Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Бухгалтерский учет»

«Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях»

Нижний Новгород 2013

Содержание

1. Теоретическая часть. Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях с учетом налогового режима

2. Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Формирование и развитие рыночных отношений предполагают свободное и равноправное сосуществование и развитие различных форм собственности и секторов внутри каждой формы собственности. Особое место в экономике России на этапе рыночных преобразований принадлежит малому предпринимательству.

Особо отметим следующие социальные факторы этого сектора.

Во-первых, развитие малого предпринимательства способствует по степенному созданию широкого слоя мелких собственников, чье благосостояние и достойный уровень жизни являются основой социально экономических реформ, гарантом политической стабильности и демократического развития общества.

Во-вторых, малый бизнес -- не только источник средств существования, но и способ раскрытия внутреннего потенциала личности.

В-третьих, объективно расширяющая реструктуризация средних и крупных предприятий вынуждает все большее число граждан заняться самостоятельной предпринимательской деятельностью.

В-четвертых, сектор малого предпринимательства способен создавать новые рабочие места, а потому может обеспечить снижение уровня безработицы и социальной напряженности в стране.

Малое предпринимательство -- вполне самостоятельная и наиболее типичная форма организации экономической жизни общества со свои ми отличительными особенностями, преимуществами и недостатками, закономерностями развития. Функционирование на локальном рынке, быстрое реагирование на изменение конъюнктуры этого рынка, непосредственная связь с потребителем, узкая специализация на определен ном сегменте рынка труда и услуг, возможность начать собственное дело с относительно малым стартовым капиталом -- все эти черты малого предпринимательства являются его достоинствами, повышающими устойчивость на внутреннем рынке.

Для законодательного обеспечения развития и эффективной деятельности малых предприятий на различных этапах социально-экономических реформ в России были приняты нормативные правовые акты (федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, региональные правовые акты и другие), которые в совокупности образуют законодательство, о малых предприятиях.

учет бухгалтерский баланс

1. Теоретическая часть. Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях с учетом налогового режима

Критерии отнесения к малым предприятиям определены Федеральным законом от 14 июня 1995 года №88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ".

Критерии отнесения к малым предприятиям учитывают, что под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях допускает, что руководитель предприятия самостоятельно может определить форму организации учета в зависимости от объема учетной работы:

· учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

· ввести в штат должность бухгалтера;

· передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

· вести бухгалтерский учет лично.

Субъекты малого предпринимательства не обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности. Также могут предоставлять бухгалтерскую отчетность в объеме показателей по группе статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок (ф№3, Ф№4, Ф№5, и пояснительной записки).

Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях осуществляется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, планом счетов бухгалтерского учета. Основным нормативным документом в области налогообложения относится Налоговый Кодекс РФ. Субъекты малого предпринимательства имеют право:

1. Применять общеустановленную систему налогообложения;

2.Применять налогообложения по упрощенной системе, в случае если они соответствуют критериям статьи 346 Налогового кодекса РФ.

3.Применять единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

4.Применять единый сельскохозяйственный налог.

Последние три системы налогообложения являются специальными налоговыми режимами. Проведем сравнительный анализ общеустановленной системы налогообложения и специальных налоговых режимов в табл.

Виды систем налогообложения субъектов малого предпринимательства

Общая система налогообложения малых предприятий состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные налоги действуют на территории всех регионов России, а региональные - только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их введении. В этом законе устанавливаются ставка, формы отчетности, сроки уплаты. Местные налоги вводятся в действие актами местных органов власти.

Налоги, уплачиваемые малыми предприятиями при общей системе налогообложения

Взносы в Пенсионный фонд уплачиваются в составе единого социального налога. Кроме того, все малые предприятия и индивидуальные предприниматели уплачивают взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Глава 26.3 Налогового кодекса РФ предусматривает правила исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. Все виды деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Виды деятельности, которые переводятся на уплату ЕНВД

Налоговый кодекс РФ установил общий перечень видов деятельности, которые переводятся на уплату налога, а региональные органы власти уже решают, в отношении каких из этих видов деятельности ввести налог на вмененный доход.

Общие правила расчета единого налога на вмененный доход установлены в Налоговом кодексе. Там же указано, что с плательщиков вмененного налога не взимаются налог на прибыль организаций, НДС, единый социальный налог, налог на имущество. Это установлено п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Остальные налоги и страховые взносы в Пенсионный фонд уплачиваются. Объектом налогообложения при применении единого налога на вмененный доход является вмененный доход на очередной календарный месяц. Таким доходом признается потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода. Чтобы определить сумму единого налога на вмененный доход, величину вмененного дохода нужно умножить на ставку налога. Ставка налога равна 15 % (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ). Вмененный доход определяется как произведение базовой доходности на количество физических показателей и на корректирующие коэффициенты. Базовая доходность показывает доход, который можно получить за месяц на «единицу физического показателя». Базовая доходность и физические показатели, установленные для каждого вида деятельности, регламентируются п.3 ст.346.29 Налогового кодекса РФ. На сумму единого налога на вмененный доход влияют не только базовая доходность и количество физических показателей, но и два коэффициента - К1 и К2.

Сумма налога в месяц = величина вмененного дохода х К1 х К2 х 15%

Коэффициент К1 отражает изменение цен на товары (работы, услуги) в России. Значения этих коэффициентов публикуются в порядке, который должно утвердить Правительство РФ. Коэффициент К2 учитывает прочие особенности ведения предпринимательской деятельности. Например, он может зависеть от ассортимента продаваемых товаров, сезонности, режима работы предпринимателя. Этот коэффициент устанавливают региональные власти. Его нельзя изменять в течение календарного года.

Величину вмененного дохода рассчитывают следующим образом. Для каждого вида деятельности в Налоговом кодексе РФ установлена своя базовая доходность (определенная сумма в рублях). Умножив базовую доходность на физический показатель (который тоже установлен для каждого вида деятельности), получают величину вмененного дохода. Эти показатели и размер базовой доходности для каждого вида деятельности приведены в таблице

Базовая доходность для видов деятельности

Как видно из таблицы , величина налога на вмененный доход прежде всего зависит от физических показателей: количества работников, числа автомобилей, торговой площади. Эти показатели могут меняться, и изменения нужно учитывать с начала месяца, в котором они произошли.

Уплата единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения регулируется главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ. Упрощенная система налогообложения позволяет предприятиям уплачивать один налог вместо четырех. Перечислим налоги, от которых освобождаются организации и предприниматели, работающие по «упрощенке»:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль;

- единый социальный налог;

- налог на имущество.

Налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения единым налогом. На основании ст.346.14 Налогового кодекса объектом налогообложения могут быть только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Различия между объектами налогообложения, применяемыми при переходе на упрощенную систему, представлены в таблице.

Сравнительная характеристика условий применения упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, нужно:

1) проверить, отвечает ли предприятие требованиям, которые установил Налоговый кодекс РФ;

2) собрать документы, необходимые для того, чтобы получить разрешение на переход от налоговой инспекции;

3) подать заявление в налоговую инспекцию.

Условия перехода на упрощенную систему налогообложения

Некоторые предприятия не могут перейти на упрощенную систему налогообложения даже в том случае, если они соответствуют всем вышеперечисленным требованиям. Это банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы; организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог.

Как уже отмечалось, при упрощенной системе единый налог можно уплачивать одним из двух способов: с доходов по ставке 6 % либо с доходов, уменьшенных на расходы (то есть прибыли), но по ставке 15 %. Каждый из этих способов имеет свои плюсы и минусы.

Плюсы и минусы объектов налогообложения при использовании УСН

Обобщая вышесказанное, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. На упрощенную систему налогообложения имеют право перейти предприятия при соблюдении определенных критериев (величина дохода от реализации; средняя численность работников за отчетный период; остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов). Выбор объекта налогообложения по единому налогу осуществляется самим налогоплательщиком. По единому налогу, исчисляемому при упрощенной системе налогообложения, возможны два объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Практическая часть

Для выполнения практической части контрольной работы необходимо, используя исходные данные:

Остатки по счетам

Хозяйственные операции за отчетный период

Произвести записи в журнале учета хозяйственных операций, определяя корреспонденцию счетов. Если нужно, сделать необходимые расчеты

Открыть синтетические счета бухгалтерского учета, производя на них записи из журнала учета хозяйственных операций. Подсчитать обороты и конечные сальдо

Счет 02

Счет 10

Счет 41/2

Счет 44

Счет 50

Счет 51

Счет 58

Счет 60

Счет 68

Счет 70

Счет 71

Счет 76

Счет 90/1

Счет 90/2

Оборотно-сальдовая ведомость

Составить баланс на конец отчетного периода

Заключение

Малые предприятия являются неотъемлемой частью эффективной экономики. Во всех развитых индустриальных странах сфера малого бизнеса играет важную роль в экономической системе государства. Заполняя вакуум между громоздкими гигантами, малые предприятия в некотором смысле цементируют экономику, используют пустующие рыночные ниши и стимулируют деятельность крупных корпораций.

На предприятия малого бизнеса возложены вполне определенные функции, которые не выполняются или выполняются в недостаточной степени другими хозяйствующими субъектами. Небольшие фирмы играют роль фундамента рыночной экономики, связывают воедино все ее звенья. Эта функция малых предприятий предотвращает явление так называемой «лоскутной экономики», при которой изобилие одних товаров имеет место наряду с дефицитом других. Другая важнейшая функция мелких фирм - поддержание конкуренции, что обеспечивается их многочисленностью, гибкостью, большей свободой ценовой политики. Малые предприятия ускоряют заполнение товарного рынка требующимися потребителям товарами и внедрение несложных научно-технических достижений.

Поскольку любая экономическая система не идеальна и на практике приходится иметь дело с несовершенной конкуренцией, крупные компании стремятся монополизировать свою деятельность, установить контроль над рынком. В этих условиях существование небольших предприятий ставится под угрозу. Обоснованность деятельности малого бизнеса и его выживаемость в условиях рынка обуславливается следующим. Крупным корпорациям часто бывает невыгодно разорять малые предприятия, так как они зачастую не представляют прямой опасности для их функционирования. Нередко поглощение мелкой фирмы оказывается менее выгодным, чем деловое сотрудничество или даже помощь, так как малые предприятия в ряде случаев являются поставщиками более крупных организаций. Помимо этого существует различие в сферах деятельности мелких и крупных фирм. Например, малые предприятия предпочтительнее в сфере инновационных технологий, освоения принципиально новых товаров и услуг, то есть в случаях, когда направление деятельности сопровождается серьезным риском. Немногие крупные корпорации готовы рисковать вложениями в не проверенные товары или услуги. Абсолютное господство имеют малые предприятия в тех ситуациях, в которых отсутствует необходимость в массовом производстве. Разделение труда между крупными и мелкими хозяйствующими субъектами позволяет повысить совокупную рентабельность производства и тех, и других.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

2. Приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства".

3. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: Учеб. пособие / Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматулина; под ред. Д.А. Ендовицкого. М.: КНОРУС, 2007. 256 с.

4. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учеб. М.: ТК Велби; Проспект, 2007. 296 с.

Размещено на Allbest.ru