Учет денежных средств организации

Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет денежных средств на расчетном счете и его совершенствование. Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 22.04.2014
Размер файла 57,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

бухгалтерский учет денежное средство

Введение

1. Обзор литературы

2. Экономико - финансовая характеристика РУП «Учхоз БГСХА»

3. Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке

4. Учет денежных средств на расчетном счете и его совершенствование

4.1 Документальное оформление операций по расчетному счету

4.2 Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Введение

Денежные расчеты - важное звено функционирования всего хозяйственного механизма, необходимые условия осуществления расширенного воспроизводства и развития социальной сферы. С их помощью совершается кругооборот средств и начинается новый цикл. Благодаря четко организованному порядку расчетов повышается ответственность производителей, за сохранность продукции и ее качества, своевременность поставки и совершения работ.

Между тем мировая практика свидетельствует, что успешное развитие любой страны во многом зависит от создания и использования на предприятиях определенной системы управления денежными средствами. Важными составляющими являются планирование и прогнозирование денежных потоков, маневрирование и анализ результативности денежного оборота. Их значение в современных условиях возрастает многократно.

Отсутствие синхронности в движении денежных средств, их неэффективное использование незамедлительно сказывается на ухудшении финансового состояния предприятия, его платежеспособности, что обостряет проблемы задержки взаимных платежей, способствует замедлению и нарушению денежного оборота на макро- и микроуровне.

Таким образом, на основании вышеизложенного тема курсовой работы является актуальной.

Объектом исследования в работе был избран РУП «Учхоз БГСХА» Горецкого района Могилевской области.

Целью настоящей работы является изучение порядка организации хранения и использования денежных средств в РУП «Учхоз БГСХА» и поиск направлений по её совершенствованию.

Теоретическими и методологическими основами для написания дипломной работы послужили труды ученых - экономистов и практиков агропромышленного комплекса, Законы и нормативные акты Республики Беларусь.

В качестве практического материала были использованы данные регистров синтетического и аналитического учета денежных средств, другая бухгалтерская и статистическая отчетность.

1. Обзор литературы

В настоящее время учеными - экономистами и практиками АПК вопросам совершенствования организации хранения и использования денежных средств в экономической литературе уделяется большое внимание.

А. Крыштафович [11] полагает, что клубок экономических проблем в настоящее время обострился и еще более запутался. Растет реальный ВВП, но сохраняется высокий уровень инфляции и издержек производства, обеспечивается стабильность курса белорусского рубля, но испытывает серьезные трудности бюджет; растут реальные доходы населения, но снижается рентабельность предприятий реального сектора и растут запасы готовой продукции; растут депозиты населения, но сохраняются высокие процентные ставки, обеспечивается положительное сальдо покупки - продажи инвалюты, но снижается экспорт. При этом не увеличиваются в должной мере международные резервы стран. А. Крыштафович, изучая и анализируя опыт Японии, предлагает заимствовать стратегическую линию экономической политики этого государства, направленную на снижение издержек и повышения качества продукции (прежде всего экспортной) через обновление основного капитала промышленности и развития новых производств. Это, по его мнению, является единственно возможной стратегической линией экономической политики Беларуси, которая позволит распутать клубок экономический проблем и обеспечить устойчивый рост экономики на низкоинфляционной основе.

А. Игнатов [8] убежден, что новое нецелесообразно внедрять в коллектив извне, даже если это идеи, разработанные и одобренные прогрессивной наукой. Новое должно рождаться непосредственно в самом коллективе, тогда оно не отторгается, а воспринимается естественно. Однако данного условия недостаточно - должны применяться стимулы в каждом коллективе, затрагивая все стороны его жизни: материальную, морально - психологическую и организационную. Действительно конкурентоспособным может стать лишь такое предприятие, которое создание и введение инноваций сделает нормой, девизом своей деятельности. Систему мотивации необходимо выстроить так, чтобы материальные и моральные стимулы взаимодополняли друг друга (были взаимозаменяющимися).

Первыми шагами в реформе АПК, которые могли бы дать быстрый эффект, на взгляд А. Крыштафовича [11], могли бы стать изменения производственных отношений внутри АПК и создание макроэкономических условий для прибыльного функционирования этой отрасли. Что касается производственных отношений, то речь не идет о замене крупных сельскохозяйственных предприятий фермерскими. Мировая практика показала, что крупное хозяйство эффективнее мелкого, но при условии, если у работников крупных хозяйств существует мотив (прежде всего материальный) повышать производительность своего труда и что макроэкономические условия (ценообразование, налогообложение и т. д.) позволяют вести рентабельную деятельность.

Реструктуризация предприятий АПК полагают А. Ефименко, М. Руденок, Д. Ганаков [5] и П. В. Лещиловский, А. В. Микулич [13], требует искать собственные источники, а также привлечение инвестиций: кредит, лизинг, участие в акционировании через увеличение уставного капитала на величину сторонних инвестиций.

Ю. Саморуков [19] предлагает использовать банковский кредит, который должен принять некую гибридную форму, сочетающие в себе элементы кредита в привычном понимании и вложения в акционерный капитал предприятия. Такой кредит должен быть возвратным, но процент по нему должен начисляться как дивиденты по акциям - в зависимости от реально полученной предприятием прибыли.

М. Коротков [9] дает следующие рекомендации по повышению эффективности кредитных отношений в условиях Республики Беларусь. Во-первых, одним из важных моментов в становлении кредитных отношений нашей страны должно стать формирование доверительных партнерских отношений между кредиторами и заемщиками, точнее, между банками и предприятиями, а также разработка процедур и методов участия кредиторов в управлении деятельностью заемщика. Во-вторых, в целях улучшения доступа предприятий к заемным средствам (уменьшение платы, увеличение сроков предоставления) необходимо развитие акционерной формы кредита. Выпуск предприятиями акций и их свободное обращение на рынке ценных бумаг позволит предприятиям привлекать на неограниченное время более значительные средства по сравнению с банковскими кредитами, а действующие процедуры участия кредитора в управлении деятельностью заемщика дадут возможность организовать действительно ликвидный и эффективный рынок ценных бумаг.

