Учет денежных средств и расчетов
Критерий отнесения инвестиций к денежным эквивалентам как составная часть учетной политики предприятия. Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с финансовыми документами. Порядок бухгалтерского учета операций по расчетному счету.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | лекция |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.05.2014 |
| Размер файла | 16,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
Размещено на http://www.allbest.ru
Группа 24 “Денежные средства и денежные эквиваленты”.
Что такое эквивалент денежных средств?
Стандарт бухгалтерского учета N 7 «Отчет о движении денежных средств».
Эквиваленты денежных средств - краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в заранее известное количество денежных средств и риск изменения ценности которых невысок.
Критерий отнесения инвестиций к денежным эквивалентам является составной частью учетной политики предприятия. Как правило, к денежным эквивалентам относят текущие инвестиции, начальный срок погашения которых не превышает 3 месяца.
Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиции в собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами денег, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты.
К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги
Группа 24 “Денежные средства и денежные эквиваленты” включает следующие синтетические счета:
241 “Касса”,
242 “Текущие счета в национальной валюте”,
243 “Текущие счета в иностранной валюте”,
244 “Специальные счета в банках”,
245 “Денежные переводы в пути”,
246 “Денежные документы”.
Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражается в подразделе “Денежные средства и денежные эквиваленты” Балансового отчета о финансовом положении организации.
К данным счетам можно открыть аналитические счета.
Следует обособленно выделять связанные денежные средства.
Денежные средства связанные - денежные средства, принадлежащие организации, но которые ею не могут быть использованы по определенным причинам (арестованные и заблокированные счета, компенсационные остатки денежных средств на счетах организации в виде залога под банковский кредит).
Счет 241 “Касса”.
К счету 241 “Касса” могут быть открыты следующие субсчета:
(Необходимо открыть субсчета, если предприятие имеет валютные кассы).
2411 “Касса в национальной валюте”,
2412 “Касса в иностранной валюте”,
2413 “Связанные наличные денежные средства”.
Счет 242 “Текущие счета в национальной валюте”.
К счету 242 “Текущие счета в национальной валюте” могут быть открыты следующие субсчета:
2421 “Несвязанные денежные средства”,
2422 “Связанные денежные средства”.
Счет 243 “Текущие счета в иностранной валюте”.
К счету 243 “Текущие счета в иностранной валюте” могут быть открыты следующие субсчета:
2431 “Валютные счета внутри страны”,
2432 “Валютные счета за рубежом”,
2433 “Связанные валютные средства”.
Аналитический учет ведется по видам иностранной валюты, пересчитанной в национальную валюту.
Счет 245 “Денежные переводы в пути”
Счет 245 “Денежные переводы в пути” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (переводов) в национальной и иностранной валютах в пути. То есть денежных сумм, внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для последующего зачисления на расчетный или иной счет организации. Счет не применяется для оформления сделок по продаже и купле валюты.
Счет 246 “Денежные документы”
Счет 246 “Денежные документы” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, вексельных марок, оплаченных транспортных билетов, полученных путевок на лечение и отдых). На этом счете отражаются и денежные эквиваленты. Например, если предприятием получен вексель как платежное средство он отражается на счете 246, а не 221/3.
Счет активный, по дебету отражается поступление денежных документов в кассу организации, по кредиту - выбытие денежных документов. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных документов на конец отчетного периода.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Табл. 1. Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами
|
Содержание операции |
Документ |
Номера корреспондирующих счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1. Поступила арендная плата |
Приходный кассовый ордер |
241 |
228 |
|
|
2.Получена выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги |
Приходный кассовый ордер |
241 |
221,611 |
|
|
3.Выручка за реализованные основные средства и иное имущество |
Приходный кассовый ордер |
241 |
621,612 |
|
|
4.Получены наличные деньги с расчетного, валютного и иных счетов в банке |
Приходный кассовый ордер |
241 |
242,243,244 |
|
|
5.Возвращен выданный аванс |
Приходный кассовый ордер |
241 |
227 |
|
|
6.Получен аванс от заказчика |
Приходный кассовый ордер |
241 |
523 |
|
|
7.Сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетными лицами средств |
Приходный кассовый ордер |
241 |
227 |
|
|
8.Погашена наличными задолженность по товарам в кредит, по займам, недостачам, растратам и хищениям. |
Приходный кассовый ордер |
241 |
227 |
|
|
