Учетная политика ООО "ИНКОРОС"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

СОДЕРЖАНИЕ

1. Введение

Общая характеристика производственно-организационной структуры

2. Организация бухгалтерского учета на предприятии

3. Учет основных средств

4. Учет нематериальных активов

5. Учет материально-производственных запасов

6. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

7. Учет оплаты труда и прочих расчетов с персоналом предприятия

8. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

9. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

10. Учет финансовых вложений

11. Учет расчетов с внебюджетными фондами

12. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации

13. Учет финансовых результатов

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

1. Введение. Общая характеристика производственно-организационной структуры

учет денежный расчетный

ООО «ИНКОРОС» является юридическим лицом, имеет законченную систему учета и отчетности, самостоятельный бухгалтерский баланс, расчетный счет, печать с собственным наименованием и товарный знак.

Главной целью создания и функционирования предприятия является получение максимально возможной прибыли за счет реализации потребителям производимого оборудования. Продуктом производства является медицинское оборудование.

На ООО «ИНКОРОС» сформированы общефирменные цели, которыми являются:

- поддержание положительной репутации компании;

- клиентоориентированность;

- завоевание на рынке новых сегментов;

- завоевание новых рынков.

- комплексное изучение рынка;

- инновационная деятельность (научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, внедрение технологических, организационных, управленческих и других новшеств в производство);

- производственная деятельность (изготовление продукции, выполнение работ и оказание услуг, разработка номенклатуры и ассортимента адекватных спросу на рынке);

- коммерческая деятельность предприятия на рынке (организация и стимулирование сбыта произведенной продукции, услуг, действенная реклама);

- материально-техническое обеспечение производства (поставка сырья, материалов, комплектующих изделий, обеспечение всеми видами энергии, техникой, оборудованием, тарой, и т.д.);

- экономическая деятельность предприятия (все виды планирования, ценообразования, учет и отчетность, организация и оплата труда, анализ хозяйственной деятельности и т.п.);

- послепродажный сервис продукции производственно-технического и потребительского назначения (пусконаладочные работы, гарантийное обслуживание, обеспечение запасными частями для ремонта и т.д.);

- социальная деятельность (поддержание на надлежащем уровне условий труда и жизни трудового коллектива, создание социальной инфраструктуры предприятия, включающей собственные жилые дома, столовые, лечебно-оздоровительные и детские дошкольные учреждения).

Основным документом, регулирующим деятельность предприятия, является Устав ООО «ИНКОРОС».

В уставе предприятия определяются: собственник и полное наименование предприятия, его местонахождение, предмет и цели деятельности, органы управления и порядок их формирования, компетенция и полномочия трудового коллектива и его выборных органов, порядок образования имущества, условия реорганизации и прекращения деятельности предприятия.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с уставом на основе сочетания прав собственника и принципов самоуправления трудового коллектива. Собственник может делегировать свои права по управлению предприятием совету предприятия либо другому органу, предусмотренному уставом предприятия и представляющему интересы собственника и трудового коллектива.

Имущество предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе предприятия. Предприятие пользуется и распоряжается имуществом по своему усмотрению: продает, передает безвозмездно, обменивает или сдает в аренду.

2. Организация бухгалтерского учета на предприятии

ООО «ИНКОРОС» осуществляет ведение и организацию бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Приказом руководителя утвержден рабочий План счетов бухгалтерского учета, который используется на предприятии.

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия, являются: Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н; Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).

Основными задачами бухгалтерского учета ООО «ИКОРОС» являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно - финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

В соответствии с Законом № 129-ФЗ ответственными являются:

1) За организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - руководитель организации;

2) За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер организации;

3) За ведение налогового учета в соответствии с нормами статьи 314 Налогового кодекса РФ, правильность отражения хозяйственных операций, отраженных в регистрах налогового учета, обеспечивают лица, составившие их и подписавшие.

Организационная структура учетно-бухгалтерской службы ООО «ИНКОРОС»: бухгалтерская служба организации состоит из штатной бухгалтерии.

Формы первичных документов: В деловом обороте организации используются унифицированные формы документов.

Согласно пункту 2 статьи 9 Федерального закона №129-ФЗ по данной статье организация утверждает формы учетных документов, используемые в деловом обороте организации помимо унифицированных форм документов. Предприятие утверждает необходимые формы учетных документов, отличные от унифицированных форм. При этом учитывается, что в зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты (пункт 13 Приказа Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н).

