Учет кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОТКРЫТЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

имени В.С. Черномырдина

Губкинский институт (филиал)

Курсовая работа

по дисциплине: Бухгалтерский учет

Тема: Учет кассовых операций

Губкин - 2014



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Цели, задачи и основные требования, предъявляемые к кассовым операциям

1.2 Нормативное регулирование учета кассовых операций

1.3 Документооборот кассовых операций

1.4 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Задача №1

2.2 Задача №2

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы исследования объясняется тем, что кассовые операции являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

Цель данной курсовой работы состоит в изучении теоретических и практических особенностей учета кассовых операций.

Предмет исследования кассовые операции.

Объект исследования является учет кассовых операций.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

– изучен теоретический материал;

– дан обзор литературных источников;

– рассмотрены цели, задачи и основные требования, предъявляемые к кассовым операциям;

– перечислено нормативное регулирование учета кассовых операций;

– предложен документооборот кассовых операций;

– описаны ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и содержит 31 страницы машинописного текста.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Цели, задачи и основные требования, предъявляемые к кассовым операциям

Бухгалтерский учёт денежных средств и расчётных операций важен для правильной организации денежного обращения и расчётов в укреплении платёжной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Основные задачи бухгалтерского учёта денежных средств и расчётных операций:

· правильное документальное оформление кассовых операций;

· контроль за сохранностью денежных средств, находящихся в кассе,

· контроль за правильным использованием денежных средств по назначению;

· своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;

· точный, полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению;

· контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Существуют общие требования учета кассовых операций:

- установлено, что ответственность за ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении кассовых операций несут руководители организаций;

- порядок контроля за кассовыми операциями и другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета, определяются в учетной политике организации, которая также утверждается приказом руководителя или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета;

- для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

- наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке;

- предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководством предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются;

- предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками;

- наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассатором и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров;

- предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

Бухгалтерский учет кассовых операций должен удовлетворять всем требованиям, поставленным целям и выполнять поставленные задачи для обеспечения правильного и полноценного функционирования предприятия.



1.2 Нормативное регулирование учета кассовых операций

кассовый нормативный ревизия документооборот

В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется:

· Положением о Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40 -дано общее положение о ведении кассовых операций, правили приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги, порядок проведения ревизии и инвентаризации кассы;

· Письмами ЦБ РФ от 17.02.1994 N 14-4/35 и от 16.03.1995 N 14-4/95 направлены Разъяснения по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации". А именно по каким признакам определяется круг предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, которые по согласованию с обслуживающими банками могут расходовать ее на оплату труда, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. И как часто одна организация может рассчитываться наличными деньгами с другой организацией в пределах сумм, установленных Указанием ЦБРФ от 20.06.2007 № 1843-У.

· Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» установлен перечень форм первичной учетной документации и указания по применению и заполнению этих форм;

· Федеральным закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ установлены основные понятия, сфера применения ККТ, порядок ведения Государственного реестра ККТ, требования к ККТ, порядок и условия ее регистрации и применения.

Бухгалтерский учет кассовых операций является одним из наиболее регламентируемым участков бухгалтерского учета. Необходимо полностью соблюдать порядок ведения бухгалтерского учета кассовых операций, установленный законодательно, во избежание наложения штрафов, привлечения к административной и уголовной ответственности.

1.3 Документооборот кассовых операций

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Минфином России (п. 12 Порядка ведения кассовых операций).

В настоящее время действуют формы согласованные с Минфином России, Минэкономики России, Банком России и утвержденные постановлением Госкомстата от 18.08.98 №88.

Утверждены унифици-рованные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» - применяется для оформления по-ступления наличных денег в кассу организации;

№ КО-2 «Расходный кассовый ордер» - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации,

№ КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых доку-ментов» - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

№ КО-4 «Кассовая книга» - применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;

№ КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возвра-та наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью кассира или оттиском кассового аппарата.

Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

§ наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

§ регистрационный номер и дату заполнения;

§ номер корреспондирующего счета, субсчета;

§ в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;

§ в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

§ указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;

§ в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Кроме того, в главную кассу предприятия может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер. Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

o в графе «Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;

o в графе «Основание» пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);

o в графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год) и прилагается Отчет кассира.

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2).

В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

– наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

– регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;

– номер корреспондирующего счета, субсчета;

– в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;

– в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

– сумма указывается цифрами и прописью;

– в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. В качестве приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.

Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.

Кассир может выдать деньги или лицу, которое указано в расходном кассовом ордере, или другому человеку по доверенности. В этом случае в тексте ордера после имени получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформлена доверенность. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Если документы оформлены не правильно или неполно, кассир обязан вернуть их без исполнения в бухгалтерию предприятия, но не в коем случае не на руки плательщику. Это противоречит пункту 19 Порядка ведения кассовых операций, где сказано, что выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.

Журнал регистрации кассовых документов( КО-3) - предназначен для регистрации кассовых документов в ходе ведения кассовых операций. Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется организациями всех форм собственности, осуществляющими прием и выдачу наличных денежных средств.

В настоящее время для учета движения денег, выдаваемых старшим кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5).

Данная книга заполняется в организациях всех форм собственности, осуществляющих выдачу заработной платы, стипендий и различного рода компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики получают деньги под отчет и несут полную материальную ответственность за них.

Книга заполняется кассиром на основании первичных кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров ведомостей на выдачу заработной платы).

Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу (КО-04).

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.

Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира». Обе распечатки должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты. В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

Правильное заполнение реквизитов форм утвержденных первичных документов позволит организации осуществлять соответствующий аналитический и синтетический учет кассовых операций на основе регистров бухгалтерского учета при соблюдении общих методологических принципов и раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о поступлении и списании денежных средств.



1.4 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности от Приказа Министра финансов РФ от 22 июня 2007 года №221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета»:

1. Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

2. Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме.

3. В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и выносится результат. При обнаружении комиссией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

4. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

- при сдаче денежной наличности - с данными квитанции банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассаторам обслуживающего банка и т.п.;

- по суммам, переведенным собственником или другими организациями - согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования обслуживающего банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

5. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на текущем счете в тенге, на текущем счете в валюте и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерской службы индивидуального предпринимателя или организации, с данными по выписке банков.

Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаком и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявление кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки, находящиеся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации. И определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

· Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

· при сдаче денежной наличности - с данными квитанции учреждения банка, постового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассаторам банка и т.п.;

· по суммам, переведенным собственником или другими организациями согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, на расчетном счет, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными по выпискам банков.

В случае установления фактов недостач или излишков ценностей комиссия берет с кассира письменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этих расхождений, которое также фиксируется в акте. При этом следует иметь в виду, что заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденное расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и расписками получателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактического остатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Результаты инвентаризации оформляют отдельным «Актом инвентаризации наличия денежных средств». Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных документов, берется расписки. Расписка включена в заголовочную часть формы.

При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально-ответственному лицу, сдавшему наличные деньги; денежные документы, материально-ответственному лицу, принявшему деньги, денежные документы, и бухгалтерии).

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с правилами ведения кассовых операций, разработанными и утвержденными руководителем хозяйствующего субъекта. Инвентаризация кассы документов и бланков строгой отчетности (авиа и железнодорожные билеты, талоны на бензин и др.), как правило, проводится внезапно, с полным полистным пере счетом денежной наличности и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе, в присутствии кассира и главного бухгалтера. До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс, они опечатываются) кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

При проведении инвентаризации необходимо проверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято с него «Обязательство кассира», соответствует ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.



2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Задача №1

Для решения задачи требуется:

1.Составить баланс по остаткам балансовых счетов на начало отчетного периода (на 01.01. 2012).

2.Составить корреспонденцию счетов по всем хозяйственным операциям за январь - март 2012 год.

№ п\п	Хозяйственная операция	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит

2.На основании остатков на 01.01.2012 (таблица 1) и журналу хозяйственных операций за январь - март 2012 года (таблица 2):

- открыть бухгалтерские счета (записать в них сальдо начальное);

- отразить суммы хозяйственных операций;

- подсчитать обороты;

- подсчитать сальдо конечное.

3.Составить оборотную ведомость за январь - март 2012 года

Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

4.Составить баланс на 01 апреля 2012 года.

1.На начала отчетного периода (на 01.01.2012) остатки по балансовым счетам предприятия составили (таблица 1):



Таблица 1 Остатки по балансовым счетам предприятия на 01.01.2012

№ п\п	Наименование счета	Сумма, тыс. руб
1	Основные средства	48509
2	Амортизация основных средств	9785
3	Нематериальные активы	825
4	Амортизация нематериальных активов	69
5	Сырьё, материалы	234945
6	НДС по приобретенным ценностям	159
7	Денежные средства на расчетном счете	85000
8	Касса	5000
9	Переводы в пути	9394
10	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	79230
11	Расчеты с покупателями и заказчиками	4307
12	Расчёты по налогам и сборам	176444
13	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	5396
14	Расчёты с персоналом по оплате труда	11289
15	Расчёты с подотчетными лицами	64
16	Расчёты с дебиторами и кредиторами	2917
17	Уставный капитал	249
18	Добавочный капитал	9981
19	Нераспределенная прибыль	84101
	Итого	767664

Составляем баланс на начало отчетного периода.

Таблица 2 Баланс на 01.01. 2012

Актив	Пассив
Наименование счета	Сумма, тыс. руб.	Наименование счета	Сумма, тыс. руб.
Основные средства	48509	Амортизация основных средств	9785
НДС по приобретенным ценностям	159	Амортизация нематериальных активов	69
Нематериальные активы	825	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	79230
Переводы в пути	9394	Расчеты с покупателями и заказчиками	4307
Сырьё, материалы	234945	Расчёты по налогам и сборам	176444
Касса	5000	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	5396
Денежные средства на расчетном счете	85000	Расчёты с персоналом по оплате труда	11289
		Расчёты с подотчетными лицами	64
		Расчёты с дебиторами и кредиторами	2917
		Уставный капитал	249
		Добавочный капитал	9981
		Нераспределенная прибыль	84101
Итого	383832	Итого	383832

2. Составляем корреспонденцию счетов по всем хозяйственным операциям за январь - март 2012 год.

Таблица 3 Корреспонденция счетов за январь - март 2012 год.

№ п\п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, тыс. руб.
		Дебит	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Приобретены основные средства от поставщиков	08	60	300
2.	Оприходованы основные средства	01	08	300
3.	Приняты к оплате основные средства	60	51	300
4.	Начислена амортизация по объектам основных средств в основном производстве	20	02	40
1	2	3	4	5
5.	Приобретены нематериальные активы	04	60	100
6.	Оплачены нематериальные активы	60	51	100
7.	Приобретены товарно-материальные ценности (ТМЦ) от поставщиков для работы предприятия	10	60	45605
8.	НДС по приобретенным ТМЦ (18%)	19	60	8209
9.	Списаны ТМЦ на затраты основного производства	60	20	30000
10.	Оплачены ТМЦ с расчетного счета	60	51	53814
11.	Списывается НДС по оплаченным ТМЦ (расчёты по налогам и сборам)	68	19	8209
12.	Поступили денежные средства на р\счет за выполненные работы и услуги	51	60	540000
13.	Поступили денежные средства в кассу предприятия с р\ счета	50	51	50000
14.	Начислена з \ плата рабочим основного производства	20	70	40000
15.	Произведены начисления от суммы з \платы в фонды соц. Страхования: а) пенсионный Фонд(22 %) б) Фонд социального страхования (2,9 %) в) Фонд медицинского страхования (5,1 %)	20 20 20	69 69 69	8800 1160 2040
16.	Удержан НДФЛ (13%)	70	68	5200
17.	Выдана з\плата из кассы предприятия	70	50	44800
18.	Отгружена продукция, произведенная на предприятии и предъявлены счета заказчику	60	90	400000
19.	Выданы денежные средства из кассы предприятия в подотчет	71	50	200
20	Произведены расходы подотчетными лицами основного производства	20	71	103
21.	Денежные средства в пути	50	57	40
22.	Списывается НДС по оплаченным и введенным в эксплуатацию основным средствам	68	68	6
23.	Перечислены начисленные суммы в Фонды социального страхования	69	51	10400
24.	Начислен НДС по поступившим денежным средствам на р\счет по выполненным работам	90	68	90000
25.	Сумма НДС причитающаяся в бюджет перечислена	68	51	40833
26.	Отражена прибыль от реализации продукции	90	99	164247
27.	Начислены местные налоги	99	68	30
28.	Перечислены местные налоги	68	51	30
29.	Списаны затраты основного производства	90	20	260300
30.	Акцептованы предъявленные счета по оказанным услугам сторонними организациями	20	60	200000
1	2	3	4	5
31.	Оплачены оказанные услуги сторонних организаций	60	51	24000
32.	НДС по предъявленным счетам	19	60	40000
33.	Списывается НДС по услугам оплаченным (расчеты по налогам и сборам)	68	19	40000
34.	Начислен налог на прибыль, причитающийся в бюджет (24%)	99	68	39436
35.	Нераспределенная сумма прибыли	99	84	106806
36.	Перечислен налог на прибыль	68	51	57511
	Итого			2312919

3. На основании остатков на 01.01.2012 (таблица 1) и журналу хозяйственных операций за январь - март 2012 года (таблица 3):

- открываем бухгалтерские счета (записываем в них сальдо начальное);

- отражаем суммы хозяйственных операций;

- подсчитываем обороты;

- подсчитываем сальдо конечное.

Таблица 4

АКТИВ ПАССИВ

Дебит 01 Кредит Дебит 02 Кредит

Сн 48509				Сн 9785
2) 300				4) 40
Об. 300	Об.		Об.	Об. 40
Ск 48809				Ск 9825

Дебит 10 Кредит Дебит 62 Кредит

Сн 234945				Сн 4307
7) 45605
Об. 45605	Об.		Об.	Об.
Ск 280550				Ск 4307

Дебит 20 Кредит Дебит 99 Кредит

Сн				Сн
4) 40; 14) 40000; 15) а) 8800; б) 1160; в) 2040; 20) 103; 30) 200000;	9) 30000; 29)260300		27) 30; 34) 39436; 35) 106806	26) 164247
Об. 252143	Об. 290300		Об. 146272	Об. 164247
Ск -38157				Ск 17975



Дебит 19 Кредит Дебит 60 Кредит

Сн 159				Сн 79230
8) 8209; 32) 40000	11) 8209; 22) 6; 33)40000		3) 300; 6) 100; 9) 30000; 10) 53814; 18) 400000; 30) 24000	1) 300; 5) 100; 7) 45605; 8) 8209; 12) 540000; 30) 200000; 32) 40000
Об. 48209	Об. 48215		Об. 508214	Об. 834214
Ск 153				Ск 405230

Дебит 51 Кредит Дебит 68 Кредит

Сн 85000				Сн 176444
12) 540000	3) 300; 6) 100; 10) 53814; 13) 50000; 23) 10400; 25) 40833; 28) 30; 31) 24000; 36) 57511		11) 8209; 22)6; 25) 40833; 28) 30; 33) 40000; 36) 57511	17) 5200; 24) 90000; 27) 30; 34)39436;
Об. 540000	Об. 236988		Об. 146589	Об. 134666
Ск 388012				Ск 164521

Дебит 50 Кредит Дебит 70 Кредит

Сн 5000				Сн 11289
13) 50000; 21) 40	17) 44800; 19) 200		16) 5200; 17) 44800	14) 40000
Об. 50040	Об. 45000		Об. 50000	Об. 40000
Ск 10040				Ск 1289



Дебит 57 Кредит Дебит 71 Кредит

Сн 9394				Сн 64
	21) 40		19) 200	20) 103
Об.	Об. 40		Об. 200	Об. 103
Ск 9354				Ск -33

Дебит 08 Кредит Дебит 69 Кредит

Сн				Сн 5396
1) 300	2) 300		23) 10400	15) а) 8800; б) 1160; в) 2040
Об. 300	Об. 300		Об. 10400	Об. 12000
Ск				Ск 6996

Дебит 04 Кредит Дебит 76 Кредит

Сн 825				Сн 2917
5) 100
Об. 100	Об.		Об.	Об.
Ск 925				Ск 2917

Дебит 80 Кредит

				Сн 249
Об.	Об.		Об.	Об.
				Ск 249

Дебит 83 Кредит

н				Сн 9981
Об.	Об.		Об.	Об.
				Ск 9981

Дебит 84 Кредит

				Сн 84101
				35) 106806
Об.	Об.		Об.	Об. 106806
				Ск 190907

Дебит 90 Кредит

				Сн
			24) 90000; 26) 164247; 29) 260300	18) 400000
Об.	Об.		Об. 514547	Об. 400000
				Ск -114547

Дебит 05 Кредит

				Сн 69
Об.	Об.		Об.	Об.
				Ск 69

3. Составляем оборотную ведомость за январь - март 2012 года.

Таблица 5 Оборотная ведомость за январь - март 2012 года

Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства	48509		300		48809
Вложения во внеоборотные активы			300	300
Сырьё, материалы	234945		45605		280550
Нематериальные активы	825		100		925
НДС по приобретенным ценностям	159		48209	48215	153
Основное производство			252143	290300	-38157
Касса	5000		50040	45000	10040
Денежные средства на расчетном счете	85000		540000	236988	388012
Переводы в пути	9394			40	9354
Амортизация основных средств		9785		40		9825
Амортизация нематериальных активов		69				69
Расчеты с поставщиками и подрядчиками		79230	508214	834214		405230
Расчеты с покупателями и заказчиками		4307				4307
Расчёты по налогам и сборам		176444	146589	134666		164521
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению		5396	10400	12000		6996
Расчёты с персоналом по оплате труда		11289	50000	40000		1289
Расчёты с подотчетными лицами		64	200	103		-33
Расчёты с дебиторами и кредиторами		2917				2917
Уставный капитал		249				249
Добавочный капитал		9981				9981
Нераспределенная прибыль		84101		106806		190907
Продажи			514547	400000		-114547
Пробыли и убытки			146272	164247		17975
Итого	383832	383832	2312919	2312919	699686	699686

4. Составляем баланс на 01 апреля 2012 года.

Таблица 6 баланс на 01 апреля 2012 года

Актив	Пассив
Наименование счета	Сумма, тыс. руб.	Наименование счета	Сумма, тыс. руб.
Основные средства	48809	Амортизация основных средств	9825
Вложения во внеоборотные активы		Амортизация нематериальных активов	69
Сырьё, материалы	280550	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	405230
Нематериальные активы	925	Расчеты с покупателями и заказчиками	4307
НДС по приобретенным ценностям	153	Расчёты по налогам и сборам	164521
Основное производство	-38157	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	6996
Касса	10040	Расчёты с персоналом по оплате труда	1289
Денежные средства на расчетном счете	388012	Расчёты с подотчетными лицами	-33
Переводы в пути	9354	Расчёты с дебиторами и кредиторами	2917
		Уставный капитал	249
		Добавочный капитал	9981
		Нераспределенная прибыль	190907
		Продажи	-114547
		Пробыли и убытки	17975
Итого	699686	Итого	699686

Задача №2

На начало месяца остаток материалов составил 15 000 единиц стоимостью 75 000 руб. В течение месяца было заготовлено 9 000 единиц данного материала на сумму 46 000 руб. В производство в течение месяца было отпущено 12 000 единиц данного материала. Определить среднюю себестоимость данного вида материалов и сальдо на конец месяца в стоимостном выражении.

1) Определяем среднюю себестоимость данного вида материала по формуле:

,

где

С_фс средняя фактическая себестоимость;

С_о фактическая себестоимость материала на начало месяца;

С_з фактическая себестоимость материалов заготовленных в отчетном периоде;

К_о количество материала на начало месяца;

К_з количество материала заготовленного за месяц.

С_фс = руб.

2) Стоимость материалов отпущенных в производство в этом месяце:

.

3) Сальдо на конец месяца составило:

С_к = 75000 + 46000 60000 = 61000 рублей.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

Эффективность деятельности предприятия и его финансовое состояние часто зависят от своевременного и грамотного распоряжения денежными ресурсами, в том числе наличных денежных средств.

Из-за незаменимости во многих случаях наличных денег другими видами средств, актуальность этой темы всегда будет оставаться на высоком уровне.

Изучение теоретических основ учета кассовых операций показало, что данный участок бухгалтерской работы является одним из наиболее регламентируемых со стороны законодательных органов.

Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их сохранности и рационального использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Можно сделать следующие выводы:

ь Для эффективного управления денежными средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией;

ь Большое значение в сохранности наличных денежных средств и денежных документов имеет тщательное и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок;

ь Важно правильное оформление первичной учетной документации, так как на ее основании производятся записи в бухгалтерских регистрах;

ь Всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке на территории РФ применяется контрольно-кассовая техника, с соблюдением всех норм и требований.

Неправильное ведение кассовых операций может привести к потере денежных средств в виде наложения штрафов, нерационального использования наличных денежных средств, утери их в процессе хозяйственной деятельности.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Блинова Т.В. Основы бухгалтерского учета. - Москва: Инфра-М, 2004.- 498с.

2. Воробьева Е. Учет кассовых операций // Экономика и жизнь - 2004. - №

3. Губарев В.Г. Основы бухгалтерского учета. - Москва - Ростов-на-Дону: Март, 2005. - 540с.

4. Ёлгина Е.Б. Кассовые операции. - М.: ООО «Статус-Кво 97», 2005.- 156 с.

5. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. М.: Омега-Л, 2004.

6. Касьянова Г.Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве. - М.: Абак, 2009.- 292с.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - Москва: Инфра-М, 2005.- 592с.

8. Макарьева В.И., Орлова Е.В. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: Налоговый вестник, 2006.

9. Никитин В.М., Никитина Д.А. Теория бухгалтерского учета. - Москва: Дело и Сервис, 2004.- 496с.

10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями и дополнениями).

11. Справочник бухгалтера: Ежеквартальное издание для практического бухгалтера. - 2005. - № 1

12. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

13. Церпенто С.Н. Теория бухгалтерского учета. - Москва: КНОРУС, 2005. - 384 с.

Размещено на Allbest.ru