Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Порядок открытия расчетного счета

1.1 Наличные расчеты

1.2 Формы расчетов за товарно-материальные ценности

1.3 Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете

1.4 Документальное оформление операций на расчетном счете

1.5 Оформление открытия расчетного счета

1.6 Порядок закрытия расчетного счета

2. Практическая часть

2.1 Решение задач

Заключение

Список используемых источников

Приложения



Введение

Состояние расчетного счета организации - это один из основных показателей характеризующих деятельность предприятия, поэтому так важно, чтобы он был отражен в бухгалтерском учете правильно. Верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами - это основа правильно распределенной выручки, а значит правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия.

Актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как с расчетного счета организации банк оплачивает расходы, обязательства и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Вся выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, т.е. переводу в безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны государства за самым ликвидным активом предприятия - денежными средствами.

Целью данной курсовой работы является изучение документального оформления операций на расчетном счете.

И поставленной цели, следуют следующие задачи:

- порядок открытия расчетного счета;

- наличные расчеты;

- формы расчетов за товарно-материальные ценности;

- синтетический учет операций на расчетном счете;

- документальное оформление операций на расчетном счете;

- оформление открытия расчетного счета;

- порядок закрытия расчетного счета.



1. Порядок открытия расчетного счета

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение банка:

* заявление установленной формы на открытие счета;

* копии устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально;

* копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;

* свидетельство налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;

* копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;

* карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально;

* копию справки о присвоении статистических кодов. [ 5, с.29]

Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй - главному бухгалтеру или его заместителю.

Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета. [ 5, с.30]

1.1 Наличные расчеты

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков.

Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т. д.).

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными -- письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе. [ 3, с.100]

1.2 Формы расчетов за товарно-материальные ценности

Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя.

Банк осуществляет расчеты по требованию клиента, когда последний выступает или получателем (поставщиком), или плательщиком.

Организации используют следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования, посредством аккредитивов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты, инкассовые поручения.

Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и зачисления платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности. [ 5, c.33]

При любой форме расчетов банк выступает посредником между организациями-партнерами. Однако любая из указанных форм в первую очередь защищает интересы владельца денежных средств - плательщика, так как только с его согласия (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание денежных средств (за исключением безакцептного списания или погашения банковских ссуд и процентов).

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. [ 5, с.31]

Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76/2 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета», на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов.

Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева. Выписка банка сшивается с оправдательными документами и служит для составления журнала-ордера №2 и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета».

1.3 Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный денежный счет 51 «Расчетные счета». На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов. (Приложение №1)

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него. [ 5, с. 37]

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета»

1.4 Документальное оформление операций на расчетном счете

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета. [ 5, с.28]

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие - владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия, предъявленные к оплате платежные документы, банк помещает в картотеку 2. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности. [ 5, с.29]

Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

В расчетных документах должны содержаться следующие реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его чета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и местонахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате,, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях - в четырех экземплярах.

Платежные поручения используются для оформления широкого спектра расчетов с поставщиками и подрядчиками, с государственными внебюджетными фондами, с работниками организации при перечислении заработной платы на их счета в другие кредитные организации, при платежах налогов и сборов, при уплате банку комиссионных и т. д.

Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не облагается». Правильность оформления платежных поручений позволяет обеспечить достоверность синтетического учета списания денежных средств с расчетного счета и получить полную информацию о сумме НДС по приобретенным ценностям. [4, с.94] (Приложение № 2)

Платежное требование - расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а так же наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

Платежное требование выписывается на одну или несколько отгрузок товаров в адрес одного покупателя. Получатель средств представляет в банк платежное требование при реестре переданных на инкассо расчетных документов, составленное в двух экземплярах. Инкассо -- это банковская операция получения платежа от плательщика, которая совершается банком по поручению клиента на основании расчетных документов. [4, с.96] (Приложение №3).

1.5 Оформление открытия расчетного счета

Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение соответствующего договора и представление всех установленных документов. ( Приложение № 4 )

Раньше же счет открывался по разрешительной надписи уполномоченного должностного лица банка на заявлении на открытие счета (Приложение № 5 ) [1]

Клиенту может быть отказано в открытии счета, если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. При открытии счета должностные лица банка проводят идентификацию клиента, а также проверяют наличие у клиента правоспособности (дееспособности).

