Учет, анализ и диагностика движения основных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

КРАЕВОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

КУРСОВАЮ РАБОТА

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

Для специальности: 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

Тема: «Учет, анализ и диагностика движения основных средств»

г. Уссурийск, 2013



Содержание

Введение

Раздел 1. Определение сущности и задач бухгалтерского учета основных средств, их классификация и способы оценки

1.1 Понятие учета основных средств

1.2 Классификация основных средств

1.3 Способы оценки основных средств

Раздел 2. Документальное оформление поступления, движения и выбытия основных средств

2.1 Учет поступления основных средств

2.2 Учет перемещения основных средств

2.3 Учет выбытия основных средств

Раздел 3. Синтетический и аналитический учет основных средств

3.1 Синтетический учет основных средств

3.2 Аналитический учет основных средств

Раздел 4. Амортизация основных средств

4.1 Понятие амортизация

4.2 Норма амортизационных отчислений

4.3 Моральный и физический износ

Раздел 5. Отражение на счетах операций по начислению амортизации основных средств

5.1 Основные средства, подлежащие амортизации

5.2 Основные средства, амортизация по которым не начисляется

5.3 Срок полезного использования основных средств

Раздел 6. Составление бухгалтерских проводок по учету капитальных вложений

6.1 Капитальные вложения, способы их выполнения

6.2 Синтетический учет капитальных вложений

6.3 Аналитический учет капитальных вложений

Задания

Задание 1

Задание 2

Задание 3



Введение

Актуальность темы.

В настоящее время, когда организации действуют в условиях перехода к рыночным отношениям и определяющим фактором становятся конкурентоспособность производства, качество продукции, максимизация прибыли, в значительной степени возрастает роль основных средств как решающего фактора производственного процесса. Поэтому от того, какие средства труда используются, каково их состояние, какому уровню технического развития они соответствуют, зависит результативность деятельности. Основные средства составляют преобладающую часть инвестиций. Для их возобновления и контроля за эффективностью использования необходима информация о степени изношенности, необходимости проведения переоценки, своевременности списания, которую формирует бухгалтерский учет и отчетность, являясь информационной базой для экономического анализа. Основные средства (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Имея ясное представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда. Этими причинами подтверждается актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель курсовой работы.

Изучить теоретический материал по учету основных средств, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета основных средств.

Задачи курсовой работы.

Изучить состав и классификацию основных средств, оценку ОС, документальное оформление движения ОС, учет наличия и движения ОС, учет НДС по поступившим ОС, учет ОС на примере предприятия «Агромехстроймонтаж».

Объектом исследования - движение основных средств на предприятии ОАО «Агромехстроймонтаж», расположенного по адресу Приморский край, г. Уссурийск, ул. Некрасова, 230 -А.

Вид деятельности: строительство.



Раздел 1. Определение сущности и задач бухгалтерского учета основных средств, их классификация и способы оценки

1.1. Понятие учета основных средств

Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнение работ или оказания услуг, для правленческих нужд организации, ибо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный оперативный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Основные средства - это материально-техническая база любого производства, любой предпринимательской деятельности. В нее входят средства труда, которые длительно сохраняют свою натурально-вещественную форму и, изнашиваясь, постепенно в виде амортизации пере носят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. Конкретно основные средства выступают в форме зданий, сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования, приборов и устройств, вычислительной техники, транспортных средств, рабочего и продуктивного скота, многолетних насаждений, внутрихозяйственных дорог.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Пример: компьютер, комплект мебели

Существует три вида оценки основных средств:

первоначальная, которая складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию

восстановительная - стоимость приобретения или строительства объекта исходя из действующих цен на момент переоценки

остаточная стоимость - это расчетная величина, определяемая как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и износом. По остаточной стоимости отражаются основные средства в балансе

В соответствии с ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов; способность приносить организации экономические выгоды в будущем.

1.2 Классификация основных средств

В организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.

По отраслевому признаку группировка основных средств позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли.

По видам основные средства организаций подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги.

По степени использования основные средства разделяются на находящиеся в эксплуатации, запасе, стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, консервации.

В зависимости от принадлежности основные средства разделяются на:

принадлежащие организации на праве собственности;

находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении;

полученные организацией в аренду, безвозмездное пользование и доверительное управление.

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект, т.е. законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими в совокупности одну функцию.

1.3 Способы оценки основных средств

Оценка основных средств - одна из самых востребованных среди множества задач теории оценки. Эта оценка используется для целей залога, страхования, взноса основных средств в уставной капитал, реорганизации предприятия, купли-продажи, обмена, при разрешении имущественных споров и при проведении процедур банкротства. Оценка основных средств требуется для составления финансовой отчетности по стандартам МСФО и является, пожалуй, самой сложной и трудоемкой в настоящее время. К основным средствам относятся активы со сроком службы более одного года, используемые предприятием для осуществления производственной деятельности. Основные средства в течение всего срока службы сохраняют свою натуральную форму и по мере износа утрачивают свою стоимость, которая частями переносится на готовый продукт и возвращается к собственнику в денежной форме в виде амортизации.

Основные средства разнообразны по составу и группируются по определенным классификационным признакам

Оценка и переоценка основных средств заключает следующие виды:

первоначальная стоимость - определяется для объектов изготовленных на самом предприятии, а так же приобретенных за плату у других организаций.

остаточная стоимость - определяется вычитанием из первоначальной стоимости суммы амортизации основных средств.

восстановительная стоимость - стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях. По восстановительной стоимости производилась по соответствующим решениям Правительства Российской Федерации.



Раздел 2. Документальное оформление поступления, движения и выбытия основных средств

2.1 Учет поступления основных средств

Основные средства в организации поступают, как правило, в результате капитальных вложений, К ним относят и приобретение основных средств. Кроме того, увеличение стоимости средств может происходить за счет передачи акционерами своего имущества в виде вклада в уставной капитал. Иногда основные средства поступают безвозмездно - в виде подарка.

Капитальные вложения, иначе их называют инвестиция - это главным образом, строительство, реконструкция, а также закупка объектов основных средств.

Поступления на склад оборудования для установки оформляют актом о приемке (поступлении) оборудования. В акте указывают наименование оборудования тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами приемной комиссии. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступлении на склад акт о приемки оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру.

2.2 Учет перемещения основных средств

Под перемещением объектов основных средств следует понимать изменение физического местоположения объекта, сферы его применения (полезной эксплуатации), а также материально ответственного лица. Отличительной особенностью перемещения объекта основных средств от его выбытия является то, что право собственности на объект не переходит к другому хозяйствующему субъекту.

Передачу оборудования монтажным организациям оформляют актом приемке-передаче оборудования в монтаж с указанием в нем монтажной организации, наименования и стоимости переданного оборудования, его комплектности и выявленных при наружном осмотре оборудования дефектах. Акт подписывают председатели заказчика и монтажной организации и материально ответственное лицо, принявшее переданное оборудование на хранение.

2.3 Учет выбытия основных средств

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха (производства, отдела, участка) в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют накладную на внутреннее перемещение основных средств. Накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха (отдела) сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

Основные средства выбывают из организации в случаях:

списания по причине непригодности к дальнейшему использованию

продажи на сторону

безвозмездной передачи

передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации

сдачи имущества в аренду, лизинг

реализации по договорам мены и т.д.

Доходы и расходы от списания отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов



№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Списание основного средства за непригодностью
1.1.	Списание первоначальной стоимости	01-В	01
1.2.	Списание амортизации	02	01-В
1.3.	Списание остаточной стоимости	91	01-В
2. Продажа имущества
2.1.	Списание первоначальной стоимости	01-В	01
2.2.	Списание амортизации	02	01-В
2.3.	Списание остаточной стоимости	91	01-В
2.4.	Получена выручка от продажи	62	91
2.5.	Учтен НДС от продажи	91	68
3. Безвозмездня передача имущества
3.1.	Списание первоначальной стоимости	01-В	01
3.2.	Списание амортизации	02	01-В
3.3.	Списание остаточной стоимости	91	01-В
3.4.	Списание расходов, связанных с передачей	91	10,70,69
4. Передача в счет вклада в уставный капитал
4.1.	Списание первоначальной стоимости	01-В	01
4.2.	Списание амортизации	02	01-В
4.3.	Списание остаточной стоимости	91	01-В
4.4.	Учтены финансовые вложения	58	91

Для целей налогообложения доходы и расходы от ликвидации основных средств включаются в состав внереализационных. При этом учет расходов от ликвидации производится единовременно (кроме случаев получения убытков).

Организация определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). При этом прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав доходов от реализации в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. А убыток отражается в аналитическом учете как прочие расходы организации равными долями.

Выбытие основных средств оформляется унифицированными первичными документами. При списании объекта за непригодностью необходимо оформить Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных) по форме № OC-4 или № ОС-4б (если списывается группа объектов).

Если производится списание автотранспортных средств оформляют Акт о списании по форме № ОС-4а.

Если основное средство было продано, передано в счет вклада в уставный капитал или передано на безвозмездной основе - Акты о списании не составляются. Такого рода передача оформляется Актами приемки-передачи основных средств (Форма № ОС-1, № ОС-1а , № ОС-1б).



Раздел 3. Синтетический и аналитический учет основных средств

3.1 Синтетический учет основных средств

Учет основных средств регулируется следующими нормативными документами: Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Учет основных средств" ПБУ 6/01", Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности. Осуществляется на следующих счетах:

01 « Основные средства» (активный);

02 «Амортизация основных средств» (пассивный);

91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный);

Счет 01 « Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.

По дебету учитываются поступления основных средств, а по кредиту выбытия. Начальное и конечное сальдо учитывается по дебету счета 01 « Основные средства».

Синтетический учет ОС ведется на счете 01 «Основные средства». Основные средства на нем показываются по первоначальной восстановительной стоимости.



3.2 Аналитический учет основных средств

Аналитический учет основных средств.

Основным регистром аналитического учета основных средств является инвентарные карточки. Карточка состоит из семи разделов.

В них указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приемки, местонахождение, первоначальную стоимость норму амортизационных отчислений, шифр затрат, сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия, сведения о дате и затратах по доставке, дооборудовании, реконструкции и модернизации объекта, выполняемых ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

Инвентарные карточки заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и т. д.) и передают под расписку в соответствующие отдел.

Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Дебет Счет 01 «Основные средства» Кредит

Поступление основных средств	Корреспондирующий счет	Выбытие основных средств	Корреспондирующий счет
Сальдо - стоимость основных средств на начало периода Возврат лизингового имущества от лизингополучателя Ввод в эксплуатацию основных средств Вклад в уставной капитал Увеличение стоимости ОС при переоценке Сальдо - стоимость основных средств на конец периода	- 03 08,90 75 83 -	Реализация и ликвидация основных средств Недостача или порча, выявленные при инвентаризации Безвозмездное передача основных средств Уменьшение стоимости ОС при переоценке	91 94 91 83



Раздел 4. Амортизация основных средств

4.1 Понятие амортизация

Под амортизацией подразумевается уменьшение за единицу времени стоимости имущества в процессе эксплуатации. Расчет амортизационных отчислений на предприятии необходим для вычисления подлежащей налогообложению прибыли, для расчета собственных средств при модернизации и расширении производства, для определения балансовой стоимости имущества.

Амортизация (ПБУ 06/01) - это процесс постепенного перенесения стоимости объекта на себестоимость продукции.

Амортизация объектов основных средств производиться одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

Суммы амортизации организации рассчитывают ежемесячно в размере 1/12 годовой нормы и оформляют специальные разработочной таблицей «Расчет амортизации основных средств» или машинограммой аналогического содержания. Эти регистры служат основанием для отражения амортизации основных средств на соответствующих счетах бухгалтерского учета.



4.2 Норма амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления по объекту. Отчисление средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта и бухгалтерского учету, и прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания.

В течении срока полезного использования объекта основных средств начисления амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев нахождения объекта на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации и перевода его на консервацию на срок более трех месяцев.

4.3 Моральный и физический износ

Моральный износ обусловлен двумя факторами. Во-первых, стоимость основных средств может снижаться вследствие сокращения фактических затрат на их создание, в том числе в связи с ростом производительности труда в данной отрасли производства. Во-вторых. Износ может возникать в связи с созданием новых, более совершенных и рентабельных активов (машин, оборудования и т. д.) подобного рода назначения, что приводит к обесцениванию менее совершенных и производственных активов.

Физический износ связан с утратой основных средств первоначальной стоимости вследствие старения и изнашивания материалов, из которых они изготовлены. Здания и сооружения подвергаются постепенному старению, машины и оборудования материальному износу в результате работы на них, коррозии металла и т. д.

При физическом износе происходит утрата основными фондами их потребительской стоимости, т.е. ухудшение техническо-экономических и социальных характеристик под воздействием процесса труда, сил природы, а также вследствие их неиспользования. При значительной доле устаревших основных фондов экономика несёт существенные потери: во-первых, старение зданий, сооружений и оборудования требует увеличения вложенных средств в капитальный ремонт; во-вторых, старая техника зачастую ухудшает качество продукции и услуг, и из-за технической отсталости возникает убыточность производства.

Коэффициент физического износа (Иф) по сроку службы определяется по формуле

Иф = Тф/Тн*100%

где Тф - количество лет, фактически отработанных машиной; Тн - нормативный срок службы.

Коэффициент физического износа (Иф) по объему работ определяется по формуле

Иф = (Тф * Пф)/(Тн * Пн) *100%,

где Пф - среднее количество продукции, фактически выработанной за год; Пн- годовая производственная мощность (или нормативная производительность) оборудования.

Моральный износ характеризуется, прежде всего, тем, что он наступает до физического износа, т.е. основные фонды физически можно использовать, но экономически уже не эффективны.

Моральный износ бывает двух видов: Первый вид - уменьшение стоимости машин или оборудования вследствие удешевления их воспроизводства в современных условиях. В этом случае относительная величина морального износа (И) рассчитывается по формуле



Им1 = (Фп - Фв)/Фп

где Фп, Фв - соответственно первоначальная и восстановительная стоимости основных фондов. Моральный износ второго вида обусловлен созданием и внедрением в производство более производительных и экономичных видов машин и оборудования. Он определяется по формуле

Им2 = (Пс * Пу) / Пс

где Пс, Пу - производительность (или производственная мощность) современной и устаревшей машин.

учет диагностика движение основное средство



Раздел 5. Отражение на счетах операций по начислению амортизации основных средств

5.1 Основные средства, подлежащие амортизации

Объектами амортизации являются все основные средства коммерческих организаций, находящиеся у них на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления (включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление). Амортизационные отчисления начисляются не только по действующим объектам, находящимся в запасе (резерве), а также принятым к учету, но фактически не используемым.

По объектам жилищного фонда, которые учитывается в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке. Амортизация начисляется по используемым для реализации законодательства Российской Федерации о мобилизационной подготовке и мобилизации объекта основных средств, которые не законсервированы и используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказание услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией, либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

5.2 Основные средства, амортизация по которым не начисляется

Не подлежат амортизации объекты основных средств некоммерческих организаций. По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом. При этом порядок начисления амортизации линейным способом определен в пункте 19 ПБУ 6/01 и будет рассмотрен далее. Для обобщения информации о движении сумм износа по объектам основных средств некоммерческих организаций предназначен счет 010 «Износ основных средств». Аналитический учет по данному счету ведется по каждому объекту.

Амортизация не начисляется по используемым для реализации законодательства Российской Федерации о мобилизационной подготовке и мобилизации объектам основных средств, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказание услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временно пользование.

Перечень объектов основных средств, по которым амортизация не начисляется, установлен пунктом 17 ПБУ 6/01, согласно которому не начисляется амортизация:

По, так называемым, мобилизационным основным средствам, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

По объектам основных средств некоммерческих организаций. По таким объектам основных средств линейным способом производится начисление износа, исчисляемого по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета. Отражение сумм начисленного износа производится на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».

При начислении износа используются Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденные Постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 года №1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР» (далее - Постановление №1072).

Следует иметь в виду, что с 1 января 2006 года пункт 17 ПБУ 6/01 дополнен положением, согласно которому в отношении объектов жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общем порядке. Заметим, что ранее эта норма была установлена только пунктом 51 Методических указаний №91н.

5.3 Срок полезного использования основных средств

Начисление амортизации по объектам основных средств производится в течение срока полезного использования объекта. Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету. При этом определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта.

нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).



Раздел 6. Составление бухгалтерских проводок по учету капитальных вложений

6.1 Капитальные вложения, способы их выполнения

Под капитальными вложениями понимаются вложения денежных средств предприятия в новое строительство и приобретение, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение мощностей в уже действующих объектах основных средств.

Порядок организации бухгалтерского учета капитальных вложений определен Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (Минфин РФ от 30. 12. 1993 г. №160). Этими документами предусмотрено использование двух специальных счетов: 07 «Оборудование к установке» и 08 «Капитальные вложения»

6.2 Синтетический учет капитальных вложений

Счет 08 «Капитальные вложения» предназначен для обобщения информации о капитальных вложениях в основные средства. Счет активный, калькуляционный, сальдо дебетовое отражает сумму фактических затрат по не законченному строительству и приобретениям, т.е. по объектам, не сданным в эксплуатацию; оборот по дебету - сумма фактических затрат по строительству и приобретениям отчетного месяца; оборот по кредиту - списание фактических затрат, составляющих первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов и списание затрат, не включаемых в первоначальную стоимость, возмещаемых за счет фондов специального назначения или других источников.



6.3 Аналитический учет капитальных вложений

Для аналитического учета затрат по видам и составу капитальных вложений используется:

а) ведомость №18 - для учета затрат по незаконченным, несданным работам, затрат отчетного периода и с начала года, а также сумм, списанных по введенным в эксплуатацию объектам;

б) ведомость №18/1 - для учета затрат, составляющих первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов по их видам.

В части журналов - ордеров могут использоваться журнал-ордер №10/1, 13,16.

Таким образом, счет 08 в зависимости от состава затрат подразделяется на два субсчета:

08-1 «Строительство и приобретение основных средств»;

08-2 «Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств». Последующим субсчета относятся к сельскохозяйственному производству.

В аналитическом учёте производственные расходы показываются по статьям и объектам калькуляции, что даёт возможность составлять отчётные калькуляции себестоимости выпускаемой продукции.

Натуральные показатели аналитического учёта дают возможность определять результаты инвентаризации, выявлять излишки или недостачи.

Примером аналитических субсчетов являются субсчета, открываемые к синтетическому счету 08 "Капитальные вложения":

08-1 "Приобретение земельных участков",

08-2 "Приобретение объектов природопользования",

08-3 "Строительство объектов основных средств",

08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств",

08-5 "Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств",

08-6 "Приобретение нематериальных активов",

08-7 "Перевод молодняка животных в основное стадо",

08-8 "Приобретение взрослых животных",

08-9 "Доставка животных, полученных безвозмездно" и др.



Задания

Задание 1

Составить расчет амортизации основных средств за январь месяц ОАО «Агромехстроймонтаж», (задание выполнить по вариантам).

Учет амортизационных отчислений. Таблица № 1

№ п/п	Хозяйственные операции	ДДт	ККт	Сумма, руб.
1	Начислена амортизация за отчетный месяц
2	Здания	5	0
21	Административное	226	02	16500
32	Автогараж	223	02	7500
43	Реммастероская	223	02	7000
54	Склад	223	02	5400
65	Столовая	229	02	7954
66	Общежитие	229	02	8920
	Машины и оборудования
11	Краны автомобильные	223	02	1084
22	Краны башенные	223	02	6650
33	Бульдозеры	223	02	275
44	Экскаваторы	223	02	972
55	Станки фрезерные	223	02	2448
66	Экскаваторы одноковшовые	223	02	-
	Инструмент и хозяйственный инвентарь
11	Мебель	226	02	76
22	Хозяйственный инвентарь	226	02	16
33	Производственный инвентарь	226	02	94
	Транспорт
11	ГАЗ - 53 более 2,5 т.	223	02	8702,4
22	ЗИЛ 5 т.	223	02	7163,2
33	МАЗ 7 т.	223	02	5764
44	Автобус малого класса	223	002	4554
55	Автобус среднего класса	223	02	8639,4
66	Автомобили - самосвалы грузоподъемностью 20 - 50 т.	223	02	112062
	ИТОГО:			236959,6



Задание 2

Учет капитальных вложений

Таблица № 2

Содержание операций	Сумма тыс. руб.	№Ж\О	Дт	Кт
1. Приобретен автомобиль ВАЗ 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств:
Акцептован счет поставщика за машину ВАЗ 2123	266949	6	08	60
Отражен НДС по счету-фактуре (НДС = 18%)	48051	6	19	60
Включены в перевозную стоимость командировочные расходы	3800	7	08	71
Акцептован счет подрядчика за проведение работ по бронированию	95000	6	08	60
Начислена госпошлина за регистрацию в ГИБДДЕ	500	8	08	68
Отраженны расходы на получение номерных знаков	600	8	08	76
Начислена сумма страхового платежа по автогражданской ответственности	1970	8	08	76
Введен в эксплуатацию приобретенный автомобиль	368819	16	01	08
2.Со склада передано в монтаж плата оперативной памяти и лазерный дисковод для модернизации компьютера	26650	16	08	10
3. Акцептован счет ремонтной организации за проведенные работы по модернизации компьютера:
Стоимость работ	25500	6	08	60
НДС	4590	6	19	60
4. Отраженна сумма до оценки компьютера на сумму затрат по модернизации	30150	16	01	08
5. Акцептован счет ремонтной организации за ремонт сканера бухгалтерии:
Стоимость работ	1300	6	26	60
НДС	260	6	19	16
6. Перечислено ремонтной организации за ремонт сканера и модернизацию компьютера	5760	2	51	60
7. Приобретена мебель для офиса:
Покупная стоимость	102000	6	08	60
НДС	18360	8	19	76
Оплачен счет за мебель	120360	2	51
8. Акцептован расчетный документ сторонней организации за доставку и сборку мебели:			60
Стоимость услуг	5600	8	08	76
НДС	1008	8	19	76
Оплачен счет подотчетным лицом	6608	7	76	71
Оприходован объект:
Первоначальная стоимость	107600	16	01	08
Зачет суммы НДС	19368	8	68	19

Задание 3

Составить корреспонденцию счетов по учету капитальных вложений ( задание выполнить по вариантам).

Учет основных средств

Таблица № 3

Содержание операций	Сумма тыс. руб.	№Ж\О	Дт	Кт
1. Акт на списание основных средств.
Демонтирован станок:
первоначальная стоимость	8570	13	01/1	01/2
амортизация на день ликвидации	8200	-	02	01
Остаточная стоимость	370	13	91	01
2. Акт приемки - передачи основных средств.
Передан покупателю станок:
первоначальная стоимость	13500	13	01/1	01/2
амортизация на день передачи	1500	-	02	01
остаточная стоимость	12000	13	91	02
3. Акт приемки - передачи основных средств.
Согласно учредительному договору переданы основные средства в уставный капитал вновь созданного предприятия:
в оценке согласно договору	12300	-	58	91
первоначальная стоимость	500	13	01/1	01/2
амортизация	1500	-	02	01
остаточная стоимость	1000	13	91	01

Размещено на Allbest.ru