Анализ финансовой отчётности на ТОО "Семипалатинская транспортная компания"

1.6 Учёт труда и его оплаты

1.6.1 Учёт расчётов по оплате труда

Принципами работы компании являются:

- Оперативность.

- Бесперебойность предоставления транспортной техники.

- Расширение спектра оказываемых услуг и повышение их качества.

- Гибкая тарифная политика.

Товарищество с ограниченной ответственностью «Семипалатинская транспортная компания» создано в 2006 году. Основным видом деятельности является предоставление услуг железнодорожного, автомобильного транспорта, тракторной и специализированной техники. За столь короткий срок нашей компании удалось сначала найти свою нишу на рынке транспортных услуг региона, затем уверенно шагнуть за пределы Восточного Казахстана. Сегодня мы сотрудничаем с предприятиями Астаны, Костаная и др.

Одним из приоритетных направлений работы предприятия является активное внедрение инновационных технологий в производственный процесс. Установка GPS-навигации на тепловозы и автомобили позволила повысить контроль за работой транспорта и добиться значительной экономии материальных ресурсов.

Важной задачей компании является поэтапная замена морально устаревшей и изношенной техники на современные образцы, что создает условия для расширения рынка оказываемых услуг и увеличения их объема.

В число партнеров ТОО «Семипалатинская транспортная компания» входят следующие компании:

- Акционерное общество «Усть-Каменогорский титаномагниевый комбинат»

- Товарищество с ограниченной ответственностью «Инженерная компания «Союз»

- Товарищество с ограниченной ответственностью «Казэлектромаш»

- Акционерное общество «Желдорстрой»

- Товарищество с ограниченной ответственностью «Цементный завод Семей»

- Товарищество с ограниченной ответственностью «ПОСЖБ»

- Товарищество с ограниченной ответственностью «КСЖБ-3»

- Товарищество с ограниченной ответственностью «Гордорстрой»

- Товарищество с ограниченной ответственностью «Семейэнерготрейд»

- Товарищество с ограниченной ответственностью «Казахцемент»

- Филиал ТОО «Корпорация Казахмыс» - Медно-химический комбинат

Территориальная сфера деятельности:

Республика Казахстан

Товарищество с ограниченной ответственностью «Семипалатинская транспортная компания» (далее Товарищество) создано на добровольной основе и действует на основании Гражданского кодекса РК, Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 года, и иных законодательных актов РК.

Товарищество является юридическим лицом - коммерческой организацией, имеет гражданские права и несёт связанные с его деятельностью обязанности необходимые для осуществления любых видов деятельности (включая осуществление торговой, экспортно-импортной деятельности), не запрещённых законодательством РК.

Сокращённое официальное наименование Товарищества:

- на государственном казахском языке: «СТК» ЖШС;

- на русском языке: ТОО «СТК».

За все время работы торговое предприятие ТОО «Семипалатинская транспортная компания» зарекомендовало себя как надежный партнер, стабильная в финансовом отношении фирма.

Место нахождения (адрес) Товарищества: Республика Казахстан, Восточно-Казахстанская область, 071412, г. Семей, Западный промышленный узел.

Товарищество с ограниченной ответственностью «Семипалатинская транспортная компания» начало свою деятельность в феврале 2006 года. 12 февраля 2006 г. компания получила свидетельство о постановке на учет в налоговом комитете с присвоением регистрационного номера налогоплательщика. Свою официальную коммерческую деятельность фирма начала с марта 2006 года.

Основной целью деятельности ТОО «Семипалатинская транспортная компания», согласно Уставу, является извлечение дохода.

Для достижения указанной цели Товарищество осуществляет следующие виды деятельности:

- транспортные услуги;

- перевозка грузов автомобильным и железнодорожным транспортом;

- услуги железнодорожного транспорта;

- перевозка опасных грузов всеми видами транспорта;

- оказание услуг в сфере автосервиса, открытие СТО;

- Услуги автосервиса, открытие АЗС;

- ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

- торгово-закупочная деятельность;

- коммерческая деятельность;

- оказание маркетинговых услуг (мониторинг, обоснование цен);

- посреднические, лизинговые, консалтинговые, инжиниринговые и другие услуги;

- оказание производственных, транспортных, информационных, бытовых и сервисных услуг;

- производство издательской и рекламной продукции;

- внешнеэкономическая деятельность в соответствии с действующим законодательством;

- деятельность в сфере архитектуры, градостроительства и строительства;

- иные виды деятельности, не запрещённые законодательством РК.

Для обеспечения деятельности товарищества согласно законодательству, образуется уставный капитал товарищества. Уставный капитал образуется за счет вкладов учредителей. В соответствии с действующим законодательством на момент государственной регистрации юридического лица, при открытии расчётного счёта в банке необходимо оплатить не менее 50 % заявленного уставного капитала. Оставшаяся часть оплачивается в течение одного года с момента государственной регистрации.

ТОО «Семипалатинская транспортная компания» основана единственным Участником гражданином РК Амреновым А.С., 18.11.1968 года рождения, удостоверение личности № 012750476, выдано 24.12.2001г. МВД РК, свидетельство о государственной регистрации юридического лица № 420-1917-27-ТОО от 09.02.2006 года.

Размер уставного капитала ТОО «Семипалатинская транспортная компания» составляет 105 000 (сто пять тысяч) тенге и сформирован полностью.

Учредителями ТОО «Семипалатинская транспортная компания» является физическое лицо.

Имущество состоит из вклада учредителя - это общая долевая собственность учредителя. На момент образования предприятия Уставный фонд составлял 105 000 тенге.

Уставный капитал ТОО «Семипалатинская транспортная компания» образован единственным учредителем в лице Амренова А.С. Учредитель является генеральным директором ТОО «Семипалатинская транспортная компания».

Организационно-правовая форма предприятия - товарищество с ограниченной ответственностью. Согласно закону Республики Казахстан "О товариществах с ограниченной ответственностью" от 22.04.1998г. №220-1 члены ТОО отвечают по обязательствам только в размере внесенных ими вкладов и не отвечают личным имуществом. Участники товарищества с ограниченной ответственностью вправе:

1) участвовать в управлении делами товарищества в порядке, предусмотренном настоящим Законом и уставом товарищества;

2) получать информацию о деятельности товарищества и знакомиться с его бухгалтерской и иной документацией в порядке, предусмотренном уставом товарищества;

3) получать доход от деятельности товарищества в соответствии с настоящим Законом, учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания;

4) получить в случае ликвидации товарищества стоимость части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или, по соглашению всех участников товарищества, часть этого имущества в натуре;

5) прекратить участие в товариществе путем отчуждения своей доли в порядке, предусмотренном настоящим Законом.

6) оспаривать в судебном порядке решения органов товарищества, нарушающие их права, предусмотренные настоящим Законом и (или) уставом товарищества.

Примечание

2. Участники товарищества с ограниченной ответственностью могут иметь и другие права, предусмотренные настоящим Законом и учредительными документами.

ТОО «Семипалатинская транспортная компания» образовано полностью как частная компания. Товарищество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.

I. РАЗДЕЛ. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ

1.1 Учётная политика ТОО «Семипалатинская транспортная компания»

Учётная политика ТОО «Семипалатинская транспортная компания» разработана в соответствии с требованиями Указа Президента РК, имеющего силу Закона № 2732 от 26.12.1995г. «О бухгалтерском учёте», СБУ РК № 24 и других законодательных и нормативных актов РК и с учётом конкретных производственно-экономических условий деятельности предприятия.

Учётная политика предоставляет специальные принципы, методы, правила и практические установки, принятые приказом ТОО «Семипалатинская транспортная компания», разработанные бухгалтерией в процессе подготовки и предоставления финансовой, налоговой и статистической отчётности, которые не описаны в законодательных и нормативных актах РК, но имеющих место в практической деятельности предприятия.

При формировании и разработке Учётной политики приняты принципы, регламентированные СБУ - 1 «Учётная политика и её раскрытие».

ТОО «Семипалатинская транспортная компания» представляет отчётность следующим адресам:

1) Налоговому комитету в установленном Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» объёме и в установленные сроки;

2) Управлению по статистике и анализу, в установленном объёме и в установленные сроки;

Органами управления ТОО «Семипалатинская транспортная компания» является: высший орган - Участник, исполнительный орган - Директор. Лицом, уполномоченным для ведения бух учёта, является:

- главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерию.

Главный бухгалтер подчиняется руководителю учреждения, несет ответственность за ведение бухучета, а так же своевременное представление полной и достоверной бух отчетности. Главный бухгалтер утверждает должностные инструкции для работников бухгалтерии. Распределение служебных обязанностей производится по функциональному признаку, т.е. за каждой группой работников или отдельным работником, в зависимости от объема работ, закрепляется отдельный участок. В бухгалтерии создаются следующие группы: финансовая, материальная, расчетов, и т.д. Финансовая и материальные группы могут быть разделены на следующие группы: оперативно-финансовая, расчетных операций, основных средств, продуктов питания.

Должностные инструкции на работников бухгалтерии.

Главный бухгалтер:

Осуществляет общее руководство по организации бухучета и бух отчетности.

Обеспечивает:

· Широкое использование автоматизации учета (обработка документов на компьютере),

· Своевременное проведение инвентаризации денежных средств, ТМЦ,

· Должный порядок хранения бухгалтерских документов,

· Проведение внезапных ежемесячных ревизий касс,

· Полный учет поступающих денежных средств, ТМЦ, ОС,

· Проведение инструктажа работников по вопросам бухучета.

Заместитель главного бухгалтера:

Подчиняется главному бухгалтеру, который определяет круг его служебных обязанностей. Осуществляет контроль за исполнением всех смет расходов по бюджету в разрезе видов и ходов экономической классификации. Ведет аналитический учет по субсчетам 173, 200, 230. По окончанию месяца сверяет записи по указанным субсчетам с данными книги «Журнал-Главная». Проводит расчеты по субсчету 173, не допуская необоснованных дебиторов и кредиторов. Ежемесячно составляет сводный отчет по дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе поставщиков. Во время отсутствия главбуха исполняет его обязанности.

Ведущий специалист по компьютеризации:

Подчиняется главному бухгалтеру. Обучает специалистов бухгалтерии работе на компьютере и доводит до них нужную программу по бухучету. Раз в год аннулирует работу каждого специалиста. Следит за совершением всех программ с учетом изменения инструкции, изучает их и доводит до специалистов по учету. Делает заявки на приобретение новой техники и бумаги. Следит за исправностью оборудования, обеспечивает ремонт, следит за соблюдением правил эксплуатации оборудования.

Ведущий специалист:

Контролирует всю экономическую деятельность по общеобразовательным учреждениям. Ведет переписку по вопросам соблюдения финансовой дисциплины, штатов и оплаты труда. Отслеживает исполнение тарифов по всем услугам.

Экономист 1 категории:

Подчиняется ведущему специалисту. Помогает вести экономическую работу по обслуживающим учреждениям. Контролирует составление штатных расписаний, смет расходов образовательных учреждений. Принимает участие в тематических проверках и проведении годовой инвентаризации.

Специалист по оплате труда:

Несет полную ответственность за правильность начисление заработной платы, выдает по требованию сотрудников обслуживаемых учреждений справки о зарплате. Вводит данные по своим учреждениям в компьютер для получения разработок по выплате зарплаты. Контролирует и не допускает перерасхода фонда зарплаты. Принимает участие в проведении годовой инвентаризации.

Специалист 2 категории по расчетам с подотчетными лицами:

Несет полную ответственность за состояние расчетов с подотчетными лицами. Проводит сверку данных аналитического учета с книгой Журнал-Главная. Проверяет правильность оформления документов и расходованию средств по назначению. Принимает участие в проведении годовой инвентаризации.

Кассир:

Несет полную ответственность за соблюдение Положения о ведении кассовых операций. При выдаче денег по расходным кассовым ордерам отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и №документа, кем и когда выдан и отбирает расписку получателя. Составляет отчет 1 раз в 3-5 дней при ежедневном обороте кассы до 200 тг. в кассовой книге. Следит за состоянием текущих счетов. Печатает на компьютере платежные документы для банка.

1.2 Организация бухгалтерского учёта

Вся система учёта деятельности ТОО «Семипалатинская транспортная компания» условно подразделяется на следующие виды:

а) Финансовый отчёт - ведется на синтетических счетах подразделов 10-80 Генерального плана счетов, где формируется все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Семипалатинская транспортная компания». Финансовый учёт открыт для внешних пользователей и контролируется Госорганами в пределах их компетенции и независимыми аудиторами по закону Участника.;

б) Производственный учёт - отражается на счетах 90-94 Генерального плана счетов и формирует себестоимость продукции, работ и услуг, учитывает все прямые накладные расходы. Данные этого учёта относятся к коммерческой тайне, и предназначены для ограниченного круга управленческого состава и используется для планирования цен, доходов, оценки финансового состояния и прогноза текущей и перспективной деятельности;

в) Статистический учёт - базируется на данных финансового учёта, формы и объём его устанавливаются органами Национального статистического Агентства согласно Перечню на 01.07.1997 года и других актов НСА РК;

г) Налоговый учёт - формируется на базе конечных результатов бухучёта в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учёта. Фиксируется данные учёта в нестандартных таблицах, ведомостях расчётах, а на протяжении отчётного периода и используются при расчёте налогооблагаемого дохода;

д) Управленческий учёт - это сводная информация, составляемая по заданию Участника ТОО «Семипалатинская транспортная компания» по данным финансового, производственного, статистического и налогового учёта, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций, принятия эффективных решений, устанавливается в производственной форме.

Последовательность бухгалтерских записей определяется в следующем порядке:

а) Первоначальными документами для финансирования финансово - хозяйственных операций являются договора, контракты, соглашения, приказы, которые оформляются в соответствии с Гражданским Кодексом РК и договорённостью сторон;

- первичные документы создаются в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 19.03.2004 года №128 «Об утверждении типовых форм первичных документов»;

- данные первичных документов отражаются в регистрах бухгалтерского учёта в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 11.03.2004 года № 117 Об утверждении регистров бухгалтерского учёта», а также в соответствии со СБУ РК.

- все записи в системе бухучёта должны соответствовать классификации рабочего плана счетов и отражаться в главной книге.

б) На основании данных, обработанных в учёте, составляется финансовая, статистическая, налоговая отчётность для различных пользователей;

в) Форма учёта - автоматизированная версия 1С бухгалтерия 7.

Способ ведения бухгалтерского учёта принимается:

- автоматизированный на ПК.

В бухгалтерском и налоговом учёте применяется метод начисления.

Хранение и уничтожение учётно-бухгалтерской информации производится с учётом требований Постановления КМ РК № 562 от 30.06.1992 года.

Любое предприятие, ведущее производственную или иную коммерческую деятельность, должно обладать определенным реальным, т. е. действующим, функционирующим имуществом или активным капиталом в виде основного и оборотного капитала. Понятие оборотный капитал тождественно оборотным средствам и представляет собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности.

Оборотный капитал это средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное назначение оборотного капитала предприятия.

Жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, так как "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которое рассчитано на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке.

Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать вывод, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.

Разработка финансовых планов должна проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим рабочие версии должны постоянно обновляться. В компании должны иметься варианты финансовых планов, предназначенные для различных адресатов в зависимости от целей, например, для банка, для инвестора, для совместной деятельности и пр. Финансовый план, ориентированный на определенный тип инвестора (или даже конкретную фирму), дает больший шанс на успех, чем массовая рассылка.

В настоящее время стратегический анализ является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование. Стратегическое планирование позволяет предприятию так спланировать деятельность фирмы в кратком, среднем и долгом периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных казахстанских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести риск к минимуму.

Разработка финансовых планов является одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Применение планирования создает следующие важные преимущества:

- делает возможной подготовку к использованию будущих благоприятных условий;

- улучшает координацию действий в организации;

- увеличивает возможности в обеспечении фирмы необходимой информацией;

- способствует более рациональному распределению ресурсов;

- улучшает контроль в организации.

ТОО «Семипалатинская транспортная компания» использует общую традиционную систему налогообложения. При данной системе предприятие платит налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на рекламу, единый социальный налог со своих доходов, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сборы, платежи.

Объектом налога на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы от реализации товаров (услуг), уменьшенные на величину произведенных расходов. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, ранее приобретенных у производителя. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Расходы подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией (хранение, доставка, расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества;

- материальные расходы (приобретение товаров; приобретение топлива и энергии, расходуемых на технологические цели и т.д.);

- расходы на оплату труда;

- расходы на амортизацию;

- прочие расходы.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Объектом единого социального налога признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Не подлежат налогообложению компенсационные выплаты; возмещение ущерба; оплата оборудования, снаряжения и формы, суммы страховых платежей.

Комплексный экономический анализ представляет собой всесторонний анализ хозяйственной деятельности предприятия или какой-либо отдельной, наиболее существенной стороны его деятельности на основе системного подхода, который предполагает наличие определенной последовательности действий с целью всестороннего охвата взаимосвязанных показателей.

Комплексный экономический анализ проводится в несколько этапов:

1) уточняются объекты исследования, цели и задачи анализа, составляется план работы,

2) разрабатывается система синтетических и аналитических показателей,

3) определяются источники информации, осуществляется её сбор и проверка,

4) анализ показателей,

5) оценка полученных результатов.

Систему показателей, используемых при проведении комплексного анализа, делят на 3 группы:

1) показатели, характеризующие ресурсы:

1.1) финансовые ресурсы

1.2) трудовые ресурсы

1.3) материальные ресурсы

2) показатели, характеризующие затраты:

2.1) издержки обращения

2.2) затраты, не учтенные в издержках обращения

3) показатели, характеризующие результаты:

3.1) объем и структура товарооборота

3.2) доходы

3.3) прибыль и рентабельность.

Материалами для анализа хозяйственной деятельности ТОО «Семипалатинская транспортная компания» служат : бухгалтерский баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках, материалы текущей статистическая и оперативная отчетности.

Различают несколько прибылей: прибыль от реализации, балансовая и чистая прибыль.

Прибыль от реализации - это разность между валовым доходом и затратами на реализацию товаров (издержками обращения). Прибыль является результирующим показателем хозяйственной деятельности торговой фирмы.

Балансовая прибыль - сумма прибыли предприятия от реализации продукции и доходов от других видов деятельности. Балансовая прибыль, как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета.

Чистая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммами отчислений и платежей в бюджеты разных уровней.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемости затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Оценка рентабельности предприятия ТОО «Семипалатинская транспортная компания» представлена в (Приложении 1)

Общий коэффициент оборачиваемости средств определяется как отношение объема реализации предприятия за отчетный период к средней величине оборотных средств компании за данный период (средней арифметической между оборотными средствами на начало и конец периода).

Коэффициент рентабельности продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с тенге продаж. Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля. Независимый аудит проводится независимым аудитором, формы, и виды контрольных действий также определяются аудитором.

Внутренний контроль -- это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии «Семипалатинская транспортная компания» являются:

1) осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия;

2) обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;

3) обеспечение сохранности имущества предприятия.

Для достижения вышеперечисленных целей необходимым условием является согласованность системы бухгалтерского учета (более широко -- Учета) и системы внутреннего контроля, так как система двойной записи, лежащая в основе любой системы бухгалтерского учета (в том числе автоматизированных систем бухгалтерского учета), определяет порядок регистрации хозяйственных операций и обеспечивает надлежащий контроль.

Для достижения целей организации системы внутреннего контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннею контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы:

1. в бухгалтерскую (финансовую) отчетность было включено все, что должно быть в нее включено, и не включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;

2. бухгалтерская (финансовая) отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом;

3. компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;

4. средства предприятия не могли быть незаконно присвоены или неэффективно использованы;

5. все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;

6. внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.

Из перечисленных выше задач руководства предприятия по организации внутреннего контроля видна неразрывная связь системы внутреннего контроля с двумя видами бухгалтерского учета; бухгалтерским финансовым и бухгалтерским управленческим учетом.

Первые три задачи обеспечиваются связью системы внутреннего контроля с системой бухгалтерского финансового учета, а три последние с системой бухгалтерского управленческого учета.

Именно поэтому различают две системы:

1. систему внутреннего финансового контроля;

2. систему внутреннего управленческого контроля.

Как видно из содержания поставленных задач, создание системы внутреннего контроля -- это достаточно сложный процесс, а сама система внутреннего контроля -- это очень сложный и тонкий организм, неотъемлемыми частями которого являются абсолютно все подразделения предприятия, все сферы его деятельности и деятельность каждого работника-предприятия. Система внутреннего контроля -- это своеобразная организация внутри организации (предприятия).

Степень сложности внутреннего контроля должна соответствовать организационной структуре предприятия, численности персонала, разветвленности сети филиалов и подразделений, степени централизации бухгалтерского учета и другим характеристикам предприятия в целом.

Объектами внутреннего контроля являются циклы деятельности организации -- циклы снабжения, производства и реализации.

Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками предприятия своих должностных обязанностей.

Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля, весьма разнообразны и включают элементы таких методов, как:

1. бухгалтерский финансовый учет (счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение);

2. бухгалтерский управленческий учет (выделение центров ответственности, нормирование издержек);

3. ревизия, контроль, аудит (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);

4. теория управления.

Все вышеперечисленные методы интегрируются в единую систему и используются в целях управления предприятием.

Любая хозяйственная деятельность предполагает осуществление хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета этих операций. Бухгалтерский учет включает в себя процедуру сбора данных, их регистрации и обработки. Такие процедуры могут выполняться как вручную, так и с помощью компьютеров. Соответствующие процедуры, выполняемые на компьютере, называются программируемыми процедурами бухгалтерского учета. Система на базе компьютера обычно, включает в себя набор как ручных, так и компьютеризованных процедур, обеспечивающих регистрацию данных по хозяйственным операциям с самого начала и до занесения в Главную книгу. Бухгалтерский учет и все записи о хозяйственных операциях ведутся с использованием программы 1С: Предприятие 7.7. Конфигурация «Бухгалтерский учет для Казахстана»

1С: Предприятие 7.7. Конфигурация «Бухгалтерский учет для Казахстана» представляет собой типовую конфигурацию, открытую для внесения в нее изменений пользователями.

В конфигурации реализована принятая схема бухгалтерского и налогового учета для хозрасчетных организаций в соответствии с текущим законодательством Республики Казахстан. Методология учета, реализованная в конфигурации, соответствует текущим стандартам ведения бухгалтерского учета и Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Министерства финансов Республики Казахстан №438 от 18.09.02г. (зарегистрирован в Министерстве юстиции РК 02.10.02г. под № 1992)

В конфигурации поддерживается один план счетов, реализована возможность многофирменного учета.

Для ведения учета «1С: Предприятие 7.7. Конфигурация «Бухгалтерский учет для Казахстана» предоставляет:

план счетов, содержащий типовые настройки аналитического, валютного и количественного учета практически для всех разделов бухгалтерского учета;

набор справочников для формирования первичных документов и ведения списков аналитического учета;

набор документов, предназначенных для ввода, хранения и печати первичных документов и автоматического формирования бухгалтерских операций;

набор констант, используемых для настройки общих параметров ведения учета в конкретной организации;

набор стандартных отчетов, позволяющих получать данные бухгалтерского учета в различных размерах по любым счетам, любым объектам аналитики;

набор регламентированных отчетов (налоговых, бухгалтерских и др.)

специальные режимы обработки документов и операций, выполняющие сервисные функции;

подбор счетов из возможных допустимых корреспонденций при ручном вводе проводок;

режим типовых операций;

встроенные средства тестирования и исправления иформационной базы;

режим просмотра журнала истории работы пользователей;

изменение корреспондирующего счета при работе с документами;

ведение развернутого аналитического учета по счетам НДС (НДС к возмещению, расчеты с бюджетом);

поступления товаров и материалов с возможностью включения дополнительных расходов по приобретению (доставка, таможенные пошлины) в себестоимость;

наличие гибких документов по зачету авансов выданных (полученных), актам взаимозачетов, актам сверок;

начисление заработной платы с любой структурой фонда оплаты труда, расчетом подоходного налога нарастающим итогом, возможностью окончательного расчета по сотруднику, расчетов социального налога;

расчет обязательных пенсионных начислений в накопительные пенсионные фонды с подготовкой списков на перечисление в печатном и электронном виде;

регламентированные отчеты содержат наиболее применяемые декларации по налогам и возможность их выгрузки в ХМL-формат;

комплекс документов по учету фиксированных активов ( поступление, приемка-передача, перемещение, переоценка, реализация, списание), документы по налоговому учету фиксированных активов;

наличие документов по расчету транспортного и земельного налогов;

специализированные отчеты по заработной плате (расчетно-платежная ведомость, расчетные листки по сотрудникам, справка о доходах сотрудника, кадровый отчет, ведомость выданных в подотчет денежных средств), по учету товаров и материалов, готовой продукции (отчет о реализации товаров и материалов, материальный отчет, отчет о выпуске готовой продукции и завершении работ);

возможность проверки правильности заполнения РНН, СИК; формирования для передачи в электронном виде всех необходимых файлов для пенсионных фондов в различных форматах;

автоматическое формирование финансового результата, реформация итогового дохода, закрытие производственных счетов, закрытие парных активных и пассивных счетов (по подотчетным лицам, заработной плате, контрагентам).

Эффективная система бухгалтерского учета должна обеспечивать:

отражение в учете всех без исключения факторов хозяйственной деятельности;

однозначную идентификацию хозяйственных операций и фактов хозяйственной деятельности в первичных документах таким образом, чтобы не было расхождений в их толковании;

правильность оценки стоимости активов, обязательств и хозяйственных операций в денежном выражении (валюте РК)

отнесение фактов хозяйственной деятельности к тем периодам, в которых они имели место, и определение точного времени совершения хозяйственных операций;

своевременное, правильное и оперативное формирование внешней и внутренней отчетности.

Документы, формируемые системой бухгалтерского учета ТОО «Семипалатинская транспортная компания», дают третьим сторонам, управленческому звену и сотрудникам ТОО «Семипалатинская транспортная компания» информацию о совершенных хозяйственных операциях.

В системе бухгалтерского учета данного предприятия используется два основных типа данных:

* нормативно-справочная информация (НСИ);

* данные по хозяйственным операциям.

НСИ имеет постоянный или почти постоянный характер и периодически используется при обработке прочей информации. Например, тарифная сетка используется для расчета заработной платы рабочих ТОО «Семипалатинская транспортная компания», а предельные размеры кредита для покупателя -- для принятия решения о приеме заказов или об отказе от них.

Данные по хозяйственным операциям носят в каждом конкретном случае индивидуальный характер. Так, например, сведения о числе часов, которые данный сотрудник отработал за конкретную неделю, используются для расчета его заработной платы. Ошибки в НСИ имеют более серьезные последствия по сравнению с ошибками в данных по хозяйственным операциям, поскольку повлияют на эти данные прежде, чем будут исправлены. Особенно часто это проявляется в компьютеризированных системах, в которых НСИ формируется обычно в самом начале создания системы.

Концептуально система бухгалтерского учета обособлена от конт- рольных процедур, образующих третий элемент структуры контроля. Однако на практике такого разделения между системой бухгалтерского учета, использующейся для достижения целей контроля, и процедурами контроля хозяйственных операций, регистрируемыми системой бухгалтерского учета, не существует. Именно поэтому состав и содержание контрольных процедур зависит от элементов системы бухгалтерского учета, например средств обработки, объема хозяйственных операций, уровня совершенства и т.п. Простая ручная система бухгалтерского учета и высокосовершенная система бухгалтерского учета на базе компьютерных технологий направлены на достижение целей проведения контроля в случае, если процедуры контроля хозяйственных операций, обработанных каждой системой, соответствуют ей. Так, ручная система бухгалтерского учета, использующаяся для обработки счетов-фактур на реализацию продукции, может способствовать достижению цели, заключающейся в контроле за процессом реализации в случае, если:

* все счета-фактуры и документы на отгрузку были предварительно пронумерованы;

* отсутствующие или неподходящие документы были выявлены и откорректированы лицами, не занимающимися отгрузкой или составлением счетов-фактур;

* персонал службы контроля провел проверку и утвердил вышеуказанные процедуры.

В совершенной компьютеризированной системе соответствующая процедура контроля обычно включает в себя:

* проверку совместимости заказов на отгрузку с файлом заказа и файлом хозяйственной операции по реализации;

* выдачу компьютером отчета;

* управление программами защиты файлов данных;

* осуществление контроля и руководства со стороны персонала, имеющего соответствующие полномочия.

В каждом случае состав процедур контроля определяется составными элементами системы бухгалтерского учета.

Система же бухгалтерского учета сама является предметом, для которого необходим строгий внутренний контроль. Но поскольку система бухгалтерского учета является неотъемлемой частью всех функциональных областей, то нет необходимости представлять ее в виде отдельной схемы. Цели системы внутреннего контроля и примеры средств контроля на ТОО «Семипалатинская транспортная компания», используемых для их достижения, приводятся в (Приложении 2)

Наиболее общими функциональными областями контроля на ТОО «Семипалатинская транспортная компания» являются:

· реализация и дебиторская задолженность

· снабжение и кредиторская задолженность

· платежи по счетам и поступление денежных средств в кассу

· расчеты с персоналом по зарплате

· инвестиции

· основные средства

· запасы

В (Приложении 3) дано описание каждой из указанных функциональных областей

Правильная организация документооборота -- неотъемлемое условие успешной работы ТОО «Семипалатинская транспортная компания»

Выполнение требований к оформлению документов обеспечивает их юридическую силу.

Согласно Положению о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденному Министерством Финансов Республики Казахстан от 31 декабря 1997г. №455, зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 11.02.1997г. №455, под документооборотом понимается создание или получение от других предприятий, принятие к учету, обработка и передача в архив первичных документов. Движение же первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота. Первичные и сводные учетные документы можно составлять на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготавливать за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также для работников органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РК.

Согласно Закону “О бухгалтерском учете” все первичные учетные документы ТОО «Семипалатинская транспортная компания» составляются по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, не предусмотренные в таких альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дата составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Регистры бухгалтерского учета используются для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения их на счетах бухгалтерского учета и в отчетности. Содержание таких регистров в соответствии с законом “О бухгалтерском учете” является коммерческой тайной организации.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив организации хранятся в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах и находятся под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером. Бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, обеспечивающих их сохранность, или в кассе организации.

В соответствии с правилами архивного дела документы прошлого года хранятся в бухгалтерии на протяжении всего текущего года, затем их сдают в архив организации. Ответственность за организацию хранения учетных документов несет руководитель предприятия.

Изъятие учетных документов у организаций производится только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры, судами, налоговой инспекцией и налоговой полицией на основании постановлений этих органов в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан. Изъятие оформляют протоколом, копию которого вручают соответствующему должностному лицу организации.

Главный бухгалтер или другое должностное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с документов копии с указанием основания и даты изъятия.

В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель организации назначает приказом комиссию по расследованию причин случившегося. В необходимых случаях для участия в работе комиссии приглашают представителей следственных органов, органов охраны и государственного пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляют актом, который утверждает руководитель организации.

Для установления сроков хранения документов, отбора их на хранение и уничтожение в ТОО «Семипалатинская транспортная компания» может быть создана постоянно действующая экспертная комиссия, в которую приказом руководителя организации назначаются наиболее квалифицированные специалисты основных структурных подразделений под председательством одного из руководящих работников предприятия.

Необходимо также отметить тот важный факт, что для предупреждения случаев различных нарушений необходимым является то, чтобы каждый служащий предприятия точно знал за какой участок работы он отвечает. В этом случае гораздо легче проследить судьбу исчезнувших сумм и выявить нарушения. Внедрение контрольной средств ТОО «Семипалатинская транспортная компания» начинается с анализа его организационной структуры.

Цель анализа - выявление мест дублирования, избытка и недостатка информации, причин ее сбоев и задержек. (с той целью, чтобы предотвратить нарушения: умышленные или нет).

Наиболее распространенный и один из самых практичных методов анализа информационных потоков - составление графиков информационных потоков. Каждая организация может установить собственные правила составления графиков информационных потоков.

Информационный поток - единичное перемещение информации - имеет следующие признаки:

документ (на чем физически содержится информация);

проблематику (к какой сфере деятельности предприятия относится информация);

исполнителя (человека, который эту информацию передает);

периодичность.

Соблюдение единых правил дает возможность, в частности службе внутреннего контроля, на одном языке разговаривать со всеми, оперировать с ними в одном формате данных.

Документооборот - это процесс движения документов, включающий составление (получение), обработку, систематизацию, запись данных в учетные регистры и сдачу в архив.

Классификация, порядок оформления, хранение и уничтожение учетно-бухгалтерской информации производится согласно положения о делопроизводстве, которое разрабатывается на предприятии.

Последовательность движения документации, перечень исполнителей, сроков поступления в бухгалтерию, обработки и прохождение документов внутри аппарата и завершения всех работ за отчетный период, вплоть до составления бухгалтерского баланса и отчетности представляет собой документооборот, исполнение которого строго обязательно не только для счетных, но и для других работников компании. Они заполняют и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности.

Принятая система документирования хозяйственных операций на предприятии обеспечивает полноту отражения.

Ответственность за своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в них, и своевременную передачу документов для отражения данных в бухгалтерском учете несут лица, подписавшие документы.

Контролирует соблюдение документооборота исполнителями главный бухгалтер. Требования главного бухгалтера в части порядка оформления и предоставления в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников компании.

Первичные документы создаются в соответствии с приказом МФ РК «об утверждении форм первичных учетных документов» от 21 июня 2007 года №216.

На предприятии определяют следующий перечень первичных документов, содержание которых представляет коммерческую тайну:

- Платежное поручение.

- выписки банка

- расходные и приходные кассовые ордера

- договоры поставки

Руководитель предприятия определяет перечень лиц, имеющих доступ к той информации, в объеме компетенции сотрудников.

Организация документооборота должна отвечать следующим требованиям: 1. на каждый вид документа должен быть определен путь их продвижения, без лишних операций;

намечаются конкретные исполнители, отвечающие за оформление и обработку документов;

намеченные сроки документов должны быть минимальными.

Документов называют материальный носитель информации, содержащий соответствующие данные, оформленный в установленном порядке и имеющий в соответствии с действующим законодательством правовое значение.

Выполнение требований к оформлению документов обеспечивает их юридическую силу.

Формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, разрабатываются и утверждаются субъектом самостоятельно, на основе минимальных требований, утвержденных уполномоченными органами.