Составление и использование бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» МДК.04.01. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Общие положения и основные принципы формирования бухгалтерской отчетности

1.2 Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности

1.3 Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности

2. МДК.04.02.ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Сущность и назначение анализа финансовой отчетности предприятия

2.2 Анализ «Бухгалтерской баланса»

2.3 Анализ «Отчета о финансовых результатах»

2.4 Анализ «Отчета об изменениях капитала » и анализ «Отчета о движении денежных средств»

2.5 Пояснительная записка к годовому отчету

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ



1. ПМ.04 «СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ» МДК.04.01. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

бухгалтерский отчетность финансовый капитал

1.1 Общие положения и основные принципы формирования бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность -- единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, о финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономического решения. [14, c 25.]

Во время прохождения практики я ознакомилась с учетной политикой (прил.1) ОАО «*****». В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности, приказано утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год. Формы и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов: Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций», Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, Приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно.

1.2 Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности

Процедура составления бухгалтерской (финансовой) отчетности -- есть упорядоченная совокупность действий и методологических приемов, выполняемых для ее формирования.

Совокупность действий и методологических приемов

Шаг1.Исправление ошибок, которые выявлены до даты представления бухгалтерской отчетности и относятся к периоду, за который составляется бухгалтерская отчетность.

Согласно п.11 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 №60н, в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

Шаг2.Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств.

Инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение результатов инвентаризации;

Создание оценочных резервов на дату составления бухгалтерской отчетности;

Отражение на дату составления бухгалтерской отчетности приобретенных ценностей;

Уточнение оценки имущества (р,у), полученных по неотфактурованным поставкам;

Присоединение неиспользованных сумм резервов под обесценение финансовых вложений;

Шаг3.Отражения финансового результата деятельности

Закрытие субсчетов открытых к счету 90 «продажи», на субсчет сч.99-9 «Прибыль/убыток от продаж»

Закрытие субсчетов открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы на субсчет 91 «Сальдо прочих доходов и расходов» Начисление налога на прибыль.

Списание чистой прибыли.

Шаг4.Оценка информации об условных фактах хозяйственной жизни организации

Отражение событий после отчетной даты; Уточнение резервов по условным обязательствам; Пересмотр данных об условных фактах; Уточнение по состоянию на конец каждого отчетного года;

Шаг5.Заполнение форм бухгалтерской отчетности

Шаг6.Составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности

Фактов неприменения правил бух. учета; Наличие значительной неопределенности событий; Существенных изменений в бух. отчетности;

Содержание учетной политики орг. Корректировка данных бух. отчетности.

Шаг7. Подтверждение достоверности и утверждение бухгалтерской отчетности. Получение заключения ревизионной комиссии; Проведение аудита бух. отчетности;

Утверждение отчетности советом директоров; Утверждение бух. отчетности собственником; Реформация или санация данных бух. учета;

1.3 Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности

По данным бухгалтерской отчетности ОАО «*****» за 2013 год поясняем бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс -- характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.

Бухгалтерский баланс ОАО «*****»

Раздел	Строки	Показатели	Пояснения
Внеобо- ротные активы	1110	НМА	В том числе прочие НМА.
	1150	Основные средства	В том числе машины и оборудования, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, здания, сооружения, земельные участки. С первоначальной стоимости отнимаем накопленную амортизацию. 01-02, (2012г -396613т.р.; 2013г -342621т.р.)
	1180	Отложенные налоговые активы	НДС по приобретенным ОС, МПЗ, налоговый агент, (2012г -4963т.р.; 2013г -5059т.р.)
	1100	Итого по Разделу 1	1100=1110+1150+1180
Оборот- ные активы	1210	Запасы	В том числе сырье и материалы,ГП,товары для перепродажи,товары и ГП отгруженные, затраты в НЗП, прочие запасы и затраты. Надо всех прибавить, (2012г -110437т.р.; 2013г -123855т.р.)
	1230	Дебиторская задолженность	Краткосрочная дебиторская задолженность, в том числе расчеты с покупателями и заказчиками, авансы выданные, прочая, (2012г -36135т.р.; 2013г -97292т.р.)
	1240	Финансовые вложения	Краткосрочные (2012г -873т.р.; 2013г -873т.р.). Долгосрочных нет
	1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	Касса организации, расчетные, прочие специальные счета, (2012г -137273т.р.; 2013г -96681т.р.)
	1200	Итого по Разделу 2	1200=1210+1230+1240+1250
	1600	Баланс	1600=1100+1200(2012г -686352т.р.; 2013г -666382т.р.)
Капитал и резервы	1310	Уставный капитал	В обыкновенных акциях, (2012г -1087т.р.; 2013г -1087т.р.)
	1340	Переоценка внеоборотных активов	Переоценка ОС (2012г -54480т.р.; 2013г -54480т.р.)
	1350	Добавочный капитал	Прочие источники (2012г -3399т.р.; 2013г -3399т.р.)
	1370	Нераспределенная прибыль	Прибыль отчетного года, непокрытый убыток прошлых лет (2012г -212102т.р.; 2013г -205671т.р.)
	1300	Итого по Разделу 3	1300=1310+1340=1350+1370
Долго- срочные обяза-тельства	1420	Отложенные налоговые обязательства	НДС по приобретенным ОС, МПЗ, налоговый агент, расчеты по налогам и сборам,НДС по авансам и переплатам, (2012г -66055т.р.; 2013г 63753-т.р.).
	1400	Итого по Разделу 4	1400=1420
Кратко срочные обяза- тельства	1520	Кредиторская задолженность	Расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками, по налогам и сборам,соц. страхованию,с персоналом по ОТ, подотчетными лицами,персоналам по прочим операциям, разными дебиторами и кредиторами, (2012г -33969т.р.; 2013г -98402т.р.)
	1530	Доходы будущих периодов	Дх, полученные в счет будущих периодов, безвозмездные поступления (2012г -285328т.р.; 2013г -225204т.р.)
	1540	Оценочные обязательства	Оценочные обязательства (2012г -29932т.р.; 2013г -14384т.р.)
	1500	Итого по Разделу 5	1500=1520+1530+1540
	1700	Баланс	1700=1300+1400+1500(2012г -686352т.р.; 2013г -666382т.р.)

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о финансовых результатах доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.

Отчет о финансовых результатах должен содержать следующие числовые показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т.п.; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; валовая прибыль; коммерческие расходы, управленческие расходы; прибыль/убыток от продаж; % к получению; % к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие доходы и расходы; прибыль/убыток до налогообложения; налог на прибыль; прибыль/убыток от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль).

Пояснение к балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. [1, c 42.]

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отсутствия от этих правил.

Бухгалтерская отчетность бывает: промежуточная и годовая.

Промежуточную бухгалтерскую отчетность составляют за период с 1 января по отчетную дату периодов включительно. Это может быть: месяц, квартал, 9 месяцев, а возможно и любой другой период менее года.

Промежуточную отчетность, которую составляют период менее отчетного года, не будет обязательной для всех предприятий. Ее нужно будет формировать только в установленных законодательством случаях.

Годовая бухгалтерская отчетность, за исключением случаев, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Годовая отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Состав промежуточной отчетности, за исключением случаев, устанавливается федеральными стандартами.

Состав бухгалтерской отчетности организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством РФ.



Отчет о финансовых результатах ОАО «*****»

Строки	Показатели	Пояснения
2110	Выручка	Выручка- количество денежных средств или иных благ, получаемых компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам. (2012г - 281485т.р.; 2013г - 157420т.р.)
2120	Себестоимость продаж	Себестоимость-понимается исчисление затрат, приходящихся на единицу продукции. (2012г - -228652т.р.; 2013г - -134834т.р.)
2100	Валовая прибыль	Выручка -- С/с продаж (2012г -52833т.р.; 2013г -22586т.р.)
2210	Коммерческие расходы	Коммерческие расходы - это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг. (2012г - -1736 т.р)
2200	Прибыль от продаж	Выручка-С/с продаж (2012г -51097т.р.; 2013г -22586т.р.)
2340	Прочие доходы	Дх, связанные с реализацией ОС, с ликвидацией ОС, с реализацией прочего имущества, прочие операционные Дх, штрафы, пени, неустойки к получении, прибыль прошлых лет, возмещению убытков к получению, Дх в виде списанной кредиторской задолженности, Дх связанные с переоценкой ВНА, прочие внереализационные Дх, государственные субсидии, Дх от страхового возмещения. (2012г -84102т.р.; 2013г -67136т.р.)
2350	Прочие расходы	Рх связанные с реализацией ОС,НМА, прочего имущества,в виде образованных оценочных резервов, на услуги банков, прочие операционные Рх, штрафы ,пени, неустойки (2012г - -7185т.р.;2013г - -5919 т.р)
2300	Прибыль до налогообложения	2300=2200+2320-2330+2340-2350 (2012г -128014т.р.; 2013г -85424т.р.)
2410	Текущий налог на прибыль	2410= налог на прибыль +2450-2430+2421 (2012г - -18658т.р.; 2013г - -17201т.р.)
	В том числе:
2421	Постоянные налоговые обязательства
2430	Отложенные налоговые обязательства
2450	Отложенные налоговые активы
2400	Чистая прибыль (убыток)	2400=2300-2410-2421-2430+2450 (2012г -96790т.р.; 2013г -70621т.р.)



Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает, полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Показатели	Код	Пояснения
Движение денежных средств по текущей деятельности
Поступило денежных средств - всего	4110	4111+4112+4113+4119 (2012г - 649085т.р.; 2013г - 795372т.р.)
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	(2012г - 649085т.р.; 2013г -185755 т.р.)
арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.	4112	-
От перепродажи финансовых вложений	4113	-
прочие поступления	4119	(2013г - 609617т.р.)
Платежи - всего	4120	4121+4122+4123+4124+4125+4129 (2012г - -614548т.р.; 2013г - 835964т.р.)
в том числе: Поставщикам (подрядчикам) за оплату товаров, работ, услуг	4121	(2012г - -397098 т.р.; 2013г - -556809 т.р.)
на оплату труда	4122	(2012г - -89080т.р.; 2013г - -104339 т.р.)
на выплату процентов по долговым обязательствам	4123	-
на расчеты по налога на прибыль	4124	(2013г - -16143т.р.)
на прочие выплаты, перечисления	4129	(2012г - -128370т.р.; 2013г - -97503т.р.)
Сальдо денежных потоков от текущей деятельности	4100	(2012г - 34537т.р.; 2013г - 40592т.р.)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности. Поступило денежных средств - всего	4210
в том числе: от продажи объектов основных средств и иного имущества	4211	-
От продажи акций	4212	-
Возврат предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг	4213	-
Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям	4214	-
прочие поступления	4219	-
Платежи - всего	4220
в том числе: на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов	4221
В связи с приобретением акций	4222
В связи с приобретением долговых ценных бумаг	4223
Процентов по долговым обязательствам	4224
Прочие платежи	4229
Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности	4200
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных средств - всего	4310
в том числе: кредитов и займов	4311
вкладов собственников	4312
От выпуска акций	4313
От выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг	4314
Прочие поступления	4319
Платежи - всего	4320
в том числе: собственником в связи с выкупом у них акций	4321
на выплату дивидендов	4322
В связи с погашением векселей и других долговых ценных бумаг возврат кредитов и займов	4323
на прочие выплаты, перечисления	4329
Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности	4300
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	(2012г - 34537т.р.; 2013г - -40592т.р.)
Остаток денежных средств на начало отчетного периода	4450	(2012г - 102736т.р.; 2013г - 137273т.р.)
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	4500	(2012г - 102736т.р.; 2013г - 137273т.р.)
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	4490	(2012г - 137273т.р.; 2013г - 96681т.р.)

Отчет об изменениях капитала

1. Заполнение раздела 1 «Движение капитала»

В данном разделе отражается информация о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. Данные указываются за текущий период и предыдущий год.

Показатели отчета за прошлый год переносятся из отчета об изменениях капитала за 2010г. с учетом сопоставимости показателей.

При этом следует учесть изменения порядка отражения результатов переоценки ОС и НМА в бухгалтерской отчетности организации.

Так, в соответствии с действующей с 2011 года редакцией п.15 ПБУ 6/01, коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов ОС по текущей (восстановительной) стоимости.

Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Таким образом, при отражении результатов переоценки, осуществленной в прошлых периодах в отчете об изменениях капитала за 2011 год

В отчете отражаются следующие показатели:

· Уставный капитал;

· Собственные акции, выкупленные у акционеров;

· Добавочный капитал;

· Резервный капитал;

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Увеличение капитала - всего: (строка 3310) - указываются итоговые суммы, увеличивающие собственный капитал, по столбцам:

· Уставный капитал (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Добавочный капитал (строка 3310 = строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Резервный капитал (строка 3310 = строка 3316);

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3315 + строка 3316);

· Итого (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316).

за отчетный период.

в том числе (строка 3311, строка 3312, строка 3313, строка 3314, строка 3315, строка 3316):

чистая прибыль (строка 3311) - указывается сумма чистой прибыли отчетного года, увеличивающей сумму нераспределенной прибыли организации.

Обратите внимание: Сумма чистой прибыли, отражаемая по строке 3311 отчета об изменениях капитала должна быть равна сумме чистой прибыли, отражаемой по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о прибылях и убытках.

Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме чистой прибыли, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счета:

· 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.

· 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.

переоценка имущества (строка 3312) - указывается сумма дооценки объектов ОС и НМА.

Сумма дооценки относится на добавочный капитал организации:

· В полном размере, в случае, если в предыдущих периодах не производилась уценка данных объектов.

· В сумме превышения суммы дооценки над суммой уценки, если сумма дооценки превышает сумму уценки данных объектов.

В регистрах бухгалтерского учета сумма дооценки объектов ОС и НМА, относящаяся на добавочный капитал, отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (строка 3313) - указывается сумма доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

Дополнительный выпуск акций (строка 3314) - указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет:

· дополнительного выпуска акций;

· дополнительных вкладов в уставный капитал.

увеличение номинальной стоимости акций (строка 3315) - указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей).

реорганизация юридического лица (строка 3316) - указывается сумма увеличения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

Уменьшение капитала - всего: (строка 3320) - указываются итоговые суммы, уменьшающие собственный капитал, по столбцам:

· Уставный капитал (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);

· Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);

· Добавочный капитал (строка 3320 = строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325);

· Резервный капитал (строка 3320 = строка 3326);

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325+ строка 3326 + строка 3327);

· Итого (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325 + строка 3326 + строка 3327).

за отчетный период.

в том числе (строка 3321, строка 3322, строка 3323, строка 3324, строка 3325, строка 3326, строка 3327):

чистая прибыль (строка 3321) - указывается сумма убытка отчетного года, уменьшающего сумму нераспределенной прибыли организации.

Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме убытка, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета:

· 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.

· 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.

переоценка имущества (строка 3322) - указывается сумма уценки объектов ОС и НМА.

Сумма уценки относится на добавочный капитал организации в сумме не превышающей суммы дооценки, если ранее производилась дооценка данных объектов.

В регистрах бухгалтерского учета сумма оценки объектов ОС и НМА, уменьшающая добавочный капитал, отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал».

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (строка 3323) - указывается сумма расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

Таким расходом может быть, например, положительная разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, в рубли, если она относится на прочие доходы в связи с прекращением деятельности компании за пределами РФ.

Эта разница уменьшает добавочный капитал организации по счету 83 «Добавочный капитал» (п.19 ПБУ 3/2006).

уменьшение номинальной стоимости акций (строка 3324) - указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения номинальной стоимости акций (долей).

уменьшение количества акций (строка 3325) - указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения количества акций (погашения долей)

реорганизация юридического лица (строка 3326) - указывается сумма уменьшения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

дивиденды (строка 3327) - указывается сумма уменьшения капитала, связанная с распределением чистой прибыли в пользу акционеров (участников, учредителей).

Изменение добавочного капитала (строка 3330) - указывается сумма изменений добавочного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Например, когда при выбытии переоцениваемых объектов ОС и НМА, суммы их дооценки переносятся с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, в отчете об изменениях капитала такая сумма дооценки отражается:

· В круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Добавочный капитал».

· В виде положительного значения в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обратите внимание: Показатель строки 3330 не относится к показателям по строкам «Увеличение капитала» (строка 3310) и «Уменьшение капитала» (строка 3320).

Изменение резервного капитала (строка 3340) - указывается сумма изменений резервного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Например, при формировании резервных фондов за счет чистой прибыли предприятия, суммы резерва отражаются:

· В виде положительного значения в столбце «Резервный капитал».

· В круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обратите внимание: Показатель строки 3340 не относится к показателям по строкам «Увеличение капитала» (строка 3310) и «Уменьшение капитала» (строка 3320).

Величина капитала на 31 декабря 2011 г. (строка 3300) - отражаются суммы показателей величины собственного капитала организации на конец отчетного периода по видам:

· Уставный капитал;

· Собственные акции, выкупленные у акционеров;

· Добавочный капитал;

· Резервный капитал;

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Суммы, отраженные в строке 330 должны соответствовать данным регистров бухгалтерского учета, т.е. остаткам по счетам:

· Кт 80 «Уставный капитал»;

· Дт 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;

· Кт 82 «Резервный капитал»;

· Кт 83 «Добавочный капитал»;

· Кт/Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

на 31 декабря 2011 (отчетного) года.

Обратите внимание: Показатель столбца «Итого» строки 3300 отчета об изменениях капитала, должен быть равен показателю строки 1300 «Итого по разделу III» Бухгалтерского баланса на 31.12.2011г. (отчетного года).

2. Заполнение раздела 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»

В разделе 2 отчета об изменениях капитала, отражаются изменения собственного капитала организации в предыдущих отчетных периодах, вызванные:

· изменениями в учетной политике организаций (в целях сопоставимости показателей);

· корректировками, исправляющими ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности необходимо отразить причины, повлекшие за собой корректировки величины собственного капитала в предыдущих отчетных периодах.

3. Заполнение раздела 3 «Чистые активы»

В разделе 3 отчета об изменениях капитала, приводится информация о величине чистых активов организации на конец отчетного периода и за два предыдущих отчетных периода.

Так, в отчете за 2011 год необходимо отразить данные о чистых активах:

· На 31.12.2011;

· На 31.12.2010;

· На 31.12.2009.

· В соответствии с Приказом Минфина от 20.01.2003г. №10н, ФКЦБ России №03-6/пз, для расчетов чистых активов акционерных обществ (за исключением обществ, осуществляющие страховую и банковскую деятельность), под стоимостью чистых активов АО понимается:

величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

1.Внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса:

· НМА;

· ОС;

· незавершенное строительство;

· доходные вложения в материальные ценности;

· долгосрочные финансовые вложения;

· прочие внеоборотные активы.

2.Оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса:

· запасы;

· НДС по приобретенным ценностям;

· дебиторская задолженность;

· краткосрочные финансовые вложения;

· денежные средства;

· прочие оборотные активы, за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.



2. МДК.04.02.ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Сущность и назначение анализа финансовой отчетности предприятия

Финансовая отчетность является основным источником информации о деятельности организации как для ее руководства и собственником, так и для внешних пользователей. Интерпретация показателей финансовой отчетности различными субъектами бизнеса необходима для принятия управленческих решений различного характера. Существенно возрастают приоритетность роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование механизма финансовой стабильности и финансовой безопасности организации.

Организация проводит текущий (последующий анализ), который проводится после окончания отчетного периода по данным бухгалтерского и статистического учета и отчетности. Его цель -- объективная оценка результатов деятельности, поиск резервов роста ее эффективности и недопущения возникновения банкротства.

Проводятся также и другие виды анализа, такие как прогнозный, финансовый и управленческий.

2.2 Анализ «Бухгалтерского баланса»

Таблица 2.2.1 Динамика валюты бухгалтерского баланса тыс. руб.

Период	Актив	Пассив
Начало 2013	686352	686352
Конец 2013	666382	666382



Данные таблицы показывают что в организации соблюдается главное бухгалтерское уравнение А=П.

Рост валюты баланса за отчетный период свидетельствует о замедлении хозяйственного оборота деловой активности, что приводит к плохой платежеспособности организации.

В целях соблюдения объективности финансового анализа деятельности организации, целесообразно сравнить изменения величины имущества с изменениями финансовых результатов по отчету о финансовых результатах.

Таблица 2.2.2 Динамика величины имущества, выручка от реализации и прибыли организации.

Показатели	Начало 2013г.	Конец 2013г.	Изменения +/-	Изменения%
Статья имущества	686352	666382	-19970	-2,9
Выручка от реализации продукции	281485	157420	-124065	-44,07
Прибыль до налогообложения	128014	85424	-42590	-33,27

При сравнении соотношений изменений стоимости имущества и выручки от реализации продукции видно, что стоимость уменьшилось на -19970т.р. и составило -2,9%, от его суммы на начало 2013г.

Выручка от реализации за 2013г. уменьшилась на -124065т.р. или на -44,07%, это говорит о том, что организации не хватает выручки от реализации продукции для пополнения оборотных активов, что негативно влияет на процесс формирования прибыли.

Прибыль до н/о имеет отрицательную тенденцию, она снизилась на 42590т.р. или на 33,27% за 2013г.

Это свидетельствует о снижении эффективности деятельности.

Следующим этапом анализа структуры имущества и его источников является горизонтальный и вертикальный анализ баланса.



Таблица 2.2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса организации ОАО «*****» 2013г.

Показатели	начало 2013г.	конец 2013г.	Динамика	в % к ВБ на начало 2013г.	в % к ВБ на конец 2013г.	Отклонения доли в ВБ
			Прирост тыс. руб.	Рост, в %
ОС	396613	342621	-53992	-13,61	57,79	51,42	-6,37
Отложенные налоговые активы	4963	5059	96	1,93	0,72	0,76	0,04
Итого по разделу I	401576	327681	-73895	-18,40	58,51	49,17	-9,34
Запасы	110437	123855	13418	12,15	16,09	18,59	2,50
Дебиторская задолженность	36135	97292	61157	169,25	5,26	14,60	9,34
Финансовые вложения	873	873	0	0,00	0,13	0,13	0,00
Денежные средства	137273	96681	-40592	-29,57	20,00	14,51	-5,49
Прочие оборотные активы	58		-58	-100,00	0,01	0,00	-0,01
Итого по разделу II	284776	318701	33925	11,91	41,49	47,83	6,33
Уставный капитал	1087	1087	0	0,00	0,16	0,16	0,00
Переоценка внеоборотных активов	54480	54480	0	0,00	7,94	8,18	0,24
Добавочный капитал	3399	3399	0	0,00	0,50	0,51	0,01
Нераспределенная прибыль	212102	205671	-6431	-3,03	30,90	30,86	-0,04
Итого по разделу III	271069	264638	-6431	-2,37	39,49	39,71	0,22
Долгосрочные обязательства	66055	63753	-2302	-3,48	9,62	9,57	-0,06
Итого по разделу IV	66055	63753	-2302	-3,48	9,62	9,57	-0,06
Кредиторская задолженность	33969	98402	64433	189,68	4,95	14,77	9,82
Доходы будущих периодов	285328	225204	-60124	-21,07	41,57	33,80	-7,78
Оценочные обязательства	29932	14384	-15548	-51,94	4,36	2,16	-2,20
Итого по разделу V	349229	337991	-11238	-3,22	50,88	50,72	-0,16
БАЛАНС	686352	666382	-19970	-2,91	100,00	100,00	0,00

Из данных таблиц следует, что за год валюта баланса уменьшилась на 19970 т.р. или на 2,91% в том числе ОС, денежные средства, прочие оборотные активы, нераспределенная прибыль, долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, оценочные обязательства.

Положительными моментами деятельности ОАО «*****» является рост величины отложенные налоговые активы, запасы, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность.

В целом анализ бухгалтерского баланса ОАО «*****» за 2013 г. показал, что в акционерном обществе происходит спад деловой активности финансовой устойчивости и ликвидности за аналитический период.

Ликвидностью называют способность ценностей превращается в деньги, которые считаются абсолютно ликвидными средствами.

Условия абсолютной ликвидности :

А1 ? П1; (2.1)

А2 ? П2; (2.2)

А3 ? П3; (2.3)

А4 ? П4. (2.4)

Таблица 2.2.4 Абсолютные показатели ликвидности баланса ОАО «*****»

Активы	Начало года	Конец года	Пассив	Начало год	Конец года	Пл. кред
						Начало года	Конец года
А1	138146	97554	П1	33969	98402	-104177	848
А2	36193	97292	П2	315260	239588	279067	142296
А3	110437	123855	П3	66055	63753	-44382	-60102
А4	401576	347681	П4	271069	264638	-130507	-83043
Баланс	686352	666382	Баланс	686352	666382	0	0

Сравнение показало, что баланс не является абсолютно ликвидным.

Таблица 2.2.5 Расчеты соотношений ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Условия абсолютной ликвидности	Расчеты соотношений
	Начало года	Конец года
А1 ? П1	А1 ? П1	А1 ? П1
А2 ? П2	А2 ? П2	А2 ? П2
А3 ? П3	А3 ? П3	А3 ? П3
А4 ? П4	А4 ? П4	А4 ? П3

Данные таблицы показали, что первое условие А1 ? П1 не выполняется на начало года, а выполняется на конец года. Второе условие А2?П2 выполняется как на начало года так и на конец года. Третье условие А3?П3 не выполняется как на начало года так и на конец года. Четвертое условие А4 ?П4 выполняется как на начало года так и на конец года.

Таблица 2.2.6 Расчет чистого капитала ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Показатели	Начало года	Конец года	изменения +/-
Оборотные активы	284776	318701	33925
Краткосрочные обязательства	349229	337991	-11238
Чистый оборотный капитал	-64453	-19290	45163

Таблица 2.2.7 Расчеты платежеспособности предприятия

Коэффициент	Начало года	Конец года	Изменения
Текущей ликвидности	0,82	0,94	0,13
Абсолютной ликвидности	0,40	0,29	-0,11
Общей платежеспособности	1,65	1,66	0,01
Ликвидность мобилизации	0,32	0,37	0,05
Собственная платежеспособность	-0,18	-0,06	0,13
Чистый оборотный капитал	-64453	-19290	45163



Таким образом, платежеспособность ОАО «*****» к концу года увеличилась во всех показателях, кроме показателя абсолютной ликвидности, что говорит о том, что финансовая устойчивость акционерного общества положительная.

Метод оценки финансовой устойчивости

СОС = Итого по разделу III - Итого по разделу I (2.5)

КФ = Итого по разделу III + Итого по разделу IV - Итого по разделу I (2.6)

Ви=Итого по разделу III+Итого по разделу IV +П2-Итого по разделу I (2.7)

Фс = СОС - ЗЗ (2.8)

Фт =КФ - ЗЗ (2.9)

Фо =Ви - ЗЗ(2.10)

Таблица 2.2.8 Абсолютные показатели финансовой устойчивости ОАО «*****» за 2012-2013гг. (в тыс. руб.)

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения +/-
Источники собственных средств	217069	264638	47569
Внеоборотные активы	401576	347681	-53895
Наличие собственных оборотных средств	-184507	-83043	101464
Долгосрочные заемные средства	0	0	0
Наличие собственных и долгосрочных заемных средств	-184507	-83043	101464
Краткосрочные заемные средства	0	0	0
Общая величина источников формирования запасов	-184507	-83043	101464
Запасы и НДС	110437	123855	13418
Излишек или недостаток СОС	-294944	-206898	88046
Излишек или недостатков Собственных и долгосрочных заемных источников средств	-294944	-206898	88046
Излишние недостатки общей величины источников формирования запасов	-294944	-206898	88046
Тип финансовой ситуации	{0; 0; 0}	{0; 0; 0}



Тип финансовой ситуации - кризисное финансовое состояние и на начало и на конец года, т.е. отсутствует нормальная платежеспособность в результате чего возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования для выхода из создавшейся ситуации и повышения платежеспособности следует провести следующую работу:

1.Увеличить собственный капитал организации;

2.Снизить величину внеоборотных активов за счет продажи или сдачи в аренду неиспользуемых основных средств;

3.Сократить величину материально-производственных запасов до максимального уровня, особенно в части незавершенного производства.

Таблица 2.2.9 Относительные значения коэффициентов финансовой устойчивости ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Коэффициент	Начало года	Конец года	Изменения +/-
Обеспеченность собственными оборотными средствами (СОС)	0,52	0,43	-0,09
Манёвренности	0,27	0,28	0,01
Соотношение мобильных и мобилизованных активов	0,71	0,92	0,21
Имущества производственного назначения	0,75	0,71	-0,04

Из таблицы следует, что финансовая независимость ОАО «*****» постепенно укрепляется благодаря коэффициентам маневренности и соотношении мобильных и мобилизованных активов со значениями 0,01 и 0,21. А коэффициент обеспеченности СОС и имущества производственного назначения ухудшились на - 0,09 и - 0,04.



2.3 Анализ «Отчета о финансовых результатах»

Таблица 2.3.1 Величина расходов ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Наименование показателя	Начало года	Конец года	Отклонение	удельный вес	Отклонение
			прирост	рост %	Начало года	конец года
Расходы по общим видам деятельности	230388	134834	-95554	58,52	96,98	95,79	-1,18
прочие расходы	7185	5919	-1266	82,38	3,02	4,21	1,18
Итого	237573	140753	-96820	59,25	100,00	100,00	0,00

Общая величина расходов ОАО «*****» за анализируемый период на -95554 или на 41,48%, расходы по текущей деятельности так же уменьшились на -1266 или на 17,62%.

Таблица 2.3.2

Расчет и анализ прибыли до налогообложения ОАО «*****» за 2012-2013 гг.

Наименование показателя	Начало года	Конец года	Отклонение	удельный вес	Отклонение
			прирост	рост %	Начало года	конец года
Прибыль от продаж	51097	22586	-28511	44,20	39,92	26,44	-13,48
Сальдо прочих расходов и доходов	76917	62838	-14079	81,70	60,08	73,56	13,48
Прибыль до налогообложения	128014	85424	-42590	66,73	100,00	100,00	0,00

Как видно из данных таблицы 2.3.2, ОАО «*****» в 2013 году получил прибыли до налогообложения 85424, а в 2012 году в размере 128014, что на 42590 больше чем в 2013г, т.е. на 33,27%. Так же изменилось и Сальдо прочих расходов и доходов. Оно уменьшилось на 14079, т.е. на 18,30%. Изменилась и прибыль от продаж на -28511, т.е. на 55,80%.



Таблица 2.3.3

Анализ прибыли от продаж ОАО «*****» за 2012-2013гг. в тыс.рублей

Показатель	2012г.	2013г.	Отклонение	Удельный вес,% от выручки	отклонения удельного веса (+/-) %
			прирост (тыс. руб.)	рост%	2012г	2013г
Выручка(НЕТТО) от продажи товаров	281485	157420	-124065	55,92	100	100	0
Себестоимость проданных товаров	-228652	-134834	93818	58,97	-81,23	-85,65	-4,42
Валовая прибыль	52833	22586	-30247	42,75	18,77	14,35	-4,42
Коммерческие расходы	1736	0	-1736	0	0,62	0	-0,62
Управленческие расходы	0	0	0	0	0	0	0,00
Прибыль(убыток) от продаж	51097	22586	-28511	44,20	18,15	14,35	-3,81
Прочие доходы	84102	67136	-16966	79,83	29,88	42,65	12,77
Прочие расходы	-7185	-5919	1266	82,38	-2,55	-3,76	-1,21
Прибыль до налогообложения	128014	85424	-42590	66,73	45,48	54,27	8,79
текущий налог на прибыль	-18658	-17201	1457	92,19	-6,63	-10,93	-4,30
Чистая прибыль(убыток) отчетного периода	96790	70621	-26169	72,96	34,39	44,86	10,48

Из данных таблиц следует, что по ОАО «*****» за анализируемый период наблюдалось снижение выручки на 124065т.р, т.е. на 55,92%, валовой прибыли на 30247т.р., т.е. на 57,25%, коммерческих расходов на 1736т.р., прибыли от продаж на 28511т.р., т.е. на 55,8%, прочие доходы на 16966т.р., т.е. на 20,17%, прибыль до налогообложения на 42590т.р., т.е на 33,27%, и чистой прибыли отчетного периода на 28169т.р., т.е. на 27,04%.



Таблица 2.3.4 Анализ формирования чистой прибыли ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Показатель	2012г	2013г	отклонение	Удельный вес,% от выручки	отклонения удельного веса (+/-) %
			прирост (тыс.руб.)	рост%	2012г.	2013г.
Прибыль (убыток) до налогообложения	128014	85424	-42590	66,73	100,00	100,00	0
Текущий налог на прибыль	18658	17201	-1457	92,19	24,39	17,33	-7,06
Чистая прибыль(убыток) отчетного периода	96790	70621	-26169	72,96	75,61	82,67	7,06

Расчеты показали, что в 2013г. ОАО «*****» получила на 26169 т.р., или 27,04% меньше прибыли, чем в 2012г.

Таблица 2.3.5 Расчет показателей рентабельности ОАО «*****» за 2012-2013гг., %.

Показатели	2012г	2013г	изменения
рентабельность реализованной продукции	22,18	16,75	-5,43
рентабельность продаж	18,15	14,35	-3,81
рентабельность собственного капитала	8904,32	6496,87	-2407,45
рентабельность инвестиционного капитала	8904,32	6496,87	-2407,45
рентабельность оборотных активов	18,03	7,49	-10,55
рентабельность всего капитала	14,23	36,17	21,94

Таким образом, мы видим, что показатель рентабельности реализованной продукции за анализируемый период уменьшился на 5,43% и стало получать меньше прибыли от реализации продукции с 1 рубля полных затрат это отрицательно показывается на эффективность деятельности ОАО «*****», почти все остальные показатели рентабельности снизили свое значение. Важным аспектом анализа рентабельности организации является оценка доходности объема продаж и расчет факторов влияющих на ее состояние, влияние цены продукции, и ее себестоимости.

Таблица 2.3.6

Расчет рентабельности объема продаж ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Показатели	2012 г.	2013г.	отклонения +/-
Выручка от продажи товаров	281485	157420	-124065
Себестоимость реализации товаров	-228652	-134834	93818
Прибыль от продаж	51097	22586	-28511
Рентабельность объема продаж %	18,15	14,35	-3,81

Таким образом, выручка на 2013г. понизилась на 124065 и составила 157420. Себестоимость реализации на 2013г. составила -134834, что на 93818 больше чем за 2012г. Прибыль от продаж за 2012 год на 28511 больше, чем на 2013г. Исходя из показателей рентабельность объема продаж, составила на 2013г 14,35%, что на 3,81% меньше чем на 2012г.

2.4 Анализ «Отчета об изменениях капитала » и анализ «Отчета о движении денежных средств»

Таблица 2.4.1 Анализ состава, структуры и движения собственного капитала ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Наименование показателей	01.01.2013г.	31.12.2013г.	Изменение(+,-)	Темп роста,%
	тыс. руб.	удельного веса,%	тыс. руб.	удельного веса,%	тыс. руб.	удельного веса,%
Собственный капитал - всего, в том числе:	271069	100	264638	100,00	-6431	0,00	97,63
Уставный капитал	1087	0,40	1087	0,41	0	0,01	100,00
Нераспределенная прибыль	212103	78,25	205672	77,72	-6431	-0,53	96,97
Добавочный капитал	3399	1,25	3399	1,28	0	0,03	100,00
Переоценка внеоборотных активов	54480	20,10	54480	20,59	0	0,49	100,00



На основе результатов расчетов, приведенных в таблице 2.4.1, можно сделать вывод о том что, собственный капитал ОАО «*****» за 2013 уменьшился на 6431 тыс. руб., что составляет 2,37%, большую часть на изменения повлияла нераспределенная прибыль которая уменьшилась на 6431, т.е. на 3,03%. Что говорит о том, что темп роста нераспределенной прибыли ОАО «*****» в 2013 составил 96,97%.

Таблица 2.4.2 Движение собственного капитала ОАО «*****» в 2012г-2013г, тыс. руб.

Показатели	Остаток на начало года	Увеличение	уменьшение	остаток на конец года
	2012г	2013г	2012г	2013г	2012г	2013г	2012г	2013г
Уставный капитал	1087	1087	0	0	0	0	1087	1087
Нераспределенная прибыль	119855	212102	101388	67485	0	46305	221243	233282
Добавочный капитал	57880	57800	0	0	0	0	57800	57880
ИТОГО	178822	270989	101388	67485	0	46305	280130	292249

По данным расчета мы видим, что анализ движения собственного капитала ОАО «*****» показала, что за 2012-2013 ,уставный капитал и добавочный капитал не изменились. Напротив возросла нераспределённая прибыль на сумму 67485, но уменьшилась на 46305, и на конец года составило 233282 тыс. руб.

Таблица 2.4.3 Рентабельность собственного капитала ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

показатели	2012г	2013г	изменения
рентабельность собственного капитала	43,03	26,37	-16,66

Рентабельность ОАО «*****» на 2012г равна 43,03%, а на 2013г равна 26,37%, т.е. снизилась на 16,66%. Уменьшение данного показателя свидетельствует о текущем снижении финансовой устойчивости или эффективности бизнеса.

Таблица 2.4.4 Показатели оборачиваемости собственного капитала ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатели	2012г.	2013г.	Изменения
Выручка о продажи товаров, продукции, работ, услуг (тыс. руб.)	281485	157420	-124065
Средняя величина собственного капитала (тыс. руб.)	224945,5	267853,5	42908
Коэффициент оборачиваемости, оборот	1,25	0,59	-0,66
Продолжительность одного оборота, дни	287,69	612,55	324,86

Исходя из данных таблицы, выручка на 2013 год уменьшилась на 124065 тыс. руб. и составила 157420. Таким образом из-за снижения выручки оборачиваемость собственного капитала замедлилась на 324,86 дня, что является отрицательным моментом для ОАО «*****».

Таблица 2.4.5 Расчет чистых активов ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатели	2012г.	2013г.	Изменения
АКТИВЫ
Основные средства	396613	342621	-53992
Отложенные налоговые активы	4963	5059	96
Запасы	110437	123855	13418
Дебиторская задолженность	36135	97292	61157
денежные средства и денежные эквиваленты	137273	96682	-40591
прочие оборотные активы	58	0	-58
Итого активы	685479	665509	-19970
ПАССИВЫ
отложенные налоговые обязательства	66055	63753	-2302
кредиторская задолженность	33969	98402	64433
доходы будущих периодов	285328	225206	-60122
Итого пассивы	385352	387361	2009
Стоимость чистых активов	300127	278148	-21979
в % к итогу активов	43,78	41,79	-1,99

Как видно из данных таблицы 2.4.5., за анализируемый период обязательства ОАО «*****» были покрыты активами с уменьшением на 21979тыс. руб., проценты к итогу активов на 2013г. составило 41,79%, что говорит о уменьшении на 1,99%.

Анализ «Отчета о движении денежных средств»

Таблица 2.4.6 Движение денежных средств ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Изменения	Темп роста, %
	2012г.	2013г.
ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
приток денежных средств	649085	795372	146287	122,54
отток денежных средств	614548	835964	221416	136,03
итого денежных средств от текущей деятельности	34537	-40592	-75129	-117,53
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
приток денежных средств	-	-	-	-
отток денежных средств	-	-	-	-
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности	-	-	-	-
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
приток денежных средств	-	-	-	-
отток денежных средств	-	-	-	-
Итого денежных средств от финансовой деятельности	-	-	-	-

Из данных таблицы мы видим, что ОАО «*****» не имеет денежных потоков от инвестиционных и финансовых операций. А потоки денежных средств от текущих операций в 2012г было получено 649085тыс. руб., что на 146287 тыс. рублей меньше, чем в 2013г. так же увеличился и отток денежных средств на сумму 221416тыс. рублей, что мешает покрывать обязательства от текущих операций.



Таблица 2.4.7 Анализ движения денежных средств по данным отчета о движении денежных средств ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатель	за отчетный год	за аналогичный период предыдущего года	Изменение (+/-)
	сумма (тыс.руб.)	удельный вес, %	сумма (тыс.руб.)	удельный вес, %	сумма (тыс.руб.)	удельный вес, %
Остаток денежных средств на начало отчетного года	137273		102736		34537
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Поступления -всего	795372	100,00	649085	100	146287	0
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	185755	23,35	649085	100	-463330	-76,65
прочие поступления	609617	76,65			609617	76,65
Платежи - всего	876556	95,37	649085	94,68	227471	0,69
в том числе: оплату поставщикам за сырье и материалы, работы, услуги	556809	63,52	397098	61,18	159711	2,34
в связи с оплатой труда работников	104339	11,90	89080	13,72	15259	-1,82
налога на прибыль	16143	1,84	0	0,00	16143	1,84
	61170	6,98	0	0,00	61170	6,98
прочие платежи	97503	11,12	128370	19,78	-30867	-8,65
Сальдо денежных потоков от текущих операций	40592	0,00	34537	0,00	6055	0,00

На отчетный год ОАО «*****» поступило 495372тыс.руб., а на аналогичный год 649085 тыс. руб., что на 146287 тыс. руб. больше. А платежи составили на отчетный период 876556тыс.руб., что на 227471 больше чем на аналогичный период предыдущего года. Увеличилось и сальдо от текущих операций на отчетный год составило 40592тыс.руб., что на 6055тыс.рублей больше, чем на аналогичный период.



2.5 Пояснительная записка к годовому отчету

Таблица 2.5.1 Анализ состава структуры и динамики дебиторской задолженности ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %
краткосрочная дебиторская задолженность всего	36135	100	97292	100	61157	0	269,25
Долгосрочная дебиторская задолженность всего	0	0	0	0	0	0	0
общая сумма дебиторской задолженность	36135	100	97292	100	61157	0	269,25

Исходя из таблицы, можно сделать вывод, что ОАО «******», не использует долгосрочной дебиторской задолженности, а только краткосрочной дебиторской задолженности, что составляет на начало года 36135 тыс. руб. иначе 100% дебиторской задолженности. Она увеличилась на 61157 тыс. руб., и составило на конец года 97292 тыс. руб. Темп роста за отчетный период составил 269,25%.

Таблица 2.5.2 Анализ состава структуры и динамики кредиторской задолженности ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

показатели	Начало года	Конец года	Изменения	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %
Кредиторская задолженность в том числе:
Поставщики и подрядчики	2869	0,82	33327	9,86	30458	9,04	1161,62
Оценочные обязательства	29932	8,57	14384	4,26	-15548	-4,32	48,06
По оплате труда	2900	0,83	824	0,24	-2076	-0,59	28,41
По социальному страхованию и обеспечению	52	0,01	960	0,28	908	0,27	1846,15
Задолженность перед бюджетом	14211	4,07	11080	3,28	-3131	-0,79	77,97
Прочие кредиторы	7421	2,12	34172	10,11	26751	7,99	460,48
Инвестирование 186 кв., ж/д в 64 кв.	285328	81,70	225204	66,63	-60124	-15,07	78,93
Задолженность участникам учредителям по выплате доходов	6516	1,87	18040	5,34	11524	3,47	276,86
Общая сумма кредиторской задолженности	349229	100	337991	100	-11238	0,00	96,78

Данные таблицы показали что ОАО «*****» на конец года имеет нормальный результат, т.к. кредиторской задолженность увеличилась, благодаря поставщикам и подрядчикам, социальному страхованию, прочим кредиторам, задолженности участникам учредителям по выплате доходов. Напротив уменьшились оценочные обязательства, оплата труда, задолженность перед бюджетом, инвестирования, что привело уменьшению общей суммы кредиторской задолженности на сумму 11238 тыс. руб.

Таблица 2.5.3 Сравнительный анализ дебиторской задолженности и кредиторской задолженности ОАО «*****» в 2013г.

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Предыдущий год, тыс. руб.	349229	36135
Отчетный год, тыс. руб.	337991	97292
Изменения, тыс. руб.	-11238	61157
Темп роста, %	96,78	269,25
Оборачиваемость, обороты	0,46	2,36
Оборачиваемость, дни	785,79	152,57

В организации преобладает сумма кредиторской задолженности, но ее темп роста меньше, чем темп роста дебиторской задолженности, причиной этого более низкой продолжительности одного оборота кредиторской задолженности равно 785,79 дней, против 152,57 дней необходимых для возврата дебиторской задолженности.

Таблица 2.5.4 Расчет эффекта финансового рычага ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

№	Показатели	Начало отчетного года	Конец отчетного года
1	Чистая прибыль	96790	70621
2	Прибыль до налогообложения	128014	85424
3	проценты к уплате	0	0
4	Ставка налога на прибыль	0,24	0,17
5	Заемный капитал	349229	337991
6	Собственный капитал	271069	264638
7	Рентабельность совокупного капитала

Подобные документы

• Технология составления бухгалтерской отчетности

  Понятие, сущность, виды и основные принципы формирования отчетности организации. Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности. Особенности составления и представления отчетности по страховым взносам в бюджетные и внебюджетные фонды.
  
  курс лекций [891,8 K], добавлен 08.11.2013
  

• Составление бухгалтерской отчетности на предприятии ООО "Торгмаш"

  Составление регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, о движении денежных средств. Взаимная сверка показателей форм отчетности.
  
  курсовая работа [154,7 K], добавлен 09.02.2011
  

• Формирование показателей бухгалтерской отчетности на ОАО "Меркурий"

  Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [584,6 K], добавлен 11.12.2012
  

• Элементный и структурный состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Нормативное регулирование формирования бухгалтерской отчетности. Особенности построения Бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО. Состав собственного капитала. Методы формирования Отчета о движении денежных средств. Искажения бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 11.10.2013
  

• Виды бухгалтерской финансовой отчетности и особенности их заполнения

  Процедуры, предшествующие составлению бухгалтерской финансовой отчётности. Порядок заполнения форм отчётности: бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, об изменениях капитала и о движении денежных средств. Взаимоувязка показателей данных форм.
  
  курсовая работа [97,0 K], добавлен 16.11.2011
  

• Состав, содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности организации

  Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013
  

• Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.
  
  презентация [976,2 K], добавлен 28.04.2015
  

• Нормативное регулирование формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Организация нормативной базы и разработка системы регулирования бухгалтерской отчетности. Структура системы финансовой отчетности: баланс, элементы и формирование отчетов о прибылях и убытках, об изменениях капитала, а также о движении денежных средств.
  
  курсовая работа [41,9 K], добавлен 10.10.2014
  

• Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Осложнения в процессе реформирования бухгалтерского учета в России. Структура и содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности.
  
  дипломная работа [54,4 K], добавлен 07.04.2009
  

• Формы и значение бухгалтерской отчетности

  Сущность бухгалтерской отчетности и ее основные формы. Роль бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменении капитала, о движении денежных средств. Значение бухгалтерской отчетности при проведении анализа финансового состояния предприятия.
  
  реферат [38,0 K], добавлен 23.12.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам