Классификация бухгалтерских счетов
Сущность и назначение, содержание, а также экономическая и структурная классификация счетов бухгалтерского учета. Журнал регистрации хозяйственных операций, принципы его разработки и предъявляемые требования. Сальдо-оборотная ведомость предприятия.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 12.04.2014 |
| Размер файла | 51,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
КУРСОВАЯ РАБОТА
Классификация бухгалтерских счетов
Введение
экономический бухгалтерский сальдо учет
Классификация счетов занимает особое место в теории бухгалтерского учёта: она является методическим основанием для построения планов счетов - инструментов практического ведения бухгалтерского учёта.
Отношение к значению классификации счетов существенно менялось. Так в 60-е годы ХХ в. считалось, что классификация облегчает изучение и понимание назначения, содержания и строения счетов, позволяет правильно их использовать в практической работе; в современных же условиях развития рыночных отношений значение классификации счетов рассматривается намного шире, так как она необходима не только для упорядочивания счетов, но и для создания информационной системы, отражающей хозяйственную деятельность организации на основе анализа потребностей в такой информации и выявлении возможностей её получения на счетах.
Важность изучения и дальнейшего исследования классификации счетов возрастает в связи с переходом российских организаций на МСФО (Мировые стандарты финансовой отчётности). Существенным залогом достоверности и прозрачности публичной финансовой отчётности, составленной по МСФО, является, соответствие каждой статье отчёта сальдо соответствующего счёта.
Всем известно, что счета бухгалтерского учёта составляют основу информационной системы экономического субъекта, а так же являются носителями информации и одновременно способом её получения. В связи с этим, бухгалтерский учёт должен иметь такую систему счетов, которая в достаточной мере отражала бы и характеризовала всю финансово - хозяйственную деятельность организации, способствовала оперативному руководству и управлению организацией, контролю над выполнением заданий, выявлению и оптимальному использованию внутрихозяйственных резервов.
В связи с этим целью курсовой работы является - изучить и раскрыть экономическую сущность классификации счетов.
Основными задачами работы являются:
- Исследование особенностей счетов бухгалтерского учета как способа отражения данных о хозяйственной жизни предприятия
- Рассмотрение классификаций счетов по различным признакам
- Раскрытие сущности, структуры и назначения плана счетов бухгалтерского учета
При работе были использованы научные труды ведущих отечественных специалистов в области теории бухгалтерского учета, в которых описание счетов дано в наиболее полной и доступной форме.
1. Теоретические основы классификации бухгалтерских счетов
Классификация счетов представляет собой орудие предварительного бухгалтерского анализа хозяйственной деятельности, выявления необходимой информации и возможного её получения. При классификации бухгалтерских счетов нельзя оперировать конечным множеством классификационных объектов, т.к. локализация информации в счетах выступает только более или менее адекватным отражением явлений и процессов деятельности. В процессе классификации счетов происходит не только СОБИРАНИЕ отдельных счетов в научно обоснованные группы и подгруппы, но, что более важно, осуществляется РАЗДЕЛЕНИЕ (декомпозиция) всей системы информации о хозяйственной деятельности на части, формирование структуры обобщающих показателей бухгалтерского учёта.
Назначение классификации состоит в том, чтобы выявить и отразить тенденции развития исследуемой совокупности, закономерность, проявляемую в классификационных признаках и характеристику ещё не известных или не созданных элементов.
Переход к рыночной экономике обусловил появление новых объектов учета, ранее чуждых затратным методам хозяйствования. В связи с этим возникает необходимость в разработке новых признаков классификации счетов, разделения последних на иные группы и подгруппы об имуществе и источниках его образования.
В самом общем подходе современная теория классификации счетов предусматривает их группировку по двум признакам:
1) экономическому содержанию;
2) назначению и структуре.
1.1 Экономическая классификация
Классификация счетов по экономическому содержанию зависит от объекта учёта и может быть представлена следующими группами: счета для учёта хозяйственных средств, источников их формирования, хозяйственных процессов и финансовых результатов.
Построение классификации счетов по экономическому содержанию привязано к воспроизводству совокупного общественного продукта и потому перечень счетов ориентирован на каждую его стадию (процесс).
В соответствии с данной классификацией в отдельные группы выделены ресурсные счета и счета процессов производства. Каждый из счетов, представленный в соответствующей группе, выполняет свою роль исходя из экономической сущности того объекта, содержание которого он раскрывает. Поэтому по своей природе счета, раскрывающие сущность учитываемого объекта, по отношению к бухгалтерскому балансу могут быть активными, пассивными или активно - пассивными.
Группа этих счетов включает счета имущества долгосрочного пользования и единовременного потребления, а также формирования текущих издержек на производство продукции, отдельных видов работ и услуг. Это базовые счета, составляющие основу хозяйственной деятельности организации. Исходя из теории воспроизводства совокупного общественного продукта основные его процессы включают: производство и производственное потребление, непроизводственное потребление, обращение и распределение. Определяющим среди них является процесс производства. Предпосылками его осуществления служит наличие двух слагаемых: вещественных и невещественных средств труда, а также предметов труда. Поэтому в текущем учете необходим такой набор счетов, с помощью которых можно было бы осуществлять контроль за наличием и движением указанных объектов учета.
В связи с этим ресурсные счета и счета процесса производства включают основные и нематериальные активы, их износ (амортизацию), наличие и движение производственных запасов, в том числе малоценных и быстроизнашивающихся предметов, величину их износа, затраты в основном и вспомогательных производствах, себестоимость продукции, работ и услуг.
Использование имущества в непроизводственной сфере является объектом бухгалтерского учета в процессе непроизводственного потребления. Затраты в этой сфере представляют расходы на содержание объектов социальной сферы: жилищно - коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений и т.п. Издержки на их содержание формируются на активном калькуляционном счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Процесс обращения предусматривает, что выпущенная из производства готовая продукция отвечает необходимым требованиям и находит общественное признание на рынке товаров, работ и услуг. Затраты на ее реализацию, формирование в связи с этим финансового результата, наличие и движение свободного денежного капитала и средств в расчетах с другими участниками рынка определяют объекты учета на этой стадии кругооборота совокупного общественного продукта. Эти объекты объединяют три блока счетов:
1. готовой продукции и реализации;
2. временно свободного денежного капитала;
3. средств в расчетах.
Первый блок счетов включает счета предметов обращения и счета, формирующие полную себестоимость реализованной продукции, а также ее продажную стоимость: готовая продукция, коммерческие расходы, продажа продукции (работ, услуг) и др.
Второй блок счетов формирует объект учета в виде временно свободного денежного капитала, находящегося в кассе и на различных счетах в банках.
И, наконец, третий блок счетов объединяет счета средств в расчетах, обусловленных состоянием обязательств фирмы перед другими предприятиями и организациями в виде дебиторской задолженности.
Заключительным процессом в воспроизводстве совокупного общественного продукта выступает процесс распределения. Объектом учета на этой стадии являются различные отчисления и платежи организации, производимые из ее прибыли в соответствии с действующим законодательством и учетной политикой.
Эти отчисления и платежи носят безвозмездный характер (платежи в бюджет в виде налогов, сборов и т.п.) или предназначены на строго определенные цели (формирование фондов специального назначения, резервного капитала и пр.). Таким образом, весь процесс распределения представляет, по сути, процесс использования прибыли и в учете отражается на счете одноименного названия.
С вводом в действие нового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации исключен счет 81 «Использование прибыли», ранее выполнявший функцию корректировки балансовой прибыли, часть которой обособлялась для учета прибыли, изымаемой в доход бюджета. Теперь такая корректировка осуществляется непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».
Счета источников имущества представляют объекты учета в виде постоянного и краткосрочного заемного капитала.
Постоянный капитал включает собственный и долгосрочный заемный капитал.
Объектами учета собственного капитала являются различные виды капитала, (уставный капитал, резервный капитал и др.), нераспределенная прибыль, доходы будущих периодов, различные виды резервов, целевого финансирования.
Долгосрочный заемный капитал представлен в учете различного рода кредитами и займами, предоставленными предприятию банками и другими заимодавцами в отечественной и иностранной валюте на срок более одного года.
Краткосрочный заемный капитал объединяет три группы счетов, характеризующих состояние обязательств предприятия с поставщиками и подрядчиками, разными кредиторами, включая банки и другие кредитные и иные учреждения в части непогашенных обязательств по полученным товарно-материальным ценностям, кредитам и займам на срок до одного года.
Наконец, данный раздел классификации счетов представлен счетами, формирующими обязательства фирмы по распределению совокупного общественного продукта. Перечень этих обязательств формирует кредиторская задолженность перед:
1. бюджетом - по налогам, сборам, штрафам и другим платежам;
2. внебюджетными фондами (Пенсионным фондом, фондом социального страхования, обязательного медицинского страхования) - по отчислениям в пределах ставок единого социального налога;
3. персоналом - по оплате труда и приравненным к ней платежам.
Общий вывод, который следует сделать из познания сущности экономической классификации, состоит в том, что в ней, как видим, отдельные счета, раскрывающие состояние активов, объединены с соответствующими процессами. Эти счета собраны в группы, имеющие экономически однородные объекты учета.
1.2 Структурная классификация
Классификация счетов по назначению и структуре представляет собой группировку бухгалтерских счетов по наиболее существенным признакам, обеспечивающую единство бухгалтерского учёта экономических ресурсов в процессе расширенного воспроизводства.
Цель классификации счетов по назначению и структуре - получение необходимой информации о формировании и использовании хозяйственных средств, а также источниках их образования.
Данная классификация дает ответ на вопросы: для чего нужны те или иные счета, какие показатели можно получить с помощью отдельных счетов для того, чтобы эффективно управлять предприятием.
Счета в классификации объединены в отдельные группы. Каждая из них, в отличие от экономической классификации, объединяет счета не по экономической однородности учитываемых объектов, а по их месту в процессе расширенного общественного производства (Приложение №1).
Основные счета бухгалтерского учета - счета, которые применяются для контроля за наличием и движением имущества предприятия по составу, размещению и источникам его образования. Различают основные активные, основные пассивные и основные активно - пассивные счета.
1. Основные активные счета - бухгалтерские счета, которые применяются для контроля и учета основных средств, нематериальных активов, материальных и денежных средств, а также расчетов с дебиторами.
2. Основные пассивные счета - бухгалтерские счета, которые применяются для учета изменения капиталов, фондов, полученных дарений, кредитов, займов, обязательств предприятия и расчетов с кредиторами.
3. Основные активно - пассивные счета - бухгалтерские счета, которые предназначены для учета расчетов со сторонними лицами. На этих счетах ведется учет расчетов одновременно с дебиторами и кредиторами.
Регулирующий счет - счет бухгалтерского учета, предназначенный для уточнения и регулирования оценки отдельных объектов имущества и его источников, учитываемых на основном счете. Самостоятельного значения регулирующие счета не имеют и применяются только вместе с основным счетом. По способу уточнения оценки различают контрарные, дополнительные и контрарно - дополнительные счета.
1. Контрарный счет - счет, который уменьшает остаток имущества на основном счете на сумму своего остатка. Различают контрактивные и контрпассивные счета.
1.1. Контрактивный счет - счет, который используется для уточнения остатка основного активного счета. Контрактивный счет уменьшает сальдо основного активного счета на сумму своего сальдо.
1.2. Контрпассивный счет - счет, предназначенный для уточнения сумм источников имущества, учитываемых на пассивном счете. Остаток по контрпассивному счету уменьшает размер источника основного счета.
2. Дополнительные счета - регулирующие счета, которые увеличивают на сумму своего остатка имущества на основных счетах. Различают активные и пассивные дополнительные счета.
1.1. Дополнительный активный счет - регулирующий счет, который на сумму своего остатка дополняет остаток основного активного счета.
1.2. Дополнительный пассивный счет - регулирующий счет, который на сумму своего остатка дополняет остаток основного пассивного счета.
3. Контрарно - дополнительные счета - регулирующие счета, которые могут увеличивать и уменьшать оценку объектов, отраженную на основных счетах. Если на основном счете проводки делаются методом дополнительной записи, то контрарно - дополнительный счет выступает в качестве дополнительного регулирующего счета. Если на основном счете проводки делаются методом красного сторно, то контрарно - дополнительный счет выступает в качестве контрарного счета.
Калькуляционные счета - счета бухгалтерского учета, предназначенные для исчисления себестоимости выпущенной продукции, выполненных работ или оказанных услуг в отчетном периоде. По дебету калькуляционных счетов отражаются затраты на производство продукции, по кредиту - списывают фактическую себестоимость выпущенной продукции.
Нельзя также согласиться с выводом о том, что калькуляционные счета не имеют остатка. Такой вывод имеет место только на предприятиях с простым однопредельным циклом производства. В сложных производствах этот остаток неизбежен и представляет собой незавершенное производство с отражением в балансе по статье «затраты в незавершенном производстве».
Контрольно - распределительные счета обеспечивают контроль за обоснованностью распределения расходов и доходов между отчетными периодами.
Наличие и применение этих счетов связано с использованием метода соответствия (matching rule). Содержание данного метода предусматривает отнесение фактов хозяйственной жизни к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражается в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. В соответствии с международными стандартами по бухгалтерскому учету заложенные принципы означают допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Другими словами, речь идет о том, что расходы и доходы признаются в учете не по тому отчетному периоду, в котором они возникли, а по отчетному периоду, к которому эти расходы и доходы относятся. (В литературе контрольно - распределительные счета чаще называют бюджетно - распределительными счетами, что представляется недостаточно правильным, поскольку к бюджету счета, входящие в данную подгруппу, никакого отношения не имеют)
Распределительный счет бухгалтерского учета - счет, выполняющий контрольную функцию в формировании отдельных расходов и установленной по ним смете, а также используемый в целях обоснованного распределения затрат между отдельными видами работ для полного исчисления их фактической себестоимости. Различают бюджетно - распределительные и собирательно - распределительные счета.
1. Бюджетно - распределительный счет - распределительный счет, предназначенный для разделения расходов между отдельными отчетными периодами. С помощью этих счетов устраняется колебание себестоимости продукции по отчетным периодам. Различают активные и пассивные бюджетно - распределительные счета.
2. Собирательно - распределительный счет - распределительный счет, используемый для учета расходов, которые в момент их совершения невозможно отнести сразу на определенную произведенную или реализованную продукцию. В конце месяца эти расходы относят на конкретный вид продукции в соответствии с учетной политикой.
Сопоставляющий счет бухгалтерского учета - счет, предназначенный для исчисления финансового результата отдельных хозяйственных процессов и предприятия в целом. На этих счетах один и тот же объект учета отражается в двух разных оценках: в одной - по дебету, а в другой - по кредиту счета. Различают операционно - результативные и финансово - результативные сопоставляющие счета.
1. Операционно - результативные счета включают счета, оказывающие влияние на формирование отдельных хозяйственных процессов или непосредственно раскрывающие их содержание. Они состоят из распределительных, калькуляционных и сопоставляющих счетов.
2. Финансово - результативный счет - счет, по кредиту которого отражается прибыль от реализации различных объектов имущества и прочих операций, а по дебету - убытки и прочие внереализационные расходы.
Таким образом, в балансе учитывается лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного периода и прошлых лет.
Обособленную группу составляют так называемые:
Забалансовые счета - счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.
Данная группа представлена тремя подгруппами счетов:
1. раскрывающие состав отдельных видов активов, временно находящихся в пользовании организации (счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и пр.);
2. характеризующие условные права и обязательства организации (счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»); предназначенные для целей контроля за отдельными операциями (счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
2. Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Документ |
Краткое содержание операции |
Наименование корр. Счетов |
Сумма, руб. |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Частная |
Общая |
||||
|
1 |
Устав. Протокол собрания учредителей |
По решению учредителей увеличен уставный капитал предприятия |
75,1 |
80 |
76 200,00 |
||
|
2 |
Выписка из расчетного счета |
Зачислены на расчетный счет взносы в уставный капитал |
51 |
75,1 |
57 150,00 |
||
|
3 |
Выписка из расчетного счета и договор ссуды. |
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка |
51 |
66 |
254 000,00 |
||
|
4 |
Выписка из расчетного счета, денежный чек и приходный кассовый ордер |
Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды |
50 |
51 |
2 540,00 |
||
|
5 |
Расходный кассовый ордер |
Выдано из кассы под отчет Петрову А.С. на хозяйственные нужды |
71.1 |
50 |
2 540,00 |
||
|
6 |
Авансовый отчет Петрова А.С. Денежный и товарный чеки магазина |
Приобретены в магазине за наличный расчет материалы |
10,1 |
71,1 |
1 524,00 |
||
|
7 |
Приходный кассовый ордер |
Петровым А.С. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм |
50 |
71,1 |
1 016,00 |
||
|
Учет основных средств |
|||||||
|
8 |
Акт приемки-передачи основных средств |
Получены от учредителя основные средства |
08,4,1 |
75 |
19 050,00 |
||
|
9 |
Расчетно-платежные документы поставщика |
Акцептованы платежные документы поставщика за станок F1, не требующий монтажа: |
|||||
|
- его стоимость |
08,4,2 |
60,1,1 |
19 050,00 |
||||
|
- НДС |
19 |
60,1,1 |
3 429,00 |
22 479,00 |
|||
|
10 |
Счет и договор с посреднической организацией |
Акцептован счет посреднической организации, через которую приобретен станок: |
|||||
|
- стоимость услуги |
О8 |
76,5,1 |
685,80 |
||||
|
- НДС |
19 |
76,5,1 |
123,44 |
809,24 |
|||
|
11 |
Расчетно-платежные документы транспортной организации |
Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку станка F1: |
|||||
|
- стоимость, доставки |
08,4,2 |
60,1,2 |
1 270,00 |
||||
|
- НДС |
19,1 |
60,1,2 |
228,60 |
1 498,60 |
|||
|
12 |
Выписка из расчетного счета и платежные поручения |
Оплачены полностью: |
|||||
|
- счета поставщика |
60,1,1 |
51 |
22 479,00 |
||||
|
- услуги посреднической организации |
76,5,1 |
51 |
809,24 |
||||
|
- услуги транспортной организации |
60,1,2 |
51 |
1 498,60 |
24 786,84 |
|||
|
13 |
Расчет НДС |
Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет) |
|||||
|
-оплаченный поставщику |
68,1 |
19,1 |
3 429,00 |
||||
|
- оплаченный посреднической организации |
68,1 |
19,1 |
123,44 |
||||
|
- оплаченный транспортной организации |
68,1 |
19,1 |
228,60 |
3 781,04 |
|||
|
14 |
Акт приемки-передачи и акт ввода в эксплуатацию |
Принят в эксплуатацию станок F1 |
01,1,1 |
08,4,2 |
21 005,80 |
||
|
15 |
Ведомость начисления амортизации основных средств |
Начислена амортизация по нормам: |
|||||
|
- оборудования и здания цеха |
25 |
О2,1 |
5 715,00 |
||||
|
- здания офиса |
26 |
О2,1 |
635,00 |
6 350,00 |
|||
|
16 |
Расчетно-платежные документы поставщика |
Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный капитальный ремонт оборудования основного цеха: |
|||||
|
- стоимость ремонта |
25 |
60,1,3 |
10 160,00 |
||||
|
- НДС |
19,3 |
60,1,3 |
1 828,80 |
11 988,80 |
|||
|
17 |
Выписка из расчетного счета и платежное поручение. |
Перечислено в оплату платежных документов подрядчика полностью |
60,1,3 |
51 |
11 988,80 |
||
|
17а |
Расчет НДС |
Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет) |
68,1 |
19,3 |
1 828,80 |
||
|
18 |
Акт о ликвидации |
Списывается пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разборки здания подлежит утилизации): |
|||||
|
- его первоначальная стоимость |
О1,2 |
О1,1 |
40 640,00 |
||||
|
- амортизация на день ликвидации |
О2 |
О1,2 |
40 640,00 |
40 640,00 |
|||
|
19 |
Счет и договор с ремонтной организацией. Акт приемки-передачи |
Для соответствия современным требованиям увеличена оперативная память компьютера (первоначальная стоимость 10000 руб.) и установлен дисковод для лазерных дисков: |
|||||
|
- стоимость блока оперативной памяти |
08,4,3 |
60,1,4 |
1 270,00 |
||||
|
- стоимость дисковода |
08,4,3 |
60,1,4 |
2 095,50 |
||||
|
- установка оперативной памяти и дисковода |
08,4,3 |
60,1,4 |
1 905,00 |
||||
|
- НДС |
19 |
60,1,4 |
948,69 |
6 219,19 |
|||
|
19а |
Акт приема-передачи |
Объект ОС выведен для ремонта (компьютер) |
08,4,3 |
О1,1 |
12 700,00 |
||
|
20 |
Выписка из расчетного счета |
Оплачены услуги ремонтной организации |
60,1,4 |
51 |
6 219,19 |
||
|
20а |
Расчет НДС |
Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет) |
|||||
|
- оплаченный ремонтной организации |
68,1 |
19,1 |
948,69 |
948,69 |
|||
|
21 |
Расчет бухгалтерии |
Затраты по проведенной модернизации отнесены на увеличение балансовой стоимости компьютера |
О1,1 |
08,4,3 |
5 270,50 |
||
|
22 |
Расчетно-платежные документы |
Признаются и включаются в состав соответствующих доходов суммы предъявленных покупателю платежных документов за оборудование (установка К1): |
|||||
|
- продажная стоимость |
62,1,1 |
91,1 |
26 460,45 |
||||
|
23 |
Акт приемки-передачи |
Передана покупателю установка К1: |
|||||
|
- первоначальная стоимость |
О1,2 |
О1,1 |
25 400,00 |
||||
|
- амортизация на день передачи |
О2 |
О1,2 |
635,00 |
||||
|
24 |
Расчет бухгалтерии |
Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет по проданному оборудованию |
91,2 |
68,1 |
4 036,34 |
||
|
25 |
Выписка из расчетного счета. Платежное поручение |
Поступила выручка за проданное оборудование |
51 |
62,1,1 |
26 460,45 |
||
|
26 |
Расчет бухгалтерии |
Признается и включается в состав соответствующих расходов остаточная стоимость оборудования |
91,2 |
О1,2 |
24 765,00 |
||
|
27 |
Акт приемки-передачи |
Принят в текущую аренду склад для хранения продукции |
О1,1 |
76,5,2 |
44 450,00 |
||
|
28 |
Расчет бухгалтерии |
Начислена арендная плата за склад в текущем месяце: |
|||||
|
- сумма арендной платы |
25 |
76,5,2 |
2 540,00 |
||||
|
- НДС |
19,3 |
76,5,2 |
457,20 |
2 997,20 |
|||
|
29 |
Выписка из расчетного счета. Платежное поручение |
Перечислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц |
76,5,2 |
51 |
2 997,20 |
||
|
29а |
Расчет НДС |
Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет) |
68,1 |
19,3 |
457,20 |
||
|
Учет материалов |
|||||||
|
30 |
Расчетно-платежные документы поставщика |
Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения: |
|||||
|
- их стоимость |
10,1 |
60,1,5 |
38 100,00 |
||||
|
- НДС |
19,3 |
60,1,5 |
6 858,00 |
44 958,00 |
|||
|
31 |
Расчетно-платежные документы поставщика |
Акцептованы платежные документы поставщика за доставку материалов: |
|||||
|
- стоимость доставки |
10,1 |
60,1,5 |
2 540,00 |
||||
|
- НДС |
19,3 |
60,1,5 |
457,20 |
2 997,20 |
|||
|
32 |
Выписка из расчетного счета и платежное поручение |
Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку |
60,1,5 |
51 |
47 955,20 |
||
|
33 |
Расчет НДС |
Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет) |
|||||
|
- оплаченный поставщику за материалы |
68,1 |
19,3 |
6 858,00 |
||||
|
- оплаченный поставщику за доставку материалов |
68,1 |
19,3 |
457,20 |
7 315,20 |
|||
|
34 |
Требование |
Отпущены со склада материалы по покупным ценам: |
|||||
|
- для изделия А |
20, А |
10,1 |
12 700,00 |
||||
|
- для изделия Б |
20, Б |
10,1 |
11 430,00 |
||||
|
- для исправления брака по изделию А |
28 |
10,1 |
1 270,00 |
25 400,00 |
|||
|
Учет расчетов по оплате труда |
|||||||
|
36 |
Расчет бухгалтерии |
Начислен резерв на оплату очередных отпусков работникам (сумму созданного резерва отнести на общепроизводственные расходы) |
|||||
|
Расчетно-платежная ведомость. |
Начислена заработная плата: |
||||||
|
- рабочим за изделие А |
20, А |
70 |
53 340,00 |
||||
|
- рабочим за изделие Б |
20, Б |
70 |
38 100,00 |
||||
|
- рабочим за исправление брака по изделию А |
28 |
70 |
10 160,00 |
||||
|
- управлению и служащим цехов |
25 |
70 |
21 590,00 |
||||
|
- управлению и служащим офиса |
26 |
70 |
16 510,00 |
||||
|
- рабочим за очередные отпуска |
20 |
70 |
17 780,00 |
157 480,00 |
|||
|
37 |
Расчетно-платежная ведомость |
- начислены страх. взносы в ФСС (2,9%) |
91 |
69,1,1 |
4 566,92 |
||
|
Начислены страх. взносы от несч. Случ и проф. Заб. (1,1%) |
91 |
69,1,2 |
1 732,28 |
||||
|
начислены страх. взносы в ПФ на страх. часть руд. Пенсии (20%) |
91 |
69,2,1 |
31 496,00 |
||||
|
начислены страх. Взносы в ПФ на накоп. Часть труд. Пенсии (6%) |
91 |
69,2,2 |
9 448,80 |
||||
|
начислены страх. Взносы в ФФОМС (3,1%) |
91 |
69,3,1 |
4 881,88 |
||||
|
начислены страх. Взносы в ТФОМС (2,0%) |
91 |
69,3,2 |
3 149,60 |
||||
|
39 |
Расчетно-платежная ведомость |
Удержано из заработной платы: |
|||||
|
- налог на доходы физических лиц |
70 |
68,2 |
20 472,40 |
||||
|
- по исполнительному листу |
70 |
76,7 |
3 175,00 |
||||
|
- в возмещение потерь от брака |
70 |
28 |
5 080,00 |
||||
|
40 |
Расчет бухгалтерии |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности и работникам за время болезни. |
69,1,1 |
70 |
711,20 |
||
|
41 |
Выписка с расчетного счета и платежные поручения. |
Перечислено с расчетного счета |
|||||
|
- в бюджет налог на доходы физических лиц |
68,2 |
51 |
20 472,40 |
||||
|
- алименты по исполнительным листам |
76,7 |
51 |
3 175,00 |
||||
|
страх взносы в ФСС |
69,1,1 |
51 |
4 566,92 |
||||
|
страх взносы от несч. Случ и проф. Заб. |
69,1,2 |
51 |
1 732,28 |
||||
|
страх взносы в ПФ на страх. Часть труд пенсии |
69,2,1 |
51 |
31 496,00 |
||||
|
страх взносы в ПФ на накоп. Часть труд пенсии |
69,2,2 |
51 |
9 448,80 |
||||
|
страх взносы в ФФОМС |
69,3,1 |
51 |
4 881,88 |
||||
|
страх Взносы в ТФОМС |
69,3,2 |
51 |
3 149,60 |
||||
|
41 |
Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета |
Получено с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы |
50 |
51 |
135 966,20 |
||
|
42 |
Расходный кассовый ордер |
Выдана по ведомости заработная плата |
70 |
50 |
118 414,80 |
||
|
43 |
Расчет бухгалтерии |
Депонирована не востребованная в срок заработная плата |
70 |
76,4 |
17 551,40 |
||
|
Учет затрат на производство |
|||||||
|
44 |
Расчетно-платежные документы поставщика |
Акцептованы платежные документы ОАО «Красэнерго» за использованную оборудованием цеха электроэнергию: |
|||||
|
-ее стоимость |
25 |
60,1,6 |
7 620,00 |
||||
|
- НДС |
19,3 |
60,1,6 |
1 371,60 |
8 991,60 |
|||
|
45 |
Расчет НДС |
Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет) |
|||||
|
- оплаченный поставщику за электроэнергию |
68,1 |
19,3 |
1 371,60 |
1 371,60 |
|||
|
46 |
Выписка из расчетного счета и платежное поручение |
Оплачены счета ОАО «Красэнерго» |
60,1,6 |
51 |
8 991,60 |
||
|
47 |
Расчет бухгалтерии |
Распределяюся и списываются по назначению общепроизводственные расходы на счет 20 (сальдо на конец периода счета 25 равно 0) |
|||||
|
20, А |
20, А |
25 |
37 342,43 |
||||
|
20, Б |
20, Б |
25 |
26 671,62 |
||||
|
28 |
28 |
25 |
7 114,54 |
71 128,59 |
|||
|
48 |
Расчет бухгалтерии |
Распределяюся и списываются по назначению общехозяйственные расходы на счет 20 (сальдо на конец периода счета 26 равно 0) |
|||||
|
20, А |
20, А |
26 |
13 430,25 |
||||
|
20, Б |
20, Б |
26 |
9 592,31 |
23 022,56 |
|||
|
49 |
Расчет бухгалтерии |
Распределяюся и списываются по назначению потери от исправимого брака, допушенного при изготовлении изделия А на счет 20 (сальдо на конец периода счета 28 равно 0) |
20, А |
28 |
17 487,90 |
||
|
50 |
Накладные и расчет бухгалерии |
Принята из производства на склад готовая продукция (НПЗ на конец месяца нет): |
|||||
|
Фактическая себестоимость изделия А |
43 |
20, А |
157 360,62 |
||||
|
Фактическая себестоимость изделия Б |
43 |
20, Б |
103 021,13 |
260 381,75 |
|||
|
Учет готовой продукции и ее продажи |
|||||||
|
51 |
Накладная, счет-фактура |
Признается выручкой сумма предъявленных покупателям расчетно-платежных документовы за отгруженную им продукцию (отгружена вся произведенная в отчетном месяце продукция): |
|||||
|
- отпускная цена |
62,1,2 |
90,1 |
863 600,00 |
||||
|
- НДС - 18% |
90,3 |
68,1 |
131 735,59 |
||||
|
52 |
Расчет бухгалтерии |
Признается и включается в состав расходов фактическая себестоимость проданной продукции |
90,2 |
43 |
260 381,75 |
||
|
53 |
Расчетно-платежные документы поставщика |
Акцептованы платежные документы транспортного предприятия за доставку на станцию отправления и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателям: |
|||||
|
- стоимость услуг |
44 |
60,1 |
3 175,00 |
||||
|
- НДС |
19,3 |
60,1 |
571,50 |
3 746,50 |
|||
|
54 |
Расчетно-платежные документы поставщика |
Приняты к оплате счета за рекламу продукции в отчетном месяце: |
|||||
|
- стоимость рекламы |
44 |
60,1 |
4 064,00 |
||||
|
- НДС (18%) |
19,3 |
60,1 |
731,52 |
4 795,52 |
|||
|
55 |
Выписка из расчетного счета |
Оплачены счета: |
|||||
|
- транспортного предприятия |
60,1,7 |
51 |
3 746,50 |
||||
|
- рекламного агентства |
60,1,8 |
51 |
4 795,52 |
8 542,02 |
|||
|
56 |
Расчет НДС |
Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет) |
|||||
|
- оплаченный транспортной организации |
68,1 |
19,3 |
571,50 |
||||
|
- оплаченный рекламному агентству |
68,1 |
19,3 |
731,52 |
1 303,02 |
|||
|
57 |
Расче бухгалтерии |
Признаются и включаются в состав расходов расходы по продаже продукции отчетного периода |
90,2 |
44 |
7 239,00 |
||
|
58 |
Выписка из расчетного счета |
Поступил от покупателя платеж за проданную продукцию |
51 |
62,1,2 |
863 600,00 |
||
|
Учет финансовых результатов и распределения прибыли |
|||||||
|
59 |
Расчет бухгалтерии |
Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции |
90,9 |
99 |
464 243,66 |
||
|
61 |
Расчет бухгалтерии |
Признается и включается в состав расходов штраф за нарушение условий поставки продукции |
91,2 |
76,2 |
5 080,00 |
||
|
62 |
Расчет бухгалтерии |
Начислены налоги за отчетный период: |
|||||
|
- налог на имущество |
91,2 |
68,3 |
27 940,00 |
||||
|
63 |
Расчет бухгалтерии |
Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности |
91,9 |
91,2 |
33 020,00 |
||
|
99 |
91,9 |
33 020,00 |
|||||
|
64 |
Расчет бухгалтерии |
Начислен налог на прибыль по действующей ставке (20%) |
99 |
68,4 |
86 244,73 |
||
|
65 |
Акт документальной проверки |
Начислены экономические санкции за нарушение налогового законодательства |
99 |
68,4 |
1 905,00 |
||
|
66 |
Выписка из расчетного счета и платежные поручения |
Перечислены в бюджет за предыдущий отчетный месяц: |
|||||
|
- НДС |
68,1 |
51 |
5 461,00 |
||||
|
- налог на прибыль |
68,4 |
51 |
31 750,00 |
||||
|
- налог на имущество |
68,3 |
51 |
30 480,00 |
||||
|
67 |
Реформация баланса |
2 131 726,96 |
3 381 176,88 |
3. Сальдо-оборотная ведомость
|
№ счета |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
1 |
12 627 454,16 |
136 766,30 |
144 780,00 |
12 619 440,46 |
|||
|
2 |
5 424 819,40 |
41 275,00 |
6 350,00 |
5 389 894,40 |
|||
|
4 |
|||||||
|
5 |
|||||||
|
8 |
58 026,30 |
26 276,30 |
31 750,00 |
||||
|
9 |
|||||||
|
10 |
1 467 815,10 |
42 164,00 |
25 400,00 |
1 484 579,10 |
|||
|
10,1 |
724 567,87 |
42 164,00 |
25 400,00 |
741 331,87 |
|||
|
10,2 |
102 339,61 |
102 339,61 |
|||||
|
10,3 |
640 907,62 |
640 907,62 |
|||||
|
19 |
725 422,16 |
17 005,55 |
17 005,55 |
725 422,16 |
|||
|
19,1 |
0,00 |
4 729,73 |
4 729,73 |
0,00 |
|||
|
19,2 |
0,00 |
0,00 |
|||||
|
19,3 |
725 422,16 |
12 275,82 |
12 275,82 |
725 422,16 |
|||
|
20 |
237 874,51 |
260 381,75 |
22 507,24 |
||||
|
20.A |
134 300,58 |
157 360,62 |
23 060,04 |
||||
|
20.Б |
85 793,93 |
103 021,13 |
17 227,20 |
||||
|
25 |
47 625,00 |
71 128,59 |
23 503,59 |
||||
|
26 |
17 145,00 |
23 022,56 |
-5 877,56 |
||||
|
28 |
18 544,54 |
22 567,90 |
4 023,36 |
||||
|
43 |
116 427,15 |
260 381,75 |
260 381,75 |
116 427,15 |
|||
|
44 |
7 239,00 |
7 239,00 |
|||||
|
50 |
5 419,75 |
139 522,20 |
120 954,80 |
23 987,15 |
|||
|
51 |
4 728 604,13 |
1 201 210,45 |
396 600,93 |
5 533 213,65 |
|||
|
60 |
987 328,78 |
107 674,41 |
107 674,41 |
987 328,78 |
|||
|
60.1.1 |
482 634,11 |
22 479,00 |
31 021,02 |
491 176,13 |
|||
|
60.1.2 |
245 333,14 |
1 498,60 |
1 498,60 |
245 333,14 |
|||
|
60.1.3 |
259 361,53 |
11 988,80 |
11 988,80 |
259 361,53 |
|||
|
62 |
594 665,19 |
890 060,45 |
890 060,45 |
594 665,19 |
|||
|
62.1 |
297 114,12 |
890 060,45 |
890 060,45 |
297 114,12 |
|||
|
62.2 |
297 551,07 |
297 551,07 |
|||||
|
66 |
254 000,00 |
254 000,00 |
|||||
|
68 |
83 000,00 |
105 168,95 |
272 334,07 |
247 625,12 |
|||
|
68.1 |
43 000,00 |
22 466,55 |
135 771,93 |
156 305,38 |
|||
|
68.2 |
13 000,00 |
20 472,40 |
20 472,40 |
13 000,00 |
|||
|
68.3 |
2 000,00 |
30 480,00 |
27 940,00 |
2 540,00 |
|||
|
68.4 |
25 000,00 |
31 750,00 |
88 149,73 |
81 399,73 |
|||
|
69 |
34 134,00 |
55 986,68 |
55 275,48 |
33 422,80 |
|||
|
69.1.1 |
3 992,00 |
5 278,12 |
4 566,92 |
3 280,80 |
|||
|
69.1.2 |
1 488,00 |
1 732,28 |
1 732,28 |
1 488,00 |
|||
|
69.2.1 |
11 340,00 |
31 496,00 |
31 496,00 |
11 340,00 |
|||
|
69.2.2 |
6 020,00 |
9 448,80 |
9 448,80 |
6 020,00 |
|||
|
69.3.1 |
1 364,00 |
4 881,88 |
4 881,88 |
1 364,00 |
|||
|
69.3.2 |
2 490,00 |
3 149,60 |
3 149,60 |
2 490,00 |
|||
|
69.4 |
7 440,00 |
7 440,00 |
|||||
|
70 |
107 060,00 |
164 693,60 |
158 191,20 |
100 557,60 |
|||
|
71 |
610,57 |
2 540,00 |
2 540,00 |
610,57 |
|||
|
75 |
76 200,00 |
76 200,00 |
|||||
|
76 |
6 981,44 |
74 062,84 |
67 081,40 |
||||
|
77 |
0,00 |
||||||
|
80 |
100 000,00 |
76 200,00 |
176 200,00 |
||||
|
84 |
12 429 076,03 |
12 429 076,03 |
|||||
|
90 |
863 600,00 |
863 600,00 |
|||||
|
91 |
150 116,82 |
92 500,45 |
57 616,37 |
||||
|
99 |
1 101 000,00 |
121 169,73 |
464 243,66 |
1 444 073,92 |
|||
|
Итого |
20 266 418,21 |
20 266 418,21 |
4 768 971,68 |
4 768 971,68 |
20 266 418,21 |
20 266 418,21 |
Заключение
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную и регламентированную информационную систему, отражающую состояние и движение имущества, расчетов и обязательств, собственных финансовых результатов хозяйствующего субъекта.
Законодательно устанавливается порядок государственного регулирования бухгалтерского учета, правила публикации отчетности и меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации.
Методологическую основу организации бухгалтерского учета составляет система способов и определенных приемов, которые осуществляются посредством документации, инвентаризации, бухгалтерского баланса, системы синтетических и аналитических счетов, оценки имущества и обязательств, других статей баланса, калькуляции и отчетности предприятия.
В теории и методологии бухгалтерского учета системе счетов бухгалтерского учета принадлежит особая роль, так как с их применением реализуется проблема двойственного отражения информации, ее накапливания и обобщения.
Большое количество счетов, используемых в текущем учете, требует их упорядочения и определенной систематизации. Достигается данная цель путем классификации счетов. Поскольку они являются носителем информации и одновременно способом ее получения, постольку классификация счетов должна осуществляться по различным признакам. Эти признаки должны улавливать экономическую сущность объектов бухгалтерского учета, ту среду, в которой функционируют те или иные объекты, а также особенности формирования информационной системы в направлении удовлетворения соответствующей информацией аппарата управления.
В самом общем подходе современная теория классификации счетов предусматривает их группировку по двум признакам:
1) экономическому содержанию;
2) назначению и структуре
Список использованной литературы
1) Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21. 01.1996 г. №129-ФЗ (ред. от 03. 11. 2006 №183-ФЗ)
2) Концепция развития бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу от 1 июля 2004 г. №180
3) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: - Омега-Л, 2011.
4) Теория бухгалтерского учёта: Учеб. пособие / Под ред. Е.А. Мизиковского. - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2004. - 555 с.
5) Бухгалтерский учет на малых предприятиях. Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л., 2011.
6) Теория бухгалтерского учета. 3-е изд., перер. и доп. Корнеева Т.А., 2011.
7) Теория бухгалтерского учета: Баланс и система счетов. 2-е изд., испр. Брыкова Н.В., 2011.
9) Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учёт: Учебно-практическое пособ. - 2-е изд. пер., доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Венецианская техника ведения счетов: первые классификации счетов, формы счетоводства. Активно-пассивные счета с односторонним и с двусторонним сальдо. Калькуляционные и распределительные операционные счета. Оборотная ведомость по аналитическим счетам.
курсовая работа [113,6 K], добавлен 20.10.2011Двойная запись, ее сущность и строение. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Понятие инвентаризация и её сущность. Учет процесса реализации. Журнал регистрации хозяйственных операций. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материалов.
курсовая работа [51,6 K], добавлен 24.07.2010Отражение хозяйственных операций, указанных в Журнале регистрации хозяйственных операций ООО "Салют" за декабрь 2010 года, на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи. Схемы счетов, экономический смысл сальдо. Составление оборотной ведомости.
контрольная работа [23,4 K], добавлен 04.04.2012Схемы активного и пассивного счетов. Назначение плана счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу, экономическому содержанию, назначению и структуре. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций.
курсовая работа [367,3 K], добавлен 03.03.2015Журнал регистрации хозяйственных операций организации, корреспонденция счетов. Оформление счетов синтетического учета, основные пояснения к расчетам. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам. Составление агрегированного баланса предприятия.
контрольная работа [46,2 K], добавлен 22.01.2013Порядок составления, содержание и требования к журналу регистрации хозяйственных операций. Разработка оборотной и шахматной ведомости. Открытие счетов бухгалтерского учета в порядке возрастания их номера. Анализ бухгалтерского баланса предприятия.
контрольная работа [267,4 K], добавлен 03.06.2015Структура активных, пассивных и активно-пассивных бухгалтерских счетов. Основания классификации бухгалтерских документов. Пример открытия бухгалтерских счетов, заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотной ведомости и баланса.
контрольная работа [25,7 K], добавлен 29.01.2011Принципы классификации бухгалтерских счетов. Разделение счетов на группы и подгруппы по однородным признакам. Основные признаки счетов: назначение и структура счета, его экономическое содержание. Классификация счетов по экономическому содержанию.
курсовая работа [55,3 K], добавлен 02.11.2009Журнал регистрации хозяйственных операций: понятие и внутренняя структура, основное содержание и предъявляемые требования, порядок составления и анализа. Особенности отражения на счетах хозяйственных операций по поступлению и списанию материалов.
контрольная работа [45,8 K], добавлен 23.04.2014Классификация и виды бухгалтерских документов. Исправление ошибок в первичных документах. Номенклатура дел и требования к хранению документов. Журнал регистрации хозяйственных операций. Шахматная оборотная ведомость. Счета синтетического учёта.
курсовая работа [73,9 K], добавлен 27.12.2011
