Основа организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях

Размещено на http://www.allbest.ru/

Основа организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщений информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Предмет БУ - система наблюдения, измерения, регламентации, обработки и получения информации в стоимостной оценке об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях экономического субъекта.

Цель БУ - анализ, интерпретация и использование информации для выявления тенденций развития экономического субъекта, выбора различных альтернатив, принятия управленческих решений.

Отличительными особенностями БУ являются его документальность, сплошной и непрерывный учет, счета и двойная запись.

Основные задачи БУ в КО:

1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности КО, необходимой внутренним пользователям БО (руководителям, учредителям, участникам организации) и внешним пользователям (инвесторы, кредиторы и другие пользователи БО).

2. Ведение подробного достоверного БУ.

3. Выявление внутрихозяйственных ресурсов для обеспечения финансовой устойчивости организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.

4. Использование БУ для принятия управленческих решений.

Метод БУ - ведение учета банковских и внутрихозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного непрерывного документарного и взаимосвязанного их выражения.

Методы ведения БУ:

1. Документирование - первичное отражение хозяйственных операций.

2. Инвентаризация - сопоставление фактического наличия с данными БУ. Существуют 2 вида инвентаризации: полная (все категории средств) и частичная (отдельные категории).

3. Стоимостная оценка - способ выражения объектов БУ в обобщающем денежном измерителе; все показатели оцениваются единым способом.

4. Бухгалтерские счета - способ группировки объектов наблюдения, позволяющий отразить сами изменения происходящие с объектами БУ. Счета открываются на каждый вид активов, обязательств, доходов, расходов, капитала, а также для выведения финансового результата.

5. Двойная запись - отражение операций в системе бухгалтерских счетов. Все банковские внутрихозяйственные операции учитываются дважды по дебету одного или нескольких счетов и по кредиту одного или нескольких счетов.

6. Балансовое обобщение - позволяет сопоставить имущество (активы) с источниками образования (собственный капитал, обязательства).

Объект БУ - имущество, обязательства, хозяйственные операции, банковские операции, осуществляемые в процессе деятельности организации.

Система нормативного регулирования БУ в КО:

Первый уровень. 1. Основные образующие документы:

· ГК

· НК

· ФЗ «О БУ»

· ФЗ «О банках и банковской деятельности»

· ФЗ «О ЦБ»

2. Документы Правительства РФ о БУ.

Второй уровень. Документы Банка России, как регулятора деятельности и контролирующего органа для КО, определяющие порядок БУ: Положение Банка России от 27 марта 2007 года №302-П.

Третий уровень. План счетов БУ для КО и инструктивные материалы по его применению.

Четвертый уровень. Документы, разрабатываемые КО в области БУ.

Требования по организации КО:

1. За организацию несет ответственность руководитель.

2. За своевременное предоставление отчетности отвечает главный бухгалтер.

3. Все операции учитываются в рублях, в том числе и валютные.

4. БУ ведется непрерывно с момента регистрации организации и до момента ее реорганизации или ликвидации. КО ведет БУ имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах, включенных в рабочий план счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Все операции подлежат своевременному отражению на счетах БУ без пропусков или изъятия.

Положение №302-П выдвигает требования по соблюдению правил БУ КО:

1. Быстрое и четкое обслуживание клиентов.

2. Своевременное и точное отражение банковских операций в учете и отчетности.

3. Предупреждение возможных недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей.

4. Сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций путем применения средств автоматизации.

5. Надлежащее оформление документов, исходящих из КО, облегчающее их доставку и использование по месту назначения.

Принципы и качественные характеристики БУ в КО:

1. Непрерывность деятельности.

2. Отражение доходов и расходов по методу начисления.

3. Постоянство правил БУ.

4. Осторожность.

5. Своевременность отражения операций.

6. Раздельное отражение активов и пассивов.

7. Преемственность входящего баланса.

8. Приоритет содержания над формой.

9. Открытость.

10. КО организация должна составить сводный баланс и отчетность в целом по КО.

11. Оценка активов и обязательств.

Аналитический учет является основой БУ. Документы аналитического учета:

1. лицевые счета. Порядок отражения операций определяется характеристикой счета. Лицевым счетам присваиваются уникальные номера, порядок нумерации содержится в приложении 1 Правил №302-П. Номер лицевого счета должен однозначно определять клиента и его назначение. Все лицевые счета регистрируются в Книге регистров открытых лицевых счетов.

2. ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Составляется ежедневно, форма ведомости содержится в приложении 6 Правил №302-П.

3. ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Составляется ежедневно, форма ведомости содержится в приложении 7 Правил №302-П.

Документы синтетического учета:

1. ежедневная оборотная ведомость. Составляется по балансовым и внебалансовым счетам; форма ведомости содержится в приложении 8 Правил №302-П. внутри месяца - обороты за день, на 1-ый день месяца - за предыдущий месяц.

2. ежедневный баланс. Форма баланса содержится в приложении 9 Правил №302-П. баланс составляется не позднее 12 часов следующего дня. Сводный баланс филиалов составляется не позднее, чем через сутки после составления баланса основной организацией.

3. отчет о прибылях и убытках. Форма отчета содержится в приложении 4 Правил №302-П.

В номер лицевого счета, который открывается в иностранной валюте, вписываются 3 цифры, которые соответствуют коду валюты. Счета аналитического учета могут вестись как в рублях, так и в иностранной валюте. Счета синтетического учета - только в рублях. Переоценка средств осуществляется в начале операционного дня по курсу ЦБ РФ.

В плане счетов выделены отдельно счета «нерезидентов».

Номер лицевого счета для операций с драгоценными металлами содержит код драгоценного металла.

Все совершаемые операции подлежат отражению в ежедневном балансе.

бухгалтерский кредитный организация ведомость

Размещено на Allbest.ru