Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Вступ

1. Організаційно-економічна характеристика підприємства ПП "Профітек-БМ"

2. Підготовка та подання основних звітних форм на прикладі ПП "Профітек-БМ"

2.1 Класифікація звітності

2.2 Фінансова звітність ПП "Профітек - БМ"

2.3 Податкова звітність ПП "Профітек - БМ"

2.4 Статистична звітність ПП "Профітек - БМ"

2.5 Звітність підприємства по страхових внесках на заробітну плату до органів соціального страхування на прикладі ПП "Профітек-БМ"

3. Міжнародна практика підготовки фінансової звітності

4. Шляхи вдосконалення звітності на прикладі ПП "Профітек - БМ"

Висновки

Список використаних джерел

Вступ

звітність фінансовий податковий заробітний

В умовах ринкової економіки звітність стає публічною і значно розширюється коло її користувачів. Вона містить великий аналітичний потенціал і може бути використана в процесі прийняття як перспективних, так і поточних управлінських рішень.

Звітність підприємства являє собою систему показників, що характеризують майнове і фінансове положення організації на звітну дату.

Звітність - це система узагальнених і взаємопов'язаних економічних показників поточного обліку, які характеризують результати діяльності підприємства за звітний період.

Актуальність теми. В умовах становлення ринкової економіки, появи нових господарських структур різних форм власності, розвиток міжнародних економічних зв'язків обумовлюють необхідність удосконалення обліку і системи звітної інформації, як складових частин економічної інформації, необхідної для управління на усіх рівнях. Впровадження ринкових механізмів, різноманітність форм власності, реформування економічних відносин вимагають внесення змін у систему бухгалтерського обліку з метою одержання достовірної інформації для прийняття економічних рішень, попередження ризику у фінансовій діяльності підприємства.

Використовується для аналізу майнового стану, господарських процесів, зобов'язань і фінансових результатів. Бухгалтерській інформації характерна більш висока вірогідність, тому що вона базується на складному, документальному оформленні всіх чинених господарських операцій і її дані підтверджуються матеріалами інвентаризації. Бухгалтерський облік відрізняється специфікою методології, особливими цілями, характером використання даних. Тільки за даними бухгалтерського обліку складаються, по установлених формах, розрахунки по податках з бюджетом, з позабюджетними фондами і розрахункові відомості по розрахунках з державними позабюджетними соціальними фондами.

Як відомо, формування звітності на підприємстві необхідно і для внутрішнього керування, і для зовнішніх користувачів з метою прийняття обґрунтованих висновків і рішень.

Так, власники аналізують фінансову звітність з метою підвищення прибутковості капіталу і забезпечення стабільності підприємства; кредитори щоб визначити свій ризик за боргами, майбутні інвестори - на вигідність своїх вкладів у підприємницьку діяльність суб'єкта господарювання, наймані працівники - для оцінки стабільності формування власних доходів та відрахувань на соціальні заходи; податкові органи аналізують звітність підприємства з метою оцінки правильності, своєчасності і повноти нарахування податків та обов'язкових платежів до бюджету.

У даній курсовій роботі наводиться характеристика фінансової, податкової та статистичної звітності на прикладі ПП "Профітек - БМ".

Розглядаються основні нормативні документи по даних питаннях, розкривається зміст звітності і вимоги, які ставляться до неї. А також наводиться інформація про звітні форми, які застосовуються у міжнародний практиці.

Метою даної роботи є вивчення організації підготовки та подання основних форм фінансової, податкової та статистичної звітності на прикладі ПП "Профітек - БМ", а також визначення основних принципів її складання, порядок і умови подання з урахуванням специфіки діяльності підприємства.

Завдання курсової роботи полягає в наступному:

- вивченні нормативної бази з питань підготовки звітності;

- дослідженні форм зведеного обліку, які є джерелом заповнення звітних форм ПП "Профітек - БМ";

- вивченні методики складання основних форм звітності з урахуванням статутної діяльності ПП "Профітек - БМ";

- вивченні міжнародної практики підготовки звітності;

- пошуку шляхів вдосконалення підготовки звітності на прикладі обраного підприємства.

Дана робота виконується на прикладі ПП "Профітек - БМ"і складається з таких розділів:

• 1. Організаційно-економічна характеристика ПП "Профітек - БМ".
• 2. Підготовка та надання звітних форм на прикладі ПП "Профітек - БМ".
• 3. Міжнародна практика підготовки звітності.

4. Шляхи вдосконалення основних звітних форм на прикладі ПП "Профітек - БМ".

Питання формування фінансових звітів ґрунтовно досліджуються у працях відомих вітчизняних вчених: М.Т. Білухи, О.С. Бородкіна, Ф.Ф Бутинця, А.М. Герасимовича, В.П. Завгороднього, В.В. Сопка, В.О. Шевчука та інших.

Особливості підготовки та складання фінансової звітності знайшли відображення у працях відомих у світі вчених: Р. Адамса, О. Амата, Л.А. Бернстайна, Д. Блейка, М.Ф. Ван Бреда, Г.А. Велша, Д.Г. Шорта, А. Гроппеллі, Т. Карліна, Б. Нідлза, Е. Нікбахта, Е. Райса, Ж. Ришара, Е.С. Хендріксена та багатьох інших, які досліджують дану проблему, ґрунтуючись на засадах розвинутої ринкової економіки.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Організаційно-економічна характеристика ПП "Профітек - БМ"

Приватне підприємство "Профітек - БМ" знаходиться у м. Рівному вул.кн. Романа, 9. Підприємство зареєстроване 6 березня 2006 року. Діє згідно із Законом України «Про власність», «Про господарські товариства», Цивільним та Господарським кодексами та установчого договору даного підприємства.

Підприємство здійснює виробничо-господарську діяльність, надає послуги підприємствам, організаціям, населенню, а також здійснює іншу діяльність, передбачену статутом Підприємства з метою одержання прибутку в інтересах власників. Статутний капітал Підприємства складає 0,5 тис.грн. ПП "Профітек - БМ" має статус юридичної особи.

Основними завданнями підприємства є:

- оптова торгівля будматеріалами, транспортними засобами, допоміжними матеріалами;

- зовнішньоекономічна діяльність;

- посередницька діяльність в сфері торгівлі;

- відкриття власних торгових закладів;

- виконання робіт, надання послуг та реалізація товарів за ВКВ;

- надання послуг по рекламі, проведення операцій з нерухомістю;

- надання складських послуг, брокерські, маклерські, холдингові послуги;

- благодійні та спонсорські послуги;

- інші види діяльності, згідно з чинним законодавством.

Діяльність, що потребує спеціального дозволу з боку державних органів, здійснюється товариством після отримання відповідної ліцензії, сертифікату та інше, в порядку, що передбачається законодавством.

Метою діяльності підприємства є: оптова торгівля будматеріалами. Реалізація на основі одержаного прибутку соціальних і економічних інтересів членів трудового колективу і власника майна підприємства.

ПП "Профітек - БМ" використовує програмне забезпечення "1С: Бухгалтерія 7.7".ПП "Профітек - БМ" здійснює бухгалтерський облік результатів своєї роботи, веде статистичну звітність і подає її у встановленим законом порядку органам державної статистики, податковій інспекції.

Для організації бухгалтерського обліку ПП "Профітек - БМ" використовує П(С)БО, тобто Положення або стандарти бухгалтерського обліку. Згідно Закону України № 996-14 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» і у відповідності з П(С)БО в цілях забезпечення єдиних принципів, методів і процедур, використовуваних товариством для ведення і представлення фінансової звітності, при веденні бухгалтерського обліку дотримуватися основних принципів П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

Предметом діяльності підприємства є:

- збільшення об'ємів наданих платних послуг;

- зростання обсягів торгівлі задля збільшення прибутку;

- технічне переоззброєння, реконструкція підприємства;

- торгово - комерційна діяльність з метою збільшення потенційних покупців та представників і отримання від цього прибутку;

Підприємство самостійно здійснює матеріально - технічне забезпечення своїх потреб через систему прямих угод з юридичними та фізичними особами або через посередницькі організації.

ПП "Профітек - БМ" має спрощену форму обліку і складає наступні звіти:

1. Форма №1 “Баланс”;

2. Форма №2 “Звіт про фінансові результати”.

Також підприємство є платником різних податків і зборів та обов'язкових платежів до різних позабюджетних фондів, що здійснюється у обсязі та в строки встановлені законом.

Контроль за діяльністю ПП "Профітек - БМ" здійснює директор, а також інші органи відповідно до діючого законодавства України.

Перевірка фінансової діяльності Підприємства здійснюються державними податковими інспекціями, іншими державними органами у межах їх компетенції та аудиторськими службами.

Облікова політика на підприємстві здійснюється відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 р. Облікова політика застосовується таким чином, щоб фінансові звіти повністю відповідали всім вимогам Закону і кожному конкретному П(с)БО. Підприємство здійснює бухгалтерський облік результатів своєї роботи, веде статистичну звітність і подає її в установленому обсязі органам державної статистики. Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться за допомогою автономної програми 1С.

Основні техніко-економічних показників діяльності ПП "Профітек - БМ". зосередженні в річній звітністі підприємства за 2009 рік, це зокрема:

1. Форма №1 - “Баланс”;

2. Форма №2 - “Звіт про фінансові результати”.

ПП "Профітек - БМ" здійснює свою діяльність в галузі оптової та роздрібної торгівлі. Підприємство займається продажем будматеріалів. Галузь, яка розглядається, постійно збільшує обсяги продажу про що свідчать показники статистичних щорічників.

Зростання показників свідчить про розвиток та розширення галузі, що оцінюється позитивно для ПП "Профітек - БМ".

2. Підготовка та надання звітних форм на прикладі ПП "Профітек - БМ"

2.1 Класифікація звітності

Правові основи регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності визначені Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 № 996- XIV із змінами та доповненнями, а також прийнятими відповідними Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в Україні.

Звітність, що формується в межах підприємства, розкриває різні сторони його діяльності і базується на взаємопов'язаних та взаємодіючих видах господарського обліку.

Мета фінансової звітності - це забезпечення інформацією, яка допомагає користувачам приймати вигідніші економічні рішення.

У відповідності зі статтею 11 Закону "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" до складу фінансової звітності включають :

1. Баланс (зміст і форма балансу і загальні вимоги до розкриття його статей регламентовані П(с)БО-2 );

2. Звіт про фінансові результати (зміст і форма звіту про фінансові результати, так само загальні вимоги до розкриття його статей регламентовані П(с)БО - 3 )

3. Звіт про рух грошових коштів (зміст і форма цього звіту, а так само загальні вимоги до розкриття його статей регламентовані П(с)БО-4)

4. Звіт про власний капітал (зміст і форма зніту про власний капітал, а так само загальні вимоги до розкриття його статей регламентовані П(с)БО-5)

5. Примітки до фінансової звітності.

Класифікація звітності на оперативно-статистичну і бухгалтерську проводилася у 80-х роках XX століття поряд із класифікацією її за видами обліку (оперативна, статистична, бухгалтерська). Класифікаційна ознака визначалася при цьому і «за обсягом показників», «за змістом і джерелами отримання», «за джерелами отримання показників», «за змістом» [29, с.100].

Найбільш повна класифікація господарської звітності була зроблена Кузьмінським А.М. В подальших теоретичних розробках класифікація звітності практично не відрізнялася новизною і, як правило, проведена за аналогією із представленими дослідженнями, але із неподібним визначеннями класифікаційних ознак та підгруп множин досліджуваних сукупностей, з урахуванням вимог нормативно-правових актів законодавства, що свідчить про відсутність єдності підходів до проблем класифікації.

У роботах вчених періоду після прийняття Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» виокремлюються фінансова, податкова, статистична, внутрішньогосподарська (управлінська) та спеціальна звітність. Якщо прийняти до уваги те, що основним джерелом складання всіх цих видів звітності є дані бухгалтерського обліку, як це зазначено статтею 3 Законі, то класифікаційна ознака «джерело складання» втрачає свій сенс. «Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку» [1].

Сьогодні на захисті інтересів інвесторів і власників стоять облікові стандарти і норми права. Але з появою більш складних методів ведення бізнесу і не зважаючи на розвинуте законодавство і багато чисельні облікові правила і процедури, приклади креативного обліку зустрічаються нерідко». В ринкових умовах господарювання креативна звітність спрямована на створення кращих, стабільних та рівномірних в часі фінансових результатів для оцінки роботи підприємства і залучення кредитних та інвестиційних ресурсів [29, с.103].

Основними цілями фінансової звітності є:

- надання користувачам для прийняття рішень повної, достовірної і неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності і рухи коштів підприємства;

- забезпечення інформаційними потребами користувачів відносно:

1) придбання, продажі і володіння цінних паперів;

2) участі в капіталі підприємства;

3) оцінки якості керування;

4) оцінки здатності підприємства вчасно виконувати свої зобов'язання;

5) забезпеченості зобов'язань підприємства;

6) визначення суми дивідендів;

7) регулювання діяльності підприємства;

8) інших рішень.

- задоволення потреби тих користувачів, що не можуть вимагати звітів.

У процесі інтернаціоналізації економіки визначилися принципи, які можна назвати загальноприйнятими.

Складанню звітності на підприємстві передує значна підготовча робота, здійснювана по заздалегідь складеному порядку графіку. Важливим етапом підготовчої роботи складання звітності є закриття наприкінці звітного періоду всіх операційних рахунків. До початку цієї роботи повинні бути здійснені всі записи на синтетичних і аналітичних рахунків (включаючи результати інвентаризації), перевірена правильність цих записів.

До обов'язкових реквізитів, які необхідно зазначити у кожній формі звітності, відносяться: дата, станом на яку приведені основні показники діяльності підприємства, чи період, який охоплюється і валюта (в цілих числах без десяткових знаків), в якій відображені елементи звітності. Всі звіти обов'язково підписуються керівником і головним бухгалтером підприємства.

Відповідно до П(с)БО №6 форми звітності, як і бланки цінних паперів, не повинні мати виправлень. Зведена бухгалтерська інформація, а також форми первинного обліку можуть мати виправлення відповідно до положення про документування операцій за наступними методами:

§ коректурний;

§ метод сторнувальних проведень;

§ спосіб додаткових проведень.

Звітність, як завершальна стадія облікового процесу відображає діяльність підприємства і залежить від рівня організації обліку на підприємстві. Тому, притаманним для достовірної інформації є наявність певного рівня якості до звітних та поточних даних.

На кінець звітного року дані статей балансу повинні бути обґрунтовані результатами проведеної інвентаризації. До представлення річного звіту інвентаризаційні комісії повинні відрегулювати виявлені в ході інвентаризації розбіжності фактичної наявності цінностей з даними бухгалтерського обліку.

Звітність підприємства класифікується:

1.Фінансова звітність - сукупність підсумкових даних бухгалтерського обліку, виражена у визначеній системі показників. Використовується для аналізу майнового стану, господарських процесів, зобов'язань і фінансових результатів. Бухгалтерській інформації характерна більш висока вірогідність, тому що вона базується на складному, документальному оформленні всіх чинених господарських операцій і її дані підтверджуються матеріалами інвентаризації. Бухгалтерський облік відрізняється специфікою методології, особливими цілями, характером використання даних. Тільки за даними бухгалтерського обліку складаються, по установлених формах, розрахунки по податках з бюджетом, з позабюджетними фондами і розрахункові відомості по розрахунках з державними позабюджетними соціальними фондами.

ПП "Профітек - БМ" веде повну форму обліку та складає наступні звіти:

1. Форма №1 “Баланс”;

2. Форма №2 “Звіт про фінансові результати”;

Фінансова звітність подається в:

- статистичні органи управління по місцю реєстрації;

- вищестоящі організації (власнику на вимогу);

- обслуговуючому банку при наявності непогашених кредитних ресурсів;

Квартальна звітність подається до 25 числа по закінченню звітного кварталу, річна - до 20 лютого.

В залежності від ступеню узагальнення звітність поділяється на:

- індивідуальна звітність складається за показниками діяльності однієї юридичної особи.

- консолідована фінансова звітність - це звітність, яка відображає фінансовий стан і результати діяльності юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці.

Особливістю фінансової звітності є те, що вона має повне узагальнення з даними обліку.

Статистична звітність - термін та форми подання встановлюються державним органами статистики, показники визнаються як в грошових так і натуральних вимірах.

Податкова - звітність підприємства по основних податках та платежах до бюджету і позабюджетних фондів. Звітні дані ґрунтуються на даних обліку з коригуванням за вимогами податкового законодавства.

Звітність по обов'язкових зборах на заробітну плату до органів соціального страхування.

Спеціальна звітність подається з окремих питань за рішенням уряду по певних показниках діяльності підприємства (наприклад, перевищення фонду оплати праці для підприємств-монополістів та інше).

Стаття наводиться у фінансовій звітності, якщо відповідає таким критеріям:

- існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов'язаних з цією статтею;

- оцінка статті може бути достовірно визначена.

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Перший звітний період новоствореного підприємства може бути меншим за 12 місяців, але не може бути більшим за 15 місяців. Звітним періодом підприємства, що ліквідується, є період з початку року до моменту ліквідації.

Якісні характеристики фінансової звітності:

- інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути дохідлива.

- фінансова звітність повинна містить лише доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами.

- фінансова звітність повинна бути достовірною.

- фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати:

- фінансові звіти підприємства за різні періоди;

- фінансові звіти різних підприємств.

Дієвість звітності передбачає необхідність проведення наукового економічного аналізу звітних даних, виявлення недоліків у діяльності підприємств, а також внутрішніх резервів виробництва. Використовуючи аналітичні дані, необхідно в стислий термін розробити і впровадити заходи, спрямовані на підвищення економічної ефективності господарювання [28, с.34-36].

2.2 Фінансова звітність ПП "Профітек - БМ"

Фінансова звітність містить показники виробничо-фінансової діяльності підприємства. Вона складається на підставі даних синтетичного та аналітичного обліку, підтверджується первинними документами, використовує також дані оперативної та статистичної звітності.

ПП "Профітек - БМ" веде повну форму обліку та складає наступні звіти:

1. Форма №1 “Баланс”;

2. Форма №2 “Звіт про фінансові результати”;

Важливим етапом підготовчої роботи складання звітності є закриття наприкінці звітного періоду всіх операційних рахунків. До початку цієї роботи повинні бути здійснені всі бухгалтерські записи на синтетичних і аналітичних рахунках (включаючи результати інвентаризації), перевірена правильність цих записів.

Цьому процесу передує перевірка правильності ведення бухгалтерського обліку в організації, що включає наступні підготовчі роботи:

1. Звірення підсумків аналітичного і синтетичного обліку. Свідченням правильності ведення бухгалтерського обліку.

2. Інвентаризація майна і фінансових зобов'язань організації.

Інвентаризація на ПП "Профітек - БМ" проводиться один раз на рік 1 грудня тобто перед складанням річної звітності.

3. Виправлення в бухгалтерському обліку по виявленим у ході підготовки до звіту помилкам.

4. Розрахунок і нарахування податків, що приєднуються в бюджет.

5. Закриття рахунків по обліку прибутку і його використання.

6. Забезпечення порівнянності звітних даних з показниками за відповідний період попереднього року.

В табл. 2.1 представленні види фінансової звітності, які складає і подає ПП "Профітек - БМ" та строки її подання.

Таблиця 2.1

Види фінансової звітності ПП "Профітек - БМ" та строки її подання

Назва звіту	Код форми	Вид фінансової звітності	Строки подання	Органи, що приймають
«Баланс»	Ф-І (1801001)	Квартальна, річна	Квартальна: не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом Річна: не пізніше 20 лютого наступного за звітним року	- органам, до сфери управління яких належать підприємство; - трудовим колективам на їх вимогу; - власникам (засновникам); - органам державної статис-тики; - фінансовим відділам рай-держадміністрацій;
«Звіт про фінансові результати»	Ф-2 (1801003)	Квартальна, річна

Звітним періодом для складання фінансової звітності в ПП "Профітек - БМ" є календарний рік. Баланс підприємства складається на останній день року.

Метою складання Балансу є надання інформації про фінансовий стан інформації на звітну дату. У Балансі відображається наявність активів, власного капіталу та зобов'язань підприємства. У графі 3 відображаються дані на початок звітного року , у графі 4 - на кінець звітного року.

Підсумки активу і пасиву балансу повинні бути рівними.

Структуру та особливості складання Балансу розглянемо на прикладі Балансу на 31 грудня 2009 р. ПП "Профітек - БМ"

Актив Балансу ПП "Профітек - БМ" складається з чотирьох розділів:

1. Необоротні активи;

2. Оборотні активи;

3. Витрати майбутніх періодів;

4. Необоротні активи та групи вибуття.

Незавершене будівництво. Відображаються вартість незавершених капітальних інвестицій (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюються для власних потреб суб'єкта малого підприємництва, а також авансові платежі для фінансування таких інвестицій(рядок 020).Становить 5,3 тис. грн..

Основні засоби. Відображається вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів та орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів відповідно до П(с)БО №7, а також вартість інших необоротних матеріальних активів. У цій статті наводяться окремо:

§ рядок 030 - залишкова вартість. Включається до підсумку балансу, становить 39,4 тис.грн;

§ рядок 031 - первісна (переоцінена) вартість. Не включається до складу балансу, становить 40,6 тис.грн;

§ рядок 032 - нарахована в установленому порядку сума накопиченої амортизації (наводиться в дужках), становить 6,4 тис.грн.

Запаси. У рядку 100 „Виробничі запаси” - відображається вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів, сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, купованих напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів, інших матеріалів, призначених для споживання під час нормального операційного циклу.

У рядку 130 „Готова продукція” - відображаються запаси готової продукції на складі, оброблення яких завершене та які не пройшли випробування, приймання, укомплектовані відповідно до умов договорів із замовниками та відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, що не відповідає наведеним вимогам (крім браку), і роботи, не прийняті замовником, наводяться у складі незавершеного виробництва (рядок 120). Становить 472,6 тис.грн.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги. Відображається дебіторська заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи чи послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселем, - рядок 150). У цій статті наводяться окремо:

§ рядок 160 - чиста реалізаційна вартість. Становить 64,5 тис.грн.

§ рядок 161 - дебіторська заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи чи послуги. Становить 64,5 тис.грн.

Дебіторська заборгованість за розрахунками. У рядку 170 „Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом” - відображається дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також передплати щодо податків, зборів та інших платежів до бюджету. Дебетове сальдо рахунка 642 “Розрахунки за обов'язковими платежами” не може бути в повному обсязі віднесене в рядок балансу 170, що відображає дебіторську заборгованість за рахунками з бюджетом, оскільки деякі обов'язкові платежі можуть сплачуватися не до бюджету. Становить 11,5 тис.грн.

Інша поточна дебіторська заборгованість. У рядку 210 „Інша поточна дебіторська заборгованість” - відображається дебіторська заборгованість, яку не може бути включено до інших статей дебіторської заборгованості та яка підлягає відображенню у складі оборотних активів. Показники дебіторської заборгованості у разі створення щодо неї резерву сумнівних боргів наводяться в балансі за чистою реалізаційною вартістю.

Грошові кошти та їх еквіваленти. У статті відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах. Становлять 66,4 тис.грн.

Інші оборотні активи. У статті "Інші оборотні активи" наводяться суми оборотних активів, які не включені до згаданих вище статей розділу "Оборотні активи"(рядок 250). У цій статті наводиться, зокрема, вартість грошових документів і сальдо субрахунку "Податкові зобов'язання" рахунку 64 "Розрахунки з бюджетом".Становить 0,7 тис. грн..

Витрати майбутніх періодів. У рядку 270 „Витрати майбутніх періодів” - відображаються витрати, які понесені протягом поточного чи попередніх звітних періодів, але відносяться до наступних звітних періодів Становить 0,8 тис.грн.

Пасив Балансу ПП "Профітек - БМ" складається з п'яти розділів:

1. Власний капітал;

2. Забезпечення наступних витрат і платежів;

3. Довгострокові зобов'язання;

4. Поточні зобов'язання;

5. Доходи майбутніх періодів.

Статутний капітал. У рядку 300 „Статутний капітал” - наводиться зафіксована в засновницьких документах загальна вартість активів, що є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачено фіксовану суму статутного капіталу, в цій статті відображають суму фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства. Становить 0,5 тис.грн.

Нерозподілений прибуток. У рядку 350 „Нерозподілений прибуток” - відображається сума нерозподіленого прибутку. Становить 41,6 тис.грн.

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги. У рядку 530 „Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги” - відображається сума заборгованості постачальникам та підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги. Становить 338,2 тис.грн.

Поточні зобов'язання за розрахунками. У рядку 550 „Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом” - відображають заборгованість підприємства щодо всіх видів платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства. Становить 22,8 тис.грн.

У рядку 570 „Поточні зобов'язання за розрахунками зі страхування” - відображається сума заборгованості щодо відрахувань до Пенсійного фонду, фондів соціально страхування, зі страхування майна підприємства та індивідуального страхування його працівників. Становить 0,4 тис.грн.

У рядку 580 „Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці” - відображається заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату. Становить 1,4 тис.грн.

Інші поточні зобов'язання. У рядку 610 „Інші поточні зобов'язання” - відображається сума зобов'язань, які не може бути включено до інших статей, наведенні в розділі „Поточні зобов'язання”. Становить 250,9 тис.грн.

Таблиця 2.2

Узгодження показників форми №1 “Баланс” з рахунками бухгалтерського обліку на прикладі ПП "Профітек - БМ"

Актив	Код рядка	Зміст рядка
І. Необоротні активи
Незавершене будівництво	020	Дт 15
Основні засоби:
Залишкова вартість	030	Ряд.031-ряд.032
Первинна вартість	031	Дт 10 - Дт 11
Знос	032	(Кт 131 + Кт 132)
Довгострокові фінансові інвестиції	040	Дт 141
Усього за розділом І.	080	Ряд.010+ряд.020+ряд.030+ряд.040+ряд.045+ряд.050+ряд.060+ ряд.070
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
Виробничі запаси	100	Дт 20 + Дт 22
Готова продукція	130	Дт 28
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
Чиста реалізаційна вартість	160	Ряд.161-ряд.162
Первісна вартість	161	Дт 36
Резерв сумнівних боргів	162	Дт 38
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
З бюджетом	170	Дт 6411 + Дт 6414 + Дт 6415 + Дт 6418 + Дт 6441
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	Дт 377
Кошти та їх еквіваленти:
У національній валюті	230	Дт 301 + Дт 311
Інші оборотні активи	250	Дт 6442
Усього за розділом ІІ	260	Ряд.100+ряд.110+ряд.120+ряд.130+ряд.160+ряд.170+ряд.210+ряд.230
Актив	Код рядка	Зміст рядка
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	Дт 39
Баланс	280	Ряд.080+ряд.260+ ряд.270
Пасив	Код рядка	Зміст рядка
І Власний капітал
Статутний капітал	300	Кт 40
Інший додатковий капітал	330	Кт 423
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	Кт 441
Усього за розділом І	380	Ряд.300+ряд.330+ряд.350
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів	430	Кт 47
ІІІ. Довгострокові зобов'язання	480	Кт502, 53
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	Кт601
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	Кт 63
Поточні зобов'язання за розрахунками:
З одержаних авансів	540	Кт 681
З бюджетом	550	Кт 641
Зі страхування	570	Кт 651,652,653,654,656
З оплати праці	580	Кт 661
Інші поточні зобовязання	610	Кт 685, 644
Усього за розділом IV	620	Ряд.530+ряд.550+ряд.570+ряд.580+ряд.600+ряд.610
Баланс	640	Ряд.380+ряд.480+ряд.620

Визнання показників у формі №2 „Звіт про фінансові результати” регламентовано П(С)БО №3. Метою складання „Звіту про фінансові результати” є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої інформації про доходи і витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства.

Методика підготовки Звіту про фінансові результати ПП "Профітек - БМ":

У рядку 010 Звіту відображається дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг разом із ПДВ та іншими платежами, що надалі вираховуються зі складу доходів. Для ПП "Профітек - БМ" він становить 983,6 тис.грн.

У рядку 020 Звіту фіксують ПДВ, але лише включений до складу виручки (доходу), показаної за рядком 010. Для ПП "Профітек - БМ" він становить 233,0 тис.грн.

Рядок 030 “Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг” визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації податків та зборів. Для ПП "Профітек - БМ" він становить 750,6 тис.грн.

У рядку 040 “Інші операційні доходи” відображаються суми інших доходів від операційної діяльності (крім доходу від реалізації товарів); доход від операційної оренди активів, доход від операційних курсових різниць, відшкодування раніше списаних активів, доход від реалізації оборотних активів; дохід від продажу іноземної валюти; штрафи, пені, неустойки визнанні боржником або за рішенням суду; доход від безкоштовно отриманих оборотних активів. Для ПП "Профітек - БМ" він становить 18,2 тис.грн.

Усе це фіксується за чистою вартістю, тобто мінус непрямі податки та інші утримання з доходу.

У рядок 050 "Інші звичайні доходи" відображаються: дивіденди, відсотки, доходи від участі в капіталі та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій; дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів; дохід від не операційних курсових різниць; інші доходи, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства.

Разом чисті доходи (рядок 070) визначається як алгебраїчна сума таких рядків як (030+040+050+060). Становить 750,6+18,2 = 768,8 тис.грн.

У статтях “Матеріальні затрати” (рядок 090) - 3,6 тис.грн , “Витрати на оплату праці” (рядок 100) - 71,5 тис.грн , “Відрахування на соціальні заходи” (рядок 110) - 25,5 , “Амортизація” (рядок 120) - 6,2 , “Інші операційні витрати” (рядок 130) наводяться елементи операційних витрат, які здійснює підприємство в процесі своєї діяльності протягом звітного періоду і становлять 81,4 тис.грн.

У рядку “Собівартість реалізованих послуг” (рядок 140) відображаються витрати підприємства на реалізацію послуг. Для ПП "Профітек - БМ" він становить 589,2 тис.грн.

У рядоку "Інші звичайні витрати" (рядок 150) відображаються: витрати на сплату процентів та інші витрати підприємства, пов'язані із залученням позикового капіталу; втрати від участі в капіталі; собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів; втрати від неопераційних курсових різниць; інші витрати, які виникають у процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства.

У статті "Податок на прибуток" (рядок 170) відображається сума податку на прибуток. Для ПП "Профітек - БМ" він становить 1,2 тис.грн.

У статті “Разом витрати” (рядок 180) відображається алгебраїчна сума здійснених витрат по рядкам 090+100+110+120+130+140+150+/-080+160+170 = 3,6+71,5+25,5+6,2+81,4+589,2+1,2 = 778,6 тис.грн

У статті "Чистий фінансовий результат" (рядок 190) відображається чистий прибуток або чистий збиток і визначається як різниця рядків 070 та 180 Для ПП "Профітек - БМ" він становить 9,8 тис.грн.

Балансове узагальнення показників звіту форми №2 відображене в таблиці 2.3.

Таблиця 2.3

Балансове узагальнення показників Звіту про фінансові результати (Форма №2) на прикладі ПП "Профітек - БМ"

Стаття	Код рядка	Балансове узагальнення
Дохід (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг)	010	основна статутна реалізація з ПДВ: Дт 301, 311, 312, 681, 361, 362 - Кт 700.1, 700.2, 700.3
Податок на додану вартість	020	суми ПДВ в складі виручки від основної статутної реалізації: Дт 700 - Кт 641.5 (643)
Чистий дохід (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг)	030	код 010-020
Інші операційні доходи	040	рахунок Кт 71
Інші звичайні доходи	050	рахунок Кт 73
Надзвичайні доходи	060	рахунок Кт 75
Разом чисті доходи	070	030+040+050+060
Матеріальні затрати	090	рахунок Кт 80
Витрати на оплату праці	100	рахунок Кт81
Відрахування на соціальні заходи	110	рахунок Кт82
Амортизація	120	рахунок Кт83
Інші операційні витрати	130	рахунок Кт84
Інші звичайні витрати	150	рахунок Кт 84
Податок на прибуток	170	-
Разом витрати	180	Рядки 090+100+110+120+130+140+ 150+/-080+160+170
Чистий фінансовий результат	190	рядки 070-180

Отже, ми показали балансове узагальнення показників Звіту про фінансові результати (Форма №2) на прикладі ПП "Профітек - БМ"

2.3 Податкова звітність ПП "Профітек - БМ"

Для забезпечення задач і функцій, що виникають перед державою, створюється основний фонд коштів - бюджет. Створюються такі централізовані і децентралізовані позабюджетні фонди коштів для виконання різноманітних задач і функцій держави в умовах ринку.

Податки - це обов'язкові індивідуально-безоплатні грошові платежі в бюджеті і державні позабюджетні фонди, примусово стягнуті з платників податків на утримання свого апарата і фінансування виконуваних їм функцій у законно встановленому порядку і розмірах.

Сплата податку являє собою реалізацію основного обов'язку платника податків і може бути розглянута як податковий обов'язок у вузькому змісті. Виходячи з цього, можна зробити висновок, що податковий обов'язок у широкому змісті включає:

1) обов'язок по веденню податкового обліку;

2) обов'язок по сплаті податків і зборів;

3) обов'язок по податковій звітності.

Податки є основою бюджетних надходжень, сплачують їх, як юридичні так і фізичні особи.

Податкові зобов'язання виникають у зв'язку з одержанням платниками податків доходу. Платники податків зобов'язані вести у встановленому порядку облік, складати звіти про фінансово-господарську діяльність, представляти податковим органам необхідні для числення і сплати податків документи і зведення, а також вчасно вносити в бюджет податки та інші обов'язкові платежі у встановлених розмірах.

Для кращого розуміння поняття про податок на додану вартість необхідно розібратися в наступних поняттях:

Податкове зобов'язання - загальна сума податку, отримана (нарахована) платником податку у звітному (податковому) періоді, визначена згідно з Законом України «Про податок на додану вартість».

Податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

Згідно Плану рахунків для обліку податків, які нараховуються і сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, ПДВ, комунальний податок, інші податки) використовує субрахунок 641 „Розрахунки за податками".

Суб'єкти підприємницької діяльності, зареєстровані як платники ПДВ, зобов'язані вести всю необхідну документацію, передбачену Законом «Про податок на додану вартість» відповідних нормативних документів.

У процесі господарської діяльності підприємства здійснюють операції, які є операціями продажу, при цьому вони зобов'язані у випадках, передбачених вказаним вище Законом, виписувати податкові накладні, а також вести книги обліку придбання і продажу товарів (робіт, послуг), сьогодні реєстр отриманих і виданих податкових накладних.

Відповідно до статті 9 Закону України „Про бухгалтерський обліку та фінансову звітність” підставою для ведення бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Податкові документи складаються з чотирьох груп.

1. Розрахунково-декларативна документація - документи, в яких фіксуються податкові розрахунки й суми податків. У розрахунково-декларативних документах вказуються строки, база оподатковування, податкові пільги, розмір податкового окладу.

2. Довідкова документація - документи, що містять довідкові відомості, які деталізують дані для обчислення податків, що розшифровують або обґрунтовують податкові розрахунки.

3. Облікова документація - документи, що представляють зведені форми податкового обліку.

4. Податкові повідомлення - документи, що направляються податковими органами платникам податків і включають відомості про строки й суми податку, який підлягає сплаті (або доплаті) [26, с.470-471].

Таблиця 2.4

Види податків, які сплачує ПП "Профітек - БМ"

Вид податку, платежу, збору	Об'єкт оподаткування	Джерело нарахування	Ставка	Строки сплати	Форма звітності	Строки подання	Місце подання
1	2	3	4	5	6	7	8
ПДВ	Поставки товарів та послуг місце надання яких Україна, вивезення товарів	Обсяг реалізації чи вартість активів	20% від бази оподаткування	10 днів після граничного терміну подачі декларації	Декларація з ПДВ	Протягом 20 календарних днів наступних за останнім днем календарного місяця	ДПІ у м. Рівному
Податок на прибуток	Прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платника податку та суму амортизаційних відрахувань	Витрати підприємства	25% до об'єкта оподаткування	Протягом 10 календарних днів наступних за останнім днем граничного терміну подання декларації	Декларація на прибуток	Протягом 40 календарних днів, наступних за останнім днем звітного кварталу	ДПІ у Рівному
Податок з доходів фізичних осіб	Загальний місячний оподаткований дохід	Доходи фізичних осіб ( заробітна платня), а також інші виплати та винагороди	15% від бази оподаткування	Сплачується до бюджету під час виплати оподаткованого доходу	Звіт за формою 1-ДФ	Протягом 40 календарних днів наступних за останнім календарним днем звітного кварталу	ДПІ у м. Рівному
Комунальний податок	Середньоспискова чисельність працівників	Фонд оплати праці	10% річного фонду оплати праці	Протягом 10 календарних днів наступних за останнім днем граничного терміну подання розрахунку	Розрахунок комунального податку	Протягом 20 календарних днів наступних за останнім календарним днем звітного місяця	ДПІ у м. Рівному

Размещено на http://www.allbest.ru/

Звітність по податку на прибуток ПП "Профітек - БМ"

Податок на прибуток регулюється Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» [2] та Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» [9].

Оскільки, система оподаткування ПП "Профітек - БМ" є загальною то відповідно підприємство є платником консолідованого податку на прибуток.

Щодо, методики підготовки і подання Декларації про прибуток ПП "Профітек - БМ" то вона є наступною:

Валовий дохід (ВД) - загальна сума доходів підприємства від усіх видів діяльності підприємства отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формі, як на території України так і за її межами.

Датою збільшення ВД вважається дата, яка припадає на податковий період протягом, якого відбувається будь-яка з подій, що сталися раніше:

§ Або дата зарахування коштів від покупця або замовника на банківський рахунок платника податків в оплату товарів, робіт, послуг, а у випадку продажу товарів за готівку дата їх оприбуткування в касі підприємства, а за відсутності такої - дата, інкасації готівки в банківську установу, що обслуговує платника податків.

§ Або дата відвантаження товарів, а для робіт, послуг - дата фактичного надання результатів таких робіт, послуг платнику податків

Облік ВД ПП "Профітек - БМ" у податковому обліку з метою визначення розрахунковим періодом, оприбутковуваного прибутку у декларації про прибуток підприємства, обліковують у податковому обліку таким чином: щоб за його даними можна було скласти за кожний звітний період декларацію про прибуток, затверджено реєстрів аналітичного обліку для відображення ВД.

Нагромадження ВД в аналітичному обліку треба проводити таким чином, щоб відразу оформити дані для складання декларації про прибуток та підсумки, які необхідні для заповнення рядків 01-03.

В разі необхідності можна попередньо згрупувати однорідні операції, по яким виникають ВД на основі первинних док.( податкових накладних, актів, накладних, ПКО, виписок банку та інші розрахункові документи). Підсумок однорідних операцій переноситься в аналітичний реєстр.

Валові витрати (ВВ) - сума будь-яких витрат підприємства, у грошовій, матеріальній, не матеріальній, формах, що здійснюють для компенсації вартості товарів, робіт, які купують для використання в господарської діяльності.

Датою збільшення ВВ вважається дата, яка припадає на податковий період протягом, якого відбувається будь-яка з подій, що сталися раніше:

§ Або дата списання коштів з банк. рахунку, в оплату товарів, робіт, послуг , а в разі придбання їх за готівку в день їх видачі з каси під-ва;

§ Або дата оприбуткування товарів, а для робіт послуг а в разі придбання їх за готівку в день їх видачі з каси підприємства.

§ Або дата оприбуткування товарів, а для робіт, послуг - та фактичного отримання платником податків результатів таких робіт, послуг.

Аналітичний облік ВВ ПП "Профітек - БМ"організований таким чином, щоб можна було узагальнити операції у відповідності до змісту певних рядків декларації про прибуток та додатків до неї. Необхідно передбачити окремо групування ВВ у хронологічному порядку за такими групами:

· Витрати на придбання товарів, робіт, послуг

· Убуток балансової вартості запасів

· Витрати на оплату праці

· Сума страхових внесків до фондів державного загальнообов'язкового страхування

· Суми податків зборів та обов'язкових платежів

· Витрати пов'язані з довгостроковими договорами

· Добровільне перерахування коштів, передача товарів, робіт, послуг

· Витрати на поліпшення ОФ 85 % витрат від вартості товарів, робіт, послуг придбаних в офшорних зонах у нерезидентів

· Інші витрати.

Крім того необхідно деталізувати відображення витрат за їх видами, що наводяться у додатки К-1, К-6 до декларації про прибуток. (додаток 16, 17)

До витрат пов'язаних з підготовкою, організацією і веденням, виробництва реалізації продукції необхідне групування первинних документів.

Декларація про прибуток підприємств (надалі - декларація) складається платниками податку за формою, що додається в додатку.

У декларації вказуються всі передбачені в ній показники. У випадках не заповнення того чи іншого рядка через відсутність операції цей рядок прокреслюється. Декларація заповнюється в гривнях, без копійок.

Оригінал декларації ПП "Профітек - БМ" подає до податкового органу за місцезнаходженням платника ДПІ м. Рівному. Подання ксерокопії не допускається.

Дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами, даними бухгалтерського обліку та відповідати податковому обліку (звітності).

Декларація подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.

Рядок 1 „Валовий дохід від усіх видів діяльності”. Він є сумою рядків 01.1-01.6 і фактично вміщує те, що в Законі про прибуток називається скоригованим валовим доходом (п.4.3 ст.4).

Розглянемо Декларацію про податок на прибуток за 3 квартал 2010 року.

У рядку 01.1 „Доходи від продажу товарів (робіт, послуг)” зазначаються загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), у тому числі допоміжних та обслуговуючих виробництв, відповідно до пп.4.1.1 п. 4.1 ст.4 Закону про прибуток. Для ПП "Профітек - БМ" даний показник становить 620359 грн.

Рядки 01.2 і 04.2 заповнюються на підставі даних таблиці 1 „Розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів” додатка К1/1.

У рядку 01.6 зазначаються інші доходи, а саме: доходи від операцій, передбачених статтею 7 Закону про прибуток, доходи від спільної діяльності та у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, процентів, роялті, володіння борговими вимогами, а також доходів від здійснення операцій лізингу (оренди), доходи з інших джерел. Для ПП "Профітек - БМ"цей показник становить 2400 грн.

Рядок 02 формується шляхом арифметичного сумування рядків 02.1, 02.2 та 02.3 і може мати як додатне , так і від'ємне значення. Для ПП "Профітек - БМ" становить -19841 грн.

Рядок 02.1 і 05.1 формуються відповідно до п.5.10 Закону про прибуток, відповідно до якого в разі якщо після продажу товарів (робіт, послуг) здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи перерахунок у випадках повернення проданих товарів чи права власності на такі товари (результати робіт, послуг) продавцю, платник податку - продавець та платник податку - покупець здійснюють відповідний перерахунок валових доходів або валових витрат (балансової вартості основних фондів) у звітному періоді, в якому сталося така зміна суми компенсації. Для ПП "Профітек - БМ" становить -19483 грн.

Рядок 02.2 призначений для коригування доходів, не врахованих або зайво врахованих у попередніх періодах. Таке виправлення помилки, якщо воно призвело до зниження податкового зобов'язання минулого періоду, повинно супроводжуватися самостійним нарахуванням штрафу в розмірі 5 відсотків від суми недоплати, який зазначається у рядку 22. Для ПП "Профітек - БМ" становить -358 грн.

Рядок 03 „Скоригований валовий дохід” є арифметичною сумою рядків 01 та 02 (останній з яких може бути зі знаком «мінус»). Для ПП "Профітек - БМ" становить 606930 грн.

Рядок 04 „Валові витрати” є сумою рядків 04.1-04.12 і вміщує всі валові витрати підприємства, крім тих, що належать до категорії коригувальних і зазначаються у рядку 05.

До рядка 04.1 включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну). Дане значення становить 586796 грн.

У рядку 04.3 відображаються витрати на оплату праці відповідно до п. 5.6 ст. 5, а також витрати на виплату дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями (іншими корпоративними правами), які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, відповідно до пп.7.8.7 п.7.8 ст.7 Закону про прибуток. Показник даного рядка становить 37509 грн.

У рядку 04.4 зазначаються суми збору на обов'язкове державне пенсійне страхування та внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, в нашому випадку значення становить 13976 грн.

У рядку 04.13 зазначаються всі інші витрати, не згадані вище, з посиланням на норми Закону про прибуток, перелічені у поясненні до цього рядка у Порядку складання декларації і становлять 14220 грн.

Рядок 05 формується шляхом арифметичного сумування рядків 05.1-05.3 і може мати як додатне, так і від'ємне значення.

Рядок 05.1 формуються відповідно до п.5.10 Закону про прибуток, відповідно до якого в разі якщо після продажу товарів (робіт, послуг) здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи перерахунок у випадках повернення проданих товарів чи права власності на такі товари (результати робіт, послуг) продавцю, платник податку - продавець та платник податку - покупець здійснюють відповідний перерахунок валових доходів або валових витрат (балансової вартості основних фондів) у звітному періоді, в якому сталося така зміна суми компенсації. Для ПП "Профітек - БМ" становить -54313 грн.