Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• 1. Заполнение бухгалтерского баланса
• 2. Внеоборотные активы
• 3. Оборотные активы
• 4. Капитал и резервы
• 5. Долгосрочные обязательства
• 6. Заполнение отчета о прибылях и убытках
• Список использованных источников
• Приложения

1. Заполнение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс - традиционно самая важная форма бухгалтерской отчетности, источник информации о деятельности и финансовом состоянии предприятия. Именно на основании баланса налоговые органы проверяют расчет налога на имущество. Правильно составленный баланс поможет избежать проблем с налоговой инспекцией, привлечь потенциальных инвесторов и даже получить кредит в банке, так как анализ кредитоспособности предприятия банки проводят также с использованием этой формы отчетности.

В балансе данные приводятся на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

2. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Нематериальными считают активы, которые не имеют материально-вещественной структуры. Кроме того, такие активы должны использоваться в производстве или для управленческих нужд, приносить доход и служить более года. На это указано в Положении по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), которое утверждено приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 153н.

Исчерпывающий перечень нематериальных активов приведен в пункте 4 ПБУ 14/2007: результаты интеллектуальной деятельности; средства индивидуализации; положительная деловая репутация; секреты производства (ноу-хау).

К результатам интеллектуальной деятельности относятся исключительные права:

- на научные, литературные, художественные произведения;

- на программы для ЭВМ и базы данных;

- на изобретения, полезные модели, промышленные образцы.

К средствам индивидуализации относятся фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания.

Деловая репутация организации ? это положительная разница между покупной ценой организации как имущественного комплекса и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств.

Организация должна иметь необходимые документы, подтверждающие ее исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, договоры уступки исключительных прав и др.).

Амортизацию по нематериальным активам начисляют пропорционально объему продукции, способом уменьшаемого остатка или линейным методом, определив сначала срок полезного использования актива.

Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды. Определение срока полезного использования нематериального актива производится также исходя из срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации (например, в соответствии с п. 1 ст. 1362 ГК РФ срок действия патента на изобретение 20 лет).

Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.

Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.

В бухгалтерском балансе отражают остаточную стоимость нематериальных активов равную разнице между первоначальной стоимостью нематериальных активов и суммой начисленной амортизации (из дебетового сальдо счета 04 "Нематериальные активы" надо вычесть кредитовое сальдо счета 05 "Амортизация нематериальных активов" и указать результат в балансе).

Основные средства

По этой строке баланса отражается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.

Согласно п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), в состав основных средств включают активы, которые служат больше 12 месяцев, приносят доход и используются для производства продукции либо для управленческих нужд.

В п.5 ПБУ 6/01 сказано, что к основным средствам относятся: здания и сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника и инструменты, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и т. п.

В состав основных средств также входят земельные участки и объекты природопользования, средства, направленные на коренное улучшение почв, а также капитальные вложения в арендованное имущество.

Стоимость основных средств погашают путем начисления амортизации. Согласно п. 17 ПБУ 6/01, она начисляется следующими способами: линейным, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему продукции.

Прежде чем начать амортизировать имущество, нужно знать его срок полезного использования. В бухгалтерском учете этот срок можно определить самостоятельно, учитывая технический срок эксплуатации основного средства, режим его работы и т. д.

Срок службы основных средств можно определить также исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). Несмотря на то, что Классификация была разработана для целей налогового учета, ее можно применять и в бухгалтерском учете.

Основные средства стоимостью до 40 000 руб. разрешено учитывать в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01). Однако конкретный лимит стоимости организация должна закрепить в учетной политике.

Остаточную стоимость собственных основных средств организации показывают как разницу между дебетовым остатком по счету 01 и кредитовым по счету 02.

Доходные вложения в материальные ценности.

В бухгалтерском балансе по этой строке учитываются ОС, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (в том числе по договорам лизинга, аренды, проката) (сальдо счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности").

Финансовые вложения.

К финансовым вложениям относятся: вложения в ценные бумаги, вклады в уставные (складочные) капиталы организаций, предоставленные займы, дебиторская задолженность, приобретенная по договору об уступке права требования, вклады по договору простого товарищества, а также банковские депозиты (п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утв. приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н.).

Не считаются финансовыми вложениями товарные векселя, собственные акции, выкупленные акционерным обществом для перепродажи или аннулирования, предназначенная для сдачи в аренду недвижимость или другое имущество. бухгалтерский баланс актив доходный

Данные по строке "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса равны сальдо счета 58 по вложениям сроком свыше одного года (например, приобретенные акции других компаний) за вычетом созданных по ним резервов.

Отложенные налоговые активы.

Такие активы, начиная с 2003 года, требует отражать ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Сумму отложенных налоговых активов получают, умножив так называемые вычитаемые временные разницы на ставку налога на прибыль.

Прочие внеоборотные активы.

Средства и вложения, которые не были отражены по другим строкам раздела I "Внеоборотные активы", указывают по строке "Прочие внеоборотные активы" бухгалтерского баланса.

3. Оборотные активы

По этой строке бухгалтерского баланса отражается общая стоимость всех запасов организации. К ним относятся сырье, материалы, готовая продукция, товары, то есть любое имущество, которое организация использует в производстве продукции (работ, услуг), для управленческих нужд или для продажи. Единственное ограничение - срок его полезного использования не может превышать 12 месяцев. Кроме того, здесь учитываются затраты на незавершенное производство, расходы будущих периодов и т. п.

Организации самостоятельно определяют детализацию показателя по строке "Запасы". Например, в бухгалтерском балансе может быть обособленно приведена информация о стоимости материалов, готовой продукции и товаров, о затратах в незавершенном производстве, если такая информация признается организацией существенной

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

По данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Согласно статьям 171 и 172 Налогового кодекса РФ, предприятие имеет право возместить НДС, уплаченный поставщикам, если оно выполнит следующие условия: товароматериальные ценности, купленные организацией, должны быть приняты к учету и использованы в деятельности, облагаемой НДС.

Кроме того, от поставщика необходимо получить правильно оформленный счет-фактуру.

Остаток по счету 19, показывающий сумму "входного" НДС, которая по каким-либо причинам пока не может быть принята к вычету (например, продавец задержал выдачу счета-фактуры), необходимо внести в указанную строку.

Дебиторская задолженность.

По данной строке показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Согласно ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например "в том числе долгосрочная" и "в том числе краткосрочная".

Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев. В противном случае задолженность признается краткосрочной. Отсчет начинают с 1-го числа следующего месяца после того, как долг был отражен в учете.

Дебиторская задолженность не всегда погашается в срок. И если она при этом не обеспечена никакими гарантиями, то считается сомнительной с момента, когда истек срок ее погашения. На сумму сомнительной дебиторской задолженности организация может создавать резерв сомнительных долгов. При составлении отчетности сумму созданного резерва вычитают из соответствующей задолженности.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов).

По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.

Денежные эквиваленты - это высоколиквидные активы, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Примером денежных эквивалентов могут служить векселя Сбербанка России со сроком погашения до трех месяцев. Стоимость финансовых вложений, которые организация относит к денежным эквивалентам, отражается в Бухгалтерском балансе по строке "Денежные средства и денежные эквиваленты".

Денежные средства и денежные эквиваленты.

По данной строке указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в кассе организации, на рублевых, валютных и специальных счетах в банках, переводах в пути, денежных документах и прочих денежных средствах, а также о денежных эквивалентах.

Прочие оборотные активы.

По этой строке показывают суммы, не отраженные по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

Баланс актива бухгалтерского баланса.

Показатель этой строки отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. Значение строки "БАЛАНС" характеризует валюту баланса.

4. Капитал и резервы

В указанном разделе показывается информация о состоянии собственного капитала организации.

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

В бухгалтерском учете на счете 80 "Уставный капитал" отражается сумма уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах и представляющая собой совокупность вкладов (долей, акций) учредителей (участников) организации. Сальдо по счету 80 соответствует размеру уставного капитала (складочного капитала), зафиксированному в учредительных документах организации.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия на счете 80 учитывают величину уставного фонда, сформированного в установленном порядке.

Собственные акции, выкупленные у акционеров.

Их отражают в балансе в круглых скобках, так как на стоимость выкупленных акций (долей) необходимо уменьшить уставный капитал, если в течение установленного срока акции не будут проданы другим инвесторам или размещены среди оставшихся акционеров.

Переоценка внеоборотных активов.

По этой строке отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отраженная обособленно на счете 83 "Добавочный капитал".

Добавочный капитал (без переоценки).

По этой строке отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

Резервный капитал.

По данной строке отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством.

В составе резервного капитала на счете 82 "Резервный капитал" в обществах с ограниченной ответственностью могут учитываться:

- резервный фонд;

- иные фонды, создаваемые в порядке и размерах, установленных уставом общества.

В составе резервного капитала в акционерных обществах могут учитываться:

- резервный фонд;

- специальный фонд акционирования работников;

- специальные фонды для выплаты дивидендов по привилегированным акциям;

- иные фонды, создаваемые в соответствии с уставом общества, например фонд на выкуп собственных акций по требованию акционеров.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения:

- уменьшенной на сумму начисленных промежуточных дивидендов;

- увеличенной на сумму добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном периоде основных средств и нематериальных активов;

- скорректированной на сумму увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли.

Поэтому, в случае, если у организации на начало отчетного периода отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и в течение отчетного периода она не распределялась и не корректировалась, значение строки "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на отчетную дату совпадает со значением строки "Чистая прибыль (убыток)" Отчета о прибылях и убытках.

5. Долгосрочные обязательства

В указанном разделе показывается информация о долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев

Заемные средства.

По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев).

Отсчет 12 месяцев начинается с первого числа календарного месяца, следующего за тем месяцем, в котором кредиты и займы были отражены в бухгалтерском учете.

Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов.

Отложенные налоговые обязательства.

Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (ПБУ 18/02).

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".

Оценочные обязательства.

По этой строке отражаются резервы, учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" на:

- предстоящую оплату отпусков работникам;

- выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год;

- ремонт основных средств, затраты на ремонт предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката и т. п.;

Прочие долгосрочные обязательства.

В составе прочих долгосрочных обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев, могут числиться кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих счетах бухгалтерского учета:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - в части задолженности перед поставщиками и подрядчиками (по оплате полученных от поставщиков и подрядчиков товаров, работ, услуг, включая обязательства по коммерческим кредитам);

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - в части задолженности перед покупателями и заказчиками (в случае получения предварительной оплаты под поставку продукции, товаров, работ, услуг, а также задолженность по коммерческим кредитам);

- 68 "Расчеты по налогам и сборам" - в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам;

- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - в части долгосрочной задолженности по страховым взносам;

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств.

Раздел V "Краткосрочные обязательства"

Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяце

Заемные средства.

По данной строке показывается информация о займах и кредитах, привлеченных организацией, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Задолженность по краткосрочным кредитам и займам, как и по долгосрочным, приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде.

Кредиторская задолженность.

По этой строке показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации: перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда, задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, перед государственными внебюджетными фондами (взносы по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию и страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).

Доходы будущих периодов.

По данной строке отражают доходы организации, которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам.

Оценочные обязательства (см. выше). Прочие обязательства.

Остальные краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к предыдущим статьям баланса, следует отразить по данной строке.

Баланс пассива бухгалтерского баланса.

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по всем разделам Пассива баланса и отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса.

6. Заполнение отчета о прибылях и убытках

В основном, при заполнении Отчета о прибылях и убытках применяются ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".

Чтобы правильно составить Отчет о прибылях и убытках за 3 месяца 200__ года, нужно учитывать следующее. Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 марта текущего года включительно. Нельзя зачитывать суммы прибыли в счет убытков или наоборот. Показатели, имеют отрицательное значение, или которые нужно вычесть записывается в круглых скобках.

Выручка

Выручкой организации являются (ПБУ 9/99):

- поступления от продажи продукции;

- поступления от продажи товаров;

- поступления за выполненные работы;

- поступления за оказанные услуги;

- арендная плата (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление своих активов во временное владение и (или) пользование);

- лицензионные платежи (в том числе роялти) (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление прав на использование результатов интеллектуальной деятельности);

- поступления от участия в уставных капиталах других организаций (в организациях, предметом деятельности которых является такое участие);

- другие поступления, признаваемые организацией доходами по обычным видам деятельности исходя из характера ее деятельности, вида доходов и условий их получения (например, для ломбардов проценты по предоставленным займам являются доходами по обычным видам деятельности).

сумма выручки указывается без учета НДС, акцизов, вывозных таможенных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей.

Себестоимость продаж.

По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг (ПБУ 10/99).

Согласно пункту 5 ПБУ 10/99 ? это затраты на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также расходы, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

Валовая прибыль (убыток).

По данной строке отражается информация о валовой прибыли организации, т.е. о прибыли от обычных видов деятельности, рассчитанной без учета коммерческих и управленческих расходов (если в соответствии с учетной политикой организации управленческие коммерческие расходы не включаются в состав себестоимости продаж, а показываются по соответствующим строкам).

Валовая прибыль (убыток) определяется как разница между выручкой и себестоимостью продаж. Если в результате вычитания этих показателей организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Коммерческие расходы.

Коммерческими расходами являются расходы по сбыту продукции и издержки обращения, например, затраты на рекламу, транспортировку и хранение продукции. Коммерческие расходы можно списывать на себестоимость двумя способами:

- распределять между реализованной и нереализованной продукцией;

- включать в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.

Сумма, которая указывается в этой строке, равна дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу".

Управленческие расходы.

По данной строке приводятся общехозяйственные расходы организации:

- заработная плата управленческого и общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

- затраты на содержание основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

- амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

- расходы на оплату информационных, консультационных, бухгалтерских, аудиторских услуг;

- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

- налоги, уплачиваемые в целом по организации (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и т.п.);

- другие аналогичные по назначению расходы, возникающие в процессе управления организацией.

Управленческие расходы, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в соответствии с учетной политикой можно ежемесячно:

- списывать в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж";

- списывать в дебет счета 20 "Основное производство" (т.е. полностью включать в себестоимость продукции, работ, услуг).

Сумма, которая указывается по строке 040, равна дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы".

Строку "Управленческие расходы" заполняют те организации, которые выбрали первый способ списания общехозяйственных расходов. Организации, которые предпочли второй способ, показывают сумму таких расходов по строке "Себестоимость продаж".

Прибыль (убыток) от продаж.

По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности.

Значение строки определяется путем вычитания из валовой прибыли (убытка) коммерческих и управленческих расходов. Если в результате получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Доходы от участия в других организациях.

По данной строке приводятся доходы от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т.д.).

Их сумма берется из кредитового оборота по субсчету "Прочие доходы" счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Проценты к получению.

По данной строке отражается сумма процентов, причитаются организации:

- по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам;

- от банка за средства, хранящиеся на расчетном счете;

- от других организаций за предоставленные им займы.

Сумма, которая указывается в этой строке, берется из кредитового оборота по субсчету "Прочие доходы" счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Проценты к уплате.

По этой строке записывается суммы процентов, которые предприятие должно уплатить по облигациям, векселям, а также кредитам и займам. Сумма, которая указывается по этой строке, берется из дебетового оборота по субсчету "Прочие расходы" счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Прочие доходы.

По данной строке показываются доходы, не вошедшие в предыдущие группы. К ним относятся:

доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов организации (без НДС);

прибыль от участия в простом товариществе;

- доходы в виде арендной платы (без НДС), если арендная деятельность не является обычной деятельностью для арендодателя;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- стоимость безвозмездно (в том числе по договору дарения) полученных активов;

- компенсация за убытки, причиненные организации;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности;

- положительные курсовые разницы;

- имущество, излишек которого выявлен при инвентаризации.

Сумма, которая записывается по этой строке, берется из кредитового оборота по субсчету 91-2 за вычетом НДС.

Прочие расходы

По данной строке указываются расходы, не вошедшие в предыдущие статьи Отчета о прибылях и убытках:

-расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (в случае, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности);

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

-остаточная стоимость (или фактическая себестоимость) реализованных активов;

- расходы по оплате услуг кредитных организаций;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение убытков, которые причинила организация;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- отрицательные курсовые разницы;

- др.

Сумма, которая указывается по строке 100, берется из дебетового оборота по субсчету 91-2 счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Прибыль (убыток) до налогообложения.

По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации).

Значение этой строки определяется путем сложения показателей строк "Прибыль (убыток) от продаж", "Доходы от участия в других организациях", "Проценты к получению" и "Прочие доходы" и вычитания из полученной суммы показателей строк "Проценты к уплате" и "Прочие расходы". Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Текущий налог на прибыль.

По данной строке отражается сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет и определяемая как произведение прибыли до налогообложения на ставку налога на прибыль. Постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства при этом не учитываются (см. Указания к выполнению курсового проекта).

Прочее.

По этой строке могут отражаться:

- налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы;

- штрафные санкции и пени, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства;

- сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода;

- иные аналогичные обязательные платежи.

Чистая прибыль (убыток).

Величина чистой (нераспределенной) прибыли (чистого (непокрытого) убытка) отчетного периода фактически равна конечному сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" за отчетный период. Кредитовое сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" показывает чистую прибыль, а дебетовое ? чистый убыток (он отражается в Отчете в круглых скобках).

Если у организации у организации на начало отчетного периода отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, то значение строки "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" бухгалтерского баланса совпадает со значением строки "Чистая прибыль (убыток)" Отчета о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках, также как и бухгалтерский баланс заполняется в тысячах (миллионах) рублей, без десятичных знаков. Поэтому из-за округлений сумма прибыли на счете 99 может отличаться от той, что показана по строке "Чистая прибыль (убыток)". Для решения этой проблемы необходимо выбрать показатель, который можно округлить как в большую, так и в меньшую сторону, так, чтобы избежать расхождений между остатком по счету 99 и показателем чистой прибыли (убытка) Отчета о прибылях и убытках.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 05.08.2000 г., №117-ФЗ, с изм. и доп.).

2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в ред. от 28.11.2011.

3. "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н.

4. "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н.

5. "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ред. от 18.09.2006г.).

6. "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01) Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н (ред. от 26.03.2007г).

7. "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (ред. от 27.11.2006г).

8. "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98) Приказ Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н (ред. от 20.12.2007г).

9. "Доходы организации" (ПБУ 9/99) Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (ред. от 27.11.2006г).

10. "Расходы организации" (ПБУ 10/99) Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (ред. от 27.11.2006г).

11. "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007) Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2007г. № 153н.

12. "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/2008) Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 107н.

13. "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (ПБУ 17/02) Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н (ред. от 18.09.2006г.).

14. "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02) Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н (ред. от 27.11.2006г.).

15. "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03 Приказ Минфина РФ от 24 декабря 2003 г. № 105н (ред. от 18.09.2006г.).

16. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. / под ред. В.Д. Новодворский. - М.: Омега-Л, 2009. - 608 с.

17. Вахрушина, М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учеб. пособие для вузов / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 368 с.

18. Журналы "Бухгалтерский учет", "Главбух", "Консультант бухгалтера" и др.

19. СТО 4.2-07-2012 "Система менеджмента качества. Общие требования к построению, изложению и оформлению документов учебной деятельности".

20. Справочно-поисковая система Консультант Плюс.

Приложение А

Начальный баланс организации

АКТИВ	На начало отчетного года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)	400
Основные средства (01, 02)	5000
ИТОГО по разделу I	5400
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1250
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10)	1180
затраты в незавершенном производстве (20, 26, 44)	70
Дебиторская задолженность (62, 76)	180
в том числе покупатели и заказчики (62)	160
Денежные средства и денежные эквиваленты (50, 51)	450
ИТОГО по разделу II	1880
БАЛАНС	7280
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80)	1200
Добавочный капитал (без переоценки) (83)	1980
Резервный капитал (82)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)	145
ИТОГО по разделу III	3325
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства (66)	900
Кредиторская задолженность	3800
в том числе:поставщики и подрядчики (60)	2200
задолженность перед персоналом организации (70)	20
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	5
задолженность по налогам и сборам (68)	30
прочие кредиторы (76)	800
ИТОГО по разделу V	3955
БАЛАНС	7280

Приложение Е

АКТИВ	На_____ 20___г	На 31 декабря 20___г.	На 31 декабря 20___г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
в том числе покупатели и заказчики
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
ПАССИВ	На_____ 20___г	На 31 декабря 20___г.	На 31 декабря 20___г.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС

Приложение Ж

Наименование показателя	За__20___г.*	За__20___г. **
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Прочее
Чистая прибыль (убыток)

Размещено на Allbest.ru