Рассмотрим документы, необходимые для открытия банковского счета.

Во-первых, для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством, то есть нотариально удостоверенные либо удостоверенные органом, выдавшим документ.

Для юридических лиц предусматривается возможность изготовления и заверения копий документов самим клиентом, банк при этом устанавливает соответствие копий оригиналам документов, проверяет наличие в них подписи лица, заверившего копию документа, его фамилии, имени, отчества и должности, а также оттиска печати клиента. После этого на изготовленной клиентом копии документа должностное лицо банка делает надпись «сверено с оригиналом» и проставляет свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества и должности, а также оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка [2].

Кроме того, должностное лицо банка может самостоятельно изготовить и заверить копии с документов, представленных клиентом, сделав на копии документа надпись «копия верна» и проставив свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии) и должности, а также оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу - резиденту в банк представляются:

а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

в) учредительные документы юридического лица;

г) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу;

д) карточка с образцами подписей и оттиска печати;

е) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

ж) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

и) договор банковского счета, заполненный и подписанный руководителем, заверенный печатью юридического лица (бланк выдается в банке);

к) анкета клиента (бланк выдается в банке);

л) доверенность на право получения и представления финансовых документов (на лиц, не значащихся в карточке) заполненная и подписанная руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверенная печатью (бланк выдается в банке).

Во-вторых, документы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский язык, заверенным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации [2]. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, документы, представляемые при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), должны быть легализованы.

Если руководитель клиента -- юридического лица ведет бухгалтерский учет лично, то в карточке проставляется собственноручная подпись руководителя и в поле «Вторая подпись» совершается запись о том, что лицо, наделенное правом второй подписи, отсутствует [2].

Подлинность подписей указанных лиц может быть удостоверена нотариально либо уполномоченным лицом банка.

Для заверения подписи на банковской карточке, необходимо предоставить следующие документы:

а) устав;

б) учредительный договор;

в) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

г) свидетельство о постановке на налоговый учет;

д) выписку из единого государственного реестра юридических лиц;

е) решение уполномоченного органа о создании юридического лица;

ж) приказы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в банковской карточке.

После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

Если в течении трех месяцев после открытия на счете не было движения, то он закрывается.

1.6 Порядок закрытия расчетного счета

Основанием для закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, счета по вкладу (депозиту) [2].

После прекращения договора банковского счета наступают следующие правовые последствия:

- приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются;

- денежные средства, поступившие клиенту, возвращаются отправителю;

- до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка;

- у клиента возникает обязанность сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством РФ не установлено иное. (Приложение № 6)

Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.

Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).



2. Практическая часть

2.1 Решение задач

Задача №1

Оформить чек ООО «Донец» на получение денежных средств с расчетного счета.

Исходные данные: по чеку РБ 9159713 от 10 декабря 2012г. На заработную плату 96 000 руб., командировочные расходы 15 000 руб., хозяйственно - операционные расходы 3000 руб. Деньги полученные кассиром Жуковой О. А. по паспорту: 70 05, серия 710450, выдан ОВД Северного района г. Азова 8 мая 2002 г. Подписи - руководитель Калачева А. Ю., главный бухгалтер Быстрова Н.В.

Решение:

1. Оформление денежного чека:

Денежный чек

ООО «Донец»_______

(чекодатель) +-----------+

¦ No. ¦

___9159713__________ ¦ ¦

No. счета чекодателя ¦ ¦

¦ В КАССУ - ¦

¦контрольная¦

¦ марка ¦

Корешок чека +-----------+

No. ________

НА _96 000 ______ руб. ЧЕК _______ НА _96 000____ руб.

Место

"Дата" ____________________________ для наклейки

(место выдачи) контрольной

ЧЕК ВЫДАН ООО «Донец» марки

_____10. 12.12г.______ М. П. ____________________________

чекодателя (наименование учреждения)

Подписи

___________________ ____Жуковой О.А._______________________

(первая) (кому)

(вторая) девяносто шесть тысяч рублей____________

(сумма прописью)

ЧЕК ПОЛУЧИЛ

Дата"

__10.12.12г._________

(подпись)

Подписи

----------------------------------------------------------------------

Обратная сторона денежного чека

+----------------------------------------------+

¦Сим-¦ ЦЕЛИ РАСХОДА ¦ СУММА ¦Свободный ¦

¦вол ¦ ¦ ¦остаток ¦

+----+------------------+----------¦сметных ас-¦ Оприходовано

¦ 1 ¦Выдача з/п ¦96000¦ ¦сигнований ¦

+----+------------------+-----+----¦на квартал ¦ по кассе, кассовой

¦ ¦ ¦ ¦ ¦без учета ¦

+----+------------------+-----+----¦суммы по ¦ ордер No. 9159713

¦ ¦ ¦ ¦ ¦данному ¦

+----+------------------+-----+----¦чеку ¦ от "10"декабря2012 г.

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+----+------------------+-----+----¦ ¦ Главный бухгалтер

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+----+------------------+-----+----¦ ¦ ___________________

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (подпись)

+----+------------------+-----+----+-----------¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+----------------------------------------------+

Указанную в настоящем чеке сумму получил

подпись _______________________

ОТМЕТКИ, УДОСТОВЕРЯЮЩИЕ ЛИЧНОСТЬ ПОКУПАТЕЛЯ:

(наименование документа)

ПРОВЕРЕНО ОПЛАТИТЬ "Дата"

Контролер Отв. исполнитель

__________________ Оплачено

бухгалтер Кассир. расчетный счет учет сбережение

2. Заполнение «Объявления на взносы», «Квитанции», «Ордера»:

Объявление на взнос наличными	Код формы документа по ОКУД
ОБЪЯВЛЕНИЕ N			0402001
"		"		20		года

	ДЕБЕТ
От кого ООО «Донец»	счет N 50
	КРЕДИТ
Получатель Жукова О.А.	счет N 51	Сумма цифрами
ИНН	8974569200	КПП	8761095938	в том числе
р/счет N	9159713	ОКАТО	96733678	по символам:
Наименование банка-вносителя	символ	сумма
Сбербанк	БИК	754069509090		96 000
Наименование банка-получателя		15 000
Альфа Банк	БИК	879593478798		3 000
Сумма прописью сто четырнадцать тысяч рублей
	руб.	114 000	коп.
	(цифрами)
Источник поступления
Подпись клиента	Бухгалтерский работник	Кассовый работник
КВИТАНЦИЯ N			Код формы документа
	по ОКУД
"10_"___декабря__ 2012года	0402001
От кого ООО «Донец»	Для зачисления на счет N
Получатель Жукова О.А.
ИНН	8974569200	КПП	8761095938	Сумма цифрами
р/счет N	9159713	ОКАТО	96733678	114 000
Наименование банка-вносителя
Сбербанк	БИК	754069509090
Наименование банка-получателя
Альфа Банк	БИК	879593478798
Сумма прописью сто четырнадцать тысяч рублей
	руб.	114 000	коп.
	(цифрами)
Источник поступления
Место печати (штампа)	Бухгалтерский работник	Кассовый работник
ОРДЕР N			Код формы документа
	по ОКУД
"10"__декабря_ 2012года	0402001
	ДЕБЕТ
От кого ООО «Донец»	счет N
	КРЕДИТ
Получатель Жукова О.А.	счет N	Сумма цифрами
	ИНН	8974569200	КПП	8761095938	в том числе
р/счет N		ОКАТО	96733678	по символам:
Наименование банка-вносителя	символ	сумма
Сбербанк	БИК	754069509090		96 000
Наименование банка-получателя		15 000
Альфа Банк	БИК	879593478798		3000
Сумма прописью сто четырнадцать тысяч рублей
	руб.	114 000	коп.
	(цифрами)
Источник поступления
	Бухгалтерский работник	Кассовый работник

Задача 2 На основании хозяйственных операций организации ООО «Донец» составить Журнал- ордер №2 и Ведомость №2, а так же определить остаток на конец месяца по счету 51.

