Совместители: что нужно помнить бухгалтеру

совместительство заработный отчетность пособие

Для работников совместительство - один из способов увеличить доходы, а для бухгалтера организации, в которой трудятся такие работники, - необходимость учитывать особенности оплаты труда, назначения пособий по временной нетрудоспособности, предоставления налоговых вычетов при исчислении подоходного налога совместителям.

Начисление заработной платы

В трудовом договоре с работником, который будет выполнять трудовые обязанности на условиях совместительства, обязательно указывается, что работа является совместительство.

Наниматель обязан установить совместителям неполное рабочее время: его продолжительность не может превышать половины нормальной продолжительности рабочего времени. Продолжительность рабочего времени совместителей при полной норме не должна превышать 20 часов в неделю, а для категорий работников, для которых предусмотрена сокращенная продолжительность рабочего времени, - половины сокращенной продолжительности рабочего времени.

Труд совместителей оплачивается пропорционально отработанному времени. Если работающим по совместительству с повременной оплатой труда установлены нормированные задания, оплата производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ.

Наниматель обязан производить работающим по совместительству компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством. Он вправе также устанавливать дополнительные стимулирующие или компенсирующие выплаты.

Доплата до минимальной заработной платы

Наниматели обязаны соблюдать минимальный уровень оплаты труда работников. Если работник в нормальных условиях отработал норму рабочего времени и выполнил установленные нормы труда, его заработная плата не может быть менее определенного законодательством минимального уровня - минимальной заработной платы (далее - МЗП).

Размер МЗП (месячной и часовой) устанавливается Правительством ежегодно с 1 января и в течение года индексируется в связи с инфляцией.

Если начисленная заработная плата работника окажется ниже МЗП, действующей в период начисления зарплаты, наниматель обязан доплатить ее до соответствующего уровня. Доплата до МЗП производится ежемесячно.

Для соблюдения минимального уровня оплаты труда доплату до уровня МЗП следует делать с учетом индексации.

Гарантии в области оплаты труда распространяются также на совместителей (внутренних и внешних), в отношении которых применяется часовая МЗП.

Чтобы рассчитать размер доплаты совместителям, необходимо сравнить сумму начисленной работнику заработной платы за фактически отработанное в расчетном периоде время с величиной МЗП, которая определяется путем умножения часовой МЗП на фактически отработанное время.

Совместители выполняют работу по разным трудовым договорам, поэтому доплата до уровня МЗП производится по каждой работе отдельно.

Заработная плата, выплаченная из бюджетных источников, индексируется в связи с инфляцией (далее - индексация заработной платы) в обязательном порядке, доходы из других источников - в соответствии с локальным нормативным правовым актом организации, в котором должны быть установлены механизм и условия такой индексации.

Рассмотрим, как индексируется заработная плата, выплачиваемая за счет бюджетных средств.

Индексация производится, если индекс потребительских цен, исчисленный нарастающим итогом с момента предыдущей индексации, превысит 5%. При этом доходы должны индексироваться в пределах бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, утвержденного Советом Министров и действующего на момент индексации.

При индексации доходов совместителей необходимо учитывать следующую особенность: сумма проиндексированного дохода по основному месту работы и по совместительству не должна превышать норматива индексации, установленного законодательством.

Если проиндексированный по основному месту работы доход меньше норматива, индексируется доход по совместительству. При этом индексируемый доход равен разнице между величиной норматива индексации и величиной проиндексированного по основному месту работы дохода. В связи с этим внешними совместителями с места основной работы представляется справка о размере проиндексированного дохода. Доходы совместителей индексируются за счет тех источников, из которых эти доходы выплачиваются.

Отпускные

Работающим по совместительству трудовой отпуск предоставляется одновременно с отпуском по основной работе. Если трудовой отпуск на работе по совместительству короче, чем отпуск по основной работе, наниматель по просьбе работника предоставляет ему социальный отпуск соответствующей продолжительности без сохранения заработной платы. В противоположной ситуации часть трудового отпуска на работе по совместительству, превышающая отпуск по основной работе, по соглашению между работником и нанимателем может заменяться денежной компенсацией.

Совместителям средний заработок исчисляется раздельно по основному месту работы и работе по совместительству.

Больничные

Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам назначаются по каждому месту работы. Основанием для назначения пособий является листок нетрудоспособности. Если работник заключил два трудовых договора с разными нанимателями, выдаются два листка нетрудоспособности, один из которых содержит пометку «Дополнительный». Внутренним совместителям дополнительный листок не требуется, поскольку оба пособия назначаются одним нанимателем.

Пособие совместителям назначается исходя из среднедневного (среднечасового) заработка по каждой выполняемой работе отдельно. При этом учитываются графики работы.

Минимальное и максимальное ограничение размеров пособий применяется также отдельно по каждому месту работы.

Вычеты по подоходному налогу

Заработная плата работников является объектом обложения подоходным налогом. При исчислении данного налога могут применяться налоговые вычеты - стандартный, социальный и имущественный.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом внешнему совместителю при отсутствии у него места основной работы по письменному заявлению с предъявлением трудовой книжки (если трудовой книжки нет, в заявлении указывается причина ее отсутствия). В данном случае не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, организация должна направить в налоговый орган по месту ее постановки на учет информацию о предоставленных стандартных вычетах.

При расчете базы подоходного налога внутренних совместителей суммируются их доходы по месту основной работы и по совместительству.

Социальные налоговые вычеты и имущественный налоговый вычет в части расходов на строительство или приобретение жилья предоставляются работникам нанимателями по месту основной работы, а по доходам, полученным не по месту основной работы, - налоговым органом по окончании календарного года при подаче налоговой декларации. Таким образом, на основании подтверждающих документов внутреннему совместителю указанные вычеты предоставляет наниматель, а внешнему - налоговый орган.

Персонифицированный учет

В целях ведения персонифицированного учета сведения о периоде работы застрахованного лица по трудовому договору наниматель представляет по форме ПУ-2 «Сведения о приеме и увольнении», сведения о начислениях, страховых взносах и специальном стаже - по форме ПУ-3 «Индивидуальные сведения».

Форма ПУ-2 по внешним совместителям подается в обязательном порядке, по внутренним - представляется с учетом периода работы по основному месту работы, т.е. указывается одна (более ранняя) дата приема и одна (более поздняя) дата увольнения.

На внешних совместителей наниматель в обязательном порядке представляет за отчетный период форму ПУ-3.

Внутренний совместитель работает по двум трудовым договорам у одного нанимателя, поэтому за отчетный период на такое лицо подается одна форма ПУ-3. В нее включаются сведения о выплатах и страховых взносах по двум трудовым договорам.

Выплаты при увольнении

При увольнении совместитель имеет право на денежную компенсацию за неиспользованный или не полностью использованный трудовой отпуск. При этом рабочий год и среднедневной заработок рассчитываются отдельно по основному месту работы и работе по совместительству.

Размещено на Allbest.ru