Учет материально-производственных запасов
Классификация производственных запасов, их оценка и инвентаризация. Организация учета и документооборота по учету материальных ценностей на ООО "СтройСнабКомплект". Обработка учетной информации по приходу и расходу материально-производственных запасов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.10.2012 |
| Размер файла | 69,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Национальный открытый институт России
Г. Санкт-Петербург
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: «Учет материально-производственных запасов»
по дисциплине
Бухгалтерский финансовый учет
Выполнил ______
студент _____________________________________
Группа ______________№ зачетной книжки _____________
Подпись:
Преподаватель:_____________________________
Должность__________________________________
Оценка:__________Дата:______________________
Подпись:___________________________________
Санкт-Петербург-2012
Содержание
Введение
1. Теоретические основы учета материалов
1.1 Классификация производственных запасов
1.2 Оценка производственных запасов
1.3 Инвентаризация производственных запасов
2. Учет товарно-материальных ценностей на предприятии ООО «СтройСнабКомплект»
2.1 Организация учета материальных ценностей на ООО «СтройСнабКомплект»
2.2 Организация документооборота по учету материальных ценностей на ООО «СтройСнабКомплект»
2.3 Анализ использования материально-производственных запасов на ООО «СтройСнабКомплект»
Заключение
Литература
Введение
В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), другие изменяют только свою форму и размер (смазочные материалы, краски), третьи - входят в изделия без каких-либо внешних изменений (запасные части).
В промышленности постоянно увеличивается потребление товарно-материальных ценностей в производстве. Это обуславливается расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на ресурсы.
В результате вышесказанного в условиях рыночной экономики актуальной становится тема учета и контроля расхода материальных запасов на производство продукции (работ, услуг).
Поэтому необходимо максимально устранять потери и нерациональные расходы материальных ценностей, которые, в частности, могут возникнуть при неэффективной организации учета и контроля использования материалов.
Целью данной курсовой работы является изучение структуры материальных ресурсов, документального оформления отпуска материалов на производственные и хозяйственные нужды, организации оперативного и бухгалтерского учета расхода материальных ценностей и контроля за их использованием в производстве на изучаемом предприятии.
При написании работы были поставлены следующие задачи:
· Изучить теоретический аспект учета материалов: классификацию, оценку производственных запасов, учет поступления и расхода, особенности учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, порядок инвентаризации и переоценки материалов.
· На примере ООО «СтройСнабКомплект» рассмотреть порядок учета материалов на данном предприятии, провести анализ учета материальных запасов.
Предметом исследования данной работы являются материальные запасы. Материальные запасы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно.
Объектом исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «СтройСнабКомплект», далее сокращенное название ООО «ССК». Основными видами деятельности данного предприятия являются: оптовая торговля.
Глава 1. Теоретические основы учета материалов
1.1 Классификация производственных запасов
материальный производственный запасы инвентаризация
В России порядок учета производственных запасов раскрывается в Положении по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 и в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов
В процессе производства и образовании вновь изготовленного продукта отдельные виды ПЗ имеют различное значение. Для правильной организации БУ ПЗ важное значение имеет их экономически обоснованная классификация и увязка ее с системой счетов БУ.
Сырье и основные материалы образуют вещественную основу созданного продукта: они полностью потребляются, изменяя свою первоначальную форму. Основные материалы - это продукция обрабатывающей промышленности, черные и цветные металлы, продукты промышленности и сельского хозяйства (сырье), ткани и т.д.
Вспомогательные материалы в отличие от основных не образуют вещественной основы продукта: они могут присоединиться к основным материалам для придания ему определенного. качества, они могут потреблять орудия труда для поддержания их в рабочем состоянии; могут использоваться для обеспечения нормального хода процесса производства: для ремонта и т.д.
Покупные полуфабрикаты - материалы, которые подвергаются определенной обработке по закон. технолог. переделе, но не являются готовой продукцией. Эти полуфабрикаты и комплектующие изделия могут считаться основными материалами.
Отходы производства - остатки сырья и материалов, образующиеся в результате раскроя материалов и их обработки. Одни отходы полностью утрачивают свои потребительские свойства, другие могут вновь пройти обработку.
В отдельные группы выделены: топливо, запасные части, которые по своей роли являются вспомогательными материалами, но учитывая, что они имеют значительный удельный вес, они выделяются в отдельную группу.
Тара предназначена для хранения, упаковки, транспортировки, сохранности качества материалов с тот. продукцией - инвентарная тара - предметы обслуживающего производства в качестве тары длительного (многократного) пользования.
Приведенная экономическая группировка ПЗ положена в основу выделенных счетов и субсчетов. Для учета материально-производственных запасов применяют следующие синтетические счета:
10 "Материалы";
11 "Животные на выращивании и откорме";
15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";
16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";
41 "Товары";
43 "Готовая продукция";
Забалансовые счета:
002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение";
003 "Материалы, принятые в переработку";
004 "Товары, принятые на комиссию".Материалы на счете 10 отражаются на отдельных субсчетах по соответствующим классификационным группам:
Классификация материально-производственных запасов по их назначению и способу использования в процессе производства представлена на рисунке 1.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок 1. Классификация материально-производственных запасов
1.2 Оценка производственных запасов
В соответствии с п. 22 ПБУ 5/01 для организации учета ПЗ важна оценка.
От выбора метода оценки ПЗ в значительной мере зависит точность определения материальных затрат на производства, а также величина баланса и налогооблагаемой прибыли. все запасы в синтетическом учете и бухгалтерском балансе отражаются по фактической себестоимости их приобретения/заготовления и включают след. элементы:
· стоимость по счетам поставщиков (без НДС),
· также включается оплата % за пользование кредитов,
· предоставляемых поставщиком наценки,
· комиссионное вознаграждение, уплачиваемое снабженческим или внешнеэкономическим организациям,
· стоимость услуг товарных бирж,
· таможенные пошлины,
· расходы на транспортировку, хранение и доставку материальных ценностей, осуществляемую сторонними организациями.
Исчисление фактической себестоимости каждого приобретенного вида ресурсов осуществляется в конце отчетного периода, т.к. не все слагаемые этой себестоимости могут быть известны в момент поставки ПЗ предприятию. Одни и те же материалы в течение отчетного месяца могут приобретаться по разным ценам.
Технический учет МЦ, согласно действующему законодательству, разрешается вести по учетным ценам. В качестве учетных цен могут быть средне-номенклатурные цены или плановая себестоимость приобретения/заготовления.
Оценка МЦ по учетным ценам предполагает обособленно учитывать разницу (отклонение) между фактической себестоимостью приобретенных различных видов МЦ и стоимостью по учетным ценам.
В конце каждого отчетного периода установленную сумму отклонений распределяют между израсходованными и оставшимися на складе МЦ пропорционально их стоимости по учетным ценам.
Действующее положение о БУ и отчетности предусматривает возможность использования методов оценки ПЗ:
по себестоимости первых по времени закупок (FIFO);
по себестоимости последних закупок (LIFO);
по средней себестоимости.
Концепция этих методов, основаны на том, что себестоимость израсходованных материалов исчисляется по себестоимости их приобретения в определенной последовательности.
1. При FIFO (First In First Out - "первый в приход - первый в расход") себестоимость МЦ, приобретенных первыми, должна быть списана на издержки производства первой.
2. При LIFO (Last In First Out - "последний на приход - первый в расход") себестоимость МЦ, приобретенных последними, используется для определения себестоимости списания на производство материалов в первую очередь.
Оценка ПЗ по LIFO и FIFO требует организации учета ПЗ по отдельным партиям.
3. При оценке ПЗ по методу средней себестоимости производится ее расчет каждого вида МЦ. Расчет производится, исходя из себестоимости имеющихся в наличии и приобретении ценностей с делением полученной суммы на количество единиц МЦ.
Предприятие при формировании учетной политики имеет возможность выбора метода оценки ПЗ любой вариант может быть выбран, но ни один из этих вариантов не является идеальным.
Использование FIFO позволяет показывать ПЗ по себестоимости наиболее близкой к затратам на их приобретение, так как оценка производится по времени последних закупок. В условиях инфляции, повышения цен использование FIFO не обеспечивает должное соответствие текущих расходов и доходов. т.к. занижает себестоимость материальных ресурсов и завышает прибыль от реализации продукции.
Метод LIFO наоборот дает большую себестоимость материальных затрат и при сопоставлении доходов от реализации с себестоимостью позволяет показывать меньшую прибыль в отчетности. Оценка оставшихся материалов по LIFO приводит к занижению их стоимости при существующем росте цен.
Оценка ПЗ по методу средней себестоимости или на основе учетных цен с отклонениями в большей мере сглаживает колебания цен, но эти цены менее эффективны при принятии решений.
Основная проблема при выборе метода - как точнее увязать издержки производства с доходами от реализации и оценить производственные запасы на конец периода по стоимости, соответствующей рыночной конъюнктуре.
Согласно "Положению по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" ПБУ 1/98" (приказ Минфина от 09.12.98 г. N 60н), организация имеет возможность выбора метода оценки запасов и этот метод должен быть зафиксирован в учетной политике организации.
В соответствии с "Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации" (Минфин России 29 июля 1998 г. N 34н) изменение оценки производственных запасов по решению организации не допускается. Исключение сделано только в одном случае: материальные ценности, на которые цена в течении года снизилась, либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления(приобретения), с отнесением разницы в ценах на результаты хозяйственной деятельности, т. е. в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" с кредита счета 10 "Материалы".
Оценка запасов при их постановке на учет зависит от:
- формы их поступления (покупка, получение от поставщиков, изготовление в собственном производстве, вклад в уставный капитал организации, безвозмездное получение или по договору дарения, получение в обмен на другое имущество, оприходование материалов, полученных от ликвидации основных средств или их ремонта),
- поступления в собственность или с оставлением права собственности на них у поставщика (для продажи на условиях комиссии и др.),
- порядка учета заготовительно-складских и транспортных расходов,
- наличия расчетных документов, подтверждающих их стоимость.
При поступлении материалов дебетуют счет 10 «Материалы» и кредитуют
Счет 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами, включенными в счета поставщиков, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком;
Счет 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным и водным) организациям;
Счет 71 « Расчеты с подотчетными лицами» - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;
Счет 23 « Вспомогательные производства» - на расходы по доставке материалов собственным транспортом и на фактическую себестоимость материалов собственного производства;
Счет 20 «Основное производство» - на стоимость возвратных отходов.
Если синтетический учет материалов ведут по учетным ценам, то помимо материального счета10 на всех предприятиях используют счет 15 «Заготовление и приобретение материалов», а также счет 16 «Отклонение в стоимости материалов»
Счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» предназначен для учета заготовления и приобретения материальных ценностей, относящихся к средствам в обороте. В дебет счета 15 относят покупную стоимость материалов, по которым на предприятие поступили расчетные документы от поставщика, и другие расходы по приобретению материалов с кредита счетов 60,23,71 и др. в зависимости от того, откуда поступили материалы, от характера расходов по заготовке и доставке их на предприятие. Материалы, фактически поступившие на предприятие, списывают по учетным ценам с кредита счета 15 в дебет счета 10.Сумму разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, списывают с кредита счета 15 в дебет счета 16 «Отклонения в стоимости материалов». Остаток на счете 15 на конец месяца показывает наличие материалов в пути.
Возможен вариант учета заготовления материалов без сальдо по счету 15. В этом случае в конце месяца по дебету счета 10 и кредиту счета 15 отражают стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со склада поставщиков (без оприходования материалов на складе получателя). В начале следующего месяца эти суммы сторнируют, и они числятся в учете по дебету счета 15. Выявленный в конце месяца остаток на счете 15 списывается на счет 16 и счет 15 сальдо не имеет. Израсходованные или реализованные материальные ценности списывают на счета издержек производства и реализации с кредита материальных счетов по учетным ценам. Счет 16 «Отклонение в стоимости мате- риалов» предназначен для учета разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах. Этот счет используют только в том случае, если на счете 10 синтетический учет ведут по учетным ценам. Накопленные на счете16 разницы между фактической себестоимостью приобретенных материалов и стоимостью их по учетным ценам списывают с кредита счета 16 в дебет счетов издержек производства или обращения или других счетов пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
При покупке материалов (получении их от поставщика за плату) их оценка производится по фактической себестоимости приобретения за исключением НДС с учетом затрат на доведение запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Фактическая себестоимость приобретения запасов включает в себя затраты организаций на оплату: продавцу договорной стоимости материалов, оказанных сторонними организациями информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением материалов, таможенных пошлин и иных платежей, вознаграждений, уплачиваемых посредническими организациями за услуги по приобретению запасов, а также затрат на заготовку и доставку ценностей до места их использования, включая расходы по страхованию. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражается стоимость запасов при их принятии к бухгалтерскому учету.
Затраты на заготовку и доставку запасов включают в себя расходы на содержание заготовительно-складского аппарата организации, транспортные расходы по доставке до места использования, если они не включены в цену на запасы, установленную договором; расходы на оплату процентов по кредитам поставщиков (коммерческий кредит) и т.п. В состав этих затрат можно включать и расходы на оплату процентов по заемным средствам, если они связаны с покупкой запасов и относятся к периоду до даты оприходования запасов на складах организации. Организация может учитывать данные расходы разными способами:
предварительно на счетах учета отклонений фактических затрат на приобретение запасов от их учетной стоимости. Для этого используют счета 15 и 16. В бухгалтерском учете делаются следующие записи :
Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материалов»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- отражаются обязательства перед поставщиком(или стоимость материалов, полученных из собственного производства) при принятии материалов к бухгалтерскому учету.
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материалов»- отражается учетная стоимость материалов при принятии их к бухгалтерскому учету.
Д-т сч. 16 «Отклонение в стоимости материалов»
К-т сч 15 «Заготовление и приобретение материалов»- списывается сумма отклонений.
Д-т сч. 16 «Отклонение в стоимости материалов»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- отражаются заготовительно-складские и транспортные расходы.
Д-т сч. 20(23) «Основное производство»(«Вспомогательное производство») и др.
К-т сч. 16 «Отклонение в стоимости материалов»- списывается сумма отклонений. предварительно на счете учета отклонений фактических затрат на приобретение запасов от их учетной стоимости. При этом используется только счет 16. В бухгалтерском учете делаются следующие записи :
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- отражаются обязательства перед поставщиком (либо стоимость материалов, полученных из собственного производства) при принятии материалов к бухгалтерскому учету.
Д-т сч. 16 «Отклонение в стоимости материалов»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»-отражаются заготовительно- складские и транспортные расходы по данным запасам.
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 16 «Отклонение в стоимости материалов»- списывается сумма отклонений. в составе затрат на приобретение соответствующих видов материалов на счете их учета - 10 «Материалы». В этом случае в бухгалтерском учете делаются следующие записи :
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- отражаются обязательства перед поставщиками при принятии материалов к бухгалтерскому учету.
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- отражаются заготовительно- складские и транспортные расходы по данным запасам. Жуков В.Н. “Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов”. «Бухгалтерский учет 5`2002» стр.41-43
Затраты по доведению товарно-материальных ценностей до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, включают в себя расходы организации на работы, связанные с доработкой и улучшением технических характеристик материалов, но не относящихся к процессу производства продукции, работ, услуг. Эти работы, как правило, ведутся силами вспомогательных производств самой организации. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи :
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- отражается стоимость материалов, полученных от поставщиков , при принятии их к учету.
Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства»
К-т сч. 10 (70) «Материалы»(«Расчеты с персоналом по оплате труда»)- отражаются затраты на доведение материалов до состояния готовности к использованию.
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 23 «Вспомогательные производства» - списываются затраты на доведение материалов до состояния готовности к использованию.
При изготовлении материалов силами организации их фактическая себестоимость определяется фактическими затратами на их производство. В этом случае фактическая себестоимость запасов будет зависеть от принятого в организации порядка калькулирования себестоимости продукции (по единицам или видам продукции, по участкам и т.п.) и ее состава (стоимость сырья и материалов, затрат без общехозяйственных расходов, нормативная себестоимость, полная производственная себестоимость). При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи :
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 20(23, 29) «Основное производство»(«Вспомогательные производства»,«Обслуживающие производства и хозяйства») - приходуются запасы собственного производства, предназначенные для использования в собственном производстве.
Материалы, полученные организацией безвозмездно, оцениваются на дату их оприходования по рыночной стоимости. При этом следует иметь в виду, что дата получения права собственности на них должна совпадать с датой их оприходования на складе.
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - отражается стоимость материалов при их принятии к бухгалтерскому учету.
Запасы, приобретенные в обмен на иные материальные ценности (кроме денежных средств), оцениваются по учетной стоимости передаваемого в обмен имущества. Если договором мены получаемые запасы признаются неэквивалентными по стоимости, то они оцениваются при постановке на учет по их договорной стоимости. Разница между стоимостью имущества, переданного в обмен на материалы, подлежит оплате или получению денежными средствами. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи :
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражается стоимость запасов при их принятии к бухгалтерскому учету.
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т сч. 62 (76) «Расчеты с покупателями и заказчиками»(«Расчеты с разными дебито- рами и кредиторами») - отражается зачет обязательств.
Материалы, полученные в процессе ликвидации основных средств или ремон- та, отражаются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости.
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - оприходованы запасы, полученные от ликвидации объектов основных средств.
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 20(23, 30) «Основное производство»(«Вспомогательные производства», «Некапитальные работы») - отражается стоимость запасов, полученных при ремонте основных средств.
Материалы, выявленные при инвентаризации как неучтенные, отражаются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости следующим образом:
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»- отражаются излишки запасов, выявленные при инвентаризации.
Материалы, полученные без расчетных документов, подтверждающих их стоимость, отражаются в учете как неотфактурованные поставки. Необходимо иметь в виду, что в соответствии с действующим порядком все хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете на момент их совершения. Поэтому поступившие на склад организации запасы, по которым счета поставщиков не предъявлены к оплате, отражаются в бухгалтерском учете:
- на основании первичных учетных документов, составленных в общем порядке в момент принятия их на складской учет,
- в оценке по рыночным ценам (как правило, по ценам поставщика)
В бухгалтерском учете делаются следующие записи :
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, учитываются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре. Это касается стоимости материалов, принимаемых организациями для переработки или принимаемых на ответственное хранение. В бух. учете операции по принятию к учету этих запасов отражаются по дебету забалансового счета 003, а их снятие (выбытие) - по кредиту.
Учет расхода материалов.
Учет и контроль за расходованием товарно-материальных ценностей - одна из важных задач бухгалтерского учета.
Все первичные документы на расход и отпуск материалов группируются бухгалтерией в разрезе синтетических счетов, субсчетов, мест использования и направление затрат. Большинство предприятий ведут текущий учет материалов по твердым учетным ценам по средним покупным ценам плановой себестоимости и др. Отклонение фактической себестоимости от средней покупной цены или от плановой себестоимости учитывают на отдельных аналитических счетах по группам материалов. Таким образом данные образующие фактическую себестоимость поступивших материалов, в бухгалтерском учете отражаются в разных журналах-ордерах (№ 1, 3, 6, 7, 10/1, израсходованных и отпущенных на сторону материалов записывают в журналах-ордерах № 10 и 10/1 и в главной книге.
Материалы со складов и из кладовых отпускаются для производства, строительных и монтажных работ, на хозяйственные нужды. Отпускаются материалы со складов и из кладовых только с разрешения определенных должностных лиц. Одной из основных задач материального учета является предварительный и последовательный контроль за расходованием материалов на производстве. Цель предварительного контроля - не допускать отпуска материалов в производство сверх количества, предусмотренного нормами на заданный объем работ. Такой контроль осуществляется по лимитно-заборным картам. Лимитно-заборные карты - это своего рода разрешение на постепенный отпуск в течение месяца материалов на производство. Лимитно-заборная карта выписывается каждому производителю работ в двух экземплярах на один или несколько видов материалов (номенклатурных номеров). Карта регистрируется в реестре, после чего один экземпляр передается производителю работ, а второй на склад. Реестр карт передается в бухгалтерию. Отпуск материалов со склада производится только после предъявления экземпляра лимитно-заборной карты. Отпущенное количество материалов записывается в обоих экземплярах карты и подтверждается подписью получателя ( на экземпляре, находящимся на складе) и заведующего складом ( на экземпляре получателя). Таким образом, лимитная карточка это накопительный расходный документ. По окончании месяца оба экземпляра лимитно-заборных карт поступают в бухгалтерию, где они сверяются и таксируются.
Учет материалов в бухгалтерии ООО "ССК" ведется в денежном и натуральном выражении с обязательной систематической инвентаризацией фактического наличия их по местам хранения. Остатки ценностей и их приход записываются по дебету счетов, а расход, отпуск - по кредиту - в суммах фактической себестоимости.
Продажа материалов
Если материалы были приобретены специально для их дальнейшей перепродажи, учет их приобретения должен вестись с использованием счета 41 «Товары», а их реализация - с использованием счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».
Реализация материалов, изначально приобретенных для переработки, отражается в учете с использованием счета 48 «Реализация прочих активов»:
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т сч. 91 «Прочие расходы и доходы» - отражена продажная стоимость реализованных материалов.
Д-т сч. 91 «Прочие расходы и доходы»
К-т сч. 10 «Материалы» - списана учетная стоимость материалов.
Д-т сч. 91 «Прочие расходы и доходы»
К-т сч. 68,76 «Расчеты с бюджетом»(«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») - отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Д-т сч. 91(99) «Прочие расходы и доходы»(«Прибыли и убытки»)
К-т сч. 91(99) «Прочие расходы и доходы»(«Прибыли и убытки») - отражена прибыль(убыток) от продажи материалов.
Если учет приобретения материалов ведется с использованием счета 16, то в дебет или кредит счета 91 списывается также соответствующая доля разницы между стоимостью материалов, по которой они были приняты к учету, и их фактической себестоимостью.
При использовании счетов 15 и 16 - индексировать нужно стоимость реализуемых материалов, учтенную на обоих счетах. Себестоимость реализуемых материалов должна быть скорректирована на индексы инфляции путем перемножения. При этом используются индексы тех кварталов, которые следуют за кварталом приобретения материалов, включая квартал реализации. Разница между продажной и покупной стоимостью реализованных материалов, изначально приобретенных для переработки (а не для продажи), не должна облагаться налогами на пользователей автодорог и содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
1.3 Инвентаризация производственных запасов
Согласно Приказа Минфина важнейшим средством контроля за сохранностью имущества (производственных запасов), за условиями его хранения и состоянием складского учета является инвентаризация. Ее сроки и количество устанавливается руководителем предприятия. Она обязательна перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября отчетного года. При передаче имущества в аренду, при смене материально-ответственного лица инвентаризация обязательна, равно как и при порче, хищениях ценностей, в случае стихийных бедствий, при ликвидации предприятия и др. Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (представители администрации, бухгалтерии и т.д.).
Проверка фактического наличия производственных запасов проводится при обязательном участии материально-ответственного лица. К началу инвентаризации материально-ответственные лица расписываются в том, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, а все ценности, поступившие на склад, - оприходованы, а выбывшие - списаны в расход. По материальным ценностям, хранящимся в неповрежденной упаковке, количество их можно определить на основании документов с обязательной проверкой на выборку.
Данные инвентаризации о фактическом наличии по каждому виду материальных ценностей фиксируется в инвентаризационных описях или актах (два и более экземпляров).
Материальные ценности, поступившие в период проведения инвентаризации, принимаются материально-ответственными лицами в присутствии членов комиссии и заносятся в отдельную опись. На приходных документах в этих случаях делается отметка за подписью председателя комиссии. При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях с письменного разрешения руководителя материалы могут быть отпущены со склада в присутствии членов комиссии. Они также заносятся в описи. Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами, которые в конце описи дают расписку, подтверждающую правильность проведения инвентаризации и принятие ценностей на ответственное хранение. Составляются сличительные ведомости, в которых приводятся показатели по данным бухгалтерского учета и данным инвентаризационных описей (актов). Суммы выявленных расхождений указываются в соответствии с оценкой материальных ценностей в бухгалтерском учете Во всех случаях выявления излишков или недостач устанавливаются причины и виновники, а материально-ответственные лица подробно в письменном виде отчитываются.
Порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений устанавливается статьей 12 Закона о бухгалтерском учете. Все выявленные излишки производственных запасов подлежат оприходованию с зачислением этих сумм на финансовые результаты:
Дт 10 - Кт 99. При выявлении недостач используем счет 94: Дт 94 - Кт 10.
Недостачи в пределах норм естественной убыли в установленном законодательством порядке списываются на издержки производства: Дт 25, 26 - Кт 94.
Если недостачи по вине материально-ответственных лиц, то соответственно предъявляются суммы по взысканию с виновников: Дт 73.З - Кт 94.
Сумма для взыскания определяется по рыночным ценам, а разница между балансовой и рыночной стоимостью: Дт 73.З - Кт 98 субсчет "Разница в ценах по недостачам". При погашении задолженности: Дт 98 - Кт 99. Волков Н.Г. “Учет материально-производственных запасов и неотфактурованных поставок.” «Бухгалтерский учет 21`2002 / 22`2002» стр.8
Если у предприятия выявлены недостачи, виновники, которые не установлены, либо отказано судом во взыскании этих недостач, то они относятся на финансовые результаты предприятия. Все суммы недостач сверх норм естественной убыли списываются на финансовые результаты предприятия.
При порче ТМЦ вследствие стихийных бедствий, относим на убытки за минусом суммы страховых организаций (возмещения).
Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация или в годовом бухгалтерском отчете (за год). В связи с изменением цен и тарифов производят переоценку производственных запасов. Устаревшие морально ТМЦ также подлежат переоценке и отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной их реализации.
Обобщение информации по переоценке на счете 14:
увеличение стоимости: Дт 10- Кт 14;
уценка: Дт 14 - Кт 10.
Результаты от переоценки производственных запасов относятся на счет 99. Аналитический учет по каждому случаю переоценки, виду ТМЦ, подвергается переоценке.
2. Учет товарно-материальных ценностей на предприятии ООО «ССК»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ССК»
ООО "ССК" (Санкт-Петербург; ИНН 7842414750) зарегистрировано 11 сентября 2009 года регистрирующим органом МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ N 15 ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ.
Уставный капитал компании по состоянию на 1 июля 2012 года - 10000 руб.
Тип собственности ООО "ССК" - Общества с ограниченной ответственностью.
Форма собственности ООО "ССК" - Частная собственность.
В своей деятельности общество руководствуется Уставом, правовыми и законодательными актами Российской Федерации, в том числе Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ.
Сокращенное наименование Общества: ООО «ССК». Местонахождение: г. Москва, ул. Дачная, д. 74/2.
Численность сотрудников составляет 213 человек.
В ООО «ССК» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением ЭВМ. В организации установлена программа «1С-Бухгалтерия» версии 8.0. Полностью автоматизирована работа по учету: денежных средств в кассе и на расчетных счетах, расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами. Бухгалтерская и налоговая отчетность также составляется в программе «1С: Предприятие 8.0».
Анализ финансового состояния ООО «ССК» осуществляется по бухгалтерскому балансу (форма №1 по ОКУД 0710001) за 2010 - 2011 годы и отчету о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД 0710002) за 2009 - 2011 годы (Приложение 1-6).
Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем (табл. 3).
Таблица 3 - Структура имущества и источники его формирования
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение за анализируемый период |
|||||||
|
в тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
тыс. руб. |
± % |
||||||
|
на 01.01.09 |
на 01.01.10 |
на 01.01.11 |
на 01.01.12 |
на начало анализируемого периода |
на конец анализируемого периода |
(гр.3-гр.2) |
((гр.3-гр.2): гр.2) |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
Актив |
|||||||||
|
1. Иммобилизованные средства |
1168 |
1200 |
1224 |
1166 |
25,1 |
21,8 |
-2 |
-0,2 |
|
|
2. Текущие активы, всего |
3483 |
3325 |
3784 |
4194 |
74,9 |
78,2 |
711 |
20,4 |
|
|
в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных) |
2 346 |
2415 |
2526 |
2767 |
50,4 |
51,6 |
421 |
17,9 |
|
|
- готовая продукция (товары). |
2 346 |
2412 |
2522 |
2761 |
50,4 |
51,5 |
+415 |
+17,7 |
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов; |
- |
3 |
4 |
6 |
- |
0,1 |
+6 |
- |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
102 |
84 |
53 |
38 |
2,2 |
0,7 |
-64 |
-62,7 |
|
|
ликвидные активы, всего |
1035 |
826 |
1205 |
1389 |
22,3 |
25,9 |
+354 |
+34,2 |
|
|
из них: - денежные средства и краткосрочные вложения; |
51 |
44 |
67 |
25 |
1,1 |
0,5 |
-26 |
-51 |
|
|
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года) и товары отгруженные |
984 |
782 |
1138 |
1364 |
21,2 |
25,4 |
+380 |
+38,6 |
|
|
Пассив |
|||||||||
|
1. Собственный капитал |
236 |
236 |
236 |
237 |
5,1 |
4,4 |
+1 |
+0,4 |
|
|
2. Долгосрочные обязательства, всего |
109 |
109 |
109 |
109 |
2,3 |
2 |
- |
- |
|
|
из них: |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||
|
- кредиты и займы; |
- |
||||||||
|
- прочие долгосрочные обязательства. |
109 |
109 |
109 |
109 |
2,3 |
2 |
- |
- |
|
|
3. Краткосрочные обязательства (без доходов будущих периодов), всего |
4306 |
3838 |
4663 |
5014 |
92,6 |
93,5 |
+708 |
+16,4 |
|
|
из них: |
1850 |
2 342 |
39,8 |
43,7 |
+492 |
||||
|
- кредиты и займы; |
1600 |
1572 |
+26,6 |
||||||
|
- прочие краткосрочные обязательства. |
2456 |
2238 |
3091 |
2672 |
52,8 |
49,9 |
+216 |
+8,8 |
|
|
Валюта баланса |
4651 |
4525 |
5008 |
5360 |
100 |
100 |
+709 |
+15,2 |
Активы организации за три года увеличились на 709 тыс. руб. (на 15,2%), при этом за 2009 год активы сократились на 126 тыс. руб., а в 2010 и 2011 г.г. возросли на 483 тыс. руб. и 352 тыс. руб. соответственно. Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени - на 0,4% и в течение трех лет оставался практически неизменным (236 тыс. руб.).
Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи за три рассматриваемых года в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
- запасы: готовая продукция и товары для перепродажи - 415 тыс. руб. (35,1%)
- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 380 тыс. руб. (32,2%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
- краткосрочные займы и кредиты - 492 тыс. руб. (69,4%)
- кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики - 204 тыс. руб. (28,8%).
Таблица 4. Результаты деятельности организации
|
Показатель |
Значение показателя, тыс. руб. |
Изменение показателя 2011 по сравнению с 2009 г. |
||||
|
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
тыс. руб. |
± % |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Выручка от продажи товаров |
9 974 |
10546 |
11 124 |
+1 150 |
11,5 |
|
|
2. Расходы по обычным видам деятельности |
9 002 |
9678 |
10 317 |
+1 315 |
14,6 |
|
|
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2) |
972 |
868 |
807 |
-165 |
-17 |
|
|
4. Прочие доходы |
68 |
0 |
18 |
-50 |
-73,5 |
|
|
5. Прочие расходы |
270 |
362 |
416 |
146 |
54,1 |
|
|
6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5) |
-202 |
-362 |
-398 |
-196 |
v |
|
|
7. Прибыль до уплаты процентов и налогов |
985 |
826 |
764 |
-221 |
-22,4 |
|
|
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли |
-185 |
-121 |
-98 |
87 |
^ |
|
|
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8) |
585 |
385 |
311 |
-274 |
-46,8 |
По данным «Отчета о прибылях и убытках» за 2011-й год организация получила прибыль от продаж в размере 807 тыс. руб., что составило 7,3% от выручки. По сравнению с 2010 года прибыль от продаж снизилась на 61 тыс. руб., а по сравнению с 2009 годом - на 165 тыс. руб., или на 17%
2.2 Организация документооборота по учету материальных ценностей на ООО «ССК»
Документальное оформление хозяйственных операций бухгалтер производит в программе «1С Предприятие 8.0». данная программа используется в связи с тем, что архитектура системы 1С:Предприятие 8 нацелена на то, чтобы значительно ускорить и унифицировать как саму разработку прикладных решений, так и их сопровождение. Основным способом ведения учета в «1С:Бухгалтерии 8» является регистрация фактов хозяйственной деятельности с помощью документов.
Учет товаров, материалов и готовой продукции реализован согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и методическим указаниям по его применению. Поддерживаются следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии:
- по средней себестоимости,
- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).
При продаже товаров выписываются счета на оплату, оформляются накладные и счета-фактуры. Все операции по оптовой торговле учитываются в разрезе договоров с покупателями и поставщиками. Для импортных товаров учитываются данные о стране происхождения и номере грузовой таможенной декларации.
Для розничной торговли поддерживается как оперативное отражение розничной реализации, так и отражение продаж по результатам инвентаризации.
Частью МПЗ ООО «ССК» являются товары, приобретенные или полученные от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.
Для учета запчастей, автомобильных шин, горюче-смазочных материалов, спецодежды и прочих материалов применяются следующие формы:
- № М-2 «Доверенность»;
- № М-2а «Доверенность»;
- № М-4 «Приходный ордер»;
- № М-7 «Акт о приемке материалов»;
- № М-8 «Лимитно-заборная карта»;
- № М-11 «Требование-накладная»;
- № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону»;
- № М-17 «Карточка учета материалов».
Рисунок 9. Схема обработки учетной информации по приходу и расходу материальных запасов в ООО «ССК»
Чтобы получить материальные ценности непосредственно от поставщиков либо от транспортных компаний, доставивших их, сотрудник ООО «ССК» выступает в качестве ее доверенного лица. Для подтверждения полномочий сотрудника оформляется доверенность формы № № М-2 и М-2а. Этот документ выписывается в одном экземпляре и выдается под расписку получателю доверенности, причем выдать доверенность можно только работнику организации, выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.
На материалы, поступающие по договорам купли-продажи, поставки и иным аналогичным договорам, ООО «ССК» получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы. К расчетным документам относятся, в частности, платежные требования, счета, товарно-транспортные накладные. Сопроводительными документами являются спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и другие документы.
Как правило, материальные запасы поступают в ООО «ССК» от поставщиков на условиях безналичного расчета. Поскольку ценности получают по месту нахождения поставщика, то на имя сотрудника, который будет их получать (экспедитора), выписывают доверенность.
Доверенности по форме № М-2 имеют корешки, которые подшиваются в хронологическом порядке. Доверенности по форме № М-2а корешков не имеют, поэтому в бухгалтерии ООО «ССК» их регистрируют в специальном журнале.
Бухгалтер ООО «ССК» выписывает доверенность в одном экземпляре и выдает ее работнику, который будет получать товарно-материальные ценности. Работник расписывается в получении доверенности на ее корешке (если доверенность выписана по форме № М-2) или в журнале учета выданных доверенностей (если доверенность выписана по форме № М-2а). Кроме того, работник ставит свою подпись в самой доверенности, после чего она заверяется печатью и подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «ССК».
Поставщик вместе с материальными ценностями передает представителю ООО «ССК» товаросопроводительные документы (счет-фактуру, накладную и т.д.). Получая груз, экспедитор сверяет его с транспортными документами. В случае обнаружения расхождений составляется коммерческий акт, который является основанием для предъявления претензий поставщику.
Поступившие в ООО «ССК» счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы передаются соответствующему подразделению организации как основание для приемки и принятия материалов к учету.
Первичным документом, служащим для принятия к учету поступивших материалов в ООО «ССК», является приходный ордер - форма № М-4.
Документ составляет материально ответственное лицо в день поступления материальных ценностей на склад при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству). Выписывается в одном экземпляре на фактически принятое количество материальных ценностей.
В случае обнаружения при приемке количественных и качественных расхождений, расхождений по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщиков оформляется акт о приемке материалов - форма № М-7. Этот акт составляют и при приемке материалов, поступивших без документов. Акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.
Акт составляется в двух экземплярах членами приемной комиссии. В этой работе обязательно участвуют материально-ответственное лицо и представитель отправителя (поставщика).
После приемки ценностей один экземпляр акта с приложенными к нему документами передается в бухгалтерию, другой передается в отдел снабжения или в бухгалтерию для направления претензии поставщику. В случае составления приемного акта приходный ордер не составляется.
Учет движения МПЗ между подразделениями ООО «ССК» или между материально ответственными лицами осуществляется с помощью требования-накладной формы № М-11. Требование составляется в двух экземплярах материально ответственным лицом подразделения, которое передает материальные ценности. Один экземпляр служит для списания ценностей сдающим складом, а второй - основанием для принятия к учету ценностей принимающим складом. Накладные подписываются материально ответственными лицами сдатчика и получателя, а затем направляются в бухгалтерию.
Рассмотрим порядок синтетического учета оприходования материальных запасов от поставщика.
25 декабря 2010 года ООО «ССК» согласно счету - фактуре № 1138 и товарно-транспортной накладной № 1138 приобрело у предприятия ООО «ССК» запчасти (подшипники) - в количестве 50 штук. В тот же день запчасти были оприходованы по стоимости 17700 руб., включая НДС - 2700 руб. На поступившие материалы кладовщиком склада № 7 был составлен приходный складской ордер № 2356 и сделана запись в карточке складского учета № 325. В бухгалтерии поступление подшипников было отражено записью в оборотной ведомости учета материалов по складу № 7.
26 декабря 2010 года был акцептован счет-фактура от транспортной компании на оплату услуг по доставке этого материала. Сумма этого счета-фактуры - 2360 руб., включая НДС - 360 руб. Материал был приобретен при участии посреднической организации. Стоимость услуг посредника составила 1416 руб., включая НДС - 216 руб. Счет-фактура от посреднической организации был получен 27 декабря 2010 года. Как уже отмечалось, в соответствии с учетной политикой в ООО «ССК» за учетную цену принимается цена поставщика.
Рассмотренные хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете ООО «ССК» записями, приведенными в таблице 6.
Таблица 6. Отражение в бухгалтерском учете ООО «ССК» приобретения материальных запасов по безналичному расчету
|
№ п/п |
Содержание операции |
Основание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дт |
Кт |
|||||
|
1 |
Оприходованы материалы по учетной цене |
Приходный складской ордер № 2356 |
10-5 |
15 |
15000 |
|
|
2 |
Отражена покупная стоимость материала по цене поставщика |
Товарная накладная № 1138 |
15 |
60 |
15000 |
|
|
3 |
Отражен НДС, относящийся к стоимости приобретенных товаров |
Счет-фактура № 1138, книга покупок |
19 |
60 |
2700 |
|
|
4 |
Принят к зачету с бюджетом НДС по оприходованным материалам |
Счет-фактура № 1138, книга покупок |
68 |
19 |
2700 |
|
|
5 |
Оплачен счет поставщика |
Платежное поручение № 2368 |
60 |
51 |
17700 |
|
|
6 |
Отражены транспортные расходы, связанные с приобретением материала |
Счет-фактура № 788 |
15 |
76 |
2000 |
|
|
7 |
Учтен НДС, выделенный в счете-фактуре транспортной компании |
Счет-фактура № 788, книга покупок |
19 |
76 |
360 |
|
|
8 |
Оплачен счет транспортной компании |
Платежное поручение № 2369 |
76 |
51 |
2360 |
|
|
9 |
Принят к зачету НДС по услугам транспортной компании |
Счет-фактура № 788, книга покупок |
19 |
76 |
360 |
|
|
10 |
Отражены расходы по оплате вознаграждения посреднической организации, связанные с приобретением материала |
Счет-фактура № 352 |
15 |
76 |
1200 |
|
|
11 |
Учтен НДС, выделенный в счете-фактуре посредника |
Счет-фактура № 352, книга покупок |
19 |
60 |
216 |
|
|
12 |
Оплачен счет посреднической организации |
Платежное поручение № 2370 |
60 |
51 |
1416 |
|
|
13 |
Принят к зачету с бюджетом НДС по услугам посреднической организации |
Счет-фактура № 352, книга покупок |
68 |
19 |
216 |
|
|
14 |
Отражено превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой |
Бухгалтерская справка |
16 |
15 |
3200 |
Иногда материальные запасы приобретаются подотчетными лицами ООО «ССК» за наличный расчет у предприятий розничной торговли. На пример канцелярские принадлежности. Работник составляет авансовый отчет, к которому прилагается товарный чек с описанием каждого вида канцтоваров, на основании этих документов приходуются купленные ценности.
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете ООО «ССК» канцелярских принадлежностей, приобретенных за наличный расчет. Экономисту предприятия 19 декабря 2009 года выдано под отчет 500 руб. на хозяйственные нужды. 20 декабря 2009 года он приобрел за наличный расчет следующие канцелярские товары:
- 5 упаковок бумаги по цене 80 руб. за упаковку на сумму 400 руб.;
- 20 упаковок скрепок для степлеров по цене 4 руб. за упаковку на сумму 80 руб.
К авансовому отчету был прикреплен кассовый чек на сумму 480 руб. Бухгалтер ООО «ССК» сделал бухгалтерские записи, которые мы отразили в таблице 7.
Таблица 7. Отражение в бухгалтерском учете ООО «ССК» приобретения материальных запасов подотчетными лицами
|
№ п/п |
Содержание операции |
Основание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дт |
Кт |
|||||
|
1 |
Выдано под отчет экономисту на приобретение канцелярских товаров |
Расходный кассовый ордер № 3026 |
71 |
50 |
500 |
|
|
2 |
Оприходованы канцелярские товары по учетной цене |
Авансовый отчет № 203, кассовый и товарный чеки |
10-1 |
15 |
480 |
|
|
3 |
Оприходованы канцелярские товары по покупной стоимости |
Авансовый отчет № 203, кассовый и товарный чеки |
15 |
71 |
480 |
|
|
4 |
Возврат подотчетным лицом неиспользованных средств |
Приходный кассовый ордер № 2320 |
50 |
71 |
20 |
Таким образом, бухгалтерский учет МПЗ ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01. Единица бухгалтерского учета МПЗ выбирается ООО «ССК» самостоятельно. В зависимости от вида и характера МПЗ единицей измерения может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и так далее. К бухгалтерскому учету МПЗ принимаются по фактической себестоимости, которая зависит от способа поступления МПЗ в организацию.
В ООО «ССК» для оформления отпуска материалов на производство используются разовые, оформляемые каждый раз при совершении очередной операции, и накопительные, заводимые на определенный период, первичные документы.
Подобные документы
Понятие материально-производственных запасов (МПЗ), их оценка и классификация. Методика ведения бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Инвентаризация и отражение на счетах ее результатов. Организация учета МПЗ в строительстве.
курсовая работа [43,8 K], добавлен 08.06.2010Сущность и основные задачи учета материально-производственных запасов. Характеристика аудиторских процедур системы внутреннего контроля по учету МПЗ в ООО "Миллениум-М". Особенности учета ГСМ. Инвентаризация материально-производственных запасов.
дипломная работа [95,1 K], добавлен 09.01.2011Классификация материально-производственных запасов и задачи их учёта. Учёт и инвентаризация производственных запасов на складе и в бухгалтерии на примере кафе ИП Соболь Л.С. Методика проведения ревизии и проверок материально-производственных запасов.
дипломная работа [137,2 K], добавлен 20.06.2010Цель проверки учета материально-производственных запасов и источники информации. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов. Методика проверки основных комплексов работ по учету материально-производственных запасов.
курсовая работа [95,2 K], добавлен 10.03.2012Оценка производственных запасов. Организация синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов и анализ использования материальных ресурсов в ЗАО "МАРЗ – 1". Предложения по совершенствованию учета товарно-материальных ценностей.
дипломная работа [352,1 K], добавлен 23.06.2015Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Орловский мелькомбинат". Документальное оформление, аналитический учет и инвентаризация материально-производственных запасов.
дипломная работа [507,9 K], добавлен 29.08.2013Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов; документальное оформление, аналитический учет и инвентаризация движения материалов на ОАО "Ливгидромаш"; автоматизация ведения учета и аудита материально-производственных запасов.
курсовая работа [2,2 M], добавлен 15.03.2012Понятие и классификация материально-производственных запасов, документальное оформление их поступления и выбытия. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов: поступление, отпуск в производство, инвентаризация. Аудит материальных запасов.
дипломная работа [179,3 K], добавлен 13.01.2012Методы оценки материально-производственных запасов, их характеристика и особенности. Учет расходов по заготовке и доставке товаров. Порядок списания стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету.
реферат [26,9 K], добавлен 17.05.2014Методика бухгалтерского учета, понятие материально-производственных запасов, их классификация и оценка. Учет материалов, товаров и готовой продукции в бухгалтерии. Инвентаризация материально-производственных запасов, рекомендации по эффективности учета.
дипломная работа [382,4 K], добавлен 25.02.2010
