Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки України

Полтавський національний технічний університет ім. Юрія Кондратюка

Факультету менеджменту та бізнесу

Кафедра обліку і аудиту

Контрольна робота

з дисципліни «Облік і аудит»

Виконав Габлюк Д.О.

Студент групи 301-ЕМ

Перевірила: Глушко А.Д.

Полтава - 2014



Зміст

• 1. Документальне оформлення операцій з обліку основних засобів
• 2. Практична частина
• 2.1 Класифікація господарських засобів підприємства
• 2.2 Баланс підприємства
• 2.3 Основна процедура бухгалтерського обліку
• Список використаної літератури


1. Документальне оформлення операцій з обліку основних засобів

Для здійснення виробничої діяльності сільськогосподарським підприємствам потрібні основні засоби або, іншими словами, засоби праці. Від предметів праці вони відрізняються тим, що беруть участь у виробництві протягом кількох років, зберігаючи при цьому свою натуральну форму і фізичні властивості. Засоби праці зношуються поступово, а отже, переносять свою вартість на виробництво продукції частинами.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» містить таке визначення основних засобів: "Основні засоби - матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний термін корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік)".

При визначенні основних засобів необхідно виходити з того, що вони є частиною активів, тобто ресурсів, контрольованих підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до надходження економічних вигод у майбутньому.

До основних засобів належать: інвестиційна нерухомість, земельні ділянки, капітальні витрати на поліпшення земель, будинки та споруди, передавальне устаткування, машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти, прилади та інвентар, тварини, багаторічні насадження, інші основні засоби.

П(С)БО 7 при встановленні критеріїв належності матеріальних активів до основних засобів надає перевагу їх призначенню і не висуває обмеження щодо їх вартості.

Бухгалтерський облік основних засобів повинен забезпечити:

- узагальнення інформації про наявність та рух власних або отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів;

- достовірне визначення вартості (оцінки) основних засобів;

- визначення економічних вигод від використання основних засобів;

- контроль за наявністю і збереженням основних засобів з моменту придбання і до вибуття із господарства;

- правильне і своєчасне нарахування зносу;

- контроль за правильністю та ефективним використанням коштів на реконструкцію, модернізацію відповідно до наявних джерел фінансування;

- контроль за ефективним використанням основних засобів залежно від їх потужності;

- точне визначення результатів від ліквідації основних засобів;

- точне визначення вартості довгострокових біологічних активів, нематеріальних активів та інших необоротних матеріальних активів.

В процесі господарської діяльності основні засоби поступово зношуються як фізично, так і морально, а тому потребують поповнення. Основні засоби можуть надходити шляхом:

· придбання їх за рахунок бюджетних чи позабюджетних коштів;

· безкоштовного отримання (у т.ч. у вигляді гуманітарної допомоги);

· будівництва нових об'єктів;

· оприбуткування залишків, виявлених під час інвентаризації;

· за рахунок виготовлення їх власними силами.

Приймання основних засобів проводиться згідно з Актом приймання-передачі основних засобів типової форми ОЗ-1 (бюджет), який складається на кожний об'єкт. В акті фіксується інформація щодо первісної вартості, суми зносу (якщо об'єкт вже був в експлуатації), року випуску, дати введення в експлуатацію тощо. До акта додається технічна документація, яка разом із ним передається в бухгалтерію.

Для прийняття об'єктів основних засобів наказом керівника установи створюється комісія, яка складає акт у двох примірниках: один - для установи, яка здає, другий - для установи, яка приймає. Акт затверджується керівником установи.

Для оформлення прийняття декількох об'єктів однотипних основних засобів, які мають однакову вартість (господарський інвентар, інструменти, обладнання, білизна, постільні речі та ін.), дозволяється складання загального акта прийняття основних засобів. Оформлення приймання окремих предметів можна робити і на підставі, наприклад, рахунка-фактури (тобто первинних документів). На цих документах матеріально відповідальна особа робить запис про прийняття основних засобів на відповідальне зберігання та занесення їх до інвентарного списку за місцезнаходженням.

Усі основні засоби повинні знаходитись на відповідальному зберіганні посадових осіб, призначених наказом керівника установи. Із цими особами укладається договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Ці особи стежать за схоронністю основних засобів, ведуть інвентарні списки основних засобів (типова форма №ОЗ-11).

Інвентарний список основних засобів застосовується матеріально відповідальними особами для здійснення пооб'єктного обліку основних засобів за місцезнаходженням (місцем експлуатації) об'єктів основних засобів. Дані пооб'єктного обліку основних засобів за місцезнаходженням (місцем експлуатації) повинні бути тотожні записам в інвентарних картках обліку основних засобів, які ведуть в бухгалтерії. У разі зміни матеріально відповідальної особи здійснюється інвентаризація основних засобів, які знаходяться на її зберіганні, про що складається приймально-передавальний акт. Акт затверджується керівником установи.

При надходженні в установу основних засобів матеріально відповідальна особа повинна розписатися в їх отриманні на документі постачальника чи на акті про прийняття.

Основні засоби в установах обліковуються за місцем їх зберігання (місцезнаходженням) та в бухгалтерії за інвентарними об'єктами. Окремим інвентарним об'єктом вважається закінчений конструктивний пристрій з усіма пристосуваннями і пристроями, що відносяться до нього, конструктивно відокремлений предмет, який призначений для виконання визначених самостійних функцій, або визначений комплекс конструктивно об'єднаних предметів, що становлять єдине ціле і разом виконують певну роботу. Інвентарним об'єктом за субрахунком 103 “Будинки та споруди” є кожна окрема будівля. До її складу входять усі потрібні для експлуатації і розміщення всередині нього комунікації, тобто: система опалення приміщення, внутрішня мережа водогазопроводу і каналізації і т.д.

Надходження основних засобів супроводжується відкриттям інвентарних карток їх обліку (за винятком бібліотечних фондів), присвоєнням їм інвентарних номерів та проведенням необхідних записів в реєстрах аналітичного обліку.

Інвентарний номер має 8 знаків: перші три знаки означають субрахунок, четвертий - підгрупу, останні чотири - порядковий номер предмета в підгрупі. У випадку, коли підгрупи немає - четвертий знак буде “0”. Інвентарний номер зазначається на жетоні фарбою і прикріплюється до об'єкта будь-яким способом. Присвоєний об'єкту інвентарний номер зберігається за ним на весь період його знаходження в установі. Після ліквідації об'єкта основного засобу в бюджетній установі протягом трьох років його інвентарний номер не можна використовувати. Зміна номерів може бути проведена в тих випадках, коли виявлено, що об'єкти помилково відображаються не в тій групі основних засобів, до якої вони повинні бути включені за своїм техніко-виробничим призначенням, а також у випадках невірної нумерації.

У бухгалтерії установи, з метою організації обліку і забезпечення контролю за збереженням основних засобів, ведеться попредметний їх облік на інвентарних картках, які відкриваються на кожний інвентарний об'єкт (предмет). Однорідні активи обліковуються на картках групового обліку типової форми ОЗ-9 (бюджет).

Інвентарна картка відкривається на підставі акта прийняття-передачі основних засобів (типова форма ОЗ-1 (бюджет)), накладних, технічної та іншої супровідної документації. Записи в інвентарній картці типової форми ОЗ-6 (бюджет) робляться на підставі перевірених документів: актів приймання про введення в експлуатацію, технічних паспортів заводів-виготовлювачів та інших документів.

Записи в картку про роботи з добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації та капітального ремонту існуючого об'єкта вносяться на підставі акта прийняття-передачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об'єктів (типова форма ОЗ-2 (бюджет).

У картці зазначаються дата й номер акта введення основних засобів в експлуатацію та характерні ознаки об'єктів (предметів): креслення, модель, тип, марка, заводський номер, дата випуску (виготовлення). Крім того, записується коротка індивідуальна характеристика об'єкта (предмета). Якщо в складі обладнання, приладів, обчислювальної техніки та ін. є дорогоцінні метали, то в розділі “Коротка характеристика об'єкта” зазначається перелік деталей, у складі яких є дорогоцінні метали, найменування деталі та маса металу, зазначена в паспорті.

На зворотному боці картки робиться запис про переміщення основних засобів в установі. Якщо в картку неможливо внести всі якісні та кількісні зміни характеристики об'єкта, що склалися внаслідок його реконструкції чи модернізації, її доповнюють новою. Стару картку зберігають як довідковий документ (у ній робиться відмітка про відкриття нової картки). Інвентарні картки зберігаються в картотеках бухгалтерії, в яких вони розміщуються за відповідними субрахунками і групами з розподілом за матеріально відповідальними особами, а в середині груп - за місцезнаходженням об'єктів (предметів) основних засобів; а в централізованих бухгалтеріях - додатково і за обслуговуваними установами.

Інвентарні картки типових форм ОЗ-6 (бюджет), ОЗ-8 (бюджет) та ОЗ-9 (бюджет) реєструються в описі інвентарних карток з обліку основних засобів типової форми ОЗ-10 (бюджет), який ведеться в одному примірнику. У разі списання основних засобів зазначені вище картки після внесення до них відміток про списання здаються в архів.

Опис інвентарних карток здається в архів тоді, коли в останню інвентарну картку вноситься відмітка про списання об'єкта основних засобів. Строк зберігання інвентарних карток в архівах установ становить 3 роки після їх ліквідації. Інвентарна картка обліку реалізованих або ліквідованих основних засобів додається до документів (актів, накладних), якими було оформлено їх реалізацію або ліквідацію. Картка передається разом з реалізованим основним засобом.

Записи в картках обліку основних засобів здійснюються в кількісному та сумарному виразах. Суми податку на додану вартість, які сплачуються при отриманні (купівлі) основних засобів, не враховуються до вартості основних засобів і відносяться на фактичні видатки за кодом економічної класифікації видатків, що призначений для придбання цих активів, або відносяться до податкового кредиту (якщо це передбачено чинним законодавством). Безоплатне отримання основних засобів. Основні засоби, отримані безоплатно як гуманітарна допомога, приймаються комісією, створеною наказом керівника установи, до складу якої обов'язково входить працівник бухгалтерії та представник вищестоящої організації. Комісія складає акт, в якому зазначаються найменування, кількість і вартість отриманих матеріальних цінностей за ринковими вільними цінами на їх аналогічні види. При отриманні основних засобів, що були у користуванні, вказується відсоток їх зносу. Дані акта відображаються в бухгалтерському обліку. Одночасно проставляється інвентарний номер у встановленому порядку, про що робиться запис в акті прийнятих цінностей.

Облік таких основних засобів здійснюється бухгалтерією та матеріально відповідальними особами у загальному порядку, але окремо від матеріальних цінностей, придбаних установою за рахунок бюджетних коштів. Дані про гуманітарну допомогу відображаються отримувачами в пояснювальній записці до квартального та річного звітів та в окремих формах річного звіту. У пояснювальній записці до квартальних та річних звітів наводяться короткі роз'яснення щодо отриманої гуманітарної допомоги. Оприбуткування виявлених під час інвентаризації залишків. Оцінка виявлених і не врахованих з моменту проведення останньої інвентаризації основних засобів повинна бути проведена за дійсною вартістю, а знос слід визначити за справжнім технічним станом об'єктів із оформленням даних оцінки та зносу відповідними актами.

Для обліку власних та отриманих на умовах фінансового лізингу основних засобів передбачено рахунок 10 “ Основні засоби ”. За дебетом цього рахунка відображається вартість придбаних основних засобів, а за кредитом - здійснюється запис сум вибуття основних засобів. Облік операцій щодо переміщення та вибуття основних засобів ведеться в меморіальному ордері № 9. Записи в ньому здійснюються по кожному об'єкту окремо. Після закінчення місяця підсумки записуються в книгу “ Журнал-Головна ”.



2. Практична частина

2.1 Класифікація господарських засобів підприємства

Потрібно виконати класифікацію господарських засобів за видами та розміщенням, джерелами утворення і цільовим призначенням. При класифікації за видами та розміщенням виділити такі групи:

1) необоротні активи;

2) оборотні активи;

3) витрати майбутніх періодів.

При класифікації за джерелами утворення і цільовим призначенням такі групи:

1) власний капітал;

2) цільове фінансування;

3) довгострокові зобов'язання;

4) поточні зобов'язання;

5) доходи майбутніх періодів.

Таблиця 1

Класифікація господарських засобів

А	П	Код рядка	Номер рахунку	№ п/п	Види господарських засобів та їх джерел	На поч.	На кін.
1	2	3	4	5	6	7	8
	1.1	1420	441	1	Прибуток	0	6809
2.1		1100	201	2	Сировина та матеріали	13	890
2.2		1190	23	3	Незавершене виробництво	20	710
2.3		1160	35	4	Поточні фінансові інвестиції	0	760
(1.1)		1012	131	5	Знос основних засобів	91	2500
2.4		1165	301	6	Каса	30	60
1.2		1001	121	7	Права користування природними ресурсами	8	29
2.5		1125	36	8	Дебіторська заборгованість за товари	2	700
2.6		1190	26	9	Готова продукція	5	132
2.7		1100	207	10	Запасні частини	6	52
	4.1	1600	601	11	Короткострокові кредити банків	0	20
	1.2	1400	40	12	Статутний капітал	246	6150
1.3		1030	14	13	Довгострокові фінансові інвестиції	14	104
	1.3	1420	442	14	Збитки	0	0
1.4		1002	133	15	Знос нематеріальних активів	6	9
2.8		1165	311	16	Поточний рахунок	40	80
2.9		1130	371	17	Розрахунки за авансами виданими	3	50
	3.1	1510	501	18	Довгострокові кредити банків	0	0
	4.2	1690	68	19	Інші поточні зобов'язання	0	0
1.4		1090	112	20	Малоцінні необоротні матеріальні активи	9	40
2.10		1155	377	21	Розрахунки з іншими дебіторами	4	94
	3.2	1515	55	22	Інші довгострокові зобов'язання	20	1710
	4.3	1615	63	23	Кредиторська заборгованість за товари, роботи	0	100
2.11		1165	331	24	Грошові документи	3	12
2.12		1100	208	25	Насіння та корми	6	90
	2.1	1525	48	26	Цільове фінансування	73	104
2.13		1165	312	27	Валютний рахунок	6	100
(1.5)		1012	132	28	Знос малоцінних необоротних матеріальних активів	1	21
1.6		1011	10	29	Первісна вартість основних засобів	280	10300
	3.3	1510	501	30	Довгострокові кредити банків	0	0
3.1		1170	39	31	Витрати майбутніх періодів	1	50
	4.4	1690	67	32	Розрахунки з кредиторами(учасниками)	0	70
2.14		1165	333	33	Кошти в дорозі	1	65
1.7		1090	11	34	Інші необоротні активи	2	115
	4.5	1625	65	35	Розрахунки з кредиторами із страхування	10	456
2.15		1165	311	36	Гроші на рахунку в банку	5	100
2.16		1155	377	37	Інша поточна дебіторська заборгованість	2	7
	4.6	1690	681	38	Розрахунки з кредиторами за авансами одержаними	10	32
	1.4	1415	43	39	Резервний капітал	0	0
	4.7	1620	64	40	Розрахунки з кредиторами(бюджет)	10	104
2.17		1165	331	41	Гроші в акредитивах	2	20
2.18		1125	63	42	Товари, роботи і послуги, строк оплати за які не настав	9	3770
	4.9	1600	601	43	Короткострокові кредити та позики	0	400
2.19		1155	372	44	Розрахунки з підзвітними особами	0	447
	4.10	1630	661	45	Розрахунки з кредиторами з оплати праці	4	292



Виконавши класифікацію, з'ясовано, що підприємство володіє господарськими засобами за видами:

Актив І. Необоротні активи - 215 грн.

ІІ. Оборотні активи - 157 грн.

ІІ. Витрати майбутніх періодів - 1 грн.

Разом - 373 грн.

Пасив

І. Власний капітал - 246 грн.

ІІ. Забезпечення майбутніх витрат і платежів - 73 грн.

ІІІ. Довгострокові зобов'язання - 20 грн.

IV. Поточні зобов'язання - 34 грн.

V. Доходи майбутніх періодів - 0 грн.

Разом 373 грн.

Отже, ми бачимо що актив (373 грн.) дорівнює пасиву (373 грн.).

2.2 Баланс підприємства

матеріальний документальний інвентарний баланс

Баланс - це метод відображення стану господарських засобів (майна) за їхнім складом і джерелами утворення у вартісній оцінці на певну дату.

За формою баланс -- таблиця, на лівій стороні якої відображають склад і розміщення господарських засобів і яка називається активом, а на правій стороні, що називається пасивом, відображають джерела формування господарських засобів.

Розрізняють такі види балансу:

1) вступний - це баланс, який відображає стан господарських засобів на момент утворення підприємства або на початок року після затвердження річного звіту;

2) баланс-брутто відображає стан господарських засобів з урахуванням регулюючих статей;

3) баланс-нетто відображає стан господарських засобів без урахування регулюючих статей, тобто вони не входять у валюту балансу;

4) розділовий баланс складається на момент розділення підприємства;

5) вертикальний або односторонній баланс таблиці, де верхня частина містить актив, а нижня - пасив.

Кожна група господарських засобів, розміщених в активі, має відповідне джерело їх формування, відображене в пасиві балансу. Відсутність рівності підсумків активу і пасиву балансу свідчить про наявність помилок, допущених при його складанні.

Отже, бухгалтерський баланс -- це фіксування на певну дату (як правило, 1-ше число місяця) активів і пасивів, які складаються з окремих статей, рівність активів і пасивів у грошовій оцінці.

Діючий в Україні бухгалтерський баланс призначається не тільки для відображення стану господарських засобів та джерел їх формування на певну дату, а й для одержання інформації, необхідної для управління діяльністю підприємства, а також для задоволення потреб зовнішніх користувачів -- статистичних, податкових, фінансових органів, банків, інвесторів та інших.

На підставі здійсненої класифікації за видами та розміщенням, джерелами утворення та цільовим призначенням, необхідно скласти баланс підприємства (Таблиця 2).

Таблиця 2

Баланс підприємства

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи	1000	-	-
первісна вартість	1001	8	29
накопичена амортизація	1002	6	9
Незавершені капітальні інвестиції	1005	-	-
Основні засоби	1010	-	-
первісна вартість	1011	280	10300
Знос	1012	92	2500
Інвестиційна нерухомість	1015	-	-
Довгострокові біологічні активи	1020	-	-
Довгострокові фінансові інвестиції:	1030	14	104
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств		-	-
інші фінансові інвестиції	1035	-	-
Довгострокова дебіторська заборгованість	1040	-	-
Відстрочені податкові активи	1045	-	-
Інші необоротні активи	1090	11	155
Усього за розділом I	1095	215	8079
II. Оборотні активи		-	-
Запаси	1100	25	1032
Поточні біологічні активи	1110	-	-
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги	1125	11	4470
Дебіторська заборгованість за розрахунками:		-	-
за виданими авансами	1130	3	50
з бюджетом	1135	-	-
у тому числі з податку на прибуток	1136	-	-
Інша поточна дебіторська заборгованість	1155	6	548
Поточні фінансові інвестиції	1160	0	760
Гроші та їх еквіваленти	1165	87	437
Витрати майбутніх періодів	1170	1	50
Інші оборотні активи	1190	25	842
Усього за розділом II	1195	157	8189
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	1200	-	-
Баланс	1300	373	16247
Пасив	Кодрядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Власний капітал
Зареєстрований капітал	1400	246	6150
Капітал у дооцінках	1405	-	-
Додатковий капітал	1410	-	-
Резервний капітал	1415	0	0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1420	0	6809
Неоплачений капітал	1425	-	-
Вилучений капітал	1430	-	-
Усього за розділом I	1495	246	12959
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення
Відстрочені податкові зобов'язання	1500	-	-
Довгострокові кредити банків	1510	0	0
Інші довгострокові зобов'язання	1515	20	1710
Довгострокові забезпечення	1520	-	-
Цільове фінансування	1525	73	104
Усього за розділом II	1595	93	1814
IІІ. Поточні зобов'язання і забезпечення
Короткострокові кредити банків	1600	0	420
Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов'язаннями	1610	-	-
товари, роботи, послуги	1615	0	100
розрахунками з бюджетом	1620	10	104
у тому числі з податку на прибуток	1621	-	-
розрахунками зі страхування	1625	10	456
розрахунками з оплати праці	1630	4	292
Поточні забезпечення	1660	-	-
Доходи майбутніх періодів	1665	0	0
Інші поточні зобов'язання	1690	10	102
Усього за розділом IІІ	1695	34	1474
ІV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами,	1700	-	-
утримуваними для продажу, та групами вибуття
Баланс	1900	373	16247

2.3 Основна процедура бухгалтерського обліку

Основна процедура бухгалтерського обліку визначає послідовність відображення облікової інформації і передбачає такі етапи:

1) інвентар;

2) вступний баланс;

3) журнал реєстрації господарських операцій;

4) головна книга;

5) оборотна відомість;

6) заключний баланс.

Інвентар - це перелік всього того, чим володіє підприємство, а також, що заборгували йому і що воно заборгувало іншим фізичним і юридичним особам, у яких з підприємством утворилися економічні відносини.

Вступний баланс - це інвентар, перетворений у більш зручний для сприйняття та економічного аналізу вигляд. У ньому господарські засоби відображаються у двох розрізах: за видами і розміщенням, за джерелами утворення і цільовим призначенням.

Вступний баланс складається на певну дату і відображає статику господарських засобів. В вступному балансі не враховуються зміни, що відбулися у складі господарських засобів та їх джерел внаслідок здійснення господарських операцій. Ці зміни фіксуються в журналі реєстрації господарських операцій. Він складається в хронологічному порядку, в ньому зазначають дату здійснення операції, її зміст, суму та проставляють кореспонденцію рахунків на яких вона відображається.

Запис господарських операцій в журналі реєстрації не дозволяє систематизувати їх за певними об'єктами обліку. Для цього використовується головна книга.

Головна книга представляє собою сукупність рахунків бухгалтерського обліку, в ній відкриваються всі рахунки, балансові статті, за якими є в балансі. Протягом місяця в головній книзі здійснюється поточний облік, в ній відображаються всі операції зареєстровані в журналі, в головній книзі вони систематизуються по рахункам, тому облік в ній називається систематичним. При

складанні головної книги початкові залишки на активні рахунки переносяться з активу балансу на пасивні - з пасиву. В кінці місяця визначаються обороти і кінцеві залишки по всім рахункам.

Дані по всім рахункам представлені в головні книзі, узагальнюються в оборотній відомості, вона призначена для перевірки правильності поточних записів перед складанням заключного балансу і узагальнення інформації представленої на рахункам.

Заключний баланс відображає стан господарських засобів та їх джерел на звітну дату та відрізняється від вступного, тим, що враховує зміни у складі господарських засобів та їх джерел, що відбулися внаслідок господарських операцій звітного періоду.

Практичне завдання.

На підставі даних інвентарю підприємства і журналу реєстрації відобразити господарські операції на всіх етапах основної процедури бухгалтерського обліку.

Таблиця 3

Інвентар підприємства

№ п/п	Види господарських засобів та їх джерела	Сума, грн..
1	2	3
	І. Необоротні активи
1.1	Будівлі	54000
1.2	Споруди	36000
1.3	Транспортні засоби	18500
	Разом по розділу І	108500
	ІІ. Оборотні активи
2.1	Каса	1550
2.2	Поточний рахунок	12000
2.3	Розрахунки з покупцями та замовниками	3660
2.4	Матеріали	4700
2.5	Незавершене виробництво	6200
2.6	Паливо	1300
	Разом по розділу ІІ	29410
	Усього по розділах І і ІІ	137910
	ІІІ. Кредиторська заборгованість
3.1	Короткострокові позики банку	7000
3.2	Розрахунки з постачальниками і підрядниками	7200
3.3	Розрахунки з працівниками з оплати праці	2300
3.4	Розрахунки з бюджетом	850
3.5	Розрахунки зі страхування	720
	Усього по розділу ІІІ	18070

Капітал = Актив - Зобов'язання

Капітал = 137910 - 18070 = 119840



Таблиця 4

Вступний баланс

№ п/п	Актив	Сума, грн.	№ п/п	Пасив	Сума, грн.
	І. Необоротні активи			І. Власні джерела
1.1	Основні засоби	108500	1.1	Статутний капітал	119840
	Разом по розділу І	108500		Разом по розділу І	119840
	ІІ Оборотні активи			ІІ. Позикові джерела
2.1	Каса	1550	2.1	Короткострокові позики банку	7000
2.2	Поточний рахунок	12000	2.2	Розрахунки з постачальниками та підрядниками	7200
2.3	Розрахунки з покупцями та замовниками	3660	2.3	Розрахунки з працівниками з оплати праці	2300
2.4	Виробничі запаси	6000	2.4	Розрахунки з бюджетом	850
2.5	Незавершене виробництво	6200	2.5	Розрахунки зі страхування	720
	Разом по розділу ІІ	29410		Разом по розділу ІІ	18070
	Баланс	137910		Баланс	137910

Актив = Пасив

137910 = 137910

Таблиця 5

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст операції	Дт	Кт	Сума, грн.
1	Надійшли від постачальника матеріали, оплата за які не здійснена	20	631	2200
2	Крім того ПДВ	641	631	374
3	Перераховано з поточного рахунка заборгованість перед бюджетом	64	311	850
4	Перераховано з поточного рахунка заборгованість зі страхування	65	311	720
5	Надійшло з розрахункового рахунка в касу на виплату заробітної плати	301	311	2600
6	Видана з каси заробітна плата	661	301	2000
7	Депонована заробітна плата	661	662	300
8	Внесено з каси на поточний рахунок	311	301	300
9	Перераховано постачальнику з поточного рахунка	631	311	7200
10	Надійшла на поточний рахунок короткострокова позика банку	311	601	5300
11	Видана з каси підзвітна сума	372	301	260
12	Погашена з поточного рахунка короткострокова позика банку	601	311	5100

Головна книга

10 «Основні засоби»

Дт	Кт
С1-108500
Од = 0	Ок = 0
С2-108500

20 «Виробничі запаси»

Дт	Кт
С1-6000
Кт63 - 2200
Од = 2200	Ок = 0
С2-8200

23 «Виробництво»

Дт	Кт
С1-6200
Од = 0	Ок = 0
С2-6200

301 «Каса»

Дт	Кт
С1-1550
Кт311 - 2600	Дт661 - 2000
	Дт311 - 300
	Дт372 - 260
Од = 2600	Ок = 2560
С2-1590

311 «Рахунки в банках»

Дт	Кт
С1-12000
Кт 301-300	Дт 301-2600
Кт601 - 5300	Дт 65-720
	Дт 64-850
	Дт 63-7200
	Дт 601-5100
Од = 5600	Ок = 16470
С2-1130

36 «Розрахунки з покупцями та замовниками

Дт	Кт
С1-3660
Од = 0	Ок = 0
С2-3660

372 «Розрахунки з підзвітними особами»

Дт	Кт
С1-0
Кт301 - 260
Од = 1260	Ок = 0
С2-260

40 «Статутний капітал»

Дт	Кт
	С1-119840
Од = 0	Ок = 0
	С2-119840

60 «Короткострокові позики»

Дт	Кт
	С1-7000
Кт311 - 5100	Дт311 - 5300
Од = 5100	Ок = 5300
	С2-7200



63 «Розрахунки з постачальниками

Дт	Кт
	С1-7200
Кт 311-7200	Дт 20-2200
	Дт 641-374
Од = 7200	Ок = 2574
	С2-2574

64 «Розрахунки з податками і платежами»

Дт	Кт
	С1-850
Кт 631-374
Кт311 - 850
Од = 1224	Ок = 0
С2-374

65 «Розрахунки зі страхування»

Дт	Кт
	С1-720
Кт 31-720
Од = 720	Ок = 0
	С2-0

661 «Розрахунки з оплати праці»

Дт	Кт
	С1-2300
Кт 301-2000
Кт 662-300
Од = 2300	Ок = 0
	С2-0



662 «Розрахунки з депонентами»

Дт	Кт
	С1-
	Дт 661-300
Од = 0	Ок =300
	С2-300

Таблиця 7

Оборотна відомість

Рахунок	Початковий залишок	Оборот	Кінцевий залишок
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
10 «Основні засоби»	108500	-	-	-	108500	-
20 «Виробничі запаси»	6000	-	2200	-	8200	-
23 «Виробництво»	6200	-	-	-	6200	-
301 «Каса»	1550	-	2600	2560	1590	-
311 «Рахунки в банках»	12000	-	5600	16470	1130	-
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»	3660	-	-	-	3660	-
372 «Розрахунки з підзвітними особами»	-	-	260	-	260	-
40 «Статутний капітал»	-	119840	-	-	-	119840
60 «Короткострокові позики»	-	7000	5100	5300	-	7200
1	2	3	4	5	6	7
63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»	-	7200	7200	2574	-	2574
64 «Розрахунки за податками й платежами»	-	850	1224	-	374	-
65 «Розрахунки із страхування»	-	720	720	-	-	0
661 «Розрахунки з оплати праці»	-	2300	2300	-	-	0
662 «Розрахунки з депонентами»	-	-	-	300	-	300
Разом	137910	137910	27204	27204	129914	129914



Таблиця 8

Заключний баланс

№ п/п	Актив	Сума, грн.	№ п/п	Пасив	Сума, грн.
	І. Необоротні активи			І. Власні джерела
1.1	Основні засоби	108500	1.1	Статутний капітал	119840
	Разом по розділу І	108500		Разом по розділу І	119840
	ІІ Оборотні активи			ІІ. Позикові джерела
2.1	Каса	1590	2.1	Короткострокові позики банку	7200
2.2	Поточний рахунок	1130	2.2	Розрахунки з постачальниками та підрядниками	2574
2.3	Розрахунки з покупцями та замовниками	3660	2.3	Розрахунки з працівниками з оплати праці	0
2.4	Виробничі запаси	8200	2.5	Розрахунки з депонентами	300
2.5	Розрахунки з підзвітними особами	260	2.6	Розрахунки зі страхування	0
2.6	Незавершене виробництво	6200
2.7	Розрахунки з іншими дебіторами	374
	Разом по розділу ІІ	21414		Разом по розділу ІІ	10074
	Баланс	129914		Баланс	129914

Актив = Пасив



Список використаної літератури

1. Господарський кодекс України

2. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. №996-XIV зі змінами та доповненнями

3. Бухгалтерський облік: Підручник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 6.050100 «Облік і аудит» - Одеса: ОНЕУ, 2012

4. Національні стандарти бухгалтерського обліку. Частина 1. П (С) БО 1-25. Основи бухобліку // Все про бухгалтерський облік. - 2011. - №10. - С. 3-25.

5. Жадько К.С., Семенюта В.В., Олійник Л.Ш. Бухгалтерський облік у схемах і таблицях: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / Дніпропетровська держ. фінансова академія. - К.: Центр учбової літератури, 2008.

Размещено на Allbest.ru