Учетная политика предприятия ООО "Фуд Матириалс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Кафедра экономики, управления и инвестиций

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

Бухгалтерский финансовый учет

Выполнила: Залкарнаева О.В.

группа ЭиУ-402

Проверила: Толстых С.И.

2009 г.



Содержание

Введение

1. Анализ баланса организации

2. Учетная политика предприятия

3. Начальные остатки по счетам бухгалтерского учета

4. Журнал хозяйственных операций

5. Оборотно-сальдовая ведомость

Список используемой литературы

Введение

На основании анализа бухгалтерской отчетности как внутренние, так и внешние пользователи могут получать интересующую их информацию о текущем финансовом состоянии предприятия.

Согласно Федеральному Закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», одна из основных задач бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также и внешним - инвесторам, кредиторам, органам исполнительной власти, общественности и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерскую отчетность включаются показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности, изменениях в финансовом положении.

Бухгалтерская отчетность составляется организацией за месяц, квартал, год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность являются промежуточной.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.), организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Учетная политика формируется на предприятиях для ведения бухгалтерского учета, она предполагает имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика предприятия - это, прежде всего, совокупность способов, приёмов ведения бухгалтерского учёта в организации и должна отвечать требованиям полноты, достоверности и своевременности ведения учёта.



1. Анализ баланса организации

ООО «Фуд Матириалс» является Обществом с Ограниченной Ответственностью и действует на основании Устава предприятия.

Форма собственности предприятия - частная.

Стадия, в которой находится общество - текущая деятельность. Об этом свидетельствует то, что произошло изменение стоимости внеоборотных активов, запасов, рост дебиторской и сокращение кредиторской задолженности, а также увеличение размера нераспределенной прибыли предприятия.

Основными показателями оценки удовлетворительности структуры баланса предприятия являются:

коэффициент текущей ликвидности;

коэффициент обеспеченности собственными средствами;

коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

С_тр.290 - (С_тр.220 + С_тр.230)

К_т.л. = ^{________________________________________________}

С_тр.610 + С_тр. 620 + С_тр.630 + С_тр.660

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности по данным баланса ООО «Фуд Матириалс».

На начало года:

1111 - 98

К_т.л. = ^{___________________} = 1,00396

1 + 1008



На конец года:

1126 - 70

К_т.л. = ^{___________________} = 1,782

7 + 585

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что краткосрочные обязательства погашаются в основном за счет текущих активов, следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, организация может рассматриваться как успешно функционирующая. Рост данного показателя в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

С_тр.490 + С_тр. 640 + С_тр.650 - С_тр.190

К_ос = ^{______________________________________________}

С_тр. 290

Рассчитаем коэффициент обеспеченности собственными средствами по данным баланса ООО «Фуд Матириалс».

На начало года:

152 - 49

К_ос. = ^{___________________} = 0,0927

1111

На конец года:



589 - 55

К_ос. = ^{___________________} = 0,474

1126

Если значение данного коэффициента менее 0,1, это служит основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной. Из расчетов видно, что по состоянию на 01.01.2005г. структура баланса ООО «Фуд Матириалс» была неудовлетворительной (К_т.л. < 2 и К_ос < 0,1). На конец года структуру баланса является удовлетворительной, т.к. К_т.л. < 2, но К_ос > 0,1.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода.

В случае если коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, определенный исходя из значения периода восстановления платежеспособности, равного шести месяцам, и установленного значения коэффициента текущей ликвидности, равного двум, имеет значение больше единицы, может быть принято решение о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.

При отсутствии установленных оснований для признания структуры баланса неудовлетворительной, в случае, если коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, определенный исходя из значения периода утраты платежеспособности, равного трем месяцам, и установленного значения коэффициента текущей ликвидности, равного двум, имеет значение меньше единицы, может быть принято решение о том, что предприятие в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами (об утрате платежеспособности предприятия).

По данным анализируемого баланса:

К_вп = (1,78 + (3 : (1,78 - 1,00396))) / 2 = 2,83,

это означает, что основания для признания предприятия неплатежеспособным (неспособным выполнить свои обязательства перед кредиторами) в ближайшее время отсутствуют.

Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Под финансовой устойчивостью предприятия следует понимать обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования.

Для анализа финансовой устойчивости предприятия рассчитываются следующие показатели:

1. Коэффициент выполнения краткосрочных обязательств;

2. Коэффициент абсолютной устойчивости;

3. Коэффициент финансовой устойчивости;

4. Коэффициент финансовой независимости;

5. Коэффициент инвестирования.

6. Коэффициент капитализации

Коэффициент выполнения краткосрочных обязательств показывает, какая доля краткосрочных обязательств может быть погашена собственными оборотными средствами:

С_тр. 490 - С_тр. 190

К _кср. = ^{_________________________}

С_тр. 690

Рассчитаем коэффициент выполнения краткосрочных обязательств по данным баланса ООО «Фуд Матириалс».

На начало года:

152 - 49

К _кср. = ^{___________________} = 0,1021

1009



На конец года:

589 - 55

К _кср = ^{___________________} = 0,904

591

Оптимальным считается значение К _кср близкое к единице_. Как видно из расчета, на 31 декабря 2005г. краткосрочные обязательства предприятия на 90 % обеспечены собственными оборотными средствами.

Коэффициент абсолютной устойчивости показывает, какая часть текущей задолженности может быть при необходимости немедленно погашена за счет денежных средств. Теоретически достаточным значением коэффициента является значение, равное 0,2, так как считается маловероятным, что все кредиторы одновременно предъявят предприятия свои долговые требования.

С_тр.250 + С_тр. 260

К _ал = ^{______________________________________________}

С_тр.610 + С_тр. 620 + С_тр.630 + С_тр.660

Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности по данным баланса ООО «Фуд Матириалс».

На начало года:

80 + 2

К _ал. = ^{___________________} = 0,0813

1009

На конец года:

30 + 3

К _ал = ^{___________________} = 0,05

591



Произведенный расчет свидетельствует о том, что предприятие не располагает достаточным количеством денежных средств для немедленного погашения требований кредиторов на дату составления баланса.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время.

С_тр.490 + С_тр. 640 + С_тр.650 + С_тр.590

К_фу = ^{______________________________________________}

С_тр.700

По данным баланса анализируемого предприятия:

На начало года:

152

К _фу. = ^{___________________} = 0,1309

1161

На конец года:

589

К _фу = ^{___________________} = 0,4987

1181

Можно сделать вывод, что оборотные активы предприятия на конец года обеспечены на 49 % долгосрочными источниками формирования - уставный фонд, нераспределенная прибыль.

Коэффициент финансовой независимости (концентрации собственного капитала) характеризует долю владельцев организации в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Оптимальным считается значение показателя > или = 0,4-0,6.

С_тр.490

К_фн = ^{____________________}

С_тр700

По данным ООО «Фуд Матириалс»:

На начало года:

152

К _фн. = ^{__________________} = 0,1309

1161

На конец года:

589

К _фн = ^{__________________} = 0,4987

1181

Как видно, деятельность предприятия на конец отчетного года на 49 % профинансирована собственными средствами и зависимость организации от заемных источников формирования капитала имеет тенденцию к снижению.

Коэффициент инвестирования показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции:

С_тр.490

К_и = ^{___________________}

С_тр190

По данным баланса ООО «Фуд Матириалс»:

На начало года:

152

К_и. = ^{___________________} = 3,102

49

На конец года:

589

К _и = ^{___________________} = 10,709

55

Можно предположить, что все инвестиции во внеоборотные активы произведены за счет собственных средств.

Коэффициенты финансовой независимости и инвестирования относятся к показателям внешней инвестиционной привлекательности предприятия. Произведенные вычисления говорят о том, что у предприятия хорошие шансы привлечь инвестиции из внешних источников.

Коэффициент капитализации показывает. Сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, то есть о некотором снижении финансовой устойчивости, и наоборот.

С_тр.590 + С_тр.690

К_к = ^{_______________________________}

С_тр490

Рассчитаем исходя из данных нашего примера:

На начало года:

1009

К_к. = ^{___________________} = 6,638

152

На конец года:

591

К _к = ^{__________________} = 1,00339

589

На основании данного расчета можно сделать вывод о росте финансовой устойчивости предприятия на конец года.

2. Учетная политика предприятия

Учетная политика для целей бухгалтерского учета формируется на основании действующих нормативных документов: Федерального Закона «О бухгалтерском учете», ПБУ "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29 июля 1998г., Приказа Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

Квалифицированная проработка приказа об учетной политике предприятия позволит предприятию выбрать оптимальный вариант учета, эффективный и с точки зрения режима налогообложения. Значимость данного документа особенно возросла в связи с вступлением в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ. Дело в том, что впервые в системе российского налогообложения законодательно установлена самостоятельная учетная система - учет операций в целях налогообложения.

Принятую учетную политику организация применяет последовательно из года в год, предприятие ее может изменить в случаях, если:

- изменились законодательные или нормативные акты по бухгалтерскому учету (например, поменялся порядок учета тех или иных хозяйственных операций);

- организация разработала новые способы ведения бухучета (например, стала вести бухгалтерию в другой компьютерной программе);

- изменились условия деятельности организации (например, торговая фирма стала заниматься производством).

Составляет учетную политику главный бухгалтер предприятия. Поскольку ответственность за деятельность фирмы несет директор, то учетная политика утверждается его приказом.

Учетной политикой утверждается:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- образцы первичных учетных документов, по которым нет унифицированных форм;

- график документооборота и порядок обработки учетной информации;

- порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов;

- методы оценки активов и обязательств предприятия;

- порядок контроля за хозяйственными операциями

ПОЛОЖЕНИЕ

об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2005г. от 31 декабря 2004 г. по предприятию ООО «Фуд Матириалс»

1. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в бухгалтерии предприятия под руководством главного бухгалтера (Статья 6 Федерального закона от 21 ноября 1996г.№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

2. Вся учетная информация обрабатывается с применением компьютерных технологий и бухгалтерской программы 1С:Бухгалтерия.

3. Установить журнально-ордерную технологию обработки учетной информации.

4. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Планом счетов, утвержденному приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями от 7 мая 2003 г.).

5. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, кроме случаев, когда инвентаризация является обязательной, в следующие сроки:

- основных средств 1 раз в 3 года;

- материальных запасов - 1 раз в год в срок до 01 декабря ;

- денежных средств - ежемесячно;

- дебиторской и кредиторской задолженности - 1 раз в год в срок до 01 декабря.

Учет основных средств

6. Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление в соответствии с требованиями норм ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденных приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

7. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету не более 10000 рублей, списываются по мере отпуска их в эксплуатацию, без оприходования в состав основных средств. ( Пункт 18 ПБУ 6/01). В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации контроль за их движением возложить на руководителей подразделений.

8. Срок полезного использования основных средств, приобретенных после 01.01.2003, определяется в соответствии с п.20 ПБУ 6/01 исходя из:

- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

По основным средствам, приобретенным после 01.01.2002, срок полезного использования устанавливается с учетом Классификации, установленной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В пределах срока, допустимого в пределах одной группы, срок устанавливается по нижнему пределу плюс 1 месяц.

По основным средствам, приобретенным до 01.01.2002, применяется срок полезного использования, установленный при вводе их в эксплуатацию.

9. Срок полезного использования основных средств после проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения пересматривается.

10. Переоценка основных средств не производится

11. Амортизация основных средств начисляется линейным способом, исходя из срока их полезного использования. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя Организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Учет нематериальных активов

12. Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости в соответствии с ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", утвержденным приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н.

13. Срок полезного использования нематериальных активов определять исходя из:

- срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;

- ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

14. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливать в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности Организации).

15. Амортизацию по нематериальным активам начисляется линейным способом. Суммы амортизационных отчислений учитывать на счете 05 "Амортизация нематериальных активов" (пункт 15 ПБУ 14/2000).

Учет материально-производственных запасов

16. Учет материально-производственных запасов вести в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44

17. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по учетной цене без использования счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей

18. Установить метод оценки материально-производственных запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство ресурсов (реализованных товаров) по средней себестоимости в соответствии с нормами п.16 ПБУ 5/01.

19. Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Банка России, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.

Эта оценка в дальнейшем изменению не подлежит, а курсовую разницу по расчетам следует учитывать в составе внереализационных доходов и расходов.

20. Полученные в результате ликвидации имущества Организации материальные ценности учитывать в составе прочих доходов и расходов по их рыночной цене.

21. Транспортно-заготовительные расходы организации принимаются к учету путем непосредственного включения ТЗР в фактическую себестоимость материала (присоединение к договорной цене материала, присоединение к денежной оценке вклада в уставный капитал, присоединение к рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов и др.). (Пункт 83 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

22. Готовая продукция (выполненные работы, оказанные услуги) отражается в бухгалтерском учете по неполной фактической себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства и оказания услуг основных средств, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат.

Учет затрат

23. Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) вести с разделением на:

- прямые - счет 20 "Основное производство";

- условно-постоянные (косвенные) - счет 26 "Общехозяйственные расходы" и 25 "Общепроизводственные расходы".

Аналитический учет по счету 20 "Основное производство" ведется по видам затрат.

24. На счете 25 "Общепроизводственные расходы" обобщается информация о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации:

- по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

- амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве;

- расходы по страхованию указанного имущества;

- расходы на отопление, освещение и содержание помещений;

- арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве;

- оплата труда работников, занятых обслуживанием производства;

- другие аналогичные по назначению расходы.

Аналитический учет по счету 25 "Общепроизводственные расходы" ведется:

- по отдельным подразделениям организации;

- по статьям расходов.

Косвенные затраты, учтенные на счете 25 "Общепроизводственные расходы", списываются на счет 20 "Основное производство" и распределяются между различными изделиями (объектами калькулирования) пропорционально выручке от реализации продукции, работ, услуг.

25. Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом:

- административно-управленческие расходы;

- содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

- амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

- другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в качестве условно-постоянных, по окончании отчетного периода списываются в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 8 "Управленческие расходы".

Аналитический учет по счету 26 "Общехозяйственные расходы" ведется по месту возникновения затрат.

26. Бухгалтерский учет вести без применения счета 40 "Выпуск продукции" (работ, услуг)

27. Незавершенное производство оценивается по фактически произведенным затратам. Фактическую себестоимость НЗП определять при помощи инвентаризации.

Резервы

28. Резервы предстоящих расходов и платежей, резервы по сомнительным долгам и иные резервы не создавать.

Учет финансовых вложений

29. Учет финансовых вложений осуществлять на основании Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" утвержденному приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

30. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

31. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

32. Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.

33. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании:

- данных проведенной инвентаризации,

- письменного обоснования или приказа (распоряжения) руководителя предприятия

Эти долги относятся соответственно на финансовые результаты деятельности, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.

34. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании:

- данных проведенной инвентаризации,

- письменного обоснования или приказа (распоряжения) руководителя предприятия

Указанная задолженность относится соответственно на финансовые результаты деятельности организации.

Финансовые результаты и использование прибыли

35. Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начисления, то есть по мере отгрузки продукции (работ, услуг) и перехода права собственности. (ПБУ 9/99 «Доходы организации»)

36. По работам (услугам) долгосрочного характера выручка признается по мере полного завершения выполнения работ, оказания услуг.

37. Дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов (датой реализации товаров (работ, услуг) считается день отгрузки товаров (работ, услуг)).

38. Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начислений.

39. Исчисление сумм авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

40. Списание курсовых разниц по операциям с иностранной валютой производится непосредственно на финансовый результат деятельности предприятия на счет 91 «Прочие доходы и расходы» по мере совершения операций и принятия их к учету .

41. Учитывать проценты по заемным средствам в составе внереализационных доходов и расходов, а если кредиты и займы привлечены для приобретения, сооружения или изготовления объектов основных средств и материальных ценностей, то начисленные до принятия имущества к бухгалтерскому учету, проценты по заемным средствам, относить на стоимость указанного имущества.

42. Проценты (подлежащие получению либо уплате) начислять в конце каждого месяца по ставкам, указанным в договорах или законодательных актах.

43. Штрафные санкции по хозяйственным договорам включать в состав внереализационных доходов и расходов.

44. Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота по субсчетам определяется сальдо прочих расходов и доходов (субсчет 91-9), которое списывается на субсчет 99 "Прибыли и убытки".

Формирование конечного финансового результата деятельности организации производится на счете 99 "Прибыли и убытки".

45. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный год показывает конечный финансовый результат, который заключительной записью декабря списывать со счета 99 на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

46. Периодичность и порядок распределения прибыли определяется уставом и общим собранием участников Общества.

47. Бухгалтерская отчётность формируется и хранится в течение года на машинных носителях, а в конце года оформляется на бумажных носителях и хранится в течение 5-ти лет. Ответственность за обеспечение сохранности бухгалтерской информации от несанкционированного доступа возлагается на главного бухгалтера.

учетный политика баланс прибыль



3. Начальные остатки по счетам бухгалтерского учета (на 01.01.2005 г.)

Показатели	Номер счета	Сумма
		Дебет	Кредит
Первоначальная стоимость основных средств	0 1	74656,78	---
Износ основных средств	0 2	---	20094
Расходы будущих периодов	97	12732,73	---
в т.ч. стоимость лицензии (срок действия 5 лет)		1799,45
Программное обеспечение (срок действия 3 года)		10933,28
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным запасам	19,00	70402,75	---
НДС с авансов полученных	76. АВ	6877,38	---
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	62.1	989611,29	---
Авансы выданные	60.2	6980	---
Расчеты с подотчетными лицами	71	6516,42	---
Финансовые вложения	58.2	30020	---
Денежные средства в кассе предприятия	50	---	---
Денежные средства на расчетном счете	51	3202,49	---
Уставный фонд	80	---	10000
Нераспределенная прибыль	84	---	579446
Краткосрочные займы	66.3	---	6648
Задолженность перед поставщиками	60.1	---	472327
Задолженность перед персоналом по оплате труда	70	---	19294,4
Задолженность по фонду социального страхования	69.1	---	264
Задолженность по пенсионному обеспечению Федеральный бюджет
	69.2.1	---	784,5
Задолженность по пенсионному обеспечению ПФ страховая часть
	69.2.2	---	1304,28
Задолженность по пенсионному обеспечению ПФ накопительная часть
	69.2.3	---	429,56
Задолженность по медицинскому страхованию ТФОМС
	69.3.1	---	253,14
Задолженность по медицинскому страхованию ФФОМС
	69.3.2	---	49,15
Задолженность по страхованию от НС и ПЗ	69.11	---	14,23
Задолженность по НДФЛ	68.1	---	2376
Задолженность по НДС	68.2	---	41802,6
Задолженность по налогу на имущество	68.8	---	328
Авансы полученные	62.2	---	45585



4. Журнал хозяйственных операций за январь 2005 г.

№ п/п	Дата	Содержание и обоснование хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	09.01.2005	Утвержден авансовый отчет №1 Соломиной М.П., всего на сумму:	2697
		1. Приобретены фартуки резин. в количестве 12 пар:	240	10,1	71
		2. Приобретены канцтовары по чеку:	361	10,1	71
		3. Приобретены карточки экспресс-оплаты сотовой связи в количестве 2 шт. по чеку:	2000	10,1	71
		4. Оплачены по квитанции услуги почты за отправку заказных писем.	96	26	71
2	10.01.2005	Оказаны ООО «МБП» технологические услуги	6300	20	60.1
3	10.01.2005	Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику	1134	19,3	60.1
4	10.01.2005	Поступила на расчетный счет от ООО «Север» оплата за оказанные услуги	252600	51	62.1
5	10.01.2005	Оформлен и получен банковский кредит сроком на 6 месяцев под 18 % годовых для приобретения основных средств.	600000	51	66.1
6	10.01.2005	Перечислен по платежному поручению № 1 аванс ЗАО «Сервис-М» за приобретаемое основное средство.	600000	60.2	51
7	10.01.2005	Перечислено с расчетного счета по платежному поручению ООО "МБП» за оказанные услуги	7434	60.1	51
		Предъявлен НДС к возмещению из бюджета	1134	68.2	19,3
8	11.01.2005	Признана выручка от ООО «Пальмира»	13600	62.1	90.1
9	11.01.2005	Отражен НДС по выполненным работам ООО «Пальмира»	2074,58	90.3	68.2
10	11.01.2005	Оприходована по приходному кассовому ордеру выручка от ООО «Пальмира» за выполненные работы	13600	50	62.1
11	11.01.2005	Выдано в подотчет по расходному кассовому ордеру № 1 Лисицыной К.Б. денежные средства на хозяйственные нужды	5000	71	50
12	12.01.2005	Поступили от ООО «Паприка», согласно договора поставки, специи	11000	10.янв	60.1
13		Отражен НДС по полученным МПЗ на основании счет-от ООО «Паприка»	1980	19.мар	60.1
14	12.01.2005	Учтена задолженность ТП «Транс-Порт» за доставку специй от ООО «Паприка». НДС не предусмотрен.
			2000	10.янв	60.1
15	15.01.2005	Оприходована наличность из банка, снятая по чековой книжке на выплату заработной платы.	19294	50	51
16	15.01.2005	Перечислена по платежным поручениям задолженность за декабрь 2004г. в государственные внебюджетные фонды, всего	3098,86
		в т.ч: ФСС	264	69.1	51
		ПФ РФ страховая часть	1304,28	69.2.2	51
		ПФ РФ накопительная часть	429,56	69.2.3	51
		ПФ Федеральный бюджет	784,5	69.2.1	51
		ТФФОМС	253,14	69.3.1	51
		ФФОМС	49,15	69.3.2	51
		ФСС (несчастные случаи и проф. заболевания)	14,23	69.11	51
17	15.01.2005	Перечислен НДФЛ с заработной платы работников за декабрь 2005г. по платежному поручению.	2376	68.1	51
18		Произведена оплата за РКО согласно договора банковского обслуживания. Выписка банка за 15.01.06	192,94	26	51
19	15.01.2005	Выдана работникам заработная плата за декабрь по платежной ведомости № 1	19294	70	50
20	15.01.2005	Утвержден авансовый отчет № 2 Лисицыной К.Б.	5000	60.2	71
		1. Чек. Оплачено за аренду помещений за январь 2006г.
21	16.01.2005	Получено оборудование от ЗАО «Сервис-М». Счет-фактура № 19.	508474	8	60.1
22		Учтен НДС по основному средству	91526	19,1	60.1
23	16.01.2005	Зачтен ранее выданный аванс ЗАО «Сервис-М» за поставку оборудования	600000	60.1	60.2
24	16.01.2005	Начислены проценты по кредиту, подлежащие включению в стоимость основного средства.	1775,34	8	66.2
		(600000 *18 /365 * 6/100)
25	16.01.2005	Основное средство введено в эксплуатацию. Акт ввода в эксплуатацию № 1	510249,34	1	8
26		Учтен НДС к возмещению по оплаченному и введенному в эксплуатацию основному средству	91526	68.2	19,1
27	17.01.2005	Перечислены денежные средства на покупку банковского векселя номиналом 50000 рублей сроком по предъявлении, без начисления процентов.	50000	76	51
28	17.01.2005	Перечислены денежные средства на оплату за бланк векселя	118	76	51
29	17.01.2005	Учтен в качестве финансового вложения вексель серия АВ № 0964589	50000	58.2	76
30	17.01.2005	Отражены дополнительные затраты по приобретению ценной бумаги ввиду их несущественности в составе внереализационных расходов	118	91.2	76
31	19.01.2005	В счет погашения кредиторской задолженности за полученные ТМЦ, передан вексель серии АВ № 0964589 ООО «ВТСК»	50000	91.2	58.2
			50000	60.1	91.1
32	19.01.2005	Принят к вычету НДС по ООО «ВТСК», за оплаченные векселем ТМЦ	7627,12	68.2	19,3
33	22.01.2005	Предъявлен ООО «Фирма Альфа» счет-фактура № 3 за аренду помещений за январь 2006г. в т.ч офисного помещения	1156,14	26	60.1
		Общепроизводственного помещения	3081,15	25	60.1
34	22.01.2005	Выделен НДС по аренде помещения	762,71	19,3	60.1
35	22.01.2005	Зачтен ранее выданный аванс за аренду офисного помещения. Авансовый отчет Лисицыной К.Б.	5000	60.1	60.2
36	22.01.2005	Принят к вычету НДС, выделенный по счет-фактуре ООО «Фирма Альфа, за оказанные и оплаченные услуги	762,71	68.2	19,3
37	24.01.2005	Использованы по назначению в количестве 2 шт. карточки экспресс-оплаты сотовой связи
		директор предприятия	1000	26	10.янв
		мастера участка	1000	25	10.янв
38		Выделен НДС по сч.-фактуре ОАО «Челябэнерго» за электроэнергию	1181,88	19.мар	60.1
39	25.01.2005	Согласно требованиям, выданы работникам, занятым на производстве, резиновые перчатки в количестве 6 шт.	120	25	10.окт
40	25.01.2005	Отражена выручка от ООО «Дорс», согласно акта выполненных работ	88000	62.1	90.1
41		Выделен НДС	13424	90.3	68.2
42	30.01.2005	Списаны на производство материалы	6500	20	10,1
43	30.01.2005	Предъявлен счет-фактура от ОАО «Челябэнерго» за потребленную электроэнергию, всего
		в т.ч. офисное помещение	2160	26	60.1
		Общепроизводственное помещение	4406	25	60.1
44	30.01.2005	Начислена заработная плата за январь
		АУП	14000	26	70
		работников, занятых обслуживанием производства	8000	25	70
		рабочим, занятым на производстве	22000	20	70
45		Удержан из заработной платы за январь НДФЛ по ставке 13%	5720	70	68.1
46		Удержаны из заработной платы Мальцева С.Д. алименты на основании исполнительного листа	840	70	76.5
47	30.01.2005	Начислен ЕСН в части ПФР Федеральный бюджет 6%
		АУП
		работников, занятых обслуживанием производства	840	26	69.2.1
		рабочим, занятым на производстве	480	25	69.2.1
			1320	20	69.2.1
48	30.01.2005	Начислен ЕСН в части ПФР страховая часть
		АУП	1800	26	69.2.2
		работников, занятых обслуживанием производства	800	25	69.2.2
		рабочим, занятым на производстве	2400	20	69.2.2
49	30.01.2005	Начислен ЕСН в части ПФР накопительная часть
		АУП
		работников, занятых обслуживанием производства	160	26	69.2.3
		рабочим, занятым на производстве	320	25	69.2.3
			680	20	69.2.3
50	30.01.2005	Начислен ЕСН в части ФСС 3,2 %
		АУП	448	26	69.1
		работников, занятых обслуживанием производства	256	25	69.1
		рабочим, занятым на производстве	704	20	69.1
51	30.01.2005	Начислен ЕСН в части ТФОМС 2 %
		АУП	280	26	69.3.1
		работников, занятых обслуживанием производства	160	25	69.3.1
		рабочим, занятым на производстве	440	20	69.3.1
52	30.01.2005	Начислен ЕСН в части ФФОМС 0,8 %
		АУП	112	26	69.3.2
		работников, занятых обслуживанием производства	64	25	69.3.2
		рабочим, занятым на производстве	176	20	69.3.2
53	30.01.2005	Начислена амортизация по основным средствам
		Общехозяйственного назначения	6055,1	26	2
		Производственного значения	16341,93	20	2
54	31.01.2005	Начислены проценты по кредиту за период с 17.01.06 по 31.01.06	4438,35	91.2	66.2
55	31.01.2005	Перечислены с расчетного счета причитающиеся проценты по кредитному договору	6213,69	66.2	51
56	31.01.2005	По результатам проведенной инвентаризации денежных средств в кассе предприятия, обнаружена недостача.	16	94	50
57	31.01.2005	Недостача отнесена на виновное лицо кассира Волковой А.В. Основание Приказ директора, договор материальной ответственности.	16	73.2	94
58	31.01.2005	Закрытие месяца. Списываются расходы будущих периодов (лицензия, программное обеспечение)	496,69	26	97
59	31.01.2005	Закрытие месяца. Списываются общехозяйственные расходы	28796,87	90.8	26
60	31.01.2005	Закрытие месяца. Распределяются общепроизводственные расходы	18687,15	20	25
61	31.01.2005	Закрытие месяца. Формирование себестоимости продаж.	75549,08	90.2	20
62	31.01.2005	Закрытие месяца. Формирование финансового результата от продаж	18244.53	99.1	90.9
63	31.01.2005	Закрытие месяца. Списание сальдо прочих расходов и доходов на финансовый результат	4556,35	99.1	91.9
64	31.01.2005	На основании решения учредителей о распределении доходов в сумме 50000 начислены дивиденды учредителям
		Батурин Д.В. (доля - 45%)	22500	84	75.2
		Фролов Т.Э. (доля - 55%)	27500	84	75.2
65	31.01.2005	Начислен налог на доходы с дивидендов в размере 6 %
		Батурин Д.В.	1350	75.2	68.1
		Фролов Т.Э.	1650	75.2	68.1
		Итого:	4004189,51

5. Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2005 г.

Код счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	74656,78		510249,34		584906,12
2		20093,99		22397,03		42491,02
8			510249,34	510249,34
10			15601	8620	6981
10			15361	8500	6861
10			240	120	120
19	70402,72		96584,59	101049,83	65937,51
19			91526	91526
19	70402,75		5058,59	9523,83	65937,51
20			75549,08	75549,08
25			18687,15	18687,15
26			28796,87	28796,87
50			32894	24310	8584
51	3202,49		852600	688727,49	167075
58.2	30020		50000	50000	30020
60		465347,26	1267434	1240161,9		438075,14
60.1		472327,26	662434	635161,88		445055,14
60.2	6980		605000	605000	6980
62	989155,44		101600	266200	779426,29
62.1	989611,29		101600	266200	825011,29
62.2		45585				45585
66		6648	6213,69	606213,69		606648
66.1				600000		600000
66.2			6213,69	6213,69
66.3		6648				6648
68		44506,57	103425,83	24218,58	34700,68
68.1		2376	2376	8720		8720
68.2		41802,57	101049,83	15498,58	43748,68
68.8		328				328
69		3098,86	3098,86	11440		11440
69.1		264	264	1408		1408
69.2.1		784,5	784,5	2640		2640
69.2.2		1304,28	1304,28	5000		5000
69.2.3		429,56	429,56	1160		1160
69.3.1		253,14	253,14	880		880
69.3.2		49,15	49,15	352		352
69.11		14,23	14,23
70		19294,36	25854	44000		37440,36
71	6516,42		5000	7697	3819,42
73.2			16		16
75.2			3000	50000		47000
76	6877,38		50118	50958	6037,38
76.5			50118	50958		840
76.АВ	6877,38				6877,38
80		10000				10000
84		579445,8	50000			529445,8
90			119844,53	119844,53
90.1				101600		101600
90.2			75549,08		75549,08
90.3			15498,58		15498,58
90.8			28796,87		28796,87
90.9				18244,53		18244,53
91			54556,35	54556,35
91.1				50000		50000
91.2			54556,35		54556,35
91.9				4556,35		4556,35
94			16	16
97	12732,73			496,69	12236,04
99.1			22800,88		22800,88
Итого	1200999,84	1200999,84	4004189,5	4004189,5	1784993,32	1784993,32

Проведем анализ баланса на 31 января 2006г.

Рассчитаем показатели ликвидности и финансовой устойчивости.



С_тр.290 - (С_тр.220 + С_тр.230) 1177 - 66

1) К_т.л. = ^{______________________________________________} = ------------------- = 0,92

С_тр.610 + С_тр. 620 + С_тр.630 + С_тр. 660 607 + 549+47

С_тр.490 + С_тр. 640 + С_тр.650 - С_тр. 190 516 - 542

2) К_ос = ^{_______________________________________________} = --------------- = -) 0,02

С_тр. 290 1177

По данным произведенных расчётов можно сделать вывод, что на 1 рубль текущих обязательств приходится 92 копейки текущих активов. Удельный вес собственных оборотных средств предприятия в объеме всех оборотных средств имеет отрицательное значение. На эти факторы повлияло то, что предприятия получило банковский кредит на приобретение основного средства, тем самым, увеличив свои текущие обязательства.

С_тр. 490 - С_тр. 190 516 - 542

3) К _кср. = ^{______________________} = ------------- = - 0,02

С_тр. 690 1203

С_тр.250 + С_тр. 260 30 + 176

4) К _ал = ^{______________________________________________} = ------------------- = 0,17

С_тр.610 + С_тр. 620 + С_тр.630 + С_тр. 660 607 + 549 +47

С_тр.490 + С_тр. 640 + С_тр.650 + С_тр. 590 516

5) К_фу = ^{_______________________________________________} = ---------- = 0,30 = 0,3

С_тр. 700 1719

С_тр.490 516

6) К_фн = ^___________ = -------------- = 0,30

С_тр 700 1719

С_тр.490 516

7) К_и = ^___________ = ------- = 0,95

С_тр190 542

С_тр.590 + С_тр.690 1203

8) К_к = ^{________________________} = -------- = 2,33

С_тр490 516

Наблюдается рост абсолютной устойчивости предприятия, так как на конец периода на расчетном счете числится значительно больший остаток денежных средств, имеющих наибольшую степень ликвидности.



Список используемой литературы

1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятий для целей бухучета на 2004 год. - "Налоги и финансовое право", 2003 г.

2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - "Налоги и финансовое право", 2002 г.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2002 г.

4. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации - Екатеринбург, Информационно-справочный бюллетень «Ажур», 2000 г.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Омега, 2005г.

6. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие: в 2ч. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1998

7. Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Двадцать одно положение по бухгалтерскому учету. - 16-е изд., изм. и доп. - М.: «Ось-89», 2004. - 400с.

8. Фомичева Л.П. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98-20/03). - «Издательский Дом "Главбух", 2004 г.

9. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)» - М.: ООО «ВИТРЭМ», 2002 г.

Размещено на Allbest.ru