Учет денежных средств и документов открытого акционерного общества "Канашские городские электрические сети"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств организации

1.1 Экономическая сущность и функции денежных средств. Понятие и виды денежных потоков

1.2 Документальное оформление операций по счету денежных средств

1.3 Бухгалтерский учет денежных средств и отражение результатов инвентаризации

Глава 2. Анализ организации учета денежных средств организации на примере открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети»

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети»

2.2 Учет и анализ движения денежных средств Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети»

2.3 Пути повышения эффективности использования денежных средств Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети»

Заключение

Список использованной литературы



Введение

В условиях рыночной системы осуществления хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками проводят расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме (наличной или безналичной).

Учетом денежных средств занимаются финансово-бухгалтерские службы, которые осуществляют контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств организации, а также обеспечивают сохранность денежных средств и документов в кассе.

Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление и расходование, для правильного ведения учета денежных средств необходимо ориентироваться в законодательных актах, определяющих нормы, правила и порядок учета денежных средств.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети».

Предметом исследования является учет денежных средств и документов Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети».

Целью дипломной работы является изучение учета и анализа движения денежных средств организации на примере Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети».

Задачами дипломной работы является:

- рассмотрение теоретических основы учета денежных средств организации;

- проанализировать организацию учета денежных средств организации на примере Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети»;

- предложить пути повышения эффективности использования денежных средств на примере Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети».

Теоретической основой исследования явились труды и результаты научных исследований отечественных и зарубежных ученых в области учета, экономического анализа, а также материалы научных и научно-практических конференций. денежный средство поток экономический

Выпускная квалификационная работа базируется на основных положениях законодательных актов Российской Федерации, нормативно-правовых документах Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации.

В процессе исследования применялись такие общенаучные методы и приемы, как научная абстракция, анализ и синтез, сравнение, а также специальные методы структурного анализа.

Практическая значимость выпускной квалификационной работы определяется возможностью использования результатов проведенного исследования для решения задач повышения эффективности использования денежных средств посредством внедрения рекомендаций по ее учету и анализу.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.



Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств организации

1.1 Экономическая сущность и функции денежных средств

Понятие и виды денежных потоков

Понятие денег можно рассмотреть в трех аспектах: как обыденное понимание, как юридическое понимание и как экономическое понимание[19,214].

Обыденное понимание денег. В практической жизни деньги есть универсальное средство платежа за любые товары (услуги), за любые долги и обязательства и одновременно такая вещь, которая может быть отдана взаймы и унаследована.

Юридическое понимание денег. Деньги есть вещь, которой государство присвоило статус обязательного платежного средства.

Юридическая форма денег двойственна. Деньги есть узаконенное платежное средство, и одновременно они есть вещь в юридическом понимании.

Деньги выпускаются в обращение государством (обычно центральным банком) и охраняются им от различного рода подделок.

Экономическое понимание денег. Деньги не есть вещь, которая может быть употреблена человеком в качестве предмета потребления или средства производства. Это означает, что деньги есть абстрактная вещь, то есть они лишь приравниваются к вещам, но не являются самыми («настоящими») вещами.

Финансово-кредитный энциклопедический словарь дает следующие понятие «деньги» - экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой осуществляется общественные отношения.

Сущность денег заключается в том, что они служат необходимым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношение между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

Выделяют следующие функции современных денег[19,218]:

1. Функция денег как мера стоимости - деньги как всеобщий эквивалент измеряют стоимость других товаров.

2. Функции денег как средство обращения - деньги являются посредником обмена, где стоимость проходит в два превращения: продажу и покупку.

3. Функции денег как средства накопления и сбережения - деньги временно прекращают обращаться и оседают в руках товаропроизводителей.

4. Функция денег как средства платежа, когда деньги выступают посредником при обмене товаров и услуг.

5.Функции мировых денег - это деньги, циркулирующие в международном обороте и погашающие взаимные платежные обязательства различных стран.

Денежные средства используются для выплаты ссуд, дивидендов, расширения производственных мощностей, что подтверждает растущее значение «денежных потоков».

Существуют несколько понятий «денежный поток». Под денежным потоком понимают совокупность распределенных во времени выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью.

Выделяют следующее понятие «денежный поток», как разница между доходами и издержками экономического субъекта выраженная в разнице между полученными и сделанными платежами.

Выделяют в современной экономике два вида денежных потоков:

Первый вид денежного потока -- это денежный поток для собственного капитала, в котором учитываются изменения заемных и собственных средств.

Второй вид денежного потока -- это без долговой денежный поток. В нем не учитываются размер и движение будущей задолженности организации.

Денежное обращение представляет собой циркулирование денежных потоков в наличной и безналичной форме.

Налично-денежный оборот - совокупность платежей наличными деньгами в функциях средства обращения и средства платежа в стране за определенный период времени.

В соответствии со статьей 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами[1].

При осуществлении безналичных расчетов допускаются в соответствии со статьей 862 НК РФ расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота[1].

Исходя из выше сказанного следует, что денежный поток представляет собой распределенные во времени денежных средств.

1.2 Документальное оформление операций по счету денежных средств

Документальное оформление операций по учету денежных средств формируется на основании следующих нормативно-правовых актах:

- Гражданский кодекс Российской Федерации;

- Постановления Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» включены унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций»;

- Положение Центрального Банка Российской Федерации от 12 октября 2011 года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения»;

- Положение Центрального Банка Российской Федерации от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации по учету кассовых операций».

В соответствии с Постановления Госкомстата РФ от 18 августа 1998 года № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» утверждены следующие формы документов по учету денежных средств в кассе организации: № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КО-2 «Расходный кассовый ордер», № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», № КО-4 «Кассовая книга», № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» [6].

Для ведения кассовых операций в организациях устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться для проведения кассовых операций, определенном руководителем, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

В организациях издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем.

Кассовые операции в соответствии с Положение Центрального Банка Российской Федерации от 12 октября 2011 года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» проводимые в организациях оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами[7].

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации проводится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы организации ведут кассовую книгу (форма № КО-4).

Записи в кассовой книге (форма № КО-4) осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру (форма № КО-1) (расходному кассовому ордеру (форма № КО-2), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.

В кассовой книге указывается остаток на начало дня, который переписывается с предыдущей страницы «остаток на конец дня». Записи по приходу сумм денежных средств выполняются с указанием номера документа, на основании которого делается запись, фамилии лица и (или) название организации. В конце рабочего дня начисляются итоги по приходу и расходу, а также выявляется остаток на конец дня.

Отчет кассира принимается работником бухгалтерии. В конце рабочего дня кассир сдает излишки денежной наличности в вечернюю кассу учреждения банка, а приходные и расходные документы вместе со второй частью листа кассовой книги передает в бухгалтерию.

В соответствии с пунктом 3.1 Положение Центрального Банка Российской Федерации от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» в кредитной организации, «за исключением обменного пункта» прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета, открытые в соответствии с Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 года № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 18 октября 2006 года № 8388, в этой или иной кредитной организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными (форма- 0402001).

Большинство расчетов между организациями производятся безналичным платежом. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и других), заменяющих наличные деньги в обороте. В соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации Банка России от 3 октября 2002 года № 2П « О правилах осуществления перевода денежных средств» организации используют следующие формы и способы расчетов: платежное поручения, платежные требования, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты, инкассовые поручения. Платежное требование (форма-0401061) представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемых товарно- материальных ценностей, выполненных работ и оказание услуг. Организации периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета содержащий перечень произведенных им за отчетный период операций.

Выписка банка - это финансовый документ, который выдается клиенту. Он отражает движение денежных средств на расчетном или текущем счете. Является копией записей на расчетном счету в банке. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Подводя итог необходимо отметить, что основным нормативно правовым актом регламентирующим порядок ведения кассовых операций является Положение Центрального Банка Российской Федерации от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Безналичные расчеты регламентируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации Банка России от 3 октября 2002 года № 2П « О правилах осуществления перевода денежных средств».

1.3 Бухгалтерский учет денежных средств и отражение результатов инвентаризации

В соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» в разделе V отражены счета, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов, предусмотрены счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен активный счет 50 «Касса» [12,30].

Оборот по дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

Дебет 50 Кредит 51 -- поступление наличных денежных средств с расчетного счета по чеку в кассу организации;

Дебет 50 Кредит 52 -- поступление наличных денежных средств с валютного счета в кассу организации;

Дебет 50 Кредит 55 -- поступление наличных денежных средств со специального счета в кассу организации;

Дебет 50 Кредит 62 -- получение аванса от покупателей в счет поставки товаров (работ, услуг);

Дебет 50 Кредит 70 -- возврат в кассу излишне выданных сумм заработной платы;

Дебет 50 Кредит 71 -- возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм и денежных документов;

Дебет 50 кредит 76-2 -- поступление в кассу организации суммы по претензиям;

Дебет 50 кредит 91-1 -- продажа за наличный расчет основных средств и прочих активов.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Дебет 70 Кредит 50 -- выдача заработной платы из кассы;

Дебет 70 Кредит 50, 50-3 -- выдача подотчетных сумм и денежных документов из кассы;

Дебет 73-1 Кредит 50 -- выдача займа работнику;

Дебет 81 Кредит 50 -- выкуп за наличный расчет собственных акций у акционеров;

Дебет 94 Кредит 50 -- недостача денежных средств в кассе.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях предназначен активный счет 51 «Расчетные счета» [12,53].

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации.

Дебет 51 Кредит 50 -- отражено зачисление наличных денежных средств на расчетный счет организации;

Дебет 51 Кредит 55 -- отражено поступление на расчетный счет денежных средств со специальных счетов в банке;

Дебет 51 Кредит 57 -- отражено зачисление на расчетный счет денежных средств, числящихся в пути;

Дебет 51 Кредит 60 -- отражено поступление денежных средств от поставщиков (подрядчиков) (неиспользованных авансовых платежей);

Дебет 51 Кредит 62 -- отражено поступление денежных средств от покупателей (заказчиков);

Дебет 51 Кредит 66 -- отражено поступление денежных средств виде краткосрочных займов и кредитов;

Дебет 51 Кредит 67 -- отражено поступление денежных средств виде долгосрочных займов и кредитов;

Дебет 51 Кредит 68 -- отражен возврат денежных средств из бюджета в размере излишне перечисленных сумм налогов;

Дебет 51 Кредит 69 -- отражен возврат излишне перечисленных денежных средств в Фонд социальной защиты населения;

Дебет 51 Кредит 75 -- отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации от учредителей (участников) в счет вкладов в уставный фонд;

Дебет 51 Кредит 90-1 - отражено поступление на расчетный счет организации выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав (при определении выручки методом «по оплате»);

Дебет 51 Кредит 91-1 - отражено поступление на расчетный счет организации выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав (при определении выручки методом «по оплате»).

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Дебет 50 Кредит 51 - получены с расчетного счета наличные денежные
средства в кассу организации;

Дебет 55 Кредит 51 - перечислены с расчетного счета денежные средства для зачисления на специальные счета в банке;

Дебет 57 Кредит 51 - перечисление с расчетного счета денежные средства на покупку иностранной валюты;

Дебет 60 Кредит 51 - отражено погашение задолженности перед поставщиками (подрядчиками), а также перечисление им авансов;

Дебет 62 Кредит 51 - отражен возврат с расчетного счета организации излишне полученных денежных средств от покупателей и заказчиков;

Дебет 66 Кредит 51 - отражено погашение краткосрочных кредитов и
займов с расчетного счета организации;

Дебет 67 Кредит 51 - отражено погашение долгосрочных кредитов и займов с расчетного счета организации;

Дебет 68 Кредит 51 - отражено погашение задолженности перед бюджетом по уплате налоговых платежей;

Дебет 69 Кредит 51 - перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Дебет 70 Кредит 51 - отражено погашение задолженности по оплате труда работников путем перечисления денежных средств на их лицевые счета;

Дебет 75 Кредит 51 - отражено перечисление с расчетного счета организации доходов (дивидендов) учредителям (участникам).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами предназначен активный счет 52 «Валютные счета» [17,345].

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

В учете движение валютных средств отражается:

Дебет 52 Кредит 90-1, 91-1 - зачисление экспортной валютной выручки;

Дебет 52 Кредит 66, 67 - получен кредит от иностранного банка;

Дебет 52 Кредит 75 - погашена задолженность по вкладам иностранного учредителя в уставный капитал;

Дебет 66 Кредит 52 - погашение кредитов банков.

В случае если валюта продается или покупается уполномоченным банком используется счет 57 «Переводы в пути».

Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, то есть денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению предназначен активный счет 57 «Переводы в пути».

Оборот по дебету счета 57 «Переводы в пути» отражает внесение денежных средств в кассу организации, осуществляющей их доставку и зачисление.

Оборот по кредиту счета 57 «Переводы в пути» отражает зачисление денежных средств на счет организации.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. Операции по покупке и свободной продаже иностранной валюты на внутреннем рынке организации осуществляют через уполномоченные банки.

Для приобретения валюты, организация должна заполнить и направить в банк поручение на покупку с указанием, для каких целей приобретается валюта.

Дебет 57 Кредит 51 - на сумму поручения на покупку иностранной валюты;

Дебет 52 Кредит 57 - на сумму купленной иностранной валюты.

В соответствии с пунктом 13 Положением по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы.

Дебет 91-2 Кредит 57 - отражается отрицательный результат от операций с иностранной валюты;

Дебет 57 Кредит 91-1 - отражается положительный результат от операций с иностранной валюты;

Операции по свободной продаже иностранной валюты:

Дебет 57 Кредит 52 - стоимость иностранной валюты подлежащей продаже;

Дебет 51 Кредит 91-1 - денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет;

Дебет 91 -2 Кредит 57 - списание проданной валюты по курсу Банка России на день продажи.

В соответствии с пунктом 11 Положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» затраты на банковские услуги нужно включить в состав прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 51, 52, 76 - расходы, связанные с продажей.

Денежные средства, учитываемые на валютном счете, подлежат пересчету в рубли по курсу Центрального Банка Российской Федерации.

В результате изменения курса в учете возникает курсовая разница, образовавшаяся на валютном счете - это разница между рублевой оценкой иностранной валюты по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату совершения операции и рублевой оценкой этой валюты по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действующему:

- на дату совершения следующей операции с этой валюты;

- на конец отчетного периода.

Списание проданной валюты по курсу Банка России на день продажи:

Дебет 52 Кредит 91-1 - отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте;

Дебет 91-2 Кредит 52 - отражены отрицательная курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте.

В соответствии с пунктом 14 Положением по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» курсовая разница с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный капитал организации, подлежит зачислению на счет 83 «Добавочный капитал» этой организации.

Внесение в уставный капитал вкладов в иностранной валюте отражают в учете следующим образом:

Дебет 75 Кредит 80 - на сумму задолженности иностранного учредителя;

Дебет 52 Кредит 75 - на поступления от иностранного учредителя денежных средств;

Курсовая разница по взносам в уставный капитал:

Дебет 75 Кредит 83 - на сумму положительной курсовой разницы в иностранной валюте;

Дебет 83 Кредит 75 - на сумму отрицательной курсовой разницы в иностранной валюте.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, предназначен активный счет 55 «Специальные счета в банках» [12,45].

По дебету счета 55 «Специальные счета в банках» отражается поступление средств на специальные счета:

Дебет 55 Кредит 51 - приобретен депозитный сертификат;

Дебет 55-2 Кредит 51, 52, 66 - открыта чековая книжка;

Дебет 55 Кредит 86 - получены бюджетные средства в счет целевого финансирования.

По кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» отражается списание средств со специальных счетов:

Дебет 60 Кредит 55-1 - оплачен счет поставщика;

Дебет 51 Кредит 55-1 - остаток аккредитива зачислен на расчетный счет.

Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы предназначен счет 58 «Финансовые вложения» [12,186].

Для учета наличия и движения инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации, в уставные капиталы других организаций, а также предоставленных другим организациям займов используют счет 58 «Финансовые вложения». Счет активный, сальдовый.

По дебету счета 58 «Финансовые вложения» отражают финансовые вложения, осуществленные организацией.

Дебет 58 Кредит 51, - куплены облигации.

По кредиту счета 58 «Финансовые вложения» отражают погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг.

Дебет 91 Кредит 58 - списана себестоимость акции;

Дебет 51, 52 Кредит 58 - возврат займов.

При предварительной оплате расходов по приобретению ценных бумаг в учете делают записи:

- Дебет 76-8 Кредит 51 - на сумму перечисленного аванса;

- Дебет 58 Кредит 76-8 - оприходованы ценные бумаги;

- Дебет 58 Кредит 80 - получение ценных бумаг по договору простого товарищества;

- Дебет 58 Кредит 98-2 - безвозмездное поступление ценных бумаг на их рыночную стоимость.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты следующие субсчета: 58-1 «Паи и акции»; 58-2 «Долговые ценные бумаги»; 58-3 «Предоставленные займы»; 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

При использовании журнально-ордерной формы учета, записи по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» производят в журнале-ордере №8. Дебетовые записи отражают в журналах-ордерах №2, 2-1, 8 в корреспонденции:

Дебет 58 Кредит 51,52,76.

Вклады в уставные капиталы акционерных обществ ведут на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

Дебет 58-1 Кредит 51,52 - приобретены ценные бумаги других организаций.

При внесении вклада в уставный капитал имуществом переданные объекты оцениваются по договорной стоимости (на основе текущих рыночных цен) и отражаются по кредиту счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и дебету этих же счетов - по остаточной стоимости (для основных средств и нематериальных активов) и по фактической себестоимости (для товаров и готовой продукции).

Разница дебетового и кредитового оборотов на счетах 90 и 91 отражает первичный финансовый результат вложений и акции.

Если в уставный капитал другой организации осуществляется имуществом, то у передающей стороны будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

- Дебет 58-1 Кредит 90, 91 - отражена сумма вклада в соответствии с учредительным договором;

- Дебет 90 Кредит 43, 41 - отражена фактическая себестоимость готовой продукции, товара, переданных в счет вклада в уставный капитал;

- Дебет 02 Кредит 01 - списана сумма начисленной амортизации по объекту, переданному в счет вклада в уставный капитал другой организации;

- Дебет 91 Кредит 01 - списана остаточная стоимость переданного объекта основных средств;

Держатели акций получают дивиденды, то есть доход, который выплачивается из прибыли акционерным обществом.

Дебет 76 Кредит 91 - начислены суммы дивидендов;

Дебет 51 Кредит 76 - получены дивиденды.

Если организация, чьи акции (доли) имеет предприятие, ликвидирована , отражаются следующие проводки:

- Дебет 91 Кредит 58-1 - списана учетная стоимость акции (доли) в уставном капитале ликвидированной организации;

- Дебет 01 (10, 41, 51) Кредит 91 - получены имущество и денежные средства, оставшиеся после ликвидации и распределенные в пользу нашей организации;

- Дебет 91 Кредит 99 (Дебет 99 Кредит 91) - отражен финансовый результат от списания акций в уставном капитале.

Предоставление другим организациям займы учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы».

По дебету счета 58-3 отражают суммы предоставленных займов с кредита счетов денежных средств.

Дебет 58-3 Кредит 51, 52 - перечислены займы другим организациям.

По кредиту счета отражают суммы возвращенных займов.

Дебет 51,52 Кредит 58-3 - возвращены займы, выданные другим организациям.

Если договором займа было предусмотрено начисление процентов, то проценты по договору включаются в прочие доходы заимодавца и облагаются налогом на прибыль в обычном порядке.

Дебет 76 Кредит 91 - начисление дивидендов (процентов) по предоставленным займам.

Уплата процентов по предоставленным заемным средствам заимодавцев, не являющихся кредитным учреждением, должна производиться заемщиком только за счет собственных средств (за счет чистой прибыли).

Доходы, полученные от систематического оказания услуг по передаче в заем финансовых ресурсов, при отсутствии лицензии на осуществлении кредитных операций, подлежат обложению налога на добавленную стоимость, что вытекает из пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

1. Выдача займа оформляется:

- Дебет 58-3 Кредит 91, 90 - передано имущество по договору займа;

- Дебет 91, 90 Кредит 68 - начислен налог на добавленную стоимость;

- Дебет 91, 90 Кредит 10, 41 - списана фактическая стоимость переданного имущества;

- Дебет 76 Кредит 91, 90 - начислены проценты по займу.

2. Возврат займа оформляется:

- Дебет 10, 41 Кредит 58-3 - получено имущество, ранее выданное в заем;

- Дебет 19 Кредит 58-3 - учтен налог на добавленную стоимость от стоимости имущества;

- Дебет 68 Кредит 19 - налог на добавленную стоимость принят к зачету;

Дебет 51 Кредит 76 - поступление процентов.

Облигации относят к долговым ценным бумагам и учет их ведут на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги». Затраты организации на покупку облигаций и других аналогичных ценных бумаг часто не совпадают с их номинальной стоимостью. В этих случаях возникает разница между фактическими затратами (продажной стоимостью) и номинальной стоимостью. Это разница должна самортизирована так, чтобы к моменту наступления срока погашения облигации фактическая стоимость равнялась номинальной.

Учет продажи ценных бумаг на фондовых биржах и иным путем ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По дебету счета 91 «прочие доходы и расходы» записывают величину фактической балансовой стоимости ценных бумаг.

Дебет 91 Кредит 58 - списание балансовой стоимости проданных ценных бумаг;

По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражают выручку от продажи:

Дебет 62 Кредит 91 - отражена договорная стоимость реализуемых ценных бумаг;

Финансовый результат от продажи ценных бумаг отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», после сопоставление оборотов разницу списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

- Дебет 91 Кредит 99 - прибыль;

- Дебет 99 Кредит 91 - убыток.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации операции по продаже ценных бумаг налог на добавленную стоимость не облагаются.

В соответствии с пунктом 38 Положением по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений» установлено, что организации образуют резерв под обесценение финансовых вложений, по которым текущую рыночную стоимость не определяют. Резерв образуют в том случае, если устойчиво снижается стоимость финансовых вложений.

Устойчивое снижение стоимости равно разнице между учетной стоимостью и расчетной. Учетная стоимость - это цена, по которой финансовое вложение отражено в бухгалтерском учете. Расчетная стоимость - цена, которую организация предполагает получить за актив в данный момент. Согласно пункту 37 Положению по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений» снижение стоимости финансовых вложений считается устойчивым, если одновременно выполняются следующие условия:

- в течение года расчетная стоимость только снижается;

- на две предыдущие отчетные даты учетная стоимость вложений значительно выше их расчетной стоимости;

- отсутствуют данные о том, что расчетная стоимость в будущем может вырасти.

Чтобы образовать резерв под обесценение финансовых вложений, организация не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря должна провести проверку, в ходе которой устанавливается наличие условий устойчивого снижения стоимости активов. На выясненную разницу между учетной и расчетной стоимостью организация образуют резерв.

Сумму резерва учитывают на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Счет пассивный. По кредиту отражают образование резерва.

Дебет 91 Кредит 59 - Учтена сумма созданного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

Инвентаризация денежных средств в кассе проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

- при смене кассира;

- при выявлении недостач и хищений;

- перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме ИНВ-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

На основе вышеизложенного необходимо отметить, что для учета денежных потоков в организации в плане счетов бухгалтерского учета выделены активные счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55«Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути»; 58 «Финансовые вложения» по дебету которых отражается поступление денежных средств а по кредиту их расходование.

Глава 2. Анализ организации учета денежных средств организации на примере открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети»

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети»

Открытое акционерное общество «Канашские городские электрические сети» создано в соответствии с действующим законодательством РФ в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности. Полное фирменное наименование Общества: Открытое акционерное общество «Канашские городские электрические сети». Сокращенное фирменное наименование Общества: ОАО «КГЭС». Место нахождения Общества: 429330, Чувашская Республика, г. Канаш, улица Свободы, дом 26

Открытое акционерное общество «Канашские городские электрические сети» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ОАО «КГЭС» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Открытое акционерное общество «Канашские городские электрические сети» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Открытое акционерное общество «Канашские городские электрические сети» является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделе на определенные число акций, удостоверяющих обязательные права акционеров по отношению к Обществу.

Учредителем Общество с ограниченной ответственностью «Канашские городские электрические сети» является администрация города Канаш. ООО «КГЭС» являются правопреемником муниципального предприятия «Канашские городские электрические сети».

Общество с ограниченной ответственностью «Канашские городские электрические сети» является коммерческой организацией, основной целью которого является получение прибыли.

ОАО «КГЭС» создано с целью осуществления деятельности по эксплуатации Канашских городских электрических сетей, включая прием, передачу и распределение электрической энергии, техническое обслуживание и ремонт указанных сетей.

Основным видом деятельности Открытое акционерное общество «Канашские городские электрические сети» являются: оказание услуг по передаче электрической энергии по электрическим сетям; осуществление мероприятий по техническому присоединению энергопринимающих устройств (энергетических установок) юридических и физических лиц к электрическим сетям; осуществление деятельности по проектированию, строительству и реконструкции электрических сетей и электроустановок потребителей электрической энергии.

ОАО «КГЭС» несет ответственность по своим обязательства всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих акционеров.

Уставный капитал Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети» составляет 5 010 000 рублей. Уставный капитал ОАО «КГЭС» разделен на 5010 обыкновенных бездокументарных акций, номинальной стоимостью 1000 рублей каждая акция с использованием специального права «золотая акция». Уставный капитал Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети» определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы кредиторов.

В Открытом акционерном обществе «Канашские городские электрические сети» создается резервный фонд в размере 15 процентов от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размере установленного уставом. Размер ежегодных отчислений не может быть меньше 5% от чистой прибыли. Резервный фонд Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети» предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия денежных средств.

Бухгалтерский учет в ОАО «КГЭС» осуществляется на основе общепринятых правил, определенных «Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности Российской Федерации» и отраженных в учетной политике, сформированной в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации».

Ответственность за организацию учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель ОАО «КГЭС». Бухгалтерский учет в ОАО «КГЭС» ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.

Главный бухгалтер ОАО «КГЭС» подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер ОАО «КГЭС» обеспечивает соответствие осуществленных хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Главный бухгалтер Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети»:

- обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете», «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации №34-Н от 29 июля 1998 года, Планом четов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина Российской Федерации № 94 от 31 декабря 2000 года, другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета;

- обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства;

- обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.

Бухгалтерский учет имущества обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ. Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером.

Для обеспечения достоверных данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

В ОАО «КГЭС» инвентаризация проводится перед составлением годового отчета. Инвентаризация расчетных статей баланса и денежных средств проводится по состоянию на 31 декабря. В остальных случаях инвентаризация проводится на основании отдельного приказа руководителя предприятия.

Работники бухгалтерской службы, ведущие учет материальных запасов, обязаны не реже 1 раза в месяц осуществлять непосредственно в местах их хранения в присутствии заведующего складом проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, записей операций в регистрах складского учета, а также полноты и своевременности сдачи исполнительных документов в бухгалтерию.

Конкретные сроки проверок устанавливаются главным бухгалтером. О результатах проверок и выявленных недостатках и нарушениях, а также принятых мерах главный бухгалтер информирует руководителя организации.

Учетная политика для целей налогообложения в ОАО «КГЭС» это совокупность допускаемых налоговым кодексом Российской Федерации способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия - налогоплательщика.

Чтобы обеспечить правильное исчисление налогов ОАО «КГЭС» организуется раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, попадающих под обложение разными системами налогообложения. Документооборот в ОАО «КГЭС» в соответствии с утвержденной учетной политикой ведется с применением бланков унифицированных форм первичной учетной документации, разработанных в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 835 от 08. 07. 1997 года, «О первичных учетных документах» и в соответствии с «Положением о документообороте».

Бухгалтерский учет в ОАО «КГЭС» осуществляется по 16-ти журнально-ордерной форме счетоводства. Учетные бухгалтерские регистры: журналы-ордера, ведомости, главная книга ведутся на компьютерах с использованием бухгалтерской программы «1С» и по окончании каждого отчетного периода выводятся на бумажные носители.

Проведем анализ динамики состава и структуры имущества, которая дает возможность определить размер абсолютного и относительного прироста (снижения) всего имущества предприятия и отдельных его видов, что свидетельствует о расширении (сужении) деятельности. В таблице 2.1.1. и на рисунке 2.1.1 отражена структура имущества организации открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети».

Таблица 2.1.1 - Структура имущества организации ОАО «КГЭС»

Показатель	Значение показателя	Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	2012 г. к 2011г.	2013 г. к 2012г.
	2011г.	2012г.	2013г.	2011г.	2012г.	2013г.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Актив баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Внеоборотные активы в том числе:	47251	47321	46816	79,37	74,18	73,42	70	-5,19	-505	-0,76
основные средства	46960	46976	41595	79,88	73,64	65,24	16	-5,24	-5381	-8,41
отложенные налоговые активы	291	345	367	0,49	0,54	0,57	54	0,05	11	0,03
прочие внеоборотные активы	-	-	4854	0	0	7,62	0	0	4854	7,62
2.Оборотные, всего в том числе:	12285	16468	16949	20,63	25,82	26,58	4183	5,19	481	0,76
запасы	2984	4171	3362	5,01	6,54	5,27	1187	1,53	-809	-1,27
налог на добавленную стоимость	14	14	14	0,02	0,02	0,02	0	0	0
Дебиторская задолженность	7682	9343	10243	12,90	14,65	16,07	1661	1,75	900	1,42
денежные средства	1605	2940	3330	2,70	4,61	5,22	1335	1,91	390	0,61
Всего имущества	59536	63789	63765	100	100	100	4253	0	-24	0

Рисунок 2.21.1 (приложение 4) отражает активы на 31 декабря 2012 характеризующие не значительной долей (74,18%) текущих активов и незначительным процентом внеоборотных средств, а в 2013 году доля текущих активов уменьшилась составила 73,42 % к валюте баланса.

При увеличении в организации оборотных средств 2013 году на 0,76 %, внеоборотные активы уменьшились на 0,76 %, что говорит о том, что у предприятия тенденция к ускорению оборачиваемости всего имущества не происходит.

Формирование имущества предприятия может осуществляться как за счет собственных средств, так и за счет заемных средств, значения которых отражаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса. Состав пассива баланса отражено в таблице 2.1.2 и на рисунке 2.1.2 (приложение 5).



Таблица 2.1.2 - Структура пассива баланса ОАО «КГЭС»

Показатель	Значение показателя	Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	2012 г. к 2011г.	2013 г. к 2012г.
	2011г	2012г	2013г	2011г	2012г	2013г	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Капитал и резервы в том числе	3024	9856	7406	5,08	15,45	11,61	6832	10,37	-2450	-3,84
уставный капитал	5010	5010	5010	8,42	7,85	7,85	0	-0,57	0	0
резервный капитал	751	751	751	1,26	1,18	1,18	0	-0,08	0	0
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-2737	4095	1645	-4,60	6,42	2,58	6832	11,02	-2450	-3,84
2.Краткосрочные обязательства в том числе	56512	53933	56359	94,92	84,55	88,39	-2579	-10,37	2426	3,84
заемные средства	4000	763	0	6,72	1,20	0	-3237	-5,52	-763	-1,20
Кредиторская задолженность	52512	53170	56359	88,20	83,35	88,39	1658	-4,85	3189	5,04
Всего имущества	59536	63789	63765	100	100	100	4253	0	-24	0

Уставный капитал составил на конец 2013 года 5010 тыс. руб., совсем не изменившись за 2012 год и 2013 год. Доля его в общей структуре источников собственных средств составляла к концу отчётного года всего 7,85%. Это обусловлено методикой составления баланса: уставный капитал не подлежит изменению в течение года.

В Канашских городских электрических сетях основным источником формирования активов в 2013 году является кредиторская задолженность. На долю в 2013г. приходится более 88,39 %.

Нераспределенная прибыль в 2013 году уменьшилась на -2450 тыс. руб., доля его в общей структуре капитала составила 2,58%.

2.2 Учет и анализ движения денежных средств Открытого акционерного общества «Канашские городские электрические сети»

Цель анализа денежных потока состоит в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств, в определении источников их поступления и направлений использования. Основным документов для изучения денежных потоков является отчет о движении денежных средств (приложение 1).

Таблица 2.2.1 - Анализ движения денежных средств

Показатели	Базисный год	Текущий год	Отклонение текущего года от базисного (+;-
	Сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	уд. вес, %.
1	2	3	4	5	6	7
1.Текущая деятельность
1.1.Поступило денежных средств:	79410	100	86074	100	6664	0
средства, полученные от покупателей, заказчиков	79410	100	85069	98,83	5659	-1,17
прочие доходы	0		1005	1,17	1005	1,17
1.2.Направлено денежных средств на:	53672	100	74697	100	21025	0
оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья	38859	72,41	39686	53,13	827	-19,28
оплату труда	11836	22,05	15786	21,13	3950	-0,92
процентов по долговым обязательствам	258	0,47

Подобные документы

• Учет денежных средств

  Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
  
  курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012
  

• Бухгалтерский учет денежных средств и анализ их движения (по материалам ООО "ЮВИКС-М")

  Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
  
  дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012
  

• Учет и анализ движения денежных средств

  Понятие и состав денежных средств предприятия. Содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств и средств, находящихся на счетах в банке, вложенных в ценные бумаги. Анализ эффективности использования денежных средств предприятия.
  
  дипломная работа [205,3 K], добавлен 21.03.2009
  

• Бухгалтерский учет денежных средств организации

  Понятие денежных средств организации. Основы учета движения наличных денежных средств, переводов в пути и операций по расчетным и специальным счетам. Состав первичной документации. Информация о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [234,2 K], добавлен 15.07.2014
  

• Учет денежных средств в наличной и безналичной формах на промышленных предприятиях

  Сущность денежных расчетов и их роль в организации контроля за движением денежных потоков. Задачи учета денежных средств и валютных операций при переходе к рыночной экономике. Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств.
  
  курсовая работа [187,0 K], добавлен 25.02.2014
  

• Учет и анализ движения денежных средств организации ООО "Автотранспортная компания №7"

  Понятие и классификация денежных средств. Законодательное регулирование бухгалтерского учета денежных средств в РФ. Организация бухгалтерского учета и анализ денежных средств ООО "АТК №7". Пути и методы совершенствования управления денежными средствами.
  
  дипломная работа [3,4 M], добавлен 06.05.2017
  

• Бюджет денежных средств организации

  Понятие о бюджете денежных средств, его цель, назначение и преимущества. Учет денежных средств на примере ООО"Антарес". Учет наличных средств в иностранной валюте и денежных документов. Планирование притоков и оттоков денежных средств на предприятии.
  
  курсовая работа [66,4 K], добавлен 28.04.2012
  

• Бухгалтерский учет и анализ денежных средств

  Понятие и состав денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет, содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств. Анализ эффективности использования денежных средств в ЗАО "Строительный трест" и рекомендации по их повышению.
  
  дипломная работа [120,6 K], добавлен 23.07.2010
  

• Организация учета и анализ денежных средств на предприятии

  Сущность и функции денег, движение денежных потоков. Особенности учета и источники формирования денежных средств. Организация учета кассовых операций и денежных средств на расчетном счете, порядок их инвентаризации. Анализ движения денежных средств.
  
  дипломная работа [461,5 K], добавлен 13.02.2015
  

• Учет денежных средств

  Сущность и состав денежных потоков, задачи и принципы управления на предприятии, источники информации для осуществления анализа. Технико-экономическая характеристика организации, документальное оформление денежных средств и пути улучшения учета.
  
  курсовая работа [125,1 K], добавлен 21.02.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам