Документальное отражение реализации готовой продукции
Бухгалтерский учет выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции. Отражение операций по счетам бухгалтерского учета. Расчет амортизации основных средств, выбытия запасов, себестоимости готовой продукции. Начисление процентов за банковский кредит.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.11.2012 |
| Размер файла | 99,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Кафедра экономического анализа и учёта
Курсовой проект
По дисциплине "Бухгалтерский учёт"
Содержание
- Цель курсовой работы
- Введение
- 1. Учет выпуска готовой продукции
- 2. Учет отгрузки и реализации готовой продукции
- 3. Документальное отражение реализации готовой продукции
- 3.1 Расчетная часть
- 3.1.1 Расчет амортизации основных средств
- 3.1.2 Расчет стоимости выбытия запасов
- 3.2.3 Расчет себестоимости готовой продукции
- 3.2.4 Начисление процентов за банковский кредит
- 3.2.5 Расчет курсовых разниц
- 3.2.8 Расчет отчислений на социальные мероприятия и налога с доходов физических лиц
- 3.2.9 Расчет суммы финансовых результатов и налога на прибыль
- Выводы
- Список литературы
Цель курсовой работы
Важное место в обучении студентов экономических дисциплин отводится курсовой работе по курсу "Бухгалтерский учет", при выполнении которой студенты закрепляют теоретические знания, приобретают практические навыки работы.
Курсовая работа ставит следующие цели:
умение отражать по счетам бухгалтерского учета хозяйственные операции;
умение вести аналитический учет;
умение рассчитывать себестоимость готовой продукции, реализации, правильно определять финансовый результат;
умение обобщать данные бухгалтерского учета, составлять финансовую отчетность и производить оперативный анализ финансового состояния предприятия;
умение анализировать финансовое состояние предприятии на основании финансовой отчетности.
Введение
Готовая продукция - конечный продукт производственного процесса организации. Это изделия и предметы, полностью законченные обработкой в ??данной организации, отвечающие требованиям стандартов и техническим условиям, принятые отделом технического контроля и сданные на склад готовой продукции. Организации изготовляют продукцию исходя из условий заключенных с покупателями и заказчиками договоров, разрабатываемых плановых заданий по ассортименту, количеству и качеству подлежащей выпуску продукции, постоянно Уделяя большое внимание вопросам изучения спроса и конкурентоспособности продукции, расширения ее ассортимента, равняясь на потребности рынка. Задачи учета готовой продукции
1. Систематический контроль за выпуска готовой продукции, состоянием ее запасов и сохранностью на складах, объемом выполненных работ.
2. Своевременное и правильное документальное оформление отгруженной продукции (работ, услуг), четкая организация расчетов с покупателями.
3. Контроль за выполнением плана договоров поставок по объему и ассортименту реализованной продукции.
4. Своевременный и точный расчет сумм, полученных за реализацию продукции, фактических затрат на ее производство и реализацию, расчет сумм прибыли.
В настоящих условиях основное значение придается организации продукции по договорам-поставкам Важнейшее экономическому показателю работы, определяющему эффективность, целесообразность хозяйственной деятельности организации. В объем реализации включается отгруженная и отпущенная продукция, выполнены работы не завис от того, зачислен или нет платеж на расчетный счет организации или получены векселя, авансы. Таким образом, процесс реализации Завершает кругооборот хозяйственных средств организации, что позволяет ей выполнять обязательства перед государственным бюджетом, банками по ссудам, персоналом, поставщиками и возмещать прочие производственные затраты. Невыполнение плана реализации вызывает замедление оборачиваемости оборотных средств, штрафы за невыполнение договорных обязательств перед покупателями, задерживает платежи, ухудшает финансовое положение организации.
бухгалтерский учет готовая продукция
1. Учет выпуска готовой продукции
На счете 26 "Готовая продукция" учитывают наличие и движение готовой продукции, изготовленной предприятием. К готовой продукции относится продукция предприятия, обработка которой закончена и которая прошла испытание, приемку, укомплектование согласно условиям договоров с заказчиками и отвечает техническим условиям и стандартам. Выпущенная из производства готовая продукция приходуется по дебету счета 26 и учитывается в синтетическом и аналитическом учете по фактической производственной себестоимости, определяемой согласно НСБУ 16 "Расходы".
Аналитический учет готовой продукции ведется по учетным ценам отдельных наименований или однородных групп продукции. Учетные цены на готовую продукцию предприятие устанавливает самостоятельно. Учетными ценам для готовой продукции могут быть фактическая себестоимость единицы наименования и однородной группы продукции или расчетно-отпускная цена единицы с выделением в аналитическом учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам. По кредиту счета 26 "Готовая продукция" отражаются реализация и другое выбытие готовой продукции по средневзвешенной фактической производственной себестоимости. При списании с кредита счета 26 готовой продукции по учетным расчетно-отпускным ценам списываются также соответствующие суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам. В том случае, когда аналитический учет готовой продукции ведется по установленным предприятием учетным расчетно-отпускным ценам, в синтетическом учете готовой продукции отражается фактическая ее производственная себестоимость, а в аналитическом учете - учетная ее стоимость и отклонения фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам. В сумме они составляют фактическую производственную себестоимость готовой продукции.
Сумма отклонений фактической себестоимости реализованной продукции от стоимости продукции по учетным ценам, по которым готовая продукция списывается с подотчета материально ответственного лица при отгрузке продукции покупателям, списывается с кредита счета 26 "Готовая продукция", аналитический счет отклонений на дебет счета 901 "Себестоимость реализованной готовой продукции " на основании расчета по среднему проценту отклонений. Синтетический учет выпущенной из производства готовой продукции ведется согласно Инструкции по фактической производственной себестоимости. Себестоимость реализованной продукции определяется также по фактической ее производственной себестоимости. Соответственно должен быть организован и аналитический учет выпущенной предприятием готовой продукции. В современных условиях возможны три варианта организации аналитического учета продукции предприятия:
1. Отдельные виды или группы однородной продукции учитываются по фактической производственной себестоимости, определенной по состоянию на конец отчетного месяца.
2. Движение отдельных видов (групп) продукции в течение месяца учитываются по фактической производственной себестоимости на начало месяца.
3. Учет готовой продукции ведется по учетным расчетно-отпускным ценам с применением отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам.
2. Учет отгрузки и реализации готовой продукции
Законодательством для учета реализации установлено метод начисления. При методе начисления датой реализации считается дата передачи права собственности на продукцию согласно базисными условиями поставки, определенным сторонами, независимо от срока осуществления платежей. В этом случае датой реализации считается дата отгрузки готовой продукции покупателям.
Согласно национальному плану счетов на отпускную стоимость отгруженной покупателям готовой продукции в бухгалтерском учете предприятия делается запись по дебету счета 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 701 "Доход от реализации готовой продукции".
Одновременно производится запись на списание производственной себестоимости реализованной продукции: Д-т сч.901 "Себестоимость реализованной готовой продукции" К-т сч.26 "Готовая продукция". Сумма налогового обязательства по НДС, определенная по установленной ставке к сумме дохода от реализации готовой продукции, отражается записью по дебету счета 701 "Доход от реализации готовой продукции" в корреспонденции с кредитом счета 641 "Расчеты по налогам". Если на счет предприятия поступают средства от покупателей в порядке предварительной оплаты за продукцию, подлежащую отгрузке, то в бухгалтерском учете делают запись: Д-т сч.311 "Счета в банках" К-т сч.36 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно получена плата зачисляется в доход от реализации отчетного периода записью: Д-т сч.36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т сч.701 "Доход от реализации готовой продукции".
При реализации продукции в порядке предварительной оплаты у предприятия возникает обязательство перед бюджетом по уплате НДС, сумма которого исчисляется по установленной ставке к сумме дохода от реализации и в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т сч.643 "Налоговые обязательства" К-т сч.641 "Расчеты по налогам". Отгруженная (реализованная) покупателям предварительно оплачена готовая продукция по производственной себестоимости списывается с баланса записью: Д-т сч.901 "Себестоимость реализованной готовой продукции" К-т сч.26 "Готовая продукция".
После отгрузки покупателям предоплаченной готовой продукции на сумму налогового обязательства делают запись: Д-т сч.701 "Доход от реализации готовой продукции" К-т сч.643 "Налоговые обязательства". Расходы, связанные с реализацией готовой продукции, которые осуществляются за счет предприятия-поставщика, отражают на счете 93 "Расходы на сбыт". В состав расходов на сбыт относятся: - Расходы на тару и упаковку на складах готовой продукции, если они не предусмотрены технологическим процессом производства и не входят в производственную себестоимость продукции. Расходы на тару относятся в состав расходов на сбыт в том случае, если упаковка осуществляется после ее сдачи на склад; - Расходы на возмещение складских, погрузочно-разгрузочных, перевалочных, страховых расходов поставщика, которые не включаются в цену продукции согласно условиям поставки, предусмотренным соглашением сторон; - Расходы на оплату услуг транспортно-экспедиционных, страховых и посреднических организаций;
Расходы на оплату экспортной пошлины и таможенных сборов; - Затраты на проведение рекламы и предпродажную подготовку товаров и др. По мере осуществления указанных расходов в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 93 "Расходы на сбыт" в корреспонденции с кредитом счетов: 20 "Производственные запасы"; 23 "Производство", 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 685 "Расчеты с прочими кредиторами"; 66 "Расчеты по оплате труда", 65 "Расчеты по страхованию" и др.
3. Документальное отражение реализации готовой продукции
Предприятия реализуют свою продукцию покупателям на основании заключенных договоров. Отпуск готовой продукции покупателям оформляется накладной на отпуск товарно-материальных ценностей (ф. № М-20), которая является основанием для списания готовой продукции предприятием-производителем, осуществившего ее отпуск, для оприходования ее предприятием-получателем и для разрешения на вывоз ее из территории предприятия-поставщика. В накладной указываются название, номенклатурный номер, единица измерения, количество, цена каждого вида и сорта продукции, отпускаемой. При необходимости (при значительном количестве названий, видов готовой продукции, отпускаемой) накладная по форме № 20 состоит как обязательное приложение к товарно-транспортной накладной. Если данные о готовой продукции, отпускаемой и вывозится автотранспортом на сторону, помещаются в товарно-транспортной накладной, то накладная по форме № М-20 не состоит. Согласно Закону Украины "О налоге на добавленную стоимость" поставщик (продавец) должен предоставить предприятию-покупателю налоговую накладную, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ГНА Украины. В налоговой накладной, помимо прочих реквизитов, указываются цена, ставка и сумма НДС, общая сумма, подлежащая уплате поставщику. В случае освобождения от налогообложения готовой продукции согласно ст.5 Закона в налоговой накладной указывается "Освобождены от НДС" со ссылкой на соответствующий пункт ст.5 Закона. Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах, оригинал которой предоставляется покупателю (получателю готовой продукции), а копия хранится у предприятия (продавца) как отчетный и расчетный налоговый документ. Налоговая накладная дает право покупателю, зарегистрированному в качестве плательщика НДС, на включение в налоговый кредит (с отнесением в дебет счета 641 "Расчеты по налогам") расходов по уплате НДС поставщику (продавцу) при приобретении материальных ценностей (работ, услуг). Если покупатель не является плательщиком налога, то налоговая накладная ему не предоставляется.
Для проведения расчетов с покупателем поставщик выписывает счет-фактуру и другие расчетно-платежные документы, подтверждающие факт передачи (отпуска) материальных ценностей и их оплату с указанием суммы НДС. Поставщик может включить в счет-фактуру покупателю, кроме стоимости отгруженной продукции, стоимость тары, отгруженной с продукцией (если она не включена в отпускную стоимость продукции и оплачивается сверх ее отпускную стоимость), а также транспортные расходы. Аналитический учет отгрузки и реализации продукции, а также расчетов с покупателями и заказчиками предприятия ведут в ведомости № 16 отгрузки, отпуска и реализации продукции. Записи в этой ведомости (как и в журнале - ордере № 6) осуществляют в линейном (позиционном) порядке, что дает возможность видеть, за которым расчетным документом, какая сумма подлежит уплате покупателем (заказчиком), а также делается отметка об оплате. При упрощенной форме учет отгрузки и реализации продукции ведут в ведомости ф. № В-6.
3.1 Расчетная часть
Порядок расчета отдельных показателей
3.1.1 Расчет амортизации основных средств
Расчет амортизации основных средств производится с применением следующих способов:
1) Прямолинейный:
, (3.1)
где - сумма амортизации годовая;
- амортизируемая стоимость основных средств в гривнах;
- полезный срок эксплуатации основных средств в годах.
а) здание производственного цеха = 10000/65 = 153,85 (грн)
б) здание магазина = 20000/65 = 307,69 (грн)
в) административное здание = 12000/65 = 184,62 (грн)
САмес = 153,85/12 = 12,82 (грн)
САмес = 307,69/12 = 25,64 (грн)
САмес = 184,62/12 = 15,38 (грн)
, (3.2)
где - первоначальная стоимость основных средств в гривнах,
- ликвидационная стоимость основных средств в гривнах.
а) = 100000 - 90000 = 10000 (грн)
б) = 125000 - 105000 = 20000 (грн)
в) = 32455 - 20455 = 12000 (грн)
Ликвидационная стоимость (Лс) основных средств определяется студентом самостоятельно исходя из суммы средств, которую планируется получить от реализации (или другого выбытия) основных средств после окончания полезного срока эксплуатации Ликвидационная стоимость не может быть меньше нуля и больше первоначальной стоимости.
Полезный срок эксплуатации (Эс) основных средств берется из исходных данных по соответствующему варианту.
Данный способ начисления амортизации применить для основных средств, которые числятся по счету 103.
2) Ускоренного уменьшения остаточной стоимости:
,
= 73470,25*2*0,125 = 18367,56 грн. (3.3)
где - остаточная стоимость основных средств на начало года;
- годовая норма амортизации в %.
.
= 100/8 = 12,5% (3.4)
Данный способ начисления амортизации применить для основных средств, которые числятся на счете 104.
Внимание: для вновь введенных в эксплуатацию основных средств начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию основных средств.
3.1.2 Расчет стоимости выбытия запасов
Расчет стоимости выбывших запасов производится с использованием следующих методов:
1) При их отпуске материалов на создание основных средств и/или в производство расчет их стоимости определяется методом FIFO или средневзвешенным. При этом при первом выбытии запасов расчет производится обеими способами из которых выбирается тот способ, у которого было наименьшая сумма выбытия запасов. При дальнейших выбытиях используется только выбранный способ.
По методу FIFO запасы используются в той последовательности, в которой они поступали на предприятие (отражены в бухгалтерском учете), т.е. запасы, первыми отпускаемые в производство, оцениваются по себестоимости первых по времени поступления запасов.
Расход по средневзвешенному способу определяется следующим образом:
Определяется средневзвешенная цена путем деления общей суммы остатка на общее количество материалов.
Сумму расхода материалов определяем путем умножения количества израсходованных материалов на средневзвешенную стоимость.
Например:
У предприятия на начало периода числились следующие запасы - Счет 201 "Сырье и материалы" (Дт-сальдо):
|
металл - (к-во/сумма) |
35/18600 |
|
|
металл - (к-во/сумма) |
10/6800 |
|
|
металл - (к-во/сумма) |
20/8000 |
|
|
металл - (к-во/сумма) |
40/15200 |
|
|
Всего (к-во/сумма) |
105/48600 |
В ходе хозяйственной деятельности предприятия использовало 25 ед. запасов на монтаж основных средств.
Расчет суммы израсходованных запасов по методу FIFO производим путем списания в первую очередь материалов, первых по времени поступления:
531,42*25 = 13285,50 грн.;
Результаты расчета отражаем в таблице учета движения материалов - табл.3.1.
Таблица 3.1 - Учет движения материалов по методу FIFO
|
Наименование запасов |
Цена |
Остаток запасов на начало |
Израсходовано |
Остаток запасов на конец |
||||
|
к-во |
сумма |
к-во |
сумма |
к-во |
сумма |
|||
|
металл |
531,42 |
35 |
18600 |
25 |
13285,50 |
10 |
5314, 20 |
|
|
металл |
680 |
10 |
6800 |
--- |
--- |
10 |
6800 |
|
|
металл |
400 |
20 |
8000 |
--- |
--- |
20 |
8000 |
|
|
металл |
380 |
40 |
15200 |
--- |
--- |
40 |
15200 |
|
|
Итого |
105 |
48600 |
25 |
13285,50 |
80 |
35314, 20 |
Расход по средневзвешенному способу определяется следующим образом:
Определяется средневзвешенная цена путем деления общей суммы остатка на общее количество материалов: 48600/105=462,85 грн.
Умножаем средневзвешенную цену на количество израсходованного материала: 462,85*25 = 11571,25 грн.
Т.к. сумма выбытия запасов по методу FIFO (13285,50) оказалась больше, чем по средневзвешенному способу (11571,25), то в учете отражаются данные по средневзвешенному способу, который и должен использоваться при последующих выбытиях.
В бухгалтерском учете сумма израсходованных материалов на создание основного средства отражается проводками, приведенными в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Отпуск запасов на создание основного средства
|
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
|
Отпущен материал (металл) в количестве 25 ед. на монтаж основных средств |
152 |
201 |
11572,00 |
2) При реализации товаров в рознице используется способ цены продаж.
Продажная стоимость товара состоит из его первоначальной стоимости, увеличенной на размер торговой наценки.
Для определения суммы торговой наценки (Стн), на которую увеличивается стоимость товара при передаче его в розницу, рекомендуется использовать следующую формулу:
, (3.5)
где - первоначальная стоимость товара, на который устанавливается торговая наценка;
% - процент торговой наценки;
- действующая ставка НДС в %.
Например:
Предприятие в течении отчетного периода получило от поставщика товар на общую сумму 36000,00 грн. (с НДС). За приобретение товара было начислены посреднические услуги в сумме 2940,00 грн. (с НДС). При передачи товара в розницу на него была установлена торговая наценка в размере 30 % к первоначальной цене (себестоимости) приобретения.
В бухгалтерском учете операции по приобретению товаров и расходов, связанных с приобретением отражаются следующим образом - таблица 3.3.
Таблица 3.3 - Оприходование товаров по первоначальной стоимости
|
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
|
Получены товары в магазин от поставщика: а) приход товара по цене поставщика; б) отражение НДС по оприходованному товару |
282 641-1 |
631 631 |
30000,00 6000,00 |
|
|
Оприходованы посреднические услуги по приобретению товара: а) увеличение стоимости товара на сумму посреднических услуг; б) отражение НДС по посредническим услугам |
282 641-1 |
631 631 |
2450,00 490,00 |
Для установления торговой наценки необходимо в первую очередь определить фактическую себестоимость партии приобретенного товара, которая состоит из стоимости самого товара и стоимости услуг посредника по приобретению этого товара 30000 + 2450 = 32450,00 грн.
Определяем сумму, торговую наценку (СТН) по формуле и % торговой наценки - 30 %:
Стн = 32450* ( (30% + 20% + (30%*20%) /100%) /100% = 16387,25 грн
В бухгалтерском учете данная операция отражается следующей проводкой - таблица 3.4:
Таблица 3.4 - Установление торговой наценки на товар
|
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
|
Установлена торговая наценка на полученный товар в магазин в размере 16,6% к его фактической себестоимости |
282 |
285 |
16387,25 |
3) При выбытии запасов по методу продаж себестоимость реализованных товаров определяется как разница между объемом реализации товаров по продажной стоимости (Vp) и реализованной торговой наценкой, приходящейся на эти товары (Тнр):
, (3.6)
где - средний процент торговой наценки.
, (3.7)
где - остаток торговой наценки на начало отчетного периода (сальдо начальное кредитовое по сч.285);
- поступление (начисление) торговой наценки за отчетный период (кредитовый оборот по сч.285);
- остаток товаров по продажной стоимости на начало отчетного периода (сальдо начальное дебетовое по сч.282);
- поступление товаров по продажной стоимости отчетный период (дебетовый оборот по сч.282).
Например (данные по приобретению товара и установленной торговой наценки используются из предыдущего примера):
У предприятия на начало отчетного периода имелись следующие остатки по счетам:
|
282 "Товары в торговле" (Дт-сальдо) |
32000 грн. |
|
|
285 "Торговая наценка" (Кт-сальдо) |
15000 грн. |
Предприятие продало товар в розницу на сумму 66000,00 грн.
Для определения суммы реализованной торговой наценки и себестоимости реализованных товаров используется метод выбытия запасов (товаров) по ценам продаж.
в начале определяется средний процент торговой наценки (Ср %тн). Для этого используются данные по остатку товаров по продажной стоимости на начало - сальдо начальное дебетовое (СНД) по сч.282 и поступление товаров по продажной стоимости - дебетовый оборот (ДО) по счету 282 и данные по торговой наценке - сальдо начальное кредитовое (СНК) по сч.285 и кредитовые обороты (КО) сч.285:
Ср%тн = (15000 + 16387,25/32000 + 30000 + 2450 + 16387,25) *100% = 38,8%
затем определяется торговая наценку, приходящаяся на реализованные товары (Тнр) путем умножения общего объема реализации в рознице на средний процент торговой наценки:
Тнр = 66000*38,8%/100% = 25608,00 грн
затем определяется себестоимость реализованных товаров как разность между общим объемом реализации и реализованной торговой наценкой:
66000 - 25608 = 40392,00 грн.
Отражение в бухгалтерском учете операций по реализации в рознице приведено в таблице 3.5.
Таблица 3.5 - Реализация в розничной торговле
|
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
|
Реализован товар в рознице (магазине), отражение: а) доход от реализации товара в рознице; б) НДС от реализации товара в рознице; в) торговая наценка на реализованные товары; г) себестоимость реализованных товаров |
301 702 285 902 |
702 641-1 282 282 |
66000,00 11000,00 25608,00 40392,00 |
3.2.3 Расчет себестоимости готовой продукции
Общая себестоимость готовой продукции определяется как сумма всех прямых производственных затрат (дебетовый оборот по счету 23) и общепроизводственных расходов (дебетовый оборот по сч.91). Себестоимость единицы готовой продукции определяется путем деления общей себестоимости готовой продукции на ее фактически произведенное количество.
Например:
У предприятия общая сумма затрат на производство готовой продукции составила:
прямые производственные затраты (дебетовый оборот по счету 23) - 106510,62 грн.
общепроизводственные расходы (дебетовый оборот счету 91) - 5544,46 грн.
Предприятия оприходовало готовую продукцию на склад в количестве 2000 ед., при этом остатка незавершенного производства нет. В бухгалтерском учете это отразится проводками, приведенными в таблица 3.6.
Итого себестоимость готовой продукции составит:
106510,62 + 5544,46 = 112055,08 грн.
Таблица 3.6 - Оприходование готовой продукции по себестоимости
|
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
|
Оприходована готовая продукция в количестве 1000 ед.: а) списание общепроизводственных расходов; б) списание всех производственных расходов |
23 26 |
91 23 |
5544,46 112055,08 |
Себестоимость одной единицы готовой продукции составляет:
112055,08/2000 = 56,03 грн.
Себестоимость 1 единицы готовой продукции будет использоваться в последующем для определения суммы себестоимости реализованной продукции путем умножения себестоимости 1 единицы на общее количество реализованной готовой продукции
3.2.4 Начисление процентов за банковский кредит
Сумма процентов за пользование банковским кредитом (Сб %) начисляется путем умножения суммы задолженности за кредит (Ск) на процентную дневную ставку (Пр. с. д.) и на количество дней пользования кредитом (Дн):
, (3.8)
, (3.9)
Где Пр. с. г. - процентная ставка за пользование кредитом за год; 360 - количество дней в году для расчета банковских кредитов.
Если в течение отчетного периода предприятие частично гасило или брало дополнительную сумму кредита, то сумма процентов за пользование кредитом рассчитывается в два этапа (при необходимости - во столько этапов, сколько раз изменялась задолженность за кредит). При этом на первом этапе рассчитывается сумма процентов за кредит исходя из существующей процентной ставки, существующей задолженности и количества дней пользования кредитом до изменения суммы задолженности за кредит (увеличения или уменьшения этой суммы). На втором (при необходимости и последующих этапах) сумма процентов за кредит рассчитывается исходя из действующей процентной ставки, измененной суммы задолженности за кредит и количества дней пользования этой суммой
кредита до конца отчетного периода (или до дня очередного изменения суммы задолженности). Общая сумма процентов за пользование кредитом определяется путем сложения всех сумм процентов за отчетный период.
Например:
У предприятия на начало года имелась задолженность перед банком по долгосрочному кредиту (сч.501) в сумме 75000,00 грн.
Начисление процентов производится поквартально по ставке 30% годовых.
В течении первого квартала предприятие 25 февраля частично погасило банковский кредит в сумме 25000,00 грн., что было отражено в бухгалтерском учете ниже приведенной записью:
Таблица 3.7
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
|
25.02 |
Частично погашен банковский кредит |
501 |
311 |
25000,00 |
Сумму процентов по кредиту определяется в четыре этапа:
1) Определяется среднедневная ставка % за кредит путем деления годовой ставки:
30 % / 360 = 0,08 %.
2) Рассчитывается сумма процентов исходя их первоначальной задолженности за кредит (75000,00 грн. - начальное кредитовое сальдо по сч.501) и за фактическое время использования (55 дней) до момента изменения суммы задолженности, т.е. с 1 января до 25 февраля:
75000*55*0,08%/100% = 3300 грн.
3) Рассчитывается сумма процентов исходя их оставшейся задолженности за кредит 50000,00 грн. (75000 - 25000) и за фактическое время использования (35 дней) до конца квартала, т.е. с 25 февраля по 31 марта:
50000*35*0,08%/100% = 1400 грн.
4) Определяется общая сумму % за кредит банка:
3300 + 1400 = 4700,00 грн.
В бухгалтерском учете данная операция отражается проводкой, приведенной ниже в таблице 3.8.
Таблица 3.8
|
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
|
Начислены проценты за пользование банковским кредитом (за квартал) |
951 |
684 |
4700,00 |
3.2.5 Расчет курсовых разниц
Например:
На начало января т. г. остаток денежных средств в иностранной валюте по текущему счету (сч.312) составил 10000 USD. Курс НБУ на начало периода - 8 грн. Предприятие частично оплатило товар иностранному поставщику в размере 2000 USD. Курс НБУ на дату платежа - 7,95 грн. за 1 USD. На конец месяца курс НБУ составил - 7,9 грн. за 1 USD.
Для того, чтобы отразить все операции в бухгалтерском учете, необходимо рассчитать курсовые разницы на каждую дату событий.
Рассчитаем курсовую разницу по остатку денег:
а) для активов - остаток актива (денежных средств в иностранной валюте - Дт сальдо по сч.312) на дату текущего события - 10000 USD.
Курсовая разница составит - 7,95 - 8,00 = - 0,05
Сумма курсовой разницы - 005 • 10000 USD = 500,00 грн.
Т.к. курсовая разница отрицательная по активу предприятия, то сумма курсовой разницы с одной стороны уменьшает актив предприятия, с дргой увеличивает расходы предприятия.
На конец месяца:
а) для активов - остаток денежных средств в иностранной валюте на конец месяца 8000 USD
курсовая разница 8 - 7,95 = 0,05
сумма курсовой разницы 8000*0,05 = 400,00 грн
Т. к курсовая разница положительная по активу предприятия то она увеличивает актив предприятия и увеличивае доход.
б) - для обязательств - остаток задолженности перед иностранным поставщиком (Кт сальдо по сч.362) на дату текущего события - 10870 USD.
Курсовая разница составит - 7,9 - 7,8 = 0,1.
Сумма курсовой разницы 0,1 • 10870 USD = 1087,00 грн.
Т.к. курсовая разница положительная и сумма рассчитывалась по обязательствам предприятия, то сумма курсовой разницы с одной стороны увеличивает обязательства предприятия, с другой увеличивает расходы предприятия.
В бухгалтерском учете курсовая разница отражается до основной хозяйственной операции. При этом курсовая разница отражается только в национальной валюте, а операция с активами (или обязательствами), выраженными в иностранной валюте - как в национальной, так и в иностранной валютах.
3.2.8 Расчет отчислений на социальные мероприятия и налога с доходов физических лиц
Расчет единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование производятся путем умножения размера начисленной заработной платы (по № варианта) на норму отчислений для и делением на 100%. Нормы указаны в таблице 1 задания.
При этом и заработная плата и начисления на заработную плату отражаются по счетам, на которых учитываются определенные расходы:
15 - "Капитальные инвестиции" - по соответствующим субсчетам:
151 "Капитальное строительство";
152 "Приобретение (создание) основных средств и др.;;
23 - "Производство" (по объектам учета затрат);
91 - "Общепроизводственные расходы";
92 - "Административные расходы";
93 - "Расходы на сбыт" и др.
Для целей курсовой работы налог с доходов физических лиц начисляется по ставке 15 % из общей суммы начисленной заработной платы за минусом удержаний единого социального взноса.
При выполнении курсовой работы в бухгалтерском учете начисление заработной платы и процентов на социальное страхование на заработную плату относится на соответствующие статьи расходов, в зависимости от их назначения - на себестоимость продукции, административные расходы и т.д.
Например
Предприятие начислило заработную плату следующим категориям работников:
|
а) основным производственным рабочим - |
10500,00 грн.; |
|
|
б) общепроизводственному персоналу - |
4000,00 грн.; |
|
|
в) продавцам магазина - |
5000,00 грн.; |
|
|
г) аппарату управления предприятия - |
4500,00 грн. |
Расчет единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (для целей примера) производится исходя из следующих норм - на заработную плату - 37,65 %, из заработной платы - 3.6%.
Расчет начислений на заработную плату:
а) основным производственным рабочим 10500 * 37,65/100 = 3953,25 грн.;
б) общепроизводственному персоналу 4000 * 37,65/100 = 1506,00 грн.;
в) продавцам магазина 5000 * 37,65/100 = 1882,50 грн.;
г) аппарату управления предприятия 4500 * 37,65/100 = 1694,25 грн.;
При расчете удержаний из заработной платы используется общий фонд оплаты труда:
10500 + 4000 + 5000 + 4500 =24000 грн.
24000 * 3,6 /100 = 864 грн.
Сумма налога c доходов физических лиц исчисляется с разницы между суммой начисленной заработной платы и удержаниями из заработной платы, в частности единого социального взноса:
(24000 - 864) * 15/100 = 3470,40 грн.
3.2.9 Расчет суммы финансовых результатов и налога на прибыль
Финансовый результат представляет собой конечное сальдо по счету 79 - если сальдо Дт - финансовый результат - убыток, Кт - прибыль.
Налог на прибыль рассчитывается по ставке действующей на момент написания курсовой работы для соответствующего временного периода от общего кредитового сальдо, по указанному счету. В случае, если сальдо по сч.79 дебетовое, то налог на прибыль не рассчитывается.
Нераспределенная прибыль определяется как разница между общим конечным кредитовым сальдо по счетам финансовых результатов и суммой начисленного налога на прибыль. Непокрытый убыток определяется как общее конечное дебетовое сальдо по счетам финансовых результатов.
Например:
В конце отчетного периода предприятие отразило списание на финансовый результат полученные доходы и расходы от реализации продукции, товаров и услуг.
Для отражения доходов все текущее кредитовое сальдо по счетам 701, 702, 703 списываются (конечное сальдо по указанным счетам должно быть равно 0) по дебету в кредит счета 79 - таблица 3.11.
Таблица 3.11
|
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
|
Отражение доходов от реализации: а) от реализации продукции б) от реализации товаров в) от реализации услуг г) от курсовой разницы |
701 702 703 714 |
79 79 79 79 |
130950,00 73000,00 84786,00 1487,00 |
Для отражения расходов все текущее дебетовое сальдо по счетам по которым отражается себестоимость реализованных готовой продукции (901), товаров (902), услуг (903, административных расходов (92) и расходов на сбыт (93) списывается (конечное сальдо по указанным счетам должно быть равно 0) по кредиту в дебет счета 79 - таблица 3.12.
Таблица 3.12
|
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
|
Отражение расходов: а) себестоимость реализованной продукции б) себестоимость реализованных товаров в) себестоимость реализованных услуг г) списание административных расходов д) списание сбытовых расходов е) расходы по банковским процентам ж) расходы по курсовым разницам |
79 79 79 79 79 79 79 |
901 902 903 92 93 951 945 |
26894,40 55242,00 41120,00 6240,39 6959,42 4700,00 500,00 |
Налог на прибыль начисляется только при наличии прибыли, т.е. если конечное сальдо по счету 791 кредитовое:
Прибыль = КО 791 - ДО 791 = 290223,00 - 141656,21 = 148566,76 грн.
Для определения налога на прибыль используем ставку в размере 23% от полученной прибыли - 148566,76*23% / 100% = 34170,35 грн.
Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете приведено в таблице 3.11.
Таблица 3.11
|
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
|
Налог на прибыль: начисление налога на прибыль включение налога на прибыль в финансовый результат |
981 791 |
641-2 981 |
34170,35 34170,35 |
Внимание. Если при расчете прибыли будет получен убыток (т.е. при расчете указанным выше способом будет получено отрицательное число), то начисление налога на прибыль не проводится и хозяйственная операция не отражается.
Для определения суммы нераспределенной прибыли или непокрытых убытков необходимо определить финансовый результат от деятельности предприятия, т.е. прибыль или убыток.
Если в результате деятельности получена прибыль, то определяется сумма нераспределенной прибыли как разность между суммой прибыли и начисленным налогом на прибыль. Если же получены убытки, то тогда вся сумма убытка отражается как непокрытые убытки.
В нашем примере была получена прибыль, поэтому рассчитывается нераспределенная прибыль - 148566,76 - 34170,35 = 114396,41 грн., отражение которой в бухгалтерском учете приведено в таблице 3.12.
Таблица 3.12
|
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
|
Отражение нераспределенной прибыли (непокрытых убытков): а) прибыль б) убытки |
791 442 |
441 791 |
114396,41 -------- |
Общие данные
|
Показатель |
Вариант |
||||||
|
1,7,13,19, 25 |
2,8,14,20 |
3,9,15,21 |
4,10,16,22 |
5,11,17,23 |
6,12,18,24 |
||
|
Полезный срок эксплуатации основных средств, учтенных по счету 103, лет |
50 |
45 |
40 |
65 |
60 |
55 |
|
|
Полезный срок эксплуатации основных средств, учтенных по счету 104, лет |
5 |
7 |
9 |
8 |
7 |
6 |
|
|
Курс USD на конец января, февраля, марта, гривень к 1 USD |
7,75 |
8,1 |
8,0 |
7,9 |
8,05 |
7,7 |
|
|
Ставка налога на прибыль*, % |
25 |
||||||
|
Ставка НДС* (%) |
20 |
||||||
|
Годовая ставка по кредиту, % |
36 |
28 |
26 |
30 |
32 |
40 |
|
|
Ставка отчислений единого социального взноса, % |
37,65 |
||||||
|
Ставка удержаний единого социального взноса, % |
3,6 |
Данные для заполнения начального баланса и журнала хоз. операций
|
Данные по счетам актива и пассива начального баланса |
Сумма (гривень) |
||||||
|
Вариант |
|||||||
|
1,8,11,13,22 |
2,9,10,24,25 |
3,4,14,15,21 |
5,6,16,17 |
7,18,23 |
12, 19,20 |
||
|
Счет 103 здание магазина; здание производственного цеха; административное здание |
100000 140000 38400 |
110000 81455 35000 |
125000 100000 32455 |
146000 140000 44510 |
78000 151455 50000 |
102000 100000 38400 |
|
|
Счет 201* металл - (к-во/сумма); металл - (к-во/сумма); металл - (к-во/сумма); металл - (к-во/сумма) |
10/3800 20/9000 40/19200 35/18600 |
20/9000 40/19200 10/6800 35/18600 |
35/18600 10/6800 20/8000 40/15200 |
10/3800 40/15200 35/18600 20/8000 |
20/9000 10/3800 35/18600 40/12200 |
40/19200 20/9000 10/6800 35/17600 |
|
|
Счет 282 |
35000 |
42000 |
32000 |
37000 |
40000 |
33000 |
|
|
Счет 361 (дебетовое сальдо) фирма Омега; фирма Альфа |
20000 18700 |
15000 23700 |
16700 22000 |
18400 20300 |
16000 22700 |
24700 14000 |
|
|
Счет 371 (дебетовое сальдо) фирма Транссервис; Укрреклама |
6000 3600 |
5000 4600 |
5400 4200 |
3800 5800 |
4100 5500 |
4800 4800 |
|
|
Счет 377 (с работниками по ссуде) |
43055 |
45000 |
64000 |
90945 |
102000 |
38055 |
|
|
Счет 501 |
80000 |
70000 |
75000 |
84000 |
85000 |
70000 |
|
|
Счет 631 (кредитовое сальдо) фирма Опторг; Металлобаза № 1 |
18000 24500 |
16000 26500 |
12000 30500 |
14500 28000 |
17250 25250 |
15500 27000 |
|
|
Счет 681 (кредитовое сальдо) фирма Явир; фирма Ладога |
20000 28300 |
22500 25800 |
21600 26700 |
22340 25960 |
23000 25300 |
21000 27300 |
Данные для заполнения журнала хозяйственных операций
|
Номер хозяйственной операции |
Сумма, грн. |
||||||
|
Вариант |
|||||||
|
2,3,10,11 |
4,12,13 |
5,16,14,20,25 |
1,9,18,22, |
7,15,1723 |
8,6, 19,24,21 |
||
|
1 |
14800 |
15000 |
12640 |
11900 |
13000 |
12600 |
|
|
2-а |
Определяется самостоятельно |
||||||
|
2-б (в $) |
1000 |
2000 |
1800 |
3000 |
2500 |
1500 |
|
|
3-а (в $) |
10000 х К* |
||||||
|
3-б |
Определяется самостоятельно |
||||||
|
4 - 9 |
Определяется самостоятельно на основании данных начального баланса |
||||||
|
12 |
Определяется самостоятельно |
||||||
|
13 |
5000 |
6000 |
3000 |
7000 |
4000 |
8000 |
|
|
14 - 16 |
Определяется самостоятельно |
||||||
|
17 - (общая сумма, в т. ч. НДС) ** |
15000 |
18000 |
14400 |
24000 |
30000 |
12000 |
|
|
18-21 |
Определяется самостоятельно |
||||||
|
22 |
90000 |
84000 |
93000 |
78000 |
81000 |
87000 |
|
|
Распределение по назначению производится с учетом данных дебиторской задолженности покупателя согласно данных таблицы Б2 |
|||||||
|
23 |
Определяется самостоятельно с учетом данных таблицы Б2 и текущих операций |
||||||
|
24 - (количество отгруженного товара) |
185 |
165 |
170 |
180 |
160 |
175 |
|
|
24 (сумма) |
Определяется самостоятельно с учетом данных таблицы Б2 |
||||||
|
25 - (общая сумма, без НДС) *** |
6000 |
7200 |
8400 |
7000 |
7800 |
9000 |
|
|
26 - (количество полученного металла) |
200 |
210 |
220 |
240 |
220 |
230 |
|
|
26 - (общая сумма, в т. ч. НДС) ** |
54000 |
57000 |
60000 |
66000 |
60000 |
63000 |
|
|
27 |
Определяется самостоятельно с учетом данных таблицы Б2 |
||||||
|
28 |
20000 |
25000 |
15000 |
18000 |
22000 |
10000 |
|
|
29-30 |
Определяется самостоятельно |
||||||
|
31 |
32600 |
29200 |
13300 |
42520 |
27800 |
31255 |
|
|
32 |
Определяется самостоятельно |
||||||
|
33 - % от суммы задолженности |
Сумма определяется самостоятельно в размере исходя из % от суммы задолженности |
||||||
|
80 |
60 |
70 |
40 |
90 |
50 |
||
|
34 - (общая сумма, в т. ч. НДС) ** |
30000 |
36000 |
27000 |
42000 |
39000 |
33000 |
Окончание таблицы
|
Номер хозяйственной операции |
Сумма, грн. |
||||||
|
Вариант |
|||||||
|
1,7,13,19, 25 |
2,8,14,20 |
3,9,15,21 |
4,10,16,22 |
5,11,17,23 |
6,12,18,24 |
||
|
35 - (общая сумма, в т. ч. НДС) ** |
2100 |
2520 |
1890 |
2940 |
2730 |
2310 |
|
|
36 - (% торговой наценки) |
20 |
30 |
25 |
30 |
35 |
25 |
|
|
сумму торговой наценки рассчитать по формуле, приведенной в "Методических указаниях по курсовой работе" |
|||||||
|
37-а - (общая сумма с НДС) ** |
54000 |
60000 |
72000 |
66000 |
57000 |
69000 |
|
|
38 |
Определяется самостоятельно |
||||||
|
39: а) б) в) г) |
9000 4000 5000 5100 |
7500 4500 6200 3800 |
8000 3800 4500 4200 |
10500 4000 5000 4500 |
9500 4500 5400 3900 |
8500 4200 5300 4800 |
|
|
40 - 44 |
Определяется самостоятельно |
||||||
|
45 - (количество отгруженной продукции) |
100 |
75 |
120 |
105 |
150 |
80 |
|
|
45-а (общая сумму с НДС) ** |
Определяется самостоятельно с учетом данных таблицы Б2 |
||||||
|
46 - (количество отгруженной продукции) |
400 |
350 |
300 |
375 |
350 |
300 |
|
|
46-а (общая сумма с НДС) ** |
120000 х К* |
||||||
|
57-51 |
Определяется самостоятельно |
Журнал хозяйственных операций
|
Операция |
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
Сумма |
||
|
№ |
Дата |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 |
05.01 |
Зачислены на текущий счет денежные средства, полученные от фирмы Омега за отгруженную ей ранее продукцию |
311 |
361 |
15000,00 |
|
|
2 |
05.01 |
Списаны с валютного счета денежные средства в качестве аванса иностранному поставщику - (курс НБУ 7,95) |
945 371 |
312 312 |
500,00 2000,00 15900,00 |
|
|
a) курсовая разница по остатку денег |
||||||
|
б) перечислены денежные средства в виде аванса поставщику |
||||||
|
3 |
08.01 |
Оказаны услуги на экспорт - фирме "TWG" (курс НБУ 7,8 грн. за 1 USD) - отражение: а) полученного дохода; б) себестоимость реализованных услуг |
362 903 |
703 23 |
10870,00 84786,00 41120,00 |
|
|
4 |
10.01 |
Оприходованы в кассу денежные средства, получены деньги из банка для выплаты заработной платы и расчетов с подотчетными лицами |
301 |
311 |
25910,00 |
|
|
5 |
10.01 |
Списаны с текущего счета денежные средства в счет погашения всей задолженности по единому социальному взносу |
651 |
311 |
4950,00 |
|
|
6 |
10.01 |
Списаны с текущего счета денежные средства в счет погашения всей задолженности по подоходному налогу |
641-3 |
311 |
4500,00 |
|
|
7 |
10.01 |
Перечислена вся задолженность по налогу на добавленную стоимость |
641-1 |
311 |
3860,00 |
|
|
8 |
10.01 |
Списаны с текущего счета денежные средства в счет погашения всей задолженности по налогу на прибыль |
641-2 |
311 |
1200,00 |
|
|
9 |
10.01 |
Списаны с текущего счета денежные средства в счет погашения всей задолженности по налогу на землю |
641-4 |
311 |
450,00 |
|
|
10 |
10.01 |
Выплачены кассы заработная плата |
661 |
301 |
25200,00 |
|
|
11 |
10.01 |
Выплачены из кассы денежные средства с счет погашения задолженности подотчетному лицу |
372 |
301 |
710,00 |
|
|
12 |
14.01 |
Отпущен со склада материал (металл) в количестве 25 ед. на монтаж основных средств |
152 |
201 |
11572,00 |
|
|
13 |
20.01 |
Начислена прямая заработная плата рабочих, занятых монтажом основного средства |
152 |
661 |
6000 |
|
|
14 |
20.01 |
Начислены отчисления единого социального взноса |
152 |
651 |
2259,00 |
|
|
15 |
20.01 |
Удержан из заработной платы единый социальный взнос |
661 |
651 |
216,00 |
|
|
16 |
20.01 |
Удержан из заработной платы подоходный налог |
661 |
641-3 |
867,60 |
|
|
17 |
25.01 |
Получены услуги от фирмы Укрналадка по наладке основного средства: а) оприходованы услуги; б) начислен налоговый кредит по НДС |
152 641-1 |
631 631 |
15000,00 3000,00 |
|
|
18 |
25.01 |
На сумму задолженности фирме Укрналадка выдан вексель |
631 |
621 |
18000,00 |
|
|
19 |
30.01 |
Введено в эксплуатацию основное средство (паровой молот) по первоначальной стоимости |
104 |
152 |
73471,00 |
|
|
20 |
31.01. |
Начислена амортизация основных средств (ОС) за январь: а) по ОС общепроизводственного назначения; б) по ОС торговли; в) по ОС общехозяйственного назначения |
91 93 92 |
131 131 131 |
12,82 25,64 15,38 |
|
|
21 |
31.01 |
Отражается курсовая разница по операциям в иностранной валюте: по остаткам денежных средств; по дебиторской задолженности покупателя |
312 362 |
714 714 |
400,00 1087,00 |
|
|
22 |
07.02 |
Зачислены на текущий счет денежные средства, полученные от покупателя - фирмы Альфа: а) в счет погашения задолженности; б) в качестве аванса (предоплаты); в) отражение НДС по предоплате |
311 311 643 |
361 681 641-1 |
22000,00 62000,00 10333,33 |
|
|
23 |
08.02 |
Списаны с текущего счета денежные средства, перечисленные поставщику - Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности |
681 |
311 |
30500,00 |
|
|
24 |
15.02 |
Отгружено 165 единиц товара со склада фирме Явир на всю сумму задолженности по полученному авансу: а) отражение отгрузки (реализации); б) отражение НДС от реализации; в) себестоимость реализованного товара г) взаимозачет |
361 702 902 681 |
702 643 281 361 |
21600,00 3600,00 14850,00 21600,00 |
|
|
25 |
17.02 |
Получены и оприходованы рекламные услуги от фирмы Укррекламма (без НДС) а) в пределах суммы выданного аванса б) сверх суммы аванса |
311 311 |
371 631 |
4200,00 3000,00 |
|
|
26 |
20.02 |
Получен материал (металл) от поставщика Металлобаза в количестве 210 ед.: а) оприходованы материалы; б) НДС по оприходованным материалам |
201 641-1 |
631 631 |
47500,00 9500,00 |
|
|
27 |
20.02 |
Получены транспортные услуги от фирмы Транссервис по доставке материала (металла) на всю сумму выданного аванса: а) оприходованы транспортные услуги; б) НДС по транспортным услугам в) взаимозачет |
201 641-1 631 |
631 631 371 |
4500,00 900,00 5400,00 |
|
|
28 |
25.02 |
Списаны с текущего счета денежные средства, перечисленные в счет частичного погашения банковского кредита |
501 |
311 |
25000,00 |
|
|
29 |
25.02 |
Отпущен материал (металл) в количестве 290 ед. в производство |
23 |
201 |
89028,00 |
|
|
30 |
28.02 |
Начислена амортизация ОС за февраль: а) по ОС производственного назначения; б) по ОС общепроизводственного назначения; в) по ОС торговли; г) по ОС общехозяйственного назначения |
23 91 93 92 |
131 131 131 131 |
1530,63 12,82 25,64 15,38 |
|
|
31 |
07.03 |
Оприходованы в кассу денежные средства, полученные в счет частичного погашения работником потребительской ссуды |
301 |
377 |
29200,00 |
|
|
32 |
07.03 |
Остаток денежных средств в кассе полностью сдан в банк на текущий счет |
311 |
301 |
29275,00 |
|
|
33 |
09.03 |
Списаны с текущего счета денежные средства, перечисленные поставщику Металлобаза в счет частичного погашения задолженности |
631 |
311 |
28500,00 |
|
|
34 |
10.03 |
Получены товары в магазин от поставщика фирмы Лоск: а) приход товара по цене поставщика; б) отражение НДС по оприходованному товару |
282 641-1 |
631 631 |
30000,00 6000,00 |
|
|
35 |
10.03 |
Оприходованы посреднические услуги от фирмы Консалтинг по приобретению товара: а) увеличение стоимости товара на сумму посреднических услуг; б) отражение НДС по посредническим услугам |
282 641-1 |
631 631 |
2450,00 490,00 |
|
|
36 |
10.03 |
Установлена торговая наценка на полученный товар в магазин в размере 30% к его фактической себестоимости |
282 |
285 |
16387,25 |
|
|
37 |
20.03 |
Реализован за наличный расчет товар в розницу (магазине): а) доход от реализации товара в рознице (денежные средства оприходованы в кассу); б) НДС от реализации товара в рознице; в) реализованная торговая наценка; г) себестоимость реализованных товаров |
301 702 285 902 |
702 641-1 282 282 |
66000,00 11000,00 25608,00 40392,00 |
|
|
38 |
20.03 |
Вся наличная выручка сдана из кассы в банк для зачисления на текущий счет |
311 |
301 |
66000,00 |
|
|
39 |
29.03 |
Начислена зарплата: а) основным производственным рабочим; б) общепроизводственному персоналу; в) продавцам магазина; г) аппарату управления предприятия |
23 91 93 92 |
661 661 661 661 |
10500,00 4000,00 5000,00 4500,00 |
|
|
40 |
29.03 |
Начислены отчисления единого социального взноса: а) на зарплату производственных рабочих; б) на зарплату общепроизводственного персонала; в) на зарплату продавцов магазина; г) на зарплату аппарата управления |
23 91 93 92 |
651 651 651 651 |
3953,25 1506,00 1882,50 1694,25 |
|
|
41 |
29.03 |
Удержан из заработной платы единый социальный взнос |
661 |
651 |
864,00 |
|
|
42 |
29.03 |
Удержан из заработной платы подоходный налог |
661 |
641-1 |
3470,40 |
|
|
43 |
31.03 |
Начислена амортизация ОС за март: а) по ОС производственного назначения; б) по ОС общепроизводственного назначения; в) по ОС торговли; г) по ОС общехозяйственного назначения |
23 91 93 92 |
131 131 131 131 |
1498,74 12,82 25,64 15,38 |
|
|
44 |
29.03 |
Оприходована готовая продукция в количестве 2000 ед.: а) списание общепроизводственных расходов б) списание всех производственных расходов. |
23 26 |
91 23 |
5544,46 112055,08 |
|
|
45 |
30.03 |
Отгружено 105 ед. собственной готовой продукции по полученным ранее авансам фирме Ладога: а) отражение реализации; б) отражение НДС от реализации; в) себестоимости реализованной продукции г) взаимозачет |
361 701 901 681 |
701 643 26 361 |
26700,00 4450,00 5883,15 26700,00 |
|
|
46 |
30.03 |
Отгружено 375 ед. собственной готовой продукции фирме Омега: а) отражение реализации; б) отражение НДС от реализации; в) себестоимость реализованной продукции |
361 701 901 |
701 643 26 |
130440,00 21740,00 21011,25 |
|
|
47 |
31.03 |
Начислены проценты за пользование банковским кредитом (за квартал) |
951 |
684 |
4700,00 |
|
|
48 |
31.03 |
Отражение доходов от реализации: а) от реализации собственной продукции; б) от реализации товаров; в) от реализации услуг; г) от курсовой разницы |
701 702 703 714 |
79 79 79 79 |
130950,00 73000,00 84786,00 1487,00 |
|
|
49 |
31.03 |
Отражение расходов: а) себестоимости реализованной продукции; б) себестоимости реализованных товаров; в) себестоимости реализованных услуг; г) административные расходы; д) сбытовые расходы е) расходы по банковским процентам ж) расходы по курсовым разницам |
79 79 79 79 79 79 79 |
901 902 903 92 93 951 945 |
26894,40 55242,00 41120,00 6240,39 6959,42 4700,00 500,00 |
|
|
50 |
31.03 |
Налог на прибыль (начисляется только при наличии прибыли): а) начисление налога на прибыль в) включение расходов по налогу на прибыль в финансовый результат |
981 791 |
641-2 981 |
34170,35 34170,35 |
|
|
51 |
31.03 |
Отражение нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) - (отражаются или прибыль или убытки): а) прибыль; б) убытки |
791 |
441 |
114396,44 |
Оборотно-сальдовая ведомость (баланс)
|
№ счета |
Сальдо начальное |
Обороты за период |
Сальдо конечное |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
103 |
257455,00 |
257455,00 |
|||||
|
104 |
73471,00 |
73471,00 |
|||||
|
131 |
3190,89 |
3190,89 |
|||||
|
152 |
38640,00 |
34831,00 |
73471,00 |
||||
|
201 |
48600,00 |
52000,00 |
100600,00 |
||||
|
23 |
41120,00 |
112055,08 |
153175,08 |
||||
|
26 |
112055,08 |
26894,40 |
85160,68 |
||||
|
281 |
18000,00 |
14850,00 |
3150,00 |
||||
|
282 |
32000,00 |
48837,25 |
66000,00 |
14837,25 |
|||
|
285 |
15000,00 |
25608,00 |
16387,25 |
5779,25 |
|||
|
301 |
75,00 |
121110,00 |
121185,00 |
||||
|
311 |
54300,00 |
201475,00 |
124870,00 |
130905,00 |
|||
|
312 |
80000,00 |
400,00 |
16400,00 |
64000,00 |
|||
|
341 |
|||||||
|
361 |
38700,00 |
178740,00 |
85300,00 |
132140,00 |
|||
|
362 |
85873,00 |
85873,00 |
|||||
|
371 |
9600,00 |
15900,00 |
9600,00 |
15900,00 |
|||
|
372 |
3280,00 |
710,00 |
2570,00 |
||||
|
377 |
64000,00 |
29200,00 |
34800,00 |
||||
|
40 |
464700,00 |
464700,00 |
|||||
|
441 |
114396,44 |
114396,44 |
|||||
|
501 |
75000,00 |
25000,00 |
50000,00 |
||||
|
621 |
18000,00 |
18000,00 |
|||||
|
631 |
42500,00 |
82400,00 |
122340,00 |
82440,00 |
|||
|
641-1 |
3860,00 |
23750,00 |
21333,33 |
1443,33 |
|||
|
641-2 |
1200,00 |
1200,00 |
34170,35 |
34170,35 |
|||
|
641-3 |
4500,00 |
4500,00 |
4338,00 |
4338,00 |
|||
|
641-4 |
450,00 |
450,00 |
|||||
|
643 |
8050,00 |
10333,33 |
29790,00 |
11406,67 |
|||
|
644 |
1600,00 |
1600,00 |
|||||
|
651 |
4950,00 |
4950,00 |
12375,00 |
12375,00 |
|||
|
661 |
25200,00 |
30618,00 |
30000,00 |
24582,00 |
|||
|
681 |
48300,00 |
48300,00 |
62000,00 |
62000,00 |
|||
|
684 |
4700,00 |
4700,00 |
|||||
|
701 |
157140,00 |
157140,00 |
|||||
|
702 |
87600,00 |
87600,00 |
|||||
|
703 |
84786,00 |
84786,00 |
|||||
|
714 |
1487,00 |
1487,00 |
|||||
|
79 |
290223,00 |
290223,00 |
|||||
|
901 |
26894,40 |
26894,40 |
|||||
|
902 |
55242,00 |
55242,00 |
|||||
|
903 |
41120,00 |
41120,00 |
|||||
|
91 |
5544,46 |
5544,46 |
|||||
|
92 |
6240,39 |
6240,39 |
|||||
|
93 |
6959,42 |
6959,42 |
|||||
|
951 |
4700,00 |
4700,00 |
|||||
|
945 |
500,00 |
500,00 |
|||||
|
981 |
34170,35 |
34170,35 |
|||||
|
БАЛАНС |
690540,00 |
690540,00 |
2097173,76 |
2097173,76 |
897691,93 |
897691,93 |
Начальный баланс
|
Актив |
Сумма, грн. |
Пассив |
Сумма, грн. |
|
|
103 Здания и сооружения |
257455,00 |
285 Торговая наценка |
15000,00 |
|
|
152 Приобретение (изготовление) основных средств |
38640,00 |
372 Расчеты с подотчетными лицами |
3280,00 |
|
|
201 Сырье и материалы |
48600,00 |
40 Уставный капитал (определить самостоятельно) |
464700,00 |
|
|
23 Производство (затраты по разработке программного обеспечения) |
41120,00 |
501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте |
75000,00 |
|
|
281 Товары на складе (200 единиц) |
18000,00 |
631 Расчеты с отечественными поставщиками |
42500,00 |
|
|
282 Товары в торговле |
32000 |
641-1 Расчеты по налогам - НДС |
3860,00 |
|
|
301 Касса в национальной валюте |
75,00 |
641-3 Расчеты по налогам - подоходный налог |
4500,00 |
|
|
311 Текущий счет в национальной валюте |
54300,00 |
641-3 Расчеты по налогам - налог на прибыль |
1200,00 |
|
|
312 Текущий счет в иностранной валюте - 10000 $ по курсу 8 грн. |
80000,00 |
641-4 Расчеты по налогам - налог на землю |
450,00 |
|
|
361 Расчеты с отечественными покупателями |
38700 |
Подобные документы
Документальное оформление выпуска готовой продукции, учет ее отгрузки и реализации. Учет товарообменных операций, расходов на реализацию. Учет реализации продукции на условиях комиссии и консигнации. Инвентаризация готовой продукции и отгруженных товаров.
курс лекций [46,7 K], добавлен 03.11.2009Организационно-экономическая характеристика ЗАО "Сельцо". Организация бухгалтерского учета готовой продукции на складе и в бухгалтерии. Учет отгрузки и реализации готовой продукции. Формирование финансовых результатов от реализации готовой продукции.
отчет по практике [90,4 K], добавлен 16.05.2012Характеристика организации и методики проверки операций по учету готовой продукции и ее реализации. Планирование и организация проведения ревизии учета отгрузки и реализации готовой продукции. Аудит учета готовой продукции и ее реализации на ООО "Полет".
курсовая работа [91,4 K], добавлен 24.06.2010Понятие, оценка и учет выпуска готовой продукции, отражение данных в отчетности. Организация учета выпуска, отгрузки и реализации продукции на фабрике, составление бухгалтерских проводок и группировка по статьям. Рекомендации по созданию резервов.
курсовая работа [46,6 K], добавлен 23.04.2011Нормативное регулирование, учет и оценка готовой продукции и ее реализации. Документальное оформление операций, складской учет, учет выпуска и реализации готовой продукции на примере предприятия ЗАО "Корс". Пути совершенствования учета готовой продукции.
курсовая работа [124,1 K], добавлен 14.08.2010Правила учета и оценки готовой продукции. Анализ основных финансовых показателей деятельности и особенности организации учета готовой продукции на примере ОАО "АК "Транснефть". Пути совершенствования учета выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции.
курсовая работа [48,7 K], добавлен 28.12.2013Организация и экономическое содержание процесса производства и реализации готовой продукции на производственном предприятии. Принципы учета выпуска и реализации готовой продукции, этапы её аудита. Отражение выпуска и реализации в финансовой отчетности.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 24.10.2014Основные задачи бухгалтерского учета готовой продукции. Количественный учет продукции по видам и местам ее хранения. Инвентаризация товарно-материальных ценностей. Составление простейшей конфигурации по учету готовой продукции, ее отгрузки и реализации.
курсовая работа [524,2 K], добавлен 03.02.2013Теоретические основы учета выпуска и продаж готовой продукции, синтетический учет готовой продукции. Нормативно–правовое регулирование выпуска и реализации готовой продукции. Совершенствование бухгалтерского учета выпуска и продажи готовой продукции.
курсовая работа [54,6 K], добавлен 15.10.2009Анализ учета выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции, порядок инвентаризации. Основные нормативно-правовые документы, действующие на дату выполнения работы. Числовой пример по учету готовой продукции и ее движения в первичных учетных документах.
курсовая работа [634,8 K], добавлен 08.01.2009
