Бухгалтерский учет в промышленности

Размещено на http://www.allbest.ru/

РАЗДЕЛ РАСЧЕТНО-ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

1. Расчет стоимости материалов, переданных в производство

ДСП ламинированное: 12*5000*21=1260000 руб.

Окантовка пластмасс: 5000*2,5*32=400000 руб.

Полкодержатели пл.: 2,2*5000*62=682000 руб.

Штангодержатели: 1,4*5000*11=77000руб.

Уплотнитель самокл.: 1,8*5000*30=270000 руб.

Ручки для ящика выдвижного: 3,1*5000*11=170500 руб.

Шурупы с дюбелями: 0,5*5000*52=130000 руб.

Силикон: 7*5000*2=70000 руб.

Компл.направл. на ящ.: 4,5*5000*17=382500 руб.

Штанги металлич.: 6,5*5000*14=455000 руб.

Двери зеркальные: 155*5000*3=2325000 руб.

Двери с ДСП: 90*5000*4=1800000 руб.

ДВП ламинированное: 15*5000*17=1275000 руб.

Уголки крепежные: 0,5*5000*23=42500 руб.

Вешалки металлич.: 1,2*5000*19=114000 руб.

Итого материалов, переданных в производство - 9453500 руб.

Расчет отклонений стоимости материалов, переданных в производство

9453600*6%=1134420 руб.

Таблица 3

Материал	Ед. изм.	Кол-во	Цена за един., руб.	Стоимость мат. на 1 января, руб.	Кол-во мат., пер. в пр-во	Стоим. мат., пер.в пр-во, руб.
ДСП ламинированное	кв.м	170	60000	10200000	21	1260000
Окантовка пластмасс.	м	200	12500	2500000	32	400000
Полкодержатели пл.	м	280	11000	3080000	62	682000
Штангодержатели	м	90	7000	630000	11	77000
Уплотнитель самокл.	м	250	9000	2250000	30	270000
Ручки для ящика выдвижного	шт.	60	15500	930000	11	170500
Шурупы с дюбелями	шт.	540	2500	1350000	52	130000
Силикон	фл.	130	35000	4550000	2	70000
Компл. направл. на ящ.	м	190	22500	4275000	17	382500
Штанги металлич.	м	120	32500	3900000	14	455000
Двери зеркальные	шт.	31	775000	24025000	3	2325000
Двери с ДСП	шт.	22	450000	9900000	4	1800000
ДВП ламинированное	кв.м	50	75000	3750000	17	1275000
Уголки крепежные	шт.	120	2500	300000	23	42500
Вешалки металлич.	шт.	100	6000	600000	10	114000
Отклонение в стоимости материалов	Х	Х	Х	Х	Х	Х
ИТОГО:	Х	Х	Х	161340000	Х	9453500

2. Расчет амортизации основных средств, по каждой позиции с использованием разных методов начисления амортизации, расчетом норм амортизации и сумм амортизации за месяц

Расчет амортизации основных средств.

Деревообр. ст-к: Годовая норма амортизационных отчислений составит 10% (100/10*100%). Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом

и составит 1315000 руб., а месячная норма отчислений - 109583 руб. (1315000:12)

Деревообр. ст-к: Годовая норма амортизационных отчислений составит 9,09% (100/11*100%). Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:

и составит 1622565 руб., а месячная норма отчислений - 135214 руб. (1622565:12).

Металлореж. ст-к: Годовая норма амортизационных отчислений составит 11,11% (100/9*100%). Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:

и составит 911020 руб., а месячная норма отчислений - 75918 руб. (911020:12).

Металлореж. ст-к: Годовая норма амортизационных отчислений составит 8,33% (100/12*100%). Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:

и составит 1112055 руб., а месячная норма отчислений - 92671 руб. (1112055:12).

Эл. перфоратор: Годовая норма амортизационных отчислений составит 14,29% (100/7*100%). Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:

и составит 1093185 руб., а месячная норма отчислений - 91099 руб. (1093185:12).

Эл. перфоратор: Годовая норма амортизационных отчислений составит 12,5% (100/8). Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:

и составит 1050000 руб., а месячная норма отчислений - 87500 руб. (1050000:12).

Офисная мебель: Годовая норма амортизационных отчислений составит 8,33% (100/12). Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:

и составит 1545215 руб., а месячная норма отчислений - 128770 руб. (1545215:12).

Автомобиль: Амортизационные отчисления составят 145920 руб. ((22800000*3840):600000).

Электродрель: Амортизационные отчисления составят 275400 руб. ((7650000*360):10000).

ПЭВМ: Сумма чисел лет срока полезного использования составляет 21 год (1+2+3+4+5+6);

Сумму амортизационных отчислений i-го года можно рассчитать по формуле

где АОt - cумма амортизируемых отчислений в t году; АС - амортизируемая стоимость объекта; t=1,…,n - годы срока полезного использования объекта; СЧЛ - сумма чисел лет.

Норма амортизационных отчислений первого года - 6/21*7750000, что составляет 2214286 руб.; для второго года - 5/21*7750000, что составляет 1845238 руб. для третьего года - 4/21*7750000, что составляет 1476190 руб.

Норма амортизации составит 123016 руб.

Факс: Сумма чисел лет срока полезного использования составляет 28 лет (1+2+3+4+5+6+7);

Норма амортизационных отчислений первого года - 7/28*7200000, что составляет 1800000 руб.; для второго года - 6/28*7200000, что составляет 1542857 руб.; для третьего года - 5/28*7200000, что составляет 1285714 руб.; для четвертого года - 4/28*7200000, что составляет 1028571 руб.

Норма амортизации составит 85714 руб.

Шлифовальный станок: Сумма чисел лет срока полезного использования составляет 36 лет (1+2+3+4+5+6+7+8);

Норма амортизационных отчислений первого года - 8/36*9000000, что составляет 2000000 руб.; для второго года - 7/36*9000000, что составляет 1750000 руб.; для третьего года - 6/36*9000000, что составляет 1500000 руб. 1500000:12=125000 руб. и т.д.

Шлифовальный станок: Сумма чисел лет срока полезного использования составляет 55 лет (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10);

Норма амортизационных отчислений первого года - 10/55*9500000, что составляет 1727273 руб.; для второго года - 9/55*9500000, что составляет 1554545 руб. 1554545:12=129545 руб. и т.д.

Копиров.аппарат: Норма амортизации исходя из срока полезного использования 100/8 = 12,5%.

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений составит 592406руб. ((2,5*12,5*7950000)(100%).

Во второй год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений составит 407279 руб. ((2,5*12,5*(7950000-592406)(100%).

В третий год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений составит руб. 280005 руб. ((2,5*12,5*(7950000-592406-407279)(100%). Месячная норма составит 23334 руб. и т.д.

Произвести расчет сумм, предусмотренных на формирование резерва предстоящих расходов.

Для расчета сумм на формирование резерва по основным средствам основного производства воспользуемся формулой:

Резервируемая сумма = Амортизируемая стоимость О.С. х Норма отчисления на К.Р./1200

Таблица 1 Перечень основных средств в организации на 01.01.2011 г

Наименование основных средств	Амортизируемая стоимость руб.	Амортиация основ.средств на 01.01.в руб.	Метод начисления амортиз.***	Срок полезного использования (годы) (ресурс)	Период, на который производится ррасчет (год)	Объем отчетного периода (км, н/часы)	Норма аморт. (На) в %	Сумма амортизации, руб. за месяц	Норма отчислений на К.Р., %	Сумма отчислений на К.Р.
Основные средства основного производства
Деревообр.ст-к	13150000	5100000	1	10	-	-	10	109583	4	438
Деревообр.ст-к	17850000	3100000	3	11	-	-	9,09	132514	4	595
Металлореж. ст-к	9200000	2600000	1	9	-	-	11,11	75918	5	383
Металлореж. ст-к	13350000	1550000	1	12	-	-	8,33	92671	5	556
Шлифовальн. ст-к	9000000	1800000	2	8	3			125000	8	600
Шлифовальн. ст-к	9500000	1300000	2	10	2	-		129545	8	633
Электродрель	7650000	3250000	4	20000 час	-	360 час		275400	6	383
Эл.перфоратор	7650000	3250000	1	7	-		14,29	91099	6	383
Эл.перфоратор	8400000	1800000	1	8	-		12,5	87500	6	4200
ИТОГО:	95750000	23750000	Х	Х	Х	Х	Х	1119230	Х	8171
Основные средства общехозяйственного назначения
Автомобиль	22800000	96500000	4	600000 км	-	3840		145920	Х	Х
ПЭВМ	7750000	2650000	2	6	3			123016	Х	Х
Офисная мебель	18550000	4350000	1	12	-	-	8,33	128770	Х	Х
Факс	7200000	2700000	2	7	4	-		85714	Х	Х
Копиров. аппарат	7950000	2900000	3	8	3	2,5***		23334	Х	Х
ИТОГО:	64250000	22250000	Х	Х	Х	Х	Х	509751	Х	Х
ВСЕГО:	160000000	46000000	Х	Х	Х	Х	Х	1628981	Х	Х

*2,5 - коэффициент ускорения амортизации при расчете суммы амортизации методом уменьшаемого остатка.

**Методы начисления амортизации:

1 - линейный метод;

2 - метод суммы чисел лет;

3 - метод уменьшаемого остатка;

4 - производительный метод.

3. Расчет амортизации нематериальных активов по каждой позиции с использованием разных методов начисления амортизации, расчетом норм амортизации и сумм амортизации за месяц

Право польз. землей: Годовая норма амортизационных отчислений составит 5% (100/20). Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом

и составит 676000 руб., а месячная норма отчислений - 56333 руб. (676000:12).

Технология: Амортизационные отчисления составят 323200 руб. ((16160000*60):3000).

Лицензия: Годовая норма амортизационных отчислений составит 20% (100/5*100%). Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:

и составит 270000 руб., а месячная норма отчислений - 22500 руб. (270000:12).

ПК «Галактика»: Норма амортизации исходя из срока полезного использования 100/7 = 14,3%.

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений составит руб. 2402400 руб. ((2,5*14,3 *6720000)(100%).

В второй год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений составит 1543542 руб. ((2,5*14,3*(6720000-2402400)(100%); в третий год 991726 руб. ((2,5*14,3*(6720000-1543542-2402400)(100%);

Месячная норма составит 82644 руб.

Таблица 2. Перечень нематериальных активов в организации на 1 января 2011 г

Наименование нематериальных активов	Амортизируемая стоимость руб.	Амортизация нематериальных активов на 01.01.в руб.	Метод начисления амортиз.***	Срок полезного использования (годы) (ресурс)	Период, на который производится расчет (год)	Коэффициент ускорения	Норма аморт. (На) в %	Сумма амортизации, руб. за месяц
Нематериальные активы основного производства
Право польз. землей	13520000	895000	1	20			5	56333
Технология раздв. дверей	16160000	555000	4	3000	60			323200
ИТОГО:	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	379533
Нематериальные активы общехозяйственного назначения
Лицензия	1350000	225000	1	5			20	22500
ПК «Галактика»	37750000	3375000	3	7	3	2,5	14,3	82644
ИТОГО:	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	105144
ВСЕГО:	38750000	5050000	Х	Х	Х	Х	Х	484677

4. Расчеты по заработной плате

Расчет начисленной заработной платы за фактически отработанное время. Сидоров, Петренко, Антонов, Сергеев, Андреев, Смирнова отработали 20 полных рабочих дней и поэтому им положен оклад в 100% размере, а Бобров является совместителем и ему полагается з/п в размере 50% от оклада 481000. Никитин отработал 8 дней и ему полагается: 1215500/20*8=486200 руб.

Расчет премий работникам организации.

Сергеев - 2138500*25%=534625 руб.

Андреев = 2034500*25%=508625 руб.

Смирнова = 1963000*25%=490750 руб.

Никитин - 486200*30%=145860 руб.

Сидоров - 1059500*30% =317850 руб.

Петренко - 1287000*30%=386100 руб.

Антонов - 1215500*30%=364650 руб.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

7, 8,9, 15, 16 января приходится на выходные дни, первые шесть дней (из них рабочие) уплачиваются в размере 80% от среднедневного заработка: это 4 дня; далее дни оплачиваются в размере 100% среднедневного заработка.

Оклад делим на 20 рабочих дней: 1215500/20=60775 руб.

4*60775*80%=194480 руб.

7*60775=425425 руб.

Итого пособие по временной нетрудоспособности составит: 194480+425425=619905 руб.

Расчет подоходного налога.

Сергеев: (2673125-292000-81000-81000)*12%=266295 руб.

Андреев: (2543125-292000)*12%=270135 руб.

Смирнова: (2453750-292000-81000-81000)*12%=239970 руб.

Никитин: - (1251965-292000)*12%=115196 руб.

Сидоров - (1377350-292000)*12%=130242 руб.

Петренко - (1673100-292000)*12%=165732 руб.

Антонов - (1580150-154578)*12% =167850 руб.

Бобров - 481000*12% = 57720 руб.

Расчет отчислений в пенсионный фонд.

Сергеев: 2673125*1%=26731 руб.

Андреев: 2543125*1%=25431 руб.

Смирнова: 2453750*1%=24538 руб.

Никитин: - 1251965*1%=6321 руб.

Сидоров - 1377350*1%=13774 руб.

Петренко - 1673100*1%=16731 руб.

Антонов - 1580150*1% =15802 руб.

Бобров - 481000*1% = 4810 руб.

Расчет алиментов.

(2673125-266295)*25%=604708 руб.

Расчет удержаний за товары, приобретенные в кредит.

Удержание за товары, приобретенные в кредит рассчитывается: 140 базовых величин * 5000/12=758333 руб.

Расчет удержаний в счет погашения материального ущерба.

Силикон: 3*35000=105000 руб.

Вешалки: 9*6000=54000 руб.

Окантовка: 9*12500=112500 руб.

Итого 105000+54000+112500=271500 руб. Добавим НДС от суммы недостачи: 271500+(271500*20%)=325800 руб.

Возмещение ущерба: 325800*50%=162900 руб.

Расчет налогов и отчислений на зарплату:

В ФСЗН взносы рассчитываются 34% от начисленной з/п с премией, в Белгосстрах - 2% от начисленной з/п с премией

5. Расчет количества сожженного топлива

(394-10)*0,9*5000=1728000 руб.

6. Расчет налога на выбросы загрязняющих веществ в атмосферу в 2011 г. не исчисляется организациями

7. Расчет дивидендов по акциям, полученным организацией

7650000*55%=4207500 руб.

Удерживается подоходный налог по ставке 12%: 4207500*12%=504900 руб.

К выплате: 4207500-504900=3702600 руб.

амортизация прибыль отчисление заработный ставка



8. Расчет налогов и отчислений, связанных с реализацией продукции, налогов и отчислений из прибыли по ставкам, существующим в настоящий период времени

Расчет НДС от реализации продукции.

Выручка*Ставка НДС: 662547559*20/120=11042460 руб.

Расчет НДС по внереализационным доходам.

Штраф от покупателей за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию*Ставка НДС: 685000*20/120=114167 руб.

Расчет налога на недвижимость.

22800*5000*1%/4/3=95000 руб.

Расчет налога на прибыль

(Фин.результат от реализации продукции + Сальдо внереализационных доходов и расходов (штрафы поставщику не учитываются при налогообложении налогом на прибыль) + Сальдо операционных доходов и расходов)*Ставка налога на прибыль (24%).

Расчет транспортного (целевого) сбора.

В 2011 г. транспортный сбор не исчисляется.

9. Расчет переоценки валюты

Курс 1 у.е. - 1,08*5000=5400 руб.: 5400*7000-5000*7000=37800000-35000000=2800000 руб.

10. Распределение прибыли организации

Прибыль от реализации продукции *10%=11042460*10%=1104246 руб.

							Таблица 7
Справка-смета (калькуляция затрат ) № 1
			за	январь	2011г.
Показатели	Производственная деятельность
1. ЦЕНА ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ (без НДС)	55212290
2. Налог от выручки в бюджет	0
3. Себестоимость (3.1+3.2…++3.9)	44169837
3.1.Материалы (фактическая стоимость с отклонениями)	20041420
3.2. Износ основных средств основного производства	1119230
3.3. Износ нематериальных активов основного производства	379533
3.4. Расходы по оплате труда рабочих основного производства - всего (а+б+в):	8052047
а) начислена заработная плата (плюс премия из ФОТ)	5743660
б) отчисления в ФСЗН - 34%	2180143
в) взносы в Белгосстрах - 2%	128244
3.5. Экологический налог	0
3.6. Расходы топливо и электроэнергию на технологические цели	615000
3.7 Расходы на ремонт и содержание оборудования	630000
3.8. Прочие производственные расходы	1895000
3.9. Общехозяйственные расходы - всего:	11437607
3.9.1. Расходы по оплате труда администрации: всего (а+б+в)	6159712
а) начислена заработная плата (плюс премия из ФОТ)	4529200
б) отчисления в ФСЗН - 34%	1539928
в) взносы в Белгосстрах - 2%	90584
3.9.2. амортизация основных средств общехозяйственного назначения	509751
3.6.3. амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения	105144
3.9.4. прочие общехозяйственные расходы	4663000
4. НДС (налог на добавленную стоимость)	11042459
5. ОТПУСКНАЯ ЦЕНА с НДС	66254749
6. РАСХОДЫ (стр. 2+стр. 3+стр.4)	55212289
7.ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ (стр. 5-стр.6)	11042460



ПРИЛОЖЕНИЯ

Размещено на Allbest.ru