9.Внесен наличными вклад в уставный фонд предприятия |
Приходный кассовый ордер |
241 |
312 |
|
|
10.Погашена наличными дебиторская задолженность |
Приходный кассовый ордер |
241 |
221 |
|
|
11.Получены наличными штраф, пеня |
Приходный кассовый ордер |
241 |
612 |
|
|
12.Списана положительная курсовая разница |
расчет |
241 |
612 |
|
|
13.Возврат в кассу излишне выплаченных сумм заработной платы |
Приходный кассовый ордер |
241 |
227 |
|
|
14.Поступление наличных денег от филиалов и подразделений организации |
Приходный кассовый ордер |
241 |
223 |
|
|
15.Оплачены долгосрочные ценные бумаги, внесены вклады, даны займы |
Расходный кассовый ордер |
231,232, 131,132, 133,134,135 |
241 |
|
|
16.Оплачены счета по услугам, сторонних организаций |
Расходный кассовый ордер |
521,538 |
241 |
|
|
17.Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения |
Расходный кассовый ордер. Счета поставщиков |
423 |
241 |
|
|
18.Оплачены предприятием приобретенные товары |
Расходный кассовый ордер. Счета поставщиков |
214 |
241 |
|
|
19.Сданы денежные средства на счета в банке |
Расходный кассовый ордер |
242,243 |
241 |
|
|
20.Выданы единовременные пособия |
Расходный кассовый ордер |
531,533 |
241 |
|
|
21.Выдана заработная плата |
Расчетно-платежные ведомости |
531 |
241 |
|
|
22.Выдано под отчет |
Расходный кассовый ордер |
227 |
241 |
|
|
23.Выдано наличными разным кредиторам |
Расходный кассовый ордер |
538 |
241 |
|
|
24.Выявлена недостача денег в кассе; недостача удержана из заработной платы кассира |
Акт инвентаризации |
712,531 |
241,612 |
|
|
25.Списана отрицательная курсовая разница |
расчет |
714 |
241 |
|
|
25.Оприходованы поступившие в кассу денежные документы (почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.д.) |
Приходный кассовый ордер |
246 |
532,538,242,243 |
Табл. 2. Учет операций по расчетному счету
|
Содержание операции |
Документ |
Номера корреспондирующих счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации. |
Мемориальный ордер. Выписка банка по расчетному счету. |
242 |
241 |
|
|
Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам |
Аккредитив. Выписки банка по расчетному и специальному счетам. |
242 |
244 |
|
|
Возвращены займы, выданные другим организациям |
Платежное требование Выписка банка по расчетному счету. |
242 |
134,231,232 |
|
|
Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам. |
Платежное требование Выписка банка по расчетному счету |
242 |
224 |
|
|
Получены денежные средства от покупателей и заказчиков: |
Платежное требование Выписка банка по расчетному счету |
|||
|
- в оплату проданной продукции (работ, услуг) |
242 |
221, 611 |
||
|
- в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг), |
242 |
523 |
||
|
-в оплату проданных основных средств, нематериальных активов |
242 |
221, 621 |
||
|
Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения |
Платежное требование Выписка банка по расчетному счету |
242 |
221, 612 |
|
|
Получена плата по договору переуступки права требования |
Платежное требование Выписка банка по расчетному счету |
242 |
538 |
|
|
Получена плата по договору аренды |
Платежное требование Выписка банка по расчетному счету |
242 |
228 |
|
|
Получены: |
Выписка банка по расчетному счету |
|||
|
- краткосрочные кредиты банков |
242 |
511 |
||
|
- краткосрочные займы от других организаций |
242 |
513 |
||
|
Получены: |
Выписка банка по расчетному счету |
|||
|
- долгосрочные кредиты банков |
242 |
411 |
||
|
- долгосрочные займы от других организаций |
242 |
413 |
||
|
Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал |
Выписка банка по расчетному счету |
242 |
312 |
|
|
Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями. |
242 |
229 |
||
|
Получены денежные средства по расчетам по претензиям |
242 |
229 |
||
|
Получены доходы от участия в других организациях |
242 |
228 |
||
|
Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности. |
242 |
229 |
||
|
Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию |
242 |
612 |
||
|
Отражены безвозмездно полученные денежные средства |
242 |
622 |
||
|
Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации |
241 |
242 |
||
|
Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации |
241 |
242 |
||
|
Перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации с её расчетного счета |
244 |
242 |
||
|
242 |
||||
|
Перечислены займы другим организациям |
134,231,232 |
242 |
||
|
Перечислен вклад по договору простого товарищества |
223 |
242 |
||
|
Перечислены вклады в уставный капитал других организаций |
131 |
242 |
||
|
Приобретены ценные бумаги других организаций |
131,132 |
242 |
||
|
Приобретены: |
242 |
|||
|
- векселя других организаций |
221 |
242 |
||
|
- депозитные сертификаты |
231,132 |
242 |
||
|
- государственные ценные бумаги |
231 |
242 |
||
|
- прочие финансовые вложения |
131,132,231,232 |
242 |
||
|
Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам |
521 |
242 |
||
|
Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам |
224 |
242 |
||
|
Погашены векселя, выданные в счет обеспечения задолженности перед поставщиками и подрядчиками |
521 |
242 |
||
|
Уплачены проценты по векселям выданным |
612 |
242 |
||
|
Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг). |
523 |
242 |
||
|
Погашаются: |
||||
|
- краткосрочные кредиты банков, |
511 |
242 |
||
|
- проценты по краткосрочным кредитам банков |
813,714,121 |
242 |
||
|
- долгосрочные кредиты банков |
411 |
242 |
||
|
- краткосрочные займы |
513 |
242 |
||
|
- долгосрочные займы |
413 |
242 |
||
|
Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации |
537 |
242 |
||
|
Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию |
538 |
242 |
||
|
Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям |
538 |
242 |
||
|
Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам. |
714 |
242 |
||
|
Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности. |
538 |
242 |
||
|
Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание |
713 |
242 |
денежный расчетный кассовый бухгалтерский
Табл. 3. Приобретение
|
Содержание хозяйственных операций |
Д-т |
К-т |
|
|
ПРИОБРЕТЕНИЕ ВАЛЮТЫ |
|||
|
Перечислены денежные средства с текущих счетов для приобретения иностранной валюты (с учетом комиссионного вознаграждения) |
229 |
242 |
|
|
Зачислена на валютные счета приобретенная иностранная валюта по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики |
243 |
229 |
|
|
Отражено комиссионное вознаграждение банку за приобретение иностранной валюты |
714 |
229 |
|
|
или |
|||
|
Зачислена на валютные счета приобретенная иностранная валюта по коммерческому курсу Комиссионного вознаграждения банку за продажу иностранной валюты |
243 714 |
242 243 |
|
|
Продажа валюты |
|||
|
Перечислена с текущих счетов иностранная валюта, подлежащая продаже (с учетом комиссионного вознаграждения). Проводка составляется исходя из официального курса центрального банка Приднестровской Молдавской Республики |
229 |
243 |
|
|
Зачислены на текущие счета денежные средства от продажи иностранной валюты |
242 |
229 |
|
|
Отражено комиссионное вознаграждение банку за продажу иностранной валюты |
714 |
229 |
|
|
Доход от продажи валюты |
229 |
612 |
|
|
Курсовые разницы |
|||
|
Отражение отрицательных курсовых разниц по остаткам валютных средств |
714/9 |
243 |
|
|
Отражение положительной курсовой разницы по остаткам валютных средств |
243 |
612/6 |
|
|
Отражение ареста, заблокирование или заложение средств |
|||
|
В кассе |
241/3 |
241/1, 242/2 |
|
|
На расчетном счете |
242/2 |
242/1 |
|
|
На валютном счете |
243/3 |
243/1,243/2 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации. Организация системы бухгалтерского учета на предприятии ООО "Брянское СРП ВОГ". Учет денежных средств предприятия на расчетных счетах и основных операций по ним.
курсовая работа [44,7 K], добавлен 19.12.2009Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.
дипломная работа [121,7 K], добавлен 19.07.2011Документальное оформление безналичных расчетов. Учет операций по наличным расчетам на счетах бухгалтерского учета. Экономическая характеристика предприятия и основные аспекты учетной политики. Организация аудиторской проверки учета денежных средств.
дипломная работа [172,9 K], добавлен 17.09.2012Система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций. Кассовая книга. Безналичная форма расчетов. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке.
контрольная работа [63,6 K], добавлен 20.02.2009Основные нормативные документы. Учет кассовых операций. Безналичная форма расчетов. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке. Отчет о движении денежных средств. Анализ наличия и движения денежных средств. Динамика финансового цикла.
курсовая работа [49,7 K], добавлен 25.11.2004История развития бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в России в первой половине 19 века: рождение науки. Учет операций по расчетному счету. Методика учета операций по расчетному счету.
реферат [29,6 K], добавлен 14.10.2002Сущность основных принципов бухгалтерского учета. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке. Особенности проведения операций по расчетному счету и отражение в бухгалтерском учете. Понятие банковских платежных документов, их виды.
контрольная работа [36,1 K], добавлен 13.01.2012Основные теоретические положения бухгалтерского учета. Аудит и контроль наличия и использования денежных средств, их поступления и расходования по кассе и расчетному счету, аналитический и синтетический учет. Пути оптимизации системы денежных расчетов.
дипломная работа [126,9 K], добавлен 04.12.2009Основные операции, осуществляемые с денежными средствами в кассе и по расчетному счету ГКУ "Ясли-сад №1 "Карлыгаш". Структура и содержание бухгалтерского баланса данной организации. Корреспонденция счетов типовых операций по учету основных средств.
отчет по практике [31,8 K], добавлен 17.11.2015Учет бухгалтерских операций по расчетному, валютному счету, кассовых операций, ценных бумаг, инвестиций, финансовых вложений, основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, труда, заработной платы, затрат на производство.
отчет по практике [45,2 K], добавлен 04.10.2008
