Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Ошибки в бухгалтерской финансовой отчетности

Ошибки в бухгалтерской финансовой отчетности

Понятие, виды и примеры ошибок, которые допускаются в бухгалтерской финансовой отчетности. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Анализ учетной политики ОАО "Радуга". Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2013 года.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 17.11.2013
Размер файла 80,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

  • 1. Понятие ошибки в бухгалтерской финансовой отчетности
  • 2. Виды ошибок в бухгалтерской финансовой отчетности
  • 3. Примеры ошибок в бухгалтерской финансовой отчетности
  • 3.1 Пример 1. Ошибка выявлена до окончания года, в котором она была совершена
  • 3.2 Пример 2. Ошибка выявлена до окончания года, в котором она была совершена
  • 3.3 Пример 3. Ошибка обнаружена после окончания года, но до даты подписания отчетности
  • 3.4 Пример 4. Ошибка выявлена после подписания отчетности, но до даты ее представления внешним пользователям
  • 3.5 Пример 5. Ошибка обнаружена после представления подписанной отчетности внешним пользователям, но до даты ее утверждения
  • 4. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций
  • 4.1 Учетная политика ОАО "Радуга"
  • 4.2 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2013 г.
  • 4.3 Счета синтетического учета
  • 4.4 Оборотно-сальдовая ведомость
  • Список использованной литературы
  • Приложение

1. Понятие ошибки в бухгалтерской финансовой отчетности

Невзирая на множество приемов и способов, которые используются в организациях в целях контроля за первичной документацией и правильностью ведения бухгалтерского учета, время от времени случается так, что в бухгалтерском учете данные отражаются неточно или ошибочно.

Под ошибкой подразумевается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности организации в ее бухгалтерском учете и/или бухгалтерской отчетности.

Полностью уберечь компанию от ошибок в учете практически невозможно. А значит, нужно предпринимать меры к своевременному выявлению и устранению последствий ошибок в учете и отчетности.

При этом необходимо помнить, что все выявленные ошибки и их последствия, подлежат обязательному исправлению.

При исправлении ошибок необходимо руководствоваться положениями действующего законодательства, а именно:

· ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности". ПБУ 22/2010 было утверждено Приказом Минфина от 28.06.2010 г. №63н и вступило в силу, начиная с бухгалтерской отчетности за 2010 год.

Данное ПБУ устанавливает:

· правила исправления ошибок.

· порядок раскрытия информации об ошибках, в бухгалтерском учете и отчетности организаций, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственных, муниципальных учреждений).

В соответствии с положениями ПБУ 22/2010, ошибки в учете (отчетности) могут быть обусловлены, в частности:

· неправильным применением законодательства РФ о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

· неправильным применением учетной политики организации;

· неточностями в вычислениях;

· неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;

· неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;

· недобросовестными действиями должностных лиц организации.

2. Виды ошибок в бухгалтерской финансовой отчетности

Ошибки бывают:

в первичных документах, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет;

в бухгалтерском учете (неверное отражение хозяйственной операции на основании первичных документов);

в отчетности по налогам (декларациях).

Часто встречающиеся ошибки можно условно разделить на три группы:

организационные - ошибки, связанные с неправильным определением состава бухгалтерской отчетности, периодичности ее составления;

технические - неправильное заполнение отдельных реквизитов и арифметические ошибки, возникающие при заполнении форм отчетности;

методологические - возникают в связи с неправильным ведением бухгалтерского учета и, как следствие, ошибками при перенесении данных учета в отчетность.

Порядок исправления ошибок в бухучете и отчетности зависит от характера допущенной ошибки и от того, в какой период она была совершена и обнаружена. На практике возможны следующие варианты:

- ошибка выявлена до окончания года, в котором она была совершена;

- ошибка обнаружена после окончания года, но до даты подписания отчетности;

- ошибка выявлена после подписания отчетности, но до даты ее представления внешним пользователям;

- ошибка обнаружена после представления подписанной отчетности внешним пользователям, но до даты ее утверждения;

- ошибка выявлена после утверждения годовой отчетности.

Если ошибка выявлена до окончания года, в котором она была совершена, то исправительные записи внесите в том месяце отчетного периода, когда ошибка была обнаружена (п.5 ПБУ 22/2010).

Если ошибка была обнаружена после окончания года, но до даты подписания отчетности, то исправительные записи нужно внести в декабре года, за который составляется отчетность (п.6 ПБУ 22/2010).

ошибка бухгалтерская финансовая отчетность

3. Примеры ошибок в бухгалтерской финансовой отчетности

3.1 Пример 1. Ошибка выявлена до окончания года, в котором она была совершена

Такую ошибку исправляют, добавляя корректировочные проводки в том месяце, в котором она выявлена. Результаты исправлений учитывают при формировании показателей годовой бухгалтерской отчетности.

Ошибка обнаружена до окончания года при составлении отчетности за полугодие. 17 мая 2011 года бухгалтер ЗАО "Альфа" обнаружил, что в I квартале 2011 года в бухучете расходы на рекламу были ошибочно списаны в сумме 25 000 руб. (без НДС). Тогда как фактически сумма расходов составила 23 000 руб. (без НДС). Ошибка совершена и выявлена в пределах одного года. Поэтому исправить ее нужно на тех же счетах бухучета в том месяце, когда ее обнаружили. В мае бухгалтер внес исправления на основании бухгалтерской справки:

Дебет 44 Кредит 60 - 25 000 руб. - сторнирована задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44 - 25 000 руб. - сторнированы расходы по обычным видам деятельности;

Дебет 44 Кредит 60 - 23 000 руб. - отражена задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44 - 23 000 руб. - списаны на расходы по обычным видам деятельности расходы на рекламу.

3.2 Пример 2. Ошибка выявлена до окончания года, в котором она была совершена

В ноябре текущего года бухгалтер ЗАО "Альфа" обнаружил, что в июле этого же года не была учтена сумма расходов по аренде помещения. Сумма неучтенных расходов равна 50 000 руб. (без НДС). Бухгалтер ЗАО "Альфа" в ноябре сделал проводку:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 - 50 000 руб. - отражена сумма расходов на аренду помещения в июле.

3.3 Пример 3. Ошибка обнаружена после окончания года, но до даты подписания отчетности

Если ошибка за отчетный год обнаружена в начале следующего года при формировании годовой бухгалтерской отчетности, нужно сделать корректировочные проводки декабрем прошедшего года. Записи делают по тем же счетам бухучета, на которых обычно следует отражать эту операцию.

Бухгалтер "ЗАО "Альфа" обнаружил ошибку не в ноябре прошедшего года, а в феврале текущего. Годовая бухгалтерская отчетность еще не была составлена и подписана. Бухгалтер "Актива" сделает проводку:

31 декабря

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 - 50 000 руб. - отражена сумма расходов на аренду помещения в июле.

Результаты исправлений такой ошибки сразу учитываются при формировании годовой бухгалтерской отчетности ЗАО "Альфа" за прошедший год.

3.4 Пример 4. Ошибка выявлена после подписания отчетности, но до даты ее представления внешним пользователям

Эту ошибку исправляют в таком же порядке, как и в предыдущей ситуации (см. пример 3). То есть делают корректировочные проводки, датированные декабрем прошедшего года. При этом если подписанная годовая отчетность уже была представлена каким-либо другим пользователям (например, в налоговую инспекцию, банк, Росстат и т.д.), то взамен нее следует представить пересмотренную (исправленную) бухгалтерскую отчетность.

31 декабря

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 - 50 000 руб. - отражена сумма расходов на аренду помещения в июле.

3.5 Пример 5. Ошибка обнаружена после представления подписанной отчетности внешним пользователям, но до даты ее утверждения

И в этом случае существенную ошибку исправляют так, как показано в примере 3, - корректировочными проводками, датированными декабрем минувшего года. По всем адресам, куда была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность, нужно сдать пересмотренную (исправленную). Кроме того, к исправленной бухгалтерской отчетности оформляют пояснения, где указывают причины корректировки этой отчетности.

31 декабря

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 - 50 000 руб. - отражена сумма расходов на аренду помещения в июле.

Пример 6. Ошибка выявлена после утверждения годовой отчетности.

Такую ошибку исправляют следующим образом. Утвержденную годовую отчетность пересматривать (исправлять) нельзя (п.10 ПБУ 22/2010).

Если существенная ошибка предыдущего года была обнаружена после утверждения бухгалтерской отчетности, ее исправляют непосредственно в том текущем отчетном периоде, в котором она была обнаружена (п.9 ПБУ 22/2010). При этом корреспондирующим счетом в исправительных проводках должен быть счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Затем следует пересчитать соответствующие показатели прошлых отчетных периодов, которые отражаются в бухгалтерской отчетности текущего года, в котором обнаружена ошибка, как если бы эта ошибка никогда не была допущена. Такой метод правки называют ретроспективным пересчетом. Бухгалтер "ЗАО "Альфа" в мае текущего года обнаружил ошибку по списанию расходов на аренду помещения за июль прошлого года. Сумма неучтенных расходов составила 50 000 руб. (без НДС). К этому времени годовая бухгалтерская отчетность фирмы уже была утверждена.

Бухгалтер ЗАО "Альфа" в мае текущего года сделал такую проводку:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 60 - 50 000 руб. - отражена сумма расходов на аренду помещения в июле предыдущего года.

4. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций

ОАО "Радуга" - производственное предприятие, занимающееся выпуском четырех видов продукции: А, Б, С, Д. производством продукции А и Б занимается цех № 1, продукции С и Д - цех №2. На предприятии имеется также инструментальный цех как для собственных нужд, так и для реализации на сторону. Остатки хозяйственных средств ОАО "Радуга" по состоянию на 1 декабря 2012 г. по данным бухгалтерского учета составили, руб:

1. Основные средства - 650000.

2. Амортизация основных средств - 99500.

3. НМА - 130000.

4. Амортизация НМА - 6000.

5. Вложения во внеоборотные активы - 890000.

6. Материалы - 526838.

7. Отклонения в стоимости материалов - (+40000).

8. НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям - 78500.

9. Основное производство - 800000.

10. Вспомогательное производство - 200000.

11. Готовая продукция - 705000.

12. Касса - 1600.

13. Расчетные счета - 536162.

14. Финансовые вложения - 580000.

15. Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 933000.

16. Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) - 480000.

17. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - 130000.

18. Расчеты по налогам и сборам - 250000.

19. Расчеты по соц. страхованию и обеспечению - 99000.

20. Расчеты с персоналом по оплате труда - 35000.

21. Расчеты с персоналом по прочим операциям - 12000.

22. Расчеты с учредителями (дебет) - 100000.

23. Расчеты с разными дебиторами - 43000.

24. Расчеты с разными кредиторами - 210000.

25. Уставный капитал - 3070000.

26. Резервный капитал - 383200.

27. Добавочный капитал - 100000.

28. Целевое финансирование - 50000.

29. Резервы предстоящих расходов - 72000.

30. Расходы будущих периодов - 18600.

31. Убытки - 800000.

32. Прибыль - 1154000.

Расшифровка по счету "Основное производство": Продукция А - 600000 руб. Продукция Б - 200000 руб. Продукции С и Д, изготовляемые в цехе № 2, незавершенного производства на начало и конец месяца не имеют.

Расшифровка по счету "Вспомогательное производство": Инструментальный цех (изготовление инструмента) - 200000 руб.

4.1 Учетная политика ОАО "Радуга"

На основании Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 N 34н, начиная с 1 января 2013 года применять следующую политику предприятия:

1. Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение отчетности осуществляется на русском языке.

2. Учет ведется на компьютере.

3. Операции по заготовлению и приобретению материальных ценностей отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"

4. Отпущенные в производство материальные ресурсы списываются по учетным ценам.

5. Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом, исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной на основе срока полезного использования этих объектов (п.18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.)

6. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются путем накопления соответствующих сумм на счете 02 "Амортизация основных средств", предназначенном для обобщения информации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

7. При выбытии основных средств формирование остаточной стоимости производится на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

8. Распределение общепроизводственных расходов ведется по видам продукции пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

9. Учет выпуска готовой продукции осуществляется по нормативной себестоимости с применением счета 40 "Готовая продукция". Отклонение фактической себестоимости от нормативной относится на сч.90.02.

10. Готовую продукцию отражать в учете и балансе по нормативной или плановой себестоимости.

11. Общехозяйственные расходы списываются с отнесением на счет 90 "Продажи".

12. Отчисления в Фонд Социального Страхования на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производится в размере 1,8 % от заработной платы.

13. Учет предстоящих расходов и платежей ведется по мере возникновения.

14. Определение финансового результат осуществляется после каждой операции выбытия.

15. Инвентаризация проводится раз в год перед составлением годового баланса, но не позднее 01 октября.

4.2 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2013 г.

№ операции

Хозяйственная операция и

документы, ее подтверждающие

Сумма, ден. ед.

Проводка

операции

Дебет

Кредит

1

Сдано в эксплуатацию здание, законченное хозяйственным способом 890000 руб.

890000

01.01

08

2

Отражена задолженность фирмы по арендной плате легкового автомобиля перед физическим лицом, не являющимся предпринимателем 10000 руб.

10000

1800

1800

26

19

68

76

76

19

3

Оприходован грузовой автомобиль, полученный в счет вклада в уставный капитал 100000 руб.

100000

100000

08.04

01.01

75.01

08.04

4

Начислена амортизация основных средств, руб.:

а) по производственному оборудованию:

цеха № 1 - 4200;

цеха № 2 - 3800;

инструментального цеха - 2100;

б) зданий и хозяйственного инвентаря:

цеха № 1 - 1200;

цеха № 2 - 1100;

инструментального цеха - 1500;

офиса фирмы - 2400.

4200

3800

2100

1200

1100

1500

2400

25

25

23

25

25

23

26

02.01

02.01

02.01

02.01

02.01

02.01

02.01

5

Начислена амортизация НМА, руб.:

по патенту, используемому при производстве продукции А - 300;

по программному обеспечению ЭВМ, используемому в управлении фирмой - 100.

300

100

20/А

26

05

05

6

Передано в краткосрочную аренду оборудование ОАО "Трест":

первоначальная стоимость - 24600 руб.;

износ - 6000 руб.

24600

6000

01.02

02.01

01.01

01.01

7

Начислена амортизация по оборудованию, сданному в аренду ОАО "Трест" - 164 руб.

164

91.02

02.02

8

Начислена сумма причитающихся платежей по краткосрочной аренде оборудования, руб., в том числе:

арендная плата - 295;

НДС (по действующим ставкам) - ?

295

53

76

91

91.01

68

9

Отражается финансовый результат от сдачи оборудования в аренду за отчетный месяц - ?

131

91

99

10

Поступила арендная плата - ?

348

51

76

11

Продан патент фирме "Окна", руб.:

продажная цена с учетом НДС - 4130;

первоначальная стоимость - 3500;

износ - 700.

Начислен НДС

Остаточная стоимость патента

Финансовый результат

4130

3500

700

630

2800

700

62

04.02

05

91

91.02

91

91

04.01

04.02

68.02

04

99

12

Поступила выручка за реализованный патент - ?

4130

51

62

13

По результатам переоценки, руб.:

уменьшена стоимость основных средств - 10000;

индексирована сумма износа в сторону уменьшения - 1500.

10000

1500

83

02

01

83

14

Акцептован счет-фактура завода "Гранит" за поступившие материалы, руб.:

договорная цена - 11800;

НДС - ?.

11800

2124

2124

15

19

68.02

60

60

19

15

При оприходовании материалов выявлена недостача в размере 800 руб, в том числе:

в пределах норм естественной убыли - 200 руб,

НДС - 36 руб;

по вине транспортной организации - 600 руб,

НДС - 108 руб;

Фактически оприходованы материалы по договорным ценам - 9200 руб,

НДС - 1656 руб.

Учетная цена оприходованных материалов - 9000 руб;

Отклонение от учетных цен - ?

200

36

36

600

108

108

9200

1656

1656

9000

200

94

19

91.02

76.02

19

91.02

15

19

68

10

16

60

60

19

60

60

19

60

60

19

15

15

16

Перечислено заводу "Гранит" в погашение задолженности - ?

13924

60

51

17

Отпущены в течение месяца и израсходованы материалы по учетным ценам, руб.:

а) в цех № 1:

на производство продукции А - 10300;

на производство продукции Б - 10200;

на хозяйственные нужды - 300;

б) в цех № 2:

на производство продукции С - 109000;

на производство продукции Д - 10100;

на хозяйственные нужды - 300;

в) в инструментальный цех:

на изготовление инструмента - 400;

на хозяйственные нужды - 200;

г) заводоуправлению - 210.

10300

10200

300

109000

10100

300

400

200

210

20/А

20/Б

25

20/С

20/Д

25

23

25

26

10

10

10

10

10

10

10

10

10

18

Произведен расчет отклонений на материалы, отпущенные (см. табл.25):

а) цеху № 1:

для изготовления продукции А - ?

для изготовления продукции Б - ?

на хозяйственные нужды - ?

б) цеху № 2:

для изготовления продукции С - ?

для изготовления продукции Д - ?

на хозяйственные нужды - ?

в) инструментальному цеху:

на изготовление инструмента - ?

на хозяйственные нужды - ?

г) заводоуправлению - ?

Итого:?

772,5

765

22,5

8175

757,5

22,5

30

15

15,75

10575,75

20/А

20/Б

25

20/С

20/Д

25

23

25

26

16

16

16

16

16

16

16

16

16

19

Начислена и распределена заработная плата за декабрь месяц рабочим, руб.:

а) цеха № 1:

на изготовление продукции А - 156000;

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

Фонд обязательного медицинского страхования

Травматизм

на изготовление продукции Б - 104000;

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

Фонд обязательного медицинского страхования

Травматизм

обслуживающим оборудование - 70000;

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

Фонд обязательного медицинского страхования

Травматизм

б) цеха № 2:

на изготовление продукции С - 106000;

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

Фонд обязательного медицинского страхования

Травматизм

на изготовление продукции Д - 108000;

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

Фонд обязательного медицинского страхования

Травматизм

обслуживающим оборудование - 10000;

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

Фонд обязательного медицинского страхования

Травматизм

в) инструментально цеха:

на изготовление инструмента - 108000;

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

Фонд обязательного медицинского страхования

Травматизм

обслуживающим оборудование - 8500.

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

Фонд обязательного медицинского страхования

Травматизм

156000

4524

34320

7956

2808

104000

3016

22880

5304

1872

70000

2030

15400

3570

1260

106000

3074

23320

5406

1908

108000

3132

23760

5508

1944

10000

290

2200

510

180

108000

3132

23760

5508

1944

8500

246,5

1870

433,5

153

20/А

20/А

20/А

20/А

20/А

20/Б

20/Б

20/Б

20/Б

20/Б

25

25

25

25

25

20/С

20/С

20/С

20/С

20/С

20/Д

20/Д

20/Д

20/Д

20/Д

25

25

25

25

25

23

23

23

23

23

25

25

25

25

25

70

69.01

69.02

69.03

69.11

70

69.01

69.02

69.03

69.11

70

69.01

69.02

69.03

69.11

70

69.01

69.02

69.03

69.11

70

69.01

69.02

69.03

69.11

70

69.01

69.02

69.03

69.11

70

69.01

69.02

69.03

69.11

70

69.01

69.02

69.03

69.11

20

Начислена и распределена заработная плата персоналу управления, руб.:

цеха № 1 - 19000;

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

Фонд обязательного медицинского страхования

Травматизм

цеха № 2 - 22000;

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

Фонд обязательного медицинского страхования

Травматизм

инструментального цеха - 15000;

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

Фонд обязательного медицинского страхования

Травматизм

заводоуправления - 25000.

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

Фонд обязательного медицинского страхования

Травматизм

19000

551

4180

969

342

22000

638

4840

1122

396

15000

435

3300

765

270

25000

725

5500

1275

450

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

25

26

26

26

26

26

70

69.01

69.02

69.03

69.11

70

69.01

69.02

69.03

69.11

70

69.01

69.02

69.03

69.11

70

69.01

69.02

69.03

69.11

21

Произведены удержания из заработной платы персонала фирмы, руб.:

а) налоги на доход - 79655;

б) по исполнительным листам - 750;

в) в возмещение потерь от брака по продукции Б - 1500.

79655

750

1500

70

70

70

68.02

76

73.02

22

Начислено пособие по временной нетрудоспособности главному инженеру Иванову И.А. - 4000 руб.

4000

69.03

70

23

Получены в банке и оприходованы в кассу наличные деньги на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и текущие расходы - 277756 руб.

277756

50

51

24

Выданы из кассы, руб.:

заработная плата за ноябрь - 35000;

аванс - 230756;

материальная помощь - 5000;

пособия по временной нетрудоспособности - 4000.

35000

230756

5000

4000

70

70

91.01

69.03

50

50

50

70

25

Невостребованные суммы заработной платы отнесены на депоненты и сданы в банк (сделать две проводки) - 3000 руб.

3000

3000

70

51

76.04

50

26

Произведено списание расходов по управлению и обслуживанию инструментальным цехом - ?

31188

23

25

27

Приняты к оплате счета облкомэнерго, городского узла связи, руб.:

на сумму акцепта - 5000;

НДС - ?

ИТОГО - ?

5000

900

900

5900

26

19

68.02

60

60

19

28

Произведено резервирование сумм на предстоящие отпуска рабочих, занятых изготовлением, руб.:

продукции А - 15400;

продукции Б - 10600;

продукции С - 14000;

продукции Д - 10000;

инструмента - 10800.

ИТОГО - 60800.

15400

10600

14000

10000

10800

60800

20/А

20/Б

20/С

20/Д

23

96

96

96

96

96

29

Оприходован на склад по плановой (нормативной) себестоимости инструмент, изготовленный инструментальным цехом и предназначенный, руб.:

для реализации на сторону - 32000;

для собственных нужд - 70055.

Отражена фактическая себестоимость инструмента:

(200000+2100+400+30+108000+38448+33581+10800) - 297857=95502

Остатки незавершенного производства в инструментальном цехе на 31 декабря 200__ г. составили 297857 руб.

Исчислить сумму отклонений нормативной (плановой) себестоимости и списать на инструмент, предназначенный для:

собственных нужд - ? (-6553*31,35%) (сторно)

реализации на сторону - ? (-6553*68,65%) (сторно)

Сумма отклонений нормативной (плановой) себестоимости инструмента: (95502-10255=-6553)

Фактическая себестоимость инструмента, предназначенного для реализации на сторону - ? Привести подробный расчет.

Для реализации на сторону: (95502*31,35%)

Для собственных нужд: (95502*68,65%)

32000

70055

2054

4496

29946

65556

43

10

90.02

16

40

15

40

15

40

15

23

23

30

Произведено резервирование сумм по созданию ремонтного фонда (в плановом проценте, исходя из установленной сметы), руб.:

в цехе № 1 - 16000;

в цехе № 2 - 17000.

16000

17000

25

25

96

96

31

Списаны расходы на подписку газет и журналов в доле, относящейся к отчетному периоду - 1600 руб.

1600

26

97

32

Исчислен транспортный налог - 8400 руб.

8400

26

68

33

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между продукцией А, Б, С, Д пропорционально основной заработной плате производственных рабочих:

а) по цеху № 1:

на продукцию А - ?

на продукцию Б - ?

б) по цеху № 2:

на продукцию С - ?

на продукцию Д - ?

66924

44616

45474

46332

20/А

20/Б

20/С

20/Д

25

2

5

25

25

34

В цехе № 2 выявлен окончательный брак по продукции Д и списан по цеховой себестоимости - 7000 руб.

7000

28

20/Д

35

Оприходован на склад окончательный брак, руб.:

сумма полезных отходов - 500;

отнесено в зачет рабочего частичное возмещение потерь - 70.

500

70

10

73

28

28

36

Списан окончательный брак на себестоимость продукции Д - ?

6430

20/Д

28

37

Исчислена нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, которая сдана на склад, руб.:

продукция А - 340000;

продукция Б - 269000;

продукция С - 295000;

продукция Д - 285000.

ИТОГО - 1180000

340000

269000

295000

285000

1180000

43

43

43

43

40

40

40

40

38

Исчислена фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции (см. табл.27). Остатки незавершенного производства на конец месяца составили, руб.:

по продукции А - 7000;

по продукции Б - 6000.

Фактическая себестоимость выпуска составила:

по продукции А - ?

по продукции Б - ?

по продукции С - ?

по продукции Д - ?

ИТОГО - ?

7000

6000

892304,5

397883

316357

215963,5

1822508

40

40

40

40

20/А

20/Б

20/С

20/Д

39

Выявлены отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной (плановой) себестоимости и списаны на счет 90/2:

по продукции А - ?

по продукции Б - ?

по продукции С - ?

по продукции Д - ?

ИТОГО - ?

552304,5

128883

21357

69036,5

633508

90.02

90.02

90.02

90.02

40

40

40

40

40

Закрывается счет "Общехозяйственные расходы" с отнесением на себестоимость реализованной продукции - ?

60675,75

90.02

26

41

Отгружена покупателям готовая продукция, руб.:

по нормативной (плановой) себестоимости-950000;

по рыночной (договорным) ценам, включая НДС-1770000

Учтен НДС на отгруженную продукцию

950000

1770000

270000

90.02

62

90.03

43

90.01

68

42

Оплачены транспортные расходы по отгрузке продукции транспортным организациям на условиях франко-станция отправления, руб.:

до станции отправления - 4000;

железнодорожный тариф - 85000.

ИТОГО - 89000

4000

85000

89000

76

76

51

51

43

Поступила на расчетный счет выручка от покупателей за реализованную продукцию - 1770000 руб.

Возмещена сумма ж/д тарифа - 8500 руб.

1770000

8500

51

51

62

76

44

Списываются расходы на реализацию продукции - 4000 руб.

4000

90.02

76

45

Определить финансовый результат от реализации продукции

416129,75

99

90.09

46

Фирма приобрела облигации со сроком погашения до одного года - 15000 руб.

15000

58.02

51

47

В порядке инвентаризации расчетов с покупателями создан резерв по сомнительным долгам - 10000 руб.

10000

91

63

48

Поступили денежные средства на расчетный счет, руб.:

от дебиторов в погашение задолженности - 7000;

штраф от завода "Искра" за поставку некачественного материала - 15000.

ИТОГО - 22000

7000

15000

22000

51

51

76

76

49

Начислены налоги, руб.:

на имущество - 10000;

на прибыль - 22785.

ИТОГО - 32785

10000

22785

32785

91

99

68

68

50

Перечислено в погашение задолженности, руб.:

пенсионному фонду - 197800;

фонду социального страхования - 46308;

фонду медицинского страхования - 24138;

в бюджет (налог на доходы физических лиц, НДС, налог на имущество, налог на прибыль) - 47465;

разным лицам (алименты согласно исполнительным расходам) - 750.

197800

46308

24138

47465

750

69

69

69

68

76

51

51

51

51

51

51

В связи с падением курса акций фирмы создан резерв под их обесценивание - 14000 руб.

14000

91.02

59

52

Передан безвозмездно компьютер школе-интернату:

первоначальная стоимость - 48000 руб;

НДС;

убыток отнесен на уменьшение прочих расходов фирмы - ?

48000

48000

8640

21240

01.02

91.02

91.02

99

01.01

01

68

91

53

Осуществлена реформация баланса.

74597

179920,75

99

84

91

99

Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от учетной цены (таблица 25, для расчета пункта 18)

Показатели

В дебет

Учетная стоимос

Отклонения

Фактическая

1

Остаток на начало периода

526838

40000

566838

2

Поступило за период

9000

200

9200

3

Итого (п.1+п.2)

535838

40200

576038

4

Процент отклонений

40200/535838*100=

7,5

5

Списано за отчетный период

цех №1

продукция А

10300

772,5

11072,5

продукция Б

10200

765

10965

хоз. нужды

300

22,5

322,5

цех №2

0

продукция С

109000

8175

117175

продукция Д

10100

757,5

10857,5

хоз. нужды

300

22,5

322,5

инструментальный цех

на изготовление инструмента

400

30

430

хоз. нужды

200

15

215

заводоуправление

210

15,75

225,75

Итого п.5

141010

10575,75

151585,75

Остаток на конец периода п.3-п.5

394828

29624,25

424452,25

Ведомость распределения общепроизводственных расходов (таблица 26 для расчета пункта 33)

Показатели

Виды продукции

Итого

А

Б

С

Д

1

Заработная плата основных рабочих

156000

104000

106000

108000

474000

2

Общепроизводственные расходы

203423

Процент общепроизводственных расх.

п.2/п.1*100= 42,9%

Общепроизводственные расходы

по видам продукции

66924

44616

45474

46332

203423

Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции (таблица 27 для расчета пункта 38)

Виды затрат

Виды продукции

Итого

А

Б

С

Д

Остаток на начало месяца на сч. 20

600000

200000

800000

Материалы

11702,5

10965

117175

10857,5

150703

Возвратные отходы (вычитаются)

-

-

-

-

0

Амортизация НМА, при производстве

300

-

-

-

300

Заработная плата основных рабоч.

156000

104000

106000

108000

474000

Отчисления на соц нужды

49608

33702

33708

34344

1507320

Резерв отпуска

15400

10600

14000

10000

50000

Итого прямых затрат

832380,5

359267

270883

163201,5

1625732

Общепроизводственные расходы

66924

44616

45474

46332

203423

Брак в производстве

-

-

-

6430

6430

Остатки НЗП на конец месяца

7000

6000

-

-

13000

Итого фактическая себестоимость

892304,5

397883

316357

215963,5

1822508

4.3 Счета синтетического учета

Д

счет 01 а

К

сальдо

650000

01

890000

24600

06

03

100000

10000

13

06

24600

48000

52

52

48000

6000

06

оборот

1284000

136600

КС

1845400

Д

счет 02 п

К

сальдо

99500

6

6000

4200

4

13

1500

3800

4

2100

4

1100

4

1500

4

164

7

оборот

7500

164164

КС

108464

Д

счет 04 а

К

сальдо

130000

11

3500

3500

11

700

11

2800

11

оборот

3500

7000

КС

126500

Д

счет 05 п

К

сальдо

6000

11

700

300

5

100

5

оборот

700

400

КС

5700

Д

счет 08 а

К

сальдо

890000

08

100000

890000

1

100000

3

оборот

100000

990000

КС

0

Д

счет 10 а

К

сальдо

526838

15

9000

10300

17

29

70055

10200

17

35

500

300

17

109000

17

10100

17

300

17

400

17

200

17

210

17

оборот

79555

141010

КС

465383

Д

счет 15 а/п

К

сальдо

19

11800

9000

15

15

9200

200

15

29

65556

70055

29

29

4496

оборот

91052

79255

15

12247

12247

16

КС

Д

счет 16 а/п

К

сальдо

40000

15

200

772,5

18

15

12247

765

18

22,5

18

8175

18

757,5

18

22,5

18

30

18

15

18

15,75

18

4496

29

оборот

12447

15071,75

КС

37375,25

Д

счет 19 а

К

сальдо

78500

2

1800

1800

2

14

2124

2124

14

15

36

36

15

15

108

108

15

15

1656

1656

15

27

900

900

27

оборот

6624

6624

КС

78500

Д

счет 20 а

К

сальдо

800000

5

300

7000

34

17

10300

892304,5

38

17

10200

397883

38

17

109000

316357

38

17

10100

215963,5

38

18

772,5

18

765

18

8175

18

757,5

19

156000

19

49608

19

104000

19

33072

19

106000

19

33708

19

108000

19

34344

28

15400

28

10600

28

14000

28

10000

36

66924

36

44616

36

45474

36

46332

34

6430

оборот

1034878

1829508

КС

5370

Д

счет 23 а

К

сальдо

200000

4

2100

65556

29

4

1500

29946

29

17

400

18

30

19

108000

19

34344

26

31188

28

10800

оборот

188362

КС

292860

Д

счет 25 а

К

сальдо

4

4200

66924

33

4

3800

44616

33

4

1200

45474

33

4

1100

46332

33

7

300

31188

26

7

300

7

200

18

22,5

18

22,5

18

15

19

70000

19

22260

19

10000

19

3180

19

8500

19

2703

20

19000

20

6042

20

22000

20

6996

20

15000

20

4770

30

16000

30

17000

оборот

234611

КС

Д

счет 26 а

К

сальдо

2

10000

60675,75

40

4

2400

5

100

17

210

18

15,75

20

25000

7950

27

5000

31

1600

32

8400

оборот

60675,75

60675,75

КС

Д

счет 28 а

К

сальдо

34

7000

500

35

70

35

6430

36

оборот

7000

7000

КС

Д

счет 40 а/п

К

сальдо

29

29946

32000

29

29

2054

340000

37

38

892304,5

269000

37

397883

295000

37

316357

285000

37

215963,5

552304,5

39

39

69036,5

128883

39

21357

39

оборот

1923544,5

1923544,5

КС

Д

счет 43 а/п

К

сальдо

705000

29

32000

950000

41

37

340000

37

269000

37

295000

37

285000

оборот

1221000

950000

КС

976000

Д

счет 50 а/п

К

сальдо

1600

23

277756

35000

24

230756

24

5000

24

3000

25

оборот

277756

277756

КС

1600

Д

счет 51 а

К

сальдо

536162

10

348

13924

16

12

4130

277756

23

25

3000

4000

42

43

1770000

85000

42

43

85000

15000

46

48

7000

197800

50

48

15000

46308

50

24138

50

47465

50

750

50

оборот

1884478

712141

КС

1708499

Д

счет 58 а

К

сальдо

580000

46

15000

0

оборот

15000

0

КС

595000

Д

счет 59 п

К

сальдо

0

14000

51

оборот

0

14000

КС

14000

Д

счет 60 а/п

К

сальдо

933000

16

13924

11800

14

2124

14

36

15

200

15

600

15

108

15

9200

15

1656

15

5000

27

900

27

оборот

13924

31624

КС

950700

Д

счет 62 а-п

К

сальдо

480000

11

4130

4130

12

41

1500000

1770000

43

оборот

1504130

1774130

КС

210000

Д

счет 63 п

К

сальдо

0

10000

47

оборот

0

10000

КС

10000

Д

счет 68 а/п

К

сальдо

250000

2

1800

53

8

14

2124

630

11

15

1656

79655

21

27

900

8400

32

50

47465

270000

41

10000

49

22785

49

8640

52

оборот

53945

400163

КС

596218

Д

счет 69 а-п

К

сальдо

99000

22

4000

49608

19

50

197800

33072

19

50

46308

22260

19

50

24138

33708

19

24

4000

34344

19

3180

19

34344

19

2703

19

6042

20

6996

20

4770

20

7950

20

оборот

276246

196015

КС

18769

Д

счет 70 п

К

сальдо

21

796500

156000

19

750

104000

19

1500

70000

19

35000

106000

19

24

230756

108000

19

25

3000

10000

19

108000

19

8500

19

19000

20

22000

20

15000

20

25000

20

4000

22

оборот

350661

755500

КС

439839

Д

счет 73 а

К

сальдо

12000

35

70

1500

21

оборот

70

КС

10570

Д

счет 75 а/п

К

сальдо

100000

0

100000

3

оборот

0

100000

КС

0

Д

счет 76 а-п

К

сальдо

43000

210000

8

295

10000

2

15

600

1800

2

42

4000

348

10

42

85000

750

21

50

3000

25

85000

43

4000

44

7000

48

15000

48

оборот

90645

126898

КС

133645

336898

Д

счет 83 п

К

сальдо

100000

13

10000

1500

13

оборот

10000

1500

КС

91500

Д

счет 90 а-п

К

сальдо

39

552304,5

1500000

41

39

128883

2054

29

39

21357

69036,5

39

40

60675,75

44

4000

41

950000

41

270000

оборот

1987220.25

1571090,5

90.9

416129,75

416129,75

90

КС

Д

счет 91 а/п

К

сальдо

2

164

295

8

8

53

4130

11

9

131

21240

52

11

630

11

2800

11

700

15

36

15

108

24

5000

47

10000

49

10000

51

14000

52

8640

52

48000

оборот

100262

25665

74597

91.09

74597

91

КС

0

Д

счет 94 а

К

сальдо

15

200

0

оборот

200

0

КС

200

Д

счет 96 п

К

сальдо

72000

0

15400

28

10600

28

14000

28

10000

28

10800

28

16000

30

17000

30

оборот

0

93800

КС

165800

Д

счет 97 а

К

сальдо

18600

0

1600

31

оборот

0

1600

КС

17000

Д

счет 99а/п

К

сальдо

800000

1154000

45

416129,75

131

9

49

22785

700

11

52

21240

53

74597

оборот

К с - с= 534751,75

831

КС

1334751,75

1154831

84

179920,75

4.4 Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам за декабрь 2013 года

Счет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Код

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

650000

1284000

136600

1845400

02

Амортизация основных средств

99500

7500

16464

108464

04

Нематериальные активы

130000

3500

7000

126500

05

Амортизация нематер-ных активов

6000

700

400

5700

08

Вложения во внеоборотные активы

890000

100000

990000

10

Материалы

526838

79555

141010

465383

15

Заготовление и приобретение матер-ных ценностей

91052

79255

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

40000

12447

15071,75

37375,25

19

НДС по приобретенным ценностям

78500

6624

6624

78500

20

Основное производство

800000

1034878

1829508

5370

23

Вспомогательное производство

200000

188362

95502

292860

25

Общепроизводственные расходы

234611

234534

26

Общехозяйственные расходы

60675,75

60675,75

28

Брак в произв-ве

7000

7000

40

Выпуск продукции (работ, услуг)

1923544,5

1923544,5

43

Готовая продукция

705000

1221000

950000

976000

50

Касса

1600

277756

277756

1600

51

Расчетные счета

536162

1884478

712141

1708499

58

Финансовые вложения

580000

15000

0

595000

59

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

0

14000

14000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

933000

13924

31624

950700

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

480000

1504130

1774130

210000

63

Резервы по сомнительным долгам

0

10000

10000

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

130000

0

0

130000

68

Расчеты по налогам и сборам

250000

53945

400163

596218

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

99000

276246

196015

18769

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

35000

350661

755500

439839

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

12000

70

1500

10570

75

Расчеты с учредителями

100000

0

100000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

43000

210000

90645

126898

133645

336898

80

Уставный капитал

3070000

0

0

3070000

82

Резервный капитал

383200

0

0

383200

83

Добавочный капитал

100000

10000

1500

91500

84

Нераспределенная прибыль

0

0

179920,75

86

Целевое финансирование

50000

0

0

50000

90

Продажи

1987220,25

1987220,25

91

Прочие доходы и расходы

100262

52262

94

Недостачи и потери от порчи

ценностей

200

0

200

96

Резервы предстоящих расходов

72000

0

93800

165800

97

Расходы будущих периодов

18600

0

1600

17000

99

Прибыли и убытки

800000

1154000

534751,75

831

1334751,75

1154831

Итого

13354738,25

13354738,25

6683823

6683823

Список использованной литературы

1. Методические указания и варианты заданий к курсовой работе по бухгалтерскому учету "Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации”.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

4. статьи из журнала УК Центр Аудит.

5. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2005.

6. http://www.buhgalteria.ru/

7. http://www.buhgalterija24.ru/

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98). Утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. №60н.

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на

20

13

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. /млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчет- ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

124000

120800

Основные средства

120

550500

1736936

Незавершенное строительство

130

890000

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

580000

595000

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

2144500

2453736

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

526838+40000=

566838

465383.25+37375.75=502758

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

800000+200000=

1000000

5370+292860=298230

готовая продукция и товары для перепродажи

214

705000

976000

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

18600

17000

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

78500

78500

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

100000+43000=

143000

133645

в том числе покупатели и заказчики

231

480000

210000

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

в том числе покупатели и заказчики

241

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

1600+536162=

537762

1600+1708499=1710099

Прочие оборотные активы

270

12000

10570

Итого по разделу II

290

3541700

3983108

БАЛАНС

300

5686200

6436844

Форма 0710001 с.2

Пассив

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчет- ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

3070000

3070000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

100000

91500

Резервный капитал

430

383200

383200

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

10000

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

14000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

1154000-800000=

354000

1334751,75-1154831,75

=179920

Итого по разделу III

490

3907200

3748620

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

130000

130000

Кредиторская задолженность

620

210000

336898

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

933000

950700

задолженность перед персоналом организации

622

35000

439839

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

99000

18769

задолженность по налогам и сборам

624

250000

596218

прочие кредиторы

625

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

50000

50000

Резервы предстоящих расходов

650

72000

165800

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

1779000

2688224

БАЛАНС

700

5686200

6436844

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Руководитель

Главный

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

"

"

20

г.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены