Отчёт движения денежных средств

В международной практике в разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).

Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности. «Движение средств в результате финансовой деятельности» определяется на основании изменения по разделу баланса «собственный капитал» статей «обеспечение предстоящих платежей», «долгосрочные обязательства»,текущие обязательства". Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

- денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

- поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;

- целевые финансирование и поступления;

- перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;

- средства, направленные на выкуп собственных акций.

При учете движения денежных средств от финансовой деятельности следует обратить особое внимание на правильную трактовку нормативных документов, так как для одной сферы деятельности операция может носить инвестиционный характер, а для другой финансовый. (Таблица 7,8.)

3.2.2 Составление отчета косвенным методом

Косвенный метод более распространен в мировой практике как метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода.

Чистый денежный поток отличается от суммы полученного финансового результата в силу ряда причин:

- финансовый результат, отражаемый в отчете о прибылях и убытках, формируется в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены вне зависимости от реального движения денежных средств);

- наличие расходов будущих периодов приводит к тому, что реальная сумма платежей отличается от себестоимости продукции;

- начисленные в отчетном периоде расходы, сопровождающиеся возникновением кредиторской задолженности, увеличивают себестоимость, не меняя при этом сумму денежных средств организации;

- приобретение активов долгосрочного характера и связанный с этим отток денежных средств не отражается на величине финансового результата:

- на величину финансовых результатов оказывают влияние расход не сопровождающиеся оттоком денежных средств, например, амортизация основных средств и нематериальных активов;

- источником увеличения денежных средств необязательно являет прибыль (к примеру, приток денежных средств может быть обеспечен за счет их привлечения на заемной основе). Точно так же отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансового результата;

- на расхождение финансового результата и чистого денежного потока влияют изменения статей оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Для устранения указанных расхождений при определении чистого денежного потока от текущей деятельности производятся корректировки финансового результата с учетом:

1) изменений в запасах, текущей дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение отчетного периода;

2) неденежных статей: амортизации внеоборотных активов; курсовых разниц; прибылей (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; списанной дебиторской (кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных доходов от участия в других организациях и других;

3) иных статей, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.

При составлении отчета косвенным методом, для получения сведений о движении денежных средств, в связи с основной деятельностью к показателю чистой прибыли прибавляются все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и, прежде всего, амортизация. Из полученной суммы вычитаются статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов (увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляются к чистой прибыли. Таким образом, чистая прибыль увеличивается и уменьшается на все статьи, не предполагающие движение денежных средств, а полученный результат соответствует балансу движения денежных средств. Подведение итогов баланса движения денежных средств по всем остальным (кроме основной) видам деятельности (инвестиционной, финансовой) при прямом и косвенном методах осуществляется одинаково.

Прибыль, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности должна быть показана со знаком минус, а отрицательный результат (убыток) - со знаком плюс.

Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом.

Вне зависимости от того, каким методом были представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных средств или сокращение задолженности кредиторам означает отток средств - в отчете показывается со знаком минус.

Слабой стороной косвенного метода является то, что поступления денежных средств в виде выручки от реализации (важный источник дохода) и текущие расходы, связанные с выплатами денежных средств (важный отток денежных средств), не принимаются в расчет. В результате этого метода пользователю предоставляется информация только о чистых поступлениях (выбытии) от операционной деятельности, а индивидуальные поступления и выплаты остаются в пределах отчета. Основная цель отчета о движении денежных средств, заключающаяся в получении информации об источниках формирования финансовых средств и направлениях их расходования, не выполняется. Прочая информация о денежных средствах и их эквивалентах подлежит раскрытию (вместе с комментариями), если она касается имеющихся у предприятия сумм, не доступных для использования группой. Кроме того, поощряется любое дополнительное раскрытие информации, необходимой пользователям.

Раздел отчета, раскрывающий информацию о денежных потоках от текущей деятельности косвенным методом, может выглядеть следующим образом. (Таблица 9.)

3.2.3 Сравнение прямого и косвенного методов

Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.

Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования средств является полезным при оценке структуры денежных потоков с позиции их стабильности, т.е. возможности повторения в будущем. Поэтому информация, полученная при использовании данного метода, может быть полезна при прогнозировании денежных потоков.

Данные о величине поступлений и платежей от текущей деятельности являются более информативными, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности (как при косвенном методе) при оценке способности организации обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет погасить обязательства перед кредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды,

В качестве основного недостатка прямого метода обычно называют его трудоемкость.

Кроме того, отражая информацию о суммах поступлений и платежей за период, прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.

Косвенный метод фокусирует внимание на различиях между финансовым результатом и чистым денежным потоком организации. При этом косвенный метод выполняет контрольную функцию, поскольку позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Косвенный метод прост технически и его достоинством является также возможность построения отчета без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам денежных средств организации. Вместе с тем важно учитывать, что надежность информации отчета непосредственно зависит от достоверности отраженного в отчете о прибылях и убытках финансового результата.

Таким образом, и прямой, и косвенный метод обеспечивают пользователя отчета важной информацией. С одной стороны, отчет концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (косвенный метод), с другой стороны, он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации.

В качестве предпочтительного варианта можно рекомендовать применение прямого метода с последующей сверкой финансового результата и чистого денежного потока, что позволяет воспользоваться преимуществами обоих методов, делая при этом упор на раскрытие информации о поступлениях и платежах организации.

Другой вариант представления денежных потоков организации, который даст пользователю отчета равноценную информацию, состоит в использовании в качестве основного косвенного метода, но при этом в примечаниях к отчету должны быть раскрыты денежные потоки от текущей деятельности, определенные прямым методом.

3.3 Некоторые особенности в составлении отчётов движения денежных средств

3.3.1 Результаты чрезвычайных обстоятельств

С целью повышения достоверности отчета и возможности его использования для прогнозирования будущих потоков денежных средств информация о денежных потоках, связанных с действием чрезвычайных событий, должна раскрываться отдельно либо в виде самостоятельной строки в отчете, либо в примечаниях к отчету.

В качестве рекомендуемого может быть назван подход, предполагающий выделение денежных потоков, возникающих в результате чрезвычайных событий, в виде отдельной строки отчета, составленного прямым методом, и текстовое раскрытие информации о чрезвычайных обстоятельствах и последствиях их влияния на конечный финансовый результат организации при составлении отчета косвенным методом.

Потоки денежных средств, связанные с действием чрезвычайных событий, должны рассматриваться в зависимости от природы совершения операции соответственно в составе текущей, инвестиционной или финансовой деятельности.

3.3.2 Отражение курсовых разниц

Курсовые разницы, возникающие в результате отражения операций в иностранной валюте, а также в результате пересчета балансовых статей, не являются денежными потоками, но должны быть отражены в отчете, с тем, чтобы обеспечить соответствие показателей, характеризующих величину денежных средств и их эквивалентов в начале и конце периода.

Курсовые разницы отражаются в отчете о движении денежных отдельно от потоков денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

3.4 Итоговые строки формы №4

Определив показатели, характеризующие движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, бухгалтер приступает к заполнению трех итоговых строк. Они размещены в конце формы N 4 "Отчет о движении денежных средств".

Строка "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов". В строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма значений трех итоговых строк по разделам "Чистые денежные средства от текущей деятельности", "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и "Чистые денежные средства от финансовой деятельности". При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать.

Значение строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" может быть и положительным, и отрицательным. Если сформировалась отрицательная величина, ее следует заключить в круглые скобки.

Строка "Остаток денежных средств на конец отчетного периода". Показатель данной строки формируется таким образом. К остатку денежных средств на начало отчетного периода нужно прибавить (вычесть) значение строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".

Показатель строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равняется сумме остатков, отраженных на конец отчетного года на счетах 50 (за исключением суммы на субсчете "Денежные документы"), 51, 52, 55 и 57.

Форма N 4 составлена правильно, если показатель строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равен показателю строки 260 "Денежные средства" графы 4 бухгалтерского баланса (за минусом остатка на субсчете "Денежные документы" счета 50).

Строка "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю". Эту строку заполняют организации, у которых в отчетном году происходило движение денежных средств в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли на дату совершения операции и на последний день отчетного периода. При отражении в форме N 4 указанные суммы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на последний день отчетного года. Разница между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы N 4, и суммами, отраженными в бухучете, вписывается по строке "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

Если суммы, отраженные в бухгалтерском учете, превысят суммы, пересчитанные для формы N 4, показатель будет отрицательным. Он указывается в круглых скобках.

Глава 4. Отчёт движения денежных средств на примере ООО «Кузница Ваш стиль»

Общие сведения об организации

Наименование организации: ООО «Кузница Ваш стиль»

ИНН - 4632069156/463201001

Код по ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций) - 78768972

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ - 65)

Форма собственности: частная (код по ОКФС - 16)

Вид деятельности: ковка, прессование, штамповка и профилирование; изготовление изделий методом порошковой металлургии (код по ОКВЭД - 28.4)

Руководитель - Мамонтов Олег Александрович

Главный бухгалтер - Мамонтов Олег Александрович

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) формируется прямым методом и включает в себя информацию в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации (Приложение 3)

Рассмотрим порядок заполнения отчета о движении денежных средств:

В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» приводятся следующие показатели

- средства, полученные от покупателей, заказчиков по текущей деятельности, представляющие собой оборот по дебету счетов учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- прочие доходы (суммы штрафных санкций за неисполнение условий хозяйственных договоров, поступившие от покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков и др.);

- денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, представляют собой оборот по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55), связанные с текущей деятельностью;

- денежные средства, направленные на оплату труда, представляют собой оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 50 «Касса» (при выдаче заработной платы из кассы), 51 «Расчетные счета» (при перечислении денежных средств на счета работников в банках и т.п.). Выплата дивидендов акционерам, являющимся одновременно работниками организации, отражается обособленно в следующей строке;

- денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов, представляют собой оборот по дебету счетов 75 «Расчеты с акционерами», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов учета денежных средств на суммы выплаченных акционерам (участникам), в том числе являющимся одновременно работниками организации, дивидендов, процентов;

- денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам, представляют собой оборот по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счетов учета денежных средств по перечислению в бюджеты разных уровней сумм налогов и сборов;

- суммы штрафных санкций по налогам и сборам, пеней, начисленных за просрочку платежей в бюджет, отражаются по строке «Денежные средства, направленные на прочие расходы».

Разница между различными видами доходов по текущей деятельности и различными видами расходов по текущей деятельности отражается в ф. № 4 по строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Данный показатель может быть как положительным - при превышении суммы доходов над суммой расходов, так и отрицательным, если сумма расходов превысит сумму доходов.

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» содержит данные:

- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов представляющая собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на сумму денежных средств, поступивших от юридических и физических лиц, которым были проданы объекты основных средств и иные внеоборотные активы;

- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений, представляющая собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на сумму денежных средств, поступивших от юридических и физических лиц, которым были проданы объекты финансовых вложений, учитываемые на счете 58 «Финансовые вложения»;

- полученные дивиденды представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в части дивидендов. В соответствии с действующим законодательством дивиденды поступают в «чистой» сумме, так как налог на доход исчисляет и перечисляет в бюджет организация, выплачивающая дивиденды;

- полученные проценты представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в части процентов;

- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям, представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы»;

- приобретение дочерних организаций.

В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ), однако вклады в уставные капиталы дочерних организаций не являются приобретением этих организаций. Можно предположить, что данный термин подразумевает приобретение другого предприятия как имущественного комплекса. Однако предприятие, приобретаемое как имущественный комплекс, не обязательно является дочерним в отношении организации, осуществляющей такое приобретение.

Показатель, отражённый по этой строке, будет полностью соответствовать её названию в том случае, если организация приобрела как имущественный комплекс организацию, являющуюся дочерний.

Согласно ст. 132 Гражданского кодекса РФ предприятием - объектом прав - признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. Предприятие в целом как имущественный комплекс признается недвижимостью. В бухгалтерском учете вложения в приобретение недвижимости в виде предприятия как имущественного комплекса отражаются (после перехода права собственности) на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Вложения в приобретение предприятия как имущественного комплекса» в сумме фактических затрат на его приобретение, которые в данном случае складываются из договорной цены, уплаченной за предприятие.

Правоотношения сторон при купле-продаже предприятия как имущественного комплекса регулируются § 8 гл. 30 ГК РФ. Таким образом, по данной строке будет отражен оборот по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств, уплаченных по договору приобретения дочернего предприятия как имущественного комплекса;

- приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов представляет собой оборот по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств, уплаченных в связи с приобретением основных средств, доходных вложений в материальные ценности (у организаций, приобретающих основные средства для предоставления их в пользование по договору лизинга), нематериальных активов, и расходы на приобретение которых отражаются на соответствующих субсчётах счёта 08 «Вложения во внеобортные активы»;

- приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений представляет собой оборот по дебету счёта 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности (для целей составления отчёта о движении денежных средств), подлежащие передаче в счёт этих вложений. По данной строке отражаются приобретённые акции, учитываемые на счёте 58-1 «Паи и акции», облигации, учитываемые на счёте 58-2 «Долговые ценные бумаги», предоставленные вклады по договору простого товарищества, учитываемые на счёте 58-4 «Вклады по договору простого товарищества в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета» и другими счетами учёта денежных средств, и отражается по данной строке ф. № 4;

- займы, представленные другим организациям, оборот по дебету счёта 58 «Финансовые вложения», субсчёт 3 «Предоставленные займы» в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета» и другими соответствующими счетами.

По окончании этого раздела следует заполнить строку «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности». По данной строке отражается разность между суммой всех доходов и суммой всех расходов от инвестиционной деятельности. Значение этого показателя может быть и положительным числом (при превышении суммы доходов над суммой расхода), и отрицательным числом (если сумма расходов превысит сумму доходов).

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» приводятся данные:

- поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг, представляющие собой оборот по дебету счетов учёта денежных средств и кредиту счёта 75 «Расчёты с учредителями»;

- поступления средств займов и кредитов, представленных другими организациями, представляющие собой оборот по дебету счетов учёта денежных средств и кредиту счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы»;

- погашение займов и кредитов (без процентов) представляет собой оборот по дебету счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы» и кредиту счетов учета денежных средств;

- погашение обязательств по финансовой аренде, заполняемый только организациями, участвующими в договоре финансовой аренды (лизинга) в качестве лизингополучателя, представляет собой оборот по дебету счета 76, субсчёт «Расчёты по лизинговым платежам» и кредиту счетов учёта денежных средств.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности представляют собой разность между суммой всех доходов от финансовой деятельности и суммой всех расходов от финансовой деятельности. Данный показатель может быть как положительным - при превышении суммы доходов над суммой расходов, так и отрицательным, если сумма расходов превысит сумму доходов.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов представляет собой арифметическую разность чистых денежных средств по текущей деятельности, чистых денежных средств по инвестиционной деятельности и чистых денежных средств по финансовой деятельности. Данный показатель может быть положительным (остаток денежных средств на конец года больше остатка денежных средств на начало года) и отрицательным (остаток денежных средств на конец года меньше остатка денежных средств на начало года) [10, стр. 25 - 41].

Рассмотрим порядок заполнения формы № 4 на ООО «Завод кузнечных изделий» за 2007г. В нашем примере разделы «Движение денежных средств от инвестиционной деятельности» и «Движение денежных средств от финансовой деятельности» отсутствуют. Раздел «Движение денежных средств от текущей деятельности» заполним на основании карточки счета 50 и оборотно-сальдовой ведомости по счету 51 . Сальдо по счетам учета денежных средств на начало года:

сч.51 «Расчетный счет» - 15 055,69 (Приложение 1)

сч.50 «Касса» - нет (Приложение 2)

Поступление денежных средств:

Д-т сч. 51 - Курскпромбанк: поступления от покупателей - 63 195 868,24

прочие поступления - 369 928,81

Сбербанк: поступления от покупателей - 979 000,00

прочие поступления - 53 518,34

Всего поступлений по счету 51: 64 598 315,39

Д-т сч. 50 получение наличных из банка:

25.01.2007г. Д-т 50.1 К-т 51 - 54 400

26.02.2007г. Д-т 50.1 К-т 51 - 3 500

22.03.2007г. Д-т 50.1 К-т 51 - 1 000

25.04.2007г. Д-т 50.1 К-т 51 - 1 000

05.06.2007г. Д-т 50.1 К-т 51 - 3 500

09.07.2007г. Д-т 50.1 К-т 51 - 2 700

31.07.2007г. Д-т 50.1 К-т 51 - 1 500

26.09.2007г. Д-т 50.1 К-т 51 - 5 800

05.12.2007г. Д-т 50.1 К-т 51 - 18 000

Всего поступлений по счету 50: 91 400,00

Выплачено организацией денежных средств:

К-т сч. 51 - Курскпромбанк: выдача под авансовый отчет - 162 500,00

выплата зарплаты - 8 515 366,21

оплата поставщику - 35 793 575,07

отчисления на соц. нужды - 1 536 002,37

платежи в бюджет - 1 473 189,01

получение наличных из банка - 91 400

прочие выплаты - 15 999 981,14

Сбербанк: выплата зарплаты - 744 662,47

отчисления на соц. нужды - 125 442,34

платежи в бюджет - 120 981,27

прочие выплаты - 49 878,63

Всего выплат по счету 51: 64 612 978,51

К-т сч. 50:

25.01.2007г. - выдача под авансовый отчет - Д-т 71.1 К-т 50.1 - 52 800,00

25.01.2007г. - выплата зарплаты - Д-т 70 К-т 50.1 - 800

25.01.2007г. - выплата зарплаты - Д-т 70 К-т 50.1 - 800

26.02.2007г. - выдача под авансовый отчет - Д-т 71.1 К-т 50.1 - 3 500,00

22.03.2007г. - выдача под авансовый отчет - Д-т 71.1 К-т 50.1 - 1 000,00

25.04.2007г. - выдача под авансовый отчет - Д-т 71.1 К-т 50.1 - 500,00

25.04.2007г. - выплата зарплаты - Д-т 70 К-т 50.1 - 500

05.06.2007г. - выдача под авансовый отчет - Д-т 71.1 К-т 50.1 - 3 500,00

09.07.2007г. - выдача под авансовый отчет - Д-т 71.1 К-т 50.1 - 2 700,00

31.07.2007г. - выдача под авансовый отчет - Д-т 71.1 К-т 50.1 - 1 500,00

26.09.2007г. - выдача под авансовый отчет - Д-т 71.1 К-т 50.1 - 1 500,00

26.09.2007г. - выплата зарплаты - Д-т 70 К-т 50.1 - 4 300,00

05.12.2007г. - выдача под авансовый отчет - Д-т 71.1 К-т 50.1 - 18 000,00

Всего выплат по счету 50: 91 400,00

Строка 010 «Остаток денежных средств на начало отчетного года» = сальдо на начало года по счету 50 + сальдо на начало года по счету 51 = 15 тыс. руб. Это значение переносится из строки 450 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» за аналогичный период предыдущего года (графа 4).

Строка 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» - заполняется по данным счета 51: 63 195 868 + 979 000 = 64 174 868 = 64 175 тыс. руб.

Строка 110 «Прочие доходы» - заполняется по данным счета 51:

369 929 + 53 518 = 423 447 = 423 тыс. руб.

Строка 120 «Денежные средства, направленные» = сумма строк 150 + 160 + 180 + 190 = 64 612 978 = 64 613 тыс. руб.

Строка 150 «на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» - заполняется по данным счета 51 строка «оплата поставщику» = 35 793 575 = 35 794 тыс. руб.

Строка 160 «на оплату труда» - заполняется по данным счета 51 строка «выплата зарплаты» (8 515 366 + 744 663 = 9 260 029) и данным счета 50 (800 + 800 + 500 + 4 300 = 6 400) = 9 266 429 = 9 266 тыс. руб.

Строка 180 «на расчеты по налогам и сборам» - заполняется по данным счета 51 строка «платежи в бюджет» - 1 473 189 + 120 981 = 1 594 170 = 1 594 тыс. руб.

Строка 190 «на прочие расходы» - заполняется по данным счета 51 строка «выдача под авансовый отчет» + строка «отчисления на социальные нужды» + строка «прочие выплаты» (162 500 + 1 536 002 + 15 999 981 + 125 442 + 49 879 = 17 873 804) и данным счета 50 (52 800 + 3 500 + 1 000 + 500 + 3 500 + 2 700 + 1 500 + 1 500 + 18 000 = 85 000) = 17 958 804 = 17 959 тыс. руб.

Строка 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности» - сумма строк 020 + 110 + 120 = 64 174 868 + 423 447 - 64 612 978 = 14 663 = 15 тыс. руб.

Строка 440 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов = строка 450 - 010 = 14 663 = 15 тыс. руб.

Строка 450 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» = сальдо на конец отчетного года по счету 50 + сальдо на конец отчетного года по счету 51 = 393 руб.

Размещено на Allbest.ru