№	Наименование счета	дебет	кредит
50	Касса	28 000
51	Расчетный счет	2450000
60	Расчет с поставщиками и подрядчиками		350000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	240 000
68	Расчеты с бюджетом		40000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		100000
70	Расчеты по оплате труда		680000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	3 000	121000

Хозяйственные операции за месяц

№	Содержание операции	Сумма, руб.	Д	К
1.	Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию	80 000	51	62
2.	Поступило от покупателей и заказчиков	240 000	51	62
3.	Поступило на расчетный счет за реализованные:
	основные средства	100 000	51	62
	нематериальные активы	56 000	51	62
4.	Оплачены счета поставщиков за полученные от них материалы	280 000	60	51
5.	Оплачены с расчетного счета расходы по изготовлению продукции	40 000	60	51
6.	Получен аванс от заказчика	150 000	51	62
7.	Получено от дебиторов в погашение задолженности	3 000	51	76
8.	Оплачены с расчетного счета общехозяйственные расходы	2 000	60	51
9.	Ошибочно зачислены на расчетный счет	15 000	51	76
10.	Перечислены платежи в пенсионный фонд	10 000	69	51
11.	Перечислена заработная плата работников на лицевые счета в банке	580 000	70	51
12.	Перечислены платежи:
	налог на прибыль	30 000	68	51
	в фонд социального страхования	60 000	69	51
13.	Внесен на расчетный счет остаток денег в кассе	28 000	51	50
14.	Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма	15 000	76	51
15.	Открыт аккредитив за счет собственных средств предприятия	120 000	55	51
16.	Перечислены страховые платежи по личному и имущественному страхованию	121 000	76	51
17.	Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива	5 000	51	55
18.	Получено от страховой компании возмещение при наступлении страхового случая	45 000	51	76
19.	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит	150 000	51	66
20.	Получены от другого предприятия:
	краткосрочный заем	80 000	51	66
	долгосрочный заем	20 000	51	67
21.	Возвращены:
	краткосрочный кредит банку	150 000	66	51
	краткосрочный заем другому предприятию	80 000	66	51

Номер операции соответствует дате ее осуществления.

Журнал-ордер 2

Дата	С кредита счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов	ИТОГО
	60	69	70	68	76	55	66
1.
2.
3.
4.	280000							280000
5.	40000							40000
6.
7.
8.	2000							2000
9.
10.		10000						10000
11.			580000					580000
12.		60000		30000				90000
13.
14.					15000			15000
15.						120000		120000
16.					121000			121000
17.
18.
19.
20.
21.							230000	230000
ИТОГО	322000	70000	580000	30000	136000	120000	230000	1488000

Ведомость 2

Сальдо на начало месяца - 2 450 000

Дата	В дебет счета 51 «Расчетный счет» с кредита счетов	ИТОГО
	62	76	50	55	66	67
1.	80000						80000
2.	240000						240000
3.	156000						156000
4.
5.
6.	150000						150000
7.		3000					3000
8.
9.		15000					15000
10.
11.
12.
13.			28000				28000
14.
15.
16.
17.				5000			5000
18.		45000					45000
19.					150000		150000
20.					80000	20000	100000
21.
ИТОГО	626000	63000	28000	5000	230000	20000	972000

Сальдо на конец месяца - 1934000



Заключение

В данной курсовой работе была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет операций, основные хозяйственные операции. Была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету. Помимо этого был рассмотрен порядок открытия и закрытия расчетного счета.

В результате написания курсовой работы можно подвести итоги.

Хранение - денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

- надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;

- контролируется использование по целевому назначению;

- облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

Расчетный счет очень важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.

На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов.

Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения.

В практической части я решила несколько задач на примере организации ООО «Донец» и составила Чек, Журнал- ордер №2 и Ведомость №2. Сальдо на конец месяца - 1934000, т.е. это означает, что данная организации рентабельна.



Список используемых источников

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 22 ноября 2011 года.

2. Центральный банк Российской Федерации Инструкция от 14 сентября 2006г. №28 - И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) ( в ред. Указаний Банка России от 28.08.2012 № 2864 - У)

3. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс за 7 дней / Под ред. Н. Каморджановой. -- СПб.: Питер, 2009. -- 336 с.: ил.

4. Учебник/Под ред. проф. В. Г. Гетьмана. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008, -816 с:

5. Швецкая В. М. Головко Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. -- 416 с.



Приложения

Приложение 1

Типовые бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета»

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации	51	50
2	Перечислены денежные средства со специального счета в банке на расчетный счет	51	55
3	Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути	51	57
4	Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации	51	58-3
5	Зачислены на расчетный счет суммы аванса, уплаченные ранее поставщику и возвращенные им	51	60
6	Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателя в качестве оп- латы	51	62
7	Зачислены на расчетный счет суммы аванса, поступившие от покупателя под предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг	51	62
8	Поступили на расчетный счет денежные средства, полученные по договору кредита или займа	51	66,67
9	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75-1
10	Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии	51	76-2
11	Зачислено на расчетный счет выплаченное банком вознаграждение за использование им средств организации	51	91-1
12	Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно	51	91-1
13	Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий	51	99
14	Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства, внесенные участниками простого товарищества в счет вклада в общее имущество	51	80
15	Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета	50	51
16	Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке	55	51
17	Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа	58-3	51
18	Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами	60	51
19	Выдан поставщику аванс безналиными денежными средствами	60	51
20	Возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее от покупателя	62	51
21	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение кредита или займа и процентов по ним	66, 67	51
22	Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет	68	51
23	Уплачен с расчетного счета единый социальный налог	69	51
24	Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам	70	51
25	Списано с расчетного счета вознаграждение, уплачиваемое банку за расчетно-кассовое обслуживание	91-2	51
26	С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций	99	51

Приложение 2

			0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №
	Дата		Вид платежа

Сумма прописью
ИНН	КПП	Сумма
	Сч. №
Плательщик
	БИК
	Сч. №
Банк плательщика
	БИК
	Сч. №
Банк получателя
ИНН	КПП	Сч. №
	Вид оп.		Срок плат.
	Наз. пл.		Очер. плат.
Получатель	Код		Рез. поле
Назначение платежа

Подписи Отметки банка

Приложение 3

			0401061
Поступ. в банк плат.	Оконч. срока акцепта	Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ
	Дата		Вид платежа

Условие оплаты		Срок для акцепта
Сумма прописью
ИНН	Сумма
	Сч. №
Плательщик
	БИК
	Сч. №
Банк плательщика
	БИК
	Сч. №
Банк получателя
ИНН	Сч. №
	Вид оп.		Очер. плат.
	Наз. пл.
			Рез. поле
Получатель	Код
Назначение платежа
Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов

	Подписи		Отметки банка получателя
М.П.

№ ч. плат.	№ плат. ордера	Дата плат. ордера	Сумма частичного платежа	Сумма остатка платежа	Подпись



Приложение 4

ДОГОВОР

на расчетно-кассовое обслуживание

(Договор расчетного счета)

г.________ "___"_______19__ г.

Коммерческий банк ___________________________________________,

именуемый в дальнейшем Банк, в лице _________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и _________________,именуемый в дальнейшем Клиент в лице ___________________, действующего на основании _____________________, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

I. Банк обязуется

1. Открыть Клиенту расчетный счет N__________

Необходимые для открытия расчетного счета документы Клиентом предоставлены и банком проверены.

2. Предоставить Клиенту комплекс услуг по расчетно-кассовому обслуживанию.

Комплексное расчетно-кассовое обслуживание заключается в ведении счета Клиента и осуществлении Банком по поручению клиента всех расчетных и кассовых операций, предусмотренных законодательством, в том числе: выполнение поручений Клиента о перечислении денежных сумм с одного принадлежащего ему счета на другой и счета третьих лиц; выполнение поручений Клиента о получении причитающихся ему денежных сумм от других лиц и о зачислении их на счет Клиента (инкассо), в том числе путем взыскания по векселям по инкассовому индоссаменту; прием и выдача Клиенту наличных денег в случаях, предусмотренных законодательством.

Предоставление других услуг, не относящихся непосредственно к расчетно-кассовому обслуживанию (например, кредитование, факторинг, форфейтинг, лизинг, покупка и размещение акций и др.) осуществляется актом на основе отдельных договоров.

3. Своевременно и правильно производить расчетные операции по поручениям Клиента в строгом соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации от 9 июля 1992 года, другими нормативными актами Банка России.

Списание денег со счета Клиента производится только по его поручению или с его согласия. Безакцептное и бесспорное списание средств со счета Клиента осуществляется Банком только в случаях, специально предусмотренных законодательством.

По первому требованию Клиента выдавать ему наличные денежные средства с расчетного счета на выплату заработной платы и другие цели в случаях, предусмотренных законодательством.

4. Обеспечивать Клиента бланками следующих расчетно-кассовых документов: чековыми книжками, объявлениями на взнос наличных денег.

Выдача Клиенту бланков расчетно-кассовых документов осуществляется Банком в течение 3 рабочих дней с момента его обращения с соответствующей просьбой.

Выдача Клиенту оформленной чековой книжки для получения наличных денег осуществляется Банком в течение 3 рабочих дней с момента подписания настоящего договора.

5. Выдавать Клиенту выписки из счета _____________ (периодичность)

6. Выдавать Клиенту или третьим лицам по указанию Клиента справки о наличии у него расчетного счета, размере остатка средств на счете и произведенных операциях.

Банк гарантирует тайну операций по расчетному счету. Без согласия Клиента справки третьим лицам по указанному вопросу могут быть предоставлены только в случаях, специально предусмотренных законодательством.

7. Консультировать Клиента по вопросам законодательства о расчетах, банковской техники, правил документооборота и другим вопросам, имеющим непосредственное отношение к расчетному и кассовому обслуживанию.

8. Обеспечить сохранность вверенных ему денежных средств. При наличии явной подложности расчетно-кассовых документов Банк обязан отказать в совершении операции.

9. Выплачивать Клиенту доход в размере ___% годовых от среднеквартального остатка средств, находящихся на расчетном счете.

Выплата процентов осуществляется Банком ежеквартально путем зачисления соответствующей суммы на счет Клиента на ____ число первого месяца следующего квартала.

10. В случае утери расчетных документов в процессе их пересылки Банком через предприятия и организации связи, по телетайпу или другим способом, а также по вине Банка третьего лица, Банка России, осуществлять по своей инициативе поиск потерянных документов или обеспечить сбор необходимых доказательств для защиты интересов Клиента.

II. Банк имеет право

11. Отказать в совершении расчетных и кассовых операций при наличии фактов, свидетельствующих о нарушении Клиентом действующего законодательства, в том числе банковских правил, техники оформления расчетных документов и сроков их предоставления в Банк.

12. Отказать Клиенту в выдаче наличных денег в случае несвоевременного представления (или непредоставления) Клиентом кассового плана, а также превышения его лимита.

III. Клиент обязуется:

13. Хранить все имеющиеся у него денежные средства на расчетном и других счетах в Банке.

14. Рассчитываться по своим обязательствам в безналичном порядке путем перечислений по счетам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

15. Вносить наличные деньги на расчетный счет за исключением переходящих остатков денег в кассе и сумм денежной выручки, расходование которой разрешено Банком.

16. Представлять Банку ежеквартальный кассовый план для выяснения потребностей клиента в наличных средствах не позднее ___________(срок).

17. Выполнять требования Инструкций, Правил, других нормативных актов Госбанка СССР и Центрального банка России по вопросам совершения расчетно-кассовых операций.

18. Оплачивать стоимость услуг Банка по расчетно-кассовому обслуживанию в порядке, установленном разделом V настоящего договора.

IV. Клиент имеет право:

19. Самостоятельно распоряжаться денежными средствами, находящимися на его расчетном счете, в порядке и пределах, установленных действующим законодательством.

20. Давать Банку поручения по расчетно-кассовому обслуживанию, делать запросы, требовать отчета о выполнении поручений.

21. Требовать и получать наличные деньги в пределах кассового плана в случаях, установленных законодательством.

V. Размер и порядок оплаты услуг Банка по расчетно-кассовому бслуживанию

22. Вознаграждение, следуемое Банку за расчетно-кассовое обслуживание Клиента, состоит из вознаграждения за расчетное обслуживание и вознаграждение за кассовое обслуживание.

23. Стоимость расчетного обслуживания устанавливается в зависимости от среднемесячного количества операций по следующей шкале:

до _____ операций - ________ рублей в месяц,

от ___ до ____ операций - ____ рублей в месяц,

свыше _______ операций - _____ рублей в месяц.

Плата за расчетное обслуживание рассчитывается ежеквартально.

Обоснованием для платежа является расчет вознаграждения за обслуживание, представленный Банком.

Оплата Клиентом расчетно-кассового обслуживания производится на основании платежного требования-поручения Банка.

24. Помимо суммы, указанной в п.24 настоящего договора Клиент обязан уплатить Банку:

______ рублей - за открытие, закрытие или переоформление расчетного счета;

______ рублей - за выдачу каждой чековой книжки.

Оплата производится Клиентом платежным поручением, которое представляется в Банк одновременно с заявлением о необходимости произвести соответствующие операции или выдать чековую книжку.

25. Стоимость кассового обслуживания определяется в зависимости от суммы наличных денег, зачисляемых и выдаваемых со счета Клиента:

при сдаче бумажных денег - ______%;

при сдаче металлических денег - ____%;

при получении наличных денег - _____%.

Оплата осуществляется платежным поручением, которое представляется в Банк одновременно с документами, необходимыми для осуществления указанных операций.

VI. Ответственность сторон

26. За несвоевременное (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета Клиента, а также за несвоевременное или неправильное зачисление Банком сумм, причитающихся владельцу счета, Банк уплачивает в пользу Клиента штраф в размере 0,5% несвоевременно или неправильно зачисленной (списанной) суммы за каждый день просрочки.

27. За нарушение срока, установленного п.10 настоящего договора Банк уплачивает Клиенту пеню в размере 0,04% за каждый день просрочки.

28. За уклонение от уплаты услуг Банка или несвоевременную оплату услуг Банка (пп.24,25) Клиент уплачивает Банку пеню в размере 0,04% за каждый день просрочки.

В случае непредставления в Банк платежного поручения за оплату услуг Банка, в случаях, предусмотренных в п.26 настоящего договора, Банк имеет право отказать в совершении операции.

29. За неуведомление Банка в течение 10 дней после получения выписки из счета об ошибочно зачисленных на счет Клиента суммах он уплачивает Банку за каждый день просрочки пеню в размере 0,5% неправильно зачисленной на счет, не принадлежащей ему суммы.

VII. Срок действия договора и порядок его досрочного расторжения

30. Срок действия договора составляет ___________

31. Любая сторона настоящего договора вправе его расторгнуть в одностороннем порядке до истечения срока, предупредив другую сторону за ________ (срок).

VIII. Другие условия по усмотрению сторон

Юридические адреса сторон

Клиент:_____________________

Банк:________________________

Руководитель Руководитель

Главный бухгалтер Главный бухгалтер

М.П. М.П.

Приложение 5

	Коды
Наименование учреждения Госбанка СССР
Наименование предприятия, организации, учреждения
(полное и точное)

Просим открыть

(расчетный, текущий, бюджетный и др. счета) счет на основании инструкций Госбанка СССР, нам известных и имеющих обязательную для нас силу.

Руководитель (должность)

М.П. Главный бухгалтер

Отметки банка

Открыть

счет

(расч., текущ., бюджетн. и др. счета)

Разрешаю		Документы на оформление открытия счета и совершение операций по счету проверил
Управляющий
	(подпись)

“		”		20		г.
Счет открыт	Главный бухгалтер
		(подпись)
№ бал. счета	№ лиц. счета

Приложение 6

Образец на закрытие расчетного счета

Бланк предприятия В

ЗАЯВЛЕНИЕ

В связи с тем, что решением общего собрания акционеров от

от "___"________ 200_ г., Протокол Nо. ______ ________ (открытое/закрытое) акционерное общество _________________________________ ликвидируется, (наименование общества) прошу закрыть расчетный счет No. ________________ нашего предприятия.

Приложения:

- протокол общего собрания акционеров от "__"__________ 200_ г.,

Nо. _______ на котором принято решение о ликвидации предприятия;

- чековая книжка;

- справка из налоговой инспекции об отсутствии задолженности

перед бюджетом.

Председатель ликвидационной комиссии

(ф.и.о., подпись)

М.П.

Размещено на Allbest.ru