Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г.Барнауле

Факультет Учетно - статистический

Кафедра бухгалтерского учета, аудита, статистики

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема «Принципы признания и учета Дебиторской и Кредиторской задолженности»

Барнаул 2012



Содержание

Ведение

1 Теоретические аспекты организации учета дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Понятие, классификация и оценка дебиторской и кредиторской задолженности

1.2 Принципы организации учета дебиторской и кредиторской задолженности

Заключение

Список использованных источников

Приложение



ВВЕДЕНИЕ

Сложные экономические условия становления и развития отечественного предпринимательства вынуждают российские предприятия постоянно искать решения, обеспечивающие им возможность выживания. В частности, длительное отсутствие свободных денежных средств в стране и кризис банковской системы способствовали активизации использования организациями не денежных форм погашения задолженностей.

Проблема неплатежей одна из острейших проблем периода экономических реформ нашей российской экономики. Руководители и главные бухгалтеры предприятий (организаций) озабочены высоким уровнем дебиторской задолженности и соответствующими потерями. Делаются огромные усилия, принимаются неординарные меры, направленные на погашение неплатежей покупателей и поставщиков. Широкое распространение получил бартер.

Многие предприятия вынуждены компенсировать выведенную из оборота часть средств в виде дебиторской задолженности за счет заемных средств, при этом их значительная часть предоставляется кредитными учреждениями в виде векселей (финансовый вексель). В этих условиях остро встает задача контроля над правильной организацией бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Актуальность темы объясняется тем, что в современных условиях платежного кризиса на предприятии из - за хронических неплатежей, которые напрямую зависят от платежной дисциплины и их взаимоотношений с кредиторами, необходим аккуратный учет расчетов с дебиторами и кредиторами, который позволит рационально использовать финансовые ресурсы предприятий и национальной экономики в целом.

Таким образом, важное значение для благополучия предприятия имеет своевременность денежных расчетов, учет кредитных и расчетных операций, анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Цель исследования - изучение теории бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности и применение теоретических положений для анализа учета дебиторской и кредиторской задолженности на конкретном предприятии.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности;

- рассмотреть нормативное регулирование и бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

Объектом курсовой работы рассмотрение дебиторской и кредиторской задолженности.

Практическая часть курсовой работы состоит из решения сквозной задачи, которая предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности в журнале хозяйственных операции, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса на примере промышленного предприятия - открытого акционерного общества «Исток».



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖНОСТИ

1.1 Понятие, виды, сущность дебиторской и кредиторской задолженности

Хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки, а так же реализации продукции (работ, услуг).

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ и услуг. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на 2 группы:

* по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем

* по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств. [7, с. 320].

Одним из атрибутов экономического кризиса является кризис платежей, который сопровождается ростом дебиторской - кредиторской задолженности при расчетах между субъектами предпринимательской деятельности. Ликвидация цепочки неплатежей, уменьшение роста дебиторской - кредиторской задолженности является не только средством улучшения расчетных операций, но и финансового положения предприятия В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. [12, c. 217].

Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

Дебиторская задолженность характеризует сумму задолженности в пользу предприятия, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т.п. [11, с.119]

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;

дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, неоплаченные в срок;

дебиторская задолженность по векселям полученным;

дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;

дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;

прочие виды дебиторской задолженности.

Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности предприятий приходится на задолженность покупателей за отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задолженности). В общей сумме дебиторской задолженности на расчете с покупателями приходится 80-90%. Поэтому управление дебиторской задолженностью на предприятии связанно в первую очередь с оптимизацией размера и обеспечения инкассации задолженности покупателей по расчетам за реализованную продукцию.

Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от расчетных отношений условно может подразделяться на две группы - нормальная, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

Для целей учета и анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение 12 месяцев после отчетной даты или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение товарно-материальных ценностей производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Долгосрочная задолженность должна быть получена более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Управление дебиторской задолженностью заключается также в создании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности.

Сомнительной признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок, а если он не установлен, то в течение необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности.

Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна организации, то с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

С позиции возмещения стоимости поставленной продукции продажа может быть осуществлена одним из трех способов:

- предоплата (товар оплачивается полностью или частично до передачи его продавцом);

- оплата за наличный расчет (товар оплачивается полностью в момент передачи товара, т.е. происходит как бы обмен товара на деньги);

- оплата в кредит (товар оплачивается через определенное время после его передачи покупателю).

Резерв по сомнительным долгам

В Положении по ведению бухгалтерского учета, являющегося бухгалтерским нормативным документом, в пункте 70 сказано, что организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации [2,с.45].

Создавая резерв сомнительных долгов, организация заранее уменьшает свою прибыль (происходит отсрочка уплаты налога на прибыль). На основании пункта 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» отчисления в резервы по сомнительным долгам, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета, являются для организации прочими расходами.

При создании и использовании резерва по сомнительным долгам необходимо учитывать следующие условия [9]:

? создание резерва должно быть оговорено в учетной политике организации;

? резерв сомнительных долгов создается только по расчетам за реализованную продукцию, товары, работы и услуги;

? сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности;

? общая сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода;

? сумма резерва исчисляется отдельно по каждому сомнительному долгу;

? сумма резерва исчисляется в зависимости от сроков возникновения задолженности

Создание резерва на сумму просроченной задолженности отражается записью:

Дебет счета 91 «Прочие дохода и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Списание непогашенной задолженности, нереальной для взыскания, за счёт созданного резерва отражается записью:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

Списанная задолженность не аннулируется. Ее сумма отражается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента списания. Такой порядок предусмотрен потому, что имущественное положение должника может измениться и организации, возможно, удастся взыскать задолженность. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов. Производится запись:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.
отражается списание суммы дебиторской задолженности, превышающей резерв.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в текущем отчетном периоде, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должная быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчётного периода.

Если должник погасил задолженность, производятся записи:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» и др.

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

отражается полное (или частичное) погашение задолженности;

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Отражается списание суммы неиспользованного резерва, включенного с состав прочих доходов.

Если налогоплательщиком принято решение не создавать резерв по сомнительным долгам с начала нового налогового периода, в учетную политику должны быть внесены соответствующие изменения. Вся сумма резерва, не использованная в налоговом (отчетном) периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, полностью подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в соответствии с п.7 ст.250 НК РФ [1, 298].

Списание задолженности без создания резерва

Если резерв не создавался, суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации (пунктом 14.3 ПБУ 10/99"Расходы организации») [2,с.169].

При этом производится запись:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

отражается списание суммы дебиторской задолженности

В дальнейшем, если должник вернет ранее списанный долг, производится запись:

Дебет счета 51 «Рачетные счета» и др.

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

отражается списание суммы погашенной дебиторской задолженности

Списанную задолженность также необходимо отражать по дебету забалансового счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента списания. При погашении такого долга производится запись по кредиту счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность по которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Предельные сроки права на иск определены Гражданским Кодексом Российской Федерации. Окончанием срока исковой давности по суммам кредиторской задолженности считаются три года [1]:

- со времени зачисления сумм на счет предприятия или взятия на учет товарно-материальных ценностей, если договором не предусмотрено иных условий расчетов между поставщиком и покупателем:

- от момента проведения последней операции получателей в порядке плановых платежей;

- на суммы, полученные предприятиями и организациями в счет оплаты выполненных ими работ и услуг, от дня фактического выполнения этих работ и услуг, но не позже обусловленного договором срока;

- по суммам депонентской задолженности для начисления этих сумм на счет 70 «Расчеты по оплате труда».

В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности» указано, что суммы просроченной кредиторской и депонентской задолженностей с просроченным сроком исковой давности подлежат отнесению на результаты финансово-хозяйственной деятельности или на увеличение финансирования в следующем месяце после окончания срока исковой давности [5,с.90].

Предприятие может иметь одновременно кредиторскую и дебиторскую задолженности. Покрывать одну задолженность другой запрещается. Дебиторская задолженность показывается в активе, кредиторская - в пассиве бухгалтерского баланса.В бухгалтерском балансе остатки по дебиторской и кредиторской задолженности отражаются по их видам развернуто.

Существование в условиях рынка товарного производства предполагает наличие расчетных взаимоотношений между предприятиями. Иначе говоря, за все приобретенное со стороны, следует платить деньги и, соответственно, получать денежные платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчетные взаимоотношения имеются с банками по поводу получения и погашения ссуд, с вышестоящими организациями, органами социального страхования, с государством по поводу уплаты налогов, с различными общественными организациями, а также непосредственно с работниками.

Денежные расчеты - важнейший фактор обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывности процесса производства. В настоящее время расчеты совершаются в двух формах: безналичным перечислением через систему банка или в виде платежей наличными деньгами, т.е. безналичные и наличные расчеты. В зависимости от места нахождения поставщиков и покупателей, характера и содержания операции, организации взаимного контроля расчеты могут осуществляться по-разному. Совокупность способов и приемов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между участниками расчетов и учреждениями банков представляют собой формы расчетов [9, с. 365].

В условиях рыночной экономики для уменьшения риска не оплаты или несвоевременной оплаты счетов поставщик может либо потребовать предварительной оплаты счета, либо произвести расчеты за счет выставленного покупателем аккредитива, либо прибегнуть к вексельной форме расчетов. Предварительная оплата связана с неэтичным использованием средств покупателя в обороте поставщика до момента перехода товара в собственность плательщика. Аккредитивная форма расчетов также ведет к отвлечению денежных средств покупателя из оборота. Наиболее гибкой, оперативной и одновременно обеспечивающей укрепление платежной дисциплины является вексельная форма расчетов. Согласно Гражданского Кодекса РФ, вексель является формой договора займа. С момента выдачи векселя отношения сторон регулируются нормами вексельного права.

1.2 Принципы организации учета дебиторской и кредиторской задолженности

кредиторский дебиторский задолженность учет

Основной задачей учета в организации рациональной системы расчетов является оперативное и корректное отражение расчетов в системе бухгалтерских счетов на предприятиях, в организациях и учреждениях для контроля за сохранностью всех форм собственности, наличием и состоянием средств предприятия на всех стадиях их движения, соблюдением сметной, финансовой и платежной дисциплины; для контроля за мерой труда и его оплатой.

Расчеты с дебиторами и кредиторами учитываются на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен пассивный счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На этом счете учитываются расчеты:

1) за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п.;

2) за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки;

3) за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.

4) за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта);

5) за все виды услуг связи;

6) генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда;

7) генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР).

Учет на счете 60 ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

Такая задолженность регулярно должна подвергаться инвентаризации. При этом составляется акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств, т.е. оплату счетов. По дебету этого счета отражаются также авансы и предварительная оплата по счетам поставщиков в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55, 50).

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

- поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам;

- авансам выданным;

- поставщикам по просроченным оплатой векселям;

- поставщикам по полученному коммерческому кредиту.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен активный счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Расчетов на сумму поступивших платежей. При этом сумма полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет на сч. 62 ведется:

по каждому предъявленному покупателям счету;

при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику.

Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных по:

покупателям по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

покупателям по неоплаченным в срок расчетным документам;

по авансам полученным;

векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя предприятия на убытки (в случае, если не создавался резерв по сомнительным долгам).

При этом в учете будет сделана запись:

Д-т 91.2 К-т 62

В случае списания дебиторской задолженности за счет средств резерва по сомнительным долгам:

Д-т 63 К-т 62

Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сальдо этого счета кредитовое, оно показывает задолженность организации перед персоналом по заработной плате и другим платежам. По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и д.р. По дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания.

Бухгалтерская запись на счетах синтетического учета начисленных сумм основной заработной платы за проработанное время и выработанную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги [7, с. 318]:

Дт счета 20 «Основное производство»

Дт счета 23 «Вспомогательные производства»

Дт счета 25 «Общепроизводственные расходы»

Дт счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Дт счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Дт счета 44 «Расходы на продажу»

Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При этом на счете 20 «Основное производство» относится заработная плата основных рабочих, занятых изготовлением продукции, как сдельная, так и повременная. Сдельная заработная плата на основе первичных документов относится на затраты по изготовлению конкретных изделий, а повременная распределяется между ними пропорционально установленным нормам расхода на изделие или единицу продукции.

На счете 23 «Вспомогательные производства» относят заработную плату рабочих вспомогательных цехов; на счете 25 «Общепроизводственные расходы» - оплату труда административно-управленческого персонала; на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - оплату труда работников обслуживающих производств и хозяйств; на счете 44 «Расходы на продажу» - оплату труда работников торговли.

Выдачу заработной платы и пособий оформляют бухгалтерской проводкой:

- Выдана из кассы заработная плата наличными Дт счета 70 Кт счета 50

- Перечислена заработная плата на лицевой счет работника в банке Дт счета 70 Кт счета 51.

Заработная плата работникам организации выдается в течение трех дней, считая день получения ее в банке. По истечении трех дней вся сумма невыданной (депонированной) заработной платы сдается на расчетный счет в банке.

На сданные суммы составляется один расходный кассовый ордер. По истечении трех дней кассир должен «закрыть» расчетно-платежную ведомость, т.е. против фамилии лиц, не получивших зарплату, поставить штамп или сделать запись от руки «Депонировано». На всех лиц, не получивших зарплату, составляется реестр депонированных сумм. Одновременно делаются записи в книгу учета депонентов [13, с. 402].

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в банке в течение 3-х лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается бухгалтерской записью 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» 91, субсчет «Прочие доходы».

Учете расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами могут выступать работники предприятия (в том числе и совместители), получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и операционные расходы с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин -- «под отчет»).

Руководитель организации приказом (распоряжением) утверждает список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет. Работнику выдается аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов. Выдавая деньги под отчет, необходимо соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций. Запрещается передача одним лицом подотчетных сумм другому.

В подотчет выдаются суммы на хозяйственные нужды или командировочные расходы, связанные с производственной необходимостью, в любой валюте. Расход подотчетных сумм должен производиться строго по назначению, указанному в приказе (распоряжении) руководителя предприятия.

Подотчетные лица обязаны отчитаться за полученные денежные суммы, для чего они составляют авансовый отчет, к которому прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы. Если подотчетное лицо направляется в командировку, то помимо квитанций прикладывается командировочное удостоверение. Каждый авансовый отчет подвергается проверке бухгалтером, после чего утверждается руководителем и принимается к учету. В случае остатка неизрасходованных сумм подотчетное лицо возвращает его в кассу предприятия, а в случае перерасхода -- остаток выдают подотчетному лицу из кассы.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведут на активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету отражают суммы, выданные под отчет, и не возмещенный перерасход [20, с. 54]:

- Выдана подотчетная сумма из кассы работнику Дт счета 71 Кт счета 50

По Кт 71 счета - использованные суммы и возмещенный перерасход:

Дт счета 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы»)

Кт счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Когда работник возвращает в кассу остаток подотчетной суммы, делаются бухгалтерские записи Дт счета 50 Кт счета 71 .

В случае невозвращения работниками подотчетных сумм своевременно, делают следующие записи на бухгалтерских счетах:

Дт счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

в дальнейшем:

Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - если можно удержать из заработной платы

Дт счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - если нельзя удержать из заработной платы

Кт счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной в подотчет.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется по договорам, счетам, претензиям, а также по каждому дебитору и кредитору.

Таким образом, следует подчеркнуть, что расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по различным причинам. Предприятие обязуется быть посредником между рабочими и служащими и третьими лицами, организациями, учреждениями, оно хранит своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба и т. п.



Заключение

Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженностей должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами.

При учете дебиторской задолженности особое внимание необходимо уделять анализу оборачиваемости данной задолженности и факторам, которые влияют на сроки и полноту ее погашения. Как минимум надо вести учет в разрезе каждого контрагента, чтобы определить платежеспособность дебиторов. Это позволит найти подход организации к созданию резерва по сомнительной задолженности и своевременно списать безнадежные долги. Необходимо проводить анализ авансов выданных на предмет выявления предоплаты, по которым не ожидаются оказания услуг или поставки товаров. Аналитический учет должен позволять проанализировать задолженность по срокам возникновения в разрезе каждого счета-фактуры.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.



Список использованной литературы

1. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учёт. Учебное пособие. - М.: Изд-во «Экзамен», 2004. - 416с.

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учёт и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. Учебно-практическое пособие. -М.: ТК Велби Изд-во «Проспект», 2004. - 424с.

3. Бакина С.А. Расчеты с подотчетными лицами: оформление, учет и налогообложение наличных расходов. - М.: Юстицинформ, 2006. - 78с.

4. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- Ростов н/Д: Феникс, 2006.-576 с.

5. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ под ред. Проф. Бабаева Ю.А.-М.: Юнити-Дана, 2007.- 400 с.

6. Бухгалтерский учет: Учебник / Под общ. ред. И.Е. Тишкова. Мн.: Выш. шк., 2005. - 688 с.

7. Бухгалтерский учет: экспресс курс. / Сост. Г.Н. Букина, Н.Ю. Мищенко, Е.В. Палий. 2-е изд., доп. и перераб. М.: ИНФРА-М, 2006. - 112 с.

8. Бухгалтерский учет: учеб. пособие /под. ред. И.М. Дмитриевой .-М.:Эксмо,2010.-656 с.

9. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет:учебник /В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова.- Изд.13-е. перераб. и доп.-Ростов н/Д :Феникс, 2010.-461 с.

10. Вагапова А.Е. Просроченная дебиторская задолженность /Справочник экономиста/ №8(38) август 2006.

11. Гусева Т.М., Шеина.Т.Н., Нурмухамедова Х.Ш. Бухгалтерский учет: учеб.- практическое пособие.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект,2008.- 576 с.

12. Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие/ А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис, И.Н. Бачуринская; под ред. А.В. Зоновой.- М.:Эксмо,2009.-512 с.

13. Кулаева Н.С. Резерв по сомнительным долгам /Справочник экономиста/ №7(13) июль 2007.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2006. - 365с.

15. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Омега-Л, 2007. - 651 с.

16. Кислов Д.В. Расчеты с подотчетными лицами. - М.: Налог-инфо, 2007. - 125с.

17. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 651с.

18. Ларионов А.Д. ,Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учеб.-М.: ТК Велби, Издательство Проспект,2008.-360 с.

19. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая.-М.:Издательство «Омега-Л»,по состоянии. на 15.07.08г. 2008. - 700с.

20. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В.Бухгалтерская отчетность организаций // Бухгалтерский учет, 2007.-428 с.

21. Нормативная база бухгалтерского учета/ под ред. А.С. Бакаева - М.: Бухгалтерский учет, 2006.-212 с.

22. Положения по бухгалтерскому учёту: сб.док. - М.: Издательство «Омега-Л», 2008.-376с.

23. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. - М.: Эксмо, 2008. - 128с.

24. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94Н ( в ред. Приказа МФ РФ от 07.05.2003 №38Н)

25. Ржаницына И.С. Единый социальный налог по выплатам работникам //«Бухгалтерский учет».-2005.- № 16.-С. 21-25

26. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: учебник/Т.М. Рогуленко, В. П. Харьков.- 3-е изд., перераб. И доп.-М.: Финансы и статистика ; ИНФРА-М,2010.-464 с.:ил.

27. Соколов Ю.А. Счет 71. Операции с подотчетными лицами. Бухгалтерский и налоговый учет. - М.:Альфа-Пресс, 2007. - 196 с.

28. С.И. Полякова. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие/ С.И.Полякова, Е.В.Старовойтова. -М.: Эксмо,2010.-416 с.

29. Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. - М.: ГроссМедиа : РОСБУХ, 2008. - 152с.



Практическая часть

Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Исток» на 1 марта 2011 г.

Номер счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	17 176 809
02	Амортизация основных средств		10 623 700
03	Доходные вложения в материальные ценности	470 301
04	Нематериальные активы	637 500
05	Амортизация нематериальных активов		191 250
07	Оборудование к установке	17 180
08	Вложения во внеоборотные активы	4 543 217
	из них в строительство здания	4 035 038
09	Отложенные налоговые активы	25 600
10	Материалы	896 910
14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей		10 870
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76 576
19	НДС по приобретенным ценностям
20	Основное производство	1 973 509
43	Готовая продукция	3 174 000
50	Касса	9 800
51	Расчетный счет	269 844
52	Валютный счет	1 753 940
57	Переводы в пути	57 760
58	Финансовые вложения	1 980 000
59	Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги		336 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		696 910
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 245 813
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и замам		579 600
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		8 129 500
68	Расчеты по налогам и сборам		657 000
	в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль	38 700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		208 610
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		579 473
71	Расчеты с подотчетными лицами	4 300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54 544
76	Расчеты с разными дебиторами и кредитами
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17 846
76-2	Расчеты с разными кредиторами		581 100
77	Отложенные налоговые обязательства		13 800
80	Уставный капитал		5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000
82	Резервный капитал		2 385 000
83	Добавочный капитал		2 650 600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1 980 000
96	Резервы предстоящих расходов		101 256
97	Расходы будущих периодов	193 890
98	Доходы будущих периодов		106 370

Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»

Таблица 2

№	Название статей расхода	Незавершенное производство	Окончательно забракованная продукция
		На начало месяца	На конец месяца
1	Материалы	865 748	452 774	1 050
2	Основная и дополнительная заработная плата	374 900	170 400	670
3	Отчисления на социальные нужды	134 964	61 344	251
4	Общепроизводственные расходы	597 897	231 992	1001
	Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость	1 973 509	916510	2 972

Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 3

№		Сумма	Корреспонденция счетов
п/п		(руб.)
	Факты хозяйственной деятельности		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектами основных средств:
	- покупная цена	103 400	08	60
	- НДС	18 612	19	60
	Итого:	122 012
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:
	- покупная цена	11 300	08	60
	- ндс	2 034	19	60
	Итого:	13 334
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:
	- основных средств (оборудования) - стоимость услуг	8 300	08	60
	- НДС	1 494	19	60
	- нематериальных активов - стоимость услуг	1 100	08	60
	- НДС	198	19	60
	Итого:	11 092
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цены кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	135 762	08	67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):
	- по тарифу	4 300	08	60
	- НДС	774	19	60
	Итого:	5 074
6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно - монтажные работы по договору подряда:
	- сметная стоимость окончательного этапа строительно -монтажных работ по возведению здания	4 980 000	08	60
	- НДС	896 400	19	60
	Итого:	5 876 400
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:
	- сметная стоимость	4 000	08	60
	- НДС	720	19	60
	Итого:	4 720
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:
	- стоимость услуг	25 200	08	76/2
	- НДС	4 536	19	76/2
	Итого:	29 736
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить по Приложению 2) из них предназначены для:	9 804 179
	- эксплуатации в основном производстве (здание) - сумму определить;	9 176 000	01	08
	- предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);	508 179	03	08
	- эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) - сумму определить по Приложению 2	120 000	01	08
10	Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
	- оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;	51 200	25	02
	- объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;	18 100	23	02
	- объектов административно хозяйственной сферы	18 300	26	02
	Итого:	87 600
	Для целей налогообложения - 90 000 руб.
11	Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств	45 770	X	X
12	Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей	9 150	02	01
13	Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)	36 620	91	01
14	Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)	67 378	62	91
15	Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)	10 278	91	68
16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:
	- стоимость услуг	550	91	76/1
	- НДС	99	19	76/1
	Итого:	649
17	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:
	- цехах основного производства;	63 320	25	96
	- цехах вспомогательных производств;	73 000	23	96
	- общехозяйственных подразделениях	21 580	26	96
	Итого:	157 900
18	Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)	12 400	04	08
19	Начислена амортизация по НМА:
	- применяемым в основном производстве;	10 400	25	05
	- используемым в административно хозяйственной сфере	7 450	26	05
	Итого:	17 850
20	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта	9 170	25	05
21	Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА	60 650	X	X
22	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	12 130	05	04
23	Списаны:
	- остаточная стоимость НМА (сумму определить);	48 520	91	04
	- расходы по продаже, оплаченные посреднической организацией, которая освобождена от НДС;	680	91	76/2
	- стоимость проданных НМА (включая НДС);	64 664	62	91
	- НДС по проданным НМА (сумму определить)	9 864	91	68
24	Поступили на расчетный счет суммы за:
	- проданные НМА	64 664	51	62
	- проданные объекты основных средств	67 378	51	62
	Итого:	132 042
25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251 000	51	66
26	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:
	- приобретенные объекты основных средств;	122 012	60	51
	- приобретенные НМА;	13 334	60	51
	- консультационные услуги;	11 092	60	51
	- транспортные услуги;	5 074	60	51
	- строительно - монтажные работы;	5 876 400	60	51
	- монтажные работы	4 720	60	51
	- регистрацию прав	29 736	76/2	51
	Итого:	6 062 368
27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:
	- по оптовым ценам;	1 071 000	15	60
	- НДС	192 780	19	60
	Итого:	1 263 780
28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов	5 220	91	66
29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:
	- по тарифам	53 550	15	60
	- НДС	9 639	19	60
	Итого:	63 189
30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981 015	10	15
31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенные материалов от учетных цен	148 755	16	15
32	Отпущены со склада материалы по учетным
	ценам на нужды:
	- основного производства;	511 920	20	10
	- вспомогательных производств;	185 872	23	10
	- общепроизводственных подразделений;	294 354	25	10
	- общехозяйственных подразделений;	146 374	26	10
	- операции, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)	82 380	44	10
	Итого:	1 220 900
33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:
	- основного производства;	61 430	20	16
	- вспомогательных производств;	22 305	23	16
	- общепроизводственных подразделений;	35 322	25	16
	- общехозяйственных подразделений;	17 565	26	16
	- по упаковке продукции (суммы определить по Приложению 3)	9 886	44	16
	Итого:	146 495
34	Списаны:
	- стоимость проданных материалов по рыночным ценам;	80 055	62	91
	- стоимость проданных материалов по учетным ценам;	58 900	91	10
	- отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3)	7 068	91	16
35	Начислен НДС по проданным материалам	12 212	91	68
36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80 055	51	62
37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	5 980	91	14
38	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:
	- рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции;	493 200	20	70
	- производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств;	179 200	23	70
	- персоналу, включенному в сферу обслуживания производства;	283 700	25	70
	- работникам административно хозяйственных подразделений;	173 200	26	70
	- сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции;	79 300	44	70
	- пособия по социальному страхованию и обеспечению	26 560	69	70
	Итого:	1 235 160
39	Произведены удержания из заработной платы персонала:
	- налог на доходы физических лиц;	106 730	70	68
	- налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год;	120 000	70	68
	- по исполнительным документам;	15 186	70	76/2
	- в возмещение материального ущерба;	1 400	70	73
	- за окончательный брак	1 971	70	73
	Итого:	245 287
40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить):
	- производством продукции;	172 620	20	69
	- во вспомогательных производствах:	62 720	23	69
	- в сфере обслуживания цехов основного производства;	99 295	25	69
	- в сфере управления и обслуживания организации;	60 620	26	69
	- в процессе сбыта (продаж) продукции	27 755	44	69
	Итого:	423 010
41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:
	- заработной платы персоналу;	580 000	50	51
	- под отчет на хозяйственные нужды	20 000	50	51
	Итого:	600 000
42	Выдана персоналу предприятию заработная плата за февраль 200Хг.	523 473	70	50
43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)	56 527	70	76/2
44	Выдано под отчет работникам сферы административно - хозяйственного управления	23 000	71	50
45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков	783 940	50	62
46	Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)	119 584	76/2	68
47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:
	- выручка от продаж;	784 000	51	50
	- депонентские суммы (операция 43)	56 527	51	50
	Итого (сумму определить):	840 527
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):
	- общепроизводственного назначения;	1 840	25	71
	- общехозяйственного назначения;	15 742	26	71
	- по продаже продукции	7 158	44	71
	Итого:	24 740	X	X
	Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения - 3000 руб.
49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Х г.	1 560	50	71
50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки	1 000	73	71
51	Акцептованы счета - фактуры за оказание услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:
	- цехов основного производства;	45 800	25	60
	- вспомогательных производств;	31 139	23	60
	- общехозяйственных подразделений;	18 506	26	60
	- служб, связанных со сбытом продукции;	28 865	44	60
	- НДС по потребленным услугам	22 376	19	60
	Итого:	146 686
52	Акцептованы счета - фактуры организацией за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения - 2000 руб.)	11 000	44	60
53	На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей	4 513 640	51	62
54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)	688 521	76/1	68
55	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51,52)	157 686	60	51
56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:
	- цехам основного производства;	65 200	96	23
	- цехам вспомогательных производств;	73 000	96	23
	- общехозяйственным подразделениям	34 206	96	23
	Итого:	158 070
57	Приняты к оплате акты и счета - фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:
	- стоимость ремонтных работ;	12 500	96	60
	- НДС по ремонтным работам	2 250	19	60
	Итого:	14 750
58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:
	- цехами основного производства;	379 753	25	23
	- службами общехозяйственного назначения	20 177	26	23
	Итого:	399 928
59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)	1 274 154	20	25
60	Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы - 1971 руб.	2 972	28	20
61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:
	- виновных лиц;	1 971	73	28
	- основного производства (сумму определить)	1 001	20	28
62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам	6 200	10	20
63	Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч.3 Приложения 7)	3 562 152	40	20
64	Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4 200 000	43	40
65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч.2 Приложения 7)	(637 848)	90	40
66	Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС	8 106 718	62	90
67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете	5 974 000	90	43
68	Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66) Зачтен в уменьшение задолжности НДС уплаченный с аванса (операция 46 и 54)	1 236 618 808 105	90 68	68 76/1
69	Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)	499 514	90	26
70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)	246 344	90	44
71	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)	788 090	90	99
72	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
	- поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 27 и 57,29;	1 341 719	60	51
	- прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16, 23;	1 329	76	51
	- разным кредиторам по расчетам прошлых периодов;	31 000	76/2	51
	- банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита;

Подобные документы

• Принципы принятия и учета дебиторской и кредиторской задолженности

  Понятие, контроль и учет дебиторской и кредиторской задолженности. Учет долговых обязательств по расчетным операциям и расчетов с покупателями, заказчиками и учредителями. Учет дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии "ООО Сигнал".
  
  курсовая работа [2,8 M], добавлен 02.03.2009
  

• Анализ и учет кредиторской и дебиторской задолженности ООО "Русь-молоко"

  Необходимость учета дебиторской и кредиторской задолженности. Система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств. Порядок учета и анализ состояния расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Русь-молоко".
  
  курсовая работа [36,8 K], добавлен 22.05.2013
  

• Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности

  Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности. Краткая характеристика ОАО "Московское Объединение "ОПТИКА". Документальное оформление, синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности на исследуемом предприятии.
  
  курсовая работа [46,0 K], добавлен 25.09.2013
  

• Учет дебиторской и кредиторской задолженности

  Суть дебиторской и кредиторской задолженности - неизбежного следствия системы денежных расчетов между организациями, при которой имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар. Учет дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [54,6 K], добавлен 16.08.2011
  

• Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

  Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности. Совершенствование учетной политики дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Промышленная компания ДЭМИ".
  
  дипломная работа [221,6 K], добавлен 14.06.2016
  

• Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита

  Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности и учёт её расчетов. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансового состояния организации, характеристика бухгалтерского учёта. Рекомендации по совершенствованию учёта.
  
  дипломная работа [477,1 K], добавлен 25.07.2012
  

• Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

  Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, формы безналичных расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере БФ ОАО "Сибирьтелеком". Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
  
  дипломная работа [143,2 K], добавлен 08.08.2011
  

• Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Прометей"

  Понятие, классификация и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов на предприятии, отражение операций по учету задолженности в бухгалтерской финансовой отчетности. Организация эффективной работы с дебиторами и кредиторами.
  
  дипломная работа [427,6 K], добавлен 02.10.2012
  

• Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

  Организация учета обязательств на предприятии ООО "Фирма "ЗИМ". Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, методы управления ею.
  
  дипломная работа [75,0 K], добавлен 02.06.2011
  

• Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности

  Теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности. Положительные стороны и недостатки расчетных операций. Анализ экономической деятельности СПК "Знамя", состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля предприятия.
  
  курсовая работа [96,4 K], добавлен 15.12.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам