ_н и ОКЗ_к - остаток кредиторской задолженности на начало и конец периода соответственно, руб.

Понятно, что такой расчет весьма приблизителен, если величина кредиторской задолженности организации существенно изменяется от одного месяца к другому. В этом случае для получения более достоверной информации следует привлечь ежемесячные данные об остатках кредиторской задолженности в разрезе отдельных видов: поставщики и подрядчики, авансы, полученные от покупателей, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, расчеты с персоналом по оплате труда и пр.

Полученные данные о сроках погашения кредиторской задолженности в процессе дальнейшего анализа должны быть сопоставлены с продолжительностью сроков погашения дебиторской задолженности для оценки соответствия условий получения и предоставления коммерческого кредита.

Сроки получения авансов полезно сравнить с периодом отвлечения средств в авансы поставщикам. При этом важно учитывать изменение не только сроков получения авансов, но и той доли, которую составляют расчеты с покупателями на условиях предварительной оплаты в общем объеме расчетов с покупателями. В том случае, если доля выручки, полученной на условиях предварительной оплаты, несущественна для организации, то даже такое значительное увеличение среднего периода получения авансов, какое наблюдается у рассматриваемого ОАО «Спецавтохозяйство» (увеличился с 58 до 75,35 дня), может не оказать большого влияния на систему финансовых потоков и длительность операционного цикла.

Весьма актуален вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности, что позволяет выявить причины образования дебиторской задолженности.

Оценим условия получения и оказания кредита. Так как ОАО «Спецавтохозяйство» приобретает материалы и различного рода услуги на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. Само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а так же поставщиков и части выданных им авансов под предстоящие поставки продукции. Поэтому, от того, насколько сроки предоставляемого предприятию кредита соответствует общим условиям его производственной и финансовой деятельности, зависит финансовое благополучие предприятия.

Увеличился срок кредитования ОАО «Спецавтохозяйство» на 17,35 дня. Изменения в части авансов полученных и выданных характеризовались общим увеличением длительности периода предоставления кредита. Однако, поскольку время пребывания средств в авансах, выданных поставщикам, увеличивает длительность операционного цикла, а время использования средств покупателей уменьшает общий период оборота, можно заключить, что и в части расчетов на условиях предварительной оплаты изменения были не в пользу предприятия.

Таким образом, проведя анализ кредиторской задолженности, мы определили состав, структуру, изменения кредиторской задолженности. Провели сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Результаты проведенного анализа свидетельствуют о значительном превышении кредиторской задолженности над дебиторской что свидетельствует о не устойчивом положения предприятии.

3.3 Мероприятия по укреплению платежно-расчетной дисциплины в ОАО «Спецавтохозяйство»

Для укрепления платежно - расчетной дисциплины в ОАО «Спецавтохозяйство» необходимо провести следующие мероприятия:

1. Внедрить новые формы расчетов с контрагентами. Можно предложить ОАО «Спецавтохозяйство» для расчетов с дебиторами и кредиторами использовать бартер и векселя, это позволит наиболее эффективно использовать дебиторскую задолженность, повлечет за собой частичное уменьшение кредиторской задолженности, что на данном этапе развитии предприятия является одной из основных целей финансового менеджмента на предприятии.

Вексельно-кредитные операции в банке начинаются с получения клиентом вексельного кредита. Этот кредит может быть получен в форме учета векселей и в форме специального ссудного счета под залог векселей. При этом они делятся на единовременные и постоянные.

Кредиты по учету векселей могут быть предъявительскими и векселедательскими. Предъявительский кредит открывается клиенту для учета передаваемых им банку векселей. Под векселедательский кредит клиент выдает свои векселя, которыми рассчитывается за поставленные товары и услуги. Получатели таких векселей затем представляют их в свои банки, которые, в свою очередь, пересылают их в банк векселедателя для погашения за счет открытого кредита. Вексельные кредиты обычно выдаются банками клиентам, у которых в них открыты расчетные (текущие) счета.

Векселедательский кредит может иметь и другие формы. Например, векселедатель выставляет на банк вексель, который последний заранее акцептует. Такой кредит называется акцептным. Банк оплачивает предъявленный вексель либо из покрытия, предоставляемого клиентом, либо за счет открытого кредита.

Возможен вариант выдачи банком в рамках кредита простых векселей на имя клиента. Как правило, такие векселя выписываются со сроком оплаты "через столько-то дней после предъявления" или "по предъявлении не ранее определенной даты". Удобство этого вида кредита для банка состоит в том, что при его выдаче не происходит реального движения денег.

При рассмотрении возможности открытия вексельного кредита банк оценивает платежеспособность клиента. Для этого в банк представляются финансовые документы предприятия, описание его основных и оборотных фондов, информация о наличии в прошлом просроченной задолженности, производственно-хозяйственные планы, страховые полисы, если они есть, устав предприятия. Банк может использовать данные о предприятии, полученные от других банков и специальных фирм. Если предприятие раньше допускало свои векселя до протеста, то получить вексельный кредит ему будет проблематично. На анализируемом предприятии вексельно - кредитные операции раньше не использовались, поэтому предприятию можно предложить рассмотреть такой вопрос, как открытие вексельного кредита.

2. Провести анализ условий расчетов за продукцию (услуги), который позволяет принять обоснованные решения относительно времени отсрочки платежа, объема кредита, кoтoрый может быть предоставлен отдельным покупателям или заказчикам с учетом их финансовой уcтoйчивости, целесообразности предоставления скидок за ускорение расчетов.

При выборе конкретной политики расчетов с покупателями необходимо учитывать последствия реализации того или иного варианта. Так, основной целью предоставления покупателям более льготных условий расчетов является увеличение объема продаж. В то же время рост продаж сопровождается увеличением остатков дебиторской задолженности, что в свою очередь влечет рост потребности в источниках финансирования. Учитывая, что капитал, привлекаемый предприятием для финансирования своих активов, имеет цену, нужно понимать, что рост остатков дебиторской задолженности означает дополнительные финансовые издержки. При этом, чем больше времени предоставляется покупателям для осуществления расчетов, тем большие расходы по финансированию несет предприятие.

Увеличение дебиторской задолженности оказывает непосредственное влияние на денежные потоки организации. При этом отражаемая в отчете о прибылях и убытках прибыль может создать ложное впечатление благополучия и уcтoйчивости. Вместе с тем и при значительной прибыли, зафиксированной в бухгалтерской отчетности, у организации может не хватать денежных средств даже для текущих платежей.

Увеличение продаж, как правило, ведет к увеличению объема закупаемых ценностей, вследствие чего растет кредиторская задолженность. Но производимые закупки должны быть оплачены, кроме того, организация должна выплачивать заработную плату персоналу, производить расчеты с бюджетом и органами социального страхования и обеспечения. Все это требует денежных средств, приток которых в организацию тем меньше, чем больше срок погашения дебиторской задолженности.

Наконец, рост дебиторской задолженности, связанный с увеличением периода отсрочки платежа, влечет за собой потери вследствие изменения покупательной способности денежных средств.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие - производитель (продавец) реально получает лишь часть стоимости проданной продукции. Поэтому возникает необходимость оценить возможность предоставления скидки при досрочной оплате. Техника анализа будет следующей.

Падение покупательной способности денег за период характеризуется коэффициентом K_i обратным индексу цен. Если установленная договором сумма к получению составляет S, а динамика цен характеризуется индексом I_ц, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты составит S / I_ц. Допустим, что за период цены выросли на 5,0 %, тогда I_ц = 1,05. Соответственно выплата 1000 руб. в этот момент равнозначна уплате 952 руб. (1000/1,05) в реальном измерении. Тогда реальная потеря выручки в связи с инфляцией составит 48 руб. (1000 - 952). В пределах этой величины скидка с договорной цены, предоставляемая при условии досрочной оплаты, позволила бы снизить потери предприятия от обесценения денег.

Для анализируемого предприятия полугодовая выручка, по данным формы N2, составила 44665 тыс. руб. Известно, что в отчетном периоде 90 % выручки от продажи продукции (40198,5 тыс. руб.) было получено на условиях последующей оплаты (с образованием дебиторской задолженности). По данным табл. 3.3 мы определили, что средний период погашения дебиторской задолженности на предприятии в отчетном полугодии составил 39,3 дня. Допустим, что ежемесячный темп инфляции равен 1,5 %, тогда индекс цен I_ц= 1,015. Таким образом, в результате месячной отсрочки платежа предприятие получит реально лишь 98,5 % (1 / 1,015 * 100) договорной стоимости продукции для сложившегося на предприятии периода погашения дебиторской задолженности, равного примерно 2 месяцам, индекс цен составит в среднем 1,0302 (1,015 *1,015). Тогда коэффициент падения покупательной способности денег будет равен 0,97 (1 / 1,0302). Иначе говоря, при среднем сроке возврата дебиторской задолженности, равном 2 месяцам, предприятие реально получает лишь 97 % стоимости договора, потеряв с каждой тысячи рублей 30 руб. (или 3 %).

Можно сказать, что от годовой выручки за продукцию, продаваемую на условиях, последующей оплаты, предприятие получило реально лишь 43325,05 тыс. руб. (44665*0,97). Следовательно, 1339,95 тыс. руб. (44665-43325,05) составляют скрытые потери от инфляции. В этой связи для предприятия было бы целесообразным установить некoтoрую скидку с договорной цены при условии досрочной оплаты по договору.

Следующим apгyмeнтом в пользу предоставления скидок покупателям в случае досрочной оплаты является тот факт, что предприятие при этом получает возможность сократить не только дебиторскую задолженность, но и объем финансирования, иначе говоря, объем необходимого капитала. Дело в том, что помимо прямых потерь от инфляции предприятие-поставщик несет потери, связанные с необходимостью обслуживания долга, а также с упущенной выгодой от возможного использования временно свободных денежных средств.

Если средний срок оплаты дебиторской задолженности составляет 40 дней, а предприятие предоставляет покупателям 2 %-ную скидку за оплату в срок не позднее 14 дней, то такая скидка для предприятия будет сопоставима с получением кредита по ставке 28 % (2* 365 / (40 - 14)). Если предприятие привлекает заемные средства под 30 % годовых, то такие условия будут для него выгодными.

В тоже время для покупателя, размещающего средства в депозитах под 28% годовых, такая скидка тоже будет привлекательной. Если покупатель будет заранее проинформирован о том, какой выигрыш он получит от досрочной оплаты, вполне вероятно, что он примет решение ускорить расчеты.

Таким образом, предоставление 3 %-ной скидки с договорной цены при условии уменьшения срока оплаты позволяет предприятию сократить потери от инфляции, а также расходы, связанные с привлечением финансовых ресурсов, в размере 40 руб. с каждой тысячи рублей договорной цены.

Отметим, что для предприятия сокращение срока оплаты с 3 до 1 месяца в случае предоставления 3 %-ной скидки равносильно получению кредита на 2 месяца по ставке 18,25 % годовых [3 *365 / (90 - 30)].

Для покупателя такие условия могут быть сопоставимы с условиями размещения временно свободных средств. При альтернативной возможности размещения средств в депозитах под 12-16 % данный вариант (сокращение срока расчетов) является целесообразным.

В данной ситуации периоды расчета соответствовали 1 и 3 месяцам. Если возникает необходимость оценить изменения покупательной способности денег за период, не соответствующий целому месяцу, например 15, 40, 70 и т. д. дней, используют формулу сложных процентов:

K_i =(1/(1+T_i/30 )^t, где (3.17)

Т - месячный темп инфляции (в нашем примере 0,015);

t - количество дней в периоде принятия решения.

Так, при оценке падения покупательной способности денег за период, равный, например, 45 дням, получим значение

K=(1/1+0.015/30)⁴⁵=0,978

Аналогично быть рассмотрены варианты, предусматривающие скидки иных размеров и другие сроки погашения дебиторской задолженности, удовлетворяющие и продавца, и покупателя продукции.

Следует иметь в виду, что более точная оценка целесообразности предоставления скидок покупателям может быть получена в том случае, если в ее основу будет положен не индекс цен, являющийся по существу макроэкономическим индикатором, а средневзвешенная стоимость капитала данного предприятия, характеризующая цену его финансовых ресурсов.

Использование системы скидок за ускорение расчетов дает возможность организации сократить расходы по контролю и взысканию дебиторской задолженности и, кроме того, получить информацию о платежеспособности и финансовой устойчивости покупателя. Вероятно, что отказ от выгодной скидки свидетельствует о наличии у него финансовых затруднений.

Другим способом воздействия на ускорение расчетов с покупателями является введение в расчет штрафных санкций за задержку платежа. Несмотря на то, что внешне механизм санкций равноценен скидкам, в большинстве случаев он менее выгоден продавцу и покупателю. Это связано с системой налогообложения организаций. Так, штрафы, полученные от контрагентов, входят в состав внереализационных доходов организации и, следовательно, увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Кроме того, согласно требованиям Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) сумма полученных штрафов в полном объеме является базой по расчету налога на добавленную стоимость.

Другим хорошо известным способом стимулирования продаж и поощрения покупателей являются скидки при приобретении значительных объемов продукции. Связанное с этим сокращение доходов должно компенсироваться снижением расходов, приходящихся на единицу продукции.

Кроме того, такие продажи способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств организации, что приводит к сокращению потребности в финансировании и, следовательно, уменьшает финансовые издержки организации.

3. Факторинг. Наличие непогашенной дебиторской задолженности создает проблему нехватки денежных средств. Одним из предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации вариантов получения денежных средств является финансирование под уступку денежного требования. По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона - финансовый агент передает другой стороне - клиенту денежные средства в счет денежного требования к его должнику. В свою очередь, клиент уступает финансовому агенту это денежное требование (ст. 824)

Важно обратить внимание на то, что в качестве финансового агента договоры финансирования под уступку требования могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление такой деятельности.

В том случае, если по условиям договора финансирование клиента осуществляется путем покупки у него денежного требования Финансовым агентом, клиент не несет ответственности перед финансовым агентом за то, что полученные им суммы: оказались меньше цены, за которую агент приобрел требование. В данном случае риск лежит на финансовом агенте (факторинг без регресса).

Рассмотрение вариантов реализации дебиторской задолженности фактору. Согласно законодательству факторинг является финансированием под уступку денежного требования (п. 1 ст. 824 ГК РФ). Факторинг также иногда называют кредитованием продаж поставщика.

Для предприятий - поставщиков, испытывающих дефицит оборотных средств, факторинг может стать альтернативой традиционному способу привлечения средств - краткосрочному кредитованию. Можно отметить следующие преимущества факторинга:

· Отсутствие залога. При заключении договора факторинга банк не требует предоставления залога, открытия расчетных счетов поставщика и его дебиторов в одном из своих отделений, а также не проводит длительной проверки платежеспособности клиента. Должниками банка при факторинговом обслуживании поставщика становятся его дебиторы, а не предприятие - поставщик.

· Снижение рисков компании-поставщика. При факторинге банк берет на себя значительную часть рисков своего клиента, в частности риски ликвидности, кредитные, валютные и процентные риски.

· Управление дебиторской задолженностью. Важной особенностью факторинга является то, что банк не только осуществляет финансирование поставок в кредит, но и управляет дебиторской задолженностью клиента. Поставщику регулярно предоставляются следующие отчеты по состоянию дебиторской задолженности: о поставках, зарегистрированных за определенный период; о переводе средств поставщику; о поступлении средств от дебиторов; о статистике платежей по каждому дебитору; о состоянии просроченной задолженности.

Главный недостаток факторинга в том, что его использование обходится предприятию дороже, чем привлечение кредита. Факторинговая комиссия представляет собой общую плату за комплексную услугу и в общем случае складывается из следующих составляющих:

- сбор за обработку документов (50-200 рублей за документ);

- собственно факторинговая комиссия (0,5-3% от стоимости контракта);

- процент за использование денежных средств, предоставленных банком клиенту сразу после отгрузки товара и получения от него товарно-транспортных документов (до 36% годовых).

Впрочем, при заключении договора на факторинговые услуги банки, как правило, готовы учитывать индивидуальные особенности своих клиентов. Так, на размер комиссии может влиять количество дебиторов у предприятия, сумма оборота в рамках факторинговых услуг.

Итак, если тщательно проанализировать все преимущества и недостатки факторинга, сравнить его с кредитованием, то, возможно, можно прийти к выводу, что факторинг - именно тот инструмент, который позволит предприятию увеличить продажи и лучше использовать оборотные средства.

4. Разработка формализованных принципов оценки кредитоспособности клиентов. Можно порекомендовать считать покупателя кредитоспособным до тех пор, пока средства, поступающие от него за ранее отгруженную продукцию, покрывают себестоимость реализованного товара. Для вновь привлеченных клиентов оправдано использование в качестве основного условия поставки полной или частичной предоплаты.

5.Реструктуризация кредиторской задолженности

6.Проведение взаимозачетов.

7.Переоформление кредиторской задолженности.

В данной курсовой работе на тему «Учет краткосрочной кредиторской задолженности», построена на материалах ООО «СтомАрт». Общество с ограниченной ответственностью «СтомАрт» учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом № 282-ФЗ от 29.12.2012 «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными нормативно правовыми актами Российской Федерации, а также Уставом. Основным видом деятельности ООО «СтомАрт» является оказание стоматологических услуг населению.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками, покупателями, прочими организациями, финансовыми органами и т.д. Кредиторская задолженность являются естественным составляющим бухгалтерского баланса предприятия, а так же наиболее доступным источником финансирования текущей деятельности предприятия. Она возникает в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ней. На финансовое состояние предприятия, как размеры балансовых остатков кредиторской задолженности, так и её период оборачиваемости. Однако балансовый остаток кредиторской задолженности может служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с кредиторами на финансовое состояние. Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило, денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например, в обязательствах по товарному кредиту. Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Поэтому учет краткосрочной кредиторской задолженности - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов Российской рыночной экономики.

В ходе курсовой работы мы изучили правовые основ и задачи учета расчетных операций, методологии учета расчетов с контрагентами на примере Общества с ограниченной ответственностью «СтомАрт», раскрыли понятие расчетных операций и принципы их осуществления, понятие краткосрочной кредиторской задолженности и причины возникновения кредиторской задолженности, ее классификацию, исследовали нормативное регулирование расчетных операций и учета кредиторской задолженности, отразили особенности учета краткосрочной кредиторской задолженности, ее документальное оформление и синтетический учет, изучили состав и структуру аналитического и синтетического учета краткосрочной кредиторской задолженности на основе данных бухгалтерского учета ООО «СтомАрт», а также разработали практические рекомендации по улучшению учетной дисциплины в ООО «СтомАрт».

На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского учёта кредиторской задолженности. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт ООО «СтомАрт» ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта. Бухгалтерский учет в ООО «СтомАрт» ведется главным бухгалтером. Обработка документов на предприятии производится, автоматизировано с помощью программы «1С: Предприятие», что значительно облегчает работу бухгалтера.

Исследуя работу ООО «СтомАрт» за 2011-2013 г.г., выяснили, что в целом предприятие работало неплохо.

Выручка от реализации в 2012г составила 11537 тыс. рублей, в 2013г.-44665 тыс. руб., прибыль от реализации - 329 тыс. рублей, 581 тыс. руб. соответственно.

Завершая исследования состояния кредиторской задолженности, необходимо учесть, что нужно разработать конкретные меры по улучшению организации расчётов ООО «СтомАрт»:

меры, направленные на укрепление договорной дисциплины;

меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

Заключение

Дебиторская и кредиторская задолженность являются важными частями активов и пассивов хозяйствующих субъектов. Причем при современной структуре российского баланса любого предприятия она имеет место, поэтому учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженность - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся Российской рыночной экономики. Выпускная квалификационная работа на тему «Бухгалтерский учёт и анализ дебиторской и кредиторской задолженности», построена по материалам ОАО «Спецавтохозяйство». Открытое акционерное общество «Спецавтохозяйство» учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными нормативно правовыми актами Российской Федерации, а также Уставом. Общество является юридическим лицом по Законодательству Российской Федерации. Общество является дочерним акционерным обществом ОАО «Читаэнерго», являющегося единственным акционером Общества. Основным видом деятельности ОАО «Спецавтохозяйство» является оказание строительно - дорожных услуг юридическим и физическим лицам.

На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского учёта и экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт ОАО «Спецавтохозяйство» ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта. Бухгалтерский учет в ОАО «Спецавтохозяйство» ведется бухгалтерской службой как отдельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Обработка документов на предприятии производится, автоматизировано с помощью программы «1С: Предприятие», что значительно облегчает работу бухгалтера.

В ходе проведения анализа нами было исследовано состав, структура, изменения дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Спецавтохозяйство», определены коэффициенты оборачиваемости, проведен сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, были предложены мероприятия по укреплению платежно - расчетной дисциплины в ОАО «Спецавтохозяйство»

Анализируя работу ОАО «Спецавтохозяйство» за 2003-2004 г.г., выяснили, что в целом предприятие работало неплохо.

Выручка от реализации в 2003г составила 11537 тыс. рублей, в 2004г.-44665 тыс. руб., прибыль от реализации - 329 тыс. рублей, 581 тыс. руб. соответственно.

Дебиторская задолженность за товары отгруженные увеличилась на 4880 тыс. рублей, по прочим дебиторам снизилась на 35 тыс. рублей, по авансам выданным также увеличилась на 6 тыс. рублей, в целом дебиторская задолженность ускорилась на 4851 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность увеличилась на 8696 тыс. рублей, в том числе по расчётам за товары, работы, услуги - на 4508 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом - на 1092 тыс. рублей, по прочим кредиторам на 763 тыс. рублей. Также произошли существенные изменения в структуре дебиторской и кредиторской задолженности. Это свидетельствует о взаимных неплатежах.

Сроки образования дебиторской и кредиторской задолженности превысили 3 месяца. Просроченная дебиторская задолженность составила 6 тыс. рублей, просроченная кредиторская задолженность - 1186 тыс. рублей. Оборачиваемость дебиторской замедлилась и составила 9,3 раз, а кредиторской задолженности повысилась и составила 4,85 раза.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской на конец 2004 года составило 6312 тыс. рублей. Взаимные неплатежи налицо, что приводит к неустойчивости развития организации.

Завершая анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что он позволяет разработать конкретные меры по улучшению организации расчётов ОАО «Спецавтохозяйство»:

меры, направленные на укрепление договорной дисциплины;

меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

Список Литературы

1. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 30.11.94 г. № 51-ФЗ; часть 2 от 26.01.96 г. № 14-ФЗ)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.98г., №147-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г., №118-ФЗ.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.06.2003 г. № 86-ФЗ)

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.02.2001 г. № 112-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 г. № 164-ФЗ, от 30.12.2001 г. № 196-ФЗ)

6. Федеральный закон от 10 января 2003 г. №394н «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России), гл. 84 «Организация безналичных расчетов»;

7. Федеральный закон от 21 марта 2002 г. N 395-н «О банках и банковской деятельности, ст. 30 «Отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами», ст. 31 «Осуществление расчетов кредитной организации»

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Приказ Минфина РФ от 09.12.98г. № 60н

10. Положение по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34-н, в ред. приказа Минфина РФ от 30.12.00 г. № 107н

11. Положение о безналичных расчетах в РФ от 03 марта 2003г. №2-П.

12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49

13. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

14. Указаниями Центрального банка РФ (Банка России) от 14 ноября 2001г. №1050-У

15. Практическая энциклопедия бухгалтера. Том 1 «Корреспонденция счетов» Под общей редакцией В.И.Мещерякова, М.: ООО «Бератор» 2001;

16. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др.; Под ред. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 736 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»)

17. Басовская Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М ,2001.

18. Богатая И.Н. Аудит для студентов. Серия «Шпаргалки». - Ростов н/Д: «Феникс», 2004 - 256 с.

19. Бухгалтерский учет: Учебник для / Под ред. проф.Ю.А. Бабаев. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 476 с.

20. Деньги, кредит, банки: Учебник/ Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 448.

21. Деньги, кредит, банки / Под ред. Г.Н.Белоглазовой: Учебник. - М.: Юрайт - Издат, 2004. - 620 с.

22. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е изд.,перераб. и доп. - М.: изд-во «Бухгалтерский учет», 2002.-528с.

23. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2000. -768с.

24. В.В.Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: ПБЮЛ Гриженко Е.М., 2000.

25. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд. перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 1997.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2002 - 640 с.

27. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.: Высшее образование, 2005. - 443 с.

28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2005 - 330 с.

29. Сухова Л.Ф., Чернова Н.А. Практикум по разработке бизнес- плана и финансовому анализу предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004

30. Подольский В.И., А.А. Савин, Сотникова Л.В. и др.; Под ред. проф. Подольского В.И. Аудит: Учебник для вузов. - 3-е изд., пер. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. - 583с.

31. Челноков В.А. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005. - 366с.

Размещено на Allbest.ru