Все вышесказанное невозможно без этической стороны дела, то есть в белорусском обществе крайне необходимо культивирование рыночного сознания, поощряющего предпринимательство. Поскольку только через использование предпринимательских возможностей предприятия могут эффективно применить выданные им кредиты и возвратить их вместе с платой за их использование.

Однако для действенного функционирования денежно-кредитной системы Республики Беларусь, полагают В. Жуков и В. Островский [6], необходимо построение эффективной и надежной национальной платежной системы.

И. Пищик [16] дополняет: необходима платежная система, которая эффективно удовлетворяла бы потребности населения и субъектов хозяйствования в безопасном и своевременном переводе средств, необходима она и для успешного функционирования экономики страны в целом. Хорошо отлаженная платежная система играет ключевую роль в развитии межбанковских денежных рынков и рынков ценных бумаг. Платежные системы являются главными каналами, по которым может осуществляться перевод финансовых средств, и, следовательно, надежные платежные системы -- это важные составляющие в сохранении и упрочении финансовой стабильности.

Важным направлением, отмечает автор, в работе НБ РБ в области совершенствования платежной системы является выработка и осуществление мер по развитию системы безналичных расчетов физических и юридических лиц за товары (работы, услуги). Для банков, считает автор, платежные услуги являются источником постоянного, нециклического дохода, а также играют важную роль в обеспечении их долгосрочной конкурентоспособности.

О. Мазуренок [15] предлагает активизировать работу банков на рынке предоставления услуг физическим лицам. Автор считает, что работа с так называемыми розничными клиентами чрезвычайно многогранна и имеет ряд преимуществ.

В тоже время, И. Лихогруд [14] убежден, что в настоящее время внутри страны отсутствует эффективная система расчетов в иностранной валюте.

Поскольку на сегодняшний день, по мнению автора, в эксплуатации нет эффективной автоматизированной системы расчетов в иностранной валюте (например, такой, как система расчетов в белорусских рублях), межбанковские переводы через Национальный банк Республики Беларусь, как правило, не производятся, а осуществляются другими способами. Исключение составляют расчеты по биржевым операциям купли-продажи иностранной валюты, когда для расчетов используются транзитные счета в Национальном банке.

Для проведения внутренних расчетов в иностранной валюте белорусские банки используют корреспондентские счета, открытые друг у друга. Многие из них имеют корсчета в иностранных валютах в Белвнешэкономбанке, Приорбанке, а некоторые -- и в других банках нашей страны. Крупные банки (Беларусбанк, Белагропромбанк, Белпромстройбанк, Белинвестбанк, Приорбанк) имеют взаимные корсчета в основных иностранных валютах.

Внутренние платежи, связанные с переводом значительных сумм иностранной валюты, в большинстве случаев проводятся через корреспондентские счета белорусских банков в иностранных банках. Это связано с тем, что в качестве расчетного банка наиболее целесообразно использовать банк - корреспондент в стране -- эмитенте валюты. Поэтому наибольшие остатки средств на корреспондентском счете находятся, как правило, в данном банке.

Применяемые для внутренних расчетов в иностранной валюте способы платежа имеют ряд недостатков, которые особенно ярко проявляются, когда плательщик и получатель средств обслуживаются филиалами банков. Наиболее существенными из этих недостатков являются:

* длительное по времени (несколько дней) осуществление расчетов, связанное с большим количеством банков-участников;

* большие издержки на перевод со стороны клиента;

* риски, связанные с платежеспособностью каждого из участвующих в расчетах банков.

И. Лихогруд [14] полагает, что внедрение автоматизированной системы межбанковских расчетов в иностранной валюте через корсчета в НБ позволит:

* ускорить проведение внутренних расчетов в иностранной валюте и тем самым повысить оборачиваемость средств;

* снизить стоимость расчетов;

* унифицировать нормативную базу безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте;

* увеличить иностранные активы НБ РБ.

Таким образом, по мнению автора, создание централизованной автоматизированной системы межбанковских расчетов в иностранной валюте позволит значительно повысить эффективность проведения валютных переводов внутри страны.

В зависимости от целей открытия счетов и режима их функционирования (объема и вида операций, которые вправе совершать клиент) по мнению Р. Томковича [22] счета можно сгруппировать следующим образом:

* текущие счета - это текущие (расчетные) счета юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц;

* субсчета - разновидность текущего счета

* счета специального режима - специальные счета для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты, специальный транзитный валютный счет, специальный счет для аккумулирования средств в иностранной валюте для погашения задолженности в иностранной валюте;

* накопительные счета - депозитные (вкладные) счета юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, доверительные (трастовые) счета, благотворительные счета и специальные счета для аккумулирования денежных средств граждан.

В Сенько [20] убежден, что необходимым условием финансовых вложений в экономику является наличие «длинных» денег, источником которых в цивилизованном мире являются сбережения населения. В отличие от депозитов предприятий, денежные средства которых по природе носят краткосрочный характер (обслуживают планово - хозяйственный оборот), вклады населения в стабильно развивающейся экономике ориентированы на долгосрочные цели (повышения благосостояния, приобретения дорогостоящих благ и т. д.) и являются достаточно устойчивым источником инвестиционных вложений. Мировая тенденция развития передовых стран состоит именно в увеличении вкладов населения, которые направляются на развитие экономики.

Ни одна экономика не может обойтись без наличных денег. Опыт государств показывает, что независимо от уровня развития рыночной экономики и преобладания в денежно - кредитных системах инструментов безналичных расчетов наличное денежное обращение по-прежнему занимает важное значение.

А. Голодушко [3] полагает, что наличные деньги в основном находятся на руках у населения и необходимы для осуществления предстоящих платежей. Их объем и структура (отношение рублей к валюте) определяются рядом факторов. Среди них:

1. Объем предстоящих платежей. Население хранит у себя деньги для осуществления предстоящих платежей (трансакционный мотив хранения денег), а также «на всякий случай» (мотив предосторожности).

2. Ожидаемый размер процентных ставок по неденежным финансовым активам, таким как срочные депозиты, ценные бумаги.

3. Валюта платежа. Если в ближайшее время человек планирует осуществить платеж в долларах США (например, приобрести товар на рынке), то и хранить деньги для осуществления этого платежа ему целесообразнее в долларах, чтобы избежать затрат времени для обмена валют, а также риска изменения курса.

4. Доверие к банковской системе и белорусскому рублю.

Значительная часть бессрочных депозитов принадлежит субъектам хозяйствования. Это ни что иное, как оборотные средства (денежная их часть), которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности. Мотивы хранения денег субъектами хозяйствования сходны с мотивами населения, а предпочтения в пользу хранения рублей или иностранной валюты определяются в большей степени тем, в какой валюте они осуществляют или предпочитают осуществлять платежи за поставляемые им продукцию, сырье, материалы.

Таким образом, структура срочных депозитов (по видам валют) обусловлена сравнительной доходностью по рублевым и валютным депозитам, плавностью и предсказуемостью динамики единого курса белорусского рубля, степенью доверия населения к национальной денежной единице.

Проведя анализ перспектив и значения наличных денег в экономике, в условиях бурного развития электронных технологий, А. В. Юров [24] делает вывод, что за будущее наличных денег можно быть спокойным. Они не пропадают в условиях происходящих информационных революций. Электронные же платежи предполагают участие в качестве посредника третьей стороны. Простота наличных денег позволяет практически любому человеку до определенной степени, конечно, обнаружить подделку. При электронных платежах это практически невозможно. Эта задача полностью ложится на специально обученных и подготовленных специалистов. А это неизбежно влечет большие затраты по обеспечению защиты платежных систем.

И. Пищик [16] полагает, что спрос на новые технологии и платежные инструменты в Республики Беларусь на начальной стадии сдерживаются значительными стартовыми расходами со стороны пользователей. Речь идет о затратах на создание необходимой технической инфраструктуры (платежные терминалы, банкоматы, телекоммуникации, программное обеспечение, безопасность, обучение специалистов и др.)

О. Антонович и А. Игнатов [1] предлагают использование банковских пластиковых карточек. Они утверждают, что граждане большинства высокоразвитых государств уже давно ощутили их и пользуются ими при расчетах за товары и услуги, получают наличные в банкоматах.

Д. Сотин [21] приводит преимущества использования банковских пластиковых карточек на предприятии для выдачи заработной платы и иных платежей приравненных к ней работникам:

* в значительной степени облегчается работа бухгалтерии, наличие кассы в учреждении становится практически ненужным, в результате высвобождаются значительные трудовые ресурсы, которые могут быть направлены на решение иных задач;

* отсутствует необходимость получать, доставлять, хранить наличные деньги, что всегда связано с определенными расходами и непредвиденными ситуациями;

* не нужно депонировать невостребованные денежные средства.

О. Антонович и А. Игнатов [1] отмечают, что Национальным банком Республики Беларусь банковская пластиковая карточка рассматривается как прогрессивный платежный инструмент, внедрение которого в перспективе позволит увеличить долю безналичных расчетов в платежном обороте страны.

Косач О. Ф. [10] утверждает, что корпоративная пластиковая карточка может быть дебетовой или кредитной. Совершение хозяйственных операций с ее использованием осуществляется на основании договора карт - счета или кредитного договора. Карт - счет может быть открыт в национальной или иностранной валюте.

В бухгалтерском учете корпоративная пластиковая карта оценивается по фактической стоимости ее приобретения, а денежные средства накарт - счете - в номинальной оценке их суммы.

В настоящее время в торговых организациях не разработаны формы первичных документов по использованию корпоративных банковских карт, отсутствуют регистры аналитического и синтетического учета для отражения операций, совершаемых с их использованием. В частности, отсутствует первичный документ, на основании которого отражается выдача и возврат корпоративной пластиковой карты под отчет материально-ответственному лицу. В литературных источниках встречается мнение, согласно которому выдачу и возврат пластиковых карт следует оформлять приходными и расходными кассовыми ордерами, как это предусмотрено для денежных средств и денежных документов. Применение данных форм первичных документов не отражает особенности операций, совершаемых с использованием пластиковых карт. Поэтому разработана форма акта приемки - передачи банковских карт для документального оформления получения и возврата их держателями.

Информацию о держателях карт предлагается отражать в журнале учета приема, выдачи и использования корпоративных пластиковых карт.

На основании вышеизложенного, автор считает достаточно обоснованным отражать движение корпоративных карточек на счете 006 «Бланки строгой отчетности» по фактической стоимости. Аналитический учет корпоративных карточек на счете 006 можно организовать в разрезе держателей карт, по видам карт, по видам валют.

Учет движения корпоративных карточек на забалансовом счете с применением простой записи, в отличие от учета с использованием двойной записи, не увеличивает итоговую сумму оборотов по счетам за период, сокращает трудоемкость учетных работ, упрощает документооборот организации. Вместе с этим, предлагаемая методика позволяет предоставить полную, своевременную и достоверную информацию о движении и использовании корпоративных пластиковых карт, а также усилить контроль и обеспечит их сохранность.

Применение предлагаемой методики учета позволяет сформировать информацию на счетах бухгалтерского учета о том, кто из подотчетных лиц в данный момент времени несет ответственность за использование денежных средств на карт - счете и в каком объеме, обоснованность отражения в учете хозяйственных операций в соответствии с их экономическим содержанием, обеспечить сохранность и целевое использование денежных средств.

Что касается платежных поручений, расчетных чеков и чеков из чековых книжек, убеждает И. Пищик [16], то рассчитывать на резкое увеличение их доли в расчетах за товары (работы, услуги) не приходится, прежде всего из-за значительных затрат времени на процедуру оформления этих платежных инструментов и осуществление расчетов с их использованием.

В своей статье С. Рогач [18] рассматривает и убеждает нас, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве необходимо соблюдать все правила, требования ведения кассовых операций, соблюдать кассовую дисциплину, правильно и своевременно выполнять все расчеты.

По мере углубления процессов перехода к рыночной экономике время начинает приобретать все большую ценность, поэтому актуальными становятся такие новые для Беларуси банковские услуги, как услуги удаленного доступа.

В. Шахов [23] отмечает, что под удаленным доступом к банковским услугам, или удаленным банкингом, понимается получение банковских услуг без посещения клиентом банковского учреждения.

В настоящее время наиболее распространенными являются системы телефонного банкинга, но перспективным считается управление банковским счетом посредством Интернета.

Перечень банковских услуг, доступных клиенту через разнообразные средства связи, весьма широк. Развитые системы удаленного банкинга позволяет выполнять все операции со своими счетами (балансы, выписки, переводы со счета на счет), инвестировать средства (депозиты, ценные бумаги, валютные спекуляции), оформлять переводы, производить оплату счетов за товары и услуги (разовые и периодические платежи) и даже получать кредиты.

Сегодня в Беларуси уже предлагаются основные виды услуг удаленного банкинга. :

* РС-банкинг- доступ к счету с помощью персонального компьютера, осуществленный посредством прямого модемного соединения с банковской сетью (система «Клиент-Банк») ;

* интернет-банкинг -технология управления счетом в этом случае предполагает связь с банком через всемирную сеть Интернет, идентификацию пользователя и заполнения специальных экранных форм для выполнения банковских операций. Данные отправляются с персонального компьютера клиента, шифруются и заверяются электронной подписью, что обеспечивает безопасность такого обслуживания;

* мобильный банкинг - доступ к счету через сотовый телефон и спутниковые средства связи. В этом случае используются и такие устройства, как пейджер (в режиме приема), сотовый телефон и специальные устройства в виде мобильных телефонов с экранами.

Однако, как утверждает В. Шахов, развитие удаленного доступа к банковским услугам в настоящее время затрудняется неразвитостью законодательной базы.

Герцева Т. Ф. [2] считает, что финансовая политика выражает целенаправленное использование финансов для достижения стратегических и тактических задач, определенных учредительными документами (уставом) предприятия.

Одним из звеньев финансовой политики является разработка оптимальной концепции управления денежной наличностью предприятия, обеспечивающей сочетание высокой доходности и защиту от предпринимательского риска.

Возникает необходимость равновесия между двумя противоположными потребностями, с одной стороны, предприятие должно обеспечить себе ликвидные средства для выполнения своих обязательств, избегая ситуаций нехватки наличности, с другой стороны, обеспечить максимальную окупаемость. Оптимальность и будет равносильна равновесию между этими показателями.

На белорусских предприятиях критерием возникновения финансовых затруднений является тенденция снижения доли денежных средств в составе оборотных активов при возрастающих объемах их краткосрочных обязательств. Поэтому ежемесячный их анализ может дать объективную картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии.

У отечественных предприятий практически отсутствует возможность быстрого пополнения денежных средств, в случае их нехватки, за счет купли-продажи ценных бумаг. Поэтому единственной возможностью увеличения поступления денежных средств, не прибегая к кредитам, является целенаправленная работа с дебиторами по своевременному взысканию дебиторской задолженности.

Жульего А. Н. [7] утверждает, что предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения - при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим в кассах предприятий могут находиться наличные денежные средства.

Согласно Правилам ведения кассовых операций в РБ, утвержденным постановлением Правления Национального банка РБ от 28 июня 2001 г. №159, ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме. В случае, когда предприятие не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы работникам предприятия. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.

Гудков С. В. и Гудкова Е. А. [4] считают, что введение отчета о движении денежных средств в состав финансовой отчетности является важным шагом на пути совершенствования национальной отчетности и ее приближению к международным стандартам.

Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет, который путем обобщения определенных хозяйственных операций отчетного периода раскрывает поступление и выбытие реальных финансовых (денежных) средств. Он призван давать пользователям бухгалтерской отчетности дополнительную информацию о финансовом положении организации и, таким образом обеспечивать правильное понимание содержания остальных форм отчетности. Отчет о движении денежных средств дает возможность пользователям отчетной информации оценить способность организации погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, определить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов, раскрыть внутренние финансовые возможности организации. Руководство организации может использовать этот отчет для расчета показателей ликвидности и оборачиваемости активов, определения размеров дивидендов, воздействия на общее финансовое состояние организации, а также для разработки на его основе краткосрочных и долгосрочных финансовых планов и принятия обоснованных управленческих решений.

Однако, несмотря на достоинства данного отчета, многие вопросы его составления до сих пор не имеют окончательного решения, требуют разработки соответствующих методик формирования в системе бухгалтерского учета необходимых данных для его заполнения и очень широко обсуждаются в экономической литературе.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию о распределении поступления и выбытия денежных средств по видам деятельности - текущей, инвестиционной и финансовой. Аналогичная классификация содержится в международной системе отчетности - операционная, инвестиционная и финансовая.

Лемеш В. И. [12 ] дает следующие определения:

текущая деятельность - деятельность организации, связанная с осуществлением выбранных видов экономической деятельности, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности;

инвестиционная деятельность - деятельность организации по вложению инвестиций в производство продукции (работ, услуг). В число хозяйственных операций, составляющих инвестиционную деятельность, включаются операции, связанные с приобретением (созданием) и продажей долгосрочных активов (земельных участков, зданий, оборудования), с осуществлением собственного строительства, расходами на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические разработки; вложениями денежных средств в уставные фонды и ценные бумаги других организаций на срок более 12 месяцев, вкладами в уставные фонды других организаций, предоставлением другим организациям займов, и прочие операции аналогичного характера;

финансовая деятельность - деятельность организации, включающая операции по осуществлению краткосрочных финансовых вложений с целью получения дохода в виде процентов или в фиксированной сумме, операции, связанные с выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, операции с ценными бумагами других организаций, приобретенными на срок до 12 месяцев, и прочие операции, приводящие к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации.

2. Экономико - финансовая характеристика РУП «Учхоз БГСХА»

История Учхоза начинается с 1844 года, когда было принято решение Министерства Государственных Имуществ организовать учебную ферму при Горы-Горецком земледельческом училище. В начале своего развития ферма состояла из двух фольварков “Горки” и “Иваново”, в которых было около 700 га земли. В 20-х годах учебно-опытному хозяйству были переданы племхоз и другие хозяйства. Огромный ущерб Учхозу был нанесен в годы Великой Отечественной войны. Лишь в октябре 1947 года вся земельная территория Учхоза была восстановлена. В 2002 году произошло объединение РУП «Учхоз БГСХА» с УКСП «Племсовхоз им. Чкалова», а в 2005 году присоединилось СПК «Погодино». Основная цель реорганизации -- создание высокоразвитого производства на основе применения последних достижений аграрной науки и совмещение производственных процессов с обучением студентов.

Административный и хозяйственный центр находится в д. Паршино, в 10 километрах от районного центра г. Горки, где расположена железнодорожная станция «Погодино», и в 65 км от областного центра.

В настоящее время РУП «Учхоз БГСХА» является одной из крупнейших сельскохозяйственных организаций Горецкого района Могилевской области.

На территории землепользования РУП «Учхоз БГСХА» расположено 22 населенных пункта. В составе организации выделено 7 ферм крупного рогатого скота, в том числе 4 молочно-товарные фермы и 1 свиноводческая ферма в д. Паршино.

По специализации сельскохозяйственная организация является многоотраслевой. Она специализируется на развитии молочно-мясного скотоводства, свиноводства, производства сортовых семян зерновых культур и племенного скотоводства.

Район, в котором находится организация, характеризуется умеренно-континентальным климатом со сравнительно теплым летом и умеренно холодной зимой. Вегетационный период, в течение которого среднесуточная температура воздуха выше 10°С длится 135-140 дней, что соответствует требованиям к теплу основных сельскохозяйственных культур, возделываемых в организации. В целом агроклиматические условия зоны благоприятны для возделывания всех сельскохозяйственных культур, выращивания многих видов животных. Преобладающими на территории хозяйства являются дерново-подзолистые, слабо- и среднесуглинистые почвы.

Важнейшими экономическими показателями производственной деятельности хозяйства является специализация.

Специализация определяется структурой товарной продукции (Таблица 2. 1).

Таблица 2. 1

Динамика состава и структуры товарной продукции

Виды продукции

2009г.

2010г.

2011г.

Средняя за 3 года

млн.

руб.

%

млн.

руб.

%

млн.

руб.

%

млн. руб.

%

Зерно

2377

12, 5

1989

8, 8

4852

11, 2

3073

10, 9

Рапс

538

2, 8

1385

6, 1

2773

6, 4

1565

5, 5

Другая продукция растениеводства

681

3, 6

8

0, 1

1383

3, 2

691

2, 4

Итого по растениеводству

3593

3382

9008

5329

КРС (в ж. м.) на мясо

4765

25, 0

4843

21, 4

8793

20, 3

6134

21, 7

Молоко цельное

9584

50, 3

13593

60, 4

22322

51, 6

15166

53, 6

Свиньи

409

2, 1

462

2, 1

760

1, 8

544

2, 0

Другая продукция животноводства

708

3, 7

241

1, 1

2365

5, 5

1105

3, 9

Итого по животноводству

15466

19139

34240

22948

Всего по сельскому хозяйству

19059

100

22521

100

43248

100

28276

100

По данным таблицы видно, что в структуре товарной продукции в 2011г. в РУП «Учхоз БГСХА» наибольший удельный вес занимало молоко цельное (51, 6%), КРС (в ж. м.) на мясо - 20, 3%, зерно - 11, 2%.

Можно сделать вывод, что производственное направление РУП «Учхоз БГСХА» - молочно-мясное с развитым производством зерна.

Земля в сельском хозяйстве является главным незаменимым средством производства. От интенсивности ее использования во многом зависит эффективность производства в целом по хозяйству. Поэтому необходимо рассмотреть информацию о землепользовании (Таблица 2. 2).

Таблица 2. 2

Динамика состава и структуры землепользования

Экспликация земель

2009г.

2010г.

2011г.

Темп роста, %

га

%

га

%

га

%

Общая

земельная площадь

11913

100

11393

100

11835

100

99, 3

в т. ч. сельхозземли

10400

87, 3

10425

87, 3

10325

87, 2

99, 3

из них:

пахотные

залежные

луговые

под постоянными

культурами

7086

--

3264

50

68, 1

--

31. 4

0, 5

7107

--

3264

54

68, 2

--

31, 3

0, 5

7020

--

3239

66

68, 0

--

31, 4

0, 6

99, 1

--

99, 2

132

Несельхозземли

1513

12, 7

1514

12, 7

1510

12, 8

99, 8

в т. ч.

лесные

- под водными объектами

395

210

26, 1

13, 9

--

210

--

13, 9

--

211

--

14, 0

--

100, 5

Качество почвы, баллов:

-сельхозземель

-пахотных

32, 6

32, 6

32, 6

32, 6

32, 6

32, 6

--

--

По результатам таблицы 2. 2 видно, что в структуре землепользования хозяйства наибольший удельный вес занимают сельскохозяйственные земли (87, 3%), из них до 68, 2% - пахотные, что характерно для сельскохозяйственных организаций с развитым растениеводством, а несельскохозяйственные земли - 12, 7% общей площади.

Качество сельскохозяйственных и пахотных земель в течение трех лет не изменялось.

Для того, чтобы обеспечить работу хозяйства, прежде всего нужны трудовые ресурсы. Высокопроизводительный труд в сельском хозяйстве является одним из основных источников богатства. Рациональное использование трудовых ресурсов способствует повышению производительности труда.

Рассмотрим показатели уровня производительности труда в таблице 2. 3.

Таблица 2. 3

Динамика численности трудовых ресурсов и обеспеченности ими

Показатели

2009г.

2010г.

2011г.

Средние данные по Горецкому району

2011г. в% к 2009г.

2010г. в% к средним данным по району

Среднегодовая численность

работников, чел.

381

379

364

183

95, 5

207, 1

Нагрузка на 1 среднегодового работника, га:

сельхозземель

пахотных

27, 3

18, 6

27, 5

18, 8

28, 4

19, 3

31, 0

22, 3

104, 0

103, 8

88, 7

84, 3

Трудообеспечен-ность, чел/га

14, 0

13, 8

12, 8

--

91, 4

--

В 2011г. по сравнению с 2009г. среднегодовая численность работников сократилась на 4, 5%. Нагрузка на 1 среднегодового работника сельхозземель увеличилась на 4%, а пахотных на 3, 8%.

По сравнению со средними данными по Горецкому району среднегодовая численность работников в РУП «Учхоз БГСХА» значительно выше, так же как и нагрузка на 1 среднегодового работника и сельхозземель, и пахотных земель.

Производительность труда -- это показатель, определяющий эффективность труда в процессе производства. Чтобы определить эффективность труда в РУП «Учхоз БГСХА», рассмотрим данные таблицы 2. 4.

Таблица 2. 4

Динамика производительности труда и трудоемкости продукции

Показатели

2009г.

2010г.

2011г.

Средние данные по Горецкому району

2011г в% к 2009г

2010г. в% к средним данным по району

Производительность труда:

- часовая, руб. /чел-час.

27396

25148

32383

25953

118, 2

96, 9

- годовая, тыс. руб. /чел.

71906

66354

88964

55340

123, 7

119, 9

Трудоемкость производства, чел. -час. /ц:

- зерна

2, 65

2, 62

2, 14

0, 51

80, 8

511, 7

- рапса

1, 81

2, 54

2, 01

0, 46

111, 0

553, 4

- корнеплодов

3, 50

1, 66

1, 28

0, 33

36, 57

504, 6

- молока

21, 17

21, 49

21, 33

3, 05

100, 8

704, 1

- прироста ж. м. КРС

81, 10

76, 30

74, 91

18, 11

92, 4

421, 4

-прироста ж. м. свиней

0, 23

0, 76

0, 56

8, 53

243, 5

8, 9

Как видно из таблицы 2. 4, производительность труда часовая уменьшилась на 3, 1%, а годовая в среднем за 3 года увеличилась соответственно на 19, 9%. Трудоемкость производства зерна, корнеплодов и прироста ж. м. КРС с каждым годом снижается соответственно на 19, 3%, 63, 4% и 7, 6%, однако показатели значительно выше средних данных по району. Трудоемкость производства рапса и молока увеличилась на 11% и 0, 8% соответственно.

На современном этапе развития сельского хозяйства первостепенное значение имеет эффективное использование уже созданного производственного потенциала, осуществление технической реконструкции и преобразование на этой основе материально - технической базы производства. Непременным условием производства сельскохозяйственной продукции является наличие средств производства. Экономическое состояние и развитие хозяйства зависит от имеющихся основных производственных фондов. О наличии и изменении их структуры можно судить по данным таблицы 2. 5.

Таблица 2. 5

Динамика состава и структуры основных производственных фондов

2009г.

2010г.

2011г.

Изменение (+, -)

млн. руб

%

млн. руб

%

млн. руб.

%

Здания и сооружения

69084

67, 4

79519

65. 1

82327

54, 6

13243

Передаточные устройства

736

0, 7

958

0, 8

1462

1, 0

726

Машины и оборудование

21678

21, 1

28171

23, 1

43844

29, 1

22166

Транспортные средства

1922

1, 9

2180

1, 8

5434

3, 6

3512

Инструмент, инвентарь и принадлежности

42

0, 1

55

0, 1

65

0, 1

23

Рабочий скот и животные основного стада

4999

4, 9

5916

4, 9

7908

5, 2

2909

Многолетние насаждения

374

0, 4

722

0, 6

1002

0, 7

628

Капитальные затраты в улучшение земель

3590

3, 5

4280

3, 5

8458

5, 6

4868

Прочие основные средства

72

0, 1

81

0, 1

234

0, 2

162

Итого

102497

100

121882

100

150734

100

48237

Характеризуя показатели таблицы 2. 5, можно говорить о том, что в структуре основных производственных фондов наибольший удельный вес занимают здания и сооружения, машины и оборудование, а также рабочий скот и животные основного стада.

В целом в 2011г. по сравнению с 2009г. показатели увеличиваются, что свидетельствует о том, что в РУП «Учхоз БГСХА» появляются возможности для более интенсивного использования имеющейся материально - технической базы.

Вторым важным производственным ресурсом в сельском хозяйстве является наличие основных и оборотных средств.

Производственные успехи зависят от наличия необходимого количества сельскохозяйственных машин, оборудования, скота и других средств производства (Таблица 2. 6).

денежный средство бухгалтерский учет

Таблица 2. 6

Динамика обеспеченности производства основными и оборотными средствами и их использование

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Средние данные по Горецкому району

2011г в% к 2009г

2010г. в% к средним данным по району

Фондовооруженность, млн. руб/чел.

239, 7

296, 0

374, 5

258, 5

156, 2

114, 5

Продолжение таблицы 2. 6

Фондооснащенность, млн. руб/ 100 га с. х. земель

8, 8

10, 8

13, 2

832, 9

150, 0

1, 3

Фондоотдача основных средств, руб/руб.

3, 3

4, 5

4, 2

0, 214

127, 3

2102, 8

Фондоемкость, руб/руб.

0, 3

0, 2

0, 2

4, 672

66, 7

4, 3

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз

1, 094

1, 088

1, 428

0, 719

130, 5

151, 3

Продолжительность оборота оборотных средств:

лет

дней

0, 914

333, 61

0, 919

335, 44

0, 700

255, 50

1, 390

507, 4

76, 6

76, 6

66, 1

66, 1

По данным таблицы 2. 6 в РУП «Учхоз БГСХА» за исследуемый период произошло увеличение таких показателей как фондовооруженность, фондооснащенность и фондоотдача (56, 2%, 50%, 27, 3% соответственно), что оказывает положительное влияние на производственный процесс и в дальнейшем приведет к увеличению производства продукции.

По сравнению со средними показателями по району фондовооруженность и фондоотдача в хозяйстве выше. Продолжительность оборота оборотных средств ниже, чем по Горецкому району.

Главным источником увеличения производства продукции растениеводства и повышения его эффективности является рост урожайности. Он зависит от совокупности факторов, фактически действовавших в течение данного и предшествующего года.

Урожайность основных сельскохозяйственных культур, удой от одной коровы и среднесуточный прирост живой массы представлены в таблице 2. 7.

Таблица 2. 7

Динамика урожайности основных культур и продуктивности животных

Показатели

2009г.

2010г.

2011г.

Средние данные по Горецкому району

2011г. в% к 2009г.

2010г. в% к средним данным по району

Урожайность, ц/га:

зерновые

рапс

корнеплоды

61, 3

23, 0

715, 0

50, 4

15, 7

402, 0

55, 5

17, 2

1175, 0

35, 6

14, 0

196, 0

90, 5

74, 8

164, 3

141, 6

112, 1

Удой от одной среднегодовой коровы, кг/гол.

6856

6756

6656

5402

97, 1

125, 1

Среднесуточный прирост живой массы, г

КРС

свиней

673

588

670

593

1818

594

487

486

270, 1

101, 0

137, 6

122, 0

В животноводстве решающее значение имеют показатели продуктивности сельскохозяйственных животных. Так, в 2011г. по сравнению с 2009г. значительно возрос прирост живой массы одной головы КРС (на 170, 1%).

Все показатели значительно выше средних данных по району, что является положительным критерием развития хозяйства.

Себестоимость продукции - важный экономический показатель, характеризующий количественную сторону работы хозяйства. Ее уровень складывается в основном под воздействием двух факторов - количества продукции и затрат на ее производство (Таблица 2. 8).

Таблица 2. 8

Динамика себестоимости производства сельскохозяйственной продукции

Показатели

2009г.

2010г.

2011г.

Средние данные по Горецкому району

2011г. в% к 2009г.

2010г. в% к средним данным по району

Себестоимость производства 1 т, тыс. руб:

- зерна

257, 0

326, 0

487, 9

323

189, 8

100, 9

- рапса

562, 0

688, 0

1576, 2

722

280, 5

95, 3

- корнеплодов

103, 0

110, 0

97, 9

134

95, 1

82, 1

- молока

603, 0

795, 0

1348, 9

781

223, 7

101, 8

- прироста ж. м. КРС

4953, 0

6933, 0

10026, 2

9925

202, 4

69, 9

-прироста ж. м. свиней

3405, 0

4300, 0

6836, 2

4517

200, 8

95, 2

Себестоимость производства зерна, рапса, молока и прироста ж. м. КРС в 2011г. по сравнению с 2009г. возросла соответственно на 89, 8%, 180, 5%, 123, 7% и 102, 4%. Себестоимость корнеплодов уменьшилась на 4, 9%.

В 2011 г. почти все значения выше средних по району.

Важнейшими экономическими показателями, характеризующими эффективность работы предприятия, являются размер прибыли и уровень рентабельности.

Основные показатели уровня и эффективности производства приведены в таблице 2. 9.

Таблица 2. 9

Динамика финансовых результатов деятельности и уровня производства

Показатели

2009г.

2010г.

2011г.

Средние данные по Горецкому району

2011г. в% к 2009г.

2010г. в% к средним данным по району

Прибыль (убыток), млн. руб.

2696

3470

8558

5353

317, 4

64, 8

Уровень рентабельности (убыточности), %

15, 4

16, 8

24, 0

2, 1

155, 8

800

Рентабельность (убыточность) реализации продукции, % в т. ч.

- растениеводства

- животноводства

36, 4

16, 0

11, 5

11, 6

20, 6

24, 6

0, 544

7, 260

56, 6

153, 8

2114, 0

159, 8

Уровень производства, ц (млн. руб.) /100га сельхозземель:

-валовой продукции

263, 4

241, 2

313, 6

178, 3

119, 1

135, 3

- прибыли (убытка)

25, 9

33, 3

82, 9

7, 8

320, 0

426, 9

- молока

131, 7

129, 9

132, 1

743, 3

100, 3

174, 8

- прироста ж. м. КРС

12, 6

13, 1

13, 3

63, 4

105, 6

20, 7

-прироста ж. м. свиней

0, 2

0, 2

0, 2

--

100

--

Уровень производства, ц (млн. руб.) /100га пахотных земель:

- зерна

281, 1

237, 7

260, 9

1505, 3

92, 8

15, 8

-рапса

15, 6

22, 1

21, 3

140, 9

136, 5

15, 9

-корнеплодов

20, 2

17, 0

33, 5

142, 3

165, 8

11, 9

- молока

193, 3

190, 5

194, 4

--

100, 6

--

- прироста ж. м. свиней

0, 3

0, 4

0, 4

68, 4

133, 3

0, 6

В хозяйстве возрос уровень рентабельности (на 55, 8%), т. е. предприятие стало получать дополнительную прибыль, что связано со значительным ростом производства валовой продукции и снижением издержек производства. Прибыль значительно возросла (на 217, 4%), что говорит о более эффективном использовании основных и оборотных фондов предприятия.

Для налаживания прочих экономических связей необходимо иметь информацию о финансовом состоянии хозяйства. Показатели, характеризующие финансовую устойчивость хозяйства, представлены в таблице 2. 10.

Таблица 2. 10

Динамика показателей финансового состояния

Показатели

2009г.

2010г.

2011г.

Норматив

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0, 3

0, 2

-0, 1

0, 2

Коэффициент текущей ликвидности

2, 3

2, 1

1, 5

1, 5

По данным таблицы 2. 10 видно, что коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже норматива, а коэффициент текущей ликвидности больше норматива. Исходя из этого можно сделать вывод, что РУП «Учхоз БГСХА» является платежеспособным предприятием.

3. Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке

Согласно действующему законодательству основные расчеты в Республике Беларусь между юридическими лицами и предпринимателями осуществляются в безналичном порядке - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих операций выступает учреждение банка, которое выбирается юридическим лицом самостоятельно и с которым заключается договор расчетно-кассового обслуживания. В последнем оговаривается обязанность банка принимать и зачислять денежные средства, поступающие на счет клиента, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и о проведении других операций по счету, определяется ответственность сторон и размер комиссионного вознаграждения за проведение банковских операций.

Денежные средства организации обязаны хранить на открытых ими в соответствующих учреждениях банков счетах. Порядок открытия, совершения и оформления операций по расчётным, текущим счетам регламентируется «Положением о порядке открытия банками счетов клиентам», утверждённым Правлением Национального банка Республики Беларусь от 28. 09. 2000г., № 24. 12, а также инструкциями, правилами и другими нормативными документами.

Банки не вправе отказать организации, её обособленному подразделению, выделенному организацией на отдельный баланс, предпринимателю, физическому лицу в расчётно-кассовом обслуживании, если это предусмотрено Уставом банка и имеется соответствующая лицензия НБ Республики Беларусь.

Для их открытия (переоформления ранее открытых) текущих (расчётных) и других счетов в банк необходимо предоставить следующие документы:

1. Заявление на открытие счёта. При этом нерезиденты кроме предусмотренных формой заявления реквизитов указывают тип счёта.

2. Копии документа о государственной регистрации (перерегистрации) организации, предпринимателя (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, Министерства юстиции Республика Беларусь и т. д.).

Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или регистрирующим органом, два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счёта. При этом на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой - удостоверен нотариально либо регистрирующим органом.

Нерезиденты представляют в банк копию документа, подтверждающего статус иностранной организации либо предпринимателя, удостоверенную надлежащим образом, с переводом на белорусский (русский) язык.

3. Два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счёта, причём на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально либо регистрирующим органом. При этом работник банка делает отметку об открытии текущего счёта с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования (наименования счёта) на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счёта, а второй остаётся в банке в деле клиента. Фермерские хозяйства представляют в банк нотариально удостоверенную копию акта на пользование землёй, выдаваемого соответствующим местным исполнительным и распорядительным органом управления.

Нерезиденты представляют удостоверенную в установленном порядке копию Устава (Положения, Агримента и т. п.) с переводом на белорусский (русский) язык, доверенность на предоставление интересов нерезидента, оформленную в установленном порядке.

4. Дубликат извещения о присвоении учётного номера плательщика (УНП).

Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату извещения о присвоении УНП, открытие счетов по копиям, ксерокопиям дубликата извещения о присвоении УНП не допускается. Не допускается внесение каких-либо изменений в дубликат извещения о присвоении УНП при открытии счёта. Дубликат извещения о присвоении учётного номера плательщика действителен до закрытия счёта в банке.

5. Справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республика Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда.

6. Карточку с образцами подписей и оттиска печати должностных лиц организации, имеющих право распоряжаться счётом, подлинность которых удостоверена нотариально, свидетельство страховой организации. При проведении расчётов с использованием электронных расчётных документов представляется карточка открытого ключа проверки подписи, удостоверенная подписью и печатью владельца личного ключа подписи.

При возникновении необходимости в дополнительных экземплярах, они заверяются главным бухгалтером банка или уполномоченным им лицом, после сличения с основным экземпляром карточки и соответствующей подписи в реквизите «Прочие отметки» о сличении с основным экземпляром карточки дополнительного удостоверения не требуют.

При открытии временного счёта для формирования уставного фонда учредителям (участникам) создаваемых коммерческих и некоммерческих организаций для аккумулирования денежных средств представляется карточка с образцами подписей учредителей (участников), имеющих право распоряжаться счётом.

7. Документ, подтверждающий регистрацию организации в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

4. Учет денежных средств на расчетном счете и его совершенствование

4.1 Документальное оформление операций по расчетному счету

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

1. Обеспечивается их сохранность.

2. Контролируется использование денежных средств по целевому назначению.

3. Ускоряются расчёты между юридическими лицами путём применения безналичных форм расчётов.

4. Банк зачисляет на расчётные счета организации определённый процент за хранение денежных средств.

Денежные средства, хранящиеся на текущем (расчётном) счёте, предназначены как для основной деятельности, так и для капитальных и финансовых вложений.

Поступление денежных средств на расчётные счета в основном происходит за реализованную продукцию, оказанные работы и услуги покупателям и заказчикам, а также внесение наличных денег из кассы организации, арендной платы, полученных кредитов и займов и др. С расчётного счёта производятся платежи: за полученные товарно-материальные ценности поставщикам, за выполненные работы и оказанные услуги подрядчикам, платежи по налогам в бюджет, погашение задолженности Фонду социальной защиты населения, а также по банковским кредитам, выдачу наличных денег в кассу для оплаты труда, командировочных расходов и т. д.


Подобные документы

  • Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.

    курсовая работа [55,6 K], добавлен 27.05.2012

  • Экономико-финансовая характеристика ОАО "Полоцкий агросервис". Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.

    курсовая работа [92,3 K], добавлен 26.03.2016

  • Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.

    курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012

  • Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств. Безналичные формы расчетов, их виды и характеристика. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке. Учет кассовых операций и прочих денежных средств.

    курсовая работа [74,1 K], добавлен 13.04.2012

  • Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств в организации. Учет кассовых операций при автоматизированной форме учета. Порядок ведения кассовой книги. Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов.

    курсовая работа [60,1 K], добавлен 15.06.2013

  • Учет денежных средств на расчетном счете. Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту. Порядок поступления и списания денежных средств. Анализ структуры баланса предприятия, ликвидности оборотного капитала и финансовой устойчивости.

    курсовая работа [161,3 K], добавлен 19.03.2014

  • Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке , кассовых операций и денежных документов. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда.

    курсовая работа [24,3 K], добавлен 31.01.2009

  • Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.

    дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014

  • Функции денежных средств и их бухгалтерский учет. Учет кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном, специальных счетах в банке. Учет переводов в пути и финансовых вложений. Учет резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги.

    курс лекций [45,9 K], добавлен 03.11.2009

  • Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютных счетах; составление отчета о движении денежных средств; анализ движения денежных средств на предприятии.

    дипломная работа [101,3 K], добавлен 21.04.2005

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.