Обработка данных учетной информации производится путем автоматизированной формы ведения бухгалтерского учета в программе 1С - Бухгалтерия версии 8.2.

Организация применяет традиционную систему ведения бухгалтерского учета и отчетности, то есть общую.

ООО «ИНКОРОС» для целей налогового учета, применяет аналитические регистры в автоматизированном виде, такие как блок «Налоговый учет» к системе бухгалтерского программного продукта 1С - Бухгалтерия. Разработанные таблицы и справки.

Организация, для целей налогового учета, пользуется правом, установленным статьей 313 Налогового кодекса РФ, не формировать данные налогового учета при отсутствии отличий между главой 25 Налогового кодекса РФ и бухгалтерским учетом.

В случае не совпадения налогового и бухгалтерского учета налоговым регистром считается бухгалтерская справка.

3. Учет основных средств

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», в составе основных средств учитываются активы, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям:

используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

срок полезного использования актива превышает 12 месяцев;

организация не предполагает перепродажу актива;

актив способен приносить экономическую выгоду.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Организация принимает решение о признании инвентарным объектом: объекта в целом, либо отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций в момент поступления объекта в организацию специальным распоряжением (приказом) руководителя или уполномоченного лица (ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

К основным средствам относить имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев.

Активы, относящиеся к основным средствам, со сроком полезного использования выше 12 месяцев и стоимостью до 40,000 рублей, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания (п.5 ПБУ 6/01), подлежат отражению в составе материально-производственных запасов и списываются на затраты по мере ввода их в эксплуатацию (с обеспечением количественного учета).

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату (пункт 8 ПБУ 6/01) определяется как сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

В соответствии с пунктом 42 Приказа Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств учитываются на счете учета вложений во внеоборотные активы.

По завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств;

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно на дату ввода его в эксплуатацию с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г.

Срок полезного использования определяется в месяцах.

Амортизация для целей бухгалтерского и налогового учета приостанавливается только в случае консервации объекта по решению руководителя организации на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, длящегося свыше 12 месяцев.

Амортизация объектов основных средств бывших в употреблении:

Срок полезного использования приобретенных основных средств, бывших в эксплуатации определяется с учетом уменьшения на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации линейным методом с 1-го числа того месяца, который следует за месяцем введения основного средства в эксплуатацию.

Ремонт основных средств для бухгалтерского и налогового учета отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ. Расходы в полном объеме учитываются в том отчетном периоде, в котором они произведены. Расходы на приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта основных средств, произведенные организацией, рассматриваются для целей бухгалтерского учета, как прочие расходы.

Учет выбытия основных средств:

Доходы и расходы в связи со списанием с бухгалтерского учета основных средств отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» содержит формы первичных документов, необходимые для правильного оформления операций с основными средствами.

Учет основных средств на ООО «ИНКОРОС» ведется на основании следующих первичных документов:

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений);

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств;

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств;

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств);

Инвентарная карточка учета объектов основных средств и др.

Поступление основных средств:

Поступление основных средств оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств, который составляется и подписывается комиссией, назначенной руководителем предприятия.

В акте приемки указываются:

характеристика объекта основных средств;

его местонахождение;

год выпуска или постройки;

дата ввода в эксплуатацию;

результаты испытания и т.д.

Одновременная приемка (оприходование) однотипных инструментов, станков, хозяйственного инвентаря и т.п. объектов, имеющих одинаковую стоимость, может оформляться одним актом.

Каждому объекту основных средств, принятому на учет, присваивается инвентарный номер. Он сохраняется в течение всего времени эксплуатации объекта и обозначается на нем (делается надпись краской).

Не допускается присвоение инвентарных номеров списанных объектов основных средств вновь поступившим объектам, так как это может привести к ошибкам в учете.

Акт приемки передается в бухгалтерию, где заводится инвентарная карточка с указанием инвентарного номера объекта и основных данных о нем (первоначальной или восстановительной стоимости, норм амортизационных отчислений, величина износа на момент приемки).

Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на счете 01 «Основные средства».

Счет 01 «Основные средства» отражает основные средства по первоначальной стоимости.

Стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, приобретаемых предприятием, отражается с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Данный счет используется для отражения в бухгалтерском учете всех затрат предприятия, связанных с приобретением и введением в эксплуатацию объектов основных средств, и, таким образом, выполняет функции калькуляционного счета. Аналитический учет по счету 08 ведется по каждому приобретаемому или создаваемому объекту.

Инвентарная стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, складывается из фактических затрат по их приобретению и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Основные средства, приобретаемые за плату у других предприятий и лиц, а также созданные на самом предприятии, отражаются по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 « Вложения во внеоборотные активы».

Основные средства, поступившие от других организаций и лиц безвозмездно, отражаются по дебету счета 08 и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» по рыночной стоимости, при вводе в эксплуатацию безвозмездно полученного основного средства его стоимость списывается с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». Амортизация по данным основным средствам начисляется в общеустановленном порядке, одновременно на сумму начисленных амортизационных отчислений делается проводка дебет 98 и кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

Принятие к учету основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал, отражается проводкой дебет 08 кредит 75, затем дебет 01 кредит 08.

При приобретении основных средств у иностранного поставщика (по импорту) первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат на их приобретение. Затраты, понесенные организацией в иностранной валюте, отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета в рублях по курсу Центрального Банка РФ на дату совершения операции. При принятии к учету полученного основного средства возникшие курсовые разницы списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По договору аренды основных средств арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение. Арендодатель сданное в аренду имущество учитывает на своем балансе в составе собственных основных средств. Арендатор учитывает имущество, полученное во временное пользование по договору аренды на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Предприятие может самостоятельно изготавливать или сооружать объекты основных средств. В этом случае по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы « отражаются все фактические затраты предприятия, связанные с создание объекта, а именно: стоимость используемых материалов, заработная плата работников и отчисления во внебюджетные фонды, стоимость работ сторонних организаций, амортизация основных средств предприятия, используемых при создании нового объекта основных средств, другие расходы. Такой способ создания основных средств называется хозяйственным.

Организация может также заключить договор на создание объектов основных средств со специализированной организацией. В этом случае по дебету счета 08 будет отражена стоимость работ, выполненных в соответствии с договором. Данный способ создания объектов основных средств называется подрядным.

При приобретении основных средств покупатель помимо стоимости основного средства уплачивает продавцу сумму налога на добавленную стоимость. Сумма НДС при приобретении основных средств учитывается на счете 19 субсчет «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств». После фактической оплаты и при наличии счета-фактуры данная сумма НДС списывается с кредита счета 19 --1 в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом».

4. Учет нематериальных активов

Нематериальные активы на ООО «ИНКОРОС» отсутствуют.

5. Учет материально-производственных запасов

Информационной базой для регулирования учета материалов являются:

1. Нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г.;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г.);

* План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.00 г.);

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.95 г.);

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (Приказ Минфина РФ № 25н от 15.06.98 г.);

Основные положения по учету тары на предприятиях, производственных объединениях и в организациях (Минфин СССР № 166 от 30.09.85 г.);

Инструкция о порядке учета тары -- оборудования (Минфин СССР № 127 от 30.09.82 г.);

Инструкция о порядке обеспечения рабочих и служащих специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (Постановление Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС № ЮО/П-9 от 24.05.83 г.);

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету материалов (Постановление Госкомстата РФ № 71а от 30.10.97 г.);

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций (Постановление Госкомстата РФ № 132 от 25.12.98 г.).

2. Приказ об учетной политике.

3. Организационно - правовые документы.

4. Первичные документы по оформлению операций с МПЗ.[3]

Операции движения материальных ценностей должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России по согласованию с Министерством финансов РФ, а при их отсутствии -- отраслевыми формами, утверждаемыми соответствующими министерствами и иными органами исполнительной власти.

К первичной документации по учету материалов относятся:

приходные ордера материалов (форма М-4);

акты о приемке материалов (форма М-7);

лимитно-заборные карты (форма М-8);

требования-накладные на материалы (форма М-11);

накладные на отпуск материалов на сторону (форма М-15);

карточки учета материалов (форма М-17);

* акты оприходования материалов, полученных при ликвидации основных средств (форма М-35);

акты о приемке товаров (формы ТОРГ-1-5);

товарные накладные (формы ТОРГ-12, ТОРГ-13, ТОРГ-14);

акты о порче товаров (форма ТОРГ-15);

акты о списании товаров (форма ТОРГ-16);

журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-18);

товарный отчет (форма ТОРГ-29);

ведомости учета выдачи спецодежды и спецобуви (форма МБ-8);

* договоры на приобретение материалов, передачу в переработку на сторону, передачу на ответственное хранение и пр.

* акты инвентаризации материально-производственных запасов.

Учет материалов на ООО «ИНКОРОС» ведется на счете 10 «Материалы» по следующим субсчетам:

«Сырье и материалы»;

«Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

«Топливо»;

«Тара и тарные материалы»;

«Запасные части»;

«Прочие материалы».

«Материалы, переданные в переработку на сторону»;

«Строительные материалы»;

«Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

«Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

12.«Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Синтетический учет ведется по фактической себестоимости с использование для учета транспортно-заготовительных расходов субсчета 10.ТЗР

В соответствии с учетной политикой ООО «ИНКОРОС» аналитический учет ведется оперативно-бухгалтерским способом, который предусматривается распределение ответственности и полномочий персонала склада и бухгалтерии в осуществлении учета и контроля за ведением учета. В бухгалтерии организации не ведется количественный и суммовой учет движения материалов по номенклатуре и не составляются оборотные ведомости по видам материалов, а ведется учет в денежном выражении по материально ответственным лицам (складам), балансовым счетам, субсчетам и группам материальных ценностей. Показатели аналитического учета формируются по данным первичных учетных документов и реестров их приемки-сдачи и фиксируются в накопительных ведомостях, информация которых используется для составления групповых оборотных ведомостей и регистров синтетического учета.

6. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

ООО «ИНКОРОС» для осуществления расчетов наличными денежными средствами имеет кассу и ведет кассовую книгу. Кассовые операции возложены на бухгалтера, с которым был заключен договор о полной материальной ответственности.

Для отражения поступления наличных денежных средств в кассу предприятия используется унифицированный первичный документ - приходный кассовый ордер. 12 апреля 2012г. был оформлен приходный кассовый ордер №102 на общую сумму, которая составила 3088 рублей. В ордере проставляется номер документа и дата оформления ордера. В данном ордере, в графе «корреспондирующий счет, субсчет», указывается кредитуемый в данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка:

Дт. 50.1 Кт. 62.1 3088=00.

Ниже пишется наименование юридического лица, от которого получены средства: от ООО Медик плюс. В графе «основание» указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции: Реализация (купля-продажа).

При реализации продукции используется контрольно-кассовая машина. ККМ печатает на ленте отрывные чеки для покупателей и фиксирует их в своей памяти. Показания контрольных счетчиков записываются в журнале «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации» по форме КМ-7 . Таким образом, разница между показателями счетчиков на начало и конец дня, которая должна совпадать с показаниями секционных счетчиков - итоговый чек, является дневной выручкой; оприходование ее подтверждается приходным ордером в кассовом отчете.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам. 12 апреля 2012г. был оформлен расходный кассовый ордер № 36 на сумму 12025 рублей. (Приложение №3) .

Дт.70 Кт. 50.1 12 025=00.

В ООО «ИНКОРОС» банком, на основании предоставленных документов, на 2012 год был установлен лимит остатка кассы в сумме 100 тысяч рублей.

Приходные расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, которая ведется автоматизированным способом. Записи в кассовую книгу производятся менеджером сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. В конце рабочего дня бухгалтер подсчитывает итоги операций за день. Далее передает бухгалтеру отчет кассира с приходными и расходными кассовыми документами, а второй экземпляр - вкладной лист кассовой книги формирует кассовую книгу.

На основании отчета формируется Журнал-ордер по счету 50.1 «Касса», в котором указываются документы, подтверждающие поступление или выдачу денежных средств из кассы.

Дебетовый оборот по счету 50 «Касса» формируется в зависимости от источника поступления денежных средств, это мы можем увидеть и при формировании анализа счета 50.1:

Дт. 50 Кт. 51 - получение наличных из банка 21000=00,

Дт. 50 Кт. 62 - поступления от покупателей 7039=00,

Дт. 50 Кт. 75 - прочие поступления 16660=00.

В кредитовом обороте по счету 50.1 отражается расходование денег в корреспонденции со счетами:

Дт. 70 Кт. 50 - выплата зарплаты 28025=00

Дт. 71 Кт. 50 - выдача под отчёт денежных средств, сумма которых составила 15000=00

Итоги по графам «Сальдо на начало периода», «Обороты за период», «Сальдо на конец периода» в разрезе корреспондирующих счетов с учётного регистра переносятся в Оборотно-сальдовую ведомость. Так же все действия по кассе с разбивкой по датам, номерам документов, наименованием операций можно проанализировать по карточке счета 50.1.

На основании приказа № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 года инвентаризация фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации, проводится не реже 1 раза в месяц.

Последний раз она проводилась 1 апреля 2012 года. Руководителем была назначена комиссия из трех человек. Комиссия проверила достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Не были выявлены ни излишки, ни недостачи. Результаты инвентаризации были оформлены актом в двух экземплярах и подписаны всеми членами комиссии. Один экземпляр акта был передан бухгалтеру, второй - остался у материально ответственного лица.

Технологическая схема обработки информации по учету денежных средств в кассе приведена на Рис. 1.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Рисунок 1. Схема обработки информации по учету денежных средств в кассе.

Учет денежных средств на расчетном счете в ООО «ИНКОРОС» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 334 н и Положением ЦБР от 03 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» в редакции от 02.05.2007г.

Учет денежных средств на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетные счета», что соответствует порядку, установленному Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

ООО «ИНКОРОС» 21 ноября 2002 года открыли расчетный счет в Сбербанке России. Основанием для открытия счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета. При обработке данного документа списания или вычета денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки - по кредиту.

ООО «ИНКОРОС» ежедневно получает выписку со своего расчетного счета, которую ей предоставляет банк, вместе с прилагаемыми к ней первичными документами (платежные поручения, платежные требования, ордера, и т.д.), исходя из содержания которых, производятся записи по счетам бухгалтерского учета в регистрах, предназначенных для отражения движения денежных средств. Выписка с расчетного счета дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по нему.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента путем предоставления платежных поручений.

За расчетные операции по безналичному перечислению банком было списано со счета 10 рублей в виде комиссии. Такая оплата оформляется Мемориальным ордером. Эта сумма была отнесена на прочие расходы организации.

Дт. 91.3 Кт 51 10=00.

Данные за месяц по расчётному счёту на основе выписок переносятся в Журнал-ордер и ведомость по счёту 51, в котором указывается документ, подтверждающий поступление или выдачу денежных средств.

Одновременно данные формируются в карточке счета 51. Из программы 1С можно вывести анализ счета, анализ счета по контрагентам и.т.д., где можно увидеть интересующую нас информацию.

Итоги по графам «Сальдо на начало периода», «Обороты за период», «Сальдо на конец периода» в разрезе корреспондирующих счетов с учётного регистра переносятся в Оборотно-сальдовую ведомость.

Валютные операции организация не проводит, поэтому у нее нет валютного счета.

Технологическая схема обработки информации по учету денежных средств на расчетном счете приведена на Рис. 2.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Рисунок 2. Схема учета денежных средств на расчетном счете в банке.

7. Учет оплаты труда и прочих расчетов с персоналом предприятия

Учет оплаты труда в ООО «ИНКОРОС» ведется на счете 70. Учет расчетов с работниками данного предприятия ведется с помощью программного продукта: «1С версия 8.2».

ООО «ИНКОРОС» из-за маленькой численности, функции отдела кадров (прием, перевод и увольнение, предоставление отпусков) ведет директор.

Прием на работу производится на основании личного заявления работника, после чего заключается трудовой договор в письменной форме с условиями труда и издается приказ о приеме на работу.

Отпуск работнику предоставляется в соответствии с ТК РФ и согласно личного заявления работника и оформляется приказом.

Увольнение работника производится в соответствии с требованиями Трудового Кодекса Российской Федерации.

Учёт рабочего времени ведётся в табеле учёта использования рабочего времени (ф. № Т-13). Данные, представленные в нём, приводятся в разрезе каждого работника, в часах по каждому дню указывается явка и неявка работника с промежуточными итогами за первую и вторую половину месяца. Цель -- скорректировать сумму аванса и окончательную сумму при наличии неявки работника в отдельные дни месяца. Общие данные за месяц, кроме того, приведены в днях и часах. Неявки указываются как по количеству дней, так и их причинам.

Основными первичными документами по приёму, увольнению работников предприятия, а также о предоставлении им отпусков является Приказ руководителя.

Приказ о приёме работника на работу (ф. № Т-1). В нем указывается Ф.И.О. работника, должность (специальность, профессия), условия приёма на работу, характер работы, тарифная ставка (оклад), надбавка, испытательный срок. Подписанный руководителем организации приказ объявляется работнику под роспись. На основании приказа директором вносится запись в трудовую книжку, и заполняются соответствующие сведения в личной карточке, а бухгалтером открывается лицевой счёт работника.

Приказ о прекращении трудового договора с работником (ф. № Т-8). В строке «Основание прекращения (расторжения) трудового договора (увольнения) производится запись в точном соответствии с формулировкой действующего законодательства со ссылкой на соответствующую статью. В строке «документ, номер, дата» делается ссылка на документ, на основании которого делается приказ и прекращается действие трудового договора с указанием его даты и номера (заявление работника, служебная записка, медицинское заключение и др.)

Приказ о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-6). На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счёте и производится расчёт зарплаты, причитающейся на отпуск. В приказе указывается число календарных дней отпуска.

Записка-расчёт при прекращении трудового договора (ф. № Т-61). Применяется для учёта и расчёта зарплаты и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. При расчёте среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также удержания за использованный авансом отпуск в графе З показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчётный период. В графах 4,5 указывается количество календарных (рабочих) дней, часов, приходящихся на отработанное время в расчётном периоде. Графа «Количество часов расчётного периода» заполняется при расчёте выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работнику, которому установлен суммированный учёт рабочего времени.

При расчете заработной платы одному работнику за основу берется сумма оклада (исходя из количества отработанных дней), к которой прибавляются сначала оплата за выслугу лет, премиальные и др. стимулирующие прибавки, к полученной сумме прибавляют районные коэффициенты.

Братинков Э.А. имеет месячный оклад 5000=00 + районный коэффициент 1000=00+надбавка 2500=00. Сумма за полный месяц составляет 8500=00. А так как за март месяц он отработал 14 дней и ушел в отпуск, то оклад составил 3333=33 (5000=00 : 21 рабочий день в марте х на 14 отработанных дней) + районный коэффициент 666=67 + надбавка 1666=67. Сумма за март месяц составила 5666=67(без учета отпускных).

Далее из этой суммы удерживается НДФЛ. На каждого сотрудника ежемесячно бухгалтер ведет налоговую карточку, в которой производится расчет суммы НДФЛ, подлежащей удержанию.

В конце каждого месяца составляется Свод начислений и удержаний, который включает в себя четыре раздела:

1 - Начислено (оплата по окладу, оплата по табелю, отпуск очередной, ежемесячная премия, районный коэффициент, северная надбавка и т. д.).

2 - Удержано (НДФЛ, удержание по исполнительному листу) .

3 - Выплачено (аванс, отпускные, дополнительная премия, доначисление и т.д.)

В конце Свода указывается сумма долга за предприятием на начало и на конец месяца, сумма долга за работниками на начало и на конец месяца.

Также в конце месяца составляется Свод проводок

Для каждой корреспонденции счетов, для которой в указанном периоде были выполнены какие-либо проводки, в списке сводных проводок выводятся коды и наименования счетов и итоговые суммы корреспонденций между ними.

Данные со сводной ведомости и свода проводок переносятся в Журнал-ордер и ведомость по счёту 70, который формируется на основе платёжных ведомостей и расходных ордеров и включает данные: начальный остаток кредитовый, дебетовый оборот, состоящий из выданной зарплаты из кассы: Дт. 70 Кт. 50 28025=00., удержанного НДФЛ из зарплаты: Дт. 70 Кт. 68 5388=00., удержания по дебиторам и кредиторам: Дт. 70 Кт. 76 17000=00; кредитовый оборот 44446=70 сформированный за счёт начисления зарплаты сотрудникам: Дт. 44 Кт. 70 44446=70.

Затем данные переносятся в оборотно-сальдовую ведомость.

Для ведения аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и налогам формируются следующие регистры учета:

- расчетные листки на каждого работника с расшифровкой начислений и удержаний;

- свод остатков по заработной плате с указание начального и конечного сальдо за месяц по каждому работнику;

- ведомость по ЕСН и ПФ за месяц;

- ведомость в ПФ по возрастным группам по каждому работнику

Другие своды, ведомости и расшифровки создаются для анализа по мере надобности.

Учет депонированных сумм в филиале ООО «ИНКОРОС» не ведется, в связи с отсутствием не выданной заработной платы.

8. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

В ООО «ИНКОРОС» для учета расчетов с поставщиками за поступившие материалы, товары и для учета расчетов с ними за оказанные услуги используют счет 60.

Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками осуществляется по субсчетам и в аналитическом разрезе по организациям на основании заключенных договоров. Учет осуществляется на основании счетов, товарно-транспортных накладных, предъявляемых поставщиками.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в ООО «ИНКОРОС» являются расчетные документы (счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и др.).

При списании задолженности оформляются платежные документы, при этом дебетуют 60 счет, а кредитуют обычно 51 счет.

ООО «ИНКОРОС» имеет достаточно большое количество поставщиков. С каждым из них ООО «ИНКОРОС» заключает договоры на определенных условиях.

Поставщики выставляют ООО «ИНКОРОС» счета-фактуры и товарные накладные. В товарной накладной указывается номер документа, дата составления, наименование поставщика и покупателя, наименование и краткое описание товара, количество товара, цена, общая стоимость отпускаемого товара, с учетом НДС. Накладная выписывается в четырех экземплярах, первый и второй из которых остаются у предприятия-поставщика (в бухгалтерии предприятия и на складе), а третий и четвертый передаются вместе с товаром покупателю (в бухгалтерию предприятия-покупателя и лицу, отвечающему за хранение товара). Данный документ подписывается материально-ответственными лицами, один из которых отпустил товар, а другой - принял, и заверяется печатями поставщика и покупателя.

Счет-фактура выписывается в двух экземплярах. Первый остается у поставщика товара, другой направляется покупателю вместе с товаром.

ООО «ИНКОРОС» находится на общепринятой системе налогообложения, поэтому оно ведет журнал учета полученных счетов-фактур и книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами.

Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведётся в Журнале-ордере и ведомости по счёту 60. Затем данные переносятся в Оборотно - сальдовую ведомость.

Технологическая схема обработки информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками приведена на Рис. 3.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Рисунок 3. Схема учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

9. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженные материалы, товары предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Учет осуществляется по субсчетам в аналитическом разрезе по организациям на основании заключенных договоров, аналогично счету 60.

Расчеты с покупателями и заказчиками могут быть как в денежной, так и безналичной форме.

Покупателям товаров ООО «ИНКОРОС» выставляют счет-фактуру с товарной накладной.

По каждому покупателю или заказчику формируется карточка счета, формируется анализ по счету в целом.

Синтетический и аналитический учёт расчётов с покупателями и заказчиками ведётся в Журнале-ордере и ведомости по счёту 62. В нём отражаются данные: начальный остаток, дебетовый оборот, кредитовый оборот, конечный остаток, затем данные переносятся в оборотно-сальдовую ведомость.

Доходы от реализации ТМЦ являются доходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции отражается по кредиту счета 90.1 «Выручка», и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Дт. 62 Кт. 90.1

Одновременно себестоимость проданной продукции списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж».

Дт. 90.2 Кт. 41

Технологическая схема обработки информации по учету расчетов с покупателями и заказчиками приведена на Рис. 4.

Рисунок 4. Схема учета расчетов с покупателями и заказчиками

10. Учет финансовых вложений

Финансовые вложения у предприятия ООО «ИНКОРОС» отсутствуют.

11. Учет расчетов с внебюджетными фондами

Учёт расчетов по налогам ведут на основном расчётном пассивном счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению». По кредиту счёта отражается начисление налога (увеличение кредиторской задолженности), по дебету -- начисление пособий работникам и перечисление причитающихся сумм органам социальной защиты (уменьшение кредиторской задолженности).

В составе счёта 69 открываются субсчета:

69.1. - социальное страхование.

69.11. - страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

69.21. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату страховой части трудовой пенсии.

69.22. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Для расчетов суммы взносов на обязательное пенсионное страхование на каждого сотрудника оформляется индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) за каждый год, предусмотренная налоговым кодексом РФ.

Ежемесячно организация формирует учетные регистры по счёту 69 по субсчетам: карточка счёта 69, анализ счёта 69.1, Журнал-ордер и ведомость по счету69.1.

В Карточку счета включаются все проводки с данным счетом:

Дт. 69.11. Кт. 51 - перечислены денежные средства с расчетного счета в Фонд социального страхования в части страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний,

Дт. 44 Кт. 69.21. - начислен налог от суммы начисленной зарплаты на финансирование страховой части трудовой пенсии,

Дт. 97.1. Кт. 69.22. - начислен налог от суммы начисленной зарплаты на финансирование накопительной части трудовой пенсии,

Дт. 69.1. Кт. 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования,

Дт. 99 Кт. 69.22. - начислены пени за несвоевременный взнос платежей в Пенсионный фонд, но в ООО «ИНКОРОС» пени не начисляются из-за своевременной уплаты налогов.

Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период (дебетовый и кредитовый) и текущее сальдо.

Исчисленные взносы налога перечисляются предприятием один раз в месяц с расчетного счета платёжными поручениями.

Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным, организация ООО «ИНКОРОС» предоставляет ФСС расчётную ведомость о взносах начисленных и перечисленных в ФСС в части уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным, организация предоставляет в налоговые органы и в управление (отделение пенсионного фонда) расчет авансовых платежей по страховым износам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам и расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам.

Ежегодно не позднее 28 февраля следующего за отчётным годом организация предоставляет в Пенсионный фонд индивидуальные сведения о начисленных и перечисленных взносах на обязательное страхование по формированию трудовой пенсии.

Ежегодно не позднее 31 марта следующего за отчетным годом организация предоставляет в налоговые органы и в Пенсионный фонд декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Технологическая схема обработки информации по учету расчетов по внебюджетным платежам приведена на Рис. 5

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Рисунок 5. Схема учета расчётов по внебюджетным платежам

12. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации

На предприятии ООО «ИНКОРОС» учет готовой продукции ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Основными нормативными документами, регулирующими учет выпуска и реализации готовой продукции, являются:

"О бухгалтерском учете". Федеральный закон от 21.11.96 г.

№ 129-ФЗ.

Гражданский кодекс Российской Федерации.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов - ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н.

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" - ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. №119н.

Общероссийский классификатор продукции. Утвержден постановлением Госстандарта России от 30.12.93 г.

Методические рекомендации по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги. Утверждены Минэкономики России 06.12.95 г. № СН-484/7-982.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания. Утверждены приказом Комитета Российской Федерации по торговле от 20.04.95 г. № 1-55/32-2.

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.

Отпуск готовой продукции покупателям оформляется накладными. В качестве типовой формы накладной используется форма № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону».

Накладные формы М-15 выписываются на складе в четырех экземплярах и передаются в бухгалтерию для регистрации в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции и подписи их главным бухгалтером.

Из бухгалтерии подписанные накладные возвращаются в отдел сбыта. Один экземпляр накладной передается кладовщику, второй служит основанием для выписки счета-фактуры, третий и четвертый передаются получателю готовой продукции. На всех экземплярах накладной получатель обязан расписаться в получении продукции. При вывозе продукции через пропускной пункт один экземпляр накладной (четвертый) остается у службы охраны, а третий экземпляр передается получателю в качестве сопроводительного документа на груз.

Служба охраны записывает накладные в журнал регистрации грузов и затем передает их в бухгалтерию по описи, где делают отметки о вывозе в журнале регистрации накладных на вывоз готовой продукции.

Счета-фактуры выписываются в двух экземплярах: первый экземпляр не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции высылается или передается покупателю, а второй остается у организации для отражения в книге продаж и начисления НДС.

Учет готовой продукции в ООО «ИНКОРОС» ведется на 43 счете «Готовая продукция».

Количественный учет готовой продукции по ее видам и местам хранения осуществляется аналогично учету материальных запасов, т.е. в карточках учета материалов.

В ООО «ИНКОРОС» применяют бескарточный метод учета готовой продукции: с помощью ЭВМ ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовой продукции относительно складов. Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют.

По готовой продукции составляют номенклатуру-ценник, а также справочники продукции, в которых содержатся сведения об облагаемой и не облагаемой различными видами налогов продукции, о плательщиках и грузополучателях, среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др.

Движение готовой продукции в бухгалтерии ООО «ИНКОРОС» учитывают также аналогично учету материалов.

Кроме того, данные платежных требований по отгруженной продукции ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) (ф. № 16). В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам. Ведомость ф. № 16 используют при определении выручки по отгрузке, а № 16а - при определении выручки по оплате.

Готовая продукция и товары отгруженные в ООО «ИНКОРОС» отражаются в учете и балансе по полной фактической производственной себестоимости (если в учете не используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и общехозяйственные расходы списываются на счета 20, 23, 29);

Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета 43 "Готовая продукция".

Если выручка от продажи отгруженной продукции в течение определенного времени не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 "Товары отгруженные". При отгрузке указанной продукции она списывается с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". После получения извещения о признании выручки от продажи продукции поставщик списывает ее с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи". Одновременно стоимость продукции по цене реализации (включая НДС и акцизы) отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

На счете 45 "Товары отгруженные" указываются также готовые изделия и товары, переданные другим предприятиям для продажи на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий они списываются с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". При поступлении извещения от комиссионера о продаже переданных ему изделий они списываются с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи" с одновременным отражением по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи".

Стоимость сданных работ и оказанных услуг списывается по фактической или нормативной (плановой) себестоимости с кредита счета 20 "Основное производство" или 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 90 "Продажи" по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".